UNIVERSIDAD DEL QUINDIO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA ADMINISTRACION DE NEGOCIOS
CONTABILIDAD I
I. IDENTIFICACION DEL CURSO
1. Nmero de Crditos Acadmicos : 3
2. Facultad que ofrece : Ciencias Econmicas y Administrativas
3. Campo de Formacin A.A.B
4. Cdio de la actividad acadmica : !3"!!"!"#
5. Naturale$a del curso : %erico&pr'ctica
6. (emestre : )
*. +rerrequisitos : )ntroductorio
II DEFINICION DE LAS ACTIVIDAD ACADEMICA:
Conta,ilidad es una ciencia que permite recopilar- clasificar y reistrar en forma
sistem'tica las operaciones mercantiles reali$adas en un neocio o empresa- las cuales
de,en ser interpretadas para permitirle al administrador planear- controlar y tomar
decisiones que ,eneficien su empresa. El desarrollo de la materia le permitir' a alumno
adquirir conocimiento so,re los li,ros conta,les que la ley e.ie y que de,en ser
llevados de acuerdo a los principios de conta,ilidad eneralmente aceptados y al +lan
/nico de cuentas- de iual manera una visin eneral a los estados financieros e.iidos
por la ley
III. JUSTIFICACION
Como Administrador de Neocios- el alumno de,e tener una visin amplia so,re todos
los aspectos relacionados con el mundo de los neocios. Es la conta,ilidad una
0erramienta imprescindi,le para la toma de decisiones- lo que 0ace necesario que el
alumno adquiera el conocimiento conta,le necesario para la preparacin- an'lisis e
interpretacin de los Estados Financieros.
1
IV. OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD ACADEMICA :
1,2etivo eneral
+roporcionar a los estudiantes un prorama interado de conta,ilidad que le permita
conocer todos los aspectos contemplados en el 'rea conta,le- para un me2or
desempe3o profesional.
1,2etivo espec4fico:
Conceptuali$ar acerca de la conta,ilidad que se de,e aplicar a las Empresas o
Neocios.
Adquirir el conocimiento so,re los pasos necesarios para la preparacin de los
Estados Financieros- de acuerdo con los principios de conta,ilidad eneralmente
aceptados y la normatividad viente. .
Anali$ar e interpretar los Estados Financieros- para la toma de decisiones en las
empresas.
Conocer los li,ros de conta,ilidad que de acuerdo a la ley y a los principios de
conta,ilidad eneralmente aceptados- est'n las empresas en la o,liacin de llevar y
reistrar ante la autoridad competente.
V METODOLOGIA DEL TRABAJO ACADEMICO
El +lan de tra,a2o ser' sociali$ado con los estudiantes en la primera tutor4a. Este de,e
0a,erse enviado a los estudiantes por lo menos con veinte 56"7 d4as de anticipacin
para que el alumno lleue a la primera tutor4a con el material correspondiente
de,idamente preparado.
(e enviar' al alumno material de lectura- so,re temas relacionados con los diferentes
e2es tem'ticos que se trataran durante el desarrollo de la actividad acadmica. (o,re
estas lecturas se propondr'n foros. 8e iual manera se sociali$ar'n los temas le4dos-
en el aula de clase.
+or cada tutor4a se entrearan como m4nimo cinco talleres- adem's del material de
lectura. En conta,ilidad alunos talleres son ,astante e.tensos- se espera que el
alumno realice los talleres en un promedio de una 0ora u 0ora y media.
El alumno tendr' asesor4as telefnicas y a travs del correo electrnico durante el
desarrollo de la actividad acadmica.
2
VI ESQUEMA DE EVALUACION
8e acuerdo al Estatuto Estudiantil- el tutor de,e reali$ar como m4nimo 3 evaluaciones
durante el desarrollo de la actividad acadmica- sin em,aro se suiere que se pacte
con el alumno al inicio de la actividad acadmica que estas evaluaciones sean m's de
tres. Cada e2e tem'tico de,e ser evaluado.
9a evaluacin de,e comprender o relacionarse con el tema que el alumno 0a preparado
y que se encuentra iualmente contemplado en el +lan de tra,a2o entreado al alumno.
En las evaluaciones el alumno de,er':
Conceptuali$ar acerca de la Conta,ilidad que por ley est'n o,liados a llevar todos
los esta,lecimientos de comercio o empresas.
8emostrar que 0an aprendido la tcnica para reali$ar los asientos conta,les que
suren de las transacciones comerciales que 0acen las empresas- con la ayuda de la
cuenta %.
Clasificar correctamente las cuentas que interan el +lan /nico de Cuentas para
comerciantes
Ela,orar el ,alance de prue,a
Aplicar correctamente los descuentos de retencin en la fuente y sus respectivos
reistros conta,les
Aplicar correctamente el impuesto al valor areado ):A- y su respectivo reistro
conta,le
:alorar los inventarios- utili$ando los diferentes sistemas de inventario y su
correspondiente reistro conta,le
VII CONTENIDOS
PRIMER ENCUENTRO TUTORIAL
Concepto de conta,ilidad
9a empresa
Clasificacin de las empresas
9a conta,ilidad y la empresa
9a +artida do,le
Concepto y rupo de cuentas
Concepto de cuenta- esquema de la cuenta %
8efinicin de los Estados Financieros
Ecuacin patrimonial
3
SEGUNDO ENCUENTRO TUTORIAL
+lan nico de cuentas para comerciantes
;eistro en cuentas %
(aldos en cuentas %
Balance de prue,a
E2ercicios pr'cticos
TERCER ENCUENTRO TUTORIAL
)nventario peridico
Aplicacin y concepto de ):A < ;E%ENC)1N EN 9A F/EN%E
E2ercicios pr'cticos
CUARTO ENCUENTRO TUTORIAL
)nventario +ermanente
+aralelo entre el inventario peridico y el permanente
:enta2as y desventa2as de los inventarios
(istemas de valoracin
(istema de conta,ili$acin
Concepto de a2ustes
VIII BIBLIOGRAFIA
=/8)>1 8A:)9A- Emma 9ucia- Conta,ilidad 6""" Editorial ?c=;A@&@A)99
B19AN1 A. Cesar A. Conta,ilidad comercial Editorial Norma
CA(A)N- Bames A- 9ener Boel B. Conta,ilidad ) Editorial ?C. =;A@A)99
;1?E;1 91+EC- Alvaro Bavier. +rincipios de la Conta,ilidad Editorial ?c=;A@A)99
@@@. dian.ov.co
4
CONTABILIDAD I
TEMAS DE REFUERZO - MATERIAL DE AYUDA
PARA LAS CUATRO TUTORIAS
OBJETIVOS:
:alorar la importancia de la conta,ilidad para el control de los neocios
)dentificar las caracter4sticas esenciales de una empresa-
Esta,lecer las diferencias entre los distintos tipos de sociedades
)dentificar el concepto- clasificacin de una cuenta
1rdenar las cuentas sen su naturale$a
Conocer la estructura del +lan /nico de Cuentas
Comprender las caracter4sticas de los inventarios de mercanc4as
8iferenciar el sistema de mane2o de los inventarios
)dentificar los mtodos de valuacin de los inventarios
8esarrollar 0a,ilidades en el mane2o de Darde.
1. Conce!o "e e#$e%&: Se'(n e) &$!*c+)o ,- "e) C."*'o "e) Co#e$c*o/
Es toda actividad econmica orani$ada para la produccin- transformacin o
custodia de ,ienes o para la prestacin de servicios.
,. E#$e%&% "e &c+e$"o & )& &c!*0*"&"1 A'$oec+&$*&%/ #*ne$&%/ *n"+%!$*&)e%/
co#e$c*&)e%/ "e %e$0*c*o%.
AGROPECUARIAS: )CA- +1;C)C19A 9A ();)A- )NC1;A
MINERAS: EC1+E%;19- E9 CE;;EB1N
)N8/(%;)A9E(: C191?B)%- ?A8EA9- 19)1(1<A
COMERCIALES: C1NFA?)9)A;E(- 8;1=A( 9A !#- A9?ACENE( 9E<
SERVICIOS: (A9/8 %1%A9- A(E(1;)A( 9/)(B
2. Bene3*c*o% 4+e o3$ece +n %*%!e#& con!&5)e/ en )& e#$e%&:
1,tener en cualquier momento una informacin ordenada so,re el
desenvolvimiento econmico y financiero de la empresa.
Esta,lecer en trminos monetarios la cuant4a de los ,ienes- deudas y
patrimonio que posee la empresa.
9levar un control de todos los inresos y eresos.
5
Facilita la planeacin- ya que solamente da a conocer los efectos de una
operacin mercantil sino que permite prever situaciones futuras.
8eterminar utilidades o prdidas o,tenidas al finali$ar el ciclo conta,le.
(ervir de fuente fidedina de informacin ante terceros 5proveedores- ,ancos y
el estado7.
6. P$*nc**o% 'ene$&)e% 4+e $*'en )& con!&5*)*"&" en Co)o#5*&
EN%)8A8
EE/)8A8
C1N%)N/)8A8
:A9/AC)FN
;EA9)CAC)FN
+;1CE8ENC)A
-. A)'+no% Conce!o%:
COMPARABILIDAD: Es comparar un ,alance de un mes con el otro y sacar
diferenciasG si aumentaron o disminuyeron las cifras.
UTILIDAD: ;enta- ,eneficio o anancia.
COMPRENSIBILIDAD: (a,er si comprende la situacin financiera que 0ay en los
documentos que esta revisando. Estar consciente de los
movimientos de las cuentas y comprenderlos.
CONTABILIDAD: Es un sistema de informacin ,asado en el reistro- clasificacin
medicin y resumen de cifras sinificativas- que e.presadas ,'sicamente en trminos
monetarios muestra el estado de las operaciones y transacciones reali$adas por un ente
econmico conta,le.
ESTADOS FINANCIEROS: )nforme que refle2a la situacin financiera de una empresa.
TRANSACCI7N: Compra o venta de aln instrumento financiero.
VALOR CONTABLE: :alor presente del instrumento calculado- sen su tasa de
compra.
CUENTA: Nom,re utili$ado para el reistro ordenado y clasificado de las operaciones.
ACTIVO: Con2unto de ,ienes y derec0os de propiedad de la empresa que pueden
valorarse en dinero 5ca2a- ,ancos- cuentas por co,rar7 o ,ienes 5mue,les-
ve04culos- edificios7
6
PASIVO: =rupo de cuentas que representar o,liaciones o deudas por la empresa y que
pueden valorarse en dinero.
PASIVO A LARGO PALZO: (on o,liaciones de la empresa que ser'n liquidadas en
pla$os superiores a un a3o. a partir de la fec0a de los estados financieros.
REGALIA: Compensacin por el uso de la propiedad a2ena- ,asada en un porcenta2e
acordado de los inresos resultantes de su uso.
PATRIMONIO: Comprende el capital- super'vit- la reserva leal- la reserva estatutaria-
y revalori$aciHn del patrimonio. ?atem'ticamente es la diferencia entre el
activo y el pasivo
INGRESOS: 9lamados tam,in rentas- utilidades o anancias- son los dineros
recaudados por la empresa.
GASTOS: Eroacin necesaria para el desarrollo de la actividad mercantil.
COSTO DE VENTAS: ;epresenta el valor de adquisicin de los art4culos destinados a la
venta.
COSTOS DE PRODUCCI8N: (on los astos en que se incurren para la fa,ricacin de
/n art4culo.
ACCIONES. %itulo valor que representa los derec0os de un socio so,re una parte de
capital de una empresa orani$ada en forma de sociedad.
BIENES DE INTERMEDIOS: Corresponden a ,ienes de capital y se denominan as4 por
el 0ec0o- de servir a los consumidores de forma indirecta en la satisfaccin de sus
necesidades- ya que representan etapas intermedias en los procesos productivos.
%am,in conocidos como materia prima o insumos
BIENES DE CAPITAL: (on aquellos ,ienes que se utili$an para la produccin de otros y
no satisfacen las necesidades del consumidor final- entre estos ,ienes se encuentran la
maquinaria y equipo.

7
8iferencias entre cuentas reales- nominales o de resultado:
8
CUENTAS
REALES
NOMINALES
CUENTAS DE
ORDEN
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
COSTOS
Son )o% "*ne$o% o 5*ene%
4+e e%!9n en o"e$ "e )&
e#$e%&/ e$o no %on "e
%+ $o*e"&". E%!9n 5&:o
c+%!o"*&
Cuentas reales-
tani,les 5como
propiedades y las
deudas7 forman parte
del Balance =eneral de
la empresa
Se llaman tambin de
resultado porque al final
deben de dar a conocer las
utilidades. Son
transitorias porque se
cancelan al cierre del
periodo contable.
No afectan el Actio ni el !asio
ni el !atrimonio
REGIMEN COMUN
En la leislacin colom,iana contempla dos ;eimenes para clasificar los responsa,les
del ):A:
El ;imen comn para personas naturales y 2ur4dicas 5randes y medianos
responsa,les7 y el rimen simplificado para personas naturales 5peque3os neocios o
con inresos moderados7.
A este rimen comn pertenecen los responsa,les que realmente co,ran el ):A- el
nico requisito para ello consiste en que se trate de un contri,uyente que 0en"& 5*ene%
o $e%!e %e$0*c*o% %o#e!*"o% &) *#+e%!o/ sin importar si se trata de personas
naturales o 2ur4dicas empresas unipersonales o sociedadesG tampoco es necesario tener
un determinado nivel de inresos o de patrimonio.
Es apenas o,vio que- las personas naturales que no pueden optar por el rimen
simplificado- de,en inscri,irse en este rimen comn siempre que sus operaciones
estn ravadas con el impuesto
9os responsa,les del rimen comn son los nicos que podr'n co,rar el ):A y entrar a
determinar el impuesto paado al estado- con ,ase en la conta,ilidad y sus soportes
correspondientes: facturas compro,antes internos y e.ternos- certificaciones y dem's.
9os importadores por su parte determinar su impuesto mediante el calculo del valor a
cancelar por este concepto- el cual se incluye en la declaracin de importacin- con la
cual se o,tiene el levante o li,re disposicin de mercanc4as producidas al pa4s
9os comerciantes y productores e importadores que no cumplan con los requisitos del
rimen simplificado de,en acoerse al rimen comn con las siuientes o,liaciones:
a7 Entrear factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen.
,7 +resentar declaracin y paar el impuesto so,re las ventas por periodos ,imestrales
de acuerdo con el calendario fiscal.
"
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN
9as siuientes son las principales o,liaciones de estos responsa,les:
a7 Re'*%!$&$%e en )& DIAN/ los responsa,les del ):A de,en inscri,irse en de,ida
forma en el ;eistro Nacional de :endedores 5;NB7- lo cual consiste en
dilienciar las casillas correspondientes en el ;eistro Inico %ri,utario- que en la
pr'ctica es un formato que se diliencia para reportar las novedades y que se
radica en la 8ivisin de ;ecaudacin de la ;espectiva Administracin de
)mpuestos Nacionales
,7 E;e"*$ 3&c!+$& < "*%c$*#&$ e) IVA. Esta o,liacin de,e cumplirse con la
o,servancia de todas las normas que reulan el (istema de Facturacin.
%am,in de,e discrimar ):A en las facturas que e.pidan a responsa,les de este
impuesto- para que puedan 0acer uso del descuento correspondiente.
c7 En #&!e$*& con!&5)e. En el aspecto conta,le- los responsa,les del rimen
comn incluidos los e.portadores de,en llevar un reistro au.iliar de ventas
discriminado las operaciones ravadas- e.cluidas y e.entas- de acuerdo con las
diferentes tarifasG au.iliar de comprasG y- una cuenta mayor o de ,alance- cuya
denominacin ser' J)?+/E(%1( A 9A( :EN%A( +1; +A=A;K- en la cual se
0ar' los siuientes reistros:
En el 0a,er o crdito:
a7 El valor del ):A enerado por las operaciones ravadas
,7 El valor del ):A enerado por los rendimientos correspondientes a la financiacin
ordinaria de operaciones ravadas- as4 como el impuesto enerado por los
intereses de mora cuando sean perci,idos de manera efectiva.
c7 El ):A que corresponda a los a2ustes por devoluciones en compras o por
operaciones anuladas- rescindidas o resueltas.
En el de,e o d,ito:
a7 El valor del ):A desconta,le por compras y astos.
,7 El monto del ):A que corresponda a devoluciones en ventas o por operaciones
anuladas- rescindidas o resueltas- siempre que previamente se 0ayan reistrado
los valores respectivos en el 0a,er o crdito.
c7 El total de las retenciones que le 0u,ieren sido practicadas durante el respectivo
periodo.
d7 El monto que corresponda a las retenciones asumidas 5anticipos7 por operaciones
con el rimen simplificado.
e7 El pao del saldo a caro en cada ,imestre
1#
Adicionalmente se de,e llevar la cuenta J)mpuesto so,re las :entas ;etenidoK- en la cual
se reistran los valores retenidos 5en el crdito7 y el valor de los paos aplica,les a la
declaracin de retencin en la fuente 5d,ito7.
Es del caso precisar que los reistros conta,les son independientes de la o,liacin o no
de llevar conta,ilidad sen las normas que ri2an para los responsa,les del ):A. Como
es sa,ido- un comerciante esta o,liado a llevar conta,ilidad- tal como se contempla en
las normas o relamentos de 4ndole comercial- mientras que una persona que e2erce una
profesin li,eral no esta o,liado a llevar conta,ilidad por no tratarse de una actividad
comercial. 9o anterior implica que- cuando se trate de una persona no o,liada a llevar
conta,ilidad- ,asta con que lleve los reistros au.iliares- para me2or ilustracin veamos
las tres alternativas que se tienen frente a la conta,ilidad.
91( +;1FE()1NA9E( )N8E+EN8)EN%E( < 91( N1%A;)1(: Estos
responsa,les no est'n o,liados a llevar conta,ilidad- pero s4 los reistros au.iliares del
J)mpuesto a las :entas por +aarK e J)mpuesto a las :entas ;etenidoK.
9as personas sin 'nimo de lucro- contratistas de o,ra y profesionales
independientes que sean inenieros civiles- arquitectos u otros que de,an solicitar
costos y astos de acuerdo a lo previsto al art4culo LM del Estatuto %ri,utario.
Estos responsa,les de,en llevar conta,ilidad- reistrando sus li,ros- en la C'mara de
Comercio en la Administracin de )mpuestos del luar de su domicilio- contemplando las
cuentas antes mencionadas.
Comerciantes y dem's personas que est'n o,liadas a llevar conta,ilidad: Estas
personas de,en llevar los li,ros principales de conta,ilidad: ?ayor y Balances- Ca2a
8iario e )nventarios de,idamente reistrados en la C'mara de Comercio de su
domicilio. 1,viamente de,en verificar que su conta,ilidad contemple las cuentas para
el reistro del ):A +1; +A=A; y el ):A ;E%EN)81- las cuales sen el +lan Inico de
Cuentas corresponden al nmero 6#"L y 63NM.
d7 DECLARAR Y CANCELAR EL IVA RESPECTIVO: 9a declaracin y pao de,e
presentarse ,imestralmente- an si no se 0an tenido operaciones durante el periodo o
los resultados no arro2an impuestos apaar si no saldo a favor 5lo cual acontece
e.cepcionalmente- por e2emplo: cuando las compras son mayores que las ventas7.
Estas declaraciones de,en estar firmadas por el revisor fiscal o por contador p,lico
cuando arro2e un saldo a favor o estn o,liadas a ello.
3= OTRAS OBLIGACIONES FORMALES:
Certificar las retenciones que de,e practicar si se trata de una aente de retencin.
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Conservar los documentos relacionados con la conta,ilidad y sus respectivos
soportes durante cinco a3os y presentarlos ante las autoridades tri,utarias cuando
estas lo requieran.
)nformar a la 8)AN dentro los treinta d4as siuientes el cese de actividades. +ara
ello se tramita la cancelacin del reistro nico tri,utario.
INVENTARIOS
Est'n representados por aquellos ,ienes corporales destinados a la venta en el curso
normal de los neocios- as4 como aquellos que se encuentran en proceso de produccin-
o que se utili$ar'n en la produccin de otros que se van a vender- ya sea o no fa,ricados
por la empresa.
Esta cuenta reistra el valor de los ,ienes adquiridos por la venta por el ente econmico
que no sufra ninn proceso de transformacin o adicin y se encuentran
disponi,les para su venta.
(en la actividad econmica desarrollada por ente econmico- los inventarios se
dividen en: inventario de mercanc4as- de productos en proceso- de materias primas-
productos terminados- cultivos en desarrollo entre otros.
SE DEBITA:
+or el costo de la mercanc4as compradas
+or el costo de las mercanc4as devueltas por los clientes
+or el valor de los a2ustes por so,rantes en la toma f4sica del inventarios
+or el valor del inventario final al cierre del e2ercicio si se utili$a sistema peridico.
SE ACREDITA:
+or el costo de las mercanc4as vendidas
+or el costo de las mercanc4as devueltas a los proveedores
+or el valor de los a2ustes por faltantes en la toma f4sica de inventario
+or el valor del inventario inicial al cierre del e2ercicio- si se utili$a sistema peridico
+or el valor de las mercanc4as para el consumo interno
El inventario de mercanc4as constituye uno de los activos que demanda mayor inversin
y de su venta se deriva los inresos y las utilidades operacionales.
El inventario de mercanc4as se presenta como un activo corriente en el ,alance eneral
dada la inversin en efectivo en forma m's r'pida.
El inventario de ?ercanc4as es un elemento muy importante ene l estado de resultados-
para la determinacin del costo de ventas.
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El reistro conta,le del inventario se ,asa en su costo de adquisicin m's todas las
eroaciones necesarias para ponerlo en condiciones de venta. 9a determinacin del
costo tiene como finalidad conocer la Utilidad.
SISTEMAS DE INVENTARIOS:
SISTEMA PERIDICO O ANALITICO: En las empresas donde mane2an este inventario-
en el momento de la venta- slo se reistra el valor de la venta y se espera 0asta el final
del e2ercicio para la determinacin del costo de las ventas- mediante la forma f4sica de
un inventario final.
En este caso para determinar el costo de venta es necesario conocer los siuientes
elementos:
El valor de las e.istencias de mercanc4as al inicio del e2ercicio o inventario inicial
El valor de las mercanc4as adquiridas durante el e2ercicio 5compras netas7
El valor de las e.istencias de mercanc4as de las mercanc4as no vendidas que an se
tiene en e.istencia al finali$ar el e2ercicio- es decir el inventario final.
EJEMPLO:
(e compran mercanc4as a crdito en eneroO" por valor de PL*".""" mas ):A !NQ y
retencin del 3.*Q
Fec0a cdio 8,ito Crdito
Enero !" N6"*"! Compra de ?ercanc4as L*"."""
6#"L"! )mpuesto a las ventas por paar !3N."""
66"*"! Cuentas por paar +roveedores R*N.6*"
63N*#" ;etencin en la fuente por paar 6R.M*"
+ara el reistro de la venta de mercanc4as de,e considerarse que estas se vendieron por
un valor superior al que se pa al proveedor en el momento de compra. El precio de
venta de,e cu,rir el valor de la compra- m's los astos operacionales y contri,uir a la
eneracin de utilidades.
EJEMPLO:
(e venden mercanc4as a crdito en enero 6"O" por valor de P !.**".""" m's ):A !NQ
nos 0acen retencin del 3.*Q
Fec0a cdio 8,ito Crdito
Enero 6" !3"*"* Cuentas por co,rar clientes !.M#3.M*"
!3**!* Anticipo de impuesto *#.6*"
#!3*!" :enta de llantas para autos !.**"."""
6#"L"! )mpuesto a las ventas por paar 6#L."""
13
En los anteriores reistros de compra y venta- la cuenta de inventario de mercanc4as no
se 0a utili$ado- por lo tanto la informacin no presentar' el costo de las e.istencias al
final del periodo- pues las compras de mercanc4as no se de,itan a la cuenta de
inventarios- ni las ventas implican un crdito a esta cuenta.
Como vemos las empresas comerciales de,en esperar 0asta el final del periodo para
determinar el costo de la mercanc4a vendida. El valor del inventario final se determina
mediante el conteo o toma f4sica de las e.istencias en el almacn y ,odea- despus del
cierre de las operaciones en el ltimo d4a del per4odo. /na ve$ contadas las mercanc4as
se valori$an tomando su precio de compra o su costo unitario- el cual se determina por
cualquier mtodo de valuacin. 5+E+(&/E+( & +;1?E8)1 +1N8E;A81 S ;E%A)9 S
)8EN%)F)CAC)FN E(+ECTF)CA7.
VENTAJAS DEL SISTEMA PERI8DICO
+uede conocerse en cualquier momento el valor del inventario inicial- las compras- los
astos en compras- las devoluciones y re,a2as de,ido a que se tiene una cuenta para
cada uno de estos conceptos
Facilita la ela,oracin del estado de resultados por el conocimiento que se tiene de cada
elemento que lo interan
(u operacin puede ser menos costosa para la empresa
DESVENTAJAS DEL SISTEMA PERI8DICO
No es posi,le conocer el valor del inventario final de mercanc4as- porque no se tiene
asinada ninuna cuenta que controle las e.istencias
+ara determinar el valor del inventario final- es necesario tomar un inventario f4sico y
valorarlo.
No se puede determinar los ro,os- errores o e.trav4os en el mane2o de las mercanc4as-
pues no e.iste una cuenta de control de las mercanc4as.
+or desconocer el valor del inventario final antes del conteo f4sico- no se puede conocer
el valor del costo de ventas ni la utilidad ,ruta.

SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO
Este mtodo se utili$a para las empresas que venden mercanc4as con precios
relativamente altos como almacenes de electrodomsticos- almacenes de prendas de
vestir- materiales de construccin etc. Es un sistema que no es necesario que finalice el
periodo para determinar el saldo de la cuenta de mercanc4a- permiten llevar el control
conta,le de los art4culos que se compran y venden mediante una tar2eta au.iliares- estas
permiten conocer el numero de art4culos en e.istencia- como su costo. %iene la
posi,ilidad de detectar ro,os- malos mane2os y errores en el mane2o de los inventarios.
Este sistema suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los
estados financieros- los resultados so,re el valor de las ventas- el costo de ventas y el
valor del inventario final.
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EJEMPLO:
(e compran mercanc4as a crdito en eneroO6 por valor de P!.#"".""" mas ):A !NQ y
retencin del 3.*Q
Fec0a cdio 8,ito Crdito
Enero !" !#3*"! )nventario de ?ercanc4as !.#""."""
6#"L"! )mpuesto a las ventas por paar 66#."""
!!!""* Bancos !.*M*."""
63N*#" ;etencin en la fuente por paar #R."""
+ara el reistro de la venta de mercanc4as- el sistema permanente utili$a informacin
so,re el precio de venta y el costo.
EJEMPLO:
(e venden mercanc4as a crdito en enero 6"O" por valor de P 6.!6".""" m's ):A !NQ
con un costo de P!.3ML.""". retencin del 3.*Q
Fec0a cdio 8,ito Crdito
Enero 6" !3"*"* Cuentas por co,rar clientes 6.3L*."""
!3**!* Anticipo de impuesto M#.6""
#!3*!" :enta de llantas para autos 6.!6"."""
6#"L"! )mpuesto a las ventas por paar 33R.6""

N!3*!" Costo de ventas !.3ML."""
!#3*"! )nventario de mercanc4as !.3ML."""
Este sistema utili$a informacin so,re el valor y el costo de la venta- mientras que en el
sistema peridico- solo requiere el valor de la venta.
En el sistema permanente la cuenta de inventario de mercanc4as siempre presenta el
valor de las e.istencias- sin requerir conteo f4sico al final del periodo para determinar su
saldo. (lo se efectan comparativos entre las e.istencias f4sicas en el almacn y el
saldo de la cuenta de inventarios de mercanc4as como medida de control- el saldo de la
cuenta de costos de ventas refle2a en forma permanente el costo de las mercanc4as
vendidas en el periodo sin requerir el 2ueo de inventarios para esta,lecer su valor.

METODOS DE VALUACION
Alunos contri,uyentes confunden los mtodos de valoracin con los sistemas para
determinar el costo de ventas. 9os mtodos permiten la determinacin del valor de las
unidades de inventario que se consumen o se venden. 9as normas conta,les reconocen
como tcnicos el de /ltimas en Entrar +rimeras en (alir 5/E+(7- +rimeras en Entrar
15
+rimeras en (alir 5+E+(7- el de identificacin espec4fica o el promedio ponderado.
9a leislacin tri,utaria permite utili$ar los mtodos de valoracin estipulados en las
normas conta,les- pero ,a2o ciertas condiciones- las cuales resaltamos a continuacin:
U 8e,er' aplicarse en la conta,ilidad de manera uniforme- durante todo el a3o rava,le
U 8e,er' refle2arse en cualquier momento del per4odo en la determinacin del inventario
final y el costo de ventas
U El valor del inventario detallado de las e.istencias- al final del e2ercicio- antes de
descontar cualquier provisin para su proteccin- de,e coincidir con el total reistrado en
los li,ros de conta,ilidad y en la declaracin de renta.
U El cam,io de mtodo de valoracin de,er' ser apro,ado previamente por el 8irector de
)mpuestos y Aduanas Nacionales- 58)AN7 con cuatro meses de anticipacin al cierre del
e2ercicio fiscal. 5(eptiem,re 6""! para cam,ios en el 6""67.
L& )e'*%)&c*.n co#e$c*&) < )o% #>!o"o%
8e,ido a la trascendencia que pueda tener la referencia directa que so,re inventarios
estipula la leislacin comercial- e.ponemos lo referente al tema que para el caso de las
sociedades annimas trae el art4culo #*" del Cdio de Comercio:
J9os inventarios se valuar'n de acuerdo con los mtodos permitidos por la leislacin
fiscalK.
En este caso cuando la leislacin comercial estipula que Jlos inventarios se valuar'nK-
interpretamos que se trata tanto de los sistemas para determinar el costo de ventas
como de los mtodos de valoracin.
9os mtodos de valuacin representan uno de los renlones m's importantes de la
empresa. V+or quW
9as mercar4as se adquieren en momentos distintos y a precios distintos- al presentar
tendencias alcistas.
E%!& %*!+&c*.n )&n!e& *n!e$$o'&n!e% co#o VEu precio utili$ar para las unidades que
se venden y qu costo tomar para valori$ar el inventario finalW
:arios mtodos se utili$an para la valoracin de inventarios:
?todo +rimeras en entrar primeras en salir- +E+(
?todo ltimas en entrar- primeras en salir- /E+(
?todo promedio ponderado
?todo retail
16
?todo de identificacin especifica
M?TODO PEPS
Este mtodo se ,asa en la suposicin de que las primeras unidades en entrar al
almacn- ser'n las primeras en salir- ra$n por la cual al finali$ar el periodo conta,le las
e.istencias quedan valuadas a los ltimos costos de adquisicin y el inventario final
queda a costos actuales. Al evaluar este mtodo se o,tendr' un menor costo de ventas
y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final.
8ada las caracter4sticas de la econom4a actual con tendencias alcista- este mtodo se
utili$a en las empresas- porque utili$a los inventarios a precios m's recientes. 8esde el
punto de vista de las utilidades da una anancia mayor lo que implicar4a mayor valor por
paar en impuestos.
(e utili$a la tar2eta de Xarde.
M@TODO UEPS
Este mtodo se ,asa en la suposicin de que las ltimas unidades en entrar al almacn-
ser'n las primeras en salir. ;a$n por la cual al finali$ar el e2ercicio conta,le las
e.istencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras
compras. El inventario final queda valuado a costos antiuos o desactuali$ados.
Al evaluar el costo de ventas a precios actuales y enfrentarlo a los inresos del periodo
la utilidad resulta m's adecuada y cercana a la realidad- pues esta efectuando la
comparacin entre precios m's actuali$ados.
(e utili$a la tar2eta de Xarde.
M@TODO DE PROMEDIO PONDERADO
Este mtodo consiste en dividir el saldo entere el nmero de unidades en e.istencia.
Esta operacin se reali$a cada ve$ que se 0aa una compra- o cada ve$ que 0aya una
modificacin del saldo o de las e.istencias. Con el costo promedio se valuar' el costo de
ventas y el inventario final. /na de las venta2as de este mtodo es su sencille$ en el
mane2o de los reistros en los au.iliares del neocio y en pocas de esta,ilidad
econmica- pues el no e.istir movimientos continuos ni cam,ios ,ruscos en los precios-
el costo de las ventas puede llear a ser parecido al costo de reposicin en el mercado.
(e utili$a la tar2eta de Xarde..
M@TODO RETAIL.
(e conoce como el mtodo al detal o al por mayor y es utili$ado por empresas como
almacenes por departamentos- almacenes en cadena- tiendas de ropa- etc. que venden
al menudeo ran cantidad de art4culos.
Es un mtodo que por su fle.i,ilidad las orani$aciones como las anteriores las emplean
para determinar costos de ventas y saldos en sus e.istencias- sin tener que reali$ar
inventarios f4sicos y por la necesidad de controlar permanentemente los inventarios
17
cuyos reistro se llevan al precio de venta. El costo de venta resultar' de multiplicar las
ventas por un determinado porcenta2e. +ara 0allar el valor del inventario final- a la suma
de las compras m's el inventario inicial se le resta el costo de ventas.
Este mtodo es venta2oso porque proporciona cifras de inventario para la ela,oracin de
informes intermedios- adem's ayuda a detectar faltantes en el inventario. +ero la
aplicacin pr'ctica de este mtodo puede revestir complicaciones por que los precios de
venta inicialmente esta,lecidos se modifican con las frecuencias al$as y ,a2as de los
precios.
M@TODO DE IDENTIFICACI8N ESPECAFICA
Este mtodo es utili$ado en rupo muy reducido de empresas como distri,uidora d e
automviles de marca universal- 2oyer4as entre otras. 8onde los costos unitarios son
muy elevados.
18
TALLERES
PRIMERA TUTORIA
TALLER No 1
!. VCu'les y cu'ntos son los Estados Financieros que est'n o,liados a presentar las
empresasW
6. V+or qu motivos cree usted que se puede liquidar o desaparecer una empresaW Cite
* casos.
3. VEue diferencia e.iste entre una persona natural y una 2ur4dicaW E.plique.
#. VEu diferencia e.iste entre ra$n social y o,2eto socialW
*. V=rafique o diarame- los tramites a seuir para la constitucin de una empresa de
persona natural 5+.N7 y persona 2ur4dica 5+B7W
N. VCu'l es la funcin del plan unico de cuentas 5+./.C7 - y nom,re las diferentes clases
que e.istenW
M. 8efina la ecuacin +atrimonial
L. 9os activos del almacn ?icrocomputo val4an P!!*.""".""" a diciem,re 3! de 6.""#-
y aumentaron P*".**"."" en diciem,re 3! de 6.""*. 8urante este mismo per4odo-
los pasivos aumentaron P3M.6M*.!*". El patrimonio a diciem,re 3! de 6.""# era de
PNR.*"".""". VCu'l es el valor correspondiente al patrimonio a diciem,re 3! de
6.""*W
R. )dentifique el nom,re- la clase y el rupo al que pertenece los siuientes 0ec0os
conta,les:
a. El valor de tres meses de arrendamiento paado por anticipado.YYYYYYYYYY
,. El valor de dos meses de arrendamiento reci,ido por la empresa en forma anticipada
YYYYYY
c. El valor de los aportes iniciales y los posteriores aumentos que los socios- accionistas
0acen a la empresa. YYYYYY
1"
d. El valor a caro de la empresa y a favor de tra,a2adores por prestaciones sociales
YYYYY
e. Acciones- t4tulos valores- papeles comerciales o cualquier otro documento neocia,le
de propiedad de la empresaYYYYYY
f. El resultado positivo de las actividades reali$adas por la empresa durante el per4odo
conta,leYYYYY
N. El siuiente es un esquema de C/EN%A %- donde se 0an relacionado- tanto en el
d,ito como en el crdito una serie de cuentas y su movimiento respectivo.
CUENTA T
/na cuenta se 8EB)%A /na cuenta se AC;E8)%A
(i la cuenta es de: (i la cuenta es de:
Activo y aumenta Activo y disminuye
+asivo y disminuye +asivo y aumenta
+atrimonio y aumenta +atrimonio y disminuye
=astos y disminuye =astos y aumenta
)nresos y disminuye )nresos y aumenta
Costo de ventas y aumenta costos de ventas y disminuye
8e acuerdo a lo anterior:
a. %odos los d,itos y crditos relacionados son correctos
,. (olamente las cuentas de pasivo se encuentran correctamente relacionadas
c. solamente el patrimonio y los astos est'n u,icados errneamente.
d. %odos los d,itos y crditos tienen error.
M. (en el Cdio de Comercio Art4culo RL J+or el contrato de sociedad dos o m's
personas se o,lian a 0acer un aporte en dinero- en tra,a2o o en otros ,ienes
aprecia,les en dinero- con el fin de repartirse entre s4 las utilidades o,tenidas en la
empresa o actividad social.K
8e acuerdo a lo anterior- la forma de asociarse- las sociedades pueden ser:
(ociedades de personas
(ociedades de capital
(ociedades ?i.tas
(ociedades sin 'nimo de lucro- con respecto a esta ltima- se caracteri$an por:
a. (e forman con un m4nimo de cinco socios
,. los socios pueden ser m4nimo dos- m'.imo veinticinco
2#
c. El capital aportado est' representado en acciones
d. +ersiuen e.clusivamente fines sociales.
PRIMERA TUTORIA
TALLER No ,
E:e$c*c*o "e &)*c&c*.n: Ec+&c*.n &!$*#on*&)
!7 El se3or Andrs +re$ desea y quiere sa,er cual es su ,alance 5activo- pasivo y
capital7 de un neocio que inicio en d4as pasados- para lo cual suministra los siuientes
datos:
En efectivo m's c0eques PR*."""- una cuenta corriente en el ,anco BB:A por P!L*."""-
inventarios 5mercanc4a7 para la venta P#6"."""- tiene instalado en el local para el
neocioG vitrinas- estantes- reistradoras- telfonos- escritorios- por un valor de P!L".""".
8e,e al Almacn el (ol PM".""" y al almacn el comercial P3".""" de mercanc4as
adquiridas a crdito.
67 Aallar el valor del activo- pasivo- capital:
El se3or Antonio ;odr4ue$ tiene los siuientes ,ienes: una casa por valor de P#""."""-
una finca por PN""."""- una maquina de escri,ir elctrica por P!""."""- mue,les por
P6""."""- de,e al se3or ;am4re$ P!6"."""- al se3or +alacios P!L".""" y a Almacn el
proreso la suma de P!"".""".
37 Al preparar el ,alance del se3or A,ra0am 9pe$ un anadero de la reinG este nos
concede los siuientes datos: posee una casa por P*""."""- un carro por P3""."""- un
lote de terreno por P6L"."""- en semovientes 5anado7 P!6".""" y de,e la suma de
P3N"."""G sen la ecuacin conta,le VCu'l es el valor del capital o patrimonio liquido
del se3or 9pe$W
#7 Equili,ra la ecuacin o,teniendo sumas iuales en el de,e y el 0a,er de la siuiente
transaccin: el se3or Bello posee una casalote por valor de P3*"."""- Bienes varios- as4:
una moto P!*."""- /n ,arco PM*."""- un equipo de computo PN".""" y tiene una letra
por paar al se3or 9pe$ de P!6".""".
*7 El se3or :4ctor ?onsalve posee activos por P*."""."""- posee capital P*."""."""G
cual es el valor del pasivoW
N7 /na persona dispone de P#"".""" y para poder comprar un neocio o,tiene un
prstamo de un ,anco por P6"".""" Vcuanto es el activo- pasivo y capital de esa
personaW
21
M7 9a cooperativa de +escadores del ?adalena posee # ,uques pesqueros a ra$n de
PL"".""" cada uno e implementos de pesca por P!.""".""". 8e,e el salario de sus
empleados por P6"".""" e impuestos P!"".""". +resentar la situacin conta,le de la
cooperativa a travs de la ecuacin patrimonial.
L7 (i en el lado derec0o de un ,alance 50a,er7 se encuentra el pasivo m's el capital.
En el lado i$quierdo 5de,e7 VEu se encuentraW
PRIMERA TUTORIA
TALLER No 2.
!. Calcule el valor que falta en la ecuacin conta,le para cada uno de los siuientes
casos:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
a. *".!*".!"" 3*.!"".""" W
,. W !R."6".3"" 3".*MR.*""
c. LL.*6*.NL" W 6!.*6M.R""
d. W 6L.!!*.!!! *".!*"."LR
e. *".!*".3!* W !*.R!".""*
f. !3".""M.!*" #*.3"*.!6" W
6. Calcule el valor del patrimonio del Almacn :illamaria 9tda. de acuerdo a los
siuientes datos:
Ca2a 6"".3"" Cuentas de a0orro 3*"."""
+roveedores nacionales !."3*.3*" Bancos 3.M!*.*""
1,liaciones financieras 6.""".""" Equipo de oficina #.3*"."""
Equipo de computacin y com. #.**".""" 1,liaciones la,orales 3.M!*."""
=astos paados por anticipado L"".""" )nresos reci,idos por anticip. R*".3*"
Edificios #*.R*".""" 8eudores clientes 6.""".*""
Costos y astos por paar 6.3*".""" %errenos !".*""."""
?ercanc4a no fa,. +or la emp. !*."*".!"" Acreedores varios !.3""."""
3. El siuiente Balance =eneral de la empresa 9umine. ltda est' incorrecto de,ido a la
inapropiada u,icacin de alunas cuentas. +repara el Balance =eneral correido.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Capital- =erm'n Castro NN.6"".""" Clientes 3M.L""."""
Edificios #L.**".""" 1,liaciones financieras MM.R*"."""
1,liaciones 9a,orales 3.*"".""" %errenos 6L."""."""
Bancos !6.R"".""" =astos paados por anticipa. !.#""."""
Flota y equipo transporte !N.*"".""" Equipo de oficina 6.*""."""
TOTAL ACTIVOS !#M.N*".""" TOTAL PASIVO Y PATRIM. !#M.N*"."""
22
#. 9a informacin conta,le de la empresa El Estadio- de propiedad de (erio Ca,rera-
a diciem,re 3! de 6.""6 aparece a continuacin. 8etermine el valor del efectivo
para completar la ecuacin conta,le:
Bancos 6".L#N.6#" Equipo comunicacin y comp. !L.3!*."*"
Clientes !L.R36.*"" Capital de personas naturales N!.R36.3M"
Cuentas por co,rar a tra,a2ad. 6.!"".""" 1,liaciones financieras 6R.#""."""
1,liaciones la,orales 3.RL*.#6" Equipo de oficina R.*""."""
%errenos !".*"".6*" )nresos reci,idos por antic. 3.6!*.RN"
=astos paados por anticipado N.M!*.""" ?ercanc4a no fa,. por la emp. 6*.RL".3""
+roveedores !#.#NN6*" Ca2a W
*. 8etermine el capital social de la compa34a Asesores 9tda. a a,ril ! de 6.""3 con los
saldos de las siuientes cuentas:
?ercanc4a no fa,. +or la emp 3*.!*".""" +roveedores !".!3"."""
Ca2a 6.L*L.""" )nversiones *."""."""
Cesant4as consolidadas #.!"".""" Edificios N6.!M"."""
1,liaciones financieras R.*N".""" Ca2as menores 3*"."""
;eserva 9eal 3.!6*.""" Clientes R.6*".!M"
%errenos !*.""".""" ):A por paar R!#."""
Equipo de oficina M.*"".6"" Capital social W
23
SEGUNDA TUTORIA
EJERCICIO MODELO
COMPABAA LAVA RCPIDO LTDA.
9a compa34a 9A:A;A+)81 9%8A- presenta lo siuiente informacin correspondiente a
mar$o de 6""Z- para que reistre las transacciones comerciales y ela,ore el ,alance de
prue,a.
(e constituye con tres socios:
El socio A: aporta equipo de lavander4a P3".""".""" y mue,les y enseres por
P*.""".""".
El socia B: aporta cedula de capitali$acin P!6.""".""" y en efectivo
P63."""."""
El socio C: local comercial P3*.""".""" 53"Q es el valor del terreno7
Constituye una cuenta en ,ancolom,ia con el efectivo aportado.
(e reci,e P3.6"".""" por servicios de lavado en la primera quincena.
(e presta el servicio de lavander4a a la cl4nica central por P3.L"".""" a crdito.
(e compra c0equera por P!#6."""- el ,anco descuenta de la cuenta corriente.
(e compran deterentes y otros suministros por P6.L"".""" a crdito.
(e cancelan los servicios de aua ener4a y telfono P!.LM".""".
(e reci,e a,ono de la cl4nica central por P!.L"".""".
(e a,ona a proveedores de deterentes PL"".""".
(e cancela a los empleados salarios por P6.L#"."""- 5#"Q son de
administracin7.
(e consinan el R"Q del efectivo e.istente en ca2a.
(e cancela mantenimiento por dos meses anticipados del equipo de lavander4a
PLL".""".
24
(e reci,e el arrendamiento del local comercial mes de mar$o- valor del canon
PM""."""
TRANSACCIONES
COMPABAA LAVA RCPIDO LTDA
MARZO DE ,DD-
1-,DD1 E4+*o L&0&n"e$E& 1-,6D- M+e5)e% < En%e$e% 211- Ao$!e% Soc*&)e%
3"-"""-""" *-"""-"""
(ocio
A 3*-"""-"""

(ocio
B 3*-"""-"""

(ocio
C 3*-"""-"""
!"*-"""-"""

1,,DD- Ce"+)&% "e C&*! 11D-D- C&:& 1-1F Con%!$+cc*one% < E"
!6-"""-""" 63-"""-""" 63-"""-""" !"-*""-"""
3-6""-""" #-*""-"""
!-L""-"""
M""-"""
6L-M""-""" 6M-*""-"""
!-6""-"""
1-D6 Te$$eno 111DD- Mone"& N&c*on&) 61GD-DL&0&n"e$*&% < SE#*)
6#-*""-""" 63-"""-""" !#6-""" 3-6""-"""
#-*""-""" !-LM"-""" 3-L""-"""
L""-""" M-"""-"""
6-L#"-"""
LL"-"""
6M-*""-""" N-*36-"""
6"-RNL-"""
12D-D-N&c*on&)e% -2D-D-G&%!o% B&nc&$*o%
F,D-D1 Co#$& "e
S+#*n*%!$o%
3-L""-""" !-L""-""" !#6-""" 6-L""-"""
6-"""-"""

,,D-D1 N&c*on&)e% -12- Se$0*c*o% -1D-DF S+e)"o%
L""-""" 6-L""-""" !-LM"-""" !-!3N-"""
6-"""-"""

-,D-DF S+e)"o%
1GD-2- M&n!en*#*en!o
E4+* 6,,D A$$en"&#*en!o%
!-M"#-""" LL"-""" M""-"""

25
COMPABAA LAVA RCPIDO LTDA
BALANCE DE PRUEBA
MARZO DE ,DD-
CODIGOS CUENTAS DEBE HABER
!*6""! EE/)+1 8E 9A:AN8E;)A 3"-"""-"""
!*6#"* ?/EB9E( < EN(E;E( *-"""-"""
3!!* A+1;%E( (1C)A9E( !"*-"""-"""
!66""* CE8/9A( 8E CA+)%A9)CAC)[N !6-"""-"""
!!"*"* CABA !-6""-"""
!*!N C1N(%;/CC)1NE( < E8)F)CAC)1NE( !"-*""-"""
!*"# %E;;EN1 6#-*""-"""
!!!"""* ?1NE8A NAC)1NA9 6"-RNL-"""
#!M"*"9 9A:AN8E;)A < ()?)9A;E( M-"""-"""
!3"*"* NAC)1NA9E( 6-"""-"""
*3"*"* =A(%1( BANCA;)1( !#6-"""
N6"*"! C1?+;A( 8E (/?)N()%;1( 6-L""-"""
66"*"! NAC)1NA9E( 6-"""-"""
*!3* (E;:)C1( !-LM"-"""
*!6""N (/E981( !-!3N-"""
*6"*"N (/E981( !-M"#-"""
!M"*3* ?AN%EN)?)EN%1 EE/)+1 LL"-"""
#66" A;;EN8A?)EN%1 M""-"""
SUMAS IGUALES 116/GDD/DDD 116/GDD/DDD
26
SEGUNDA TUTORIA
TALLER No. 1
9a empresa C@ (.A. 0a reali$ado las siuientes actividades durante su primer e2ercicio:
!. El "! de enero emite !".""" acciones por un valor nominal de P6" cada una.
6. El 6" de enero adquiere un edificio por P*".""" y equipos por P6".""" paa el *"Q
con c0eque y el resto firma una letra a 3" d4as.
3. "!de mar$o adquiere mercanc4a por valor P6"."""- paa la mitad con un c0eque del
Banco BB:A y la otra mitad a crdito 3" d4as.
#. 3" de mar$o cancela la nomina del mes de mar$o por valor P6*."""
*. "! de 2ulio alquila un local comercial y a,ona seis meses de arrendamiento. A P6."""
mensuales- por adelantado
N. 66 de aosto vende toda la mercanc4a por P#"".""" de los cuales P6"".""" los
reci,e de contado y el resto a crdito 3" d4as.
M. 3" de septiem,re- paa las cuentas por paar que tiene pendiente a la fec0a.
L. 3" de diciem,re la cuota de amorti$acin 5depreciacin7 del edificio es P6.""" y el del
equipo es de P6.#"".
R. 3" diciem,re- distri,uye 6*".""" en dividendos.
;eali$ar las transacciones y ela,orar el ,alance de prue,a


27
SEGUNDA TUTORIA
TALLER No ,
9a empresa DISTRIBUCIONES PALOMAR/ S.A. compra persianas a f',ricas y las
comerciali$a o vende con empresas del sector:
Conta,ili$ar las siuientes operaciones correspondientes al primer trimestre del a3o
6""Z .
Oe$&c*.n 1: 9a empresa al ! de enero ten4a: un camin valorado en 3N."""G *"" en
monedas y ,illetes- se de,4an 5C.+7 !M.""" a los fa,ricantes de persianas- y !".*"" en
la cuenta corriente de la empresa. El capital de la empresa es de 3".""".
Oe$&c*.n ,: el "! de enero- se vendieron persianas por valor M.""". Factura de
venta No !"#N.
Oe$&c*.n 2: el "6 de enero- /no de los acreedores consin en el ,anco BB:A el
pao de M.""". Factura de venta No !"#N de las persianas.
Oe$&c*.n 6: el !6 Enero se adquiere un lote de !"" persianas por un valor total de
6".""" a crdito.
Oe$&c*.n -: el !3 de enero se vende el M*Q de las persianas a una constructora por
!M.*"" a crdito por 3" d4as.
Oe$&c*.n F: 6* de enero se vende otro 6"Q de persianas entre a Z<C 9oro3o por
N.""". 8e contado
Oe$&c*.n G: el "6 de fe,rero se reci,e una consinacin ,ancaria de la constructora
por un importe del *"Q de la operacin de venta del !3 de enero.
Oe$&c*.n I: se vende el resto de persianas se el 6" de fe,rero por *"" de contado.
Oe$&c*.n J: el "! de mar$o el ,anco nos concede 5e inresa en la cuenta corriente7
un prstamo a N meses por un importe de !".""".
Oe$&c*.n 1D: al d4a "6 de mar$o se paa mediante transferencia ,ancaria la compra
del !6 de enero.
Oe$&c*.n 11: el d4a 66 de mar$o- el cliente que compr persianas el !3 de enero nos
cancela con c0eque la suma de !M.*"".
28
Oe$&c*.n 1,: el 3! de mar$o finali$a el per4odo conta,leG fec0a para la cual se de,e
ela,orar el ,alance de prue,a.
SEGUNDA TUTORIA
TALLER No. 2
9a compa34a ?) 8/9CE (/E>1 9%8A- se dedica a la compra y venta de art4culos para
,e,e. +resenta los siuientes saldos al 3! de mar$o de 6""Z:
Computadores para uso de la empresa 6.L""."""
Flota y equipo de transporte 6*."""."""
9ocal comercial 5Avalo del terreno 3"Q7 *L."""."""
?ue,les y enseres M.L""."""
Acciones compradas a carva2al (.A *.L""."""
+osee un C8% ,anco Colom,ia 66.*""."""
Cuenta corriente N.R""."""
El ,anco de Colom,ia otora un crdito !L."""."""
Art4culos para ,e,e !36."""."""
/n seuro al ar4cola de seuros a ! a3o N*"."""
+roveedores M.L*"."""
Clientes !.M*"."""
;eserva leal *""."""
Aportes sociales W
9os siuientes son los movimientos del mes de a,ril:
!. (e paa arrendamiento del mes de mayo y 2unio por valor de PL""."""
6. (e vende mercanc4as para ,e,e por valor de P!6.3"".""" paa el *"Q de
contado y el resto a 3" d4as.
3. (e cancelan servicios de viilancia por valor de P66".""" con c0eque
#. (e paan servicios de mantenimiento por valor de PN*.""" en efectivo
*. (e a,onan PL*".""" al prstamo que le 0i$o el ,anco Colom,ia- y lo descuenta
de su cuenta corriente.
N. 9os clientes a,onan P3*".""" en efectivo.
M. Cancela 0onorarios al revisor fiscal por valor de P !.6"".""" con c0eque.
L. +aa salarios por valor de P6.N*".""" con c0eque.
R. Constituye el fondo de ca2a menor por valor de P!"".""".
2"
!". (e consina todo el efectivo e.istente en ca2a.
!!. :ende mercanc4as por valor de P*N."""."""
Se *"e:
a7 Ela,orar la Ecuacin conta,le al 3! de mar$o de 6""Z
,7 ;eistrar las transacciones del mes de a,ril
c7 Ela,orar el ,alance de prue,a al 3" de a,ril de 6""Z 5No olvide %ener en cuenta
los saldo del ,alance de mar$o7
3#
TERCERA TUTORIA
EJERCICIO MODELO
%res socios constituyen la empresa 9a ?oda 9tda- el ! de mar$o del a3o 6""#- mediante
escritura p,lica No. #LN3 de la notar4a #\ del 8istrito Capital de Boot' con los
siuientes datos:
a. El socio Bore ?ar4n aporta un terreno por valor de P6.*"".""".oo y PN"".""".oo
el efectivo.
,. 9a socia Antonia (u're$ aporta P6.*"".""".oo en efectivo y mue,les de oficina
por P!.6"".""".oo
c. El socio ?art4n Navarro aporta mercanc4as por valor de P#.6"".""".oo
9as transacciones fueron reali$adas durante el mes por la empresa 9a ?oda 9tda- con
contri,uyentes inscritos en el rimen comn y aentes retenedores. 5):A !NQ &
;E%EF. 3.*Q7
!. El aporte de la socia Antonio (u're$ es consinado en el Banco Cafetero.
6. :ende mercanc4as al contado por valor de P!.3"".""".oo a Bodeas %e.til 9tda.
3. :ende mercanc4as a crdito por valor de PRL".""".oo a la Compa34a El 8orado
9tda.
#. Compra mercanc4a por valor de P6.!"".""".oo a %e.tiles 9tda.- paa el *"Q en
efectivo y el otro *"Q a crdito.
*. 8evuelve el 6"Q de mercanc4as compradas en el punto #. 5por no corresponder
ala referencia facturada7.
N. El Banco Cafetero les otora un prstamo por P*.""".""".oo y se co,ra un un
trimestre anticipado de intereses 5!.*Q mensual7- el saldo es consinado en la
cuenta.
M. (e pao con c0eque la deuda que tenia con %e.tiles 9tda. y o,tiene !*Q de
descuento por pronto pao. 5del valor neto de la mercanc4a7
L. 9a compa34a El dorado 9tda. cancela su deuda- en efectivo y se le otora un
descuento del !"Q por pronto pao. 5al valor neto de la mercanc4a7
R. (e paa el saldo de la cuenta ):A por paar en efectivo
Se *"e:
1. E)&5o$&$ )&% !$&n%&cc*one% co$$e%on"*en!e%.
,. B&)&nce "e $+e5& & #&$Ko 21 "e ,DD6
31
LA MODA LIMITADA
3!!* Aportes (ociales !*"# %erreno !!"*"* Ca2a
3-!""-""" 6-*""-""" N""-""" 6-*""-"""
3-M""-""" 6-*""-""" !-!L!-6*"
#-6""-""" !-#N6-*"" #N#-N6*
!!-"""-""" !-""#-*"" RN-"""

6-*""-""" "
6-*""-""" *-*NM-""" #-6#!-LM*
!-36*-!6*
!*6# Equipo de 1ficina !#3* ?ercanc4as no fa, por la emp #!3* comercio mayor y m
!-6""-""" #-6""-""" !-3""-"""
RL"-"""
6-6L"-"""


!!!" Bancos 6#"L ):A por paar !3** Anticipo de imp
6-*""-""" 33N-""" 6"L-""" #*-*""
#-MM*-""" !*N-L"" 3#-3""
M-6M*-""" NM-6"" MR-L"" "

RN-""" #36-"""
#36-""" "

66"*"! Nacionales 63N* ;etefuente !3"* 8eudores clientes
#M6-*"" !-!L!-6*" !#-M"" M3-*"" !-!"6-*"" !-!"6-*""
M"L-M*" *L-L""
!-!L!-6*" !-!L!-6*" !-!"6-*"" !-!"6-*""
" "

N6"* 8e mercanc4as 6!"* 1,liaciones ,ancarias N66* 8evoluciones en compras
6-!""-""" *-"""-""" #6"-"""



!M"* paados por anticipado #6!" 8esc comerciales cond *3"*3* 8esc comerciales cond
66*-""" 6##-!6* RL-"""

LA MODA LIMITADA
32
BALANCE DE PRUEBA
#&$Ko 21 "e ,;;;;
C18)=1( C/EN%A( 8EBE AABE;
3!!* A+1;%E( (1C)A9E( !!-"""-"""
!*"# %E;;EN1 6-*""-"""
!!"* CABA !-36*-!6*
!*6# EE/)+1 8E 1F)C)NA !-6""-"""
!#3* ?E;CANC)A( N1 FAB;)CA8A( +1; 9A E?+;EA #-6""-"""
#!3* C1?E;C)1 A9 +1; ?A<1; < ?EN1; 6-6L"-"""
!!!" BANC1( M-6M*-"""
63N* ;E%EF/EN%E *L-L""
6#"L ):A +1; +A=A; A FA:1; "
N6"* 8E ?E;CANC)A( 6-!""-"""
!3** AN%)C)+1 8E )?+/E(%1( MR-L""
66"*"! NAC)1NA9E( "
!3"* 8E/81;E( C9)EN%E( "
6!"* 1B9)=AC)1NE( BANCA;)A( *-"""-"""
N66* 8E:19/C)1NE( EN C1?+;A( #6"-"""
!M"* +A=A81 +1; AN%)C)+A81 66*-"""
*3"*3* 8E(C/EN%1( C1?E;C)A9E( C1N8)C)1NA81( RL-"""
#6!"#" 8E(C/EN%1( C1?E;C)A9E( C1N8)C)1NA81( 6##-!6*
(/?A(
)=/A9E( 1J/DD,/J,- 1J/DD,/J,-
TERCERA TUTORIA
TALLER No. 1
9os siuientes son los saldos a mayo ! de la empresa Arequipa 9%8A.
C U E N T A S SALDOS
Equipo de oficina !3.6!*."""
%errenos 3L."""."""
Anticipo de impuestos y contri, &retencin en la fuente 3.#!*.6!"
=astos operacionales de administracin !#.*"".3!*
Comercio al por mayor y por menor !*L.#*".6!"
Edificios L3.L""."""
(alarios por paar !6.#!".3*"
Compra de mercanc4a #!.NR!.M*"
+roveedores& Nacionales !3.#!*.6!"
;etencin en la fuente por paar 36".*""
+rovisin para o,liaciones la,orales N.3*6.#!"
Equipo de computacin y comunicacin !6.#""."""
)mpuesto so,re ventas por paar L*6.M!*
Ca2a !.*""."""
33
Bancos Nacionales 3N.L*".M!*
1,liaciones Financieras 3M.!*"."""
?ercanc4a no fa,ricada por la empresa #R.M!*.L*"
=astos operacionales de ventas 6L.#!".!!"
1tros inresos !".6!*.M""
Capital social L#.33!.L**
9as transacciones fueron reali$adas durante el mes de mayo- con contri,uyentes
inscritos en el rimen comn y aentes retenedores.
1. Compra mercanc4a a crdito por P#.L*".3!*- +aa con c0eque el 3"Q y el resto a 3"
d4as. (i cancela antes de 3" d4as se otora descuento del 6"Q por pronto pao.
2. :ende mercanc4a de contado a Aernando 9pe$- persona natural no o,liada a
efectuar retencin en la fuente- por PNL".""" 5):A incluido7
3. Compra mercanc4a a crdito a Capater4a 9pe$ 9tda- por P6.*!".M!*
4. Cancela 0onorarios por P6.M!6.""" con c0eque y en efectivo paa arrendamiento por
P!.L*6."""
5. :ende mercanc4a a Cal$ado ?irta (.A. por PM.3*6.M!*- le cancelan el N"Q de
contado y el resto a crdito. 9e otoran un descuento si cancela antes de 3" d4as.
6. 8evuelve el 6"Q de la compra del punto *.
7. Cancela mercanc4as del punto ! antes de 3" d4as.
8. Cancelan mercanc4as del punto * antes de 3" d4as
Ela,ore los respectivos asientos conta,les- +repare el ,alance de prue,a a mayo-
teniendo en cuenta los saldos de a,ril.
TERCERA TUTORIA
TALLER No. ,
Ela,ore las siuientes transacciones de la Compa34a BE%A 9%8A. 8edicada a la
compra y venta de EE/)+1( 8E (1N)81- adem's determine el valor que de,e
cancelar por ):A y ;E%ENC)1N EN 9A F/EN%E.
a. Compra a (1N< 9%8A. 3 Equipos de sonido de contado a P!.L"".""" cada uno- m's
el !NQ de ):A
b. Compra a crdito a (1N< 9%8A. # equipos de sonido a P!.L*".""" cada uno- m's el
!NQ de ):A- le ofrecen el !"Q de descuento por pao antes de 3" d4as.
c. Compra de contado a Francisco (u're$- ! equipo de sonido por P!.M""."""- m's el
!NQ de ):A. 9e dan el *Q de descuento.
d. Compra a (1N< 9%8A. 6 Equipos de sonido de contado a P6."LL.""" cada uno. ):A
incluido.
34
e. :ende al Almacn Euind4o &(.A 3 equipos de sonido a P6.!"".""" cada uno m's el
!NQ de ):A. 9e cancelan el *"Q de contado.
f. :ende a ?anuel Cardona- persona natural- no o,liada a efectuar retencin- ! equipo
de sonido de contado por P6."*"."""- m's el valor del ):A. 9e otora el *Q de
descuento.
$. :ende al Almacn Armenia (.A. 6 equipos de sonido de contado por P#.3*N.""" 5):A
incluido7
%. Cancela a (1N< 9%8A a los 6" d4as el valor adeudado.
TERCERA TUTORIA
TALLER No. 2
Con la siuiente informacin de la empresa 9os 1livos 9tda.- reistre los movimientos
conta,les en cuentas %- prepare el ,alance de prue,a- relacione de manera separada
cuales cuentas corresponden al Balance =eneral y cuales al Estado de ;esultados- no
olvidar tener en cuenta el ):A y la retencin en la fuente en los reistros.
!. El socio Arturo Celis aporta P 3".""".""" en efectivo- un computador avaluado en P
6.*""."""- un terreno avaluado en P #.""".""" y un automvil avaluado en P*."""."""
6. 9a socia ?art0a =me$ aporta /n escritorio para el erente avaluado en P !.*""."""-
una moto avaluada en P 3."""."""- en efectivo aporta P N.*""."""- un computador
avaluado en P 6.3""."""- un fa. avaluado en P N"".""".
3. Consina el saldo de la ca2a en el ,anco 8avivienda en una cuenta corriente.
#. Compra mercanc4as de contado por P 3.6*".""" incluido el ):A a (urti0oar 9tda.
35
*. Compra mercanc4as a crdito por P #.**".""" sin incluir el ):A a ?ultimue,les 9tda.
N. Compra un arc0ivador a crdito para uso del erente por P !.3""."""- ):A incluido-
a ?odumue,les (.A.
N. :ende mercanc4a de Contado a ?ercasur 9tda. por P 3.N"".""" incluido el ):A
M :ende mercanc4a a crdito por P #.33"."""- sin incluir el ):A a (urtirepuestos 9tda.
L. Compra una maquina de escri,ir de contado para la secretaria por P N"".""" sin
incluir el ):A- a Computadores Armenia (.A.
R. A,ona P !.*"".""" a la compra del punto *.
!". 9e a,onan !.N"".""" de la venta del punto M
!!. Compran un Computador para uso de la empresa por P 3.""".""" incluido el ):A
!6. (e paan servicios p,licos por valor de P *"".""".
!3 (e paa arrendamiento de una ,odea de la empresa por valor de P N""."""
!# (e Aace un crdito a tres a3os con el ,anco 8avivienda por P *."""."""- los cuales
son a,onados a la cuenta corriente.
!* (e +aa la nomina de la empresa por valor de P #."""."""
!N (e :ende mercanc4a a Crdito por valor de P #.!"".""" incluido el ):A a met'licas
del Norte 9tda.
!M (e cancela el saldo pendiente en el punto *
!L (e a,onan P *"".""" al crdito con el ,anco 8avivienda
!R 9e cancelan la totalidad de la deuda del punto M
(e consia el saldo de la cuenta de ca2a en el ,anco 8avivienda.
36
TALLERES DE LA CUARTA TUTORIA
CUARTA TUTORIA
EJERCICIO MODELO
37
Ela,orar la tar2eta de Xarde. de la (ociedad ?urillo %oro 9tda. 8e acuerdo con las
siuientes operaciones. ;eali$ar las transacciones por el sistema de inventario peridico
y permanente. En forma de ca2a diario 5de,e tener en cuenta el ):A y la retencin en la
fuente para cada caso7
!. El # de mar$o 6""* compra a crdito 6" licuadoras osteri$er a P**.""" cada una.
Fac. No. #"6" a Bos %a,ares. +or pao antes de 3" d4as o,tiene el *Q de
descuento.
6. El M de mar$o 6""* vende * licuadoras a P!6*.""" cada una- al almacn electro l.
Fac. No. """3
3. El !" de mar$o 6""* compra L licuadoras osteri$er a PNR.""" cada una- Fac.
No.#!#! de la fa,rica polo
#. El !6 de mar$o 6""* paa la factura No. #"6" sen compro,ante de pao
No.!NN" y o,tiene el descuento por pronto pao.
*. El !3 de mar$o 6""* devuelve 6 licuadoras de la fac. No. #!#! nota de la
devolucin No. !"!6G le reinteran el dinero.
N. El !# de mar$o 6""* el almacn electro l. devuelve 6 licuadorasG nota de
devolucin No. ###*- se le reintera el dinero.
8eterminar:
Compras netas
Costo de ventas
:entas netas
=anancia ,ruta en ventas
Ela,orar el Xarde. 5promedio ponderado y peps7
38
EJERCICIO MODELO SOCIEDAD MURILLO LTDA. CUARTA TUTORIA.
SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
C18)=1 C/EN%A 8EBE AABE; C18)=1 C/EN%A 8EBE AABE;
N6"* 8e mercanc4as
!-!""-""
" !#3* ?ercanc4as no fa, por la empresa !-!""-"""
6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar !MN-""" 6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar !MN-"""
63N* ;etencin en la fuente por paar 3L-*"" 63N* ;etenciones n la fuente por paar 3L-*""
66"* +roveedores
!-63M-*"
" 66"* +roveedores !-63M-*""
(/?A(
!-6MN-""
"
!-6MN-""
" (/?A( !-6MN-""" !-6MN-"""
+Or. Compra de licuadora +Or. Compra de licuadora
1steri$er sOn fact #"6" Bos %a,are$ 1steri$er sOn fact #"6" Bos %a,are$

6 !!!" Ca2a M"3.!6* 6 !!!" Ca2a M"3.!6*
6#"L )mp so,re las ventas por paar !""-""" 6#"L )mp so,re las ventas por paar !""-"""
!3** Anticipo de impuestos y contri,uciones 6!.LM* !3** Anticipo de impuestos y contri,uciones 6!.LM*
#!M* Comercio al por mayor y menor N6*-""" #!3* Comercio al por mayor y menor N6*-"""

(/?A( M6*.""" M6*.""" N!3* Ccio al por mayor y menor 5costo7 6M*-"""
!#3* ?c4a no fa,ricada por la empresa 6M*-"""
+O; venta sen factura """3
(/?A( !-"""-""" !-"""-"""
+O; venta sen factura """3

3 N6"* 8e mercanc4as **6-""" 3 !#3* ?c4a no fa,ricada por la empresa **6-"""
6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar LL-36" 6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar LL-36"
63N* ;etencin en la fuente por paar !R-36" 63N* ;etencin en la fuente por paar !R-36"
!!!" Bancos N6!-""" !!!" Bancos N6!-"""
(/?A( N#"-36" N#"-36" (/?A( N#"-36" N#"-36"
+O; Compra sOn fac #!#! a F',rica +. +O; Compra sOn fac #!#! a F',rica +.

3"
# 66"* +roveedores
!-63M-*"
" # 66"* +roveedores !-63M-*""
#6!" Financieros **-""" #6!" Financieros **-"""
!!!" Bancos
!-!L6-*"
" !!!" Bancos !-!L6-*""

(/?A(
!-63M-*"
"
!-63M-*"
" (/?A( !-63M-*"" !-63M-*""
+O;. Cancelacin fact #"6" sOn comp. de pao !NN" +O;. Cancelacin Fac. #"6" sOn comp. de pao !NN"

* !!"* Ca2a !**-6*" * !!"* Ca2a !**-6*"
63N* ;etencin en la fuente por paar #-L3" 63N* ;etencin en la fuente por paar #-L3"
N66* 8evolucin en compras !3L-""" !#3* ?c4a no fa,ricada por la empresa !3L-"""
6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar 66-"L" 6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar 66-"L"

(/?A( !N"-"L" !N"-"L" (/?A( !N"-"L" !N"-"L"

N #!M* 8evolucin en ventas 6*"-""" N #!M* 8evolucin en ventas 6*"-"""
6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar #"-""" 6#"L )mpuesto so,re las ventas por paar #"-"""
!3** Anticipo de impuestos y contri,uciones L.M*" !3** Anticipo de impuestos y contri,uciones L.M*"
!!!" Bancos 6L!.6*" !!!" Bancos 6L!.6*"

(/?A( 6R"-""" 6R".""" !#3* ?c4a no fa,ricada por la empresa !!"-"""
N!3* Comercio al por mayor y menor !!"-"""
(/?A( (/?A( #""-""" #""-"""

+Odevolucin en ventas sOn nota de devolucin
###*
+Odevolucin en ventas sOn nota de devolucin
###*
4#
%A;BE%A( 8E DA;8EZ- 8E9 EBE;C)C)1 ?18E91 %/%1;)A ):
(1C)E8A8 ?/;)991 %1;1 9)?)%A8A
?E;CANC)A( N1 FAB;)CA8A( +1; 9A E?+;E(A
?todo +romedio +onderado
FECHA
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDO


Cant. :r /nit %otal Cant. :r /nit %otal Cant. :r /nit %otal
mar&"# Compra sOn fact #"6" Bos %a,are$ 6" **-"""
!-!""-""
" 6" **-""" !-!""-"""
mar&"M :enta sOn fact """3 Almacn Electo 9 * **-""" 6M*-""" !* **-""" L6*-"""
mar&!" Compra sOn fact #!#! F',rica +. L NR-""" **6-""" 63 *R-LM" !-3MM-"""
mar&!3 Nota 8evoluc compras Nro !"!6 567
5NR."""
7 5!3L."""7 6! *R-""" !-63R-"""
mar&!# Nota devoluc en ventas nro ##* 567 5**."""7 5!!"."""7 63 *L-N*6 !-3#R-"""
de devolucin Nro ###*



(1C)E8A8 ?/;)991 %1;1 9)?)%A8A
?E;CANC)A( N1 FAB;)CA8A( +1; 9A E?+;E(A
+.E.+.(
FECHA
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDO


Cant. :r /nit %otal Cant. :r /nit %otal Cant. :r /nit %otal
mar&"# Compra sOn fact #"6" Bos %a,are$ 6" **-"""
!-!""-""
" 6" **-""" !-!""-"""
mar&"M :enta sOn fact """3 Almacn Electo 9 * **-""" 6M*-""" !* **-""" L6*-"""
mar&!" Compra sOn fact #!#! F',rica +. L NR-""" **6-""" !* **-""" L6*-"""
L NR-""" **6-"""
mar&!3 Nota 8evoluc compras Nro !"!6 567
5NR."""
7 5!3L."""7 !* **-""" L6*-"""
N NR-""" #!#-"""
mar&!# Nota devoluc en ventas nro ##* 567 5**."""7 5!!"."""7 !M **-""" R3*-"""
de devolucin Nro ###* N NR-""" #!#-"""
41
42
C7MO HALLAR LAS COMPRAS NETAS/ LAS VENTAS NETAS Y LA UTILIDAD
BRUTA/ POR LOS DOS SISTEMAS DE INVENTARIOSL
SISTEMA INVENTARIO PERIODICO
C1?;+A( NE%A(

Compras !-N*6-"""
?enos devoluc en compras &!3L-"""
%otal Compras netas !-*!#-"""
COSTO DE VENTAS
)nventario )nicial "
?'s Compras netas !-*!#-"""
?enos )nventario final &!-3#R-"""
Costo de ventas !N*-"""
VENTAS NETAS
:enta de mercanc4a N6*"""
?enos devoluc en ventas &6*""""
:entas netas 3M*"""
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
:entas netas 3M*"""
?enos Costo :entas &!N*"""
=anancia ,ruta en ventas 6!""""
SISTEMA INVENTARIO
PERMANENTE
COMRPAS NETAS
Compras !-N*6-"""
?enos devoluc en compras &!3L-"""
%otal Compras netas !-*!#-"""
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas corresponde al saldo
de la cuenta N!3*- por valor de P!N*."""
VENTAS NETAS
:enta de mercanc4a N6*"""
?enos devoluc en ventas &6*""""
:entas netas 3M*"""
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
:entas netas 3M*"""
?enos Costo :entas &!N*"""
=anancia ,ruta en ventas 6!""""
43
CUARTA TUTORIA
TALLER No. 1
44
;eistre las siuientes operaciones comerciales de la compa34a Electro Baponesa 9tda.
8e Boota. ;eali$adas durante el mes de mayo
En el inventario inicial tienen 6"" :entiladores a PN".""" cada unidad.
!7 ?ayo "*- se venden *" ventiladores a P R*.""" cada uno- nos cancelan con un
c0eque .del Banco +opular. ):A !NQ- factura No "!6"
67 ?ayo "6- se compran 3" ventiladores a P**.""" cada uno- paamos con c0eque
del ,anco de Boot'. ):A !N Q- factura No #*"
37 ?ayo !6- se compran 6L ventiladores a P #*.""" cada uno- a crdito ):A !NQ
factura No N!L
#7 ?ayo !*- venden R" ventiladores a P R*.""" cada uno- ):A !NQ factura No !6!
*7 ?ar$o !L - compra *" ventiladores a P#L.*"" cada uno- ):A !NQ factura No NLR
N7 ?ayo 66 - devolvemos * ventiladores de la Factura No NLR
M7 ?ayo 6*- vende #" ventiladores a P M*.""" cada uno - ):A !NQ factura No !66
L7 ?ayo 6L nos devuelven R ventiladores de la factura No !66.
R7 ?ayo 6R compramos !" ventiladores a P M*.""" cada uno- ):A !NQ factura No
"66*
!"7?ayo 3"- venden 3" ventiladores a P !"*.""" cada uno. ):A !NQ - factura "3*3
SE PIDE:
!7 8eterminar: compras netas- ventas netas- costo de venta- utilidad ,ruta en ventas
por el sistema de inventario peridico y permanente
67 :alori$ar los inventarios por los sistemas: +E+(- /E+( < +romedio +onderado.
CUARTA TUTORIA
TALLERE No. ,
45
9a empresa C1NFECC)1NE( ?)99AN (.A- se dedica a la compra y venta de
sudaderas- presenta los siuientes saldos al 3! de septiem,re de 6""*
!. +osee una ,odea por PM".""".""" 5Q3" corresponde al terreno7- la cual lleva
depreciada dos a3os por P#.R"".""".
6. +resenta un saldo a favor de retencin en la fuente de P!.6""."""
3. En el ,anco Colom,ia cuenta corriente tiene PR*.""".""". /n C8% a tres meses
P!"."""."""
#. 9os clientes de,en P6N.*"".""" la provisin de clientes es de PL6"."""
*. +resenta utilidades de e2ercicios anteriores por P!!.M*"."""y una reserva leal de
P3.3L"."""
N. 9as e.istencias de sudaderas al ! octu,re eran de !.""" unidades a P!*.""" cOu.
9os movimientos durante el mes fueron:
Compras de sudaderas reali$adas en el mes de octu,re:
"MO"* 6.""" unidades a P!*.*"" cOu
!"O"* *"" unidades a P!*.*"" cOu
!6O"* devolucin de 6"" unidades de la compra "MO"3
6"O"* !.""" unidades a P!*.N"" cOu
:entas de sudaderas reali$adas en el mes de octu,re
"6O"* #"" unidades a P3".""" cOu
!*O"* R"" unidades a P36.""" cOu
66O"* devolucin de !*" unidades de la venta de "6O"3
8e,e a la compa34a (/+E;<)N P!#.""".""" y al estado por impuestos a las ventas
P6.3""."""
(e emitieron y se vendieron ,onos por P3"."""."""- pla$o # a3os. )ntereses paados
en octu,re trimestre anticipado P!.3*"."""
Compra equipo y mue,les de oficina por P3N.6*"."""
El d4a 3" del mes de octu,re- le otora el ,anco de Colom,ia un prstamo a 6 a3os
P3".""".""" con un inters del 6.*Q mensual y descuenta ! mes por anticipado.
;eci,e por anticipados intereses de noviem,re diciem,re y enero por P3N"."""
9os astos son los siuientes y fueron en efectivo.
(ueldos de administracin P*.#L"."""
(ueldo de ventas P#.*""."""
)ndustria y comercio P!""."""
(ervicios p,licos P!.6""."""
+erdida en venta de propiedad planta y equipo PL""."""
=astos depreciacin P*"N.6*"
(e pide:
46
0allar el estado de costos unitario
,alance de prue,a a octu,re 3!O"*
?todo de valoracin promedio ponderado
(istema de inventario +ermanente y peridico.
8etermine las venta2as y desventa2as con respecto al mane2o de los inventarios

47