SITUACIN PROBLEMTICA

A los efectos de planificar las tareas de auditora sobre los estados contables de Descontrolada
S.A. (sociedad dedicada a la compra y comercializacin de artefactos elctricos) correspondientes
al ejercicio finalizado el 31.12.2012; t has efectuado un relevamiento de los principales circuitos
de control interno de la Sociedad con la finalidad de detectar los puntos fuertes y dbiles y a partir
de ello definir el enfoque de su trabajo, sobre la base de una estrategia de auditora basada en los
controles de la Compaa o sin depositar confianza en los mismos. Como resultado de tu
relevamiento has resumido las siguientes conclusiones:

A) Compras y manejo de stocks
Todas las compras son ordenadas por el Sr. Edgardo Pez (Gerente de Compras) de acuerdo con
su criterio y a pedido de los diferentes jefes de sector a travs de la emisin de una orden de
compra.

Cuando se recibe la mercadera el empleado a cargo de dicha tarea prepara una nota de
recepcin por triplicado. Una copia se la enva al Sr. Pez, otra al jefe del sector respectivo y la
tercera la conserva el empleado de recepcin. Dicho empleado es tambin el encargado de
custodiar el stock. La sociedad realiza inventarios fsicos nicamente a la fecha de cierre de
ejercicio, es decir, con periodicidad anual.

Las facturas que se reciben son enviadas inmediatamente el sector contable para que se realice el
pago de la factura antes de su vencimiento. Una vez realizado el pago, la factura es enviada al Sr.
Pez con el fin de compararla con la orden de compra y la nota de recepcin de la mercadera. Por
ltimo, el legajo con esta documentacin es enviado al sector contable para su archivo.

B) Pagos
Todos los pagos por importes superiores a $500 deben hacerse con cheques, los cuales deben
contar con doble firma, siendo la primera firma la del tesorero Cr. Jos Druetta y la segunda puede
ser indistintamente del Gerente Administrativo Cr. Ariel Daz o el Gerente General, Ing. Alberto
Prez. Dado que estos ltimos viajan con frecuencia, es comn que firmen cheques en blanco
cuando van a ausentarse por varios das. Estos cheques quedan en poder de Druetta para que
haga uso de ellos en caso necesario. Se supone que, antes de que se firme un cheque, se
examinan cuidadosamente los comprobantes de pago que acompaan la factura del proveedor
aprobada en cuanto se refiere a precio, cantidad y fecha de pago, la nota de recepcin y una copia
de la orden de compra, todo ello debidamente aprobado e inicialado. Adems te comentan que
cada uno de los firmantes es sumamente consciente de la importancia del control interno y te
aseguran que examinan los comprobantes con gran cuidado antes de firmar los cheques.

C) Ventas
La empresa tiene habilitado un negocio de ventas mayorista junto a sus oficinas administrativas.

El 30% de las ventas se efectan de contado y son atendidas por la Srta. Natalia Rivero, empleada
de ventas, mediante una caja registradora que emite un ticket de venta que se entrega al cliente
junto a la mercadera comprada. A su vez, la mquina se encarga de confeccionar una copia de
cada ticket sobre una tira de papel que permanece encerrada en dicha mquina. Al final del da se
aprieta la tecla de la mquina denominada "TOTAL" y la misma emite el importe total de ventas del
da en la tira de papel. En ese momento, la seorita Rivero abre la mquina registradora, extrae el
total de ventas y lo asienta en el subdiario de Caja-Ingresos. Luego cuenta el dinero que se ha
recaudado, retiene $ 500 para su fondo bsico de cambio y entrega el dinero restante al tesorero.
Por ltimo, archiva la tira de la caja registradora. El tesorero deposita el dinero en una caja fuerte
en las instalaciones de la empresa y una vez a la semana realiza el depsito bancario de los
fondos acumulados.

El 70% restante de las ventas se efectan en cuenta corriente. El criterio para la determinacin del
lmite de crdito es definido para cada cliente por el Gerente de Ventas y vara en funcin de las
referencias comerciales aportadas y de la antigedad de los clientes. El plazo de financiacin
otorgado oscila entre los 30 y 60 das, cargndose un inters del 1% mensual. Las cobranzas se
realizan a travs de diversos medios de pago, a saber: i) recaudacin a travs de bancos, ii)
Rapipago y iii) Homebanking.

Adicionalmente la sociedad otorga a los clientes la posibilidad de que, si la factura est vencida, el
pago pueda efectuarse en la empresa (departamento de cobranzas) mediante efectivo o cheques
de terceros en cuyo caso se solicita al cliente que el cheque recibido no posea una clusula de
endoso restrictivo a los fines de facilitar su utilizacin. Al momento del pago se entrega al cliente un
recibo manual. Los talonarios de recibos se guardan bajo llave en las Oficinas del departamento de
cobranzas.

La lista de precios de venta es aprobada por la gerencia administrativa pero la Gerencia de ventas
define los % de bonificaciones por volumen de compra en funcin a su criterio.

Cuando los clientes se atrasan en sus pagos se inicia el proceso del recupero del crdito a travs
del rea de Procuracin y Mora, quien luego de un tiempo prudencial de gestin en caso de
resultados infructuosos deriva el caso a los asesores legales. Durante su relevamiento del rea
pudo detectar que, en por lo menos dos ocasiones, se continu vendiendo a clientes que
presentaban significativos atrasos en la cancelacin de sus deudas.


D) Despachos
En los casos en que los clientes lo solicitan, la empresa transporta la mercadera hasta el domicilio
del cliente cobrndole una tarifa extra por servicio, cuyo valor flucta en funcin del radio de
distancia en el que se encuentra el cliente respecto del domicilio de la empresa. Has podido
detectar durante tu relevamiento del rea que existen diferencias de conciliacin con los clientes en
relacin con determinadas facturas, dado que stos desconocen determinadas facturas y la
sociedad no tiene la documentacin sustentatoria que le permita legitimar su reclamo.

PREGUNTAS

1. Cules son las debilidades de control interno relacionadas al rea de compras y manejo de
stocks y cmo impactan estas debilidades en la planificacin de sus pruebas de auditora?

2. Qu opinin te merece el proceso por el cual la Gerencia de la empresa autoriza la lista de
precios de venta a los clientes y el manejo que se hace de la misma?

3. Qu aspectos consideras que debieran corregirse en el procedimiento de cobranzas de
facturas atrasadas?