Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Reorganizar corretamente as contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., em:
Bens, Direitos e Obrigaes, considerando que, na Tabela 1 Relao de Contas
Patrimoniais, a maioria das contas encontra-se classificada incorretamente.
Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 ( Tabela 1)
Inovao & Desafio Com. Ltda
B D - O Contas
Valor (R$)
B
Caixa
6.000
B
Banco conta movimento
250.000
O
Fornecedores
480.000
B
Imveis
185.000
D
Duplicatas a receber
380.000
O
Contas a pagar
55.000
D
Ttulos a receber
15.000
B
Instalaes
40.000
B
Veculos
75.000
B
Estoques - Mercadorias
280.000
B
Mveis e utenslios
43.000
B
Terrenos
50.000
B
Estoques - Materiais de escritrios 8.500
O
Aluguis a pagar
3.000
O
Impostos e taxas a recolher
101.000
D
Diferido
25.000
O
Seguros a pagar
4.000
B
Computadores e perifricos
25.000
D
Adiantamentos a funcionrios
60.000
B
Estoques - Material de limpeza
1.200
O
Energia eltrica a pagar
800
B
Aplicaes financeiras de curto prazo 24.000
D
Adiantamento ao fornecedor
127.500
B
Material de embalagem
7.000
O
Emprstimos a pagar
150.000
D
Impostos a recuperar
70.000
D
Marcas e patentes
15.600
D
Gastos de constituio
145.500
D
Despesas pagas antecipadamente
300
BENS DE USO
IMOVEIS
VEICULOS
MOVEIS E UTENSILIOS
TERRENOS
COMPUTADORES E PERIFRICOS
185.000
75.000
43.000
50.000
25.000
BENS DE CONSUMO
ESTOQUES-MATERIAIS DE ESCRITORIOS 8.500
ESTOQUES MATERIAIS DE LIMPEZA
1.200
MATERIAL DE EMBALAGEM
7.000
BENS DE TROCA
CAIXA
6.000
BANCO CONTA MOVIMENTO
250.000
APLICAO FINANCEIRA DE CURTO PRAZO 24.000
BENS INTANGVEIS
MARCAS E PATENTES 15.600
BENS DE USO
BENS DE CONSUMO
BENS DE TROCA
BENS INTANGVEIS
TOTAL DOS BENS
378.000
16.700
280.000
15.600
690.300
1.833.600,00 PASSIVO
1.229.500,00 Passivo Circulante
280.000,00 Fornecedores
Impostos e Taxas a
6.000,00
Recolher
1.833.600,00
793.800,00
480.000,00
101.000,00
250.000,00
24.000,00
CREDITOS
652.800,00
Duplicatas a Receber
Titulos a Receber
Adiantamento de Fornecedores
Adiantamento de Funcionrios
Despesas pagas Antecipadamente
Impostos a Recuperar
380.000,00
15.000,00
127.500,00
60.000,00
300,00
70.000,00
Estoques
Estoque de Mercadorias
Estoqque - Material de Escritrio
Estoqque - Material de Limpeza
Material de Embalagem
296.700,00
280.000,00
8.500,00
1.200,00
7.000,00
Imobilizado
Terreno
Imoveis
Instalaes
Veiculos
Computadores e Perifericos
Moveis e Utensilios
418.000,00
50.000,00
185.000,00
40.000,00
75.000,00
25.000,00
43.000,00
Intangivel
Marcas e Patentes
15.600,00
15.600,00
Emprestimos a Pagar
Contas a Pagar
Alugueis a Pagar
Energia Eltrica a
Pagar
Seguros a Pagar
Patrimnio Liquido
150.000,00
55.000,00
3.000,00
800,00
4.000,00
1.039.800,00
BALANO PATRIMONIAL em
20/08/2009
ATIVO
Ativo Circulante
Disponivel
Duplicatas a Receber
Titulos a Receber
Adiantamento de Fornecedores
Adiantamento de Funcionrios
despesas pagas Antecipadamente
Impostos a Recuperar
1.833.600,00 PASSIVO
1.229.500,00 Passivo Circulante
280.000,00 Fornecedores
Impostos e Taxas a
6.000,00
Recolher
250.000,00 Emprestimos a Pagar
24.000,00
Contas a Pagar
Alugueis a Pagar
Energia Eletrica a
652.800,00
Pagar
380.000,00 Seguros a Pagar
15.000,00
127.500,00
60.000,00
300,00
70.000,00
Estoques
Estoque de Mercadorias
Estoqque - Material de Escritrio
Estoqque - Material de Limpeza
Material de Embalagem
296.700,00
280.000,00
8.500,00
1.200,00
7.000,00
Imobilizado
Terreno
Imoveis
Instalaes
Veiculos
Computadores e Perifericos
Moveis e Utensilios
418.000,00
50.000,00
185.000,00
40.000,00
75.000,00
25.000,00
43.000,00
Intangivel
Marcas e Patentes
15.600,00
15.600,00
Diferido
Gastos Pre Operacionais
Gastos de Constituio
170.500,00
25.000,00
145.500,00
Caixa
Banco Conta Movimento
Aplicaes Financeiras C. Prazo
CREDITOS
Patrimonio Liquido
Capital Social
Reserva de Lucro
1.833.600,00
793.800,00
480.000,00
101.000,00
150.000,00
55.000,00
3.000,00
800,00
4.000,00
1.039.800,00
950.300,00
89.500,00
redues nos impostos a pagar quando so feitas transferncias para tais reservas. A
existncia e o tamanho de tais reservas legais, estatutrias e fiscais representam
informaes que podem ser importantes para a tomada de deciso dos usurios. As
transferncias para tais reservas so apropriaes de lucros acumulados, portanto, no
constituem despesas.
O resultado frequentemente utilizado como medida de performance ou como base para
outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por
ao. Os elementos diretamente relacionados com a mensurao do resultado so as
receitas e as despesas. Receitas A definio de receita abrange tanto receitas
propriamente ditas quanto ganhos. Despesas - A definio de despesas abrange tanto as
perdas quanto as despesas propriamente ditas que surgem no curso das atividades usuais
da entidade. As despesas que surgem no curso das atividades usuais da entidade
incluem, por exemplo, o custo das vendas, salrios e depreciao. Geralmente, tomam a
forma de desembolso ou reduo de ativos como caixa e equivalentes de caixa, estoques
e ativo imobilizado. A receita deve ser reconhecida na demonstrao do resultado
quando resultar em aumento nos benefcios econmicos futuros relacionado com
aumento de ativo ou com diminuio de passivo, e puder ser mensurado com
confiabilidade. As despesas devem ser reconhecidas na demonstrao do resultado
quando resultarem em decrscimo nos benefcios econmicos futuros, relacionado com
o decrscimo de um ativo ou o aumento de um passivo, e puder ser mensurado com
confiabilidade. A despesa deve ser reconhecida imediatamente na demonstrao do
resultado quando o gasto no produzir benefcios econmicos futuros ou quando, e na
extenso em que, os benefcios econmicos futuros no se qualificarem, ou deixarem de
se qualificar, para reconhecimento no balano patrimonial como ativo. A despesa
tambm deve ser reconhecida na demonstrao do resultado nos casos em que um
passivo incorrido sem o correspondente reconhecimento de ativo, como no caso de
passivo decorrente de garantia de produto.
Mensurao o processo que consiste em determinar os montantes monetrios por meio
dos quais os elementos das demonstraes contbeis devem ser reconhecidos e
apresentados no balano patrimonial e na demonstrao do resultado. Esse processo
envolve a seleo da base especfica de mensurao. Essas bases incluem o que segue:
Custo histrico, Custo corrente, Valor realizvel, Valor presente. A base de mensurao
mais comumente adotada pelas entidades na elaborao de suas demonstraes
contbeis o custo histrico. Ele normalmente combinado com outras bases de
mensurao. Por exemplo, os estoques so geralmente mantidos pelo menor valor entre
o custo e o valor lquido de realizao, os ttulos e valores mobilirios negociveis
podem em determinadas circunstncias ser mantidos a valor de mercado e os passivos
decorrentes de penses so mantidos pelo seu valor presente. O conceito de capital
financeiro (ou monetrio) adotado pela maioria das entidades na elaborao de suas
demonstraes contbeis. De acordo com o conceito de capital financeiro, tal como o
dinheiro investido ou o seu poder de compra investido, o capital sinnimo de ativos
lquidos ou patrimnio lquido da entidade. Segundo o conceito de capital fsico, tal
como capacidade operacional, o capital considerado como a capacidade produtiva da
entidade baseada, por exemplo, nas unidades de produo diria.
A manuteno do capital financeiro o lucro considerado auferido somente se o
montante financeiro (ou dinheiro) dos ativos lquidos no fim do perodo exceder o seu
montante financeiro (ou dinheiro) no comeo do perodo, depois de excludas quaisquer
distribuies aos proprietrios e seus aportes de capital durante o perodo. Manuteno
do capital fsico o lucro considerado auferido somente se capacidade fsica produtiva
(ou capacidade operacional) da entidade (ou os recursos ou fundos necessrios para
atingir essa capacidade) no fim do perodo exceder a capacidade fsica produtiva no
incio do perodo, depois de excludas quaisquer distribuies aos proprietrios e seus
aportes de capital durante o perodo.
O conceito de manuteno de capital est relacionado com a forma pela qual a entidade
define o capital que ela procura manter. Ele representa um elo entre os conceitos de
capital e os conceitos de lucro, pois fornece um ponto de referncia para medio do
lucro; uma condio essencial para distino entre o retorno obre o capital da entidade
e a recuperao do capital; somente os ingressos de ativos que excedam os montantes
necessrios para manuteno do capital podem ser considerados como lucro e, portanto,
como retorno sobre o capital. Portanto, o lucro o montante remanescente depois que as
despesas (inclusive os ajustes de manuteno do capital, quando for apropriado) tiverem
Contas
Valor (R$)
(x)
Outras receitas
75.250
Devolues de vendas
10.290
Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e
680.000
81.700
Contribuio Social
Vendas de mercadorias
700.000
285.000
700
45.800
15.950
Contas a pagar
55.000
Juros ativos
23.000
Abatimentos s/ vendas
11.900
131.200
Compras de mercadorias
170.500
35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600
Lucro operacional - todo resultado que direta ou indiretamente est relacionado com a
atividade da empresa. O lucro ou prejuizo operacional dado com bade na operao
algbrica: Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais =
Lucro/Prejuizo OperacionalLucro Lquido - o lucro do Exerccio social de uma
ATIVO
CIRCULANTE
Disponvel
Caixa
Bancos Conta Movimento
1.1.2
1.1.2.001
1.1.2.002
1.1.2.003
1.1.2.004
Realizaes
Clientes
( - ) Duplicatas Descontadas
Aplicaes Financeiras Curto Prazo
Impostos a Recuperar
1.1.3
1.1.3.001
1.1.3.002
1.1.3.003
Estoques
Estoque de Mercadorias
Estoque Materiais de Higiene
Estoque Materiais de Escritorio
1.2
1.2.1.
1.2.1.001
NO CIRCULANTE
Realizaes a longo Prao
Ttulos a Receber
1.3
1.3.1
1.3.1.1
ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Participao de outras empresas
1.3.2
1.3.2.001
1.3.2.002
1.3.2.003
1.3.2.004
1.3.2.005
1.3.2.006
1.3.2.007
Imobilizado
Equipamentos de Informtica
Imveis
Instalaes
Mquinas e Equipamentos
Mveis e Utenslios
Veculos
(-) Depreciao Acumulada
1.3.3
1.3.3.001
Intangvel
Marcas e Patentes
1.3.3.002
Direitos Autorais
2
2.1
2.1.1
2.1.1.001
2.1.1.002
PASSIVO
CIRCULANTE
Obrigaes com Fornecedores
Fornecedores Nacionais
Fornecedores Internacionais
2.1.2
2.1.2.1
2.1.2.1.1
2.1.2.1.2
2.1.2.1.3
2.1.2.1.4
2.1.2.1.5
2.1.2.1.6
2.1.3
2.1.3.1
2.1.3.1.1
2.1.3.1.2
2.1.3.1.3
2.1.3.1.4
2.1.3.1.5
2.1.3.1.6
Obrigaes Fiscais
Tributos e Contribuies a Recolher
IR a Recolher
ICMS a Recolher
IPI a Recolher
PIS e COFINS a Recolher
Taxas a Recolher
CSL a Recolher
2.2
2.2.1
2.2.1.001
2.3
2.3.1
2.3.1.1
2.3.1.1.001
2.3.1.1.002
PATRIMNIO LQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Capital Integralizado
Capital Social
( - ) Capital a Realizar
2.3.2
2.3.2.1
Reservas
Reservas de Capital
2.3.3
2.3.3.001
2.3.3.002
Reservas de Lucros
Reavaliao do Permanente
Reserva Legal
2.4.5
2.4.5.001
2.4.5.002
3
3.3
3.3.1
3.3.1.001
3.3.1.002
3.3.1.003
3.3.1.004
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPESAS COM VENDAS
Despesas com Vendas
Comisses sobre Vendas
Material de Embalagem
Propaganda e Publicidade
Despesas c/ Devedores Duvidosos
3.3.2
3.3.2.001
3.3.2.002
3.3.2.003
3.3.2.004
3.3.2.005
3.3.2.006
3.3.2.007
3.3.2.008
3.3.2.009
3.3.2.010
3.3.2.011
3.3.2.012
3.3.2.013
3.3.2.014
3.3.2.015
3.3.2.016
3.3.2.017
3.3.2.018
Despesas Administrativas
Aluguel
Energia Eltrica
gua
Correios
Depreciaes
Amortizaes
Fretes e Carretos
Material de Expediente
Seguro
Comunicaes
Impostos e Taxas
Servios de Terceiros
Multas Fiscais
Salrios
Honorrios da Diretoria
Dcimo Terceiro Salrio
Encargos Sociais
Frias
3.3.3
3.3.3.001
3.3.3.002
3.3.3.003
Despesas Financeiras
Despesas Bancrias
Juros Passivos
Descontos Concedidos
3.3.4
3.3.4.001
3.3.4.002
3.4
3.4.1
DESPESAS NO OPERACIONAIS
Perdas no Operacionais
4
4.1
4.1.1
4.1.1.001
4.1.1.002
4.1.1.003
4.1.1.004
RECEITAS
RECEITAS OPERACIONAIS
Receitas de Vendas
Venda de Mercadorias
( - ) Vendas Anuladas
( - ) ICMS sobre Vendas
( - ) PIS sobre Faturamento
4.1.2
4.1.2.001
4.1.2.002
4.1.2.003
Receitas Financeiras
Rendimentos de Aplicaes Financeiras
Descontos Obtidos
Juros Ativos
4.1.3
4.1.3.001
4.1.3.002
4.1.3.003
4.2
4.2.1
4.2.1.001
RECEITAS NO OPERACIONAIS
Ganhos no Operacionais
Ganho na Alienao de Bens
5
5.1
5.1.1
5.1.1.001
5.1.1.002
5.1.1.003
Balancete de Verificao
O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar de carter no obrigatrio, que
relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se
o mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por
este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao
balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual soma dos saldos credores.
http://pt.wikipedia.org/
FAHL, Alessandra C; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011. PLT 312.