PROGRAMA DE AUDITORIA (procedimientos mnimos)

Cliente :
Periodo :
Cuenta o Rubro :
Obeti!os "#sicos
a. determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros corresponden
a todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio.
b. que el estado de ganancia y prdida se reflejan las ventas provenientes de
transacciones normales del negocio, separndolas de otras que no renen dichas
condiciones.
c. ue para la conta!ilizaci"n de las ventas y costos de ventas y sus correspondiente
presentaci"n en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de
conta!ilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.
CUE$TIO%ARIO DE E&A'UACI(% DE CO%TRO' I%TER%O
C'IE%TE :
PERIODO E)AMI%ADO :
*EC+A DE AP'ICACI(% :
P#$%&'()* '+) *, '- C-.$'()#,-
/. $stn las funciones de e0pedici"n de facturas
separadas de las de:
recepci"n del pedido de clientes
apro!aci"n de crditos.
conta!ilizaci"n de registros
1. los precios a facturar 2se o!tiene de listas
autorizadas3
4. 2uin prepara las facturas y en !ase a que
orden y+o documentos3
5. 2C"mo distri!uye el facturador las copias de
la factura 6e0plicar7
8. 2los 9C rinden cuenta diariamente de lo
vendido y co!rado3
:. *on las '+c o '+C por concepto de
descuentos o devoluciones apro!ados por:
:./ gerencia
:.1 otros funcionarios
;. 2*e efecta un anlisis peri"dico de la
antig<edad de las cuentas por co!rar3
2uin3
=. 2uin autoriza los l>mites de crdito3
=./ 2se e0ige garant>as3
?. *e ha esta!lecido niveles de autorizaci"n de
los asientos de diario por divisiones de
deudores morosos 6 descri!ir los niveles
autoritativos7
/@. 2Por las letras descontadas en el !anco, se
registra conta!lemente3
//. *on controlados las facturas respectos a la
verificaci"n de descripci"n de las ventas,
precios de las listas y clculos.
/1. 2*e prepara resmenes de ventas en un
departamento ajeno a conta!ilidad3
/4. 2*e env>a a los clientes resmenes
peri"dicos de su saldo3
/5. 2$s el custodio de los documentos a co!rar
un funcionario ajeno a la Caja y tareas
conta!les3
/8. *e lleva un registro au0iliar individual por
cada cliente
/:. 2*e realiza conciliaciones peri"dicas de
saldos de los registros au0iliares con la
cuenta de mayor general3
EMPRE$A,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,--
+O.A DE DE*ICIE%CIA$ DE CO%TRO' I%TER%O
RE*
P/T DE*ICIE%CIA
GRADO
RECOME%DACIO%E$ AMP'IACI(% DE
PROCEDIMIE%TO$
I%C'U0E
CCI
MA0 ME% $I %O
1-1
1-2
$n las ventas al
contado no e0iste
separaci"n de
funciones entre el que
decepciona el pedido,
vende, factura y co!ra
6vendedor A
co!rador7. $n las
ventas al crdito co!ra
el tesorero.
ue la gerencia
estudie la posi!ilidad
de que los
vendedores sean
personas diferentes
a los co!radores.
)mpliar las muestras
de revisi"n entre lo
vendido al contado y
co!rado y su rendici"n
a caja.
=
Ba empresa no e0ige
garant>a por los
crditos nuevos
consentidos.
ue la gerencia de
finanzas implemente
los requisitos para
los crditos,
e0igiendo garantes y
firmas de letras o
pagares.
)mpliar el anlisis
comparativo de la
provisi"n por
co!ranzas morosas.
Compare con la
provisi"n del aCo
anterior para apreciar
la tendencia.
?
'o se ha esta!lecido
niveles de
autorizaci"n para
apro!ar las
provisiones anuales
por deudas morosas.
Bas aprue!a y registra
el contador.
ue la gerencia
disponga la
ela!oraci"n de una
directiva interna que
contenga los
procedimientos de
autorizaci"n de
ajustes por cliente
morosos, fijando
niveles de
autorizaci"n.
)mpliar la revisi"n a
los asientos de ajustes
efectuados por el
contador por
co!ranzas morosas.
9erificar conformidad
con normas tri!utarias.
13
'o se env>a resumen
peri"dico del saldo a
los clientes como
medida de control
ue se adopte como
medida de control la
notificaci"n de la
deuda del cliente,
enviando
peri"dicamente
estado de su cuenta
corriente.
)mpliar la muestra de
la confirmaci"n de
saldos a clientes,
incidiendo en aquellos
morosos que no
responden a la
circularizaci"n
14
'o se realiza
conciliaciones
peri"dicas de saldos
de los registros
au0iliares con la
Cuenta de .ayor
%eneral
ue la gerencia se
sirva a disponer que
el rea conta!le
realice conciliaciones
mensuales entre los
saldos de los
registros au0iliares
llevados en el rea
de co!ranzas con la
cuenta de .ayor
%eneral
,ndagar en el rea de
co!ranzas y rea
conta!le so!re
posi!les discrepancias
de saldos al cierre del
ejercicio. 9erificar
razona!ilidad de
asiento de ajuste o
reclasificaci"n.
EMPRE$A,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,-
+O.A DE DECI$IO%E$ TE%TATI&A DE RIE$GO$
COMPO%E%TE$ *ACTORE$ DE
RIE$GO
C'A$I*ICACI(%
CO%TRO'E$
C'A&E$
PROCEDIMIE%TO$
"5$ICO$
,'D. C-'(
9$'()*
C&$'()*
P-#
C-E#)#
1-$l ;@ F de las
ventas son al
crdito con factura
y el 4@ F al
contado
6- Ba mayor>a de
las ventas al
contado y al crdito
las realiza
vendedoresG
co!radores.
3- 'o e0iste
separaci"n de
funciones entre el
que vende, factura
y co!ra.
2- 'o se realiza
conciliaciones
peri"dicas de
saldos de los
registros au0iliares
con las cuentas de
control de mayor.
*eparaci"n de
funciones entre
el que aprue!a
crditos, vende,
despacha,
factura y co!ra
Control so!re la
apro!aci"n de
los crditos.
9erificaci"n
interna de
precios,
facturaciones y
despacho.
Control conta!le
so!re la
registraci"n de
todas las
co!ranzas.
Prue!a de ventas
al contado y crdito
9erificar
cumplimiento de
requisitos para
otorgar crditos
9erificar salidas de
los productos
despachados con
lo facturado
9erificar asiento de
ajustes y
reclasificaciones en
la cuenta por
co!rar.
Comparaci"n de la
provisi"n de
co!ranza morosas
con el aCo anterior
)nlisis mediante
ratios 6renta!ilidad,
periodicidad de
co!ro, etc.7
9erificar montos de
ventas reflejados
en el $stado de
%anancias y
Prdidas,
cruzndose con
registros conta!les
y relaci"n de
ventas mensuales.
Confirmar saldos
de clientes
seleccionados
6positivo directo
para importe
significativos7.
)nalizar
resultados.
9erificar co!ranzas
posteriores al
cierre del ejercicio
econ"mico.
$valuar la
suficiencia de la
provisi"n de
co!ranzas
morosas.
EMPRE$A,,,,,,,,,,,,,,,,,,
$UMARIA DE &E%TA$
DE' 71-71-16 A' 31-16-16
C8di9o Cuenta Indice
P/T
Ci:ras
+istoricas
a; 31-16-11
$a;do austados a;
31-16-11
Austes <
rec;asi:icaciones
$a;do :ina; a;
31-11-16
Debe +aber
;@
;5
9entas
Hescuentos y
devoluciones
IIIIIII
6IIIIII7
IIIIIIII
JJJJJJJJ
IIIIIII
6IIIIII7
IIIIIII
JJJJJJJJ
IIIIIII
6IIIIII7
IIIIIII
JJJJJJJJ
TRA"A.O REA'I=ADO
> ? *uma conforme
K J Chequeando con cuenta del mayor general, conforme
LJ Chequeando con el estado de ganancias y perdidas, conforme
CO%C'U$I(%
*e ha e0aminado las ventas, no ha!indose detectado e0cepciones significativas, por lo que se concluye que el
saldo al 4/.//.// es razona!le, de acuerdo a tcnicas y principios conta!les.
EMPRESA
VENTAS MENSUALES DEL AO 2011
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Ventas brutas
(-De!"#u$%"nes (O$t&
Ventas netas
La %n'"r(a$%)n anter%"r *a
s%+" ,r","r$%"na+a ,"r #a
e(,resa&
VALOR
HISTORICO
_________

=========
@@@@@@@@@

?????????
FACTOR DE
AJUSTE
VALOR
ACTUALIZADO
_________

=========
@@@@@@@@@

?????????
EMPRE$A,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,-
PRUE"A DE&E%TA$ A ME$ DE MA0O DE' 6711
Clientes
-rden
Pedido
M
%u>a de
remisi"n
N)C(&#)C,O'
Planilla de
co!ranza
Compro!.
,ngreso
Hep"sitos
Necha M Necha M Cant. Hescripci"n
Contado
*+.
Crdito
*+.
(otal
*+.
M
Necha
M
Necha Eanco
fecha ,mporte
TOTA'
TRA"A.O REA'I=ADO
> ? *uma conforme
K J Nacturas chequeadas con el registro de ventas conforme
LJ Chequeando su descargo en registros au0iliares 6Parde07 de control de almacn y valorizado, verificndose gu>a de remisi"n.
QJ#ecalculo de cantidad y precios, verificado lista de precios conforme
sJ 9erificado autenticidad, legalidad y apro!aci"n de facturas
wJ.onto verificado con suma del registro de ventas mes de junio.
-J9erificado autorizaci"n del crdito de acuerdo a pol>ticas de ventas de la empresa, conforme
oJverificado el cargo en registro de cuenta corriente del cliente, conforme
'JBa copia de la factura no representa sello de cancelado
-J*e deposito despus de : d>as
-J*"lo se deposito parcialmente s+. RRRR.
O"$ER&ACI(%
RECOME%DACI(%
"- E)AME% DE CUE%TA$ POR CO"RAR
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos)
Cliente :
Periodo :
Cuenta o Rubro : Cuentas por Cobrar
Obeti!os "#sicos
a- Heterminar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el !alance.
b- Heterminar la correcta presentaci"n de los estados financieros
c- 9erificar las cuentas y documentos por co!rar como partes integrantes del rgimen de
prioridad del negocio.
PROCEDIMIE%TO$
RE*/
PT
+ecBo
por
*ecBa
TCrmino
/. $valuaci"n del control interno y riesgos.
1. coteje el saldo de apertura en el que se arrastra del aCo anterior
4. o!tener reportes o listados con saldos individuales de clientes,
procedimiento a:
4./ $fectuar prue!as de sumas
4.1 Cotejar el total de la relaci"n con el !alance de compro!aci"n
y registros conta!les.
4.4 Confrontar selectivamente saldos individuales con registros
au0iliares 6cta. cte. He clientes7
5. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados,
verificando saldos individuales con los mayores au0iliares.
8. $n la circulaci"n de saldos:
8./ *olicite a la empresa la separaci"n de las cartas y los estados
de cuenta corriente.
8.1 Comparar los nom!res, direcciones e importes indicados en
las cartas y estados de cuenta corriente contra registros
au0iliares de la cuenta individual. .antenga el control de los
estados.
8.4 Prue!e la correcci"n de los estados de cuenta preparada por
la empresa.
8.5 9erif>quese selectivamente la documentaci"n sustentatoria
6facturas, gu>as de remisi"n, etc.7 que ampara al detalle de
algunos estados.
8.8 )segrese que todas las cartas o circulares fueron enviadas a
las direcciones correctas.
:. prepare un resumen del resultado o!tenido en la confirmaci"n,
determinando:
:./ $l porcentaje del monto circularizado en relaci"n al universo.
:.1 $l monto y porcentaje de respuestas conforme
:.4 $l monto y porcentaje de respuesta inconforme 6aclaradas y
no aclaradas7
:.5 Normule su conclusi"n so!re la razona!ilidad de saldo de esta
cuenta.
;. Por las confirmaciones incorfomes y las sin respuestas, aplique
procedimientos alternativos, contemplando lo siguiente.
;./ $fecte un anlisis del saldo, inspeccionado facturas, orden
de pedido y gu>as de remisi"n
;.1 Comprue!e su asiento en el registro de ventas y en el mayor
au0iliar respectivo
;.4 #evise el au0iliar de almacn y verifique el descargo
respectivo.
;.5 Comprue!e las co!razas posteriores con los asientos en el
li!ro caja e informes de co!radores y dep"sitos al !anco.
=. $valuaci"n de la provisi"n por co!ranza morosa y suficiencia de
los mismos.
?. otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias.