INTRODUCCIN

En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, porque orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que
todas las personas conozcan cules son sus limitaciones y obligaciones con su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La
existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro pas est
mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.



















Aspecto Tributario

Impuesto a la Renta

Los obsequios a clientes se tratan como gastos de representacin. Se considera gasto
de representacin, a los que incurre la empresa, con la finalidad de ser representada
fuera de sus oficinas, locales o establecimientos, los destinados a presentar una
imagen para mantener o mejorar su posicin en el mercado, entre los que se incluye
los obsequios y agasajos a clientes
Y porque no tambin a proveedores. RTF N 00556-2-2008.
Las adquisiciones realizadas deben ser sustentadas con el comprobante de pago
respectivo y a fin de que sustenten gasto y crdito fiscal. Dichos comprobantes deben
reunir los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago y
demostrarse la causalidad.
Los gastos de representacin son deducibles en la medida que durante el ao el
acumulado no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite
mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias. El reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta a su
vez considera que para determinar el lmite porcentual a los ingresos brutos se debe
descontar las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos similares
que se acostumbren en el mercado, lo que lo transforma en ingreso neto, excediendo
a los alcances
De la Ley. Esto viola el principio de legalidad, ya que los reglamentos por ser normas
de menor jerarqua no pueden modificar una Ley.

Base legal
Art. 37 Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 21 Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R.

1.2. Impuesto General a las Ventas
Con respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios realizados se
encuentran gravados con el impuesto por tratarse de retiro de bienes. En el presente
caso, el impuesto debe ser asumido por la empresa, el mismo que no podr ser
considerado como costo o gasto para efectos tributarios.

Base legal
Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16 Ley del IGV.

Asimismo, las adquisiciones de los bienes a obsequiar generan derecho a crdito
fiscal del IGV, en vista que se destinar a operaciones gravadas con el impuesto; para
ello los comprobantes deben estar anotados en el Registro de Compras y cumplir con
los dems requisitos para tener derecho al mencionado crdito como, por ejemplo, la
bancarizacin, entre otros.
Base legal Art. 18 y 19 de la Ley del IGV
Por parte del beneficiario del obsequio, este no puede tomar como crdito fiscal el IGV
que grava la entrega del bien obsequiado ni podr deducirlo como gasto o costo ,

Base legal
Art. 20 Ley del IGV.

1.3. Emisin de Comprobante de pago
En vista que se transfiere propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo
comprobante de pago con la frase "Transferencia Gratuita" y el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin, no es necesario colocar el IGV ni el total.

Base legal
Art. 6 Nm. 1 y Art. 8 Nm. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.
Aspectos Tributarios como Persona Natural
La legislacin tributaria vigente permite a la persona natural optar entre el Nuevo
Rgimen nico Simplificado (RUS) o el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER). Esto siempre y cuando las ventas de estas empresas estn por debajo de los
lmites establecidos para cada caso.
En el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS), su contabilidad es muy sencilla, pues
no hay necesidad de llevar Libros Contables. Estn obligados a efectuar una
declaracin y pago mensual de un impuesto nico de acuerdo a sus ingresos y dems
parmetros que establece SUNAT. No estn afectos al Impuesto General a las Ventas
ni al Impuesto a la Renta. Emiten boletas de pago y bajo este rgimen no pueden
emitir facturas.
Esta limitacin para emitir facturas, no le permite a Abel Vsquez, la utilizacin del
crdito fiscal por las compras efectuadas, y restringe la oportunidad de ser proveedor
de otras empresas que exigen facturas para sus adquisiciones. Por ello, es ms
apropiado para empresas que venden a consumidores finales (por ejemplo bodegas,
farmacias), o les prestan servicios (peluqueras, restaurantes) o realizan oficios
(gasfitero, electricista).
El pago nico mensual se realiza sin necesidad de formularios en el Banco de la
Nacin u otros bancos afiliados al Sistema Pago Fcil, brindando los datos requeridos
por SUNAT.
Bajo el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), no se requiere de
contabilidad completa, pues estn obligados a llevar nicamente Libros Contables de:
Compras, Ventas e Ingresos, Inventario y Balances. Las empresas bajo este rgimen
estn afectas al Impuesto General a las Ventas, para lo cual estn obligadas al pago
mensual por los ingresos netos mensuales, debiendo efectuar la correspondiente
declaracin, aunque no hayan realizado ventas. Igualmente estn afectas al Impuesto
a la Renta, para lo cual estn obligados al pago mensual por los ingresos netos
mensuales, debiendo efectuar la correspondiente Declaracin, aunque no hayan
realizado ventas. Sin embargo, estas empresas no estn obligadas a la Declaracin
del Pago Anual del Impuesto a la Renta . Los incluidos en este rgimen pueden
emitir Facturas y dems comprobantes de Pago. Para mantenerse en l sus ingresos
anuales no deben superar las 75 UIT.
Las personas naturales pueden efectuar la Declaracin y Pago a travs del
Formularios respectivo o a travs del Programa de Declaracin Telemtica.
Para conocer ms sobre el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, dirjase al
siguiente enlace
Aspectos Tributarios como Persona Jurdica
Para las personas jurdicas, la legislacin tributaria vigente contempla el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER) y el Rgimen General del Impuesto a la
Renta.
Bajo el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), no se requiere de
contabilidad completa, pues estn obligados a llevar nicamente Libros Contables de:
Compras, Ventas e Ingresos, Inventario y Balances. As mismo, estn afectos al
Impuesto General a las Ventas, para lo cual estn obligados al pago mensual por los
ingresos netos mensuales, debiendo efectuar la correspondiente Declaracin, aunque
no hayan realizado ventas. Estn afectos tambin al Impuesto a la Renta, para lo cual
estn obligados al pago mensual por los ingresos netos mensuales, debiendo efectuar
la correspondiente Declaracin, aunque no hayan realizado ventas. Sin embargo, no
estn obligados a la Declaracin del Pago Anual del Impuesto a la Renta .
Pueden emitir Facturas y dems comprobantes de Pago. Para mantenerse en este
rgimen sus ingresos anuales no deben superar las 75 UIT.

De superarse la 75 UIT en sus ingresos anuales, la persona jurdica estara
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Bajo este rgimen,
estn obligados a llevar contabilidad completa, estn afectos al Impuesto General a las
Ventas, a la declaracin y pago mensual por los ingresos netos mensuales; al
Impuesto a la Renta, a la declaracin y pago mensual por los ingresos netos
mensuales. Adems, estn obligados a la Declaracin del Impuesto a la Renta
anual .
Como Persona Jurdica las Declaraciones y Pagos mensuales deben realizarse a
travs del Programa de Declaracin Telemtica (PDT).






CONCLUSIONES


La Administracin Tributaria tiene un papel importante en la distribucin del ingreso,
por 10 tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la
equidad en su recaudacin (es decir que la contribucin media sea mayor a medida
que incrementan los montos de ingreso de los contribuyentes). Lastimosamente el
impuesto a la renta para las personas naturales no es progresivo al momento de
analizar la carga tributaria por contribuyente. El desconocimiento de la normativa
tributaria y los escudos fiscales afectan a los primeros y ltimos decirles de ingreso
respectivamente.
Es necesario establecer controles sobre la base imponible declarada, debido a que
son los contribuyentes de mayores ingresos aquellos que se deducen gastos
(contemplados en la normativa tributaria) obteniendo un impuesto causado que al
relacionarlo con su ingreso total implica una contribucin media impositiva menor en
relacin a la de un contribuyente que se encuentra en condiciones econmicas
inferiores.