CLASES DE RENTAS

I. Renta Bruta:
Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza.
Se incluye a la Cesin de derechos (derechos de autor, llave, patentes, regalas, las
provenientes de obligaciones de hacer o no hacer), Uso y usufructo, dividendos,
fideicomiso, arrendamientos (pueden provenir de: a) el valor del arrendamiento; b) por
las sumas percibidas de los arrendatarios por el uso de muebles y servicios o
accesorios que preste el propietario).
II. Rentas Presuntas
Existen de diferentes tipos dentro de las cuales tenemos:
a) Renta Presunta por intereses: se origina de los contratos de prstamo en los que se
presume una renta neta por inters que resulta de aplicar sobre el monto total del
prstamo la tasa mxima activa bancaria vigente durante el periodo de liquidacin
anual.
b) Renta Presunta en factura especial: Se presume una renta imponible del 5% sobre
el importe bruto de cada factura si son bienes y del 20% si es por prestacin de
servicios.
c) Profesionales: Es obligacin de los profesionales presentar una Declaracin Jurada
anual sobre sus rentas. En caso de no ser as, sern requeridos por la Direccin, quien
les fija un plazo de 20 das para hacerlo. Si no lo hacen, la Direccin la determina de
oficio, presumiendo que obtiene por el ejercicio liberal una renta de Q.72, 000.00. En el
caso que el profesional tenga menos de 3 aos de egresado se disminuye en un 50%.
D) Empresas de transporte no domiciliadas en Guatemala: Deben pagar el 4% del
importe bruto sobre fletes de carga y pasaje.
e) Seguros, reaseguros y reafianzamientos: Las empresas domiciliadas en el exterior
y obtengan ingresos por concepto de primas se impone el 10% de los ingresos brutos.
f) Pelculas cinematogrficas y similares: el 60% de los ingresos brutos.
g) Noticias internacionales: el 60% de los ingresos brutos.
III. Reta Neta.
En personas individuales, se determina deduciendo de la renta bruta los costos y
gastos necesarios.
Las personas jurdicas se deducen su renta bruta los gastos y costos necesarios para
producir o conservar la fuente productora de las rentas.

Ganancia o Prdida de Capital:
Es la que resulta de la transferencia, cesin, compraventa, permuta u otra forma de
negociacin realizada por personas individuales o jurdicas cuyo giro habitual no es
comerciar con dichos bienes o derechos.
Si la suma de deducciones es inferior a la enajenacin del bien es una ganancia de
capital, en caso contrario es una perdida.
El impuesto a pagar en este caso es el 10% de las ganancias obtenidas.
Pagos a Cuenta.
Todos los contribuyentes deben realizar sus pagos en forma trimestral. Se excepta
en los casos que la renta proviene de trabajo personal en relacin a dependencia.
Formas de realizar el pago trimestral:
a) Efectuando un cierre contable parcial al vencimiento de cada trimestre.
b) Sobre una renta imponible estimada del 5% de las ventas brutas obtenidas en el
trimestre.
c) Pagando una cuarta parte del impuesto determinado del periodo de imposicin
anual anterior.
d) Solicitando el pago del 1% sobre rentas brutas del trimestre respectivo.
e) Si se dedica al expedido de derivados de petrleo, un pago trimestral del 1.5%
f) En la exportacin de mercaderas el 1.5% sobre el valor FOB.
g) Rentas menores a 1 milln de quetzales solicitar autorizacin de 8% del total de
rentas brutas.
Retenciones:
Se debe enterar a las cajas fiscales dentro de los 10 das hbiles del mes inmediato
siguiente a aquel en que se efectuaron los acreditamientos en cuenta o se realizaron
los pagos de las rentas y presentar declaracin jurada a las retenciones efectuadas.
Las retenciones de los empleados en relacin a dependencia se realizan por
declaracin jurada a ms tardar el 20 de septiembre de cada ao.
Los contribuyentes pueden optar si pagan en forma trimestral o mediante retencin.
Si no desea la retencin, la persona que paga debe emitir la constancia que la
retencin es cero.
Si se efecta la retencin se har sobre el 4% del valor del pago. Se debe entregar
constancia al contribuyente dentro de los 20 das hbiles inmediatos. En caso contrari
Declaraciones de los contribuyentes:
Plazo: dentro de los 90 das hbiles siguientes a la terminacin del periodo de
imposicin.
Forma: Se hace bajo juramento de decir la verdad acompaado de sus anexos
(balance general, estado de resultados, estado de flujo, etc.). Deben ser firmados en
cada pgina por el contribuyente.
Declaracin Jurada especial por el cese de actividades:
Se realiza dentro de los 90 das al cese total de las actividades, el cual se considera
desde el da en que se produzca el hecho.
Si se da la defuncin del contribuyente, el responsable debe emitir una declaracin
jurada pagar el impuesto correspondiente.
No obligados a prestar declaracin:
a) Personas individuales en relacin de dependencia cuyo ingreso sea menor de
36,0000 al ao.
b) Persona individual o jurdica no domiciliada en Guatemala.
c) Persona individual en relacin de dependencia cuya renta est sujeta a retencin
definitiva.
d) Pequeos contribuyentes del IVA, con autorizacin del pago trimestral
Las personas individuales con relacin de dependencia deben presentar una
declaracin jurada al inicio de sus actividades laborales por medio de formulario.