Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid
Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Paie et dclarations sociales et fiscales Introduction Le salaire reprsente la contrepartie de lexcution de la prestation du travail. Il prsente un caractre alimentaire puisquil permet au salari dassurer sa subsistance ainsi que celle de sa famille. Il est reconnu par la dclaration universelle des droits de lHomme, par les conventions et traits internationaux et rgionaux, par la constitution et par les dispositions lgales et rglementaires. Le salaire est librement fix par accord direct entre les parties ou par convention collective de travail, sous rserve des dispositions lgales relatives au salaire minimum lgal. A dfaut, le tribunal se charge de le fixer selon lusage. Au !er "anvier #$$%, le salaire minimum est de !%&# dh par mois pour && heures de travail hebdomadaire et le salaire minimum agricole est de !'$$ dh par mois. (st interdite toute discrimination relative au salaire entre les deux sexes pour un travail de valeur gale. 1 Les t!pes de salaires )n distingue principalement les formes de salaire suivantes * le salaire au temps, + la pice, + la t,che et au rendement. Le plus rpondu est le salaire au temps. -l est calcul en fonction du temps de travail effectif. N"B * )n entend par . "ours de travail effectif . les "ours autres que les "ours de repos hebdomadaire, les "ours de f/tes pa0s et les "ours fris ch1ms dans ltablissement. La dure normale de travail est dtermine conformment au principe suivant * dans les acti#its non a$ricoles, la dure normale de travail des salaris est fixe + * %%&& heures par anne ou '' heures par semaine. La dure annuelle $lo(ale de travail peut /tre rpartie sur lanne selon les besoins de lentreprise + condition que la dure normale du travail nexcde pas 1) heures par *our, sous rserve des prolongements viss par le code de travail 2loi n3 45-667 en cas * dinterruption collective de travail pour causes accidentelles ou de force ma"eure 8 www.cours-ofppt.com Page ! Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- de travaux prparatoires ou complmentaires indispensables + lactivit gnrale de ltablissement et qui ne peuvent /tre excuts dans la limite de la dure normale du travail, de travaux urgents qui doivent ncessairement /tre excuts immdiatement pour prvenir des dangers imminents, organiser des mesures de sauvetage, rparer des accidents survenus soit au matriel, soit aux installations, soit aux b,timents de lentreprise ou pour viter le dprissement de certaines matires. 9ans les acti#its a$ricoles, la dure normale de travail est fixe + %'+, heures dans l-anne. rpartie par priodes, selon les ncessits des cultures, en dure "ournalire dtermine par lautorit gouvernementale comptente, aprs consultation des organisations professionnelles des emplo0eurs et des organisations s0ndicales des salaris les plus reprsentatives. N"B * Les modalits dapplication de ces dispositions sont fixes par voie rglementaire, aprs consultation des organisations professionnelles des emplo0eurs et des organisations s0ndicales des salaris les plus reprsentatives. Le dpassement de la dure normale de travail prvue ci-dessus est puni dune amende de '$$ + 5$$ dirhams. :uant au salaire au rendement, il est fonction de la provision ou de la quantit de travail effectu, il est dtermin au pourcentage du chiffre daffaires, au pourcentage des bnfices, + la commission, + la pice; % Les for/es de r/unration 0 La rmunration est en principe pa0e en espces, mais parfois et surtout dans lagriculture, le salaire est pa0 en nature. La rmunration peut /tre en partie en espces et en partie en nature. (lle peut galement prendre la forme de pourboires surtout dans la restauration et lh1tellerie. 1 Les /odalits et preu#es de paie/ent a Procdure de paie/ent 0 Les salaires doivent /tre pa0s en /onnaie /arocaine" 2out emplo0eur est tenu d-indi3uer par affiche. pour chaque paie et le cas chant, pour le versement des acomptes * la date, le "our, www.cours-ofppt.com Page # Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- lheure et le lieu Laffiche doit /tre appose de fa<on apparente et conserve en bon tat de lisibilit. ( Priodicit du salaire En principe. le salaire doit /tre pa0 au /oins * deu4 fois par /ois. 5 sei6e *ours au plus d-inter#alle. au4 ou#riers 8 et une fois par /ois au4 e/plo!s. N"B0 Cas particuliers 0 les commissions dues aux vo0ageurs, reprsentants et placiers de commerce et dindustrie doivent /tre rgles au /oins une fois tous les 1 /ois. pour tout travail + la pice, + la t,che ou au rendement dont lexcution doit durer plus d-une 3uin6aine de *ours. les dates de paiement peuvent /tre fixes de gr + gr 8 mais le salari doit recevoir des acomptes chaque 3uin6aine de manire quil soit intgralement pa0 dans la quin=aine qui suit la livraison de louvrage. le salaire rmunr + lheure ou + la "ourne doit /tre pa0 au salari dans les %' heures lorsque celui-ci est licenci, et dans les 7% heures suivantes lorsquil quitte lemplo0eur de son plein $r. c L8heure de paie/ent 0 Le paiement doit, sauf cas de force ma"eure, commencer 5 l-heure indi3ue sur laffiche prvue ci- dessus et /tre termin au plus tard 1) /inutes aprs lheure fixe pour la fin du travail du salari. >outefois, dans les entreprises minires, dans les chantiers du b,timent et de travaux publics, dans les usines + service continu et dans les entreprises occupant plus de !$$ salaris, des drogations peuvent /tre accordes par les agents chargs de linspection du travail. d Preu#e de paie/ent de la r/unration 0 Bulletin de paie 0 2out emplo0eur est tenu de dlivrer + ses salaris, au moment du rglement des salaires, une pice "ustificative dite . (ulletin de pa!e . qui doit mentionner obligatoirement les indications fixes par lautorit gouvernementale charge du travail. Li#re de paie 0 www.cours-ofppt.com Page ' Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2out emplo0eur ou son reprsentant doit tenir dans chaque tablissement ou partie dtablissement ou atelier, un livre dit ??li#re de pa!e tabli conformment au modle fix par lautorit gouvernementale charge du travail. Le livre de pa0e peut /tre remplac + la demande de lemplo0eur par lutilisation des s0stmes de comptabilit mcanographiques ou informatiques ou par tout autre mo0en de contr1le "ug quivalent par lagent charg de linspection du travail. Le livre de pa0e doit 9tre conser# par lemplo0eur pendant % ans au /oins + compter de sa cl1ture. Les documents comptables mcanographiques et informatiques ou les autres mo0ens de contr1le qui remplacent le livre de pa0e doivent /tre conservs pendant % ans au moins + compter de leur adoption. 1 Les $aranties au paie/ent du salaire 0 Le code du travail a prvu un certain nombre de $aranties pour permettre au salari de percevoir sa rmunration, du moins en partie afin den assurer son caractre alimentaire. -l sagit sommairement de * privilges garantissant le paiement du salaire et de lindemnit de licenciement 8 garanties en matire de compensation 2cas de fournitures diverses, cas de pr/ts aux salaris7 8 garanties en matire de saisie-arr/t et de cession des salaires 8 la pension alimentaire 8 et des conomats. a Les pri#il:$es $arantissant le paie/ent * @our le paiement des salaires et indemnits dus par lemplo0eur et par drogation aux dispositions de larticle !#&% du dahir du 6 ramadan !''! 2!# aoAt !6!'7 formant Bode des obligations et contrats, les salaris bnficient du pri#il:$e de pre/ier ran$ institu sur la gnralit des meubles de lemplo0eur. (st privilgie dans les m/mes conditions et au m/me rang lindemnit lgale de licenciement. 9ans le m/me ordre dide * les salaris au service dun entrepreneur ou dun ad"udicataire de travaux publics bnficient du pri#il:$e spcial institu par larticle &6$ du Bode de procdure civile. les salaris au service dun entrepreneur de construction ont le droit dexercer une action directe contre le maCtre douvrage + concurrence de la somme dont il se trouve dbiteur envers lentrepreneur, dans les conditions dtermines par larticle D%$ du dahir du 6 ramadan !''! 2!# aoAt !6!'7 formant Bode des obligations et contrats. ( $aranties en /ati:re de co/pensation 0 www.cours-ofppt.com Page & Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Aucune compensation ne sopre au profit des emplo0eurs entre le montant des salaires dus par eux + leurs salaris et les sommes qui seraient dues + ces salaris pour fournitures diverses, quelle quen soit la nature, + lexception, toutefois * des outils ou matriels ncessaires au travail 8 des matires et instruments que le salari a re<us et dont il a la charge 8 des sommes avances pour lacquisition de ces m/mes outils, matriels, matires et instruments. Eont punies dune amende de '$$ + 5$$ dirhams les infractions + cette disposition. Lamende est applique autant de fois quil 0 a de salaris + lgard desquels cette disposition na pas t observe, sans toutefois que le total des amendes dpasse le montant de #$.$$$ dirhams. c $aranties en /ati:re de saisiearr9t et de cession des salaires 0 >out emplo0eur qui a accord un pr/t + ses salaris ne peut se faire rembourser quau mo0en de retenues successi#es ne dpassant pas le di4i:/e du /ontant du salaire chu. N"B * La retenue ainsi faite ne se confond ni avec la partie saisissable, ni avec la partie cessible. Les acomptes sur salaire ne sont pas considrs comme pr/ts. :uels quen soient le montant et la nature, les rmunrations dues + tout salari par un ou plusieurs emplo0eurs, sont saisissables + condition que le montant retenu ne dpasse pas pour le salaire annuel les taux suivants * le %):/e sur la portion infrieure ou gale + quatre fois le salaire minimum lgal 8 le 1):/e sur la portion suprieure + quatre fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + huit fois le salaire minimum lgal 8 le ;):/e sur la portion suprieure + huit fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + dou=e fois le salaire minimum lgal 8 le 1<' sur la portion suprieure + dou=e fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + sei=e fois le salaire minimum lgal 8 le 1<1 sur la portion suprieure + sei=e fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + vingt fois le salaire minimum lgal 8 Eont punies dune amende de '$$ + 5$$ dirhams les infractions + cette disposition. Lamende est applique autant de fois quil 0 a de salaris + lgard desquels cette disposition na pas t observe, sans toutefois que le total des amendes dpasse le montant de #$.$$$ dirhams. N"B * @our plus de dtail, notamment sur les lments + tenir en compte dans le calcul de la retenue voir dans ce m/me cours F cessions et oppositions su salaire G. d La pension ali/entaire Ei la pension alimentaire due au con"oint, conformment au code du statut personnel, est exigible /ensuelle/ent, son montant est int$rale/ent prle# cha3ue /ois sur la portion insaisissa(le du salaire, que cette pension soit verse par saisie-arr/t ou par cession du salaire. www.cours-ofppt.com Page 5 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- La portion saisissable desdits salaires peut, le cas chant, /tre retenue en sus, soit pour sAret des chances arrires de la pension alimentaire et des frais, soit au profit des cranciers ordinaires ou opposants. e Les cono/ats (n matire dconomats, linterdiction est double * + lgard de lemplo0eur 8 et + lgard de tout responsable a0ant autorit sur les salari. (n effet, il est interdit + tout e/plo!eur * d-anne4er 5 son ta(lisse/ent un cono/at oH il vend, directement ou indirectement, + ses salaris ou + leurs familles des denres ou marchandises de quelque nature que ce soit 8 d-i/poser 5 ses salaris de dpenser leur salaire, en totalit ou en partie, dans les magasins indiqus par lui 8 de pa!er directe/ent les fournisseurs de ses salaris sauf accord contraire crit. 2outefois, il peut /tre autoris, dans les conditions qui sont dtermines par voie rglementaire, la cration dconomats dans les chantiers, exploitations agricoles, entreprises industrielles, mines ou carrires loignes dun centre de ravitaillement, dont lexistence est ncessaire + la vie quotidienne des salaris. @ar ailleurs, il est interdit 5 tout responsa(le a0ant autorit sur les salaris de re#endre, directement ou indirectement, a#ec (nfice des denres ou marchandises aux salaris de lentreprise oH il est occup. (n cas de contestation, il appartient au vendeur de prouver que les ventes sont faites sans aucun bnfice. N"B * 9ans les activits agricoles, lorsque lemplo0eur vend des produits de son exploitation aux salaris, les prix sont dbattus de gr + gr, mais ne peuvent /tre suprieurs au cours de ces denres + la production, tel que ce cours est fix conformment + la lgislation et + la rglementation sur les prix. Les infractions + ces dispositions sont punies dune amende de #$$$ + 5$$$ dirhams. www.cours-ofppt.com Page 4 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- =estion de la r/unration du salari A rappeler que le salaire dsigne la rmunration verse au personnel. Bette rmunration est dtermine par lemplo0eur + lissue dun calcul mettant en valeur un certains nombres de rubriques composant le bulletin de paie du salari. Bes rubriques sont classes en deux catgories * les gains, dune part et 8 les retenues, dautre part. Les gains renferment le salaire et les accessoires du salaire. -l sagit des lments du salaire brut. A Les l/ents du salaire (rut * Le salaire brut est compos * du salaire de base 8 des heures supplmentaires 8 des indemnits 8 des primes et gratifications 8 des allocations familiales 8 et des avantages en argent ouIet en nature. 1 Le salaire de (ase Le salaire de base correspond gnralement + un montant mensuel calcul en fonction du temps effectif de travail. Salaire de (ase > No/(re d8heures tra#ailles ? 2au4 horaire nor/al E4e/ple * Jonsieur Ham=a a travaill !D4 heures durant le mois de Jars #$$D. le taux horaire normal est 6,5$ dirhams. Eon salaire de base pour le mois sera donc * 2&& K &7 K 6,5$ L ! 4D#,$$ dh N"B * @our certaines professions, notamment les fonctionnaires, le salaire de base est dtermin conformment + une grille indiciaire. E4e/ple * La situation de Jonsieur Hatim, formateur auprs de l)fppt, est comme suite * Batgorie * JaCtrise principale 9 (chelle * !' (chelon * $! -ndice * 5D4 points Boefficient indiciaire * 5,5$ dh le point. www.cours-ofppt.com Page D Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ealaire de base * 5D4 K5,5$ L ' !4%,$$ dh % Les heures suppl/entaires Les entreprises peu#ent, lorsquelles doivent faire face + des tra#au4 d-intr9t national ou + des surcro@ts e4ceptionnels de travail, emplo0er leurs salaris audel5 de la dure nor/ale de travail dans les conditions fixes par voie rglementaire, 5 condition 3u-elles leur #ersent. en sus de leurs salaires. des inde/nisations pour les heures suppl/entaires. Eont donc considres comme heures supplmentaires les heures de travail accomplies audel5 de la dure nor/ale de travail du salari. @ar ailleurs * dans les entreprises oH les ##%% heures de travail sont rparties d-une /ani:re in$ale sur l-anne, sont considres comme heures supplmentaires les heures de travail accomplies quotidiennement 5 partir de la di4i:/e heure incluse 8 sont galement considres comme heures supplmentaires de travail, les heures effectues annuellement 5 partir de la %%&+e heure incluse 8 pour le salari qui naura pas t occup pendant la totalit de la semaine pour cause de licenciement, de dmission, de cong annuel pa0, daccident de travail ou de maladie professionnelle ou en raison du repos donn + loccasion dun "our de f/te pa0 ou dun "our fri, chaque heure de travail effectue en dehors de lhoraire de travail au cours de la semaine est considre comme heure supplmentaire de travail. Bes dispositions sappliquent au salari embauch au cours de la semaine. Auel que soit le mode de rmunration du salari, les heures supplmentaires donnent lieu + une /a*oration de salaire de * %; B si elles sont effectues * entre 4 heures et #! heures pour les activits non agricoles 8 entre 5 heures et #$ heures pour les activits agricoles ;) B si elles sont effectues entre #! heures et 4 heures pour les activits non agricoles 8 entre #$ heures et 5 heures pour les activits agricoles. la ma"oration est porte respectivement + ;) B et + 1)) B si les heures supplmentaires sont effectues le "our du repos hebdomadaire du salari, m/me si un repos compensateur lui est accord. La rmunration des heures supplmentaires est calcule tant sur le salaire 3ue sur ses accessoires, 5 l-e4clusion * des allocations familiales 8 des pourboires, sauf pour le personnel rmunr exclusivement au pourboire 8 www.cours-ofppt.com Page % Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- des indemnits qui constituent un remboursement de frais ou de dpenses engags par le salari en raison de son travail. Ceures suppl/entaires > No/(res d8heures suppl/entaires ? 2au4 horaire nor/al ? D1 E 2au4 de /a*orationF Heures Eup. + #5M L Nombres dheures supplmentaires K >aux horaire normal K 2! O $,#57 Heures sup. + 5$M L Nombres dheures supplmentaires K >aux horaire normal K 2! O $,5$7 Heures sup. + !$$M L Nombres dheures supplmentaires K >aux horaire normal K 2! O !,$$7 E4e/ple * Jonsieur -hsane, emplo0 de bureau dans une entreprise industrielle, a travaill 5# heures durant la premire semaine du mois 2m7. Lentreprise applique le principe des && heures par semaine. Le taux horaire normal est de !$,$$ dirhams lheure. Les heures supplmentaires ont t travailles la nuit, un "our ouvrable + raison de 5 heures et le reste durant le "our de repos du salari. Heures travailles * 5# heures Heures normales * && heures Heures supplmentaires * $% heures 5 heures supplmentaires, la nuit, durant un "our ouvrable 8 la ma"oration est de 5$ M ' heures supplmentaires, la nuit, durant le repos du salari 8 la ma"oration est de !$$ M La rmunration pour heures supplmentaires est donc * 25K!$,$$K!,5$7 O 2'K!$,$$K #7 L !'5,$$ dh. 1 Les inde/nits * Les indemnits constituent des sommes dargent attribues + un salari * en rparation dun dommage ou dun pr"udice8 en compensation de certains frais 8 + titre de su"tions 2assu"ettissements7 8 ou pour tenir compte de la dure des services rendus. -l existe une grande varit dindemnits, on peut en citer + titre dexemple * lindemnit de rsidence, de fonction, de transport, de dplacement, dhabillement, de cong pa0, de nourriture, de panier ou de repas, de mutation ou dmnagement, de chert de la vie, de logement, de licenciement, de pravis ; N"B * L8inde/nit de licencie/ent Lindemnit de licenciement ou congdiement est dtermine conformment + la loi n3 45-66 formant code du travail, stipulant que * www.cours-ofppt.com Page 6 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Le salari, li par un contrat de travail + dure indter/ine, a droit + une indemnit, en cas de licenciement apr:s si4 /ois de tra#ail dans la m/me entreprise, quels que soient le mode de rmunration et la priodicit du paiement du salaire. Le montant de lindemnit de licenciement pour chaque anne ou fraction danne de travail effectif est gal + * +, heures de salaire pour les cin3 pre/i:res annes d-anciennet 8 1'' heures de salaire pour la priode danciennet allant de , 5 1) ans 8 1+% heures de salaire pour la priode danciennet allant de 11 5 1; ans 8 %') heures de salaire pour la priode danciennet dpassant 1; ans. Lindemnit de licenciement est calcule sur la base de la /o!enne des salaires per<us au cours des cin3uantedeu4 se/aines qui ont prcd la rupture du contrat. Le salaire entrant en ligne de compte pour le calcul de lindemnit de licenciement ne peut /tre infrieur au salaire minimum lgal. (ntrent en ligne de compte pour le calcul de lindemnit de licenciement, le salaire proprement dit et ses accessoires numrs ci-aprs * primes et indemnits inhrentes au travail + lexclusion * des indemnits constituant un remboursement de frais ou de dpenses supports par le salari en raison de son travail 8 des indemnits de responsabilit, sauf les indemnits de fonction, telles que les indemnits de chef dquipe ou de chef de groupe 8 des indemnits pour travaux pnibles ou dangereux 8 des indemnits constituant un ddommagement pour un travail excut dans des =ones dangereuses 8 des indemnits pour remplacement temporaire dun salari appartenant + une catgorie suprieure ou pour un travail excut temporairement ou exceptionnellement, sauf les indemnits pour heures supplmentaires. les avantages en nature 8 les commissions et les pourboires. E4e/ple * Pn salari licenci aprs & ans et ' mois de travail dans une entreprise. Le taux horaire mo0en est !$ dh lheure. Lindemnit de licenciement + laquelle il a droit est Q 64 2h7 K !$,$$ 2dhIh7 K 5 2ans7 R soit &%$$ dh. Eil aurait travaill pendant % ans et % mois, lindemnit serait dtermine en deux tranches * sur les 5 premires annes, et puis sur le reliquat Q 64 2h7 K !$,$$ 2dhIh7 K 5 2ans7R O Q !&& K !$ K 26 S 57 RL&.%$$ O 5.D4$ L !$.54$ dh. ' Les pri/es * www.cours-ofppt.com Page !$ Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pne prime est une somme dargent accorde + un salari + titre dencouragement ou de rcompense. Les primes sont diverses 8 + titre dexemple, on cite la prime danciennet, de responsabilit, de technicit, dassiduit, de fin danne, de bilan, de naissance; N"B 0 La pri/e d8anciennet est dtermine conformment + la loi n3 45-66 formant code du travail, stipulant que * A moins que le salaire ne soit bas sur lanciennet, en vertu dune clause du contrat de travail, du rglement intrieur ou dune convention collective de travail, tout salari doit bnficier dune prime danciennet dont le montant est fix + * ;B du salaire vers, apr:s % ans de ser#ice 8 1) B du salaire vers, apr:s ; ans de service 8 1; B du salaire vers, apr:s 1% ans de service 8 %)B du salaire vers, apr:s %) ans de service 8 %;B du salaire vers, apr:s %; ans de service. A noter aussi que les services viss ci-dessus sentendent des priodes de ser#ice, continues ou non, dans la /9/e entreprise ou che= le m/me emplo0eur. Pour le calcul de la prime danciennet, sont pris en compte le salaire proprement dit, ses accessoires ainsi que les ma"orations pour heures supplmentaires, + lexclusion * des prestations familiales 8 des pourboires 2sauf pour les salaris exclusivement pa0s aux pourboires7 8 des gratifications accordes, soit sous forme de versements fractionns, soit sous forme dun versement unique en fin danne ou en fin dexercice, 0 compris les gratifications calcules en pourcentage des bnfices ou du chiffre daffaires de lentreprise 8 des participations aux bnfices et de toute libralit + caractre alatoire et imprvisible, sauf dispositions contraires contenues dans le contrat de travail, la convention collective de travail ou le rglement intrieur 8 des indemnits ou primes qui constituent un remboursement ou un ddommagement pour le salari * de frais ou de dpenses supports par lui auparavant en raison de son travail 8 dune responsabilit 8 dune situation dfavorable 8 de laccomplissement de travaux pnibles ou dangereux 8 des indemnits pour remplacement temporaire dun salari dans un poste dune catgorie suprieure ainsi que pour travail excut temporairement dans un poste ncessitant un travail exceptionnel. Lorsque le salari est rmunr, en totalit ou en partie, au pourcentage des bnfices, + la commission, au rendement ou + la pice, la prime danciennet est calcule sur la base de la /o!enne de la r/unration nette perGue durant les 1 /ois prcdant l-chance de ladite prime. www.cours-ofppt.com Page !! Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- E4e/ple 1 * Pn salari travaillant pendant & ans, percevant un salaire de base de #$$$ dh et des prestations ou allocations familiales de &$$ dh et effectuant des heures supplmentaires de 5$$ dh, va percevoir une prime danciennet de * 5M K 2Ealaire de base O Heures supplmentaires7 L 5M K 2#$$$ O 5$$7 L !#5,$$ dh. E4e/ple % * Pn reprsentant salari rmunr + la commission, ralise au cours des trois derniers mois, les chiffres daffaires respectifs suivants * 5$$.$$$ dh, &5$.$$$ dh et 4$$.$$$ dh. Le taux de la commission est de #M. Les retenues sur salaire sont estimes + #$ M. Le salari travaille che= la m/me socit pendant % ans. -l bnficiera donc dune prime danciennet calcule comme suit * D/1F D/%F D/1F Bhiffre daffaires ralis Bommission 2#M7 Tmunration brute Tetenues sur salaire 2#$M7 5$$.$$$ !$.$$$ #.$$$ &5$.$$$ 6.$$$ !.%$$ 4$$.$$$ !#.$$$ #.&$$ H/unration nette %.$$$ D.#$$ 6.4$$ Jo0enne des rmunrations nettes 2%.$$$ O D.#$$ O 6.4$$7 I ' L &"%,,.,7 @rime danciennet au taux de !$ M %.#44,4D K !$M L &%,.,7 ; Les $ratifications * Les gratifications reprsentent des libralits en plus du salaire de base. -l sagit principalement du !' me mois, de la prime de vacance et de la gratification dinventaire; , Les a#anta$es en ar$ent et<ou en nature * Les avantages constituent des rmunrations accessoires, en argent ou en nature, attribues par lemplo0eur, + une partie ou + lensemble du personnel, en plus des rmunrations proprement dites. Les a#anta$es en nature sont des biens ou des prestations accords au salari, notamment des dotations en produits fabriqus ou vendus par lentreprise, des prestations de domesticit 2chauffeur, "ardinier, cuisinier, gardien;7, des prestations deau, dlectricit et de tlphone, une voiture de service, un logement de fonction, de la nourriture; Les a#anta$es en ar$ent reprsentent des allgements des dpenses personnelles pour le salari prises en charge, en totalit ou en partie, par lemplo0eur. -l sagit + titre dexemple de frais mdicaux et dhospitalisation, de frais de vo0age et de s"ours particuliers, de lo0er du logement personnel acquitt par le salari et rembours par lemplo0eur, dimp1ts rembourss, de primes personnelles dassurance, de participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel; 7 Les prestations Dou allocationsF fa/iliales * www.cours-ofppt.com Page !# Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Be sont des prestations servies par la Baisse Nationale de Ecurit Eociale BNEE aux salaris a0ant des enfants + charge. Le montant des ces allocations, en vigueur + partir du $! "uillet #$$% suite au dialogue social, est de * #$$ dh 2au lieu de !5$ dh7 par mois pour chacun des ' premiers enfants et '4 dirhams pour chaque enfant du quatrime au sixime. Le plafond donc des allocations familiales est donc * 2#$$K'7 O 2'4K'7, soit D$% dh par mois. E4ercices de s!nth:se * E4ercice nI1 * Au cours du mois "anvier #$$% * Pn salari, mari a0ant & enfants + charges, a travaill !4$ heures normales au taux horaire de !$ dh lheure 8 -l a galement travaill 4 heures supplmentaires ma"ores + 5$M et & autres heures ma"ores + !$$M 8 -l a une anciennet che= le m/me emplo0eur de D ans 8 -l a bnfici dune indemnit de dplacement de '$$ dh et dune indemnit de qualification de 5$$ dh 8 Lemplo0eur lui a rembours des frais mdicaux + titre de ddommagement pour &5$ dh. 2ra#ail 5 faire * 9terminer le salaire brut de ce salari pour le mois Uanvier #$$%. Solution * La rmunration brute de ce salari est compose du salaire de base, des heures supplmentaires, de la prime danciennet, de la prime de qualification, de lindemnit de dplacement, des allocations familiales et du ddommagement pour frais mdicaux. Hu(ri3ues du salaire (rut El/ents de calcul Jontants Ealaire de base Heures supplmentaires ma"ores + 5$M Heures supplmentaires ma"ores + !$$M @rime danciennet -ndemnit de qualification -ndemnit de dplacement "ustifie Allocations familiales Avantages en espces 2frais mdicaux7 !4$ K !$,$$ 4 K !$,$$ K !,5$ & K !$,$$ K # !$M K 2!4$$,$$ O 6$,$$ O %$,$$7 --- --- 2' K #$$,$$7 O 2! K '47 --- !.4$$,$$ 6$,$$ %$,$$ !DD,$$ 5$$,$$ '$$,$$ 4'4,$$ &5$,$$ Salaire (rut du /ois --- 1"&11.)) E4ercice nI % 0 www.cours-ofppt.com Page !' Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- La socit -tqane vous communique les quelques lments suivants, relatifs + la rmunration brute globale de ses quatre salaris, au titre de la paie du mois de 9cembre #$$% * Nom du salari Ealaire de base Heures supplm. -ndemnit de logement -ndemnit de transport "ustifie -Vhlass Bharaf -hsane Aafaf 6.$$$ '.5$$ &.5$$ %.$$$ --- !.#$$ !.$$$ --- !.D$$ --- --- --- D$$ 5$$ --- Jr -Vhlass a travaill au sein de la socit depuis dix ans en qualit de grant-salari. -l est mari et pre de deux enfants. Jr Bharaf a t embauch depuis ' ans, Jr -hsane depuis 4 ans et Jme Aafaf depuis !5 ans. Solution * Nom du salari Ealaire de base Heures sup. @rime dancient. Allocations familiales -ndemnit logement -ndemnit transport "ustifie Salaire (rut $lo(al -Vhlass Bharaf -hsane Aafaf 6.$$$ '.5$$ &.5$$ %.$$$ --- !.#$$ !.$$$ --- 6$$ #'5 55$ !.#$$ &$$ --- --- --- !.D$$ --- --- --- D$$ 5$$ --- !#.D$$ 5.&'5 4.$5$ 6.#$$ B Les retenues sur salaire 0 Le salari ne per<oit pas, au moment de la paie, la totalit de sa rmunration brute. Lemplo0eur opre un certain nombre de retenues, dont principalement * les cotisations salariales + la BNEE pour les prestations sociales + court et + long terme 8 les cotisations salariales de retraite + la Baisse interprofessionnelle Jarocaine de Tetraite B-JT 8 les cotisations salariales aux organismes de prvo0ance sociale 8 la part salariale des prime dassurance-groupe maladie, maternit, invalidit et dcs ; 8 les avances et acomptes rcuprs 8 les cessions de salaire 8 les oppositions 8 limp1t sur le revenu 2l-T S catgorie des revenus salariaux7 1 Les cotisations salariales 5 la CNSS * Laffiliation de lentreprise + la BNEE est obligatoire. Lentreprise est tenue de saffilier + la BNEE au plus tard '$ "ours aprs lembauche du premier salari. (lle doit en outre dclarer rgulirement + la Baisse Nationale de Ecurit Eociale le montant mensuel du salaire vers et le nombre de "ours travaills par ses salaris. www.cours-ofppt.com Page !& Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Lentreprise est aussi tenue de dclarer, dimmatriculer, lensemble de son personnel + la BNEE afin de lui permettre de bnficier des prestations sociales suivantes * les prestations 2allocations7 familiales 8 les prestations sociales + court terme qui regroupent les indemnits "ournalires de maladie, de maternit, daccidents et les allocations dcs 8 les prestations sociales + long terme regroupant la pension de vieillesse ou de retraite, la pension dinvalidit et la pension de survivants. Pne carte dimmatriculation est dlivre aux intresss. N"B * 9epuis son entre en vigueur le !er mars #$$4, la BNEE gre lassurance maladie obligatoire 2AJO7. LAssurance Jaladie )bligatoire AJ) * garantit pour les assurs et les membres de leurs familles + charge la couverture des risques et frais de soins de sant inhrents + la maladie ou laccident, + la maternit et + la rhabilitation fonctionnelle, ainsi elle donne droit au remboursement et ventuellement + la prise en charge directe des frais de soins curatifs, prventifs et de rhabilitation mdicalement requise par ltat de sant du bnficiaire. Les bnficiaires de lAJ) sont donc * les salaris assu"ettis au rgime marocain de scurit sociale qui ne disposent pas dune couverture dassurance maladie facultative au moment de lentre en vigueur de la loi 2sous condition de 5& "ours de cotisation pendant les 4 mois prcdant la maladie avec paiement effectif par lemplo0eur des cotisations salariales et patronales7 8 les marins p/cheurs + la part 8 les assurs volontaires 8 et les titulaires dune pension du secteur priv, dun montant minimum * !#6% dirhams par mois pour le rgime gnral et 6!$ dirhams par mois pour le rgime agricole 8 Les personnes qui bnficient dune pension dun montant infrieur sont couvertes par le rgime dassistance mdicale aux conomiquement faibles 2HAJEK7. Le rgime dassistance mdicale 2TAJ(97 sadresse aux personnes conomiquement faibles qui ne sont assu"etties + aucun rgime dassurance maladie obligatoire de base et ne disposant pas de ressources suffisantes pour faire face aux dpenses de sant. Les personnes ligibles au TAJ(9 bnficient, dans les tablissements publics de sant, de la prise en charge totale ou partielle des frais relatifs aux prestations mdicalement requises. www.cours-ofppt.com Page !5 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ainsi que leurs familles 2le ou les con"oints, les enfants ,gs de moins de #! ans, les enfants ,gs de #4 ans au plus sils sont tudiants non maris et les enfants handicaps sans limite d,ge7 + condition quils ne soient pas bnficiaires + titre personnel dune assurance de m/me nature. La Baisse nationale des )rganismes de @rvo0ance sociale 2CNOPS) ainsi que les mutuelles la composant, grent lAJ) pour le secteur public, notamment les fonctionnaires et agents de l(tat, des collectivits locales, des tablissements publics et leurs a0ants droit, ainsi que les titulaires de pensions. 2voir 1- Les cotisations salariales aux mutuelles7. Laffiliation + lAJ) est obligatoire 8 mais durant une priode transitoire de 5 ans renouvelable, les emplo0eurs qui assurent au moment de lentre en vigueur de la loi une couverture mdicale + titre facultatif peuvent continuer + assurer cette couverture + condition den apporter la preuve. 9urant cette priode, toute rupture de contrat priv ncessitera ladhsion au s0stme de base avec le choix ventuel de souscrire une couverture complmentaire. @ar ailleurs, lAssurance Jaladie )bligatoire met + la disposition de ses bnficiaires * le maintien de la garantie * o pendant 4 mois en cas de cessation dactivit, o pendant !# mois en cas de dissolution du lien de mariage du con"oint, o pendant #& mois en cas de dcs pour le con"oint survivant et les enfants. la couverture des enfants de moins de !# ans pour tous les soins 0 compris les soins prventifs 2vaccins7, la garantie illimite et sans plafond, la couverture + vie des handicaps, la couverture + vie des retraits. Les taux au ! er Uanvier #$$% des cotisations salariales sont indiqus dans le tableau rcapitulatif suivant * His3ues Part salariale @art patronale @lafondImois >otal Prestations fa/iliales 2&7 4,&$ M Eans plafond 4,&$ M Jaladie, maternit, dcs 2!7 $,'' M $,4D M 4 $$$ dH ! M @ensions 2#7 ',64 M D,6' M 4 $$$ dH !!,%6 M Prestations sociales 2'7 L 2!7 O 2#7 '.%+ B 2!I'7 &.,) B 2#I'7 4 $$$ dh 1%.&+ B Eolidarit AJ) obligatoire 257 !,5 M Eans plafond !,5 M AJO de base 247 # M # M Eans plafond & M 2a4e For/ation Professionnelle 2D7 --- !,4 M Eans plafond !,4 M 2otal D1F E D'F E D;F E D,F E D7F ,.%+ B 1+.7) B %;.++ B En rsu/, Le taux des cotisations salariales 2part salariale7 pour les prestations + court et + long terme est de &,#6 M appliqu + lensemble de la rmunration brute plafonne + 4$$$ dh par mois. La cotisation salariale pour lAJ) est de # M sur lensemble de la rmunration brute sans plafond. www.cours-ofppt.com Page !4 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- La part patronale sera traite ultrieurement au niveau de lenregistrement comptable des charges sociales. N"B * @our les marins p/cheurs + la part * La cotisation au titre du rgime gnral est assise sur les recettes brutes du bateau de p/che, les taux de cotisations appliqus est * concernant les chalutiers * &,45 M du total du produit de la vente 8 concernant les sardiniers * 4 M du total du produit de la vente. La cotisation au titre du rgime AJ) est assise sur les recettes brutes du bateau de p/che, les taux de cotisations appliqus est * concernant les chalutiers * !,# M du total du produit de la vente 8 concernant les sardiniers * !,5 M du total du produit de la vente. E4e/ple 1 * Pne entreprise vous demande de retenir les cotisations salariales de ses trois salaris * Jr Wadr, Jme Xhita et Jlle Hiba dont les salaires bruts sont respectivement !4.5$$ dh, 5.$$$ dh et D.6$$ dh. Salaris Salaire (rut Salaire (rut plafonn Jr Wadr Jme Xhita Jlle Hiba !4 5$$ 5 $$$ D 6$$ 4 $$$ 5 $$$ 4 $$$ 2otal #6 &$$ !D $$$ Les cotisations salariales 2parts salariales7 + la BNEE pour prestations sociales sont de &,#6M sur le salaire brut plafonn + 4.$$$ dh par mois et par salari * !D.$$$ K &,#6 M L D#6,'$ dh Les cotisations salariales 2parts salariales7 + lassurance-maladie obligatoire 2AJ)7 sont au taux de # M sur lensemble de la rmunration brute sans plafond * #6.&$$ K # M L 5%% dh Le total des cotisations salariales + la BNEE est donc !.'!D,'$ dh. E4e/ple % * La rmunration annuelle dun salari est compose des lments suivants * salaire de base de 5$.$$$ dh 8 prime danciennet de !$M 8 indemnits de dplacements "ustifis de '.4$$ dh 8 des allocations familiales pour deux enfants 8 indemnit de panier de &.4%$ dh. Balcul du salaire brut annuel et des cotisations salariales + la BNEE * Salari L Calcul Jontant Ealaire de base --- 5$.$$$ www.cours-ofppt.com Page !D Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- @rime danciennet Allocations familiales -ndemnit de dplacement "ustifi -ndemnit de panier !$ M K 5$.$$$ #$$ K # K!# --- --- 5.$$$ &.%$$ '.4$$ &.4%$ Salaire (rut ,&")&) Bertaines rubriques ne peuvent constituer une base de cotisations sociales, il sagit des allocations familiales et des remboursements de frais effectifs demploi * dans ce cas, seuls le salaire de base et la prime danciennet 25$.$$$O5.$$$7 font lob"et de retenues pour prestations sociales salariales. Prestations 2au4 Plafond annuel Calcul Jontant @restations + court terme @restations + long terme $,'' M ',64 M 4.$$$K!#LD#.$$$ 4.$$$K!#LD#.$$$ 55.$$$K$,''M 55.$$$K',64M !%!,5$ #.!D%,$$ Botisations @restations sociales &,#6 M D#.$$$ 55.$$$K&,#6 M #.'56,5$ Botisation AJ) # M Eans plafond 55.$$$K#M !.!$$ >otal des cotisations salariales 4,#6 M --- #.'56,5$O!.!$$ 1"';+.;) www.cours-ofppt.com Page !% Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- % Les cotisations salariales de retraite CIJH * La B-JT est une caisse de retraite a0ant le statut dassociation + but non lucratif qui gre les cotisations de prs de &$$$$$ salaris du secteur priv et sert des pensions de retraite + plus de 64$$$ retraits. Bre en !6&6, elle a t la premire caisse de retraite destine au secteur priv au Jaroc. Laffiliation de lemplo0eur + la B-JT est facultative. La B-JT prvoit trois rgimes dadhsion * le r$i/e nor/al * ladhsion au rgime normal de la B-JT est accessible + tous les emplo0eurs oprant sur le territoire national, quels que soient leur statut "uridique et leur secteur dactivit, priv ou public, pour peu quils disposent dau moins trois salaris 8 La retraite normale de la B-JT complte efficacement la pension servie par les rgimes de base, qui peut se rvler insuffisante + cause du plafonnement du salaire soumis + cotisation ou encore de linsuffisance de la dure de cotisation. Les cotisations + la Tetraite Normale comportent # parts * une part salariale pa0e par le salari et une part patronale, prise en charge par lentreprise. Cinq taux de cotisation + la retraite normale sont proposs 8 lentreprise et ses salaris choisissent ensemble, parmi les taux proposs, celui qui leur convient le mieux. Part salariale Part patronale %)), 5 partir de %))7 D?F 'M ',D%M ',6$M ',D5M &,D'M &,%%M &,5$M 5,4DM 5,%5M 5,#5M 4,4#M 4,%'M 4M D,54M D,%$M 2K7 La part patronale supporte une surprime, mise en place progressivement, qui atteindra '$M + partir de #$$D En rsu/, le taux des cotisations salariales varie entre 'M et 4M du traitement de base qui comprend tous les lments bruts de la rmunration 2salaire de base, heures supplmentaires, indemnits, primes, gratifications;7 + lexception des avantages en nature et les sommes destines au remboursement des frais effectifs demploi. 2raite/ent de (ase 2>W7 L Ealaire brut 2EW7 S 2Allocations Yamiliales O Temboursement des frais effectifs demploi O Avantages en nature7 le r$i/e co/pl/entaire * ladhsion au rgime de retraite complmentaire est ouverte + tous les emplo0eurs adhrents + la B-JT au profit de leurs salaris cotisant au rgime normal au taux maximum de 4M pour chacune des parts patronale et salariale. 8 et www.cours-ofppt.com Page !6 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- (lle est particulirement utile aux salaris dont le revenu est suprieur au plafond du rgime de base ou de celui de la Tetraite Normale de la B-JT. (n adhrant + la Tetraite Bomplmentaire, laffili amliore le niveau de sa pension qui peut augmenter de '',''M, voire !$$M lorsque le salaire atteint le plafond de cette retraite. Bomme pour la Tetraite Normale, les cotisations + la Tetraite Bomplmentaire comportent # parts * une part salariale pa0e par le salari et une part patronale prise en charge par lentreprise. 2rois taux de cotisation supplmentaires sont proposs dans le cadre de ce rgime * !M, !,5$M et #M pour chacune des parts salariale et patronale. Ainsi, en tenant compte des taux des deux rgimes de retraite, la Normale et la Bomplmentaire, les taux de cotisations sont de DM, D,5$M et %M pour chacune des deux parts sur la totalit du salaire. N"B * Les cotisations salariales ainsi que les contributions patronales dans le cadre du rgime de retraite de la B-JT, bnficient dune dducti(ilit fiscale non plafonne. le r$i/e 5 ;; ans * tout emplo0eur adhrant au rgime normal de la B-JT, peut souscrire au rgime de retraite + 55 ans sans anticipation, quels que soient les taux de cotisation adopts. Avec la Tetraite + 55 ans sans anticipation, le salari affili + la B-JT peut sortir en retraite ds 55 ans sans subir de rduction sur sa pension. Lgalement, l,ge de la retraite est fix + 4$ ans. La B-JT offre la possibilit dun dpart anticip + partir de 5$ ans, avec cependant, une rduction de la pension retraite qui tient compte du fait que celle-ci est servie pendant une dure plus longue. La retraite + 55 ans sans anticipation permet de sortir en retraite + l,ge de 55 ans avec une pension de retraite pleine, c.-+-d. sans rduction. Anticipation Proro$ation 5$ ans 5! ans 5# ans 5' ans 5& ans && M '5 M #5 M !5 M % M 54 ans 5D ans 5% ans 56 ans 4$ ans et plus 4 M !' M #! M #6 M '6 M N"B * Les adhrents a0ant opt pour un taux de cotisation infrieur au maximum prvu ont la possibilit damliorer le niveau de couverture de leur personnel en procdant + une augmentation de leur taux de cotisation, + effet du premier "our dun trimestre civil. E4e/ple * Pne entreprise cherche + calculer les cotisations salariales + la B-JT de son personnel compos dun cadre 2taux 4M7, dune emplo0e de bureau 2taux &,5$M7, et de deux ouvriers 2taux 'M7. Les lments de la rmunration brute du personnel sont prsents dans le tableau suivant * www.cours-ofppt.com Page #$ Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Jr A/ine J/e Ken6a Jr Fadil Jr Oth/ane Batgorie Badre (mplo0e )uvrier )uvrier Ealaire de base Heures suppl. @rm. danciennet Logement 2A.(.N7 -ndm. 9eplac. Uustf D $$$ --- D$$ !5$$ 5$$ ' 5$$ 5$$ #$$ --- --- # $$$ ! #$$ '#$ --- --- # $$$ ! $$$ '$$ --- --- Salaire (rut 6 D$$ & #$$ ' 5#$ ' '$$ )n dtermine dabord le traitement de base 2>W7 de chaque salari, >W L Ealaire Wrut S 2-.9.U O A.(.N7 puis on applique le taux des cotisations par cat$orie de salaris * Jr A/ine J/e Ken6a Jr Fadil Jr Oth/ane Ealaire brut 6 D$$ & #$$ ' 5#$ ' '$$ >raitement de base D D$$ & #$$ ' 5#$ ' '$$ Batgorie Badre (mplo0e )uvrier )uvrier >aux de cotisation 4M &,5$M 'M 'M Cotisations CIJH ',% 1&+ 1);.,) ++ >otal Botisat. Ealar &;;.,) dh 1 Les cotisations salariales au4 autres or$anis/es de pr#o!ance sociale D/utuellesF * Les taux et les bases de calcul sont variables dun organisme + lautre. (n effet, lemplo0eur peut disposer dune couverture mdicale, auprs dune compagnie dassurance, dune socit mutualiste ou dune caisse interne. La couverture auprs dune compagnie dassurance ou dune socit mutualiste est rgit par les clauses 2dispositions7 prvues dans le contrat. :uant aux administrations de l(tat, aux collectivits locales, aux tablissements publics, aux personnes morales de droit public ou un organisme grant le rgime de pension du personnel du secteur public, laffiliation + la Baisse Nationale des )rganismes de @rvo0ance Eociale 2CNOPSF est doffice. La BN)@E offre une palette de prestations + ses assurs * fonctionnaires 8 agents de l(tat, des collectivits locales, des tablissements publics et des personnes morales de droit public 8 titulaires dune pension 8 leur ou leurs con"oint2s7 8 et www.cours-ofppt.com Page #! Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- leurs enfants + charge, ,gs de #! ans au plus 2#4 ans lorsquils sont non maris et poursuivant des tudes suprieures7 La BN)@E, devenue gestionnaire de lAJ) pour le secteur public, garantit, + ce titre, un panier de soins et le remboursement des prestations selon des taux de rfrence. Pne grande partie des charges de soins est assume par la BN)@E. En rsu/, le taux de couverture est de * 6$ + !$$M sur la base de la tarification nationale de rfrence 2>NT7 pour les affections de longue dure et affections lourdes et coAteuses 8 !$$ M pour les hospitalisations dans les h1pitaux publics 8 6$ M pour les hospitalisations dans les cliniques du secteur priv 8 D$ M du @rix @ublic Jaroc pour les mdicaments 2Le remboursement seffectue sur la base du prix public du mdicament gnrique lorsquil existe7 8 %$M de la >NT pour les soins ambulatoires. N"B * La loi 45-$$ tend le rgime dassurance maladie obligatoire aux enfants, sans li/ite d8M$e, s8ils sont atteints dun handicap ph0sique ou mental et sont dans limpossibilit totale et permanente de se livrer + une activit rmunre. Les cotisations + la BN)@E sont fixes pour le rgime de base comme suite * pour un assur en activit * lassiette est le salaire brut dduction faite des allocations familiales. le taux est fix + ;B, rparti + part gale entre lemplo0eur et le fonctionnaire + raison de #,5M 8 pour un titulaire de pension 2s7, cette assiette est dtermine sur la base du montant global des pensions de base. Le taux est fix + %.;B de l8ense/(le des dites pensions. Le seuil minimal des cotisations est de 7) dh. Le seuil maximal est de ')) dh. Ei le fonctionnaire occupe deux fonctions, ou si le pensionnaire est titulaire de deux ou plusieurs rgimes de retraite de base, chaque emplo0eur ou rgime de pensions doit verser la cotisation correspondant + la rmunration ou la pension servie. ' La part salariale des pri/es d8assurance$roupe * Lemplo0eur peut souscrire, auprs dune compagnie dassurance, un contrat au profit de l8ense/(le de son personnel pour la couverture des risques de maladie, de maternit, dinvalidit, de dcs, de vieillesse et de vie de retrait. Le contrat dassurance-groupe fixe la base, le taux et le cas chant le plafond retenu. La cotisation est donne gnralement par la formule suivante * Cotisation > DSalaire (rut N Frais effectifs d8e/ploiF ? 2au4 E4e/ple * www.cours-ofppt.com Page ## Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pn salari cotise + une assurance groupe-maladie au taux de ',D5M. Eon salaire brut du mois est 5D$$ dh, dont #$$ dh de frais de dplacement "ustifis. Le contrat dassurance prvoit un plafond de !5$ dh. La cotisation est * 25D$$ S #$$7 K ',D5M L #$4,#5 dh Z au plafond de !5$ dh. La cotisation du mois + retenir est donc plafonne + !5$ dh. ; Les a#ances et aco/ptes rcuprs * La#ance sur salaire est une somme verse par lemplo0eur au salari en contrepartie dun travail non encore effectu. Lavance sur salaire nest pas un droit pour le salari * lemplo0eur peut refuser de lui verser tout ou partie du salaire avant lexcution du travail. Laco/pte consiste + verser + un salari la rmunration dune priode de travail d"+ effectue, mais avant son chance normale 2ex.* versement le !5 "uillet du salaire des !5 premiers "ours du mois, alors que lchance normale de la pa0e est en fin de mois7. (n Yrance et dans certains cas, lacompte est une obligation pour lemplo0eur qui ne peut refuser de la verser. Ainsi, un acompte mensuel est obligatoirement vers * aux salaris mensualiss qui le demandent 8 aux salaris non mensualiss qui doivent /tre pa0s au moins deux fois par mois + !4 "ours au plus dintervalle 8 aux salaris aux pices dont lexcution du travail doit durer plus dune quin=aine de "ours 8 aux [T@ en fonction des commissions effectivement dues au titre du trimestre en cours. Les avances et acomptes verss sont rcuprs au moment du paiement du salaire + lchance normale. N"B 0 Les acomptes sur salaire ne sont pas considrs comme pr/ts au personnel8 et donc ne peuvent faire lob"et de remboursement au mo0en de retenues successives ne dpassant pas le dixime du montant du salaire chu.
, Les cessions et les saisiesarr9ts DoppositionsF de salaires * Lorsquun salari a des dettes 2pension alimentaire non verse, imp1t dA au fisc, lo0ers impa0s;7, il peut sen acquitter volontairement en acceptant de plein gr quune partie de sa rmunration soit retenue par son emplo0eur pour /tre verse directement + son crancier pour fin de remboursement * cest la cession du salaire. Pn crancier peut galement mettre en \uvre la procdure de saisie sur salaire 8 dans ce cas, il per<oit directement de lemplo0eur du dbiteur 2le salari7 le remboursement de la crance que ce dernier lui doit. La saisie des rmunrations permet aux cranciers dun salari de faire opposition sur sa rmunration entre les mains de son emplo0eur. Lemplo0eur 2le tiers-saisi7 qui se voit notifier une telle saisie est tenu de retenir sur la rmunration de son salari une certaine somme quil doit verser au tribunal dinstance lequel la remettra au crancier ou la rpartira entre les diffrents cranciers. www.cours-ofppt.com Page #' Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- >outefois, compte tenu de son caractre alimentaire, le salaire ne peut ni /tre cd, ni /tre saisi dans sa totalit et un /ini/u/ doit /tre laiss + la disposition du salari. (n cas de pr/ts au personnel, le montant + retenir ne peut dpasser le di4i:/e du montant du salaire chu. @ar ailleurs, et 3uels quen soient le montant et la nature, les rmunrations dues + tout salari par un ou plusieurs emplo0eurs, sont saisissa(les + condition que le montant retenu ne dpasse pas pour le salaire annuel les taux suivants * le 1<%) sur la portion infrieure ou gale + & fois le salaire minimum lgal 8 le 1<1) sur la portion suprieure + & fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + % fois le salaire minimum lgal 8 le 1<; sur la portion suprieure + % fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + !# fois le salaire minimum lgal 8 le 1<' sur la portion suprieure + !# fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + !4 fois le salaire minimum lgal 8 le 1<1 sur la portion suprieure + !4 fois le salaire minimum lgal et infrieure ou gale + #$ fois le salaire minimum lgal 8 sans li/itation sur la portion du salaire annuel suprieure + #$ fois le salaire minimum lgal.
Outre les dispositions ci-dessus, il peut /tre cd une autre fraction du salaire, dans la m/me proportion saisissable, quel que soit le nombre des cranciers. E4e/ple * 9terminer la somme maximale saisissable + retenir + titre dopposition sur les salaires respectifs de E! de &.#$$ dh et E# de 6.$$$ dh. 9epuis le ! er "anvier #$$%, le salaire minimum garanti est !.%&# dh. E! L &.#$$ dh ] & fois le EJ-X 2D.'4% dh7 Le montant + retenu ne doit pas dpasser le #$ me des &.#$$ dh, soit #!$ dh. E# L 6.$$$ dh compris entre & fois le EJ-X 2D.'4% dh7 et % fois le EJ-X 2!&.D'47 La somme + saisir se compose * du #$me des & fois le EJ-X * !I#$ K D.'4% L '4%,&$ 8 et du !$ me de la portion Z & fois le EJ-X et 6$$$ dh * !I!$ K 26.$$$ S D.'4%7, soit !4',#$ dh donc la somme + saisir est 2'4%,&$ O !4',#$7, soit 5'!,4$ dh. & L8i/pOt sur le re#enu N l8IH * Loin de faire un cours de fiscalit, le module de la paie se rserve la t,che de calculer un salaire net + percevoir par le salari + la fin du mois. Limp1t sur le revenu trait + ce niveau ne concerne donc que la catgorie des revenus salariaux. www.cours-ofppt.com Page #& Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- L-T ainsi calcul est retenu + la source par lemplo0eur sur les salaires de son personnel. La liquidation de l-T passe par la dtermination de la base imposable ou salaire net imposable 2EN-7 avant dappliquer un taux conformment au barme en vigueur. a Le salaire net i/posa(le Le salaire net imposable est dtermin selon la dmarche suivante * H/unration $lo(ale (rute DS=BF S El/ents e4onrs
> Salaire (rut i/posa(le DSBIF
S El/ents dducti(les
> Salaire net i/posa(le DSNIF
i Les l/ents e4onrs * Les lments exonrs 2ou exonrations7 sont constitus des allocations fa/iliales et de toutes les inde/nits rparatrices *ustifies" ii Les l/ents dducti(les * -l sagit * des frais professionnels inhrents + la fonction ou + lemploi, + des taux forfaitaires variables de %)B, #5M, '5M, &$M, &5M .. calculs sur le salaire brut imposable + lexclusion des avantages en nature ou en argent, et dont le montant dductible est plafonn + #%.$$$ dh par an 2LY #$$67 8 des retenues 2cotisations salariales7 supportes pour la constitution de pensions ou de retraites en application * du rgime des pensions civiles 8 du rgime des pensions militaires 8 du rgime collectif dallocation de retraite TBAT 8 du rgime de scurit sociale 2BNEE7 selon les taux et le plafond en vigueur 8 des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite 2la caisse interprofessionnelle marocaine de retraite B-JT;7 8 des cotisations salariales de scurit sociale pour la couverture de dpenses relatives aux prestations + court terme 8 des cotisations salariales aux organismes marocains de prvo0ance sociales 2caisses de mutuelle7 ; 8 www.cours-ofppt.com Page #5 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- de la part salariale des primes dassurance-groupe couvrant les risques de maladie, maternit, invalidit et dcs, dans la limite du plafond prvu par le contrat 8 des remboursements en principal et intr/ts relatif + un pr/t contract par le salari pour lacquisition dun logement social destin + l-ha(itation principale 2dune superficie couverte infrieure ou gale + !$$ m # et dune valeur mobilire nexcdant pas #$$.$$$ dh7. Einon, seuls sont dductibles les intr9ts du pr/t dans la li/ite de 1) B du salaire (rut i/posa(le. Application 1 * @our le mois Yvrier #$$6, la rmunration brute globale de Jonsieur >a0eb, mari et pre de trois enfants, est compose des lments suivants * un salaire de base de %.$$$ dh 8 une prime danciennet de !.$$$ dh 8 une indemnit de transport "ustifie de 5$$ dh 8 le logement en tant quavantage en nature de '.$$$ dh 8 et des allocations familiales selon le barme en vigueur. @ar ailleurs, Jr >a0eb * cotise + la BNEE au taux en vigueur 8 cotise + la B-JT au taux de 4 M du traitement de base 8 cotise + une assurance-groupe maladie au taux de !,5$ M du salaire de base 8 pa0e !.%$$ dh dont %$$ dh dintr/ts + titre de remboursement mensuel dun emprunt contract pour lacquisition dun logement mo0en standing destin + son habitation principale. Solution * A rappeler que le traitement de base comprend tous les lments bruts de la rmunration 2salaire de base, heures supplmentaires, indemnits, primes, gratifications;7 + lexception des avantages en nature et les sommes destines au remboursement des frais effectifs demploi. >W L E Wrut S 2Allocat Yam O Temboursement des frais effectifs demploi O Avantages en nature7 )u >W L Ealaire Wrut -mposable 2EW-7 S Avantages en nature 2A(N7 )u directement, et dans notre cas bien sAre * >W L Ealaire de base O @rime danciennet El/ents de calcul Jontants H/unration (rute $lo(ale * Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Avantage en nature 2logement7 Allocations familiales 2' K #$$7 %.$$$ !.$$$ 5$$ '.$$$ 4$$ Salaire (rut $lo(al DSB=F 11"1)) (lments exonrs * Allocations familiales -ndemnit de transport "ustifie 4$$ 5$$ www.cours-ofppt.com Page #4 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Salaire (rut i/posa(le DSBIF 1%"))) El/ents dducti(les 0 Yrais professionnels #$ M K 2!#.$$$ S '.$$$7 BNEE 2&,#6 M K 4.$$$7 B-JT 4 M K 2%.$$$ O !.$$$7 Assurance-groupe maladie 2!,5$ M K %.$$$7 -ntr/ts du pr/t logement !.%$$ #5D,&$ 5&$ !#$ %$$ Salaire net i/posa(le DSNIF &"'&%.,) N"B * Jr >a0eb ne contribue pas + lAJ) puisquil bnficie dune assurance maladie facultative. Eeul son emplo0eur 0 cotise, au titre de la solidarit AJ) obligatoire, au taux de !,5$ M. Application % * Jr ^, mari et pre de deux enfants, responsable du service "uridique depuis son recrutement le ! er
Uuin #$$$, vous communique les quelques lments de son salaire du mois de Uanvier #$$6 * un salaire de base de !4.$$$ dh 8 une indemnit de transport "ustifie de #.$$$ dh 8 un avantage en nature de %$$ dh 8 et une avance sur salaire de %$$ dh. A noter galement que Jr ^ est immatricul + la BNEE sous le numro !xxx et ne dispose daucune couverture dassurance maladie facultative. 2ra#ail 5 faire * Balculer le salaire brut et le salaire net imposable de Jr ^ Calcul du salaire (rut du /ois * El/ents de calcul Jontants H/unration (rute $lo(ale * Ealaire de base @rime danciennet !$MK!4.$$$ -ndemnit de transport "ustifie Avantage en nature Allocations familiales 2# K #$$7 !4.$$$ !.4$$ #.$$$ %$$ &$$ Salaire (rut $lo(al DSB=F %)"&)) Calcul du salaire net i/posa(le * El/ents de calcul Jontants Salaire (rut $lo(al DSB=F %)"&)) El/ents e4onrs * Allocations familiales -ndemnit de transport "ustifie &$$ #.$$$ Salaire (rut i/posa(le DSBIF 1&"')) El/ents dducti(les 0 www.cours-ofppt.com Page #D Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Yrais professionnels #$ M K 2!%.&$$ S %$$7 Z plafond de #%.$$$I!# BNEE 2&,#6 M K 4.$$$7 Botisation AJ) #M K !%.&$$ #.''','' #5D,&$ '4% Salaire net i/posa(le DSNIF 1;"''1.%7 ( L8i/pOt sur le re#enu @our dterminer limp1t sur le revenu + retenir sur la rmunration du salari, on procde en deux temps * www.cours-ofppt.com Page #% Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- dabord, on calcule limp1t brut avant les rductions, en appliquant le barme des taux en vigueur, sur le salaire net imposable 8 ensuite, on opre les rductions pour charges de famille. N"B * Les diffrentes rductions dimp1t prvues par le code gnral des imp1ts sont * les rductions pour charge de famille 8 les rductions au titre des retraites de sources trangres 8 et limputation de limp1t tranger. i Calcul de l8i/pOt sur le re#enu a#ant rductions * L8i/pOt (rut est obtenu par application, au salaire net i/posa(le. de lun des taux dimposition issus du barme suivant 2barme en vigueur depuis le $! Uanvier #$$67 * 2ranches du salaire net i/posa(le Den dh par anF 2au4 B So//es 5 dduire Den dh par anF de $ dh + #%.$$$ dh de #%.$$! + &$.$$$ de &$.$$! + 5$.$$$ de 5$.$$! + 4$.$$$ de 4$.$$! + !5$.$$$ au-del+ de !5$.$$$ dh $ !# #& '& '% &$ $,$$ '.'4$,$$ %.!4$,$$ !'.!4$,$$ !5.54$,$$ !%.54$,$$ Le barme mensuel est donc * 2ranches du salaire net i/posa(le Den dh par /oisF 2au4 B So//es 5 dduire Den dh par /oisF de $ dh + #.#'','' dh de #.''& dh + '.''','' dh de '''& dh + &.!44,4D dh de &.!4D dh + 5.$$$ dh de 5.$$! dh + !#.5$$ dh au-del+ de !#.5$$ dh $ !# #& '& '% &$ $,$$ #%$,$$ 4%$,$$ !.$64,4D !.#64,4D !.5&4,4D E4e/ple 1 * Teprenons le salaire net imposable calcul dans lexemple prcdent n3 ! * Le Ealaire Net -mposable 2EN-7 mensuel L %.&%#,4$ dh Limp1t brut sera donc la somme des imp1ts calculs par tranche de EN- * !re tranche * #%.$$$ I !# K $M L $ dh 2tranche exonre7 #me tranche * 2&$.$$$ S #%.$$$7 I !# K !# M L !#$,$$ dh 'me tranche * 25$.$$$ S &$.$$$7 I !# K #& M L #$$,$$ dh &me tranche * 24$.$$$ S 5$.$$$7 I !# K '& M L #%','' dh www.cours-ofppt.com Page #6 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5me tranche * 2%.&%#,4$ S 5.$$$7 K '% M L !.'#','6 dh Limp1t brut est 2$ O !#$,$$ O #$$,$$ O #%','' O !.'#','67 L 1"+%,.7% dh N"B * )n peut retrouver, directe/ent, la valeur de limp1t en faisant appel + la colonne des F sommes + dduire G comme suit * IH Brut > DSNI ? 2au4F N So//e 5 dduire. )n obtiendra ainsi * -T Wrut L 2%.&%#,4$ K '% M7 S !.#64,4D > 1"+%,.7% dh E4e/ple % * Teprenons le salaire net imposable calcul dans lexemple prcdent n3 # * Le Ealaire Net -mposable 2EN-7 mensuel L !5.&&!,#D dh Limp1t brut est retrouv directe/ent par la formule * IH Brut > DSNI ? 2au4F N So//e 5 dduire. )n obtiendra ainsi * -T Wrut L 2!5.&&!,#D K &$ M7 S !.5&4,4D > '",%+.&' dh ii Calcul de l8i/pOt sur de re#enu apr:s rductions #entuelles * Le salari a0ant des personnes + charge bnficie dune dduction sur imp1t pour charges de famille de '4$ dh par an et par personne + charge 2loi de finances #$$67, dans la limite de #.!4$ dh 2six dductions au maximum7. E4e/ple 1 * Teprenons limp1t brut calcul dans lexemple prcdent n3 ! * -T Wrut L 2%.&%#,4$ K '% M7 S !.#64,4D L !.6#4,D# dh Jr >a0eb, mari et pre de trois enfants, bnficiera dune dduction dimp1t pour personnes + charge de 2'$ K &7, soit !#$ dh 2!5 dh par mois et par personne + charge avant le ! er "anvier #$$67. Limp1t net est donc * -T Net L !.6#4,D# S !#$ > 1"&),.7% dh E4e/ple % * Teprenons limp1t brut calcul dans lexemple prcdent n3 # * -T Wrut L 2!5.&&!,#D K &$ M7 S !.5&4,4D > '",%+.&' dh Jr ^, mari et pre de deux enfants, bnficiera dune dduction dimp1t pour personnes + charge de 2'$ K '7, soit 6$ dh. Limp1t net est donc * -T Net L &.4#6,%& S 6$ L '";1+.&' dh C Le (ulletin de paie * A rappeler que le code de travail stipule que tout emplo0eur est tenu de dlivrer + ses salaris, au moment du rglement des salaires, une pice "ustificative dite . (ulletin de pa!e . qui doit mentionner obligatoirement les indications fixes par lautorit gouvernementale charge du travail. www.cours-ofppt.com Page '$ Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ainsi, dans la pratique, le bulletin de paie, dlivr aux salaris + loccasion de chaque paie et au moment du rglement des salaires, se prsente sous forme dun tableau dcrivant par rubrique les modes de calcul de la rmunration nette du salari. -l nexiste pas de modle standard prdfini. >outefois, certaines indications obligatoires fixes par lautorit gouvernementale charge du travail, doivent /tre mentionnes sur le bulletin. Le tableau suivant prsente, + titre indicatif, un modle de bulletin de paie * (n-t/te de la socit -ndications + propos du salari -ndications + propos des /odalits de paie/ent Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base Heures supplmentaires @rimes -ndemnits Allocations familiales Avantages Avances et acomptes sur salaire Tetraite 2cnss, rcar, cmr, ;7 AJ) B-JT Jutuelle Assurance-groupe Bessions I )ppositions sur salaire -mp1t sur le revenu 2-T7 x x x x x x x x x x x x x x >otaux 4 4 Salaire net 4 E4e/ple 1 * Teprenons les donnes du salari >a0eb 9nomination ou Taison sociale de la socit * ;. Nom et prnom du salari* Jr >a0eb ; N3 dimmatriculation BNEE * ; N3 daffiliation B-JT * ; @aie du mois * Yvrier #$$6 Eituation familiale * Jari Nombre denfants * ' Hu(ri3ues 2au4 =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Allocations familiales Tetraite 2BNEE7 B-JT Assurance-groupe #$$ &,#6 M 4 M !,5 M %.$$$ !.$$$ 5$$ 4$$ #5D,&$ 5&$ !#$ www.cours-ofppt.com Page '! Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Temboursement pr/t logement -mp1t sur le revenu 2-T7 '% M !.%$$ !.%$4,D# >otaux 1)"1)) '";%'.1% Salaire net ;";7;.&& N"B * traitement des avantages en nature au niveau du bulletin de paie Les avantages en nature peuvent ne pas figurer dans le bulletin de paie 8 ils ne sont pas per<us en espces au m/me titre que le salaire net, mais consomms en tant que services ou prestations fournis par lemplo0eur + son salari. @ar ailleurs, un deuxime scenario peut /tre envisag ventuellement * les avantages en nature figurent en tant que rubriques dans le bulletin de paie, mais + deux reprises 8 une fois parmi les gains et une deuxime fois parmi les retenues. 9nomination ou Taison sociale de la socit * ;. Nom et prnom du salari* Jr >a0eb ; N3 dimmatriculation BNEE * ; N3 daffiliation B-JT * ; @aie du mois * Yvrier #$$6 Eituation familiale * Jari Nombre denfants * ' Hu(ri3ues 2au4 =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Avantages en nature 2logement7 Allocations familiales Tetraite 2cnss7 B-JT Assurance-groupe Temboursement de pr/t logement -mp1t sur le revenu 2-T7 Avantages en nature 2logement7 #$$ &,#6 M 4 M !,5 M '% M %.$$$ !.$$$ 5$$ '.$$$ 4$$
#5D,&$ 5&$ !#$ !.%$$ !.%$4,D# '.$$$ >otaux 11"1)) 7";%'.1% Salaire net ;";7;.&& E4e/ple % * @aie du salari ^ 2A(N en rubriques7 Hu(ri3ues 2au4 =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Avantage en nature Allocations familiales Avance sur salaire Tetraite 2BNEE7 Botisation AJ) !$ M #$$ &,#6 M # M !4.$$$ !.4$$ #.$$$ %$$ &$$ %$$ #5D,&$ '4% www.cours-ofppt.com Page '# Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -mp1t sur le revenu 2-T7 Avantages en nature &$ M &.5'6,%& %$$ >otaux %)"&)) ,"7,;.%' Salaire net 1'")1'.7, Autrement * 2sans A(N7 Hu(ri3ues 2au4 =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Allocations familiales Avance sur salaire Tetraite 2BNEE7 Botisation AJ) -mp1t sur le revenu 2-T7 !$ M #$$ &,#6 M # M &$ M !4.$$$ !.4$$ #.$$$ &$$ %$$ #5D,&$ '4% &.5'6,%& >otaux %)"))) ;"+,;.%' Salaire net 1'")1'.7, E4ercices de s!nth:se * E4ercice nI1 0 @our le mois Uanvier #$$6, la rmunration brute globale de Jonsieur HaVim, mari et pre de quatre enfants, est compose des lments suivants * un salaire de base de !#.$$$ dh 8 une prime danciennet de !$M du salaire de base 8 une indemnit de fonction de #.$$$ dh 8 des frais de dplacement "ustifis de !.#$$ dh 8 le logement en tant quavantage en nature de #.5$$ dh 8 et des allocations familiales selon le barme en vigueur. @ar ailleurs, Jr HaVim cotise * au rgime de scurit sociale BNEE au taux en vigueur 8 + la B-JT au taux de 4 M du traitement de base 8 + une assurance-groupe maladie au taux de ' M du salaire de base, 2le contrat dassurance prvoit un plafond de !&5 dh par mois. Calcul du salaire net i/posa(le * El/ents de calcul Jontants H/unration (rute $lo(ale * Ealaire de base @rime danciennet 2!$MK!#.$$$7 !#.$$$ !.#$$ www.cours-ofppt.com Page '' Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -ndemnit de fonction Yrais de dplacement "ustifis Avantage en nature 2logement7 Allocations familiales 2'K#$$ O !K'47 #.$$$ !.#$$ #.5$$ 4'4 Salaire (rut $lo(al DSB=F 1+";1, www.cours-ofppt.com Page '& Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Salaire (rut $lo(al DSB=F 1+";1, El/ents e4onrs * Allocations familiales Yrais de dplacement "ustifis 4'4 !.#$$ Salaire (rut i/posa(le DSBIF 17"7)) El/ents dducti(les 0 Yrais professionnels * #$MK2!D.D$$ S #.5$$7 Z au plafond annuel de #%.$$$ dh BNEE 2&,#6MK4.$$$7 B-JT 4 M K 2!#.$$$ O !.#$$ O #.$$$7 ou 4M K 2!D.D$$ S #.5$$7 Assurance-groupe maladie 2' M K !#.$$$7 Z au plafond contractuel de !&5 dh #.''','' #5D,&$ 6!# !&5 Salaire net i/posa(le DSNIF 1'");%.%7 IH Wrut L 2!&.$5#,#D K &$ M7 S !.5&4,4D > '")7'.%' dh Jr HaVim, mari et pre de quatre enfants, bnficiera dune dduction dimp1t pour personnes + charge de 2'$ K 57, soit !5$ dh. Limp1t net est donc * -T Net L &.$D&,#& S !5$ L 1"+%'.%' dh Le (ulletin de paie de Jr HaVim du mois Uanvier #$$6 se prsente comme suit * Hu(ri3ues 2au4 =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit de fonction Yrais de dplacement "ustifis Avantage en nature 2logement7 Allocations familiales Tetraite 2BNEE7 B-JT Assurance-groupe maladie -mp1t sur le revenu 2-T7 Avantage en nature 2logement7 !$ M &,#6 M 4 M 'M &$ M !#.$$$ !.#$$ #.$$$ !.#$$ #.5$$ 4'4 #5D,&$ 6!# !&5 '.6#&,#& #.5$$ >otaux 1+";1, 7"71&.,' Salaire net 11"7+7.1, E4ercice nI % * (xamen de passage #$$% E4ercice nI1 0 Eoit la rmunration brute globale pour le mois de Yvrier #$$6 de quatre salaris dune entreprise * Nom du salari Ealaire de base Heures sup. @rime dancient. Allocations familiales -ndemnit transport "ustifie Salaire (rut $lo(al JoVhliss BhaVour Johsine >ahra 6.$$$ '.5$$ &.5$$ %.$$$ --- !.#$$ !.$$$ --- 6$$ #'5 55$ !.#$$ #K#$$ B B --- D$$ 5$$ --- --- !!.$$$ 5.&'5 4.$5$ 6.#$$ www.cours-ofppt.com Page '5 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- @ar ailleurs, les salaris cotisent * au rgime de scurit sociale BNEE au taux en vigueur 8 et + la B-JT au taux de ' M du traitement de base 8 plafond contractuel de #$$ dh par mois. Solution * Salaire net i/posa(le et IH dP * El/ents de calcul JoVhliss BhaVour Johsine >ahra H/unration (rute $lo(ale * Ealaire de base Heures supplmentaires @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Allocations familiales 6.$$$ --- 6$$ D$$ &$$ '.5$$ !.#$$ #'5 5$$ --- &.5$$ !.$$$ 55$ --- --- %.$$$ --- !.#$$ --- --- Salaire (rut $lo(al DSB=F 11"))) ;"'1; ,");) +"%)) El/ents e4onrs * Allocations familiales -ndemnit de transport "ustifie &$$ D$$ --- 5$$ --- --- --- --- Salaire (rut i/posa(le DSBIF +"+)) '"+1; ,");) +"%)) El/ents dducti(les 0 Yrais professionnels #$MKEW- BNEE 2&,#6 M K EW- @lafonn7 AJ) #MKEW- B-JT 'MK2E.WaseOHEO@A7 @lfn !.6%$ #5D,&$ !6% #$$ 6%D #!!,D! 6%,D$ !&%,$5 !.#!$ #5D,&$ !#! !%!,5$ !.%&$ #5D,&$ !%& #$$ Salaire net i/posa(le DSNIF 7"%,'.,) 1"'&+.;' '"%&).1) ,"71&.,) -T Wrut Tduction pour personnes + charge !.&4',%% 6$ !5D,&6 --- '5%,54 --- !.#54,&$ --- IH 5 pa!er 1"171.&& 1;7.'+ 1;&.;, 1"%;,.') Le (ulletin de paie de JoVhliss du mois Yvrier #$$6 se prsente comme suit * Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit transport "ustifis Allocations familiales Tetraite 2BNEE7 AJ) B-JT -mp1t sur le revenu 2-T7 6.$$$ 6$$ D$$ &$$ #5D,&$ !6% #$$ !.'D',%% >otaux 11"))) %")%+.%& Salaire net &"+7).7% N3 du compte bancaire ;;;;.. Bhe= ;;;;;;;;; www.cours-ofppt.com Page '4 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Le (ulletin de paie de BhaVour du mois Yvrier #$$6 se prsente comme suit * Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base Heures supplmentaires @rime danciennet -ndemnit transport "ustifis Tetraite 2BNEE7 AJ) B-JT -mp1t sur le revenu 2-T7 '.5$$ !.#$$ #'5 5$$ #!!,D! 6%,D$ !&%,$5 !5D,&6 >otaux ;"'1; ,1;.+; Salaire net '"&1+.); N3 du compte bancaire ;;;;.. Bhe= ;;;;;;;;; Le (ulletin de paie de Johsine du mois Yvrier #$$6 se prsente comme suit * Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base Heures supplmentaires @rime danciennet Tetraite 2BNEE7 AJ) B-JT -mp1t sur le revenu 2-T7 &.5$$ !.$$$ 55$ #5D,&$ !#! !%!,5$ '5%,54 >otaux ,");) +1&.', Salaire net ;"111.;' N3 du compte bancaire ;;;;.. Bhe= ;;;;;;;;; Le (ulletin de paie de >ahra du mois Yvrier #$$6 se prsente comme suit * Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet Tetraite 2BNEE7 AJ) B-JT -mp1t sur le revenu 2-T7 %.$$$ !.#$$ #5D,&$ !%& #$$ !.#54,&$ >otaux +"%)) 1"&+7.&) Salaire net 7"1)%.%) N3 du compte bancaire ;;;;.. Bhe= ;;;;;;;;; Lensemble de ces bulletins de paie est transcrit dans un livre de paie, tablit par les soins de lentreprise, et servant de pice "ustificative comptable pour la passation au livre-"ournal des critures de paie du mois. www.cours-ofppt.com Page 'D Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Li#re de paie du /ois F#rier %))+ * Nom du salari N3 Wullde paie Yonct3 (ntre en service Eituat3 famil. Nmbr de dduct3 Uours de travail Ealaire brut global Ealaire brut imposbl Ealaire brut imposbl plafonn Ealaire net imposbl Hetenues sur salaires Salaire net 5 pa!er BNEE AJ) B-JT -T JoVhliss Wp! Xrant -salari "ImI 2n-!$7 JO# enfants ' #4 " !!.$$$ 6.6$$ 4.$$$ D.#4&,4$ #5D,& $ !6% #$$ !.'D',%% &"+7).7% BhaVour Wp# "ImI 2n-'7 Blibat $ #4 " 5.&'5 &.6'5 &.6'5 '.&%6,5& #!!,D ! 6%,D$ !&%,$ 5 !5D,&6 '"&1+.); Johsine Wp' "ImI 2n-47 Blibat $ #4 " 4.$5$ 4.$5$ 4.$$$ &.#%$,!$ #5D,& $ !#! !%!,5 $ '5%,54 ;"111.;' >ahra Wp& "ImI 2n-!57 --- $ #4 " 6.#$$ 6.#$$ 4.$$$ 4.D!%,4$ #5D,& $ !%& #$$ !.#54,&$ 7"1)%.%) 2otau4 11",&; 1)")&; %%"+1; %1"7;%.& ' +&1.+ 1 ,)1.7 ) 7%+.; ; 1"1',.11 %,"%%1.;1 www.cours-ofppt.com Page '% Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- K Enre$istre/ent co/pta(le de la paie * Lenregistrement comptable de la paie se fait en plusieurs temps * dabord, lors du versement ventuel dune avance ou acompte au salari au cours du mois 8 ensuite, la constatation comptable, en fin du mois, des salaires nets 8 aprs, cest lenregistrement des charges patronales 8 et enfin, lenregistrement du paiement des montants dus 2les salaires nets dus aux salaris, les charges sociales aux organismes sociaux, l-T + l(tat;7 1 Enre$istre/ent co/pta(le d8une a#ance ou d8un aco/pte sur salaire * Eupposons que lavance est accorde par lemplo0eur + son salari, en espces au cours du mois * Bomptablement, on dbite le compte '&'! F Avances et acomptes au personnel G par le crdit du compte 5!4! F Baisse G * il sagit dune crance de lentreprise sur son personnel. ""-mm-n '&'! 5!4! Avances et acomptes au personnel Baisse Acompte au profit du salari E x x E4e/ple * Teprenons le bulletin de paie du salari ^, pour "anvier #$$6 * Hu(ri3ues 2au4 =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Avantage en nature Allocations familiales Avance sur salaire Tetraite 2BNEE7 Botisation AJ) -mp1t sur le revenu 2-T7 Avantages en nature !$ M #$$ &,#6 M # M &$ M !4.$$$ !.4$$ #.$$$ %$$ &$$ %$$ #5D,&$ '4% &.5'6,%& %$$ >otaux %)"&)) ,"7,;.%' Salaire net 1'")1'.7, Au cours du mois de "anvier #$$6, le salari ^ a obtenu une avance sur salaire, en espces * ""-$!-#$$6 '&'! 5!4! Avances et acomptes au personnel Baisse Acompte au profit du salari ^ %$$ %$$ www.cours-ofppt.com Page '6 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Bette avance est dcompte, par lemplo0eur, du salaire net de Jr ^ + percevoir en fin du mois. % Enre$istre/ent co/pta(le des salaires nets * la rmunration brute globale constitue une charge de personnel inscrite au dbit du compte 4!D! F rmunrations du personnel G 8 lavance ou acompte ventuels sont rcuprs par lemplo0eur, ils sont dduits par le crdit 2pour soldeF du compte '&'! F Avances et acomptes au personnel G 8 les oppositions et cessions sur salaires ventuelles constituent des dettes envers les divers cranciers du salari 2par retenue + la source7, inscrites au crdit du compte &&'& F )ppositions sur salaires G 8 les parts salariales des cotisations sociales 2scurit sociale, retraite, mutuelle et autres7 constituent galement des dettes de lentreprises 2retenues sur les salaires7 + lgard des diffrents organismes sociaux * elles sont ainsi portes au crdit des comptes correspondants du poste &&& F organismes sociaux G 8 la dette envers l(tat constitue de l-T est inscrite au crdit du &&5# F (tat, imp1ts, taxes et assimils G 8 et enfin la rmunration nette, suite aux diffrentes retenues, est une somme due par lemplo0eur + ses diffrents salaris 8 elle est porte comme dette au crdit du compte &&'# F Tmunration due au personnel G. Le "eu comptable est le suivant * '!-mm-n 4!D! '&'! &&'# &&'& &&&! &&&' &&&5 &&&% &&5#5 Tmunrations du personnel Avances et acomptes au personnel Tmunrations dues au personnel )ppositions sur salaires BNEE Baisses de retraite 2B-JT;7 Jutuelles Autres organismes sociaux (tat, imp1t sur le revenu -T Euivant livre de paie du mois x x x x x x x x x E4e/ple * Teprenons les donnes issues du livre de paie d"+ tabli pour le mois Yvrier #$$6 * Tmunration brute globale * '!.4%5 Ealaires nets du mois * #4.##',5! Botisations salariales + la BNEE et + lAJ) * 6%',6! O 4$!,D$ L !.5%5,4! www.cours-ofppt.com Page &$ Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Botisations salariales + la B-JT * D#6,55 L-T * '.!&4,'' Lenregistrement comptable des salaires nets en fin de mois est comme suit * #%-$#-#$$6 4!D! &&'# &&&! &&&' &&5#5 Tmunrations du personnel Tmunrations dues au personnel BNEE Baisses de retraite 2B-JT;7 (tat, imp1t sur le revenu -T Euivant livre de paie du mois '!.4%5 #4.##',5! !.5%5,4! D#6,55 '.!&4,'' 1 Enre$istre/ent co/pta(le des char$es patronales * Nous rappelons que les principales retenues, + caractre social, opres par lemplo0eur sur les salaires de son personnel constituent des cotisations salariales au profit dorganismes sociaux comme la BNEE, la B-JT, les mutuelles ; Au m/me titre, lemplo0eur est tenu de cotiser + son tour + ces organismes afin de faire bnficier son personnel dallocations et de prestations sociales diverses + court et + long terme. -l est ainsi dbiteur envers ces organismes pour sa part patronale 2cotisations patronales7 quil doit comptabiliser en tant que charges sociales 2patronales7 et quil doit verser en sus des parts salariales retenues + la source. Bes charges sociales patronales sont constitues principalement * des cotisations patronales + la BNEE pour les prestations sociales + court et + long terme 8 des cotisations patronales de retraite + la Baisse interprofessionnelle Jarocaine de Tetraite B-JT 8 des cotisations patronales aux organismes de prvo0ance sociale 8 de la part patronale des prime dassurance-groupe maladie, maternit, invalidit et dcs ; 8 a Cotisations 5 la CNSS * lemplo0eur cotise + la BNEE au taux de ,.)B de l8ense/(le de la r/unration (rute non plafonne, et 5 sa char$e e4clusi#e, pour faire bnficier ses salaris a0ant des enfants + charges, des allocations familiales servies par la caisse. en qualit demplo0eur, lentreprise est dbitrice vis-+-vis de la Baisse Nationale de Ecurit Eociale de la cotisation patronale 2en sus de la part salariale7 et responsable de son paiement pour assurer + son personnel les prestations sociales + court et + long terme 2les indemnits "ournalires de maladie, de maternit, daccident, les allocations en cas de dcs, les pensions dinvalidit, de vieillesse ou de retraite et de survivants7. -l cotise au taux de &.,) B du salaire (rut plafonn 5 ,))).)) dirha/s par salari et par /ois 8 www.cours-ofppt.com Page &! Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- lemplo0eur cotise galement + la BNEE au taux de # M sur lensemble de la rmunration brute sans plafond pour la cotisation salariale + lAJ). @ar ailleurs, la BNEE est aussi charge galement du recouvrement de la taxe de Yormation @rofessionnelle et de son versement + l)ffice de la Yormation @rofessionnelle et de la @romotion du >ravail. Le taux de cette taxe qui est 5 la char$e e4clusi#e de l8e/plo!eur est de 1., B de la /asse salariale (rute. sans li/ite de plafond. Lensemble des cotisations sociales patronales est rsum dans le tableau suivant * His3ues Plafond Part patronale Prestations Dou allocationsF fa/iliales 2!7 Eans plafond ,.)) @restations + court terme 2Jaladie, maternit, dcs7 2#7 @lafond de 4.$$$ dh par mois et par salari $,4D M @restations + long terme 2@ensions7 2'7 D,6' M Prestations sociales plafonnes 2&7 L 2#7 O 2'7 &.,) B Eolidarit AJ) obligatoire 257 Eans plafond !,5$ M AJ) de base 247 2+ dfaut dassurance maladie facultative7 # M Cotisations AJO 2D7 L 257 O 247 1.;) B 2a4e For/ation Professionnelle 2%7 Eans plafond 1., B 2otal 2!7 O 2&7 O 2D7 O 2%7 --- 1+.7) B Bomptablement, les charges sociales patronales sont portes au dbit de lun des sous-comptes du compte principal * ,17' F Bharges sociales G pour les cotisations de scurit sociale, de retraite et de mutuelle 8 ,17, F Bharges sociales diverses G pour lassurance-groupe. Le "eu comptable est le suivant * '!-mm-n 4!D&! 4!D&# 4!D&' 4!D4! &&&! &&&' &&&5 &&&% Botisations de scurit sociale Botisations aux caisses de retraite Botisations aux mutuelles Assurances groupe BNEE Baisses de retraite 2B-JT;7 Jutuelles Autres organismes sociaux Bharges patronales du mois x x x x x x x x E4e/ple 1 * Teprenons lexemple suivant * Salaris Salaire (rut Salaire (rut plafonn Jr Wadr !4 5$$ 4 $$$ www.cours-ofppt.com Page &# Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Jme Xhita Jlle Hiba 5 $$$ D 6$$ 5 $$$ 4 $$$ 2otal #6 &$$ !D $$$ Balcul des cotisations patronales * His3ues Part salariale Part patronale @restations familiales --- #6.&$$ K 4M L !.D4& @restations sociales plafonnes !D.$$$ K &,#6M L D#6,'$ !D.$$$ K %,4$M L !.&4# Botisations AJ) #6.&$$ K #M L 5%% #6.&$$ K ',5$M L !.$#6 >axe Yormation @rofessionnelle --- #6.&$$ K !,4$M L &D$,&$ 2otal 1"117.1) '"7%;.') (nregistrement comptable des parts patronales * '!-mm-n 4!D&! &&&! Botisations de scurit sociale BNEE Bharges patronales du mois &.D#5,&$ &.D#5,&$ E4e/ple % * Teprenons lexemple suivant * El/ents de calcul JoVhliss BhaVour Johsine >ahra H/unration (rute $lo(ale * Ealaire de base Heures supplmentaires @rime danciennet -ndemnit de transport "ustifie Allocations familiales 6.$$$ --- 6$$ D$$ &$$ '.5$$ !.#$$ #'5 5$$ --- &.5$$ !.$$$ 55$ --- --- %.$$$ --- !.#$$ --- --- Salaire (rut $lo(al DSB=F 11"))) ;"'1; ,");) +"%)) El/ents e4onrs * Allocations familiales -ndemnit de transport "ustifie &$$ D$$ --- 5$$ --- --- --- --- Salaire (rut i/posa(le DSBIF +"+)) '"+1; ,");) +"%)) Balculons les cotisations patronales comme suit * Salaris Cotisations salariales Cotisations patronales BNEE B-JT BNEE B-JT BNEE AJ) @restations Al. Yam AJ) >x Y@ JoVhliss #5D,&$ !6% #$$ 5!4 56& '&4,5$ !5%,&$ #$$ BhaVour #!!,D! 6%,D$ !&%,$5 &#&,&! #64,!$ !D#,D' D%,64 !&%,$5 Johsine #5D,&$ !#! !%!,5$ 5!4 '4' #!!,D5 64,%$ !%!,5$ >ahra #5D,&$ !%& #$$ 5!4 55# '## !&D,#$ #$$ www.cours-ofppt.com Page &' Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- +&1.+1 ,)1.7) 7%+.;; 1"+7%.'1 1"&);.1 1");%.+& '&1.1, 7%+.;; ;"111.&; (nregistrement comptable des parts patronales * #%-$#-#$$6 4!D&! 4!D&# &&&! &&&' Botisations de scurit sociale Botisations aux caisses de retraite BNEE Baisses de retraite 2B-JT7 Bharges patronales du mois 5.'!!,%5 D#6,55 5.'!!,%5 D#6,55 ' Enre$istre/ent co/pta(le des r:$le/ents des so//es dues * Tglement des salaires nets * gnralement le "our de la paie en fin de mois. Yin du mois &&'# 5!4!I5!&! Tmunrations dues au personnel Baisse ou Wanque @aiement des salaires nets aux salaris x x Tglement des cranciers a0ant obtenu des saisiesarr9ts sur salaires * Avant lexpiration du dlai lgal prescrit &&'& 5!4!I5!&! )ppositions sur salaires BaisseIWanque [ersement des sommes faisant lob"et dopposition x x @aiement des cotisations sociales 5 la CNSS * les parts salariales et patronales sont rgles dans un dlai de !5 "ours + compter de la date dmission 2bordereau de versement7, soit par ordre de virement bancaire soit en espces auprs des banques populaires seulement. Avant lexpiration du dlai lgal prescrit &&&! 5!&! BNEE Wanque @aiement des cotisations sociales 2salar et patron7 x x @aiement des cotisations sociales, salariales et patronales, au4 caisses de retraite 2B-JT..7 et aux autres or$anis/es sociau4 2mutuelles7, gnralement par virement bancaire * ""-mm-n &&&' 5!&! Baisses de retraite 2B-JT;7 Wanque @aiement des cotisations de retraite 2salar et patron7 x x www.cours-ofppt.com Page && Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ""-mm-n &&&5 5!&! Jutuelles Wanque @aiement des cotisations 2salariales et patronales7 x x Paie/ent de l8IH retenu + la source * lemplo0eur doit verser, au percepteur et sur ??bordereau- avis dat et sign, le montant de limp1t sur le revenu retenu sur les salaires de son personnel. Avant lexpiration du dlai lgal prescrit &&5#5 5!&! (tat, imp1t sur le revenu -T Wanque Wordereau de paiement ; x x E4ercice de s!nth:se nI1 0 Eoient les informations suivantes * -nformations sur la paie du mois Yvrier #$$6 * A/ine Sa(our QaRia Saliha Ealaire de base Heures normales travailles Heures supplmentaires + #5 M Heures supplmentaires + 5$ M -ndemnits "ustifies @rime danciennet @rime de responsabilit Avances >aux horaire %.5$$ --- --- --- !.5$$ _ !.%$$ --- --- _ #$% h #& h % h &5$ _ --- #$$ #$,$$ '.%$$ --- --- --- 5$$ _ --- --- --- _ #$% h !$ h % h 4$$ _ --- '5$ !$,$$ (xtrait du fichier F Ealaris G * A/ine Sa(our QaRia Saliha Yonction Eituation familiale (nfants + charge 2,ge ] + !4 ans7 9ate dentre en service Xrant Jari # $#-$!-!664 Jan\uvre Jari & $!-$'-#$$4 (mplo0e Jarie ' !$-$#-#$$# Livreuse Blibataire --- $#-$4-#$$% Botisations + la Bnss >aux en vigueur Botisations + la Bimr * Wase de calcul * >raitement de base @art salariale L part patronale 4 M ' M 2ra#ail 5 faire * !- Balculer, pour chaque salari, la rmunration brute globale 8 #- Balculer, pour chaque salari, le salaire net imposable 8 '- Balculer, pour chaque salari, l-T + retenir 8 www.cours-ofppt.com Page &5 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- &- (tablir, pour le mois Yvrier #$$6, les bulletins de paie respectifs de tous les salaris 8 5- 9resser le livre de paie du mois 8 4- Balculer les charges patronales de la Bnss 8 D- (tablir, sur imprim-modles, les dclarations de paiement des cotisations + la Bnss 8 %- @asser au livre-"ournal, les critures de la paie du mois. www.cours-ofppt.com Page &4 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Solution 0 Salaire (rut $lo(al. Salaire net i/posa(le. et IH Hu(ri3ues A/ine Sa(our QaRia Saliha Ealaire base Heures sup. + #5M Heures sup. + 5$M Heures sup. + !$$M @rime danciennet @rime responsabilit -ndemnit "ustifie Allocations famil. %.5$$ --- --- --- !5MK%.5$$ L !.#D5 !.%$$ !.5$$ #K#$$ L &$$ #$%K#$L&.!4$ #&K#$K!,#5L4$$ %K#$K!,5$L#&$ --- 5MK2&!4$O4$$O #&$7 L #5$ --- &5$ 'K#$$O'4L4'4 '.%$$ --- --- --- !$MK'.%$$ L '%$ --- 5$$ 'K#$$L4$$ #$%K!$L#.$%$ !$K!$K!,#5L!#5 %K!$K!,5$L!#$ --- --- --- --- 4$$ --- Sal" (rut $lo(al 11"'7; ,"11, ;"%&) %"+%; El/ents e4onrs All. Yamiliales -ndemnit "ustif &$$ !.5$$ 4'4 &5$ 4$$ 5$$ --- 4$$ Sal Brut I/posa(le 11";7; ;"%;) '"1&) %"1%; Elts dducti(les 0 Yrais profes #$M Bnss &,#6M Amo #KEW- Bimr tauxK>W #.'!5 #5D,&$ #'!,5$ 46&,5$ !.$5$ ##5,#' !$5 !5D,5$ %'4 !D6,'# %',4$ !#5,&$ &45 66,D& &4,5$ 46,D5 Sal" net i/posa(le &")7,.,) 1"71%.%7 %"+;;.7) 1",''.)1 >aux de l-T Eomme + dduire -T Wrut Tduct. persn. chrge '% M !.#64,4D 1"77%.'' 'K'$L6$ #& M 4%$ %1).+' 5K'$L!5$ !# M #%$ 7'.,& &K'$L!#$ $ M --- --- --- IH 5 pa!er 1",&%.'' ,).+' E4onre Bulletins de paie * Ealari A/ine =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet @rime de responsabilit -ndemnit "ustifie Allocations familiales Tetraite de base 2BNEE7 Tetraite B-JT AJ) 2BNEE7 -mp1t sur le revenu 2-T7 %.5$$ !.#D5 !.%$$ !.5$$ &$$ #5D,&$ 46&,5$ #'!,5$ !.4%#,&& >otaux 11"'7; %"&,;.&' www.cours-ofppt.com Page &D Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Salaire net 1)",)+.1, Ealari Sa(our 0
Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base Heures supplmentaires @rime danciennet -ndemnit "ustifie Allocations familiales Avance Tetraite de base 2BNEE7 Tetraite B-JT AJ) 2BNEE7 -mp1t sur le revenu 2-T7 &.!4$ %&$ #5$ &5$ 4'4 #$$ ##5,#' !5D,5$ !$5 4$,6& >otaux ,"11, 7'&.,7 Salaire net ;";&7.11 Ealarie QaRia 0 Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base @rime danciennet -ndemnit "ustifie Allocations familiales Tetraite de base 2BNEE7 Tetraite B-JT AJ) 2BNEE7 -mp1t sur le revenu 2-T7 '.%$$ '%$ 5$$ 4$$ !D6,'# !#5,&$ %',4$ --- >otaux ;"%&) 1&&.1% Salaire net '"&+1.,& Ealarie Saliha 0 Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base Heures supplmentaires -ndemnit "ustifie Avance Tetraite de base 2BNEE7 Tetraite B-JT AJ) 2BNEE7 -mp1t sur le revenu 2-T7 #.$%$ #&5 4$$ '5$ 66,D& 46,D5 &4,5$ --- >otaux %"+%; ;,;.++ Salaire net %"1;+.)1 www.cours-ofppt.com Page &% Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- (xercice de s0nthse - Euite Li#re de paie du /ois * No/ du salari Yonction (ntre en service Eituat3 famil. Nbr dd Heures de travail Ealaire brut global Ealaire Wrut imposbl Ealaire Wrut imposbl plafonn Ealaire Net imposbl Hetenues sur salaires Salaire net 5 pa!er Avnc BNEE AJ) B-JT -T Amine Xrant $#-$!- !664 JO# enfants ' #$% h !'.&D5 !!.5D5 4.$$$ %.&#',%5 --- #5D,& $ #'!,5 $ 46&,5$ !.4%#,& & 1)",)+.1, Eabour Jan\uvre $!-$'- #$$4 JO& enfants 5 #$% h 4.''4 5.#5$ 5.#5$ '.D!#,#D #$$ ##5,# ' !$5 !5D,5$ 4$,6& ;";&7.11 `aVia (mplo0ee !$-$#- #$$# JO' enfants & #$% h 5.#%$ &.!%$ &.!%$ #.655,D$ --- !D6,' # %',4$ !#5,&$ --- '"&+1.,& Ealiha Livreuse $#-$4- #$$% Blibat $ #$% h #.6#5 #.'#5 #.'#5 !.4&&,$! '5$ 66,D& &4,5$ 46,D5 --- %"1;+.)1 2otau4 %&")1, %1"11) 17"7;; 1,"71;.& 1 ;;) 7,1., + ',,., ) 1")'7.1 ; 1"7'1.1 & %1"''7.1& www.cours-ofppt.com Page &6 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cotisations patronales * Salaris Salaire (rut i/posa(le Salaire i/posa(le plafonn Amine Eabour `aVia Ealiha !!.5D5 5.#5$ &.!%$ #.'#5 4.$$$ 5.#5$ &.!%$ #.'#5 2otal %1"11) 17"7;; Hu(ri3ues Calcul Saleurs en dh Allocations familiales @restations sociales AJ) >axe Yormation @rofesnl 4 M K #'.''$ %,4$ M K !D.D55 ',5 M K #'.''$ !,4 M K #'.''$ !.'66,%$ !.5#4,6' %!4,55 'D',#% 2otal '"11,.;, Autrement, avec dtail * Salaris Cotisations salariales Cotisations patronales BNEE B-JT BNEE B-JT BNEE AJ) @restations Al. Yam AJ) >x Y@ Amine #5D,&$ #'!,5$ 46&,5$ 5!4 46&,5$ &$5,!' !%5,#$ 46&,5$ Eabour ##5,#' !$5 !5D,5$ &5!,5$ '!5 !%',D5 %& !5D,5$ `aVia !D6,'# %',4$ !#5,&$ '56,&% #5$,%$ !&4,'$ 44,%% !#5,&$ Ealiha 66,D& &4,5$ 46,D5 !66,65 !'6,5$ %!,'D 'D,#$ 46,D5 7,1",+ ',,.,) 1")'7.1 ; 1";%,.+1 1"1++.& ) &1,.;; 171.%& 1")'7.1; '"11,.;, Enre$istre/ent co/pta(le 0 Avances aux deux salaris Eabour et Ealihah, au cours du mois * ""-$#-#$$6 '&'! 5!4! Avances et acomptes au personnel Baisse Avances + Eabour et Ealihah 55$ 55$ Ealaires nets en fin du mois * #%-$#-#$$6 4!D! '&'! &&'# &&&! &&&' &&5#5 Tmunrations du personnel Avances et acomptes au personnel Tmunrations dues au personnel BNEE 2D4!,46 O &44,4$7 Baisses de retraite 2B-JT;7 (tat, imp1t sur le revenu -T #%.$!4 55$ #'.&&D,!% !.##%,#6 !.$&D,!5 !.D&','% www.cours-ofppt.com Page 5$ Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Euivant livre de paie du mois Bharges sociales patronales * #%-$#-#$$6 4!D&! 4!D&# &&&! &&&' Botisations de scurit sociale 2BNEE7 Botisations aux caisses de retraite 2B-JT7 BNEE Baisses de retraite 2B-JT;7 Bharges patronales du mois &.!!4,54 !.$&D,!5 &.!!4,54 !.$&D,!5 H:$le/ent des so//es dues * Tglement des salaires nets * gnralement le "our de la paie en fin de mois. Yin du mois &&'# 5!&! Tmunrations dues au personnel Wanque @aiement des salaires nets aux salaris #'.&&D,! % #'.&&D,!% @aiement des cotisations sociales 5 la CNSS 2parts salariales et patronales7 Avant lexpiration du dlai lgal prescrit &&&! 5!&! BNEE Wanque @aiement des cotisations de scurit sociale @E O @@ * 2!.##%,#6 O &.!!4,547 5.'&&,%5 5.'&&,%5 @aiement des cotisations sociales, salariales et patronales, au4 caisses de retraite 2B-JT..7 * ""-mm-n &&&' 5!&! Baisses de retraite 2B-JT;7 Wanque @aiement des cotisations de retraite 2Bimr7 @E O @@ * # K !.$&D,!5 #.$6&,'$ #.$6&,'$ Paie/ent de l8IH retenu + la source * Avant lexpiration du dlai lgal prescrit &&5#5 5!&! (tat, imp1t sur le revenu -T Wanque Wordereau de paiement ; !.D&','% !.D&','% E4ercice de s!nth:se nI % * efm #$$D 2Ptiliser le barme #$$67 www.cours-ofppt.com Page 5! Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Lentreprise A9ALA, affilie au rgime obligatoire de la CNSS, met + votre disposition les donnes suivantes relatives + la paie de son personnel pour le mois 2m7 #$$6 * Hu(ri3ues Jr Ca/6a Jlle Ci(a Jr A(d Assa/ad Ealaire de base '$ "ours de travail + 4$ dh le "our 2K7 '44',$$ dh -ndice !$#% points + 5,5$ dh le point @rime de rsidence !$M du salaire de base !$M du salaire de base !$M du salaire de base -ndemnit de transport 2Y9U7 '$$,$$ '$$,$$ '$$,$$ Allocation familiale Jari O ' enfants Blibataire Jari O # enfants -ndemnit de qualification %5$,$$ %5$,$$ !#$$,$$ -ndemnit de logement 2A(A7 %$$,$$ %$$,$$ %$$,$$ Botisations BNEE + dterminer + dterminer + dterminer Botisation B-JT 2KK7 ' M & M 4 M -mp1t sur le revenu 2-T7 + calculer + calculer + calculer 2K7 * Pn mois de travail normal compte pour #4 "ours. 2KK7 * La cotisation + la B-JT est calcule sur lensemble de la rmunration brute 2salaire brut imposable7. Lemplo0eur et le salari cotisent au m/me taux. 2ra#ail 5 faire * !- 9terminer l-T des trois salaris, en prsentant les calculs dans le tableau-modle suivant * Salari * ;;;;;. ;;;;;; Uustificatif de calcul Jontant Ealaire brut * . . S (lments exonrs . . > Salaire Brut i/posa(le S (lments dductibles * . . > Salaire net i/posa(le T #- (tablir le bulletin de paie du salari Abd Assamad. '- (tablir les dclarations sociales auprs de la BNEE, sur imprims 5!!-!-$! et 5!!-&-$!. &- @asser au "ournal les critures comptables de la paie du mois. www.cours-ofppt.com Page 5# Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Calcul de l8IH 2selon le barme de #$$67 * Calcul de l8IH 2selon le barme de #$$67 * Hu(ri3ues Jr Ca/6a Jlle Ci(a Jr A(dassa/ad Nombre dheures normales 2ou indices7 #4 !$#% >aux horaire 4$,$$ 5,5$ Ealaire de base ! 54$,$$ ' 44',$$ 5 45&,$$ Heures supplmentaires 2ma"ores + 5$M7 '4$,$$ @rime de rsidence 2!$M7 !54,$$ '44,'$ 545,&$ -ndemnit de logement 2A(A7 %$$,$$ %$$,$$ %$$,$$ -ndemnit de qualification %5$,$$ %5$,$$ ! #$$,$$ -ndemnit de dplacement "ustifi '$$,$$ '$$,$$ '$$,$$ Allocations familiales 4$$,$$ $,$$ &$$,$$ Salaire (rut $lo(al ' ,%,.)) ; +7+.1) & +1+.') El/ents e4onrs Allocations familiales 4$$,$$ $,$$ &$$,$$ -ndemnit de dplacement "ustifi '$$,$$ '$$,$$ '$$,$$ Salaire (rut i/posa(le 1 7%,.)) ; ,7+.1) & %1+.') El/ents dducti(les Yrais professionnels 2#$M7 5%5,#$ 6D5,%4 ! &%',%% BNEE &,#6MK EW- !56,%5 #&',4& #5D,&$ AJ) #MK EW- D&,5# !!',56 !4&,'6 B-JT 2>aux K EW-7 !!!,D% ##D,!D &6',!4 Salaire net i/posa(le % 7+'.,; ' 11+.)' ; &%).;7 >aux de l-T !#,$$M '&,$$M '%,$$M Eomme + dduire #%$,$$ ! $64,4D ! #64,4D IH Brut 55,'4 '$',%$ 6!5,!5 9duction pour personne + charge !#$,$$ $,$$ 6$,$$ IH net ).)) 1)1.&) &%;.1; Bulletin de paie du salari Abdassamad * Hu(ri3ues =ains Hetenues Ealaire de base @rime de rsidence -ndemnit de logement 2A(A7 -ndemnit de qualification -ndemnit de dplacement "ustifi Allocations familiales Tetraite de base 2BNEE7 Tetraite B-JT AJ) 2BNEE7 -mp1t sur le revenu 2-T7 5 45&,$$ 545,&$ %$$,$$ ! #$$,$$ '$$,$$ &$$,$$ #5D,&$ &6',!4 !4&,'6 %#5,!5 www.cours-ofppt.com Page 5' Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- >otaux & +1+.') 1 7').1) Salaire net 7 17+.1) Balcul des cotisations patronales + la BNEE et + la B-JT * Salaris Salaire (rut i/posa(le Salaire i/posa(le plafonn Ham=a Hiba Abdassamad ' D#4,$$ 5 4D6,'$ % #!6,&$ ' D#4,$$ 5 4D6,'$ 4 $$$,$$ 2otal 17 ,%'.7) 1; ');.1) Hu(ri3ues Calcul Saleurs en dh Allocations familiales @restations sociales AJ) >axe Yormation @rofesnl 4 M K !D 4#&,D$ %,4$ M K !5 &$5,'$ ',5 M K !D 4#&,D$ !,4 M K !D 4#&,D$ !.$5D,&% !.'#&,%4 4!4,%4 #%#,$$ 2otal 1 %&1.%) @our la cotisation patronale + la B-JT, lemplo0eur et le salari cotisent au m/me taux. Enre$istre/ent co/pta(le * Ealaires nets en fin du mois * 2m7-#$$6 4!D! &&'# &&&! &&&' &&5#5 Tmunrations du personnel Tmunrations dues au personnel BNEE Baisses de retraite 2B-JT;7 (tat, imp1t sur le revenu -T Euivant livre de paie du mois !6 5#&,D$ !4 55$,#5 ! $!','% %'#,!# ! !#%,65 Bharges sociales patronales * 2m7-#$$6 4!D&! 4!D&# &&&! &&&' Botisations de scurit sociale 2BNEE7 Botisations aux caisses de retraite 2B-JT7 BNEE Baisses de retraite 2B-JT;7 Bharges patronales du mois ' #%!,#$ %'#,!# ' #%!,#$ %'#,!# H:$le/ent des so//es dues * Tglement des salaires nets * gnralement le "our de la paie en fin de mois. Yin du mois www.cours-ofppt.com Page 5& Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- &&'# 5!&! Tmunrations dues au personnel Wanque @aiement des salaires nets aux salaris !4 55$,#5 !4 55$,#5 @aiement des cotisations sociales 5 la CNSS 2parts salariales et patronales7 Avant lexpiration du dlai lgal prescrit &&&! 5!&! BNEE 2! $!','% O ' #%!,#$7 Wanque @aiement des cotisations de scurit sociale @E O @@ * 2!.##%,#6 O &.!!4,547 & #6&,5% & #6&,5% @aiement des cotisations sociales, salariales et patronales, au4 caisses de retraite 2B-JT..7 * ""-mm-n &&&' 5!&! Baisses de retraite 2B-JT7 Wanque @aiement des cotisations de retraite 2Bimr7 @E O @@ * # K %'#,!# ! 44&,#' ! 44&,#' Paie/ent de l8IH retenu + la source * Avant lexpiration du dlai lgal prescrit &&5#5 5!&! (tat, imp1t sur le revenu -T Wanque Wordereau de paiement ; ! !#%,65 ! !#%,65 E4ercice de s!nth:se nI 1 * efm #$$6 2Ptiliser le barme -T #$$67 Sariante 1 * Infor/ations relati#es au salari Lahlou * Ealaire de base mensuel pour une dure normale de travail * + &$,$$ dh lheure 8 !$ heures supplmentaires effectues le 9imanche matin, "our de repos du salari 8 -ndemnit de dplacement "ustifie * 4$$ dh 8 Avance sur salaire * &$$ dh 8 @rime de responsabilit * '$$ dh 8 @ension alimentaire retenue sur dcision "udiciaire * 5$$ dh Anciennet depuis lanne #$$$ che= la socit 8 Le salari est mari et pre de ' enfants dont laCn est ,g de #5 ans et qui poursuit ses tudes auprs dune cole de commerce 8 Autres rensei$ne/ents * La socit est affilie + * www.cours-ofppt.com Page 55 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- la BNEE et AJ) aux taux en vigueur 8 la B-JT * 4M + la charge du salari et DM + la charge de lemplo0eur 8 lassurance-groupe au taux de &M dont 'M + la charge de lentreprise 8 lassurance retraite complmentaire * 4$ dh par mois et par salari 8 et !#$ dh + la charge de lentreprise. Sariante % * Le '$ Jai, Jr >hami est cadre financier au sein de la socit. -l a trois enfants + charge. Ealaire de base mensuel * 4 $$$ dh 8 -ndemnit de responsabilit * # $$$ 8 -ndemnit de logement * ! 5$$ dh 8 Anciennet de D ans 8 Yrais de dplacement "ustifis * 6$$ dh 8 -l cotise + la BNEE et + lAJ), aux taux en vigueur 8 -l cotise + la B-JT au taux de DM 2m/me base de calcul que celle de la BNEE7 8 >ravail + faire * Ealaire net imposable 8 -T net du salari 8 Ealaire net + percevoir en fin du mois 8 (nregistrement comptable. ----------------------------------------------------------------------------------------- Sariante 1 * Jr )mar, mari et pre de quatre enfants, est salari au sein de la socit depuis le !5 Yvrier #$$5. Ealaire de base mensuel pour une dure normale de travail * + &$,$$ dh lheure 8 & heures supplmentaires ma"ores de #5M 8 & heures supplmentaires ma"ores de 5$M 8 -ndemnit de dplacement "ustifie * 5$$ dh 8 -ndemnit de fonction * &$$ dh 8 Avance sur salaire * %$$ dh 8 La socit est affilie + * la BNEE et AJ) aux taux en vigueur 8 la B-JT * 4M + la charge du salari et %M + la charge de lemplo0eur 8 lassurance-groupe au taux de 'M dont !M + la charge du salari 8 www.cours-ofppt.com Page 54 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- >ravail + faire * Ealaires imposables 2brut et net7 8 -T net du salari 8 Ealaire net + percevoir en fin du mois 8 (nregistrement comptable 2lavance et la paie du mois7. www.cours-ofppt.com Page 5D Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Corri$ de l-e4a/en de passa$e >sge ! - #$$6 - Sariante 1 Hu(ri3ues Lahlou Hu(ri3ues Base Part salariale Part patronale Nombre dheures normales !6! >aux [aleur >aux [aleur >aux horaire &$,$$ Bharges sociales BNEE * Ealaire de base D 4&$,$$ Allocations familiales 6 '4&,$$ $,$$M $,$$ 4,$$M 54!,%& Heures supplmentaires 2ma"ores + 5$M7 4$$,$$ @restations sociales 4 $$$,$$ &,#6M #5D,&$ %,4$M 5!4,$$ @rime danciennet 2!$M7 %#&,$$ AJ) 6 '4&,$$ #,$$M !%D,#% ',5$M '#D,D& @rime de responsabilit '$$,$$ >axe de la formation professionnelle 6 '4&,$$ $,$$M $,$$ !,4$M !&6,%# -ndemnit de dplacement "ustifis 4$$,$$ >otal cotisations BNEE '''.,& 1 ;;;.') Allocations familiales 4$$,$$ Bharges sociales B-JT 6 '4&,$$ 4,$$M 54!,%& D,$$M 455,&% Salaire (rut $lo(al 1) ;,'.)) Bharges sociales Assurance-groupe 6 '4&,$$ !,$$M 6',4& ',$$M #%$,6# El/ents e4onrs Bharges sociales Tetraite complmentaire --- --- 4$,$$ --- !#$,$$ Allocations familiales 4$$,$$ -ndemnit de dplacement "ustifis 4$$,$$ 4!D! Tmunrations du personnel !$ 54&,$$ Salaire (rut i/posa(le + 1,'.)) '&'! Avances et acomptes au personnel &$$,$$ El/ents dducti(les &&'# Tmunrations dues au personnel 7 ;1'.71 Yrais professionnels 2#$M7 ! %D#,%$ &&'& )ppositions sur salaires 5$$,$$ BNEE &,#6MKEW- #5D,&$ &&&! BNEE &&&,4% AJ) #MKEW- !%D,#% &&&' Baisses de retraite 2B-JT7 54!,%& B-JT 4MKEW- 54!,%& &&&5 Jutuelles 2Assurance-groupe7 6',4& Assurance-groupe !MKEW- 6',4& &&&% Autres organismes sociaux 2Ass. Tt Bmp7 4$,$$ Assurance retraite complmentaire 4$,$$ &&5#5 (tat, imp1ts sur le revenu 2-T7 6%6,!' Salaire net i/posa(le , 111.)' >aux de l-T '%,$$M 4!D&! Botisations de scurit sociale ! 555,&$ Eomme + dduire ! #64,4D 4!D&# Botisations aux caisses de retraite 455,&% IH Brut ! !$6,!' 4!D4! Assurance groupe #%$,6# 9duction pour personne + charge !#$,$$ 4!D4% Autres charges sociales diverses !#$,$$ IH net +&+.11 &&&! BNEE ! 555,&$ &&&' Baisses de retraite 2B-JT7 455,&% '&'! Avances et acomptes au personnel &$$,$$ &&&5 Jutuelles 2Assurance-groupe7 #%$,6# 5!&! Baisse &$$,$$ &&&% Autres organismes sociaux 2Ass. Tt Bmp7 !#$,$$ Bharges patronales www.cours-ofppt.com Page 5% Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Corri$ de l-e4a/en de passa$e >sge ! - #$$6 - Sariante % Hu(ri3ues 2ha/i Hu(ri3ues Base Part salariale Part patronale Nombre dheures normales >aux [aleur >aux [aleur >aux horaire Bharges sociales BNEE * Ealaire de base 4 $$$,$$ Allocations familiales !$ !$$,$$ $,$$M $,$$ 4,$$M 4$4,$$ -ndemnit de responsabilit # $$$,$$ @restations sociales 4 $$$,$$ &,#6M #5D,&$ %,4$M 5!4,$$ @rime danciennet 2!$M7 4$$,$$ AJ) !$ !$$,$$ #,$$M #$#,$$ ',5$M '5',5$ -ndemnit de logement ! 5$$,$$ >axe de la formation professionnelle !$ !$$,$$ $,$$M $,$$ !,4$M !4!,4$ -ndemnit de dplacement "ustifis 6$$,$$ >otal cotisations BNEE ';+.') 1 ,17.1) Allocations familiales 4$$ Bharges sociales B-JT !$ !$$,$$ D,$$M D$D,$$ D,$$M D$D,$$ Salaire (rut $lo(al 11 ,)).)) El/ents e4onrs Allocations familiales 4$$,$$ -ndemnit de dplacement "ustifis 6$$,$$ 4!D! Tmunrations du personnel !! 4$$,$$ Salaire (rut i/posa(le 1) 1)).)) El/ents dducti(les &&'# Tmunrations dues au personnel + %%1.1) Yrais professionnels 2#$M7 # $#$,$$ &&&! BNEE 2@restations et AJ)7 &56,&$ BNEE &,#6MKEW- #5D,&$ &&&' Baisses de retraite 2B-JT7 D$D,$$ AJ) #MKEW- #$#,$$ &&5#5 (tat, imp1ts sur le revenu 2-T7 ! #!$,5$ B-JT DMKEW- D$D,$$
Salaire net i/posa(le , +11.,) >aux de l-T '%,$$M 4!D&! Botisations de scurit sociale ! 4'D,!$ Eomme + dduire ! #64,4D 4!D&# Botisations aux caisses de retraite D$D,$$ IH Brut ! ''$,5$ &&&! BNEE ! 4'D,!$ 9duction pour personne + charge !#$,$$ &&&' Baisses de retraite 2B-JT7 D$D,$$ IH net 1 %1).;) Bharges patronales Corri$ de l-e4a/en de passa$e >sge ! - #$$6 - Sariante 1 www.cours-ofppt.com Page 56 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Hu(ri3ues O/ar Hu(ri3ues Base Part salariale Part patronale Nombre dheures normales !6! >aux [aleur >aux [aleur >aux horaire &$,$$ Bharges sociales BNEE * Ealaire de base D 4&$,$$ Allocations familiales % %%&,$$ $,$$M $,$$ 4,$$M 5'',$& Heures supplmentaires &&$,$$ @restations sociales 4 $$$,$$ &,#6M #5D,&$ %,4$M 5!4,$$ @rime danciennet 25M7 &$&,$$ AJ) % %%&,$$ #,$$M !DD,4% ',5$M '!$,6& -ndemnit de fonction &$$,$$ >axe de la formation professionnelle % %%&,$$ $,$$M $,$$ !,4$M !&#,!& -ndemnit de dplacement "ustifis 5$$,$$ >otal cotisations BNEE '1;.)& 1 ;)%.1% Allocations familiales 4'4,$$ Bharges sociales B-JT % %%&,$$ 4,$$M 5'',$& %,$$M D!$,D# Salaire (rut $lo(al 1) )%).)) Bharges sociales Assurance-groupe % %%&,$$ !,$$M %%,%& #,$$M !DD,4% El/ents e4onrs Allocations familiales 4'4,$$ -ndemnit de dplacement "ustifis 5$$,$$ 4!D! Tmunrations du personnel !$ $#$,$$ Salaire (rut i/posa(le & &&'.)) El/ents dducti(les '&'! Avances et acomptes au personnel %$$,$$ Yrais professionnels 2#$M7 ! DD4,%$ &&'# Tmunrations dues au personnel 7 11).,% BNEE &,#6MKEW- #5D,&$ &&&! BNEE 2@restations et AJ)7 &'5,$% AJ) #MKEW- !DD,4% &&&' Baisses de retraite 2B-JT7 5'',$& B-JT 4MKEW- 5'',$& &&&5 Jutuelles 2Assurance-groupe7 %%,%& Assurance-groupe !MKEW- %%,%& &&5#5 (tat, imp1ts sur le revenu 2-T7 %5#,&#
Salaire net i/posa(le , );).%' >aux de l-T '%,$$M 4!D&! Botisations de scurit sociale ! 5$#,!# Eomme + dduire ! #64,4D 4!D&# Botisations aux caisses de retraite D!$,D# IH Brut ! $$#,&# 4!D4! Assurance groupe !DD,4% 9duction pour personne + charge !5$,$$ &&&! BNEE ! 5$#,!# IH net &;%.'% &&&' Baisses de retraite 2B-JT7 D!$,D# &&&5 Jutuelles 2Assurance-groupe7 !DD,4% Bharges patronales '&'! Avances et acomptes au personnel %$$,$$ 5!&! Baisse %$$,$$ www.cours-ofppt.com Page 4$ Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Annexe * Kclaration sociale 2http*IIaaa.cnss.maIindex.php_pL!%$D7 >out affili est tenu deffectuer auprs de la BNEE une dclaration rgulire des salaires verss + ses emplo0s. Bette opration a pour support le Bordereau de dclaration de salaires. Laffili est tenu par consquent de * procder + la dclaration de vos nouveaux salaris en portant leurs noms ainsi que leurs numros dimmatriculation sur le (ordereau de dclaration de salaires co/pl/entaire. continuer + utiliser le bordereau de dclaration de salaires complmentaire pour dclarer tous les salaris entrants 2dclars pour la premire fois dans votre entreprise7, en attendant que leur nom figure sur le (ordereau de dclaration de salaires prta(li, mis par la BNEE. Co//ent procder pour dclarer les salaires de #os salaris U Les bordereaux de dclaration de salaires complmentaires doivent obligatoirement comporter les renseignements suivants * le numro daffiliation de votre entreprise 8 son nom ou raison sociale et son adresse 8 son activit 8 le mois dclar 2rgime gnral7 ou le trimestre dclar 2rgime agricole7 8 le numro et le nombre de pages remplies 8 le numro dimmatriculation, le nom et prnom de chacun des salaris de lentreprise le nombre de "ours travaills, dans la limite de #4 "ours ouvrables par mois civil dclar 8 le salaire brut per<u sans limitation de plafond 8 le salaire brut per<u dans la limite du plafond 8 le total des salaires dclars par page 8 les montants cumuls 8 la date, le cachet et la signature de lentreprise. Note6 (ien Le bordereau de dclaration de salaires 2W9E7 dun mois est prtabli par la BNEE sur la base des informations que vous ave= portes sur le bordereau de dclaration de salaires complmentaire des mois antrieurs. Bien Procder Lorsque vous effectue= votre dclaration de salaires sur les bordereaux de dclarations de salaires www.cours-ofppt.com Page 4! Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- prtablis par la BNEE, complte=-le de manire claire et lisible, par les informations indiques ci- aprs * le montant des allocations familiales pa0 + chaque salari 8 le montant des allocations familiales retourn + la cnss, pour ce qui concerne les salaris a0ant quitt lentreprise 8 le nombre de "ours travaills, dans la limite de #4 "ours ouvrables 8 le salaire brut per<u sans limitation de plafond 8 le salaire brut per<u dans la limite du plafond 8 le total des salaires dclars par page 8 les totaux cumuls. instructions gnrales + respecter Eache= que vous deve= * cocher dans la case correspondante la mention bxc, si votre salari est sorti et la case bcssc, sil est en cong sans solde 8 vrifier lexactitude du numro daffiliation et du numro dimmatriculation de chacun de vos salaris 8 signer et cacheter les bordereaux de dclaration de salaire 8 vous rfrer aux instructions figurant au verso des bordereaux de dclaration de salaires 8 signaler + lagence de la cnss dont relve votre entreprise tout changement dadresse pour assurer lacheminement rgulier de votre bordereau de dclaration de salaires 8 signaler, sil 0 a lieu, la non rception du bordereau de dclaration de salaires. les bordereaux de dclaration de salaires complmentaires et prtablis dAment complts par vos soins, doivent /tre envo0s, dans les dlais mentionns sur le bordereau de dclaration de salaires prtabli, + ladresse suivante * caisse nationale de scurit sociale division des dclarations de salaires bp #$#' - casa gare #$'$$ Basablanca remplir scrupuleusement et de manire lisible votre dclaration de salaires, + dfaut, elle vous sera retourne pour redressement ou complment dinformation. Be retour aura une double consquence * un retard dans la prise en charge de vos dclarations de salaires 8 un retard dans le versement des prestations BNEE auxquelles vos salaris peuvent prtendre. Eache= galement que si votre salari est de nationalit trangre au regard de la lgislation marocaine de scurit sociale, deux cas se posent * www.cours-ofppt.com Page 4# Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Le principe retenu par les conventions internationales de scurit sociale est lapplication de la lgislation du pa0s demploi. [ous deve= ds lors procder + son immatriculation + la BNEE et aux dclarations de son salaire + linstar des nationaux 8 Pne drogation est nanmoins prvue dans le cas oH ce salari serait en dtachement dAment "ustifi, auprs de votre entreprise relevant de lune de ses succursales + ltranger dans le but de faire un travail prcis pendant une priode dtermine. 9ans tel cas, les cotisations sont pa0es soit auprs de lorganisme du pa0s dorigine, soit auprs de linstitution du pa0s demploi. >l dclaration Xr,ce + la tl dclaration, la BNEE est entre dans la modernit de ses rapports avec ses partenaires socio-conomiques. Le recours + l-nternet est per<u ds lors comme un mo0en et un outil mis au service de ltablissement et de lensemble de ses partenaires pour raliser des ob"ectifs affichs en terme de performances et de productivit, + savoir * la simplification des procdures relatives + la dclaration des salaires et au paiement des cotisations 8 llimination des sources derreurs et raccourcissement des circuits dans un cadre scuris, ce qui permet de fiabiliser lchange de donnes entre les diffrents intervenants 2cnss, affilis et banques7 8 permettre aux affilis laccs en ligne aux informations utiles, selon des procdures simples, fiables et scurises 8 lamlioration de la qualit des services rendus aux affilis et aux assurs tout en rduisant les coAts de traitement. www.cours-ofppt.com Page 4' Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Kclaration et #erse/ent des cotisations Assu*ettis >outes les entreprises faisant travailler au moins un salari * Les emplo0eurs faisant travailler les gens de maisons. Les ministres, les collectivits locales, les entreprises publiques + caractre administratif emplo0ant des travailleurs de chantiers. Les petits armateurs emplo0ant des p/cheurs sur des barques dont la "auge brute est infrieure ou gale + 5 tonneaux. --------------------------------------------------------------------------------- Pi:ces 5 fournir dclaration des salaires (imprim CNSS) comportant une liste exhaustive des salaires distribus mentionnant pour chaque salari: - le numro dimmatriculation - le nom et prnom - la rmunration servie pour tout le trimestre tat rcapitulatif des salaires avis de paiement adress aux travailleurs non salaris, y compris : - les p/cheurs indpendants, - les petits armateurs de bateaux dont la "auge brute ne dpasse pas 5 tonneaux, - les petits agriculteurs, - les petits leveurs et - les artisans travaillant la pi!ce" @our le rgime de retraite complmentaire* imprim relatif au paiement des cotisations au titre du r#ime complmentaire avis de radiation d$adhrent le cas chant (dc!s ou retraite) dclaration nominative exhaustive des salaires annuels la fin de chaque exercice liste de modification de l$adhrent le cas chant" --------------------------------------------------------------------------------- Serse/ent des cotisations Le paiement des cotisations peut avoir lieu en espces ou par chque tir sur le compte de lemplo0eur ou certifi sil est tir sur le compte de tiers. Le paiement des cotisations peut avoir lieu par virement bancaire ou postal, auquel cas lemplo0eur est invit + porter son numro daffiliation sur la copie de lordre de virement dpose en m/me temps que la dclaration des salaires. www.cours-ofppt.com Page 4& Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Klais de paie/ent de cotisations Les cotisations affrentes + un trimestre donn doivent /tre pa0es au plus tard * le quin%i!me &our du mois qui suit le trimestre chu" Cette chance est porte : au vin#ti!me &our du mois qui suit le trimestres chu pour les entreprises de b'timent et de travaux publics employant plus de () salaris et disposant de chantiers disperss" au vin#t-cinqui!me &our du mois qui suit le trimestre chu pour les entreprises exportatrices" + la fin du mois qui suit le trimestre chu pour les emplo0eurs du secteur agricole et les emplo0eurs faisant travailler les gens de maisons, les ministres, les collectivits locales, les entreprises publiques + caractre administratif et les petits armateurs emplo0ant des p/cheurs sur des barques dont la "auge brute est infrieure ou #ale ( tonneaux" http*IIaaa.cnss.nat.tnIfrIhtmlItemplate#d5g.asp_idLD' Application * Teprenons les donnes relatives aux cotisations sociales + pa0er par la socit ^ au titre de la paie du mois Yvrier #$$6 * Salaris Cotisations salariales Cotisations patronales BNEE B-JT BNEE B-JT BNEE AJ) @restations Al. Yam AJ) >x Y@ JoVhliss #5D,&$ !6% #$$ 5!4 56& '&4,5$ !5%,&$ #$$ BhaVour #!!,D! 6%,D$ !&%,$5 &#&,&! #64,!$ !D#,D' D%,64 !&%,$5 Johsine #5D,&$ !#! !%!,5$ 5!4 '4' #!!,D5 64,%$ !%!,5$ >ahra #5D,&$ !%& #$$ 5!4 55# '## !&D,#$ #$$ +&1.+1 ,)1.7) 7%+.;; 1"+7%.'1 1"&);.1 1");%.+& '&1.1, 7%+.;; ;"111.&; A noter aussi que les salaires bruts imposables du mois se prsentent comme suit * JoVhliss BhaVour Johsine >ahra 2otal Ealaire brut imposable 2EW-7 6.6$$ &.6'5 4.$5$ 6.#$$ 1)")&; Ealaire brut imposable plafonn 4.$$$ &.6'5 4.$$$ 4.$$$ %%"+1; Le paiement des cotisations salariales et patronales de la BNEE fait lob"et de deux bordereaux spars * lun pour les allocations familiales, les prestations sociales et la taxe de la formation professionnelle. -l sagit du modle Tf * 5!!-!-$! 8 et www.cours-ofppt.com Page 45 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- lautre pour lAJ). www.cours-ofppt.com Page 44 Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- www.cours-ofppt.com Page 4D Paie et dclarations sociales et fiscales IALL Khalid Cours prpar par ABAAKIL SOUFIANE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- www.cours-ofppt.com Page 4%