ISO TC 176/SC 3 ISO TC 207/SC 2 JWG

Fecha: 2002-11-27
ISO/ 19011:2002 (ES)
ISO TC 176/STTG-ISO TC 207/STTF
Secretara: AENOR
DIRECTRICES PARA LA AUDITORA DE LOS SISTEAS DE GESTI!" DE
LA CALIDAD #/O A$IE"TAL
Document type: International Stanar
Document !u"type:
Document !ta#e: $%0& En'uiry
Document lan#ua#e: ES
In(ormaci)n !o"re *opyri#ht
E!te ocumento ISO e! un proyecto e norma internacional cuyo! erecho! e copyri#ht e!t+n
prote#io! por ISO, E-cepto cuano lo permitan la! leye! aplica"le! en el pa! el u!uario. e!te
proyecto e norma ISO ni un e-tracto el mi!mo no puee reproucir!e. almacenar!e o tran!mitir!e
"a/o nin#una (orma ni por nin#0n meio. electr)nico. (otocopiao. meiante #ra"aci)n o por cual'uier
otro !in la autori1aci)n e!crita e ISO,
2a! !olicitue! e permi!o para lle3ar a ca"o la reproucci)n e e!te ocumento con (ine! e 3enta
e"en iri#ir!e a la irecci)n inicaa a continuaci)n o al Or#ani!mo nacional miem"ro e ISO en el
pa! el !olicitante,
*opyri#ht 4ana#er
ISO *entral Secretariat
1 rue e 5arem"6
1211 7ene3a 20 S8it1erlan
tel, 9 %1 22 7%: 01 11
(a- 9 %1 22 7;% 01 7:
internet: i!o<i!o,ch
2a reproucci)n para (ine! e 3enta puee e!tar !u/eta al pa#o e lo! erecho! o a acuero! !o"re la
licencia,
=oo a'uel 'ue incumpla lo anteriormente inicao puee !er multao,
2
%&'()
>r)lo#o
Introucci)n
1 O"/eto y campo e aplicaci)n
2 Re(erencia! normati3a!
; =6rmino! y e(inicione!
% >rincipio! e auitora
? 7e!ti)n e un pro#rama e auitora
?,1 7eneraliae!
?,2,1 O"/eti3o! y e-ten!i)n e un pro#rama e auitora
?,2,2 O"/eti3o! e un pro#rama e auitora
?,2,; E-ten!i)n e un pro#rama e auitora
?,; Re!pon!a"iliae!. recur!o! y proceimiento! e un pro#rama e auitora
?,;,1 Re!pon!a"iliae!
?,;,2 Recur!o!
?,;,; >roceimiento!
?,% Implementaci)n el pro#rama e auitora
?,? Re#i!tro! el pro#rama e auitora
?,@ Se#uimiento y re3i!i)n el pro#rama e auitora
@ Acti3iae! e auitora
@,1 7eneraliae!
@,2 Inicio e la auitora
@,2,1 De!i#naci)n el auitor /e(e
@,2,2 De(inici)n e lo! o"/eti3o!. alcance y criterio! e auitora
@,2,; Determinaci)n e la 3ia"ilia e la auitora
;
@,2,% E!ta"lecimiento el e'uipo auitor
@,2,? E!ta"lecimiento e lo! contacto! iniciale! con el auitao
@,; Re3i!i)n e la ocumentaci)n
@,% >reparaci)n e la! acti3iae! e auitora in situ
@,%,1 >reparaci)n el plan e auitora
@,%,2 A!i#naci)n e tra"a/o al e'uipo auitor
@,%,; >reparaci)n e lo! ocumento! e tra"a/o
@,? Reali1aci)n e la! acti3iae! e auitora in situ
@,?,1 Reali1aci)n e la reuni)n inicial
@,?,2 *omunicaci)n urante la auitora
@,?,; Funcione! y re!pon!a"iliae! e #ua! y o"!er3aore!
@,?,% Recopilaci)n y 3eri(icaci)n e la in(ormaci)n
@,?,? 7eneraci)n e halla1#o! e la auitora
@,?,@ >reparaci)n e la! conclu!ione! e la auitora
@,?,7 Reali1aci)n e la reuni)n (inal
@,@ >reparaci)n. apro"aci)n y i!tri"uci)n el in(orme e la auitora
@,@,1 >reparaci)n el in(orme e la auitora
@,@,2 Apro"aci)n y i!tri"uci)n el in(orme e la auitora
@,7 =erminaci)n e la auitora
@,7,1 *on!er3aci)n e lo! ocumento!
@,7,2 Finali1aci)n e la auitora
@,A Reali1aci)n el !e#uimiento e la auitora
7 *ompetencia e lo! auitore!
7,1 7eneraliae!
7,2 Atri"uto! per!onale!
7,; *onocimiento! y ha"iliae!
%
7,;,1 *onocimiento! y ha"iliae! #en6rica! e lo! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n am"iental y e la
calia
7,;,2 *onocimiento! y ha"iliae! #en6rica! e lo! /e(e! e un e'uipo auitor
7,;,; *onocimiento! y ha"iliae! e!pec(ico! e lo! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia
7,;,% *onocimiento! y ha"iliae! e!pec(ico! e lo! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n am"iental
7,% Formaci)n aca6mica. e-periencia la"oral. (ormaci)n como auitor y e-periencia en auitora
7,%,1 Auitor
7,%,2 Auitor /e(e
7,%,; Auitore! 'ue auitan !i!tema! e #e!ti)n e la calia y am"iental
7,? 4antenimiento y me/ora e la competencia
7,?,1 De!arrollo pro(e!ional continuao
7,?,2 4antenimiento e la capacia auitora
7,@ E3aluaci)n el auitor
7,@,1 2a! etapa! e la e3aluaci)n
7,@,2 El proce!o e e3aluaci)n inicial
7,@,; E!ta"lecimiento e lo! ni3ele! apropiao! e conocimiento y ha"iliae!
7,@,% E!ta"lecimiento e inicaore! e (ormaci)n aca6mica. e-periencia la"oral. (ormaci)n como auitor y
e-periencia en auitora!
7,@,? 46too! e e3aluaci)n
7,@,@ =erminaci)n e la e3aluaci)n
?
PR!LOGO
ISO $la Or#ani1aci)n Internacional para la Normali1aci)n& e! una (eeraci)n munial e or#ani!mo!
nacionale! e normali1aci)n $or#ani!mo! miem"ro! e ISO&, El tra"a/o e preparaci)n e la!
norma! internacionale! normalmente !e reali1a a tra36! e lo! comit6! t6cnico! e ISO, *aa
or#ani!mo miem"ro intere!ao en una materia para la cual !e haya e!ta"lecio un comit6 t6cnico.
tiene el erecho e e!tar repre!entao en icho comit6, 2a! or#ani1acione! internacionale!. p0"lica!
y pri3aa!. en coorinaci)n con ISO. tam"i6n participan en el tra"a/o, ISO cola"ora e!trechamente
con la *omi!i)n Electrot6cnica Internacional $IE*& en toa! la! materia! e normali1aci)n
electrot6cnica,
2a! Norma! Internacionale! !on eitaa! e acuero con la! re#la! e!ta"lecia! en la >arte ; e la!
Directi3a! ISOBIE*,
2o! >royecto! e Norma! Internacionale! aceptao! por lo! comit6! t6cnico! !on en3iao! a lo!
or#ani!mo! miem"ro! para 3otaci)n, 2a pu"licaci)n como Norma Internacional re'uiere la apro"aci)n
por al meno! el 7?C e lo! or#ani!mo! miem"ro! re'uerio! para 3otar,
Se llama la atenci)n !o"re la po!i"ilia e 'ue al#uno! e lo! elemento! e e!ta Norma
Internacional puean e!tar !u/eto! a erecho! e patente, ISO no a!ume la re!pon!a"ilia por la
ienti(icaci)n e cual'uiera o too! lo! erecho! e patente,
2a Norma Internacional. ISO 1:011. ha !io preparaa con/untamente por el *omit6 =6cnico ISOB=*
17@. Gestin y Aseguramiento de la Calidad, Su"comit6 S* ;. Tecnologas de apoyo y el *omit6
=6cnico ISOB=* 207 Gestin ambiental. Su"comit6 2. Auditora ambiental e investigaciones
ambientales relacionadas,
E!ta primera eici)n e la Norma Internacional ISO 1:011 anula y !u!tituye a la! norma! ISO 10011-
1. ISO 10011-2. ISO 10011-;. ISO 1%010. ISO 1%011 e ISO 1%012,
@
I"TRODUCCI!"
2a! !erie! e Norma! Internacionale! ISO :000 e ISO 1%000 ponen 6n(a!i! en la importancia e la!
auitora! como una herramienta e #e!ti)n para el !e#uimiento y 3eri(icaci)n e la implementaci)n
e(ecti3a e una poltica e or#ani1aci)n para la #e!ti)n am"iental yBo e la calia, 2a! auitora! !on
tam"i6n una parte e!encial e acti3iae! tale! como la certi(icaci)nBre#i!tro e-terna y la e3aluaci)n y
3i#ilancia e la caena e !umini!tro,
E!ta Norma Internacional proporciona orientaci)n !o"re la reali1aci)n e auitora! e !i!tema! e
#e!ti)n am"iental y e la calia. a ! como !o"re la #e!ti)n e lo! pro#rama! e auitora, Entre lo!
(uturo! u!uario! e e!ta Norma Internacional !e incluye a auitore!. or#ani1acione! 'ue implementan
!i!tema! e #e!ti)n am"iental o e la calia. y or#ani1acione! implicaa! en la certi(icaci)n e
auitore! o (ormaci)n. certi(icaci)nBre#i!tro e !i!tema! e #e!ti)n. acreitaci)n o normali1aci)n en el
+rea e la e3aluaci)n e la con(ormia,
2a orientaci)n en e!ta Norma Internacional e!t+ i!eDaa para !er (le-i"le y para aplicar!e a un
amplio ran#o e u!uario! potenciale!, *omo !e inica en 3ario! punto! el te-to. el u!o e e!ta!
orientacione! puee i(erir e acuero con el tamaDo. la naturale1a y la comple/ia e la!
or#ani1acione!. a! como e lo! o"/eti3o! y e lo! alcance! e la! auitora! 'ue !e realicen,
Aun'ue e!ta Norma Internacional !)lo proporciona orientaci)n. lo! u!uario! pueen aplicarla en !u!
propio! re'ui!ito! e auitora,
2o! captulo! 1. 2 y ; e e!ta Norma Internacional tratan !o"re el campo e acti3ia. la! re(erencia!
normati3a! y lo! t6rmino! y e(inicione! re!pecti3amente,
El captulo % e!cri"e lo! principio! e la auitora, En entenimiento e e!to! principio! ayua al
u!uario a apreciar la naturale1a e!encial e la auitora y e! un pre+m"ulo nece!ario a lo! captulo!
?. @ y 7,
El captulo ? proporciona orientaci)n !o"re el e!ta"lecimiento y la #e!ti)n e lo! pro#rama! e
auitora. y trata e a!pecto! como la a!i#naci)n e re!pon!a"iliae! para la #e!ti)n el pro#rama
e auitora. el e!ta"lecimiento e lo! o"/eti3o! el pro#rama e auitora!. la coorinaci)n e la!
acti3iae! e la auitora y la pro3i!i)n e recur!o! !u(iciente! al e'uipo auitor,
El captulo @ proporciona orientaci)n para reali1ar la! auitora! e !i!tema! e #e!ti)n am"iental yBo
e la calia. incluyeno la !elecci)n e lo! e'uipo! auitore!,
El captulo 7 proporciona orientaci)n !o"re la competencia el auitor, Da una iea #eneral !o"re el
conocimiento y ha"iliae! nece!aria! para !er competente para reali1ar una auitora,
*uano am"o! !i!tema!. e #e!ti)n e calia y am"iental. e!t6n implementao!. 'uea a criterio
el u!uario e e!ta norma Internacional el reali1ar la! auitora! el !i!tema e #e!ti)n e la calia y
el !i!tema e #e!ti)n am"iental e (orma !eparaa o con/unta,
7
DIRECTRICES PARA LA AUDITORA DE LOS SISTEAS
DE GESTI!" DE LA CALIDAD # A$IE"TAL
1* O$JETO # CAPO DE APLICACI!"
E!ta Norma Internacional proporciona una orientaci)n !o"re lo! principio! #enerale! e auitora. la
#e!ti)n e pro#rama! e auitora. la irecci)n e auitora! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia y
am"iental a! como la cali(icaci)n e lo! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n am"iental y e la calia,
E!ta norma e! aplica"le a toa! la! entiae! 'ue tienen la nece!ia e lle3ar a ca"o y iri#ir
auitora! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia yBo am"iental interna! o e-terna!,
2a aplicaci)n e e!ta Norma Internacional a otro! tipo! e auitora! e! po!i"le en principio. pero
e"e pre!tar!e e!pecial atenci)n a la e(inici)n e la competencia nece!aria el e'uipo auitor en
tale! ca!o!,
2* REFERE"CIAS "ORATI+AS
2o! ocumento! !i#uiente! contienen i!po!icione! 'ue. a tra36! e re(erencia! en e!te te-to.
con!tituyen i!po!icione! e e!ta Norma Internacional, >ara la! re(erencia! (echaa!. la!
moi(icacione! po!teriore!. o la! re3i!ione!. e la citaa pu"licaci)n no !on aplica"le!, No o"!tante.
!e recomiena a la! parte! 'ue "a!en !u! acuero! en e!ta Norma Internacional 'ue in3e!ti#uen la
po!i"ilia e aplicar la eici)n m+! reciente e lo! ocumento! normati3o! citao! a continuaci)n,
2o! miem"ro! e *EI e ISO mantienen el re#i!tro e la! Norma! Internacionale! 3i#ente!,
ISO 9000: 2000, Sistemas de gestin de la calidad Fundamentos y vocabulario.
ISO 14050:1998, Sistemas de gestin ambiental Vocabulario.
3* T,RI"OS # DEFI"ICIO"ES
>ara el prop)!ito e e!ta Norma Internacional. !on aplica"le! lo! t6rmino! y e(inicione! ao! en la!
Norma! ISO :000:2000 e ISO 1%0?0:1::A. a meno! 'ue e!t6n !u!tituia! por la! e(inicione! aa!
a continuaci)n,
A
En t6rmino en una e(inici)n o nota. e(inio en e!te captulo. !e inica en letra ne#rilla !e#uio por
!u n0mero e re(erencia entre par6nte!i!, Dicho t6rmino puee !er reempla1ao en la e(inici)n por
!u e(inici)n completa,
3*1 AUDITORA
>roce!o !i!tem+tico. inepeniente y ocumentao para o"tener evidencias de la auditora $;,;& y
e3aluarla! o"/eti3amente a (in e eterminar ha!ta 'ue punto lo! criterios de auditora $;,2& !e
cumplen,
"OTA 1 2a! auitora! interna!. enominaa! al#una! 3ece! auitora! e primera parte. !on reali1aa! por.
o en nom"re e. la propia or#ani1aci)n para la re3i!i)n por la irecci)n y con otro! (ine! interno!. y pueen !er
la "a!e para una auto-eclaraci)n e con(ormia e la or#ani1aci)n, En mucho! ca!o!. particularmente en
or#ani1acione! pe'ueDa! la inepenencia puee emo!trar!e al e!tar li"re el auitor e re!pon!a"iliae! en
la acti3ia 'ue !ea auitaa,
"OTA 2 2a! auitora! e-terna! incluyen a'uella! normalmente enominaa! auitora! e !e#una y
tercera parte, 2a! auitora! e !e#una parte !e lle3an a ca"o por parte! 'ue tienen un inter6! en la
or#ani1aci)n. como lo! cliente!. o por otra! per!ona! en !u nom"re, 2a! auitora! e tercera parte !on
lle3aa! a ca"o por or#ani1acione! auitora! inepeniente! y e-terna!. tale! como a'uella! 'ue o(recen
re#i!tro o certi(icacione! e con(ormia e acuero con lo! re'ui!ito! e la norma ISO :001 e ISO 1%001,
"OTA 3 *uano lo! !i!tema! e #e!ti)n am"iental y e la calia !e auitan con/untamente. !e enomina
auitora com"inaa,
"OTA - *uano o! o m+! or#ani1acione! cooperan a (in e auitar a un !olo auditado $;,7&. !e enomina
auitora con/unta,
3*2 CRITERIOS DE AUDITORA
*on/unto e poltica!. proceimiento! o re'ui!ito! utili1ao! como una re(erencia,
"OTA 2o! criterio! e auitora !e utili1an como una re(erencia (rente a la cual !e compara la
evidencia de auditora $;,;&,
3*3 E+IDE"CIAS DE LA AUDITORA
Re#i!tro!. eclaracione! e hecho u otra in(ormaci)n 'ue !on rele3ante! para lo! criterios de
auditora $;,2& y 'ue !on 3eri(ica"le!,
"OTA 2a! e3iencia! e la auitora pueen !er cualitati3a! o cuantitati3a!,
3*- .ALLA/GOS DE LA AUDITORA
Re!ultao! e la e3aluaci)n e la! evidencias de la auditora $;,;& (rente a lo! criterios de
auditora $;,2&
:
"OTA 2o! re!ultao! e la auitora pueen inicar la con(ormia o no con(ormia con lo! criterios de
auditora $;,2& report+nolo! como oportuniae! para la me/ora,
3*0 CO"CLUSIO"ES DE LA AUDITORA
Re!ultao e una auditora $;,1&. proporcionaa por el equipo auditor $;,10& e!pu6! e la
con!ieraci)n e lo! o"/eti3o! e la auitora y e too! lo! hallazgos de la auditora $;,%&
3*6 CLIE"TE DE LA AUDITORA
Or#ani1aci)n o per!ona 'ue !olicita una auditora $;,1&
"OTA El cliente puee !er el auditado $;,7& o cual'uier otra or#ani1aci)n 'ue ten#a erecho!
contractuale! o re#lamentario! para !olicitar una auditora $;,1&,
3*7 AUDITADO
Or#ani1aci)n o"/eto e una auitora
3*1 AUDITOR
>er!ona con la competencia $;,1%& para reali1ar una auditora $;,1&
3*9 E2UIPO AUDITOR
Eno o m+! auditores $;,A& 'ue reali1an una auditora $;,1&. ayuao por expertos tcnicos $;,10&.
!i e! nece!ario
"OTA 1 En auitor el e'uipo auitor !e e!i#na como auitor /e(e,
"OTA 2 El e'uipo auitor puee incluir auitore! en (ormaci)n,
3*10 E3PERTO T,C"ICO
>er!ona 'ue aporta conocimiento! e!pec(ico! o e-periencia al equipo auditor $;,:&
"OTA 1 El conocimiento e!pec(ico o la e-periencia e! a'uello 'ue !e relaciona con la or#ani1aci)n. proce!o
o acti3ia o"/eto e la auitora a! como con el iioma o re(erencia! culturale!,
"OTA 2 En e-perto t6cnico no act0a como auditor $;,A& en el equipo auditor $;,:&,
10
3*11 PROGRAA DE AUDITORA
*on/unto e una o ma! auditora $;,1& plani(icaa! para un perioo e tiempo e!pec(ico y iri#ia!
hacia un prop)!ito e!pec(ico,
"OTA En pro#rama e auitora incluye toa! la! acti3iae! nece!aria! para plani(icar. or#ani1ar y lle3ar
a ca"o! la! auditoras $;,1&,
3*12 PLA" DE AUDITORA
De!cripci)n e la! acti3iae! y lo! preparati3o! e una auditora $;,1&
3*13 ALCA"CE DE LA AUDITORA
E-ten!i)n y lmite! e una auditora $;,1&
"OTA El alcance incluye #eneralmente una e!cripci)n e lo! empla1amiento! (!ico!. uniae!
or#ani1ati3a!. acti3iae! y proce!o!. a! como el perioo e tiempo cu"ierto,
3*1- COPETE"CIA
*apacia emo!traa para aplicar conocimiento! y ha"iliae!
-* PRI"CIPIOS DE LA AUDITORA
2a auitoria !e caracteri1a por epener e un n0mero e principio!, E!to! hacen a la auitora una
herramienta e(iciente y (ia"le en apoyo e la! poltica! y controle! e #e!ti)n. proporcionano
in(ormaci)n !o"re la cual una or#ani1aci)n puee actuar para me/orar !u e!empeDo, 2a ahe!i)n a
e!o! principio! e! un re'ui!ito pre3io para proporcionar conclu!ione! e la auitora 'ue !ean
rele3ante! y !u(iciente!. y para a!e#urar!e e 'ue lo! auitore! tra"a/an inepenientemente uno!
e otro! y alcan1ar conclu!ione! !imilare! en circun!tancia! !imilare!,
2o! principio! !i#uiente! !e a!ocian a lo! propio! auitore!:
C4%&5(67 86'(7 F el fundamento de la profesionalidad
2a con(ian1a. la inte#ria. la con(iencialia y la i!creci)n !on e!enciale! en la auitora
P9):)%67(';% '<=79('7> la obligacin de informar con veracidad y exactitud
2o! halla1#o!. conclu!ione! e in(orme! e la auitora re(le/an con 3eracia y con
e-actitu la! acti3iae! e la auitora, Se in(orma e lo! o"!t+culo! !i#ni(icati3o!
encontrao! urante la auitora y no re!uelto! o e la! opinione! i3er#ente! entre el
e'uipo auitor y el auitao,
11
C5'&7&4 =94?):'4%7> &)@'&4 la aplicacin de diligencia y juicio en la auditora,
2o! auitore! proceen con cuiao e acuero con la importancia e la tarea 'ue e"en
e!empeDar y la con(ian1a pue!ta en ello! por el cliente e la auitora y por otra! parte!
intere!aa!, El tener la nece!aria competencia e! un re'ui!ito pre3io importante,
2o! principio! e auitora !i#uiente! e!t+n relacionao! con el proce!o e auitora, Ena auitora
e! por e(inici)n inepeniente y !i!tem+tica y e!ta! caracter!tica! e!t+n e!trechamente
relacionaa! con lo! !i#uiente! principio! e auitora:
I%&)=)%&)%('7 F la base para la imparcialidad y la objetividad de las conclusiones de la
auditora
2o! auitore! !on inepeniente! e la acti3ia 'ue e! auitaa y e!t+n li"re! e !e!#o y
con(licto e intere!e!, 2o! auitore! mantienen una actitu o"/eti3a a lo lar#o el proce!o
e auitora para a!e#urar!e e 'ue lo! halla1#o! y conclu!ione! e la auitora e!tar+n
"a!ao! !)lo en la e3iencia,
EA'&)%('7 F e! la base racional para alcanzar conclusiones de la auditora fiable y
reproducible en un proceso de auditora sistemtica,
2a e3iencia en la auitora e! 3eri(ica"le, E!t+ "a!aa en mue!tra! e la in(ormaci)n
i!poni"le. ya 'ue una auitora e! lle3aa a ca"o urante un perioo e tiempo
e!peci(icao y con recur!o! (inito!, El u!o apropiao e la toma e mue!tra! e!t+
e!trechamente relacionao con la con(ian1a 'ue puee epo!itar!e en la! conclu!ione! e
la auitora,
2a orientaci)n aa en lo! captulo! 'ue !i#uen e e!ta Norma Internacional e!t+ "a!aa en lo!
principio! e!ta"lecio! anteriormente,
0* GESTI!" DE U" PROGRAA DE AUDITORA
0*1 GE"ERALIDADES
Ena or#ani1aci)n 'ue tiene la nece!ia e reali1ar auitora! e"e implementar y #e!tionar un
pro#rama e auitora e(iciente y e(ica1, El prop)!ito e un pro#rama e auitora e! planear el tipo y
n0mero e auitora! e ienti(icar y (acilitar lo! recur!o! nece!ario! para lle3arla! a ca"o,
El pro#rama e auitora puee incluir auitora! con i3er!o! o"/eti3o!, Depenieno el tamaDo. la
naturale1a y la comple/ia e la or#ani1aci)n 'ue 3a a !er auitaa. el pro#rama e auitora puee
incluir uno. al#uno!. o mucha! auitora!. a! como auitora! com"inaa! y con/unta!,
Ena or#ani1aci)n puee e!ta"lecer m+! e un pro#rama e auitora,
12
2a alta irecci)n e la or#ani1aci)n e"e otor#ar la autoria para la #e!ti)n el pro#rama e
auitora, A'uello! re!pon!a"le! e la #e!ti)n el pro#rama e auitora e"en:
a& e(inir. implementar. controlar. re3i!ar y me/orar el pro#rama e auitoraG
"& ienti(icar y pro3eer recur!o! para el pro#rama e auitora,
2a (i#ura 1 ilu!tra la aplicaci)n el ciclo >lani(icar-Hacer-5eri(icar-Actuar a la #e!ti)n e un pro#rama
e auitora,
1;
F'B597 1 I>5:697(';% &) >7 7=>'(7(';% &)> ('(>4 P>7%'?'(79- .7()9-+)9'?'(79-A(6579 7 >7 B):6';% &) 5%
=94B97<7 &) 75&'649C7
"OTA 2o! n0mero! en e!ta y en toa! la! (i#ura! !u"!i#uiente! hacen re(erencia a lo! captulo!
pertinente! e e!ta Norma Internacional,
Si una or#ani1aci)n opera !i!tema! e #e!ti)n am"iental y e calia. puee eciir 'ue el pro#rama
e auitora incluya auitora! com"inaa!, En e!te ca!o. e"e pre!tar!e e!pecial atenci)n a la
competencia el e'uipo auitor,
Do! o m+! or#ani1acione! auitora! pueen cooperar. como parte e !u! pro#rama! e auitora.
para reali1ar una auitora con/unta, En tal ca!o e"e pre!tar!e e!pecial atenci)n a la i3i!i)n e la!
re!pon!a"iliae!. la pro3i!i)n e cual'uier recur!o aicional. la competencia nece!aria en el e'uipo
auitor y lo! proceimiento! apropiao!, De"e alcan1ar!e un acuero !o"re 6!to! a!pecto! ante! e
ar inicio a la auitora,
1%
A5649'&7& =797 )> =94B97<7 &) 75&'649C7
$?,1&
E:67@>)('<')%64 &)> =94B97<7 &)
75&'649C7
$?,2. ?,;&
- O"/eti3o!Be-ten!i)n
- Re!pon!a"iliae!
- Recur!o!
- >roceimiento!
I<=>)<)%67(';% &)> =94B97<7 &) 75&'649C7
$?,%. ?,?&
- E3aluaci)n e auitore!
- A!i#naci)n e lo! e'uipo! auitore!
- Direcci)n e acti3iae! e auitora
- Re#i!tro!
*ompetencia y
E3aluaci)n e lo!
auitore!
$7&
Acti3iae! e
auitora
$@&
>2ANIFI*AR
HA*ER
5eri(icar
)D497 &)> =94B97<7 &)
75&'649C7
$?,@&
S)B5'<')%64 E 9)A':';% &)> =94B97<7
&) 75&'649C7
$?,@&
- Ienti(icaci)n e oportuniae! e
me/ora
AE5&7 =9F(6'(7 ED)<=>4: &) =94B97<7: &) 75&'649C7
2a #e!ti)n e un pro#rama e auitora incluye la plani(icaci)n. la pro3i!i)n e recur!o! y el
e!ta"lecimiento e proceimiento! apropiao! para reali1ar la! auitora! entro el pro#rama,
E/emplo! e pro#rama! e auitora incluyen:
a& una !erie e auitora! interna! para cu"rir un !i!tema e #e!ti)n e la calia en toa la
or#ani1aci)n para el aDo en cur!oG
"& la! auitora! e certi(icaci)nBre#i!tro y e !e#uimiento lle3aa! a ca"o por un or#ani!mo e
certi(icaci)nBre#i!tro por tercera parte !o"re un !i!tema e #e!ti)n am"iental entro e un
perioo e tiempo acorao contractualmente entre el or#ani!mo e certi(icaci)n y el clienteG
c& la! auitora! el !i!tema e #e!ti)n e !e#una parte e lo! pro3eeore! potenciale! e
proucto! crtico! para !er reali1aa! en un peroo e !ei! me!e!,
0*2 O$JETI+OS # E3TE"SI!" DE U" PROGRAA DE AUDITORA
0*2*1 O@D)6'A4: &) 5% =94B97<7 &) 75&'649C7
De"en e!ta"lecer!e lo! o"/eti3o! e un pro#rama e auitora para iri#ir la plani(icaci)n y reali1aci)n
e la! auitora!,
E!to! o"/eti3o! pueen "a!ar!e con!ierano:
a& prioriae! e la irecci)nG
"& prop)!ito! comerciale!G
c& re'ui!ito! el !i!tema e #e!ti)nG
& re'ui!ito! le#ale! y contractuale!G
e& nece!ia e e3aluar a lo! pro3eeore!G
(& re'ui!ito! el clienteG
#& nece!iae! e otra! parte! intere!aa!G
h& rie!#o! para la or#ani1aci)n,
1?
AE5&7 =9F(6'(7 ED)<=>4: &) 4@D)6'A4: &) 5% =94B97<7 &) 75&'649C7
E/emplo! e i(erente! o"/eti3o! e un pro#rama e auitora !on:
a&, cumplir lo! re'ui!ito! para la certi(icaci)n e un !i!tema e #e!ti)n e!t+narG
"&, a!e#urar la con(ormia con lo! re'ui!ito! contractuale!G
c&, o"tener y mantener la con(ian1a en la capacia e un pro3eeor,
&, *ontri"uir a la me/ora el !i!tema e #e!ti)n
0*2*2 EG6)%:';% &) 5% =94B97<7 &) 75&'649C7
2a e-ten!i)n e un pro#rama e auitora puee 3ariar y e!tar+ in(luenciaa por el tamaDo. la
naturale1a y la comple/ia e la or#ani1aci)n 'ue !e auite. a! como por lo! !i#uiente! a!pecto!:
a& el alcance. el o"/eti3o y la uraci)n e caa auitora 'ue !e realiceG
"& la (recuencia e la! auitora! 'ue !e realicenG
c& el n0mero. la importancia. la comple/ia. la !imilitu y la u"icaci)n e la! acti3iae! 'ue
!e auitenG
& la! norma!. lo! re'ui!ito! le#ale!. re#lamentario! y contractuale!. y otro! criterio! e
auitoraG
e& la nece!ia para la acreitaci)n. o e la certi(icaci)nBre#i!troG
(& lo! re!ultao! e la! auitora! pre3ia! o e la re3i!i)n e un pro#rama e auitora pre3ioG
#& lo! a!pecto! lin#I!tico!. culturale! y !ociale!G
h& la! in'uietue! e parte! intere!aa!G
i& lo! cam"io! !i#ni(icati3o! en una or#ani1aci)n o en !u! operacione!,
0*3 RESPO"SA$ILIDADESH RECURSOS # PROCEDIIE"TOS DEL PROGRAA
DE AUDITORA
0*3*1 R):=4%:7@'>'&7&): &)> =94B97<7 &) 75&'649C7
2a re!pon!a"ilia e la #e!ti)n e un pro#rama e auitora e"e a!i#nar!e a uno o m+! per!ona!
con conocimiento! #enerale! e lo! principio! e la auitora. e la competencia e lo! auitore! y e
la aplicaci)n e t6cnica! e auitora, E!ta! per!ona! e"en tener ha"iliae! para la #e!ti)n. a!
como conocimiento! t6cnico! el ne#ocio pertinente! para la! acti3iae! 'ue 3an a auitar!e,
A'uello! a lo! 'ue !e ha a!i#nao la re!pon!a"ilia para la #e!ti)n el pro#rama e auitora
e"en:
a& e!ta"lecer lo! o"/eti3o! y la e-ten!i)n el pro#rama e auitoraG
"& e!ta"lecer la! re!pon!a"iliae!. lo! proceimiento!. y a!e#urar!e e 'ue !e proporcionan
lo! recur!o!G
c& a!e#urar!e e la implementaci)n el pro#rama e auitoraG
& controlar. re3i!ar y me/orar el pro#rama e auitoraG y
e& a!e#urar!e e 'ue lo! re#i!tro! el pro#rama e auitora !e mantienen,
1@
0*3*2 R)(59:4: &)> =94B97<7 &) 75&'649C7
*uano !e ienti(i'uen lo! recur!o! para un pro#rama e auitora. e"e tener!e en con!ieraci)n:
a& lo! recur!o! (inanciero! nece!ario! para e!arrollar. implementar. iri#ir y me/orar la!
acti3iae! e la auitoraG
"& la! t6cnica! e auitoraG
c& lo! proce!o! para alcan1ar y mantener la competencia e auitor. y para me/orar el
e!empeDo el auitorG
& la i!poni"ilia e auitore! y e-perto! t6cnico! 'ue ten#an la competencia apropiaa a
lo! o"/eti3o! el pro#rama e auitora particularG
e& la uraci)n e la! auitora!G
(& el tiempo e 3ia/e. alo/amiento y otra! nece!iae! e la auitora,
0*3*3 P94()&'<')%64: &)> =94B97<7 &) 75&'649C7
2o! proceimiento! el pro#rama e auitora e"en e!ta"lecer e incluir:
a& la plani(icaci)n y el calenario e auitora!G
"& la !e#uria e la competencia e lo! auitore! y e lo! /e(e! el e'uipo auitorG
c& la !elecci)n e lo! e'uipo! auitore! apropiao!. y la a!i#naci)n e !u! (uncione! y
re!pon!a"iliae!G
& la reali1aci)n e la! auitora!G
e& la reali1aci)n e un !e#uimiento e la auitoraG
(& el mantenimiento e lo! re#i!tro! el pro#rama e auitoraG
#& el control el e!empeDo y la me/ora el pro#rama e auitora,
h& 2a comunicaci)n e lo! lo#ro! #lo"ale! el pro#rama e auitora a la alta irecci)n,
>ara or#ani1acione! pe'ueDa!. la! acti3iae! anteriormente e!crita! pueen tratar!e en un 0nico
proceimiento,
0*- IPLEE"TACI!" DEL PROGRAA DE AUDITORA
2a implementaci)n e un pro#rama e auitora e"e incluir:
17
a& la comunicaci)n el pro#rama e auitora a la! parte! pertinenteG
"& la coorinaci)n y pro#ramaci)n e la! auitora! y otra! acti3iae! el pro#rama e
auitoraG
c& el e!ta"lecimiento y mantenimiento e un proce!o para la e3aluaci)n inicial e lo!
auitore!. y la e3aluaci)n en cur!o e la! nece!iae! e (ormaci)n y e!arrollo
pro(e!ional continuo e lo! auitore!. e acuero con lo! apartao! 7,@ y 7,?G
& a!e#urar!e e la e!i#naci)n e lo! e'uipo! auitore!G
e& (acilitar lo! recur!o! re'uerio! para lo! e'uipo! auitore!G
(& a!e#urar!e el cumplimiento e lo! auitore! e acuero con el pro#rama e auitoraG
#& a!e#urar!e el control e lo! re#i!tro! e la! acti3iae! e la auitoraG
h& a!e#urar!e e la re3i!i)n y apro"aci)n e lo! in(orme! e auitora. y a!e#urar!e e !u
i!tri"uci)n al cliente e la auitora y a otra! parte! e!peci(icaa!G y
i& a!e#urar!e el !e#uimiento e la auitora. !i procee,
0*0 REGISTROS DEL PROGRAA DE AUDITORA
2o! re#i!tro! e"en con!er3ar!e para emo!trar la implementaci)n el pro#rama e auitora y
e"en incluir:
a& re#i!tro! e auitora ini3iuale!. tale! como:
plane! e auitoraG
in(orme! e auitoraG
in(orme! e no-con(ormiae!G y
in(orme! e accione! pre3enti3a! y correcti3aG
"& re!ultao! e la re3i!i)n el pro#rama e auitoraG
c& re#i!tro! el per!onal e auitora. tale! como:
competencia el auitor y e3aluaci)n el e!empeDoG
!elecci)n el e'uipo auitorG y
mantenimiento y me/ora e la competencia,
2o! re#i!tro! e"en con!er3ar!e y controlar!e con la !e#uria apropiaa,
0*6 SEGUIIE"TO # RE+ISI!" DEL PROGRAA DE AUDITORA
1A
2a implementaci)n el pro#rama e auitora e"e !e#uir!e y re3i!ar!e a inter3alo! apropiao! para
a!e#urar !i !e han cumplio lo! o"/eti3o! y para ienti(icar la! oportuniae! e me/ora, 2o!
re!ultao! e"en comunicar!e a la alta irecci)n,
El !e#uimiento e"e lle3ar!e a ca"o meiante el u!o e inicaore! e e!empeDo 'ue mian
caracter!tica! tale! como:
la aptitu e lo! e'uipo! auitore! para implementar el plan e auitoraG
la con(ormia con lo! pro#rama! y calenario! e auitoraG
la retroalimentaci)n e lo! cliente! e la auitora. auitao! y auitore!G
el tiempo tomao para cerrar la! accione! correcti3a! el pro#rama e auitora,
E!ta re3i!i)n el pro#rama e auitora e"e con!ierar. por e/emplo:
lo! re!ultao! y tenencia! el !e#uimientoG
la con(ormia con lo! proceimiento!G
la! nece!iae! y e-pectati3a! cam"iante! e la! parte! intere!aa!G
lo! re#i!tro! el pro#rama e auitoraG
la! pr+ctica! alternati3a! o nue3a! para la auitoraG
la coherencia en el e!empeDo entre lo! e'uipo! auitore! en !ituacione! !imilare!,
2o! re!ultao! e la re3i!i)n el pro#rama e auitora pueen lle3ar a accione! pre3enti3a! y
correcti3a! y a la me/ora el pro#rama e auitora,
6* ACTI+IDADES DE AUDITORA
6*1 GE"ERALIDADES
E!te captulo proporciona orientaci)n !o"re la #e!ti)n y (orma e lle3ar a ca"o auitora! e !i!tema!
e #e!ti)n e la calia y am"ientale!, 2a (i#ura 2 proporciona una 3i!i)n #eneral e la! acti3iae!
e auitora !e#0n !e e!cri"e en e!te apartao, El #rao e aplicaci)n e la! i!po!icione! e e!te
captulo epene el alcance y comple/ia e caa auitora e!pec(ica y el u!o pre3i!to e la!
conclu!ione! e la auitora,
6*2 I"ICIO DE LA AUDITORA
6*2*1 D):'B%7(';% &)> 75&'649 D)?)
1:
2o! re!pon!a"le! e #e!tionar el pro#rama e auitora e"en e!i#nar un auitor /e(e para caa
auitora e!pec(ica,
*uano !e reali1an auitora! con/unta!. e! importante alcan1ar un acuero entre la! or#ani1acione!
auitora! ante! e 'ue comience la auitora !o"re la! re!pon!a"iliae! e!pec(ica! e caa
or#ani1aci)n. particularmente e!e el punto e 3i!ta e la autoria el auitor /e(e e!i#nao para
la auitora,
6*2*2 D)?'%'(';% &) >4: 4@D)6'A4:H 7>(7%() E (9'6)9'4: &) 75&'649C7
Dentro e lo! o"/eti3o! #enerale! e un pro#rama e auitora. una auitora ini3iual e"e e!tar
"a!aa en lo! o"/eti3o!. el alcance y criterio! ocumentao!,
2o! o"/eti3o! e la auitora e"en !er e(inio! por el cliente e la auitora, El alcance y lo! criterio!
e auitora e"en e(inir!e entre el cliente e la auitora y el auitor /e(e e acuero con lo!
proceimiento! el pro#rama e auitora, *ual'uier cam"io e lo! o"/eti3o!. el alcance y lo!
criterio! e"en !er acorao! por la! mi!ma! parte!,
2o! o"/eti3o! e la auitora e(inen 'ue e! lo 'ue !e 3a a con!e#uir con la auitora y pueen incluir:
20
Fi#ura 2 F E!'uema e la! acti3iae! e auitora
21
R)7>'I7(';% &)> :)B5'<')%64 &) >7 75&'649C7
$@,A&
PREPARACI!" DE LAS ACTI+IDADES DE AUDITORA IN SITU
(6*-)
>reparaci)n el plan e auitora
A!i#naci)n e tra"a/o al e'uipo auitor
>reparaci)n e lo! ocumento! e tra"a/o
I"ICIO DE LA AUDITORA
$@,2&
De!i#naci)n el auitor /e(e
De(inici)n e lo! o"/eti3o!. alcance y criterio! e auitora,
Determinaci)n e la 3ia"ilia e la auitora
E!ta"lecimiento el e'uipo auitor
E!ta"lecimiento e lo! contacto! iniciale! con el auitao
RE+ISI!" DE LA DOCUE"TACI!"
$@,;&
Re3i!i)n e lo! ocumento! pertinente! el !i!tema e #e!ti)n incluyeno
lo! re#i!tro!. y eterminaci)n e !u aecuaci)n con re!pecto a lo! criterio!
e auitora,
REALI/ACI!" DE LAS ACTI+IDADES DE AUDITORA I" SITU
(6*0)
Reali1aci)n e la reuni)n e apertura
*omunicaci)n urante la auitora
Funcione! y re!pon!a"iliae! e #ua! y o"!er3aore!
Recopilaci)n y 3eri(icaci)n e la in(ormaci)n
7eneraci)n e halla1#o! e auitora
>reparaci)n e la! conclu!ione! e la auitora
Reali1aci)n e la reuni)n e cierre
PREPARACI!"H APRO$ACI!" # DISTRI$UCI!" DEL I"FORE
DE AUDITORA
(6*6)
>reparaci)n el in(orme e auitora
Apro"aci)n y i!tri"uci)n el in(orme e auitora
=ER4INA*IJN DE 2A AEDI=ORKA
$@,7&
*on!er3aci)n e lo! ocumento!
Finali1aci)n e la auitora
De!pu6! e la (inali1aci)n e la auitora. pueen tener lu#ar acti3iae! e !e#uimiento, E!ta!
acti3iae! no !e con!ieran parte e la auitora. !al3o 'ue !e hu"ie!en incluio en el plan e la
auitora,
a& eterminar el #rao e con(ormia el !i!tema e #e!ti)n el auitao. o parte e 6l. con
lo! criterio! e auitoraG
"& e3aluar la capacia el !i!tema! e #e!ti)n para a!e#urar!e el cumplimiento con
re'uerimiento! le#ale! o contractuale!G
c& e3aluar la e(icacia el !i!tema e #e!ti)n para lo#rar lo! o"/eti3o! e!peci(icao!. o
& ienti(icar +rea! potenciale! e me/ora el !i!tema e #e!ti)n,
El alcance e la auitora e!cri"e la e-ten!i)n y lo! lmite! e la auitora. tale! como locali1acione!
(!ica!. uniae! or#ani1acionale!. acti3iae! y proce!o! para !er auitao!. a! como el peroo e
tiempo cu"ierto por la auitora,
2o! criterio! e auitora pueen incluir poltica!. proceimiento!. norma!. leye! y re#ulacione!.
re'ui!ito! el !i!tema e #e!ti)n. re'uerimiento! contractuale! o c)i#o! e conucta! !ectoriale!.
inu!triale! o e ne#ocio aplica"le!,
*uano !e lle3a a ca"o una auitora com"inaa. e! importante 'ue el auitor /e(e !e a!e#ure e 'ue
lo! o"/eti3o! e la auitora. el alcance y lo! criterio!. y la compo!ici)n el e'uipo auitor !ean
apropiao! a la naturale1a e la auitora com"inaa,
6*2*3 D)6)9<'%7(';% &) >7 A'7@'>'&7& &) >7 75&'649C7
2o! re!pon!a"le! e la #e!ti)n el pro#rama e auitora e"en eterminar la 3ia"ilia e la
auitora tenieno en con!ieraci)n (actore! como la i!poni"ilia e:
a& la !u(iciente y apropiaa in(ormaci)n para plani(icar la auitoraG
"& la cooperaci)n aecuaa el auitaoG
c& el tiempo y lo! recur!o! aecuao!,
*uano la auitora no e! 3ia"le. !e e"e proponer una alternati3a al cliente e la auitora por
a'uello! re!pon!a"le! el pro#rama e auitora. e acuero con el auitao,
6*2*- E:67@>)('<')%64 &)> )J5'=4 75&'649
*uano la auitora !e ha emo!trao 3ia"le. !e e"e nom"rar un e'uipo auitor tenieno en cuenta
la competencia nece!aria para lo#rar lo! o"/eti3o! e la auitora, *uano hay un !olo auitor. 6!te
e"e e!arrollar too! lo! tra"a/o! aplica"le! al auitor /e(e, El apartao 7,@ e!cri"e un proce!o
para la e3aluaci)n e la competencia e un auitor 'ue puee u!ar!e para la !elecci)n e un e'uipo
auitor,
22
A'uello! re!pon!a"le! e #e!tionar el pro#rama e auitora yBo el auitor /e(e. e acuero con el
cliente e la auitora y. !i e! nece!ario. con el auitao. e"en ienti(icar lo! recur!o! nece!ario!,
*uano !e 3a a eciir el tamaDo y la compo!ici)n el e'uipo auitor. !e e"e con!ierar lo
!i#uiente:
a& lo! o"/eti3o!. el alcance. lo! criterio! y la uraci)n e!timaa e la auitoraG
"& !i la auitora e! com"inaa o con/unta
c& la competencia #eneral el e'uipo auitor nece!aria para con!e#uir lo! o"/eti3o! e la
auitoraG
& lo! re'ui!ito! le#ale!. re#lamentario!. contractuale! y e lo! or#ani!mo! e
acreitaci)nBcerti(icaci)n. !e#0n !ea aplica"leG
e& la nece!ia e a!e#urar!e e la inepenencia el e'uipo auitor e la! acti3iae! a !er
auitaa! y e3itar con(licto! e intere!e!G
(& la capacia e lo! miem"ro! el e'uipo auitor para interactuar e(ica1mente con el
auitao y tra"a/ar con/untamenteG
#& el iioma e la auitora y la compren!i)n e la! caracter!tica! !ociale! y culturale!
particulare! el auitao. "ien a tra36! e la! propia! capaciae! el auitor o a tra36!
el apoyo e un e-perto t6cnico,
El proce!o 'ue a!e#ura la competencia #eneral el e'uipo auitor e"e incluir lo! !i#uiente! pa!o!:
ienti(icar el conocimiento y ha"iliae! nece!aria! para alcan1ar lo! o"/eti3o! e la
auitoraG
!eleccionar lo! miem"ro! el e'uipo auitor e tal manera 'ue too el conocimiento
y ha"iliae! e!t6n pre!ente! en el e'uipo auitor,
Si el conocimiento y ha"iliae! nece!aria! no !e encuentran cu"ierto en !u totalia por lo!
auitore! el e'uipo auitor. !e pueen !ati!(acer incluyeno e-perto! t6cnico!, 2o! e-perto!
t6cnico! e"en actuar "a/o la irecci)n e un auitor,
El apartao 7,@ e!cri"e un proce!o para la e3aluaci)n e la competencia e un auitor 'ue puee
u!ar!e para la !elecci)n e un e'uipo auitor,
=anto el cliente e la auitora como el auitao pueen re'uerir la !u!tituci)n e miem"ro! el
e'uipo auitor en particular con ar#umento! ra1ona"le! "a!ao! en lo! principio! e la auitora
e!crito! en el apartao %, E!to! ar#umento! e"en comunicar!e al auitor /e(e y a a'uello!
re!pon!a"le! e la #e!ti)n el pro#rama e auitora 'uiene! e"en tomar eci!ione! para !u!tituir a
lo! miem"ro! el e'uipo, E/emplo! e ar#umento! ra1ona"le! incluyen !ituacione! e con(licto e
intere!e! $tale! como 'ue un miem"ro el e'uipo auitor haya !io un anti#uo tra"a/aor el auitao
o 'ue haya pre!tao !er3icio! e con!ultora& y un comportamiento pre3io no 6tico,
2;
6*2*0 E:67@>)('<')%64 &) >4: (4%67(64: '%'('7>): (4% )> 75&'67&4
El contacto inicial con el auitao puee !er in(ormal o (ormal y e"e e!ta"lecer!e con lo!
re!pon!a"le! e #e!tionar el pro#rama e auitora o el auitor /e(e, El prop)!ito el contacto inicial
e!:
a& e!ta"lecer lo! canale! e comunicaci)n con el auitaoG
"& con(irmar la autoria para lle3ar a aca"o la auitoraG
c& proporcionar in(ormaci)n !o"re el calenario propue!to y la compo!ici)n el e'uipo
auitorG
& !olicitar acce!o a ocumento! rele3ante!. incluyeno re#i!tro!G
e& eterminar la! re#la! e !e#uria aplica"le! en el lu#arG
(& hacer preparati3o! para la auitora
#& acorar la nece!ia e per!ona! e acompaDamiento tale! como o"!er3aore! o #ua!
para el e'uipo auitor,
6*3 RE+ISI!" DE LA DOCUE"TACI!"
Ante! e la! acti3iae! e auitora in !itu. la ocumentaci)n el auitao e"e !er re3i!aa para
eterminar la con(ormia el !i!tema. !e#0n ocumentaci)n. con lo! criterio! e auitora, 2a
ocumentaci)n puee incluir ocumento! y re#i!tro! rele3ante! el !i!tema e #e!ti)n e in(orme! e
auitora! pre3ia!, 2a re3i!i)n e"e tener en cuenta el tamaDo. la naturale1a y comple/ia e la
or#ani1aci)n. a! como lo! o"/eti3o! y el alcance e la auitora, En al#una! !ituacione!. e!ta
re3i!i)n puee po!poner!e ha!ta el inicio e la! acti3iae! in !itu. !i e!to no per/uica la e(icacia e
la reali1aci)n e la auitora, En otra! !ituacione!. puee !er nece!aria la reali1aci)n e una 3i!ita
preliminar al lu#ar para tener una 3i!i)n #eneral apropiaa e la in(ormaci)n i!poni"le,
Si !e encuentra 'ue la ocumentaci)n e! inaecuaa. el auitor /e(e e"e in(ormar al cliente e la
auitora. a lo! re!pon!a"le! e la #e!ti)n el pro#rama e auitora y a lo! auitao!, No !e e"en
a!i#nar nue3o! recur!o! a la auitora ha!ta 'ue e!to! pro"lema! !e re!uel3an,
6*- PREPARACI!" DE LAS ACTI+IDADES DE AUDITORA I" SITU
6*-*1 P9)=797(';% &)> =>7% &) 75&'649C7
El auitor /e(e e"e preparar un plan e auitora 'ue e la in(ormaci)n nece!aria al e'uipo auitor. al
auitao y al cliente e la auitora, E!te plan e"e (acilitar el crono#rama y la coorinaci)n e la!
acti3iae! e la auitora,
El ni3el e etalle proporcionao en el plan e auitora e"e re(le/ar el alcance y la comple/ia e la
auitora, 2o! etalle! pueen. por e/emplo. e(erir entre auitora! iniciale! o e !e#uimiento y
2%
tam"i6n entre auitora! interna! y e-terna!, El plan e auitora e"e !er !u(icientemente (le-i"le
para permitir cam"io!. tale! como moi(icacione! en el alcance e la auitora. 'ue pueen lle#ar a
!er nece!ario a meia 'ue !e 3an e!arrollano la! acti3iae! e auitora in situ,
El plan e auitora e"e incluir o e!cri"ir:
a& lo! o"/eti3o! e auitoraG
"& lo! criterio! e auitora y lo! ocumento! e re(erenciaG
c& el alcance e la auitora. incluyeno la ienti(icaci)n e la! uniae! or#ani1acionale! y
la! uniae! (uncionale! y lo! proce!o! 'ue 3an a !er auitao!G
& la! (echa! y lu#are! one !e 3an a reali1ar la! acti3iae! e auitora in situG
e& la hora y la uraci)n e!timaa para la! acti3iae! e la auitora in situ. incluyeno
reunione! con lo! auitao!. y reunione! el e'uipo auitorG
(& la! (uncione! y re!pon!a"iliae! e lo! miem"ro! el e'uipo auitor y e cual'uier
per!ona 'ue lo! acompaDeG
#& la a!i#naci)n e lo! recur!o! nece!ario! a la! +rea! crtica! e la auitora,
Aem+!. el plan e auitora e"e incluir. cuano !ea apropiao:
h& la ienti(icaci)n el repre!entante el auitao en la auitoraG
i& el iioma e tra"a/o y el in(orme e la auitora. cuano e! i(erente el iioma el auitor
o el auitaoG
/& lo! tema! el in(orme e auitora. incluyeno cual'uier m6too e cla!i(icaci)n e no
con(ormiae!. (ormato! y e!tructura!. (echa pre3i!ta e emi!i)n y i!tri"uci)nG
L& arre#lo! e lo#!tica $3ia/e!. recur!o! i!poni"le! in situ. etc,&G
l& a!unto! relacionao! con la con(iencialia,
m& *ual'uier acci)n e !e#uimiento e la auitora
*uano !e reali1a una auitora con/unta. el /e(e el e'uipo e!i#nao para la auitora e"e
e!peci(icar lo! m6too! e comunicaci)n con el auitao. como !e 3a a reali1ar la auitora y la
preparaci)n y i!tri"uci)n el in(orme e auitora,
El plan e"e !er re3i!ao y aceptao por el cliente e la auitora y pre!entao al auitao ante! e
'ue comiencen la! acti3iae! e la auitora in situ,
*ual'uier o"/eci)n el auitao e"e !er re!uelta entre el auitor /e(e. el auitao y el cliente e la
auitora, *ual'uier re3i!i)n al plan e auitora e"e !er acora entre la! parte! intere!aa! ante!
e continuar la auitora,
2?
6*-*2 A:'B%7(';% &) >4: 697@7D4: 7> )J5'=4 75&'649
El auitor /e(e e acuero con el e'uipo auitor e"e a!i#nar a caa miem"ro el e'uipo la!
re!pon!a"iliae! e!pec(ica! e auitora el !i!tema e #e!ti)n. proce!o!. (uncione!. lu#are!.
+rea! o acti3iae! e!pec(ica!, E!ta a!i#naci)n e"e tener en cuenta la nece!ia e la
inepenencia e lo! auitore!. competencia y el u!o e(ecti3o e recur!o!. a! como e lo! i(erente!
role! y re!pon!a"iliae! e lo! auitore!. auitore! en (ormaci)n y e-perto! t6cnico!, 2o! cam"io!
e la a!i#naci)n e tra"a/o! !e pueen reali1ar a meia 'ue la auitora !e 3a e/ecutano para
a!e#urar 'ue !e cumplen lo! o"/eti3o! e la auitora,
6*-*3 P9)=797(';% &) >4: &4(5<)%64: &) 697@7D4
2o! miem"ro! el e'uipo auitor e"en re3i!ar la in(ormaci)n rele3ante relacionaa con !u parte e
auitora a!i#naa y preparar lo! ocumento! e tra"a/o nece!ario! para e!ta! a!i#nacione!, 2o!
ocumento! e tra"a/o 'ue !e e"en preparar y utili1ar por el e'uipo auitor como re(erencia y
re#i!tro! el e!arrollo e la auitora. pueen incluir:
li!ta! e compro"aci)n y plane! e mue!treo e auitoraG
(ormulario! para reco#er la in(ormaci)n. como e3iencia! e !oporte. halla1#o! e
auitora y re#i!tro! e la! reunione!,
El u!o e li!ta! e 3eri(icaci)n y (ormulario! no e"e re!trin#ir la e-ten!i)n e la! acti3iae! e
auitora. 'ue pueen cam"iar!e como re!ultao e la in(ormaci)n recopilaa urante la auitora,
2o! ocumento! e tra"a/o incluyeno re#i!tro! re!ultante! e !u u!o. !e pueen retener. al meno!.
ha!ta 'ue !e (inalice la auitora, 2a retenci)n e ocumento! e!pu6! e (inali1aa la auitora. !e
e!cri"e en el apartao @,7,1, A'uello! 'ue conten#an in(ormaci)n con(iencial o e propiea
pri3aa e"en !er #uarao! aecuaamente urante too el tiempo por lo! miem"ro! el e'uipo
auitor,
6*0 REALI/ACI!" DE ACTI+IDADES DE AUDITORA IN SITU
6*0*1 R)7>'I7(';% &) >7 9)5%';% &) 7=)96597
Se e"e e reali1ar una reuni)n inicial con la irecci)n el auitao o. cuano !ea apropiao. con
a'uello! re!pon!a"le! para la! (uncione! o proce!o! 'ue !e 3an a auitar, El prop)!ito e una
reuni)n e apertura e!:
a&, re3i!ar el plan e auitoraG
"&, proporcionar un pe'ueDo re!umen e c)mo !e lle3aran a ca"o la! acti3iae! e auitoraG
c&, con(ormar lo! canale! e comunicaci)nG y
&, proporcionar la oportunia al auitao e reali1ar pre#unta!,
2@
6*0*2 C4<5%'(7(';% &597%6) >7 75&'649C7
Depenieno el alcance y e la comple/ia e la auitora. puee !er nece!ario hacer acuero!
(ormale! e comunicaci)n entre el e'uipo auitor y el auitao urante la auitora,
El e'uipo auitor e"e proceer peri)icamente a intercam"iar in(ormaci)n. e3aluar el pro#re!o e la
auitora y rea!i#nar el tra"a/o entre lo! auitore! !i e! nece!ario,
Durante la auitora. el auitor /e(e e"e peri)icamente comunicar el pro#re!o e la auitora y
cual'uier in'uietu al auitao y cuano !ea apropiao. al cliente e la auitora, 2a! e3iencia!
recopilaa! urante la auitora 'ue !u#ieren un rie!#o inmeiato y !i#ni(icati3oG $por e/emplo.
!e#uria. meio am"iente o calia&. e"en !er comunicao! !in emora al auitao y. !i e!
nece!ario. al cliente e la auitora, *ual'uier pro"lema relacionao con una a!pecto e-terno al
alcance e la auitora e"e re#i!trar!e y !er noti(icao al auitor /e(e. para po!i"le comunicaci)n al
cliente e la auitora o al auitao,
27
AE5&7 =9F(6'(7 R)5%';% &) 7=)96597
En al#uno! ca!o!. por e/emplo en auitora! interna! en pe'ueDa! or#ani1acione!. la reuni)n e
apertura puee con!i!tir !implemente en una comunicaci)n e 'ue !e e!t+ reali1ano una auitora y
e-plicar la naturale1a e la auitora,
>ara otro! ca!o! e auitora. la reuni)n e"e !er (ormal y !e e"e mantener un re#i!tro e lo!
a!i!tente!, 2a reuni)n e"e !er iri#ia por el auitor /e(e, 2o! !i#uiente! punto! e"en !er
con!ierao! en una reuni)n e apertura. cuano !ea apropiao:
a& pre!entaci)n e lo! participante!. incluyeno una e!cripci)n #eneral e !u! role!G
"& con(irmaci)n e lo! o"/eti3o! e auitora. alcance y criterio! e auitoraG
c& con(irmaci)n el horario y otra in(ormaci)n rele3ante acoraa con el auitao. como e! (echa.
hora para la reuni)n e cierre. cual'uier reuni)n intermeia entre el e'uipo auitor y el irector
el auitao y cual'uier otro cam"io e ultima horaG
& m6too! y proceimiento! 'ue !e e"en u!ar para reali1ar la auitora. incluyeno la aclaraci)n
al auitao e 'ue la! e3iencia! e auitora !er+n !implemente un mue!treo e la in(ormaci)n
i!poni"le y 'ue por tanto incluye un elemento e incertium"re en la auitoraG
e& con(irmaci)n e lo! canale! e comunicaci)n (ormal entre el e'uipo auitor y el auitaoG
(& con(irmaci)n el iioma 'ue !e 3a a utili1ar urante la auitoraG
#& con(irmaci)n e la urante la auitora. el auitao !er+ in(ormao el pro#re!o e la auitoraG
h& con(irmaci)n e lo! recur!o! y (aciliae! nece!aria! para el e'uipo auitor. 'ue nece!ita tener
i!poni"le!G
i& con(irmaci)n e lo! a!unto! relacionao! con la con(iencialiaG
/& con(irmaci)n e lo! proceimiento! rele3ante! e !e#uria en el tra"a/o. emer#encia y
!e#uria para el e'uipo auitorG
L& con(irmaci)n e la i!poni"ilia. (uncione! e ientiae! e lo! #ua!G
l& m6too e pre!entaci)n el in(orme incluyeno la cla!i(icaci)n e la! no con(ormiae!G
m& in(ormaci)n !o"re la! conicione! "a/o la! cuale! la auitora puee ar!e por terminaaG
*uano la! e3iencia! i!poni"le! e la auitora inican 'ue lo! o"/eti3o! e la auitora no !on
alcan1a"le!. el auitor /e(e e"e in(ormar e la! ra1one! al cliente e la auitora y al auitao para
eterminar la! accione! apropiaa!, E!ta! accione! pueen incluir recon(irmaci)n o moi(icaci)n el
plan e auitora. terminaci)n e la auitora o cam"io! en lo! o"/eti3o! e la auitora o en el campo
alcance,
*ual'uier nece!ia e cam"io! en el campo e aplicaci)n e la auitora 'ue puean e3ienciar!e a
meia 'ue la! acti3iae! e auitora in situ pro#re!an. e"en !er re3i!ao! con y apro"ao! por el
cliente e la auitora y. !i e! nece!ario. por el auitao,
6*0*3 F5%('4%): E 9):=4%:7@'>'&7&): &) >4: B5C7: E &) >4: 4@:)9A7&49):
>ueen acompaDar al e'uipo auitor #ua! y o"!er3aore! pero no !on una parte el mi!mo, No
e"en in(luir o inter(erir en la reali1aci)n e la auitoria,
*uano !e a!i#nan #ua!. 6!to! e"en a!i!tir al e'uipo auitor y actuar cuano lo !olicite el auitor
/e(e, Su! re!pon!a"iliae! pueen incluir:
a& el e!ta"lecimiento e contacto! y horario! para entre3i!ta!G
"& acorar la! 3i!ita! a la! parte! e!pec(ica! e la! in!talacione! o e la or#ani1aci)nG
c& a!e#urar!e e 'ue la! re#la! concerniente! a la !e#uria en la! in!talacione! y lo!
proceimiento! e !e#uria !on conocio! y re!petao! por lo! miem"ro! el e'uipo
auitor,
& 2o! #ua! pueen !er te!ti#o! e la auitora por parte el auitao,
e& A re'uerimiento el auitor. lo! #ua! pueen proporcionar aclaracione! o a!i!tir en la
recopilaci)n e in(ormaci)n 3era1,
6*0*- R)(4='>7(';% E A)9'?'(7(';% &) >7 '%?49<7(';%
2a in(ormaci)n rele3ante para lo! o"/eti3o! e la auitora. el campo e aplicaci)n y lo! criterio!.
incluyeno la in(ormaci)n relacionaa con la! interrelacione! entre (uncione!. acti3iae! y proce!o!.
!e e"en reco#er meiante un !i!tema apropiao e mue!treo urante la auitora y la 3eri(icaci)n,
S)lo la in(ormaci)n 'ue e! 3eri(ica"le puee con!tituir e3iencia e la auitora, a e3iencia e la
auitora e"e !er re#i!traa como tal,
2a e3iencia e la auitora !e "a!a en mue!tra! e la in(ormaci)n i!poni"le, >or tanto. hay un
cierto #rao e incertium"re en la auitora y a'uello! 'ue act0an !o"re la! conclu!ione! e la
auitora e"en conocer e!ta incertium"re,
2a (i#ura ; proporciona una 3i!i)n #eneral e lo! proce!o! e recopilaci)n e in(ormaci)n para
alcan1ar la! conclu!ione! e la auitora,
2A
FUE"TES DE I"FORACI!"
F'B597 3 +':67 B)%)97> &)> =94():4 &) 9)(4='>7(';% &) '%?49<7(';% =797 7>(7%I79 >7: (4%(>5:'4%): &)
75&'649'7
2o! m6too! para reco#er e!ta in(ormaci)n incluyen:
entre3i!ta!G
o"!er3aci)n e acti3iae!G
re3i!i)n e ocumento!,
AE5&7 =9F(6'(7 - F5)%6): &) '%?49<7(';% E &) >>)A79 7 (7@4 )%69)A':67:
2a! (uente! e in(ormaci)n e!co#ia! pueen 3ariar e acuero con el campo e aplicaci)n y la
comple/ia e la auitoria y pueen incluir:
a& entre3i!ta! con empleao! y con otra! per!ona!G
"& o"!er3acione! e acti3iae! y e conicione! y am"iente e lo! pue!to! e tra"a/oG
c& ocumento!. tale! como la poltica. lo! o"/eti3o!. lo! plane!. lo! proceimiento!. la!
in!truccione!. la! norma!. la! licencia! y permi!o!. la! e!peci(icacione!. lo! plano!. lo! contrato!
y peio!G
& re#i!tro!. tale! como re#i!tro! e in!pecci)n. acta! e reuni)n. in(orme! e auitoria!. in(orme!
e pro#rama! e !e#uimiento y re!ultao! e meicione!G
e& re!umen e ato!. an+li!i! e inicaore! e e!empeDoG
2:
Halla1#o! e la auitora
E3iencia e la auitora
Recopilaci)n meiante mue!treo
apropiao y 3eri(icaci)n
E3aluaci)n (rente a criterio! e auitora
Re3i!i)n
*onclu!ione! e la auitora
(& re#i!tro! !o"re la "a!e e pro#rama! rele3ante! el mue!treo el auitao y e proceimiento!
para a!e#urar!e el control e calia e la! mue!tra! y e lo! proce!o! e meici)nG
#& in(orme! e otra! (uente!. por e/emplo. cliente!. ato! e retroalimentaci)n e cliente!. otra
in(ormaci)n rele3ante e parte! e-terna! y cla!i(icaci)n e pro3eeore!G
h& "a!e! e ato! in(orm+tica! y p+#ina! e Internet,
AE5&7 =9F(6'(7 - F5)%6): &) '%?49<7(';% E &) >>)A79 7 (7@4 )%69)A':67:
2a! entre3i!ta! !on uno e lo! meio! importante! e recopilar in(ormaci)n y !e e"en lle3ar a ca"o e
una manera 'ue !e aapten a la !ituaci)n y a la! per!ona! entre3i!taa!, Sin em"ar#o. el auitor
e"e con!ierar lo !i#uiente:
a& la! entre3i!ta! e"en lle3ar!e a ca"o con per!ona! e i(erente! ni3ele! y (uncione! 'ue
e!arrollen acti3iae! o tarea! entro el alcance e la auitoraG
"& la! entre3i!ta! e"en !er lle3aa! a ca"o urante la! hora! normale! e tra"a/o y en el lu#ar e
tra"a/o ha"itual e la per!ona 'ue e! entre3i!taaG
c& !e e"e hacer too lo po!i"le para calmar o tener tran'uila a la per!ona 'ue !e 3a a entre3i!tar
ante! y urante la entre3i!ta.
& e"e e-plicar!e la ra1)n para la entre3i!ta y cual'uier nota 'ue !e tomeG
e& la entre3i!ta puee con!i!tir inicialmente en pre#untar a la per!ona 'ue e!cri"a !u tra"a/oG
(& e"en e3itar!e la! pre#unta! 'ue prei!ponen la! re!pue!ta! $pre#unta! inucti3a!&G
#& lo! re!ultao! e la! entre3i!ta! e"en !er re!umio! y re3i!ao! con la per!ona 'ue ha !io
entre3i!taaG
h& !e e"e a#raecer a la! per!ona! entre3i!taa! !u participaci)n y cooperaci)n,
6*0*0 G)%)97(';% &) K7>>7IB4: &) 75&'649C7
2a e3iencia e la auitora e"e !er e3aluaa (rente a lo! criterio! e auitora para #enerar lo!
halla1#o! e auitora, 2o! halla1#o! e auitora pueen inicar tanto con(ormia como no
con(ormia con lo! criterio! e auitora e ienti(icar una oportunia para la me/ora,
El e'uipo auitor e"e reunir!e cuanta! 3ece! !ea nece!ario para re3i!ar lo! halla1#o! e auitora
en momento! aecuao! urante la mi!ma,
2a! con(ormiae! e"en !er re!umia! para inicar la u"icaci)n. la! (uncione!. el proce!o. o lo!
re'ui!ito! 'ue (ueron auitao!, Si e!ta"a incluio en el plan e auitora. !e e"en re#i!trar lo!
halla1#o! e la auitora ini3iuale! e con(ormia y !u! e3iencia!,
2a! no con(ormiae! y la! e3iencia! e la auitora 'ue la! !oportan tam"i6n e"en re#i!trar!e,
2a! no con(ormiae! !e pueen cla!i(icar, E!ta! e"en !er re3i!aa! con lo! repre!entante!
apropiao! el auitao. el prop)!ito e la re3i!i)n e! o"tener el reconocimiento e 'ue la e3iencia
e la auitora e! e-acta y 'ue la! no con(ormiae! !e han comprenio, Se e"e reali1ar too el
e!(uer1o po!i"le para re!ol3er cual'uier i3er#encia e opini)n concerniente a la! e3iencia! yBo lo!
halla1#o! e la auitora. y e"en re#i!trar!e lo! punto! en lo! 'ue no haya acuero,
6*0*6 P9)=797(';% &) >7: (4%(>5:'4%): &) >7 75&'649C7
;0
El e'uipo auitor e"e reunir!e pre3iamente a la reuni)n e cierre para:
a& re3i!ar lo! halla1#o! e auitora y cual'uier otra in(ormaci)n apropiaa recopilaa urante
la auitora contra e lo! o"/eti3o! e la mi!maG
"& tomar acuero! !o"re la! conclu!ione! e la auitora tenieno en cuenta el #rao e
incertium"re inherente al proce!o e auitoraG
c& preparar recomenacione!. !i !e encuentra e!peci(icao en lo! o"/eti3o! e la auitoraG y
& i!cutir el !e#uimiento e la auitora. !i e! nece!ario,
AE5&7 =9F(6'(7 - C4%(>5:'4%): &) >7 75&'649C7
2a! conclu!ione! e la auitora pueen !eDalar a!pecto! tale! como:
a& la e-ten!i)n el #rao e con(ormia el !i!tema e #e!ti)n con lo! criterio! e auitoraG
"& la e(ecti3a implementaci)n y mantenimiento el !i!tema e #e!ti)nG
c& la capacia el proce!o e re3i!i)n el !i!tema para a!e#urar la continuaci)n e la 3ia"ilia. la
aecuaci)n y la e(ecti3ia el !i!tema e #e!ti)n,
2a! conclu!ione! e la auitora pueen lle3ar a recomenacione! relati3a! a la! me/ora!. el ne#ocio. la!
relacione!. la certi(icaci)n o re#i!tro. o (utura! acti3iae! e auitora,
6*0*7 R)7>'I7(';% &) >7 9)5%';% &) (')99)
2a reuni)n e cierre. e"e !er reali1aa para pre!entar lo! halla1#o! y la! conclu!ione! e auitora
e tal manera 'ue !ean comprenia! y reconocia! por el auitao. y para poner!e e acuero. !i
e! nece!ario. en el peroo e tiempo para 'ue el auitao pre!ente el plan e accione! correcti3a!
yBo pre3enti3a!, 2o! participante! en la reuni)n e cierre e"en incluir el auitao y pueen tam"i6n
incluir el cliente e la auitora y a otra! parte!, Si e! nece!ario. el auitor /e(e e"e noti(icar al
auitao e !ituacione! 'ue !e han encontrao urante la auitora 'ue pueen lle3ar a una
i!minuci)n e la con(ian1a 'ue !e puee o"tener e la! conclu!ione! e la auitora,
En mucho! ca!o!. por e/emplo. en auitora! interna! en pe'ueDa! or#ani1acione!. la reuni)n e
cierre puee con!i!tir en comunicar lo! halla1#o! e la auitora y la! conclu!ione! e la mi!ma,
>ara otra! auitora!. la reuni)n e"e !er (ormal y la! acta!. incluyeno lo! in(orme! e a!i!tencia.
e"en con!er3ar!e, 2a reuni)n iri#ia por el auitor /e(e e"e lle3ar!e a ca"o en pre!encia e la
irecci)n el auitao y e lo! re!pon!a"le! e la! (uncione! auitaa!,
*ual'uier opini)n i3er#ente relati3a a lo! halla1#o! e auitora o a la! conclu!ione! entre el e'uipo
auitor y el auitao e"en i!cutir!e y !i e! po!i"le. re!ol3er!e, Si no !e re!uel3en. la! o!
opinione! e"en re#i!trar!e,
Si e!t+ e!peci(icao en lo! o"/eti3o! e la auitora. !e e"en pre!entar recomenacione! e me/ora,
Se e"e en(ati1ar 'ue la! recomenacione! no !on e o"li#atorio cumplimiento,
;1
6*6 PREPARACI!"H APRO$ACI!" # DISTRI$UCI!" DEL I"FORE DE LA
AUDITORA
6*6*1 P9)=797(';% &)> '%?49<) &) 75&'649C7
El auitor /e(e e"e !er re!pon!a"le e la preparaci)n y el contenio el in(orme e la auitora,
El in(orme e la auitora e"e proporcionar un re#i!tro completo e la auitora. preci!o. conci!o y
claro. y e"e incluir. o hacer re(erencia a lo !i#uiente:
a& 2o! o"/eti3o! e la auitoraG
"& el alcance e la auitora. particularmente la ienti(icaci)n e la! uniae!
or#ani1acionale! y uniae! (uncionale! o proce!o! auitao! y el peroo e tiempo
cu"iertoG
c& la ienti(icaci)n el cliente e la auitoraG
& la ienti(icaci)n e lo! miem"ro! el e'uipo auitorG
e& la! (echa! y lu#are! one !e reali1) la! acti3iae! e auitora in situG
(& lo! criterio! e auitoraG
#& lo! halla1#o! e la auitoraG
h& la! conclu!ione! e la auitora,
El in(orme e la auitora e"e incluir tam"i6n o hacer re(erencia lo !i#uiente. !e#0n !ea apropiao:
i& el plan e auitoraG
/& li!ta e repre!entante! el auitaoG
L& un re!umen el proce!o e auitora. incluyeno la incertium"re yBo lo! o"!t+culo!
encontrao! 'ue pueen i!minuir la (ia"ilia e la! conclu!ione! e la auitoraG
l& la con(irmaci)n e 'ue lo! o"/eti3o! e la auitora han !io cumplio! entro el alcance
e la auitora. e acuero con el plan e auitoraG
m& la! +rea! no cu"ierta!. aun'ue e!t6n entro el alcance e la auitoraG
n& la! opinione! i3er#ente! no re!uelta! entre el e'uipo auitor y el auitaoG
o& la! recomenacione! para la me/ora. !i e!ta"a e!peci(icao en lo! o"/eti3o! e la auitoraG
p& acorar lo! plane! e !e#uimiento e la! accione!G
'& una eclaraci)n la naturale1a con(iencial e lo! contenio!G
;2
r& la li!ta e i!tri"uci)n el in(orme e la auitora,
6*6*2 A=94@7(';% E &':69'@5(';% &)> '%?49<) &) >7 75&'649C7
El in(orme e la auitora e"e emitir!e en el peroo e tiempo acorao, Si e!to no e! po!i"le. !e
e"e comunicar al cliente e la auitora la! ra1one! para el retra!o y acorar una nue3a (echa e
emi!i)n,
El in(orme e la auitora e"e e!tar (echao. re3i!ao y apro"ao !e#0n !e haya e(inio en lo!
proceimiento! el pro#rama e auitora,
El in(orme e la auitora apro"ao e"e entonce! i!tri"uir!e a lo! receptore! e!i#nao! por el
cliente e la auitora,
El in(orme e la auitora e! e propiea el cliente e la auitora y la con(iencialia !e e"e
re!petar y !al3a#uarar. aecuaamente. por lo! miem"ro! el e'uipo auitor y too! lo! receptore!
el in(orme,
6*7 FI"ALI/ACI!" DE LA AUDITORA
6*7*1 C4%:)9A7(';% &) >4: &4(5<)%64:
2o! ocumento! 'ue pertenecen a la auitora e"en con!er3ar!e o e!truir!e e com0n acuero
entre la! parte! participante! y e acuero con lo! proceimiento! el pro#rama e auitora y con
lo! re'ui!ito! le#ale! o contractuale! aplica"le!,
Sal3o re'ui!ito le#al. el e'uipo auitor y lo! re!pon!a"le! e la #e!ti)n el pro#rama e auitora. no
e"en re3elar el contenio e lo! ocumento!. cual'uier otra in(ormaci)n o"tenia urante la
auitora. o el in(orme e la auitora. a nin#una otra parte !in la apro"aci)n e-plcita el cliente e la
auitora y. cuano !ea apropiao. el auitao, Si !e re'uiere re3elar lo! contenio! e un
ocumento e la auitora. el cliente e la auitora y el auitao e"en !er in(ormao! tan pronto
como !ea po!i"le,
6*7*2 F'%7>'I7(';% &) >7 75&'649C7
2a auitora (inali1a cuano toa! la! acti3iae! incluia! en el plan e auitora !e han e/ecutao y
el in(orme e la auitora ha !io apro"ao y i!tri"uio,
6*1 REALI/ACI!" DE LAS ACTI+IDADES DE SEGUIIE"TO DE LA AUDITORA
2a! conclu!ione! e la auitora pueen inicar la nece!ia e accione! pre3enti3a!. correcti3a! y
e me/ora. !e#0n !ea aplica"le, =ale! accione! no !e con!ieran parte e la auitora y
#eneralmente !on emprenia! por el auitao en un peroo e tiempo acorao, El auitao e"e
mantener in(ormao al cliente e la auitora !o"re el e!tao e e!ta! accione!
2a (inali1aci)n y e(ecti3ia e la acci)n correcti3a yBo pre3enti3a e"e 3eri(icar!e e acuero con el
proceimiento, E!ta 3eri(icaci)n puee !er parte e una auitora po!terior,
;;
El pro#rama e auitora puee incluir el !e#uimiento por parte el e'uipo auitor, E!te !e#uimiento
!e con!iera una acci)n 'ue aporta 3alor al utili1ar la pericia e lo! miem"ro! el e'uipo auitor, En
e!to! ca!o!. !e e"e tener cuiao para mantener la inepenencia en la! acti3iae! e auitora
po!teriore!,
7* COPETE"CIA DE LOS AUDITORES
7*1 GE"ERALIDADES
2a con(ia"ilia y la con(ian1a en el proce!o e auitora epenen e la competencia el per!onal
'ue lle3a a ca"o la auitora, E!ta competencia !e "a!a en la emo!traci)n e:
tener lo! atri"uto! per!onale! inicao! en el apartao 7,;G y
emo!trar la capacia para aplicar lo! conocimiento! y ha"iliae! inicaa!
en el apartao 7,2. a'uirio! meiante la eucaci)n. la e-periencia la"oral. la
(ormaci)n como auitor y la e-periencia en auitora! e!crita! en el apartao
7,%. y 'ue !on nece!aria! para lle3ar a ca"o auitora!,
El concepto e competencia !e ilu!tra en la Fi#ura %, Al#uno! e lo! conocimiento! y ha"iliae! !on
comune! para lo! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia y am"iental y al#uno! !on
e!pec(ico! para lo! auitore! e caa una e la! i!ciplina!,
2o! auitore! e!arrollan. mantienen y me/oran !u competencia a tra36! el contin0o e!arrollo
pro(e!ional y e la participaci)n re#ular en auitora! $36a!e el numeral 7,?&,
En el apartao 7,@ !e e!cri"e un proce!o para la e3aluaci)n e lo! auitore! y el auitor /e(e el
e'uipo auitor,
;%
C4<=)6)%('7
CALIDAD
C4%4('<')%64:
E K7@'>'&7&):
):=)(C?'(4: &)
(7>'&7&
(7*3*3)
EDIO
A$IE"TE
C4%4('<')%64: E
K7@'>'&7&):
7<@')%67>):
):=)(C?'(4:
(7*3*-)
C4%4('<')%64: C4%4('<')%64:
E K7@'>'&7&): E K7@'>'&7&):
B)%89'(4: B)%89'(4:
(7*3 (7*3*1 *1 E 7*3*2 E 7*3*2) )
A69'@564: =)9:4%7>): (7*2)
F49<7(';%
7(7&8<'(7
EG=)9')%('7
>7@497>
F49<7(';%
(4<4 75&'649
EG=)9')%('7
)% 75&'649C7:
E% 75&'64
)% 75&'649C7
(7*-)
F'B597 - C4%()=64 &) (4<=)6)%('7
;?
7*2 ATRI$UTOS PERSO"ALES
2o! auitore! e"en po!eer atri"uto! per!onale! 'ue le permiten actuar e acuero con lo! principio!
e la auitora e!crito! en el captulo % y 'ue contri"uyen al renimiento e-ito!o el auitor,
En auitor e"e !er:
a& 6tico F imparcial. !incero. hone!to y i!cretoG
"& e actitu a"ierta F i!pue!to a con!ierar iea! o punto! e 3i!ta alternati3o!G
c& iplom+tico F e mucho tacto en la! relacione! con la #enteG
& o"!er3aor F con!tante y acti3amente con!ciente e lo! entorno! (!ico! y la! acti3iae!G
e& per!pica1 - in!tinti3amente con!ciente y capa1 e entener y aaptar!e a la! !ituacione!G
(& 3er!+til - capa1 e aaptar!e a i(erente! !ituacione!G
#& tena1 - per!i!tente. orientao hacia el lo#ro e lo! o"/eti3o!G
h& eciio - alcan1a conclu!ione! oportuna! "a!aa! en el ra1onamiento l)#ico y el an+li!i!G
i& !e#uro e ! mi!mo - act0a y (unciona inepenientemente a la 3e1 'ue !e relaciona
e(ica1mente con otro!,
E!te apartao e!cri"e tam"i6n un proce!o para e3aluar auitore! y /e(e! el e'uipo auitor a! como
para el e!arrollo pro(e!ional continuo y el mantenimiento e la competencia, El proce!o e
e3aluaci)n en#lo"a cuatro pa!o! (unamentale!, E!to! !on:
a& ienti(icar lo! tipo! y ni3ele! e conocimiento! y ha"iliae! para cumplir la! nece!iae! el pro#rama
e auitora $7,@,;&G
"& e!ta"lecer inicaore! e (ormaci)n aca6mica. e-periencia la"oral. (ormaci)n el auitor y e-periencia
en auitora! $7,@,%&G
c& !eleccionar el m6too e e3aluaci)n apropiao $7,@,?&G
& completar la e3aluaci)n meiante la comparaci)n e lo! re!ultao! con lo! inicaore! ienti(icao!
$7,@,@&,
7*3 CO"OCIIE"TOS # .A$ILIDADES
7*3*1 C4%4('<')%64: E K7@'>'&7&): B)%89'(7: &) >4: 75&'649): &) :':6)<7: &) B):6';% &) >7
(7>'&7& E :':6)<7 &) B):6';% 7<@')%67>
;@
2o! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia y am"ientale! e"er+n tener conocimiento! y
ha"iliae! en la! !i#uiente! +rea!:
a& principio!. proceimiento! y t6cnica! e auitora F para permitir al auitor la !elecci)n y
aplicar a'uello! 'ue !ean apropiao! a la! i(erente! auitora! y para a!e#urar!e e 'ue
la! auitora! !e lle3an a ca"o e manera coherente y !i!tem+tica, En auitor e"e !r
capa1 e:
aplicar principio!. proceimiento! y t6cnica! e auitoraG
plani(icar y or#ani1ar el tra"a/o e(ica1menteG
lle3ar a ca"o la auitora e manera oportunaG
e!ta"lecer prioriae! y centrar!e en a!unto! e importanciaG
recopilar in(ormaci)n a tra36! e entre3i!ta! e(icace!. e!cuchano. o"!er3ano
y re3i!ano ocumento!. incluyeno re#i!tro! y ato!G
3eri(icar la e-actitu e la in(ormaci)n recopilaaG
con(irmar 'ue la e3iencia e la auitora e! !u(iciente en cantia y apropiaa
para !u!tentar lo! halla1#o! y conclu!ione! e la auitoraG
e3aluar a'uello! (actore! 'ue puean a(ectar a la (ia"ilia e lo! halla1#o! y
conclu!ione! e la auitoraG
entener lo apropiao y la! con!ecuencia! el u!o e t6cnica! e mue!treo
para la auitoraG
re#i!trar la! acti3iae! e la auitora meiante el u!o e lo! ocumento! e
tra"a/oG
preparar lo! in(orme! e la auitora 'ue !ean claro! y conci!o!G
mantener la con(iencialia y la !e#uria e la in(ormaci)nG
comunicar e(ica1mente. a tra36! e ha"iliae! lin#I!tica! per!onale! o con el
apoyo e un int6rprete competente,
"& ocumento! e re(erencia y el !i!tema e #e!ti)n F para permitir al auitor entener el
alcance e la auitora y aplicar lo! criterio! e auitora, 2o! conocimiento! y ha"iliae!
en e!ta +rea e"en contemplar:
la aplicaci)n e !i!tema! e #e!ti)n a i(erente! or#ani1acione!G
la interacci)n entre lo! componente! el !i!tema e #e!ti)nG
;7
la! norma! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia o am"iental. lo! proceimiento!
u otro! ocumento! el !i!tema e #e!ti)n utili1ao! como criterio! e
auitoraG
reconocer la! i(erencia! y el oren e prioria entre lo! ocumento! e
re(erenciaG
la aplicaci)n e lo! ocumento! e re(erencia a la! i(erente! !ituacione! e
auitora!G
lo! !i!tema! e in(ormaci)n y tecnolo#a para la #e!ti)n. autori1aci)n.
!e#uria. i!tri"uci)n y control e ocumento!. ato! y re#i!tro!,
c& !ituacione! e la or#ani1aci)n F para permitir al auitor entener el conte-to e la!
operacione! e la or#ani1aci)n, 2o! conocimiento! y ha"iliae! en e!ta +rea e"en
contemplar:
el tamaDo. e!tructura. (uncione! y relacione! e la or#ani1aci)nG
lo! proce!o! #enerale! e ne#ocio y terminolo#a relacionaaG
la! co!tum"re! !ociale! y culturale! el auitao,
& le#i!laci)n aplica"le. re#lamento! y otro! re'ui!ito! rele3ante! a la i!ciplina F para
permitir al auitor tra"a/ar con ello! y !er con!ciente e lo! re'ui!ito! aplica"le! a la
or#ani1aci)n 'ue !e e!t+ auitano, 2o! conocimiento! y ha"iliae! en e!ta +rea e"en
contemplar:
lo! contrato! y acuero!G
lo! tratao! y con3encione! internacionale!G
lo! c)i#o!. leye! y re#lamento! locale!. re#ionale! y nacionale!,
otro! re'ui!ito! a lo! 'ue !e !u!cri"a la or#ani1aci)nG
7*3*2 C4%4('<')%64: E K7@'>'&7&): B)%89'(7: &) >4: 75&'649): D)?)
2o! auitore! /e(e e"en tener conocimiento! y ha"iliae! aicionale! en el liera1#o e la auitora
para permitir al e'uipo auitor lle3ar a ca"o la auitora e manera e(iciente y e(ica1, 2o!
conocimiento! y ha"iliae! en e!ta +rea e"en contemplar:
plani(icar la auitora y hacer un u!o e(ica1 e lo! recur!o! urante la auitoraG
repre!entar al e'uipo auitor en la! comunicacione! con el cliente y el auitaoG
or#ani1ar y iri#ir a lo! miem"ro! el e'uipo auitorG
;A
proporcionar irecci)n y orientaci)n a lo! auitore! en (ormaci)nG
conucir al e'uipo auitor para alcan1ar conclu!ione! e la auitoraG
pre3enir y re!ol3er con(licto!G
preparar y completar el in(orme e auitora,
7*3*3 C4%4('<')%64: E K7@'>'&7&): ):=)(C?'(7: &) >4: 75&'649): &) :':6)<7: &) B):6';% &)
>7 (7>'&7&
2o! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia e"en tener conocimiento! y ha"iliae! en la!
!i#uiente! +rea!:
a& m6too! y t6cnica! relati3a! a la calia F para permitir al auitor e-aminar lo! !i!tema! e
#e!ti)n e la calia y #enerar halla1#o! y conclu!ione! e la auitora apropiaa!, 2o!
conocimiento! y ha"iliae! en e!ta +rea e"en contemplar:
terminolo#a e la caliaG
principio! e #e!ti)n e la calia y !u aplicaci)nG
herramienta! e #e!ti)n e la calia y !u aplicaci)n $por e/emplo: control
e!ta!tico el proce!o. an+li!i! e moo e(ecto y (alla. etc,&,
"& proucto!. incluyeno !er3icio! y proce!o! operati3o! F para permitir al auitor comprener
el conte-to tecnol)#ico en el cual !e e!t+ lle3ano a ca"o la auitora, 2o! conocimiento! y
ha"iliae! en e!ta +rea e"en contemplar:
terminolo#a e!pec(ica el !ectorG
caracter!tica! t6cnica! e lo! proce!o! y proucto!. incluyeno !er3icio!G
proce!o! y pr+ctica! e!pec(ica! el !ector,
7*3*- C4%4('<')%64: E K7@'>'&7&): ):=)(C?'(7: &) >4: 75&'649): &) :':6)<7: &) B):6';%
7<@')%67>
2o! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n am"iental e"en tener conocimiento! y ha"iliae! en la!
!i#uiente! +rea!:
a& m6too! y t6cnica! e #e!ti)n am"iental - para permitir al auitor e-aminar lo! !i!tema! e
#e!ti)n am"iental y #enerar halla1#o! y conclu!ione! e la auitora apropiao!, 2o!
conocimiento! y ha"iliae! en e!ta +rea e"en contemplar:
terminolo#a am"ientalG
principio! e #e!ti)n am"iental y !u aplicaci)nG
;:
herramienta! e #e!ti)n am"iental y !u aplicaci)n $tale! como e3aluaci)n el
a!pectoBimpacto am"iental. an+li!i! el ciclo e 3ia. e3aluaci)n el e!empeDo
am"iental etc,&,
"& ciencia y tecnolo#a am"iental F para permitir al auitor comprener la! relacione!
(unamentale! entre la! acti3iae! humana! y el meio am"iente, 2o! conocimiento! y
ha"iliae! en e!ta +rea e"en contemplar:
el impacto e la! acti3iae! humana! en el meio am"ienteG
la interacci)n e lo! eco!i!tema!G
lo! meio! am"ientale! $aire. a#ua. tierra&G
la #e!ti)n e lo! recur!o! naturale! $com"u!ti"le! ()!ile!. a#ua. (lora y (auna&G
lo! m6too! #enerale! e protecci)n am"iental
la! t6cnica! e !e#uimiento y meici)n,
c& a!pecto! t6cnico! y am"ientale! e la! operacione! F para permitir al auitor comprener
la interacci)n e la! acti3iae!. proucto!. !er3icio! y operacione! el auitao con el
meio am"iente, 2o! conocimiento! y ha"iliae! en e!ta +rea e"en contemplar:
la terminolo#a e!pec(ica el !ectorG
lo! a!pecto! e impacto! am"ientale! e la! acti3iae!. proucto! y !er3icio!G
lo! m6too! para e3aluar la importancia e lo! a!pecto! am"ientale!G
la! caracter!tica! crtica! e lo! proce!o! operati3o!. proucto! y !er3icio!G
la! t6cnica! e !e#uimiento y meici)nG
la! tecnolo#a! para la pre3enci)n e la contaminaci)n,
7*- EDUCACI!"H E3PERIE"CIA LA$ORALH FORACI!" COO AUDITOR #
E3PERIE"CIA E" AUDITORAS
7*-*1 A5&'649):
>ara a'uirir la competencia nece!aria para lle#ar a !er un auitor. una per!ona e"e ha"er:
a& *ompletao una (ormaci)n aca6mica !u(iciente para permitir la a'ui!ici)n e lo!
conocimiento! y ha"iliae! e(inia! en el apartao 7,;,
%0
"& =ener e-periencia la"oral 'ue contri"uya al e!arrollo e lo! conocimiento! y ha"iliae!
e!crito! en lo! apartao! 7,;,; y 7,;,%, 2a e-periencia la"oral e"e !er e una (unci)n
t6cnica. e #e!ti)n o pro(e!ional 'ue haya implicao el e/ercicio el /uicio. !oluci)n e
pro"lema! y comunicaci)n con otro per!onal irecti3o o pro(e!ional. compaDero!. cliente!
yBu otra! parte! intere!aa!,
>arte e la e-periencia la"oral e"e !er en una po!ici)n one la! acti3iae! reali1aa!
contri"uyan al e!arrollo e conocimiento y ha"iliae! en:
el +rea e #e!ti)n e la calia para auitore! e !i!tema! e #e!ti)n e la
caliaG y
el +rea e #e!ti)n am"iental para auitore! e !i!tema! e #e!ti)n am"iental,
c& Formaci)n como auitor 'ue contri"uya al e!arrollo e lo! conocimiento! y ha"iliae!
e!crito! en el apartao 7,;,1, 2a (ormaci)n pora !er proporcionaa por la propia
or#ani1aci)n a la 'ue pertenece o por una or#ani1aci)n e-terna,
& E-periencia en auitora! en la! acti3iae! e auitora e!crita! en el apartao @, 2a
e-periencia #lo"al en auitora! e"e cu"rir el proce!o completo e la auitora y la
totalia e la norma el !i!tema e #e!ti)n e la calia o am"iental, E!ta e-periencia
e"e ha"er !io o"tenia "a/o la !uper3i!i)n y orientaci)n e un auitor /e(e en la mi!ma
i!ciplina,
7*-*2 A5&'649 J)?)
Ante! e a!umir la re!pon!a"ilia e lierar un e'uipo auitor un auitor e"e a'uirir e-periencia
en la auitora actuano como auitor /e(e para e!arrollar lo! conocimiento! y ha"iliae! e!crita!
en el apartao 7,;,2, E!ta e-periencia e"e o"tener!e "a/o la !uper3i!i)n y orientaci)n e otro
auitor cali(icao como auitor /e(e,
7*-*3 A5&'649): &) :':6)<7: &) B):6';% &) >7 (7>'&7& E 7<@')%67>
2o! auitore! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia o am"iental 'ue e!een lle#ar a !er auitore! en
la !e#una i!ciplina e"en:
a& tener la (ormaci)n y e-periencia la"oral nece!aria para a'uirir lo! conocimiento! y
ha"iliae! para la !e#una i!ciplinaG y
"& ha"er reali1ao auitora! 'ue cu"ran el !i!tema e #e!ti)n en !u totalia en la !e#una
i!ciplina "a/o la !uper3i!i)n y orientaci)n e un auitor cali(icao como auitor /e(e en la
!e#una i!ciplina,
2o! auitore! /e(e en una i!ciplina no e"en lle#ar a !er auitore! /e(e en la !e#una i!ciplina ha!ta
'ue hayan !ati!(echo lo e!ta"lecio en lo! apartao! anteriore!,
T7@>7 1 I>5:697(';% &) '%&'(7&49): &) ?49<7(';% 7(7&8<'(7H )G=)9')%('7 >7@497>H ?49<7(';% &)> 75&'649
E )G=)9')%('7 )% 75&'649C7:
%1
A5&'649
A5&'649 )% 7<@7:
&':('=>'%7:
A5&'649 D)?)
F49<7(';%
7(7&8<'(7
Formaci)n aca6mica
!ecunaria $36a!e
nota 1&
Naa aicional Naa aicional
EG=)9')%('7 >7@497>
6467>
? aDo! $36a!e nota 2& Naa aicional Naa aicional
EG=)9')%('7 >7@497>
)% )> (7<=4 &) >7
B):6';% &) >7 (7>'&7&
E 7<@')%67>
Al meno! 2 e lo! ?
aDo!
2 aDo! en la !e#una
i!ciplina $36a!e nota
;&
Naa aicional
F49<7(';% &)>
75&'649
%0 hora! e
(ormaci)n en
auitora
2% hora! e (ormaci)n
en la !e#una
i!ciplina $36a!e nota
%&
Naa aicional
EG=)9')%('7 )%
75&'649C7:
% auitora!
completa! y no
meno! e 20 a! e
e-periencia en
auitora como
auitor en pr+ctica!
2a! auitora!
e"er+n !er
reali1aa! entro e
lo! ; 0ltimo! aDo!
con!ecuti3o!
; auitora! completa!
y no meno! e 1? a!
e e-periencia en
auitora en la
!e#una i!ciplina
2a! auitora! e"er+n
!er reali1aa! entro
e lo! 2 0ltimo! aDo!
con!ecuti3o!
; auitora! completa!
y no meno! e 1? a!
e e-periencia en
auitora actuano
como auitor /e(e
2a! auitora! e"er+n
!er reali1aa! entro
e lo! 2 0ltimo! aDo!
con!ecuti3o!
NO=A 1 2a (ormaci)n aca6mica !ecunaria e! a'uella parte el !i!tema e (ormaci)n aca6mica
nacional 'ue 3iene a continuaci)n el #rao primario o elemental. pero 'ue !e completa ante! e la
entraa a la uni3er!ia o in!tituci)n eucacional !imilar,
NO=A 2 El n0mero e aDo! e e-periencia la"oral pue reucir!e en un aDo !i la per!ona ha
completao una (ormaci)n aca6mica po!t!ecunaria apropiaa,
NO=A ; 2a e-periencia la"oral en la !e#una i!ciplina puee !er !imult+nea a la e-periencia la"oral en
la primera i!ciplina,
NO=A % 2a (ormaci)n en la !e#una i!ciplina e! para a'uirir conocimiento! e la! norma! rele3ante!.
leye!. re#lamento!. principio!. m6too! y t6cnica!,
7*0 A"TE"IIE"TO # EJORA DE LA COPETE"CIA
7*0*1 D):7994>>4 =94?):'4%7> (4%6'%54
El e!arrollo pro(e!ional continuo e!t+ relacionao con el mantenimiento y la me/ora e lo!
conocimiento!. ha"iliae! y atri"uto! per!onale!, E!to puee lo#rar!e a tra36! 3ario! meio! tale!
como e-periencia la"oral aicional. (ormaci)n. e!tuio! particulare!. entrenamiento. a!i!tencia a
reunione!. !eminario! y con(erencia! u otra! acti3iae! pertinente!, 2o! auitore! e"en emo!trar
!u e!arrollo pro(e!ional continuo,
2a! acti3iae! e e!arrollo pro(e!ional continuo e"en tomar en con!ieraci)n lo! cam"io! en la!
nece!iae! e la! per!ona! y la! or#ani1acione!. la pr+ctica e la auitora. la! norma! y otro!
re'ui!ito!,
%2
7*0*2 77%6)%'<')%64 &) >7 (7=7('&7& 75&'6497
2o! auitore! e"en mantener y emo!trar !u capacia para auitar a tra36! e la continua
participaci)n en auitora! e !i!tema! e #e!ti)n e la calia yBo am"iental,
7*6 E+ALUACI!" DEL AUDITOR
7*6*1 G)%)97>'&7&):*
2a e3aluaci)n e lo! auitore! y auitore! /e(e e"e e!tar plani(icaa. implementaa y re#i!traa e
acuero con lo! proceimiento! el pro#rama e auitora para proporcionar un re!ultao 'ue !ea
o"/eti3o. coherente. 3era1 y (ia"le, El proce!o e e3aluaci)n e"e ienti(icar la! nece!iae! e
(ormaci)n y e me/ora e otra! ha"iliae!,
2a e3aluaci)n e lo! auitore! !e reali1a por meio e la! !i#uiente! etapa!:
e3aluaci)n inicial e per!ona! 'ue e!een lle#ar a !er auitore! como parte e
un pro#rama e auitoraG
e3aluaci)n e la competencia e un auitor como parte el proce!o e !elecci)n
el e'uipo auitor e!crito en el apartao @,2,%G
e3aluaci)n continua el e!empeDo el auitor para ienti(icar nece!iae!
relacionaa! con el mantenimiento y la me/ora e lo! conocimiento! y
ha"iliae!,
2a (i#ura ? ilu!tra la relaci)n entre la e3aluaci)n inicial e un auitor. la !elecci)n el e'uipo auitor.
el e!arrollo pro(e!ional continuao. el mantenimiento e la capacia e auitar y el proce!o
continuo e e3aluaci)n el auitor,
%;
F'B597 0 E67=7: &) >7 )A7>57(';%
7*6*2 E> =94():4 &) )A7>57(';%
El proce!o e e3aluaci)n implica cuatro pa!o! principale!, E!to! !on:
P7:4 1 I&)%6'?'(79 >4: 769'@564: =)9:4%7>):H >4: 6'=4: E %'A)>): &) (4%4('<')%64: E
K7@'>'&7&): =797 :76':?7()9 >7: %)():'&7&): &)> =94B97<7 &) 75&'649C7 (7*6*3)L
>ara eciir cu+le! !on lo! ni3ele! apropiao! e conocimiento! y ha"iliae! la or#ani1aci)n e"e
con!ierar:
el tamaDo. naturale1a y comple/ia e la or#ani1aci)n 'ue 3a auitar!eG
%%
C4<')%I4
EA7>57(';
% '%'('7>
'%'('7>
A5&'649
S)>)((';% &)> )J5'=4 75&'649
(6*2*-)
A5&'649C7
$@&
De!arrollo po!terior
EA7>57(';%
(4%6'%M7 &)>
&):)<=)N4
(7,@&
$7,@&
Inicaore! no cumplio!
Inicaore! cumplio!
De!empeDo
aecuao
Nece!ario un e!arrollo
po!terior
7%6)%'<')%64 &) >7 (4<=)6)%('7
$7,?&
lo! o"/eti3o! y e-ten!i)n el pro#rama e auitoraG
lo! re'ui!ito! e certi(icaci)n. re#i!tro y acreitaci)nG
el rol el proce!o e auitora en la #e!ti)n e la or#ani1aci)nG
el ni3el e con(ian1a re'ueria en el pro#rama e auitoraG y
la comple/ia el !i!tema e #e!ti)n,
P7:4 2 E:67@>)()9 >4: (9'6)9'4: &) )A7>57(';%
2o! criterio! pueen !er cuantitati3o! $tale! como lo! aDo! e e-periencia la"oral y e eucaci)n. el
n0mero e auitora! reali1aa!. la! hora! e (ormaci)n en auitora&. o cualitati3o! $tale! como tener
atri"uto! per!onale!. conocimiento! o e!empeDo e ha"iliae! emo!trao!. en la (ormaci)n o en
el lu#ar e tra"a/o&,
P7:4 3 S)>)(('4%79 >4: <864&4: &) )A7>57(';% 7=94='7&4:
2a e3aluaci)n puee !er lle3aa a ca"o por una per!ona o por un e'uipo utili1ano uno o 3ario!
m6too! !eleccionao! e lo! inicao! en la ta"la 2, A la hora e utili1ar la ta"la 2. !e e"e tener en
cuenta:
lo! m6too! !eDalao! repre!entan una 3ariea e opcione! 'ue pueen no !er
aplica"le! en toa! la! !ituacione!G
la (ia"ilia e lo! i3er!o! m6too! !eDalao! pueen i(erirG
normalmente. una com"inaci)n e m6too! e"er+ !er utili1aa para a!e#urar un
re!ultao o"/eti3o. coherente. imparcial y (ia"le,
P7:4 - R)7>'I79 >7 )A7>57(';%
El 0ltimo pa!o e la e3aluaci)n e! comparar la in(ormaci)n recopilaa e la per!ona (rente a lo!
criterio! e!ta"lecio! en el pa!o 2, *uano una per!ona no cumpla lo! criterio! !e re'uiere
(ormaci)n. e-periencia la"oral yBo e-periencia en auitora! aicionale!. e!pu6! e lo cual e"er+
reali1ar!e una nue3a e3aluaci)n para e!ta"lecer e 'ue !e ha cumplio con lo! criterio!,
En la ta"la ; !e mue!tra un e/emplo hipot6tico e c)mo pueen aplicar!e y ocumentar!e lo! pa!o!
el proce!o e e3aluaci)n para un pro#rama e auitora! interna!,
%?
T7@>7 2 864&4: &) )A7>57(';%
864&4 &) )A7>57(';% O@D)6'A4: ED)<=>4:
R)A':';% &) 9)B':694:
5eri(icar lo! anteceente! el
auitor
An+li!i! e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n aca6mica.
(ormaci)n. tra"a/o y
e-periencia en auitora!
E%69)A':67
E3aluar la! cualiae!
per!onale!. ha"iliae! e
comunicaci)n. 3eri(icar la
in(ormaci)n. e-aminar lo!
conocimiento!. a'uirir
in(ormaci)n aicional
Entre3i!ta! per!onale! y
tele()nica!
O@:)9A7(';%
>ara e3aluar la! cualiae!
per!onale! y lo!
conocimiento! y ha"iliae! y
!u aplicaci)n
Impro3i!aci)n. pre!enciar
auitora!. e!empeDo e
cur!o! e capacitaci)n
R)A':';% &):=58: &) >7
75&'649C7
>ara (acilitar in(ormaci)n en
a'uello! punto! en lo! 'ue la
o"!er3aci)n irecta no puee
!er po!i"le o apropiaa
Re3i!i)n el in(orme e la
auitora y i!cu!i)n con
cole#a!. cliente!. auitao! y
con el auitor
EG7<)%
>ara e3aluar la! cualiae!
per!onale! y lo!
conocimiento! y ha"iliae! y
!u aplicaci)n
E-+mene! orale! y e!crito!.
e-+mene! p!icot6cnico!
R)7((';% =4:'6'A7 E
%)B76'A7
>ara proporcionar in(ormaci)n
!o"re c)mo !e perci"e el
e!empeDo el auitor
Encue!ta!. cue!tionario!.
re(erencia! per!onale!.
recomenacione!. 'ue/a!
%@
2a ta"la 1 mue!tra inicaore! e (ormaci)n aca6mica. e-periencia la"oral. (ormaci)n como auitor
y e-periencia en auitora! 'ue pueen aplicar!e por la! or#ani1acione! 'ue realicen auitora!
interna! o e-terna!, E!to! inicaore! no !on apropiao! en toa! la! !ituacione!, En uno! ca!o! !e
nece!itan m+! inicaore! 'ue en otro!, >ara auitore! 'ue realicen auitora! e certi(icaci)n o
auitora! e comple/ia !imilar. e!to! inicaore! e"en !er lo! mnimo!,
%7
T7@>7 3 ED)<=>4 &) 5%7 ):695(6597 =797 >7 )A7>57(';% &)> 75&'649 )% 5% =94B97<7 '%6)9%4 &) 75&'649C7:
O9)7: &)
(4<=)6)%('7:
P7:4 1
A69'@564: =)9:4%7>):H (4%4('<')%64: E
K7@'>'&7&):
P7:4 2
C9'6)9'4: &) )A7>57(';%
P7:4 3
864&4: &) )A7>57(';%
>rincipio!.
proceimiento!.
proce!o! y t6cnica!
e auitora
*apacia para lle3ar a ca"o una auitora e
acuero con lo! proceimiento! interno!.
comunic+no!e con compaDero! conocio! el
lu#ar e tra"a/o,
Ha"er completao un cur!o e (ormaci)n
e auitore! interno,
Ha"er reali1ao tre! auitora! como
miem"ro e un e'uipo auitor interno,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n
O"!er3aci)n
E3aluaci)n entre parte!
Documento! el
Si!tema e 7e!ti)n y
otro! ocumento! e
re(erencia
*apacia para aplicar la! parte! pertinente! el
4anual e Si!tema e 7e!ti)n y lo!
proceimiento! relacionao!,
2eer y entener lo! proceimiento! e la
auitora. pertinente! a lo! o"/eti3o!.
alcance y criterio! e la auitora,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n
E-amen
Entre3i!ta
Situacione! e la
or#ani1aci)n
*apacia para e!cri"ir la e!tructura y cultura
local e la or#ani1aci)n y cual'uier cue!ti)n e
elimitacione!,
Ha"er tra"a/ao para la or#ani1aci)n al
meno! urante un aDo en tarea! e
!uper3i!i)n,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro!
la"orale!
2eye!. re#lamento! y
otro! re'ui!ito!
aplica"le!
*apacia para ienti(icar y entener la
aplicaci)n e la! leye! y re#lamento! pertinente!
relati3o! a lo! proce!o!. proucto! yBo emi!ione!
al meio am"iente,
Ha"er a!i!tio a un cur!o e (ormaci)n
!o"re la! leye! pertinente! para la!
acti3iae! y proce!o! o"/eto e la
auitora,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n
Herramienta! y
t6cnica! relacionaa!
con la calia
*apacia para e!cri"ir lo! m6too! e control
e la calia interno!,
*apacia para i(erenciar entre lo! re'ui!ito!
el 4anual e *ontrol e la *alia para
proce!o! interno! y para in!peccione! (inale!,
Ha"er !io (ormao en la aplicaci)n e
m6too! e control e la calia,
Ha"er emo!trao el u!o en el lu#ar e
tra"a/o e proceimiento! e proce!o e
in!pecci)n (inal,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n
O"!er3aci)n in !itu
>roucto!. !er3icio! y
proce!o! operati3o!
*apacia para anali1ar lo! proucto!. !u
proce!o e proucci)n. e!peci(icacione! y u!o
(inal
Ha"er tra"a/ao en la o(icina e
plani(icaci)n e proucci)n en el
epartamento e plani(icaci)n e proce!o,
Ha"er tra"a/ao en el epartamento e
!er3icio!,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
empleo
>rincipio! y t6cnica!
e #e!ti)n am"iental
*apacia para entener la importancia e la
protecci)n am"ientalBpre3enci)n e la
Ha"er reci"io (ormaci)n e
concienciaci)n am"iental,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n
I"TER"ATIO"AL STA"DARD ISO 19011:2002 (ES)
contaminaci)n,
*iencia y tecnolo#a
am"iental
*apacia para ienti(icar lo! m6too!
pertinente! e pre3enci)n e la contaminaci)n e
lo! proce!o!. proucto! y !er3icio! e la
or#ani1aci)n,
Ha"er completao !ati!(actoriamente un
cur!o e 'umica,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n aca6mica
A!pecto! t6cnico! y
am"ientale! e la!
operacione!
*apacia para li!tar lo! a!pecto! am"ientale!
e la or#ani1aci)n $por e/emplo. proucto!
'umico! en u!o. !u! reaccione! entre ello! y el
impacto potencial en le meio am"iente en ca!o
e 3ertio o e!cape&,
*apacia para e!cri"ir lo! m6too! e
protecci)n am"iental e la or#ani1aci)n,
Ha"er completao un cur!o interno e
(ormaci)n !o"re almacena/e e proucto!
'umico!. me1cla. u!o e impacto!
am"ientale!,
Ha"er emo!trao el u!o en el lu#ar e
tra"a/o e m6too! correcto! e
almacena/e. me1cla y empleo e proucto!
'umico!,
Re3i!i)n e lo! re#i!tro! e
(ormaci)n. contenio el
cur!o y re!ultao!
P ISO 2000 A>> 9'BK6: 9):)9A)& 2