IMPORTACION DE BIENES Y DERECHOS ARANCELARIOS

Definiciones
Qu es un arancel?
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o
exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso del Per y
muchos otros pases, no se aplican aranceles a las exportaciones.
En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las subpartidas
nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la del Arancel de Aduanas
2012, aprobado mediante Decreto Supremo N 238-2011-EF publicado el 24 de diciembre de
2011 y puesto en vigencia a partir del 01 de enero de 2012, norma que derog el Arancel de
Aduanas 2007. El Arancel de Aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quinta
Recomendacin de Enmienda del Consejo de Cooperacin Aduanera de la Organizacin
Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA) aprobada
mediante Decisin 766 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales tambin
entraron en vigencia el 01 de enero de 2012.
El Arancel de Aduanas del Per comprende en la actualidad a 7 554 subpartidas nacionales a
10 dgitos, las que se encuentran contenidas en 21 Secciones y 98 Captulos; el ltimo de ellos
corresponde a mercancas con algn tipo de tratamiento especial. La estructura del Arancel de
Aduanas incluye el cdigo de subpartida nacional, la descripcin de la mercanca y el derecho
ad-valorem. Los derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican sobre
el valor CIF (Cost, Insurance and Freight, Costo, Seguro y Flete) de importacin.
ADUANAS:
Es un organismo responsable de la aplicacin dela Legislacin Aduanera y del control de la
recaudacin de los derechos de Aduana y dems tributos; encargados de aplicar en loque
concierne la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese trafico
produce y ejercer las dems funciones que las leyes le encomiendan.
Cules son los tipos de aranceles?
Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles especficos. A partir de la
combinacin de ellos, se genera el arancel mixto.
Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importacin CIF, es
decir, del valor de la importacin que incluye costo, seguro y flete
Arancel especfico es el que calcula como una determinada cantidad de unidades monetarias
por unidad de volumen de importacin
"Arancel mixto" es el que est compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel especfico
En nuestro pas, los niveles arancelarios ad-valorem aplicados a terceros pases (nacin ms
favorecida, NMF) para el 100 por ciento del universo arancelario son de tasas arancelarias de
0, 6 y 11 por ciento (ver Cuadro 1). Es de resaltar que el 56 por ciento de este universo
arancelario, representando el 73 por ciento en trminos de valor de las importaciones del ao
2013, se encuentra sujeto a un arancel de cero por ciento. El arancel promedio nominal es 3.2
por ciento (el promedio ponderado por importaciones es de 1.8 por ciento) y la dispersin
arancelaria es 3.8 puntos porcentuales.
LAS FUNCIONES PRINCIPALES QUE TIENE SUNAT CON RESPECTO A LOS DERECHOS
ARANCELARIOS:
1. Proporcionar, participar y ejecutar la Poltica Aduanera en armona con la poltica general y
con los planes gubernamentales.
2. Participar en la regulacin de la poltica aduanera.
3. Disponer de las medidas pertinentes para la correcta fiscalizacin de los regmenes
aduaneros.
4. Aplicar y recaudar los tributos de su competencia en forma oportuna.
5. Dictar disposiciones normativas de carcter general para el correcto cumplimiento de las
operaciones del comercio exterior.
LA POLITICA ARANCELARIA PERUANA BASE LEGAL:
Existen 2 mbitos bsicos de la poltica arancelaria sobre los cuales el Ministerio de Economa y
Finanzas tiene competencia:
Uno es el unilateral, por el cual un pas soberanamente decide modificar su estructura
arancelaria sin negociarla con ningn otro pas.
El otro es el vinculado a acuerdos comerciales que involucran reducciones arancelarias, las que
son negociadas de manera mutua con los socios comerciales.
En ambos casos, cualquier norma asociada a la poltica arancelaria debe contar con la
aprobacin y el refrendo del Ministerio de Economa y Finanzas cuya Ley Orgnica (Decreto
Legislativo N 183). Seala lo siguiente:"Corresponde al Ministerio de Economa y Finanzas
planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la tributacin, poltica aduanera, financiacin,
endeudamiento, presupuesto, tesorera y contabilidad, as como armonizar la actividad
econmica nacional.











TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIN
1. Derechos AD - Valorem
Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% o 17%, segn subpartida nacional.
2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad
Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00,
1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM
publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005)
3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los
productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos
marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn
los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas
Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios
CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de
Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la
parte proporcional que corresponda.
El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos variables
adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional arancelaria,
no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el Per ante la OMC, para las
subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de Precios.
Tasa: variable.
4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como: combustibles, licores,
vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado
segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la
importacin.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N
055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado
en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-
99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est constituida por el precio
de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.840. El impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo
Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740.
5. Impuesto General a las Ventas -IGV
Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la
normatividad que la regula.
Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo
del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la
importacin.
Tasa impositiva: 17% (Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01 de
agosto del 2003)
6. Impuesto de Promocin Municipal -IPM
Este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma
que corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%
7. Derechos Antidumping y Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o
amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido
directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a
la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado en la
Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
8. Rgimen de Percepcin del IGV Venta Interna
mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que se
encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones de importacin
exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos que
graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las
subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, sern tomadas en cuenta para la
determinacin del importe de la operacin, an cuando stas hayan sido materia de
impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la mercanca y el importe
de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea
mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA
o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.
La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por Resolucin de
Superintendencia, que el monto de la percepcin se determine considerando el mayor monto
que resulte de comparar el resultado obtenido de:
Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado consignado en la
DUA. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta.
Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) segn corresponda sobre el importe de la operacin.
En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de la percepcin
del IGV ser determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.
(*) Ley N 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del 29.10.2003 y Resolucin N
203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA EXPORTACIN
La exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.