CATEDRA: ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS PROF. M.Sc. EUCARIS RODRIGUEZ
TRABAJO ESCRITO: 10% (1PTO.)
A CONTINUACION SE LE PRESENTAN LAS SIGUIENTES INTERROGANTES PARA SU DESARROLLO:
1.- Que son Estados Financieros? El objetivo de los estados financieros es: (0.75 Ptos.) La VEN NIIF para PYMES en la seccin 2.2 y 2.3 nos habla que el objetivo de los estados financieros de una pequea o mediana entidad es proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de una amplia gama de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de los recursos confiados a la misma. Los estados financieros tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. 2.- Como se Clasifican los Estados Financieros: (0.5 Ptos.) Las VEN NIIF para las PYMES, nos presente un conjunto completo de estados financieros de una entidad, los cuales son: Estado de situacin financiera: realizado a la fecha sobre la que se informa. Estado de resultados: tanto separado y un estado del resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estado del resultado integral, el estado del resultado integral comenzar con el resultado para el periodo sobre el que se informa y que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado. Estado de variacin en el capital contable: del periodo sobre el que se informa. Estado de flujo de efectivo: del periodo sobre el que se informa. Notas revelatorias de los estados financieros: comprenden un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa 3.- Que es la Posicin o Situacin Financiera? (0.5 Ptos.) Este concepto ha venido evolucionando en la medida en que los estados financieros lo han hecho. Por la sencilla razn de que estos constituyen las herramientas que nos permiten calificarla o conocerla cuantitativamente o sea lo que nos representa numricamente para su interpretacin. El autor Joaquin Raul en un diccionario de contabilidad y ciencias a fines dice: es la condicin patrimonial de una persona o empresa en un momento dado y sus perspectivas utilitarias. Las VEN NIIF para PYMES nos dice: es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta. Aurelio de Escobar Mata en su tesis para obtener el ttulo de contador pblico nos dice: es la representacin en moneda del valor de la empresa o sea la valuacin de la empresa a travs de la unidad de medida que se denomina dinero o tambin es el grado en que puede una empresa responder de sus obligaciones. Este trmino nace de la unin de las palabras situacin y finanzas, as pues podemos concluir que la situacin financiera es el estado o constitucin de los asuntos econmicos, relativos a un negocio. 4.- Mencione 5 caractersticas cualitativas del VEN NIF PYMES: (0.75 Ptos.) Comprensibilidad Fiabilidad Prudencia Equilibrio entre costo y beneficio Comparabilidad 5.-Explique cules son las Limitaciones en uso a Los Estados Financieros: (0.75 Ptos.) Los objetivos de los estados financieros estn afectados no slo por el ambiente de negocios en donde opera la entidad, sino tambin por las caractersticas y limitaciones del tipo de informacin que los estados financieros pueden proporcionar. El usuario general de una entidad debe tener presente las siguientes limitaciones de los estados financieros: Solo brindan informacin de los hechos ocurridos que puedan expresar en trminos monetarios. Provisionalidad porque no conoces la realidad exacta de la empresa sino que es de forma temporal. Juicios y criterios del contador Que solo se presentan sucesos pasados, es decir que adems de ser influenciados por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que lo confeccionan, son una fotografa del presente, valorados a costos histricos. Actualmente el nivel de conocimiento no est actualizado. 6.- Porque es importante analizar la informacin financiera de una entidad para un periodo determinado: (0.75 Ptos.) La informacin contable es un instrumento poderoso e importante debido a que, la elaboracin de los Estados Financieros, no constituyen un fin en s mismos; todo lo contrario, marca el comienzo de la etapa analtica, el anlisis de dichos estados, que permite conocer la realidad que subyace tras esa informacin. Los directivos de cualquier empresa deben enjuiciar peridicamente los resultados de su gestin, punto de partida para tomar numerosas decisiones en el proceso de administrar los eventos de la entidad, de manera que sean consecuentes con las tendencias de comportamiento en el futuro y que puedan predecir su situacin econmica y financiera (capacidad de obtener utilidades y capacidad de pago). 7.- Que aspectos importantes se pueden analizar con el Estado de Situacin Financiera: Que Seccin en el VEN NIF PYMES informa sobre este estado financiero? Defina que son Activos, Pasivos y Capital? (0.65 Ptos.) El estado de situacin financiera representa la situacin de los activos y pasivos de una empresa as como tambin el estado de su patrimonio. En otras palabras, presenta la situacin financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, segn se refleja en los registros contables. El estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes: Efectivo y equivalentes al efectivo. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. Activos financieros Inventarios Propiedades, planta y equipo Pasivos financieros Pasivos y activos por impuestos corrientes. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora, entre otros. La seccin numero 4 de las VEN NIIF para PYME informa sobre este estado financiero. Activos: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. representa los bienes y derechos de la empresa, Dentro del concepto de bienes estn el efectivo, Los Activos Fijos, Etc. Dentro del concepto de derechos se pueden clasificar las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles comerciales, las valorizaciones etc. Pasivos: es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Encajan dentro de esta definicin las obligaciones bancarias, las obligaciones con proveedores, las cuentas por pagar etc. Capital: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Rrepresenta la participacin de los propietarios en el negocio. 8.- Que aspectos importantes se pueden analizar con el Estado de Resultados: Que Seccin en el VEN NIF PYMES informa sobre este estado financiero? Defina que son Ingresos, Costos y Gastos? Cmo se debe presentar este estado financiero? (0.65 Ptos.)
El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operacin de un negocio concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una estimacin de la utilidad o prdida peridica del negocio, para permitir al analista determinar qu tanto ha mejorado dicho negocio durante un periodo de tiempo, generalmente un ao, como resultado de sus operaciones. Como mnimo, una entidad incluir, en el estado del resultado, partidas que presenten los siguientes importes del periodo: Los ingresos de actividades ordinarias. Los costos financieros. La participacin en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades controladas. El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados a los apartados. El resultado. Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza, entre otras. La seccin numero 5 de las VEN NIIF para PYMES informa sobre este estado financiero. Ingresos: son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio. Entradas por pagos no recuperables y no de pago, con contraprestacin y sin ella; excepto las entradas no obligatorias, no recuperables y no de pago, sin contraprestacin recibidas de Gobiernos nacionales o extranjeros e instituciones internacionales. Costos: es el esfuerzo econmico (el pago de salarios, la compra de materiales, la fabricacin de un producto, la obtencin de fondos para la financiacin, la administracin de la empresa, etc.) que se debe realizar para lograr un objetivo operativo. Cuando no se alcanza el objetivo deseado, se dice que una empresa tiene perdidas. Gastos: son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio. Una entidad presentar su estado de resultado total para un periodo: En un nico estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentar todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo. En dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentar todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estn reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF. Un cambio del enfoque de un nico estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio de poltica contable al que se aplica la Seccin 10 Polticas Contables, Estimaciones y Errores.
9.- Que aspectos importantes se pueden analizar con el Estado de Flujo del Efectivo: Que Seccin en el VEN NIF PYMES informa sobre este estado financiero? Defina qu es efectivo y equivalentes al efectivo? (0.65 Ptos.)
Es un Estado Financiero bsico que informa sobre el efectivo o equivalentes de efectivo recibido y usado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. El efectivo est conformado por el dinero disponible en caja y en bancos, y el equivalente de efectivo por los depsitos e inversiones con vencimiento no superior a tres (3) meses. Una entidad presentar un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin. La seccin numero 7 de las VEN NIIF para PYMES informa sobre este estado financiero. Efectivo: Es un recurso controlado por la entidad, usado como medio de intercambio, representado por billetes, moneda fraccionaria u otras formas de cheques y giros bancarios, a favor de la empresa, denominados en moneda de curso legal, y en moneda extranjera. El efectivo que posee una empresa forma parte del activo circulante y su funcin es hacer frente a las posibles obligaciones a corto plazo que puedan aparecer. Equivalente de efectivo: Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. 10.- Que aspectos importantes se pueden analizar con el Estado de Movimiento Patrimonial: Que Seccin en el VEN NIF PYMES informa sobre este estado financiero? Que son las Utilidades No Distribuidas? Qu movimientos se registran en esa cuenta? (0.65 Ptos.)
Este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas, y se conforma por: movimientos de propietarios, creacin de reservas y utilidad o prdida integral. Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la reexpresin retroactiva. Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en libros, al comienzo y al final del periodo Utilidades no distribuidas: Se refiere a las utilidades netas obtenidas que las filiales extranjeras y empresas asociadas no distribuyan como dividendos y las utilidades que las sucursales y otras empresas no constituidas en sociedad no remitan al inversionista directo, con la finalidad de mejorar su competitividad. En las utilidades no distribuidas se registran los movimientos de los beneficios netos acumulados en una empresa, logrados a lo largo de su existencia, menos las prdidas obtenidas y que se originan por el traspaso de las utilidades o prdidas obtenidas en cada periodo. 11.- Mencione cules son los Entes interesados en la Informacin Financiera de una Entidad? (0.5 Ptos.) La informacin presentada en los estados financieros interesa a: 1. La administracin para la toma de decisiones 2. Los accionistas o propietarios, para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. 3. Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta del cumplimiento de sus obligaciones. 4. El estado SENIAT para determinar si el pago de los impuestos de la empresa est correctamente liquidado. 5. Proveedores, instituciones financieras, trabajadores, CADIVIC,INCES, entre otros.
12.- Las pequeas y medianas entidades son entidades que: (0.60 Ptos.) a) no tienen obligacin pblica de rendir cuentas, y b) publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no estn implicados en la gestin del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificacin crediticia.
13.- Como se reconocen las siguientes partidas en el Estado de Situacin Financiera: Activos y Pasivos. Y cmo se miden? (0.65 Ptos.)
Activos: Una entidad reconocer un activo en el estado de situacin financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios econmicos futuros para la entidad y, adems, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Un activo no se reconocer en el estado de situacin financiera cuando no se considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios econmicos en el futuro ms all del periodo actual sobre el que se informa. En lugar de ello, esta transaccin dar lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado integral.
Pasivos: una entidad reconocer un pasivo en el estado de situacin financiera cuando: La entidad tiene una obligacin al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; Es probable que se requerir a la entidad en la liquidacin, la transferencia de recursos que incorporen beneficios econmicos; y El importe de la liquidacin puede medirse de forma fiable.
Medicin en el reconocimiento inicial, una entidad medir los activos y pasivos al costo histrico, a menos que esta NIIF requiera la medicin inicial sobre otra base, tal como el valor razonable. Medicin posterior, una entidad medir los activos financieros bsicos y los pasivos financieros bsicos, segn se definen en la Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos, al costo amortizado menos el deterioro del valor excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin opcin de venta y para las acciones ordinarias sin opcin de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad de otro modo, que se miden al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado. Una entidad generalmente medir todos los dems activos financieros y pasivos financieros al valor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados, a menos que esta NIIF requiera o permita la medicin conforme a otra base tal como el costo o el costo amortizado.
14.- Como se reconocen las siguientes partidas en el Estado de Resultados: Ingresos y Gastos. Y cmo se miden? (0.65 Ptos.) Ingresos: una entidad reconocer un ingreso en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad. Gastos: una entidad reconocer gastos en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad. El reconocimiento de los ingresos y gastos proceden directamente del reconocimiento y la medicin de activos y pasivos.
15.- Que es el Anlisis de Estados financieros y de su opinin, porque es importante en estos momentos que las PYMES reconozcan en su registro contable, el Proceso de Transicin de los DPC a los VEN NIF? (1 Ptos.)
El anlisis de estados financieros es el proceso crtico dirigido a evaluar la posicin financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros. Podemos decir que el anlisis de un estado financiero no es ms que evaluar los datos financieros que se obtienen del sistema contable de las empresas, para la toma de decisiones tanto de inversionistas o terceros que estn interesados en la situacin econmica y financiera de la empresa. Las Ven-NIF, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las Ven-NIF son normas que el hombre, de acuerdo a sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentacin de la informacin financiera. En consecuencia son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. En la actualidad es importante que toda entidad adopte la uniformidad de criterio en cuanto a la informacin contable, (entendindose por entidad, cualquier unidad identificable, que realice actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, naturales y financieros, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para los cuales fue creada y que emite estados financieros como su principal fuente de informacin acerca de la entidad). Debido a que se debe lograr que las cuentas de las sociedades cotizadas sean comparables y equivalentes, dado que todas ellas aplican los mismos criterios contables de reconocimiento, valoracin e informacin, permitiendo la unificacin y la estandarizacin de los informes y datos contables.
REQUISITOS DE ENTREGA: ENVIAR POR ESTA MISMA VIA.
____Chariannys Narvez Gonzlez_____ NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE C.I: 20.535.842