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MBA EM GESTO FINANCEIRA, CONTROLADORIA E AUDITORIA

AUDITORIA DE DEMONSTRAES FINANCEIRAS


TRABALHO SOBRE O CASO ENRON













Governador Valadares
2011





MBA EM GESTO FINANCEIRA, CONTROLADORIA E AUDITORIA















AUDITORIA DE DEMONSTRAES FINANCEIRAS
TRABALHO SOBRE O CASO ENRON





RICARDO OZORIO, professor


Acadmico:
Rulliam de Oliveira Vidigal












Governador Valadares
2011
ENRON CORPORATION

1 Indicao na escriturao contbil de saldo credor de caixa; Falta de
escriturao nos livros contbeis de pagamentos efetuados; Manuteno no
passivo de obrigaes j pagas, ou cuja exigibilidade no seja comprovada;
Falta de emisso de nota fiscal na venda de mercadorias ou prestao de
servios; Levantamento quantitativo dos estoques de mercadorias, matrias
primas e produtos intermedirios a diferena entre a mercadoria existente e
estoque contabilizado; Saldos bancrios e aplicaes financeiras mantidas
junto instituio financeira sem origem destes recursos.
2 Geralmente, os honorrios dos servios de planejamento tributrio
cobrados pela entidade de auditoria, consultoria de auditoria ou contabilidade,
nestes casos, cobro parcela proporcional ao benefcio conseguido pela
entidade auditada. A forma de cobrana de honorrios, entretanto, no o fator
determinante para a interpretao da perda de independncia. No Brasil as
irregularidades ocorrem quando as empresas realizam atividades ilegais e no
so punidos, sendo assim outras empresas achar que podem fazer o mesmo,
em visto que nada ir acontecer com elas;
3 As mudanas nas posies das carteiras dos executivos da ENRON,
com os papeis da ENRON se deram devido s informaes privilegiadas de
sua empresa, compraram quando estava em baixa, manipularam para que os
papeis aumenta-se seu valor para poder lucrar, e quando receberam a
informao que alertou sobre o possvel colapso, devido a um escndalos
contbeis, o motivaram vender a suas aos em tempo hbil,
4 A mudana contundente do negcio principal de uma empresa para
outra atividade no o indicador de erro ou fraudes, mais uma viso geral de
oportunidade e negcios prsperos, podendo indicar grande lucros.
5 Controle interno: a sua inexistncia ou inadequao torna mais propcia
a ocorrncia de erros e fraudes,
Seleo de empregados: pode altear as demonstraes para que no
fosse percebida sua queda de desempenho, para no demonstrar o alto grau
de endividamento da empresa, ficando, melhor vista por investidores.
Tecnologia da informao: para que no sejam utilizados softwares
pirateados, alm de manter um bom sistema de backups de arquivos, e
tambm, relacionado a segurana, um bom programa de antivrus, limitar o
acesso a determinados dados mediante a utilizao de senhas, instalao de
software que possua mdulo de auditoria para rastrear possveis fraudadores
internos ou externos.

6 Kenny Lay sabia que os Traders estavam roubando a companhia onde
trabalha uma quantia pequena, mais irreverente em comparao aos grandes
lucros gerados por eles. Se o Traders com tendncia desonesta perceber que
ningum se importou ao descobriu o esquema, ele continuar. Mais quando a
empresa comeou a entrar em declnio, Kenny Lay queria responsabilizar o
Traders pelos os desvios e roubos, mais como o Responsvel pela Corporao
no deve sada, e ficou como culpado pelas aes de seus funcionrios.

7 A legislao que permitir que recursos do FGTS sejam aplicados tem
necessidade de serem estabelecidas regras claras e precisas, como
penalidades para seus responsveis por m administrao, mostrando
transparncia, para que seus investidores tenham confiana para poder investir
o seu capital com segurana.

8 Elaborao de normas que no aceitando que as atividades de auditoria
e de consultoria fossem realizadas pela mesma empresa aos seus auditados. E
que respeite os princpios da transparncia dos atos de gesto, tornando
pblicos os resultados da auditoria para conhecimento dos interessados.

9 A Enron descumpriu varias normas de controles internos, apresentao de
relatrios com informaes falsas e omisso de fator, considerarem como
sendo lucro no balano da empresa os valores recebidos pela compra de
aes sendo que o lucro no era real, desvio de fato que no havia prestado o
servio pelo qual j havia sido pago, desvio de capital para empresas
fantasmas as quais ficaram com o prejuzo da Enron, escondendo a realidade
frustrante de prejuzos e m administrao, e contratao da auditoria externa
para prestar servios de consultoria de auditoria interna. Pior que tudo isto,
destruiu, ainda, documentos comprometedores.

10 A desregulamentao feita pelo governo expandiu as margens de Lucro
fantasioso ao extremo, gerando instabilidade e alta de preo da energia. Sendo
que os Polticos so responsveis pela regulao dos mercados, para maior
eficincia dos servios prestados e preos menores ao consumidor. E no o
contrario como foi feita.