Codigo Fiscal Del Estado de Tabasco

CdigoFiscaldelEstadodeTabasco
CongresodelEstadodeTabascoLVILegislatura
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CODIGOFISCALDELESTADODETABASCO
TITULOI
DISPOSICIONESGENERALES
CAPITULOUNICO
Artculo1.TodaslaspersonasresidentesenelEstadodeTabasco,depasoporsuterritoriooquetenganactos
cuyas fuentes o efectos se localicen dentro del mismo, estn obligados a contribuir al sostenimiento del gasto
pblico de la manera proporcional y equitativa que determinen las disposiciones de este Cdigo y las dems
leyesfiscales.AfaltadedisposicindereglamentacinexpresaseaplicarnsupletoriamenteelCdigoFiscalde
la Federacin o las disposiciones del derecho comn estatal, cuando su aplicacin no sea contraria a la
naturalezapropiadelderechotributario.
SlomedianteLeypodrdestinarseunacontribucinaungastopblicoespecfico.
El Estadoquedaobligadoapagarcontribucionesnicamentecuandolasleyeslosealenexpresamente.
Laspersonasquedeconformidadconlasleyesfiscalesnoestnobligadasapagarcontribuciones,nicamente
tendrnlasotrasobligacionesqueestablezcan enformaexpresalaspropiasleyes.
Artculo2. Lascontribucionesseclasificanenimpuestosyderechoslosquesedefinendelamanerasiguiente:
I.ImpuestossonlasContribucionesestablecidasenlaLeyquedebenpagarlaspersonasfsicasymoralesque
seencuentrenenlasituacinjurdicaodehechoprevistasporlamismaqueseandistintasalassealadasenla
fraccinIIdeesteartculoy
II. Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso de los bienes del dominio pblico del
Estado,ascomoporrecibirlosserviciosquesteprestaensusfuncionesdederechopblico,excepto,cuando
seprestenpororganismosdescentralizadosyrganosdesconcentradoscuando,enesteltimocasosetratede
contraprestacionesquenoseencuentrenprevistasenlaLeydeHaciendadelEstado.Tambinsonderechoslas
contribucionesacargodelosorganismospblicosdescentralizadosporprestarserviciosexclusivosdelEstado.
(REFORMADOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el artculo 22 de este
Cdigosonaccesoriosdelascontribucionesyparticipandelanaturalezadestas.SiemprequeenesteCdigo
sehaganreferencianicamenteacontribucionesnoseentendernincluidoslosaccesorios.
Artculo3.SonaprovechamientoslosingresosquepercibeelEstadoenfuncionesdederechopblico,distintos
de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los organismos
descentralizadosylasempresasdeparticipacinestatal.
Los recargos, lassanciones, los gastos de ejecuciny la indemnizacin, a que serefiere el artculo 22 de este
Cdigo,queseapliquenenrelacinconaprovechamientos,sonaccesoriosdestos.
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Artculo 4. Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derechoprivado,ascomo,poreluso,aprovechamientooenajenacindebienesdeldominioprivadodelEstado.
A los productos no le son aplicables, para los efectos de su cobro, las disposiciones relativas al procedimiento
administrativodeejecucinprevistoenesteCdigo.
Artculo5.ParticipacionessonlosingresosqueelGobiernodelEstadodeTabascotienederechoapercibirdel
GobiernoFederal, conformealasleyesyconveniosdecoordinacinquesehayansuscritoosuscribanparatales
efectos.
Artculo 6. Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Gobierno del Estado o sus organismos
descentralizados, que provengan decontribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo losque
deriven de responsabilidades que tenga derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as
como,aqullosalosquelasleyeslesdenesecarcter.
LarecaudacinprovenientedetodoslosingresosdelEstado,ancuandosedestinenaunfinespecfico,sehar
porlaSecretaradePlaneacinyFinanzasoporlasoficinasquedichaSecretaraautorice.
Artculo7. SonleyesfiscalesdelEstadodeTabasco:
I.ElpresenteCdigo
II.LeydeIngresos
III.LeydeHacienda
IV.LeydeCatastroy
V.Losdemsordenamientosquecontengandisposicionesdeordenhacendario.
La aplicacin de las disposiciones a que se refiere este artculo le corresponder al Ejecutivo del Estado, por
conducto de la Secretara de Planeacin y Finanzas y dems autoridades administrativas que establezcan las
leyes.
Artculo8. SonautoridadesfiscalesdelEstado:
I.ElGobernadordelEstado
(REFORMADAP.O.03DEFEBRERODE1999)
II.ElSecretariodePlaneacinyFinanzas
III.ElDirectorGeneraldeIngresos
IV.ElDirectordeRecaudacin
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V.ElDirectordeAuditorayFiscalizacin
VI.LosSubdirectoresdelaDireccindeRecaudacin
VII.LosSubdirectoresdelaDireccindeAuditorayFiscalizacin
VIII.LosJefesdeDepartamentodelaDireccindeRecaudacin
IX.LosJefesdeDepartamentodelaDireccindeAuditorayFiscalizacin
X.LosReceptoresdeRentasy
XI.Losdemsquesealenlasleyes.
Artculo9. Lasdisposicionesfiscalesqueestablezcancargasalosparticularesylasquesealenexcepcionesa
las mismas, as como las que fijen las infracciones y sanciones son de aplicacin estricta. Se considera que
establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras
disposicionesfiscales seinterpretarnaplicandocualquiermtododeinterpretacinjurdica.
Artculo10. Lascontribucionessecausanconformeserealizanlassituacionesjurdicasodehecho,previstasen
lasleyesfiscalesvigentesduranteellapsoenqueocurran.
Lascontribucionessedeterminarnconformealasdisposicionesvigentesenelmomentodesucausacin.
Corresponde a los contribuyentes la determinacindelas contribuciones asu cargo, salvo,disposicin expresa
en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la
informacinnecesariadentrodelosquincedassiguientesalafechadesucausacin.
Las contribuciones se pagan en la fecha dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de
disposicin expresa, el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas
autorizadas,dentrodelplazoqueacontinuacinseindica:
I.SilacontribucinsecalculaporperodosestablecidosenlaLeyyenloscasosderetencinorecaudacinde
contribuciones, los contribuyentes, retenedores o personas a quienes las leyes impongan la obligacin de
recaudarlas,lasenterarnamstardareldaveintedelmesdecalendarioinmediatoposterioraldeterminacin
delperododelaretencinodelarecaudacin,respectivamentey
II. En cualquier otro caso, dentro de los cinco das siguientes al momento de la causacin o que pueda ser
determinableencantidadlquidaelcrditodequesetrate.
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En el caso de contribuciones que se deban pagar mediante retencin, an cuando quien deba efectuarla no
retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el retenedor estar obligado a enterar una cantidad
equivalentealaquedebihaberretenido.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora el recibo oficial o la forma
aprobadaycontroladaexclusivamenteporlaSecretaradePlaneacinyFinanzasdelGobiernodelEstado,ola
documentacin que en las disposiciones respectivasse establezca,en la queconste la impresin original de la
mquinaregistradora.
Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes, para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales o para determinar contribuciones a su cargo, la que elija no podr cambiarla en el mismo
ejercicio.
Artculo11.Lasleyesfiscales,susreglamentosylasdisposicionesadministrativasdecarctergeneral,entrarn
envigorentodoelEstadoaldasiguientedesupublicacinenelPeridicoOficialdelEstado,salvo,queenellas
seestablezcaunafechaposterior.
Artculo12. ParalosefectosfiscalesseentenderporEstado,elterritorioqueconformealaConstitucinPoltica
delEstadodeTabascolointegra.
Artculo13. Seconsideradomiciliofiscal:
I.Tratndosedepersonasfsicas:
a)Cuandorealicenactividadesempresariales,ellocalenqueseencuentreelprincipalasientodesusnegocios
b) Cuando no realicen las actividades sealados en el inciso anterior pero presten servicios personales
independientes,ellocalqueutiliceparaeldesempeodesusactividadesy
c)Enlosdemscasos,enlugardondetengaelprincipalasientodesusactividadesy
II.Enelcasodepersonasmorales:
a)CuandoseanresidentesenelEstado,ellocalendondeseencuentrelaadministracinprincipaldelnegocioy
b)SisonresidentesfueradelEstadooenelextranjero,elestablecimientoqueseencuentreenelEstadoy,enel
caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio o, en su
defecto,elquesedesigne.
Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en el lugar que conforme a este artculo se considere
domicilio fiscal de los contribuyentes. Lo establecido en este prrafo no es aplicable a las notificaciones que
debanhacerseeneldomicilioaqueserefierelafraccinIVdelartculo19deesteCdigo.
Artculo 14. Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales,
stoscoincidirnconelaodecalendario.
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Artculo 15. En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos, ni uno de enero, cinco y
veintisietedefebrero,veintiunodemarzo,unodemayo,diecisisdeseptiembre, docedeoctubre,dosyveintede
noviembre,unodediciembredecadaseisaoscuandocorrespondalatransmisindelPoderEjecutivoFederaly
elveinticincodediciembre.
Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vocaciones generales las autoridades fiscales
estatales,excepto,cuandosetratedeplazosparalapresentacindedeclaracionesyelpagodecontribuciones.
Enlosplazosestablecidosporperodosyaquellosenquesesealeunafechadeterminadaparasuextincinse
computarntodoslosdas.
Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario, se entender que en el
primer caso concluye el mismo da del mes de calendario posterior a aquel en que se inici y, en el segundo,
vencerelmismo dadelsiguienteaodecalendarioaaquelenqueseinici.Enlosplazosquesefijenpormes
oporao,cuandonoexistaelmismodaenelmesdecalendariocorrespondiente,eltrminoserelprimerda
hbildelsiguientemesdecalendario.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las
oficinasantelasquesevayaahacereltrmitepermanecencerradasduranteelhorarionormaldelaboresose
trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este artculo es
aplicable, inclusive, cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir declaraciones. Tambin se
prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, cuando sea viernes el ltimo da de plazo en que se deba
presentarladeclaracinrespectiva,antelasinstitucionesdecrditoautorizadas.
Las autoridades fiscales podrn habilitar, mediante resoluciones motivadas, los das y las horas que no sean
hbiles,enrelacinaactosadministrativosconcretosoparafacilitarelcumplimientodeobligacionestributarias.
Estacircunstanciadebercomunicarsealosparticularesynoalterarelclculodeplazos.
Artculo16. Laprcticadediligenciasporlasautoridadesfiscalesdeber efectuarseendasyhorashbiles,que
son las comprendidas entre las ocho y dieciocho horas. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles
podrconcluirseenhorainhbilsinafectarsuvalidez.
Lasautoridadesfiscalesparalaprcticade visitasdomiciliarias,delprocedimientoadministrativodeejecucin,de
notificaciones y de embargos precautorios, podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con
quien se va a practicar la diligencia realice actividades por las que deba pagar contribuciones en das y horas
inhbiles. Tambin se podr continuaren das u horas inhbiles unadiligencia iniciada endasy horashbiles,
cuandolacontinuacintengaporobjetoelaseguramientodecontabilidadodebienesdelparticular.
Artculo 17. Sujeto pasivo de uncrdito fiscal es la persona fsica o moral que,de acuerdo con las leyes, est
obligadaalpagodeunadeterminadacontribucin,aprovechamientooaccesorioalfiscodelEstado.
Tambinessujetopasivocualquieraagrupacinqueconstituyaunaunidadeconmicadiversaaladecadauno
desusmiembros.Paralaaplicacindelasleyesfiscales,estasagrupacionesseconsideranpersonasmorales.
Artculo18. Sonresponsablessolidarios:
I.QuienesporLeyestnobligadosalpagodelamismaprestacinfiscal
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II.Losquemanifiestensuvoluntaddeasumirresponsabilidadsolidaria
III.Losrepresentanteslegalesomandatarios,porloscrditosfiscalesquedejendepagarporsusrepresentados,
apesardetenerbienesdel mandanteorepresentado
IV.Lapersonaopersonascualquieraqueseaelnombreconqueselesdesigne,quetengaconferidalaDireccin
General, Gerencia General o la Administracin nica de las Sociedades Mercantiles, sern responsables
solidarios por las contribuciones causadas, retenidas o no y no pagadas o enteradas durante su gestin, en la
parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la Sociedad que dirigen cuando
hubieseomitidoelpagoapesardetenerbienesorecursosconquehacerlo
V.Lapersonaopersonasaquienesseimpongalaobligacinderetenerorecaudarcrditosacargodeterceros
VI. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones no pagadas que se hubieran causado en
relacin con las actividades realizadas en la negociacin, cuando perteneca a otra persona, sin que la
responsabilidadnoexcedadelvalordelamisma
VII.Loslegatariosylosdonatariosattuloparticularrespectodeloscrditosfiscalesquesehubierencausado en
relacinconlosbieneslegadosodonadoshastaelmontodestos
VIII. Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda, hipoteca o permitan el
secuestrodebienes,hastaporelvalordelosentregadosengaranta,sin queenningncasosuresponsabilidad
excedadelmontodelintersgarantizado
IX.Losfuncionariosynotariospblicosqueautoricenalgnactojurdicoodentrmiteaalgndocumento,sino
se cercioran de que no se han cubierto los impuestos o derechos respectivos, o no den cumplimiento a las
disposicionescorrespondientesqueregulenelpagodelgravameny
X.Lasdemspersonasquesealenlasleyes.
Los responsables quedan obligados a cubrir la totalidad de los crditos fiscales cuando as procedan, y por lo
tanto el Fisco puede exigir de cualquiera de ellos simultnea o separadamente el cumplimiento de las
obligaciones fiscales. De igual manera, la responsabilidad solidaria comprender los accesorios, con excepcin
delasmultas.
TITULOII
DERECHOSYOBLIGACIONESDELOSCONTRIBUYENTES
CAPITULOUNICO
Artculo 19. Toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales, deber estar firmada por el
interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda
firmar,casoenelqueimprimirsuhuelladigital.
Laspromocionesdeberncontenerporlomenoslosrequisitossiguientes:
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I.Constarporescrito
II. El nombre, la denominacin o razn social y el domicilio fiscal manifestado al Registro Estatal de
Contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad y la clave que le correspondi en dicho
registro
III.Sealarlaautoridadalaquesedirigeyelpropsitodelapromociny
IV.Ensucaso,eldomicilioparaory recibirnotificacionesyelnombredelapersonaautorizadapararecibirlas.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, las autoridades fiscales requerirn al
promoventeafindequeenunplazodediezdascumplaconelrequisitoomitido.Encasodenosubsanarsela
omisin,lapromocinsetendrpornopresentada.
Lo dispuesto eneste artculo no es aplicable a las declaraciones, solicitudesde inscripcin o avisosal Registro
EstataldeContribuyentesaqueserefiereelartculo29deesteCdigo.
Artculo 20. En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La representacin de las
personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales, se otorgar mediante Poder Notarial o en carta poder
firmadaante dostestigosyratificadaslasfirmasdelotorganteytestigosantelasautoridadesfiscalesonotario.
Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas para que a su nombre reciban
notificaciones. Las personas as autorizadas podrn ofrecer, rendir pruebas y presentar promociones
relacionadasconellas.
Quien promueva a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fue otorgada a ms tardar en la
fechaquesepresentelapromocin.
Artculo21. Lascontribucionesosusaccesoriossecausarnypagarnenmonedanacional.
Se aceptarn como medios de pago, adems de dinero en efectivo, cheques certificados, giros postales,
telegrficosobancarios.
(DEROGADOTERCERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Lospagos quesehaganseaplicarnaloscrditosmsantiguos,siemprequesetratedelamismacontribucin
y,antesdeladeudoprincipal,alosaccesorios,enelordensiguiente
I.GastosdeEjecucin
II.Recargos
III.Multasy
IV.Laindemnizacinaque serefiereelpenltimoprrafodelartculo22deesteCdigo.
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Cuando el contribuyente interponga algn medio de defensa legal impugnando algunos de los conceptos
sealados en el prrafo anterior, el orden sealado en el mismo no ser aplicable respecto del concepto
impugnadoygarantizado.
(REFORMADOP.O.30DEDICIEMBREDEL2000)
Para determinar las contribuciones se considerarn, inclusive, las fracciones del peso. No obstante lo
anterior,paraefectuarsupago,elmontoseajustarparaquelasque contengancantidadesqueincluyan
de1hasta50centavosseajustenalaunidadinmediataanteriorylasquecontengancantidadesde51a
99centavos,seajustenalaunidadinmediatasuperi or.
Cuandolasleyesfiscalesestablezcanquelascontribucionessepaguenmediantedeclaracin,laSecretarade
PlaneacinyFinanzaspodrordenar,pormediodedisposicionesdecarctergeneralyconelobjetodefacilitar
elcumplimientodelaobligacin,ascomoparaallegarsedelainformacinnecesariaenmateriadeestadstica
deingresos,queseproporcioneendeclaracindistintadeaquellaconlacualseefecteelpago.
Artculo22. Cuandonosecubranlascontribucionesylosaprovechamientos,ascomolasdevolucionesacargo
delfiscoestatal,enlafechaodentrodelplazofijadoporlasdisposicionesfiscales,deberpagarseactualizacin.
LaactualizacinseharporeltranscursodeltiempoyconmotivodeloscambiosdepreciosenelPas,paralo
cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr
dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior, al ms reciente del periodo entre el
citadondicecorrespondientealmesanterioralmsantiguodedichoperiodoadems,sepagarnrecargospor
concepto de indemnizacin al Fisco Estatal por la falta de pago oportuno. Las contribuciones y los
aprovechamientos,ascomolasdevolucionesacargodelfiscoestatal,noseactualizarnporfraccionesdemes.
EnloscasosenqueelIndiceNacionaldePreciosalConsumidordelmesanterioralmsrecientedelperiodo,no
haya sido publicado por el Banco de Mxico, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo
ndicemensualpublicado.
Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este artculo, cuando las
leyesfiscalesasloestablezcan.Lasdisposicionessealarnencadacasoelperiodode quesetrate.
Los ndices mencionadosson los que determine el Banco de Mxico calculados en los trminos del artculo 20
BisdelCdigoFiscaldelaFederacin.
Las cantidades actualizadas conservarn la naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. Cuando la
actualizacinserealiceenpagosprovisionales,suimportenoserdeducibleniacreditable.
En el caso de los recargos, se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el periodo a que se refiere este artculo. La tasa de recargos para cada uno de los meses en
moraserlaqueresultedeincrementarencincuentaporcientolaquemedianteleyfijeanualmenteelCongreso
delEstado.
Los recargos se causarn hasta por cinco aos y se calcularn sobre el total de crdito fiscal, excluyendo los
propiosrecargos,laindemnizacinaqueserefiereelprrafodcimodeesteartculo,losgastosdeejecuciny
lasmultasporinfraccionesadisposicionesfiscales.
Enloscasosdegarantade obligacionesfiscalesacargodeterceros,cuandonosepaguedentrodelplazolegal,
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los recargos se causarn por el monto de los requeridos y hasta el lmite de lo garantizado. Cuando el pago
hubieresidomenoralquecorresponda,losrecargossecomputarnsobreladiferencia.
Losrecargossecausarnporcadamesofraccinquetranscurraapartirdeldaenquedebihacerseelpagoy
hastaqueelmismoseefecte.Cuandolosrecargosdeterminadosporelcontribuyenteseaninferioresalosque
calcule ycompruebelaoficinarecaudadora,stadeberaceptarelpagoyprocederaexigirelremanente.
El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado, dar lugar el
cobrodelmontodelchequeyunaindemnizacin,quesersiempredeveinteporcientodelvalordeaqul,yse
exigir independientemente de los dems conceptos a que se refiere este artculo. La indemnizacin
mencionada,elmontodelchequey,ensucaso,losrecargos,serequerirnycobrarnmedianteelprocedimiento
administrativodeejecucin,sinperjuiciodelaresponsabilidadpenalqueensucasoprocediere.
Siseobtieneautorizacinparapagaraplazos,yaseaenformadiferidaoenparcialidades,secausarn,adems,
losrecargosqueestableceelartculo52deesteCdigo,porlapartediferida.
Artculo23. Lasautoridadesfiscalesestnobligadasadevolverlascantidadespagadasindebidamenteylasque
procedandeconformidadconlasleyesfiscales.Ladevolucinpodrhacersedeoficiooapeticindelinteresado,
mediante cheque nominativo para abono en cuenta del contribuyente o certificado expedido a nombre de este
ltimo,losquesepodrnutilizarparacubrircualquiercontribucinquesepaguemediantedeclaracin,yaseaa
sucargooquedebaenterarensucarcterderetenedor.
Sielpagodeloindebidosehubiereefectuadoencumplimientodeactodeautoridad,elderechoaladevolucin
nace cuando dicho acto hubiere quedado insubsistente. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a la
determinacin de diferencias por errores aritmticos, las que darn lugar a la devolucin siempre que no haya
prescritolaobligacinenlostrminosdelltimoprrafodeesteartculo.
Cuandosesoliciteladevolucin,stadeberefectuarsedentrodelplazodetreintadassiguientesalafechaen
quesepresentlasolicitudantelaautoridadfiscalcompetente,contodoslosdatos,informesydocumentos.El
fiscoestataldeberhacerladevolucinqueproceda,desdeelmesenquesepresentladeclaracinhastaaquel
en que la devolucin se efecte. Si la devolucin no se hubiere efectuado dentro de los treinta das, las
autoridades fiscales pagarn intereses que se calcularn a partir del da siguiente al del vencimiento de dicho
plazo,conformeaunatasaqueseaplicarsobreladevolucinyqueserigualalaprevistaparalosrecargosen
lostrminosdelartculo22deesteCdigo.
El contribuyente que habiendo efectuado el pago de una contribucin determinada por l mismo o por la
autoridad, interponga oportunamente los medios de defensa que las leyes establezcan y obtengan resolucin
firme que le sea favorable, total o parcialmente, tendr derecho a obtener del fisco estatal el pago de intereses
conformeaunatasaqueseriguala laprevistaparalosrecargosenlostrminosdelartculo22deesteCdigo,
sobrelascantidadesquesehayanpagadoindebidamenteyapartirdequeseefectuelpago.
Enningncasolosinteresesacargodelfiscoestatalexcederndelosquesecausenencincoaos.
Si la devolucin se hubiere efectuado y no procediere se causarn recargos en los trminos del artculo 22 de
esteCdigo,sobrelascantidadesdevueltasindebidamenteyporinteresespagadosporlasautoridadesfiscales,
apartirdelafechadeladevolucin.
Laobligacindedevolverprescribeenlosmismostrminosycondicionesqueelcrditofiscal.
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Artculo24.LoscrditosydeudasentrelosgobiernosFederal,EstatalyMunicipal,ascomodesusorganismos
descentralizadosoempresasdeparticipacinestatal,podrncompensarlosprevioacuerdoquecelebren.
(ADICIONADA P.O.30DEDICIEMBREDEL2000)
Artculo24Bis. Loscontribuyentesobligadosapagarimpuestosmediantedeclaracin,podrnoptarpor
compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligadas a pagar como
contribuyentesdirectosoporretencinaterceros,siemprequeambosderivendelamismacontribuci n,
incluyendosusaccesorios,salvoqueelsaldoseaproductodeundictamenfiscal,caso enelcualpodrn
compensarprevioalcumpli mientodelosrequisitosquelaSecretaradePlaneacinyFinanzassealeal
respecto. Tambin podrn compensar con autorizacin de la misma dependencia saldos a favor del
contribuyentecontracualquierimpuestooderecho,auncuandoaqullanoseamediantedeclaracin.
Si la compensacin se hubiere efectuado y no procediera, se causaran recargos en los trminos del
artculo 22 de este cdigo sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas conforme lo
seala el mismo artculo, desde el mes en que seefectu la compensacin indebida,y hasta a aquel en
quesehagaelpagodelmontodelacompensacinefectuada.
No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la
obligacindecompensarlas.
Laobligacindecompensarprescribeenlostrminosycondicionesqueelcrditofiscal.
Las autoridades fiscales podrn compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes estn
obligados a pagar, ya seapor adeudos de dicho contribuyente o por retencin aterceros, cuando stos
sean objeto de una resolucin debidamente ejecutoriada o que quede firme por no haberse agotado l os
mediosdedefensaprevistosenlaLey,contralascantidadesquelasautoridades fiscalesestnobligadas
adevolveralmismocontribuyenteconformealodispuestoporelartculo23deesteCdigo,auncuando
la devolucin haya sido solicitada. En este caso se notificara personalmente al contribuyente la
resolucinquedeterminlacompensacin.
Para los efectos de este Cdigo, se entender que es una misma contribucin si se trata del mismo
impuestooderecho.
(REFORMADOPRIMERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Artculo25.Laspersonasjurdicascolectivas,ascomolaspersonasfsicasquedebanpresentardeclaraciones
peridicasdel 1% sobrenminas, 3%sobre honorarios por actividades profesionalesy ejercicios lucrativos,no
gravadosporlaLeydeImpuestoalValorAgregadoydel2%sobrelaprestacindeserviciodehospedajeoque
estn obligados a expedir comprobacin por las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin y
presentar los avisos, en su caso, en el Registro Estatal de Contribuyentes de la Secretara de Planeacin y
Finanzas, y proporcionar la informacin relacionada con su identidad, domicilio y en general sobre su situacin
fiscal,enlosformatosautorizadosqueparatalefectoapruebelaSecretara.
Lamismaobligacinsealadaenelprrafoanteriorseestableceparalassucursalesoagencias,cuyasmatrices
noseencuentrendomiciliadasdentrodelterritoriodelEstado.
(REFORMADOTERCERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
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La Secretara de Planeacin y Finanzas llevar el Registro Estatal de Contribuyentes, basndose en los datos
quelaspersonasleproporcionendeconformidadconesteartculoyenlosquelapropiaSecretaraobtengapor
cualquierotromedio,asimismoasignarlaclavequecorrespondaacadapersonainscrita,quiendebercitarla
en todo documentoque presente ante las autoridadesfiscales. Las personas inscritasdebernconservar ensu
domicilioladocumentacincomprobatoriadehabercumplidoconlasobligacionesqueestableceesteartculo.
La solicitud o los avisos a que se refiere el primer prrafo de este artculo, que se presenten en forma
extempornea,surtirnsusefectosapartirdelafechaenqueseanpresentados.
Losavisosaqueserefiereesteartculoconsistirnen:
I.Cambiodedominacinoraznsocial
II.Cambiodedomiciliofiscal
III.Aumento odisminucindeobligaciones,suspensinoreanudacindeactividadesy
IV.CancelacinenelRegistroEstataldeContribuyentes.
Artculo 26. La solicitud de inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes deber presentarse ante la
ReceptoradeRentas,correspondientealdomiciliofiscaldelcontribuyentedentrodelmessiguientealdaenque:
I.LaspersonasmoralesresidentesenelEstado,firmensuactaconstitutivay
II.Laspersonasfsicas,ascomolasmoralesresidentesfueradelEstado,realicenlassituacionesjurdicasode
hechodenlugaralapresentacindedeclaracionesperidicas.
Artculo27. Paralaaplicacindelartculo25deesteCdigo,seestaralosiguiente:
I.ParalosefectosdelafraccinI,elavisodecambiodedenominacinoraznsocial,deberpresentarseantela
oficinarecaudadoracorrespondientedentrodelmessiguientealdaenquesefirmelaescritura
II.Seconsideraquehaycambiodedomiciliofiscal,enlostrminosdelafraccinIIdelartculo25deesteCdigo,
cuando el contribuyente o retenedor lo establezca en lugar distinto al que tiene manifestado o cuando deba
considerarse un nuevo domicilio en los trminos del Cdigo. Asimismo, se considera cambio de domicilio, el
cambio de nomenclatura onumeracinoficial. El aviso deber presentar dentro del mes siguiente alda enque
tengalugarlasituacinjurdicaoelhechoquecorresponda
III.EnloscasosprevistosenlafraccinIII,sepresentarnlosavisosde:
a) Aumento de obligaciones, cuando se est obligadoa presentar declaraciones peridicas distintas de las que
venanpresentado
b) Disminucin de obligaciones, cuando se deje de estar sujeto a cumplir con alguna o algunas obligaciones
peridicasysedebaseguirpresentandodeclaracionesporotroconcepto.Elavisoalaumentoodisminucinde
obligacionesfiscales,deberpresentarseantelaReceptoradeRentascorrespondiente,dentrodelmessiguiente
aldaenqueserealicenlassituacionesjurdicasoelhechoquelomotive
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c)Suspensindeactividades,cuandoelcontribuyenteinterrumpalasactividadesporlascualesestobligadoa
presentardeclaracionesopagosperidicos,siempreycuandonodebacumplirconotrasobligacionesfiscalesde
pago,porsmismooporcuentadeterceros.Enesteltimocasoelavisoquedeberpresentareselestablecido
enelincisoanteriory
d) Reanudacin de actividades, cuando se vuelva a estar obligado a presentar alguna de las declaraciones
peridicas,debiendopresentarseconjuntamenteconlaprimeradestas.Esteavisodeberpresentarseantela
ReceptoradeRentascorrespondiente,dentrodelmessiguientealdaenqueserealicenlassituacionesjurdicas
oelhechoquelomotivey
IV.ElavisodecancelacinalRegistroEstataldeContribuyente,deberpresentarsedentrodelmessiguienteal
quecesensusactividades,conformealosiguiente:
a) En los casos de fusin de sociedades, la que subsista o resulte de la fusin presentar el aviso por las
sociedadesquedesaparezcany
b) En la sucesin de personas obligadas a presentar declaraciones peridicas, el aviso lo presentar el
RepresentanteLegalquesehayaobligadoaello.
Losavisosaqueserefierenlosincisosanterioressepresentarndentrodelmessiguiente deldaenquesehaya
dadoporfinalizadalaliquidacindelasucesinolafusin.
La solicitud o los avisos a que se refieren los artculos anteriores, que se presenten en forma extempornea,
surtirnsusefectosapartirdelafechaqueseanpresentados.
Artculo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad,
debernobservarlasreglassiguientes:
I. Llevarn los sistemas y registros contables mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y
procedimiento que mejor convengan y se puedan identificar cada operacin, relacionndolas con la
documentacincomprobatoria
II.Losasientosdelacontabilidadsernanalticosydebernefectuarsedentrodelosdosmesessiguientesala
fechaenqueserealicenlasactividadesrespectivasy
III.Llevarnlacontabilidadensudomicilio.Dichacontabilidadpodrllevarseenlugardistintoaldomiciliofiscal,
previo aviso y siempre que dicho lugar se encuentre ubicado en la misma poblacin en la que se encuentre el
domiciliofiscaldelcontribuyente.
Cuando las autoridades fiscales en los trminos de este artculo, mantengan en su poder uno o ms libros de
contabilidad por un plazo mayo de un mes, el contribuyente deber asentar las operaciones pendientes de
registro y las subsecuentes en el nuevo o nuevos libros que correspondan. Cuando la autoridad devuelva los
libros,despusdequelosnuevoshayansidoutilizados,elcontribuyenteyanoharasientosenlosdevueltos.
El aviso para los efectos de la fraccin III de este artculo, se presentar ante la autoridad recaudadora de su
domiciliofiscaldentrodelmesenquesehubierepresentadoantelaautoridadrecaudadoradelafederacin.
13
CuandolasdemsdisposicionesdeesteCdigohaganreferenciaalacontabilidad,seentenderquelamisma
seintegraporlossistemasyregistroscontablesaqueserefierelafraccinIdeesteArtculo.
Artculo 29. Las personas que conforme a las disposiciones fiscales tengan obligacin de presentar solicitudes
enmateriadeRegistroEstataldeContribuyentes,declaracionesoavisosantelasautoridadesfiscales,loharn
en las formas que al respecto expida la SecretaradePlaneaciny Finanzas, debiendo proporcionar el nmero
deejemplares,losdatos,informesyadjuntarlosdocumentosquedichasformasrequieran.
(REFORMADOSEGUNDOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Enloscasosquelasformasparalapresentacindelasdeclaracionesoavisosqueprevenganlasdisposiciones
fiscales,nohubierensidoaprobadasporlaSecretaradePlaneacinyFinanzas,losobligadosapresentarlaslas
formularnenescritoportriplicadoquecontengansunombre,denominacinoraznsocial,domicilioyclave y
RegistroEstataldeContribuyentes,ejercicioylosdatosrelativosalaobligacinquepretendancumplirencaso
dequesetratedelaobligacindepago,debersealarseademselmontodelmismo.
(REFORMADOP.O.30DEDICIEMBREDEL2000)
Los contribuyentes que tengan obligaciones de presentar obligaciones peridicas de conformidad con
lasleyesfiscalesrespectivas,continuarnhacindoloinclusiveenceros,entantonopresentelosavisos
quecorrespondanpartaefectodelRegistroEstataldeContribuyentes.
Las declaraciones, avisos, solicitudes de inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes y dems
documentosqueexijanlasdisposicionesfiscales,sepresentarnenlasoficinasrecaudadoras,correspondientes
a su domicilio, tambin podrn enviarse por medio del servicio postal en pieza certificada en los casos que la
propiaSecretaraautorice,enesteltimocasosetendrcomofechadepresentacinladeldaenquesehagala
entregaenlasoficinasdecorreo.
Las oficinas a que se refiere el prrafo anterior, recibirn las declaraciones, avisos, solicitudes y dems
documentostalycomoseexhiban,sinhacerobservacionesniobjecionesydevolverncopiaselladaaquienlo
presente.
Unicamentesepodrrechazarlapresentacincuandonocontengaelnombre,denominacinoraznsocialdel
contribuyente, su domicilio fiscal o no aparezcan debidamente firmados, o tratndose de declaraciones, stas
contenganerroresaritmticos.Enesteltimocasolasoficinaspodrncobrarlascontribucionesqueresultende
corregirloserroresaritmticosysusaccesorios.
Las personas obligadas a presentar avisos en los trminos de las disposiciones fiscales, podrn presentarlos
complementando osustituyendo los datos del aviso original, siempre quelos mismo se presenten dentro de los
plazoslegales.
Cuando las disposiciones fiscales no sealen plazos para la presentacin de declaraciones, se tendr por
establecidoeldequincedassiguientesalarealizacindelhechodequesetrate.
Artculo30.Lasdeclaracionesquepresentenloscontribuyentesserndefinitivasyslosepodrnmodificarpor
elpropiocontribuyente,siemprequenosehayainiciadoelejerciciodelafacultaddecomprobacin.
Lasmodificacionesdelasdeclaracionesaqueserefiereesteartculo,seefectuarnmediantelapresentacinde
declaracincomplementariaquemodifiquelosdatosdelaoriginal.
14
TITULOIII
FACULTADESYOBLIGACIONESDELASAUTORIDADESFISCALES
CAPITULOUNICO
Artculo31.Lasautoridadessealadasenelartculo8deesteCdigotendrnlasfacultadesyobligacionesque
estaLeylesotorgayademslasquedisponganlosordenamientoslegalesrespectivos.
Las autoridades fiscales proporcionarn asistencia gratuita a los contribuyentes, mediante explicaciones de las
disposicionesfiscalesenlasqueseutilizarunlenguajellanoalejadodetecnicismoyenloscasosqueseande
naturalezacompleja,elaborarydistribuirfolletosaloscontribuyentes.
Las autoridades fiscales estn obligadas a contestar las consultas quesobre situaciones realesy concretas les
hagan los interesados, de su resolucin favorable se derivan derechos para el particular, en cuyos casos la
resolucinseemitirporescrito.
Artculo 32. Las peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de
treinta das transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la
autoridadresolvinegativamenteeinterponerlosmediosdedefensaencualquiertiempoposterioradichoplazo,
mientrasnosedictelaresolucin,obien,esperaraquestasedicte.
Cuando se requiera al promovente, para que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos
necesariospararesolver,eltrminocomenzaracorrerdesdequeelrequerimientohayasidocumplido.
Artculo33. Losactosadministrativosquesedebannotificarcontendrnporlomenoslosrequisitossiguientes:
I.Constarporescrito
II.Nombreyfirmadelaautoridadqueloemite
III.Fundamento,motivacinyresolucindequesetratey
IV.Nombreonombresdelaspersonasalasquevayadirigido.
Cuandoseignoreelnombredelapersonaalaquevadirigido,sealarnlosdatossuficientesquepermitansu
identificacin.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se sealar, adems, la
causalegaldelaresponsabilidad.
Artculo34. ElEjecutivoEstatal,medianteresolucionesdecarctergeneral,podr:
I.Condonaroeximir,totaloparcialmente,elpagodecontribucionesysusaccesorios,autorizarsupagoaplazo,
diferidooenparcialidades,cuandosehayaafectadoosufridoperjuiciosalgunaramadeactividad,produccino
15
venta de productos, as como en casos de catstrofe sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas o
epidemias
II.Dictarlasmedidasrelacionadasconlaadministracin,control,formadepagoyprocedimientossealadosen
lasleyesfiscales,sinvariarlasdisposicionesrelacionadasconelsujeto,objeto,base,cuota, tasaolatarifadelos
gravmenes,lasinfraccionesolassancionesdelasmismas,afindefacilitarelcumplimientodelasobligaciones
deloscontribuyentesy
III.Concedersubsidiosoestmulosfiscales.
LasresolucionesqueconformeaesteartculodicteelEjecutivoEstatal,debernsealarlascontribucionesaque
se refieren,salvo,quese trate de estmulos fiscales, as como, el monto o proporcinde los beneficios, plazos
queseconcedanylosrequisitosquedebancumplirseporlosbeneficiados.
Artculo 35. Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se
oponganuobstaculicenelejerciciodelasfacultadesdelasautoridadesfiscalesocuandostastenganquehacer
valersusresoluciones,podrnindistintamente:
I.Solicitarelauxiliodelafuerzapblica
II.ImponerlamultaquecorrespondaenlostrminosdeesteCdigoy
III.Solicitaralaautoridadcompetenteseprocedapordesobedienciaaunmandatolegtimo.
Artculo36. Cuandolaspersonasobligadasapresentardeclaraciones,avisosydemsdocumentos,nolohagan
dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, la Secretara de Planeacin y Finanzas exigir la
presentacin del documento respectivo,procediendo en forma simultnea o sucesiva arealizar unoo variosde
losactossiguientes:
I. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de contribuciones,
podrn hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad
igualalacontribucinquehubieradeterminadoenlaltimaocualquieradelasseisltimasdeclaracionesde que
se trate, o a la que resulte para dichos perodos de la determinacin formulada por la autoridad, segn
corresponda cuando haya omitido presentar oportunamente alguna declaracin subsecuente para el pago de
contribucionespropiasoretenidas.Estacantidadapagartendrelcarcterdepagoprovisionalynoliberaalos
obligadosdepresentarladeclaracinomitida
Cuando la omisin sea una declaracin en la que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que es
aplicable la tasa o cuota respectiva, la propia Secretara podr hacer efectiva al contribuyente, con carcter
provisional,unacantidadigualalacontribucinqueastecorrespondadeterminar,sinqueelpagololiberede
presentarladeclaracinomitida.Sielcontribuyenteoresponsablesolidariopresentaladeclaracinomitidaantes
dequeselehagaefectivalacantidadresultante,conformealoprevistoenestafraccin,quedaliberadodehacer
el pago determinado provisionalmente. Si la declaracin se presente despus de haberse efectuado el pago
provisional determinado por la autoridad, ste se disminuir del importe que se tenga que pagar con la
declaracinquesepresente
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II. Embargar, precautoriamente, los bienes o la negociacin cuando el contribuyente haya omitido presentar
declaraciones en los ltimos tres ejercicios o cuando no atienda tres requerimientos de la autoridad, en los
trminos de la fraccin III de este artculo, por una misma omisin, salvo, tratndose de declaraciones en que
bastarconnoatenderunrequerimiento.Elembargoquedarsinefectocuandoelcontribuyentecumplaconel
requerimiento,obien,continuandoelincumplimientodosmesesdespusdepracticado,lasautoridadesfiscales
noinicienelejerciciodesusfacultadesdecomprobaciny
III. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y requerir la presentacin del documento
omitido en un plazo de seis das. Si no se atiende se impondr multa por cada requerimiento no atendido. La
autoridadenningncasoformularmsdetresrequerimientosporunamismaomisin.
EnelcasodelafraccinIIIyagotadoslosactossealadosenlamisma,sepondrloshechosenconocimiento
delaautoridadcompetente,paraqueseprocedapordesobedienciaamandatolegtimo.
Artculo 37. La Secretara de Planeacin y Finanzasa fin de comprobar que los contribuyentes o responsables
solidarioshancumplidoconlasdisposicionesfiscaleso,ensucaso,determinarlascontribucionesomitidasolos
crditosfiscales,ascomoparacomprobarlacomisindedelitosfiscales,estarfacultadapara:
I.Rectificarloserroresaritmticosqueaparezcanenlasdeclaraciones
II.Requeriraloscontribuyentes,responsablessolidariosotercerosconellosrelacionados,paraqueexhibanen
sudomicilio,establecimientosoenlasoficinasdelaspropiasautoridades,aefectodellevaracabosurevisin,la
contabilidad,proporcionenlosdatos,documentosoinformesquelessoliciten
III. Practicar visitas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad,bienesymercancas
IV. Revisar los dictmenes formulados por Contadores Pblicos sobre los estados financieros de los
contribuyentesysurelacinconelcumplimientodedisposicionesfiscalesestatales
V.Practicaruordenarsepractiqueavalooverificacinfsicadetodaclasedebienes
VI.Verificarlosbienesomercancasquedebanseramparadaspordocumentacinprevistaenlasleyesfiscales.
En estos casos, el personal deber estar facultado expresamente y por escrito de autoridad fiscal competente,
para la vigilancia del cumplimiento de los ordenamientos relativos dentro de la zona en que se haga la
verificacin
VII.Recabardelos funcionarios,empleadospblicosyfedatarios,losinformesydatosqueposeanconmotivode
susfuncionesy
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para denunciar ante el Ministerio Pblico la posible comisin de delitos
fiscaleso,ensucaso,paraformularlaquerellarespectiva.
Artculo 38. En la orden de visita, adems de los requisitos a que se refiere el artculo 33 de este Cdigo, se
deberindicar:
I.Ellugarolugaresdondedebeefectuarselavisita
17
II. El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita, las cuales podrn ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente. Las personas
designadasparaefectuarlavisitalapodrnhacerconjuntaoseparadamentey
III.Losimpuestosyderechoscuyaverificacinsetratey,ensucaso,losejerciciosalosquedeberlimitarsela
visita.
Artculo39. Lavisitaeneldomiciliofiscalsesujetaralosiguiente:
I.Serealizarenellugarolugaressealadosenlaordendevisita
II.Sialpresentarselosvisitadoresallugarendondedebapracticarseladiligencia,noestuviereelcontribuyenteo
su representante,le dejarncitatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar, para que losespere a la
horadeterminadadeldasiguientepararecibirlaordendevisitasinolohicieren,lavisitaseiniciarconquiense
encuentreenellugarvisitado.
Losvisitadoresal citaral contribuyente o asurepresentante, podrnhacer una relacinde los sistemas, libros,
registrosy demsdocumentacin que integren lacontabilidad. Si elContribuyentepresentaavisodecambiode
domicilio,despusderecibidoelcitatorio,lavisitapodrllevarseacaboenelnuevodomicilioy,deserposible,
enelanterior,sinqueparaello serequieranuevaordenoampliacindelaordendevisita,haciendoconstartales
hechosenelactaquelevanten.
Cuando exista el peligro de que elcontribuyenteseausente o pueda realizar maniobras para impedirel inicio o
desarrollodeladiligencia,losvisitadorespodrnprocederalaseguramientodelacontabilidad
Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, los visitadores debern identificarse ante la persona con quien se
entienda la diligencia, requerindola para que designe dos testigos si stos no son designados o no aceptan
servircomotales,losvisitadoreslosdesignarn,haciendoconstarestasituacinenlaactaquelevanten,sinque
estacircunstanciainvalidelosresultadosdelavisita.Lostestigospuedensersustituidosencualquiertiempopor
no comparecer al lugar donde se est llevando a cabo la visita,por ausentarse de l antes de que concluyala
diligencia o por manifestarsuvoluntad de dejar de ser testigo, en talescircunstancias la personacon la quese
entienda la visita deber designar de inmediato otros y ante su negativa o impedimento de los designados, los
visitadorespodrndesignaraquienesdebansustituirlos.Lasustitucindelostestigosnoinvalidalosresultados
delavisitay
IV. (sic) Las autoridades fiscales podrnsolicitar el auxilio de otrasautoridades fiscales que sean competentes,
para que continen una visita iniciada por aqullas, notificando al visitado la sustitucin de autoridad y de
visitadores. Podrn tambin solicitarles practiquen otras visitas para comprobar hechosrelacionados con la que
estnpracticando.
Artculo40. Losvisitadores,susrepresentantesolapersonaconquienseentiendalavisitaeneldomiciliofiscal,
estnobligadosapermitiralosvisitadoreselaccesoallugaro lugaresobjetodelamisma,ascomomantenera
sudisposicinlacontabilidadydemspapelesqueacreditenelcumplimientodelasdisposicionesfiscales,delos
cuales losvisitadores podrn sacar copias para que,previocotejo con sus originales, secertifiquen por stos y
sean anexados a las actas finales o parciales que se levanten con motivo de la visita, asimismo, de los
documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el
contribuyenteenloslugares visitados.
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Cuandolosvisitadosllevensucontabilidadopartedeellaconelsistemaderegistroelectrnico,debernponera
disposicindelosvisitadoreselequipodecmputoysusoperadores,paraquelosauxilieneneldesarrollodela
visita.
Los visitadorespodrnrecogerlacontabilidadparaexaminarlaenlasoficinasdelaautoridadfiscal,cuandosed
algunosdelossupuestossiguientes:
I.Elvisitado,surepresentanteoquienseencuentreenellugardelavisitasenieguearecibirlaorden
II. Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido, sin que se pueda conciliar con los datos
querequierenlosavisosodeclaracionespresentados
III.Sellevendosomslibrossocialessimilarescondistintocontenido
IV. No se hayan presentado todas las declaraciones peridicas a que obligan las disposiciones fiscales, por el
perodoalqueserefierelavisita
V. Los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las
declaraciones o avisos presentados, o cuando los documentos no aparezcan asentados en dicha contabilidad,
dentro del plazo que sealen las disposiciones fiscales, o cuando sean falsos o amparen operaciones
inexistentes
VI. Sedesprendan,alterenodestruyan,parcialototalmente,sinautorizacinlegal,lossellosomarcasoficiales
colocadosporlosvisitadoresoseimpida,pormediodecualquiermaniobraqueselogreelpropsitoparaelque
fueroncolocados
VII.Cuandoelvisitadoseaemplazadoahuelgaosuspensindelabores,encuyocasolacontabilidadslopodr
recogerse dentro de las cuarenta y ocho horas anteriores a la fecha sealada para el inicio de la huelga o
suspensindelaboresy
VIII. Si el visitado, su representante o la persona con quien se entienda la visita, se niega a permitir a los
visitadores el acceso a los lugares donde se realizar la visita as como mantener a su disposicin la
contabilidad,correspondenciaocontenidodecajasdevalores.
Enlossupuestosaqueserefierenlasfraccionesanteriores,seentenderquelacontabilidadincluye,entreotros,
lospapeles,discos,cintasycualquierotromedioprocesabledealmacenamientodedatos.
Enloscasosenquelosvisitadoresrecojanlacontabilidad,debernlevantaractaparcial, lacualdeberreunirlos
requisitos que establece el artculo 41 de este Cdigo, con la que se terminar la visita domiciliaria,
continundoseelejerciciodelasfacultadesdecomprobacinenlasoficinasdelasautoridadesfiscales,dondese
levantar elactafinal.
Lodispuestoenelprrafoanteriornoesaplicablecuandolosvisitadoresrecojanslopartedelacontabilidad.En
estecaso,selevantarelactaparcialsealandolosdocumentosqueserecojan,pudiendocontinuarlavisitaen
eldomiciliooestablecimientodelvisitado.
Artculo41. Lavisitaeneldomiciliofiscalsedesarrollarconformealasreglassiguientes:
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I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta, en la que se harconstar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones quese hubieren conocido por losvisitadores. Los hechos u omisionesconsignadospor los
visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para
efectosdecualquieradelascontribucionesacargodelvisitadoenelperodorevisado,salvo,pruebaencontrario.
Asimismo,quedaracargodelaDireccindeAuditorayFiscalizacin,determinarlasconsecuenciaslegalesde
taleshechosuomisiones,lasquesepodrnhacerconstarenlamismaacta oendocumentoporseparado
II.Silavisitaserealizaendosomslugares,encadaunodeellossedebernlevantaractasparciales,mismas
queseagregarnalactafinal,lacualpuedeserlevantadaencualquieradedichoslugares.Enloscasosaque
serefiereestafraccin,serequerirlapresenciadedostestigosencadaestablecimientovisitado
III. Durante el desarrollo de la visita los visitadores, a fin de asegurar la contabilidad, correspondiente o bienes
que no estn registrados en la contabilidad, podrn sellar o colocar marcas en dichos documentos, muebles,
archiveros u oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona
con quien se entienda la diligencia, previo inventario que al efecto formulen. Cuando algn documento que se
encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen, sea requerido por el visitado para realizar sus
actividades,selepermitirextraerloantelapresenciadelosvisitadores,quienespodrnsacarcopiadel mismo
IV.Conlasmismasformalidadesaqueserefierenlasfraccionesanteriores,sepodrnlevantaractasparcialeso
complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los
quesetengaconocimientoeneldesarrollodeunavisitaodespusdeconcluida.Formuladalaliquidacin,nose
podrnlevantarlasactascomplementariassinqueexistaunanuevaordendevisita.
Cuandoeneldesarrollodeunavisitalasautoridadesfiscalesconozcanhechosuomisionesquepuedanentraar
incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en actas parciales.
Tambinseconsignarnendichasactasloshechosuomisionesqueseconozcandeterceros.Enlaltimaacta
parcialquealefectoselevante,seharmencinexpresadetalcircunstanciayentrestayelactafinal,debern
transcurrircuandomenosquincedas,duranteloscualeselcontribuyentepodrpresentarlosdocumentos,libros
oregistrosquedesvirtenloshechosu omisiones.
Setendrnporconsentidosloshechosconsignadosenlasactasaqueserefiereelprrafoanterior,siantesdel
cierredelactafinalelcontribuyentenopresentalosdocumentos,librosoregistrosdereferenciaonosealalugar
enqueseencuentren,siemprequesteseaeldomiciliofiscaloellugarautorizadoparallevarsucontabilidad
V. Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los
establecimientosdelvisitado,lasactasenlasquesehagaconstareldesarrollodeunavisitaeneldomiciliofiscal
podrnlevantarseenlasoficinasdelasautoridadesfiscales.
Enestecasosedebernotificarpreviamenteestacircunstanciaalapersonaconquienseentiendeladiligencia
VI. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante, se le dejar
citatorio para que est presente a una hora determinada del da siguiente si no se presentare, la acta final se
concluir ante quien estuviere presente en el lugar visitado en ese momento cualquiera de los visitadores que
hayaintervenidoenlavisita,elvisitadoolapersonaconquienseentiendeladiligenciaylostestigos,firmarnla
acta de la que se dejar copia al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los
testigosnocomparecenafirmarlaacta,senieganafirmarla,oelvisitadoolapersonaconquienseentendila
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diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentar en la propia acta, sin que esto
afectelavalidezyvalorprobatoriodelamismay
VII.Lasactasparcialesformanpartedelactafinaldelavisita,aunquenosesealeasexpresamente.
Artculo 42. Cuando las autoridades fiscales solicitende los contribuyentes, responsables solidarios o terceros,
informes, datos, documentos o pidan la presentacinde la contabilidad o parte de ella,para el ejercicio desus
facultadesdecomprobacin,fueradeunavisitadomiciliaria,seestaralosiguiente:
I.Lasolicitudsenotificareneldomiciliofiscal,perotratndosedepersonasfsicastambinpodrnotificarseen
sucasahabitacinoenlugardondeseencuentre
II.Enlasolicitudseindicarantequienyelplazoenelcualsedebeproporcionarlosinformes odocumentos
III.Losinformes,librosodocumentosrequeridos,debernserproporcionadosporlapersonaaquiensedirigila
solicitudoporsurepresentante
IV.Concluidalarevisin,senotificarmedianteactacircunstanciadasuresultadoalcontribuyente,concedindole
untrminodequincedasparahacerobjecionesorendirpruebasencontradeloshechosasentados.Paratalfin,
alnotificarsedichosresultados,sedevolvernlosdocumentosexhibidosporelcontribuyentey
V. La resolucin que determine lascontribuciones omitidasse notificar en el lugar sealado en la fraccin Ide
esteartculo.
Artculo 43. Las autoridades fiscales que al ejercer facultades decomprobacin a que se refiere el artculo42,
conozcan de hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarn las
contribucionesomitidasmedianteresolucin.
Cuandolasautoridadesfiscalesconozcandeterceros,hechosuomisionesquepuedanentraarincumplimiento
delasobligacionesfiscalesdeuncontribuyenteoresponsablesolidariosujetoalasfacultadesdecomprobacin
aqueserefiereelartculo42,ledarnaconocerasteelresultadodeaquellaactuacinaldictarlaresolucina
queserefiereelprrafoanterior.
Artculo 44. Los hechos afirmados en los dictmenes formulados por Contadores Pblicos, sobre los estados
financierosdeloscontribuyentesysurelacinconelcumplimientodelasdisposicionesfiscales,ascomoenlas
aclaraciones que dichos Contadores formulen respecto de sus dictmenes, se presumirnciertos, salvo prueba
encontrario,siemprequeserenanlosrequisitossiguientes:
I. Que el Contador Pblico que dictamine est registrado ante las autoridades fiscales para estos efectos. Este
registrolopodrn obtenernicamentelaspersonasdenacionalidadmexicanaquetengandichottuloregistrado
enlaSecretaradeEducacinPblica
II. Que el dictamen se formule de acuerdocon las disposiciones de este Cdigo y las normas de auditora que
regulanlacapacidad,independenciaeimparcialidadprofesionaldelContadorPblico,eltrabajoquedesempea
ylainformacinquerindacomoresultadodelmismoy
III. Que el Contador Pblico emita,conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la revisinde lasituacin
fiscaldelcontribuyente,enelqueconsignebajoprotestadedecirverdad,losdatosquesealeesteCdigo.
21
Lasopinionesointerpretacionescontenidasenlosdictmenes,noobliganalasautoridadesfiscales.Larevisin
delosdictmenesydemsdocumentosrelativosalosmismossepodrefectuarenformapreviaosimultneaal
ejerciciodelasotrasfacultadesdecomprobacin,respectodeloscontribuyentesoresponsablessolidarios.
Artculo45.Loscontribuyentesquedeseendictaminarsus estadosfinancieros,deconformidadconlodispuesto
por el artculo 44 de este Cdigo,debern presentar aviso a las autoridades fiscalescompetentes dentro de los
tresmesessiguientesalafechadeterminacindesuejerciciofiscal,observandolasreglassiguientes:
I.ElavisodebersersuscritotantoporelcontribuyentecomoporelContadorPblicoquevayaadictaminary
II.Eldictamensereferirinvariablementealosestadosfinancierosdelltimoejerciciofiscal.
Artculo46. Elavisoa queserefiereelartculoanterior,nosurtirefectoscuando:
I.Nohayasidopresentadoenlostrminosdedichoprecepto
IINoestregistradoelContadorPblico,propuestoporelcontribuyente,paraformulareldictamenosuregistro
seencuentre suspendidoocancelado
III.Conanterioridadalapresentacindelaviso,hayasidonotificadaordendevisitadomiciliariaalcontribuyente,
porelejerciciofiscalalqueserefiereelaviso
IV.Seestrealizandovisitadomiciliariaalcontribuyente porejerciciosanterioresalqueserefiereelavisoy
V.ExistaimpedimentodelContadorPblicoquelossuscriba.
Artculo 47. Cuando las autoridades fiscales soliciten datos, informes o documentos del contribuyente,
responsablesolidariootercero, debernpresentarlos:
I. Inmediatamente, cuando se trate de libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el
cursodeunavisita
II. Dentro de los seis das siguientes a la solicitud, cuando los documentos sean de los que deba tener en su
poderelcontribuyenteyselesoliciteduranteeldesarrollodeunavisitay
III.Enlosdemscasos,enunlapsodequincedas,contadosapartirdelsiguienteaaquelenqueselenotificla
solicitud.Esteplazosepodrampliarpordiezdasms,cuandosetratedeinformescuyocontenidoseadifcilde
proporcionar.
Artculo48.Lasautoridadesfiscalespodrndeterminarpresuntivamentelascontribucionesquedebanpagarlos
contribuyentes,cuando:
I. Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de cualquier
contribucin, siempre que haya transcurrido ms de un mes desde el da en que venci el plazo para la
presentacindeladeclaracindequesetrate
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II.Nopresentenloslibrosyregistrosdecontabilidad,ladocumentacincomprobatoriademsdel3%dealguno
de los conceptos de las declaraciones o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las
disposicionesfiscalesy
III.Seadviertanotrasirregularidadesensucontabilidadqueimposibilitenelconocimientodesusoperaciones.
Ladeterminacinpresuntivaaqueserefiereesteartculo,procederindependientementedelassancionesaque
hayalugarlasautoridadesfiscalesutilizarnlosdatosdelacontabilidaddelcontribuyenteloscontenidosenlas
declaracionesdepagos,informacinqueproporcionentercerosasolicituddelasautoridadesfiscales,laobtenida
porlasautoridadesfiscalesenelejerciciodesusfacultadesdecomprobacinyutilizandomediosindirectosdela
investigacin econmica o de cualquier otra clase. Las presunciones establecidas en este Cdigo siempre
admitirnpruebaconcontrario.
Artculo 49. Los hechos queseconozcan con motivodel ejercicio de las facultades decomprobacin previstas
enesteCdigooenlasleyesfiscales,obienqueconstenenlosexpedientesodocumentosquellevenotengan
ensupoderlasautoridadesfiscales,podrnservirparamotivarlasresolucionesdela SecretaradePlaneaciny
Finanzas y de cualquier otra autoridad u organismo descentralizado competente en materia de contribuciones
estatales.
Las copias o reproducciones que deriven del microfilm o disco ptico de documento que tenga en su poder las
autoridades fiscales, tienen el mismo valor probatorio que tendran los originales, siempre que dichas copias o
reproducciones sean certificadas por funcionarios competente para ello, sin necesidad de cotejo con los
originales.
Artculo 50. Las autoridades fiscales, con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin, respecto de
contribucionesqueseponganmediantedeclaracinperidicaformuladaporloscontribuyentes,paradeterminar
contribucionesomitidasprocederncomosigue:
(REFORMADAPRIMERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
I.Determinarn,enprimerlugar,lascontribucionesomitidasenelltimoejerciciodedocemeses,porelquese
hubierepresentadoodebihabersidopresentadaladeclaracinmensualdelunoporcientosobrenmina ydel
dosporcientodelaprestacindeserviciosyhospedajeolabimestralsobrehonorariosporejercicioslucrativos
no gravados por el Impuesto al Valor Agregado, a ms tardar el da anterior a aquel en que se ejerzan las
facultadesdecomprobacin,ascomolascontribucionescorrespondientesalperiodotranscurridoentrelafecha
determinacindedichoejercicioyelmomentoenqueseejerzanlascitadasfacultades.
Si se tratare de contribuyentes cuyos estados financieros hubieren sido dictaminados por Contador Pblico
autorizado,seconsiderarcomo ltimo ejercicio,aquel de doce meses porel que sehaya presentado el ltimo
dictamen salvo, que hubieren transcurrido, cuando menos doce meses desde que present dicho dictamen sin
haber presentado otro. En estos casos la determinacin tambin podr abarcar los meses posteriores a la
presentacin del ltimo dictamen. Lo dispuesto en este prrafo se aplicar tambin a un ejercicio irregular,
siemprequeelejercicioregularinmediatoanteriortambin estdeterminado
II. Al comprobarse que durante el perodo a que se refiere la fraccin anterior, se omiti la presentacin de la
declaracindeejerciciodealgunacontribucin,oqueelcontribuyenteincurrienalgunairregularidad,sepodrn
determinar, en el mismo acto o con posterioridad, contribuciones omitidas correspondientes a ejercicios
anteriores,sinmslimitacinquelodispuestoenelartculo54deesteCdigo,inclusivelasquenosepudieron
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determinarconanterioridadporlaaplicacindeesteartculo.
Lasirregularidadesaqueserefiereestafraccin,sonlassiguientes:
a)Nopresentarelavisodecambiodedomiciliofiscalohacerloextemporneamente,salvo,cuandosepresenten
en forma espontnea.Se considera que se incurri en la irregularidad sealada en este inciso,an cuando los
supuestos mencionados en el mismo hubiesen ocurrido en ejercicios o perodos distintos a losqueserefiere la
fraccinIdeesteartculoy
b)Proporcionarenformaequivocadauomitirlainformacincorrespondientealasactividadesrealizadasencada
Municipio,siemprequelaomisinoalteracinexcedaenmsdeltresporcientodelascantidadesquedebieron
proporcionarsedeacuerdoconlasactividadesrealizadas.
Siempre se podr volver a determinar contribuciones omitidas correspondientes al mismo ejercicio, cuando se
compruebenhechosdiferentes.
Si se incurre en alguna de las irregularidades sealadas en esta fraccin, se podr, incluso, determinar
contribuciones omitidas distintas a aquellas en que se cometi la irregularidad, an cuando correspondan a
ejerciciosanteriores
III. Las contribuciones retenidas o que debieron retenerse podrn ser determinadas en cualquier tiempo, an
cuando en el ltimo ejercicio sujeto a fiscalizacin no se determinen contribuciones o no se encuentren
irregularidadesaquehacereferencialafraccinIIdeesteartculoy
IV. Si en el perodo a queserefiere la fraccin I, el contribuyente hubiere incurrido en las irregularidades a que
hacereferencia la fraccin II, se podrn hacer las modificaciones a que haya lugar por los ejerciciosanteriores,
ancuandolasmismasnodenlugaralpagodecontribuciones.
No se formularn querellas ni se impondrn multas por omisin en el pago de contribuciones, cuando stas no
puedandeterminarseenvirtuddelodispuestoporesteartculo.
Loestablecidoenesteartculonolimitaelejerciciodelasfacultadesdecomprobacindelasautoridadesfiscales.
Artculo51. Lascontribucionesomitidasquelasautoridadesfiscalesdeterminencomoconsecuenciadelejercicio
desusfacultadesdecomprobacin,ascomolosdemscrditosfiscales,debernpagarseogarantizarse,junto
con sus accesorios, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su
notificacin.
Artculo52.Lasautoridadesfiscalesapeticindeloscontribuyentes,podrnautorizarelpagoaplazos,yasea
diferido o en parcialidades, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, sin que dicho plazo exceda de
treinta y seis meses. Durante el plazo concedido se causarn recargos sobre el saldo insoluto, incluyendo
accesorios,alatasaquemedianteLeyfijeanualmenteelCongresodelEstado.
Las autoridades fiscales al autorizar el pago a plazos exigirn se garantice el inters fiscal en los trminos del
artculo101deesteCdigo.
Cesarlaautorizacinparapagaraplazos,enformadiferidaoenparcialidades,cuando:
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I. Desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal, sin que el contribuyente d nueva garanta o
amplelaqueresulteinsuficiente
II.Elcontribuyenteseadeclaradaenquiebraosolicitesuliquidacinjudicialy
III.Elcontribuyentenopaguetresparcialidadessucesivas.
Cuandono secubra algunaparcialidad dentro de la fecha o del plazo fijado, el contribuyente estar obligado a
pagar recargos al fisco estatal por falta de pagooportuno,con forme a lo establecido porel artculo 22 de este
Cdigo,calculadossobrelacantidadnopagada.
Artculo 53. Cuando el contribuyente solicite autorizacin, en tanto se resuelva su solicitud, deber pagar
mensualmenteparcialidadesactualizadasatreintaiseisavaspartes,considerandoinclusivelosrecargoscausados
conforme la tasa prevista en el artculo 22 de este Cdigo, hasta la fecha en que se resuelva la solicitud
respectiva cuando dicha solicitud sea para cubrir parcialidades menores a treinta y seis meses, los pagos que
deberhacermensualmenteelcontribuyenteseefectuarnenproporcinalosolicitado.Amstardareldahbil
siguiente a la fecha en que se presente la solicitud respectiva, deber efectuarse el pago de la primera
parcialidad.
Cuandoelcontribuyentedejedepagaropaguefueradeplazocualquieradelasparcialidadesaqueserefiereel
prrafoanterior, se considerar por ese solo hecho, que ha desistido desusolicitud, debiendo cubrirse elsaldo
insolutoconrecargosapartirdelafechaenquedebihacerseelpago,losquesecausaronalatasaprevistaen
elartculo22deesteCdigo.
Artculo 54. Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones omitidas y sus
accesorios, as comopara imponer sanciones por infracciones a dichasdisposiciones, se extinguenen el plazo
decincoaoscontadosapartirdeldasiguienteaaquelenque:
I.Sepresentladeclaracindelejercicio,cuandosetengaobligacindehacerlo.Enestoscasoslasfacultades
se extinguirn por ejercicios completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de
obligacionesdistintasaladepresentarladeclaracindelejercicio.Noobstanteloanterior,cuandosepresenten
declaraciones complementarias, el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aquel en que se
presenten, por lo que hace a los conceptos modificados en relacin a la ltima declaracin de esa misma
contribucinenelejercicio
II. Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso,que corresponda aunacontribucinque nose
calculeporejerciciosoapartirdequesecausaronlascontribucionescuandonoexistalaobligacindepagarla
mediantedeclaraciny
III.Sehubieracometidolainfraccinalasdisposicionesfiscalesperosilainfraccinfuesedecarctercontinuoo
continuado,el trminocorrer a partir del da siguiente al en que hubiese cesado laconsumacin ose hubiese
realizadolaltimaconductaohecho,respectivamente.
Elplazoaqueserefiereesteartculoserdediezaos,cuandoelcontribuyentenohayapresentadosusolicitud
en el Registro Estatal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece
esteCdigo,ascomoporlosejerciciosenquenosepresentealgunadeclaracindelejercicio,estandoobligado
apresentarlasenesteltimocaso,elplazodediezaossecomputarapartirdeldasiguienteaaquelenque
se debi haber presentado la declaracin del ejercicio.En los casos en que posteriormente el contribuyente en
25
formaespontneapresenteladeclaracinomitidaycuandostanosearequerida,elplazoserdecincoaos,
sin que en ningn caso este plazo, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en que debi presentarse la
declaracin omitiday la fecha en quese present espontneamente, exceda de diez aos. Para los efectos de
esteartculolasdeclaracionesdelejercicionocomprendenlasdepagosprovisionales.
Enloscasosderesponsabilidadsolidariaaqueserefiereelartculo18fraccinIIIdeesteCdigo,elplazoser
detresaosapartirdequelagarantadelintersfiscalresulteinsuficiente.
El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se suspender cuando se ejerzan las
facultadesdecomprobacindelasautoridadesfiscales,aqueserefierenlasfraccionesIIIyIVdelartculo37,o
cuandoseinterpongaalgnrecursoadministrativoojuicio.
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin antes
mencionadas, se inicia con la notificacin de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolucin definitiva
porpartedelaautoridadfiscal.Lasuspensinaqueserefiereesteprrafoestarcondicionadaaquecadaseis
mesesselevante,cuandomenos,unaactaparcialofinal,osedictelaresolucindefinitiva.Denocumplirseesta
condicinseentenderquenohubosuspensin.
Entodocaso,elplazodecaducidadquesesuspendeconmotivodelejerciciodelasfacultadesdecomprobacin,
adicionadoconelplazoporelquenosesuspendedichacaducidad,nopodrexcederdediezaos.
Lasfacultadesdelasautoridadesfiscalesparainvestigarhechosconstitutivosdedelitosenmateriafiscal,nose
extinguirnconformeaesteartculo.
Loscontribuyentes,transcurridoslosplazosaqueserefiereesteartculo,podrnsolicitarsedeclarequesehan
extinguidolasfacultadesdelasautoridadesfiscales.
Artculo 55. Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. Sin embargo, dichas
autoridadesdebernprobarloshechosquemotivenlosactosoresolucionescuandoelafectadolosnieguelisay
llanamente,amenosquelanegativaimpliquelaafirmacindeotrohecho.
Artculo 56. El personal oficial que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las
disposiciones tributarias, estar obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y
datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, as como los obtenidos en el
ejercicio de las facultades de comprobacin. Dicha reserva no comprender los casos que sealen las leyes
fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y la
defensa de los intereses fiscales estatales, a las autoridades judiciales en procesos del orden penal, a los
tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias o en el supuesto previsto en el artculo 49 de
esteCdigo.
TITULOIV
INFRACCIONESYDELITOSFISCALES
CAPITULOI
INFRACCIONES
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Artculo57. Laaplicacindelasmultasporinfraccionesalasdisposiciones fiscales,seharindependientemente
de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como las penas que
imponganlasautoridadesjudicialescuandoseincurraenresponsabilidadpenal.
(ADICIONADOP.O.03DEFEBRERO DE1999)
Cuandolasmultasnosepaguenenlefechaestablecidaenlasdisposicionesfiscales,elmontodelasmismasse
actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, en los trminos del
artculo22deesteCdigo.
Artculo58. Sonresponsabilidadesdelasinfraccionesfiscales:
I.Losqueintervienenenlaconcepcin,preparacinoejecucindeellas
II.Losqueinducenocompelenaotroacomentarlas
III.Losqueprestanauxilioocooperacindecualquierespecieantesodespusdesuejecuciny
IV.Losqueseencuentrenenlosdemssupuestossealadosporlasleyesfiscales.
Cuandoseanvarioslosresponsables,cadaunopagarlamultaqueseimpongaindividualmente.
Artculo 59. Los funcionarios y empleados pblicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u
omisionesqueentraenopuedanentraarinfraccinalasdisposicionesfiscales,loscomunicarnalaautoridad
fiscal competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que
tenganconocimientodelosmismos.
Tratndosedefuncionesyempleadosfiscales,lacomunicacinaqueserefiereelprrafoanteriorlaharnenlos
plazosyformasestablecidosenlosprocedimientosaqueestnsujetassusactuaciones.
Seliberadelaobligacinestablecidaenesteartculoalossiguientesfuncionariosyempleadospblicos:
I. Aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligacin de guardar reservas acerca de los datos o
informacinqueconozcanconmotivodesusfuncionesy
II.Losqueparticipenenlastareasdeasistenciaalcontribuyenteprevistasporlasdisposicionesfiscales.
Artculo60.Noseimpondrnmultascuandosecumplanenformaespontnealasobligacionesfiscalesfuerade
los plazos sealados por las disposiciones fiscales, o cuando se haya incurrido en infracciones por causa de
fuerzamayorodecasofortuito.Seconsiderarqueelcumplimientonoesespontneoenelcasodeque:
I.Laomisinseadescubiertaporlasautoridadesfiscales
II. La omisin haya sido corregida por el contribuyente, despus de que las autoridades fiscales hubieren
notificado una orden devisita domiciliaria,o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificadapor
lasmismas,tendentesalacomprobacindelcumplimientodelasdisposicionesfiscalesy
27
(REFORMADAPRIMERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
III. La omisin haya sido corregida por el contribuyente con posterioridad a los tres das siguientes a la
presentacindeldictamendelosestadosfinancierosdedichocontribuyente,formuladoporunContadorPblico
ante la Secretara de Planeacin y Finanzas, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido
observadaseneldictamen
Siempre que se omita el pago de una contribucin, cuya determinacin corresponda a los funcionarios o
empleadospblicosoalosnotariosocorredorestitulados,losaccesoriossernacargoexclusivamentedestos
y los contribuyentes slo quedarn obligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la infraccin se cometiere
por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes a quien determin las
contribuciones,losaccesoriossernacargodeloscontribuyentes.
Artculo 61. La Secretara de Planeacin y Finanzas podr condonar las multas por infracciones a las
disposicionesfiscales,paralocualapreciardiscrecionalmentelascircunstanciasdelcasoylosmotivosquetuvo
laautoridadqueimpusolasancin.
Lasolicituddecondonacindemultas,enlostrminosdeesteartculo,noconstituirinstanciaylasresoluciones
que dicte la Secretara de Planeacin y Finanzas al respecto, no podrn ser impugnadas por los medios de
defensaqueestableceesteCdigo.
Lasolicituddarlugaralasuspensindelprocedimientoadministrativodeejecucin,siassepideysegarantiza
elintersfiscal.
Sloproceder lacondonacindemultasquehayanquedadofirmesysiemprequeunactoadministrativoconexo
noseamateriadeimpugnacin.
Artculo 62. Dentro de los lmites fijados por este Cdigo, las autoridades fiscales al imponer multas por la
comisin de las infracciones sealadas en las leyes fiscales, debern fundar y motivarsu resolucin y tener en
cuentalosiguiente:
I.Seconsiderarcomoagravanteelhechodequeelinfractorseareincidente.Sedalareincidenciacuando:
a)Tratndosedeinfraccionesporomisinenelpagodecontribuciones,incluyendolasretenidasorecaudadas,
lasegundaoposterioresvecesquesesancionealinfractorpordichaomisiny
b)Tratndosedeinfraccionesquenoimpliquenomisinenelpagodecontribuciones,incluyendolasretenidas,la
segundaoposterioresvecesquesesancionealinfractorporesasinfracciones
II. Tambin ser agravante en la comisin de una infraccin, cuando se de cualquiera de los supuestos
siguientes:
a)Sehagausodedocumentosfalsoso sehaganconstaroperacionesinexistentes
b)Sellevendosomssistemasdecontabilidadcondistintocontenido
c)Sedestruyaopermitaladestruccintotaloparcialdelacontabilidad
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d) Que se microfilme o graben en disco pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara de
Planeacin y Finanzas, documentacin o informacin para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que
establecenlasdisposicionesrelativas.Elagravanteprocedersinperjuiciodequelosdocumentosmicrofilmados
ograbados,carezcandevalorprobatorio.
e)Lacomisinenelenterodecontribucionesquesehayanretenidoy
f)Cuandolacomisindelainfraccinseaenformacontinuada
III. Cuando por un acto de omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales a las que corresponden varias
multas,sloseaplicarlaquecorrespondaalainfraccincuyamultaseamayory
IV. En el caso de que la multa se pague dentro de los quince das calendario, siguientes a la fecha en que se
notifique al infractor la resolucin por la cual se le imponga la sancin, la multa se reducir en un 20%, sin
necesidaddequelaautoridadquelaimpusodictenuevaresolucin.
Artculo 63. Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial del pago de
contribuciones y sea descubierta por las autoridades fiscales, mediante el ejercicio de sus facultades de
comprobacin,seaplicarnlasmultassiguientes:
I. El 50% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la
notificacindelaresolucinquedetermineelmontodelacontribucinqueomitiy
II.Del50al100%delascontribucionesomitidas,enlosdemscasos.
Si las autoridades fiscales determinan contribuciones omitidas, mayores que las consideradas por el
contribuyente para calcular la multa en los trminos de la fraccin I de este artculo, aplicarn el porciento
sealadoenlafraccinIIsobreelremanentenopagadodelascontribuciones.
ElpagodelasmultasenlostrminosdelafraccinIdeesteartculosepodrefectuarenformatotaloparcial
por el infractor, sin necesidad que las autoridades dicten resolucin al respecto, utilizando para ello las formas
especialesqueapruebelasSecretaradePlaneacinyFinanzas.
Tambin se aplicarn las multas a que se refiere este precepto, cuando las infracciones consistan en
devoluciones indebidas o en cantidad mayor de la que corresponda. En estos casos las multas se calcularn
sobreelmontodelbeneficioindebido.
Artculo64.Enloscasosaqueserefiereelartculo63deesteCdigo,lasmultasseaumentarnodisminuirn
conformealasreglassiguientes:
I. Seaumentarn:
a) En un20%del montode las contribuciones omitidas o del beneficio indebido,cada vez que el infractorhaya
reincidoocuandosetratedelaagravantesealadaenlafraccinIVdelartculo62
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b) En un 60% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, cuando en la comisin de la
infraccinsedealgunadelasagravantessealadasenlafraccinIIdelartculo62deesteCdigoy
c)Enunacantidadigualal50%delimportedelascontribucionesretenidasynoenteradascuandoseincurra en
laagravanteaqueserefierelafraccinIIIdelartculo62deesteCdigo.
TratndosedeloscasoscomprendidosenlasfraccionesIyIIdelartculoanterior,elaumentodemultasaquese
refiere esta fraccin, se determinar por la autoridad fiscal correspondiente, an despus de que el infractor
hubierepagadolamultaenlostrminosdelartculoprecedentey
II.Sedisminuirn:
a) En un 25% del monto de las contribuciones omitidas que hayan sido objeto de dictamen o del beneficio
indebido, si el infractor ha hecho dictaminar por Contador Pblico autorizado sus estados financieros
correspondiente al ejercicio fiscalen el cual incurri en la infraccin.No se aplicar lo dispuesto en este inciso,
cuandoexistaalgunadelasagravantessealadasenlafraccinIIdelartculo62deesteCdigoy
b) En un 20% el monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, en el caso de la fraccin II del
artculo63ysiemprequeelinfractorpagueodevuelvalosmismosconsusaccesorios,dentrodelostreintadas
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva. Para aplicar la reduccin
contenidaenesteincisonoserequieremodificarlaresolucinqueimpusolamulta.
Artculo65.Tratndosedelaomisindecontribucinporerroraritmticoenlasdeclaraciones,seimpondruna
multa del 20% de las contribuciones omitidas. En caso de que dichas contribuciones se paguen junto con sus
accesorios,dentrodelosquincedashbilessiguientesalafechaenquesurtasusefectoslanotificacindela
diferenciarespectiva,lamultasereduciralamitad,sinqueparaelloserequieraresolucinadministrativa.
Artculo66. SoninfraccionesrelacionadasconelRegistroEstataldeContribuyentes,lassiguientes:
I. No solicitar la inscripcin a nombre propio o de un tercero, cuando se est obligado a ello o hacerlo
extemporneamente,excepto,cuandolasolicitudsepresentedemaneraespontnea.
Seexcluyederesponsabilidadporlacomisindeestainfraccinalaspersonascuyasolicituddeinscripcindebe
serlegalmenteefectuadaporotra,inclusivecuandodichaspersonasestnsubsidiariamenteobligadasasolicitar
suinscripcin
II. No citar la clave del registro o no utilizar el cdigo de barras que la contenga cuando ste sea obligatorio, o
utilizaralgunanoasignadaporlaautoridadfiscal,enlasdeclaraciones,avisos,solicitudes,promocionesydems
documentosquesepresentenantelasautoridadesfiscalesyjurisdiccionales,cuandoseestobligadoconforme
alaLeyy
III. Sealar como domicilio fiscal para efectos del Registro Estatal de Contribuyentes, un lugar distinto al que
correspondaconformealartculo13deesteCdigo.
Artculo 67. A quien cometa las infracciones relacionadas con el Registro Estatal de Contribuyentes, a que se
refiereelartculo66,seimpondrnlasmultassiguientes:
I.DeveinticincodasdesalariomnimoalascomprendidasenlafraccinI
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II.DequincedasdesalariomnimoalacomprendidaenlafraccinIIy
III.ParalassealadasenlafraccinIII:
a) Tratndose de declaraciones, la mayor que resulte entre cinco das de salario mnimo o el 1% de las
contribucionesdeclarasenningncasolamultaprevistaenesteincisosermayordecincuentadasdesalario
mnimo
b) DequincedasdesalariomnimotratndosederecursosantelaSecretaradePlaneacinyFinanzasy
c)Decincodasdesalariomnimoenlosdemscasos.
Artculo68. Sontambin infracciones:
I. No presentar las declaraciones, solicitudes, avisos o constancias que exijan las disposiciones fiscales o
presentarlosarequerimientodelasautoridadesfiscales.Nocumplirlosrequerimientosdelasautoridadesfiscales
para presentar alguno de los documentos a que se refiere esta fraccin, o cumplirlos fuera de los plazos
sealadosenlosmismos
II.Presentarlasdeclaraciones,solicitudesoavisos,incompletosoconerrores
III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales, cuando se trate de
contribuciones que no sean determinables por los contribuyentes, salvo, cuando el pago se efecte
espontneamente
IV.Presentardeclaracionesosolicitudesquesinderechohayandadolugaraunadevoluciny
V. No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos que seala este Cdigo, salvo,
cuandolapresentacinseefecteenformaespontnea.
Artculo 69. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones,
solicitudes o avisos, as como de expedir constancias a que se refiere el artculo 68, se impondrn las multas
siguientes:
I.ParalasealadaenlafraccinI:
a)Tratndosededeclaracionesdetresadiezdasdesalariomnimo
b)Porpresentarunadeclaracin,solicitud,avisooconstancia,fueradelplazosealadoenelrequerimientoopor
suincumplimiento,quincedasdesalariomnimoy
c)Dedosdasdesalariomnimoenlosdemscasos
II.Respectodelosealado enlafraccinII,dosdasdesalariomnimo,encadacaso
III.TratndosedelassealadasenlasfraccionesIIyV,dediezacincuentadasdesalariomnimoy
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IV.ParalasealadaenlafraccinIV,lamultaserel30%deladevolucinindebida.
Artculo 70. Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertasenelejerciciodelasfacultadesdecomprobacin,lassiguientes:
I.Nollevarcontabilidad
II.Nollevaralgnlibrooregistroespecialaqueobliguenlasleyesfiscales
III.LlevarlacontabilidadenformadistintaalodispuestoenesteCdigooenotrasleyes
IV.Nohacerlosasientoscorrespondientesohacerlosincompletos,inexactosofueradelosplazosrespectivos
V.Noconservarlacontabilidadadisposicindelasautoridadesenlosplazossealadosy
VI.Noexpedircomprobantedesusactividadesoexpedirlossinrequisitosfiscales.
Artculo71.Aquiencometalasinfraccionesrelacionadasconlasobligacionesdellevarlacontabilidadaquese
refiereelartculo70,seimpondrnlassancionessiguientes:
I.DeveinteacientoochentadasdesalariomnimoalacomprendidaenlafraccinI
II.DecincoanoventadasdesalariomnimoalasestablecidasenlasfraccionesIIyIII
III.DecincoasetentaycincodasdesalariomnimoalassealadasenlafraccinIV
IV.DedoceacientotreintaycincodasdesalariomnimoalasealadaenlafraccinVy
V. De cinco veces el importe total que debi consignar en el comprobante de que se trate, a la sealada en la
fraccinVI.
Artculo72. Soninfraccionesrelacionadasconelejerciciodelafacultaddecomprobacin,lassiguientes:
I.Oponerseaquesepractiquelavisitaeneldomiciliofiscal,nosuministrarlosdatoseinformesquelegalmente
exijanlasautoridadesfiscales,noproporcionarlacontabilidadopartedeella,elcontenidodelascajasdevaloro
loselementosqueserequieranparacomprobarelcumplimientodeobligacionespropiasodetercerosy
II. No conservar la contabilidad o parte de ella, as como la correspondencia que los visitadores le dejen en
depsito.
Artculo 73. A quien cometa las infracciones sealadas en el artculo anterior, se impondrn las multas
siguientes:
I.DecuarentaaciendasdesalariomnimoalascomprendidasenlafraccinIy
II.DeveinteadoscientosdasdesalariomnimoalasestablecidasenlafraccinII.
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Artculo 74. Las infracciones fiscales, en que pueden incurrir los servidores pblicos en el ejercicio de sus
funcionesson:
I.Noexigirelpagototaldelascontribucionesysusaccesorios,recaudar,permitiruordenarqueserecibaelpago
enformadiversaalaprevistaenlasdisposicionesfiscales
II.Asentarfalsamentequesehadadocumplimientoalasdisposicionesfiscales,quesepracticaronvisitasenel
domiciliofiscaloincluirenlasactasrelativasdatosfalsosy
III.Exigirunaprestacinquenoestprevistaenlasdisposicionesfiscales,ancuandoseapliquealarealizacin
delasfuncionespblicas.
Artculo75. Aquiencometalasinfraccionessealadasenelartculo74,seimpondrnlasmultassiguientes:
I.DeveinteacientosetentaycincodasdesalariomnimoalascomprendidasenlafraccinIy
II.DeveinteasetecientosdasdesalariomnimoalasestablecidasenlasfraccionesIIyIII.
Artculo 76. Las infracciones no previstas en este Cdigo,pero que se encuentren en otras leyes fiscales y no
tenganfijadasancinalguna,sesancionarnconmulta decincoatreintaycincodasdesalariomnimo.
CAPITULOII
DELITOSFISCALES
Artculo77. ParaprocederpenalmenteporlosdelitosfiscalesprevistosenesteCaptulo,sernecesarioque,
ante elMinisterioPblicolaSecretaradePlaneacinyFinanzas:
I.Formulequerella,tratndosedelosprevistosenlosartculos88,89,90,91,92,94,95y96y
II.Presentedenuncia,enlosdemscasosnoprevistosenlafraccinanterior.
(REFORMADO SEGUNDOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
EnamboscasoslaSecretaradePlaneacinyFinanzasquienlarepresente,deberdeclararqueelfiscoestatal
sufriopudosufrirperjuiciodirectamenteporlosactosoabstencionesimputados.
LosprocesosdelosdelitosfiscalesaqueserefierelafraccinIdeesteartculosesobreseernapeticindela
Secretara de Planeacin y Finanzas, cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los
hechos imputados, las actualizaciones y los recargos respectivos, o bien, estos crditos fiscales queden
garantizadosasatisfaccindelapropiaSecretara.Lapeticinanteriorsehardiscrecionalmente,antesdeque
elMinisterioPblicoformuleconclusionesysurtirefectosrespectodelaspersonasaquelamismaserefiera.
(REFORMADOCUARTOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
En los delitos fiscales en que sea necesario querella y el dao o el perjuicio sea cuantificable, la Secretara de
PlaneacinyFinanzasharlacuantificacincorrespondienteenlapropiaquerella.
33
Cuandoeltrminomedioaritmticodelapenaprivativadelibertadquecorrespondaaldelitoimputadoexcedade
cincoaos,paraconcederlalibertadprovisional,elmontode lacaucinquefijelaautoridadjudicialcomprender
lasumadelacuantificacinantesmencionada,lascontribucionesadeudadasylosrecargos,determinadosporla
autoridadfiscalalafechaenquesepromuevalalibertadprovisional.Lacaucinqueseotorgueenlostrminos
deesteprrafonosustituyealagarantadelintersfiscal.
(REFORMADOSEXTOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Encasodequeelprocesadohubierepagadoogarantizadoelintersfiscal,aenterasatisfaccindelaSecretara
de Planeacin y Finanzas, la autoridad judicial, a solicitud del procesado, podr reducir hasta en un veinte por
cientoelmontodelacaucin.
ParalosefectosdeesteCdigo,seentiendeporsalario,elsalariomnimogeneraldiariodelazonaeconmica
correspondiente al Estado de Tabasco, vigente en el momento de la comisin del delito o de la infraccin. Se
consideran mercancas: los productos, artculos y cualquier otro bien, an cuando las leyes los consideren
inalienablesoirreductiblesapropiedadparticular.
Artculo 78. Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los
previstosenesteCdigoyseaperseguibledeoficio,deinmediatolodenunciaranteelMinisterioPblico,para
losefectoslegales queprocedan,aportndolelasactuacionesypruebasquesehubiereallegado.
Artculo 79. En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr sancin pecuniaria las autoridades
administrativas, con arreglo a las leyes fiscales, harn efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las
sancionesadministrativascorrespondientes,sinqueelloafecteelprocedimientopenal.
Artculo80. Sonresponsablesdelosdelitosfiscales:
I.Losqueintervienenenlaconcepcin,preparacinoejecucin deellos
II.Losqueinducenocompelenaotroacometerlos
III.Losqueprestenauxilioocooperacindecualquierespecieantesodespusdesuejecuciny
IV.Losqueseencuentrenenlosdemssupuestossealadosporlasleyesfiscales.
Artculo 81. Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber
participadoenl,despusdelaejecucindeldelito:
I.Connimodelucroadquiera,reciba,trasladeuoculteelobjetodeldelitoasabiendasdequeprovenadeste,
osideacuerdoconlascircunstanciasdebapresumirsuilegtimaprocedencia,oayudeaotroalosmismosfines
y
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la
actuacin de sta, oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o
asegureparaelinculpadoelobjetooprovechodelmismo.
Elencubrimientoaqueserefiereesteartculosesancionarconprisindetresmesesaseisaos.
34
Artculo 82. Si un servidor pblico comete o participa en cualquier forma en la comisin de un delito fiscal, la
penaaplicableporeldelitoqueresultesepodraumentardetresmesesatresaosdeprisin.
Artculo 83. En el caso de delito continuado, la pena podr aumentarse hasta por una mitad ms de la que
resulteaplicable.
ParalosefectosdeesteCdigo,eldelitoescontinuadocuandoseejecutaconpluralidaddeconductasohechos
yconunidaddeintencindelictuosa.
(REFORMADOP.O.03 DEFEBRERODE1999)
Artculo84. Laaccinpenaldelosdelitosfiscalesperseguiblesporquerellaprescribirentresaos,contadosa
partirdeldaenquelaSecretaradePlaneacinyFinanzastengaconocimientodeldelitoydeldelincuenteysi
no tiene conocimiento, en cinco aos que se computarn a partir de la fecha de la comisin del delito. En los
demscasos,seestaralasreglasdelCdigoPenal.
Artculo85. Paraqueprocedalacondenacondicional, lasustitucinoconmutacindesancionesocualquierotro
beneficioalossentenciadosporlosdelitosfiscales,ademsdelosrequisitossealadosenelCdigoPenal,ser
necesariocomprobarquelosadeudosfiscalesestncubiertosogarantizadosasatisfaccindelaSecretarade
PlaneacinyFinanzas.
Artculo 86. Comete el delito de defraudacin fiscal quien con engaos o aprovechamientos de errores, omita
totaloparcialmenteelpagodealgunacontribucinuobtengaunbeneficioindebidoconperjuiciodelfiscoestatal.
Eldelitodedefraudacinfiscalsesancionarconprisindetresmesesaseisaos,sielmontodelodefraudado
noexcededetreintamilnuevospesoscuandoexceda,lapenaserdetresanueveaosdeprisin.
Cuandonosepuedadeterminarlacuantadelodefraudado,lapenaserdetresmesesaseisaosdeprisin.
No se formular querella si quien hubiere omitido el pago de la contribucin u obtenido el beneficio conforme a
esteartculo,loenteraespontneamenteconsus recargosantesdequelaautoridadfiscaldescubralaomisino
elperjuicioomedierequerimiento,ordendevisitasocualquierotragestinnotificadaporlamisma,tendenteala
comprobacindelcumplimientodelasdisposicionesfiscales.
Paralosfinesdeesteartculoydelsiguiente,setomarencuentaelmontodelascontribucionesdefraudadasen
unmismoejerciciofiscal,ancuandosetratedecontribucionesdiferentesydediversasaccionesuomisiones.
Artculo87. Sersancionadoconlasmismaspenasdeldelitodedefraudacinfiscal,quien:
I.Consigneenlasdeclaracionesque,presenteparaefectosfiscales,ingresosmenoresalosrealmenteobtenidos
odeduccionesfalsas
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la Ley establezca, las cantidades que por
conceptodecontribucioneshubiereretenidoy
III.Sebeneficiesinderechodeunsubsidiooestmulofiscal.
Artculo88. Seimpondrsancindetresmesesatresaosdeprisin,aquien:
35
I.Omitasolicitar suinscripcinenelRegistroEstataldeContribuyentespormsdeunao,contadoapartirdela
fechaenquedebihacerlo
II.Norindaalcitadoregistro,losinformesaqueseencuentraobligadoolohagaconfalsedad
III.Usemsdeunaclavedel RegistroEstataldeContribuyentes
IV.SeatribuyacomopropiasactividadesajenasanteelRegistroEstataldeContribuyentesy
V. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al Registro
EstataldeContribuyentes,despusdelanotificacindelaordendevisitasyantesdeunaocontadoapartirde
dicha notificacin, o biendespusde quese le hubiere notificado uncrdito fiscal yantes deque ste sehaya
garantizado,pagadooquedadosinefecto.
Noseformularquerella,siquienencontrndoseenlossupuestosanteriores,subsanalaomisinoinformadel
hechoalaautoridadfiscalantesdequestalodescubraomedierequerimiento,ordendevisitaocualquierotra
gestinnotificadaporlamisma,tendientealacomprobacindelcumplimientodelasdisposicionesfiscales,osi
el contribuyente conserva otros establecimientos en los lugares que tenga manifestados al Registro Estatal de
ContribuyentesenelcasodelafraccinV.
Artculo89. Seimpondrsancindetresmesesatresaosdeprisin,aquien:
I.Omitapresentarlasdeclaracionesparaefectosfiscalesaqueestuviereobligadodurantedosomsejercicios
fiscales
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de
contabilidadcondiferentescontenidosy
III. Oculte,altere o destruya total o parcialmente lossistemas yregistroscontables, as como la documentacin
relativaalosasientosrespectivos,queconformealas leyesfiscalesseestobligadoallevar.
Artculo 90. Se impondr sancin de tres meses a seis aos de prisin al depositario o interventor designado
paralasautoridadesfiscalesque,conperjuiciodelfiscoestatal,dispongaparasoparaotrodelbiendepositado,
de sus productos o de las garantas que de cualquier crdito fiscal se hubiere constituido, si el valor de lo
dispuestonoexcededeveintemilnuevospesos,cuandoexceda,lasancinserdetresanueveaosdeprisin.
Artculo91.Seimpondrsancindetresmesesaseisaosdeprisin,alquedolosamentealtereodestruyalos
aparatosdecontrol,sellosomarcasoficialescolocadosconfinesfiscalesoimpidaqueselogreelpropsitopara
elquefueroncolocados.
Artculo92.Seimpondrsancindetresmesesaseisaosdeprisin,alosservidorespblicosqueordeneno
practiquen visita domiciliaria, embargos o realicen la revisin fsica de mercancas sin mandamiento escrito de
autoridadfiscalcompetente.
Artculo 93. Se impondr de tres meses a seis aos de prisin, al que se apodere de mercancas que se
encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, si elvalor de lo robado no excede de ocho milnuevos pesoscuando
exceda,lasancinserdetresanueveaosdeprisin.
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Lamismapenaseimpondraquiendolosamentedestruyaodeterioredichasmercancas.
TITULOV
PROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVOS
CAPITULOI
NOTIFICACIONESYGARANTIASDELINTERESFISCAL
Artculo94. Lasnotificacionesdelosactosadministrativosseharn:
I. Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de: citatorios, requerimientos,
solicitudesdeinformesodocumentosydeactosadministrativosquepuedanserrecurridos
II.Porcorreoordinariooportelegrama,cuandose tratedeactosdistintosdelossealadosenlafraccinanterior
III.Porestrados,enloscasosquesealenlasleyesfiscalesyesteCdigo
IV. Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiere fallecido y no se
conozcaalrepresentantedelasucesin,hubiesedesaparecido,seignoresudomiciliooeldesurepresentantey
V.Porinstructivo,solamenteenloscasosyconlasformalidadesaqueserefiereelsegundoprrafodelartculo
97deesteCdigo.
Artculo 95. Las notificaciones surtirn sus efectos el da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas y al
practicarlasdeberproporcionarsealinteresadocopiadelactoadministrativoquesenotifique.
Cuandosehagalanotificacin,debersealarselafechaenqueseefecte,recabando,deserposible,nombre
yfirmadelapersonaconquienseentiendaladiligenciay,sinoloes,seharconstarenelactadenotificacin.
Lamanifestacinquehagaelinteresadoosurepresentantelegaldeconocerel actoadministrativo,surtirefecto
denotificacinaldasiguientedelafechaenquesemanifiestehabertenidotalconocimiento.
Artculo 96. Las notificaciones se podrn hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a
quienesdebenotificarsesepresentanenlasmismas.
Tambin se podrn efectuar en el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del Registro
EstataldeContribuyentes,salvoquehubieredesignadootropararecibirnotificacionesaliniciaralgunainstancia
oenelcursodeunprocedimientoadministrativo,tratndosedelasactuacionesrelacionadasconeltrmiteola
resolucindelosmismos.
Todanotificacinpersonalrealizadaconquiendebaentenderseserlegalmentevlidaancuandonoseefecte
eneldomiciliorespectivooenlasoficinasdelasautoridadesfiscales.
37
Enloscasosdesociedadesenliquidacin,cuandosehubierenombradovariosliquidadores,lasnotificacioneso
diligenciasquedebanefectuarsepodrnpracticarsevlidamenteconcualquieradelosnombrados,quehubiese
aceptadosudesignacinyhastaentantolamismanolesearevocada.
Artculo 97. Cuando la notificacin deba efectuarse personalmente y el notificador no encuentre a quien deba
notificar,ledejarcitatorioensudomicilio,seaparaqueespereaunahorafijadeldahbilsiguienteoparaque
acudaanotificarsedentrodelplazodeseisdasalaoficinadelaautoridadfiscal.
Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio ser siempre para la
espera antes sealada y, si la personacitada o su representante legal no esperaren, se practicar la diligencia
conquienseencuentreensudomiciliooensudefectoconunvecino.Encasodequeestosltimossenegaren a
recibir la notificacin, sta se har, por medio de instructivo que se fijar en lugar visible de dicho domicilio,
debiendoelnotificadorasentarlarazndetalcircunstanciaparadarcuentaaljefedelaoficinarecaudadora.
Si las notificacionesserefierena requerimientos parael cumplimiento de obligaciones nosatisfechasdentrode
los plazos legales los honorarios que establezca este Cdigo se causarn a cargo de quien incurri en
incumplimiento.
Artculo98.Cuandosepractiqueilegalmenteuna notificacinseimpondralnotificadorunamultadehastadiez
veceselsalariomnimo.
Artculo 99. Las notificaciones por estrado se harn fijando el documento que se pretenda notificarse en las
oficinas de la autoridad que efecte la notificacin. La autoridad dejar constancia de ello en el expediente
respectivo. En estos casos, se tendr como fecha de notificacin la del sexto da siguiente a aquel en que se
hubierefijadoeldocumento.
Artculo 100. Las notificaciones por edictos se harn mediante tres publicaciones consecutivas en el Peridico
OficialdelEstadoyenunodelosperidicosdemayorcirculacinenlaEntidad.
Setendrcomofechadenotificacinladelaltimapublicacinencualquieradeloscitadosperidicos.
Artculo101. LosContribuyentespodrngarantizarelintersfiscalenalgunadelasformassiguientes:
I. DepsitodedineroenlasoficinasrecaudadorasdelaSecretaradePlaneacinyFinanzas
II.Prendaohipoteca
III.Fianzaotorgadaporinstitucinautorizada,laquenogozardelosbeneficiosdeordenyexcusin
IV.Obligacinsolidariaasumidaporunterceroquecompruebesuidoneidadysolvenciay
V.Embargoenlavaadministrativa.
La garanta deber comprender, las contribuciones adeudadas, los accesorios causados, as como los que se
causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este perodo y en tanto no se cubra el
crdito,deberampliarselagarantaparaquecubraelcrditoyelimportedelosrecargos.
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(REFORMADOP.O,03DEFEBRERODE1999)
En este Cdigo se establecern los requisitos que debern reunir las garantas, la Secretara de Planeacin y
Finanzas vigilarquesean suficientes, tanto en el momento desu aceptacincomoconposterioridad y,sino lo
fueren, exigir su ampliacin oproceder al secuestro de otros bienes. En ningn caso las autoridades fiscales
podrndispensarelotorgamientodelagaranta.
(REFORMADOPARRAFOPRIMEROP.O,03DEFEBRERODE1999)
Artculo 102. La garanta del inters fiscalse otorgar a favor de la Secretara de Planeacin y Finanzas o del
organismodescentralizadoqueseacompetenteparacobrarcoactivamentecrditosfiscales.
Lasgarantassubsistirnhastaqueprocedasucancelacinen lostrminosqueestablezcaesteCdigoylos
gastosqueseoriginenserporcuentadelinteresado.
(REFORMADOPARRAFOTERCEROP.O,03DEFEBRERODE1999)
Enloscasosenqueconformealasleyes,losparticularesestnobligadosaotorgargarantaalGobiernoEstatal,
se har a favor de la Secretara de Planeacin y Finanzas yseaplicar en loconducente lo dispuestoporeste
artculo.
Artculo103. Procedegarantizarelintersfiscal,cuando:
I.Sesolicitelasuspensindelprocedimientoadministrativodeejecucin
II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en
parcialidades
III.Sesolicitelaaplicacindelproductoenlostrminosdelartculo128deesteCdigoy
IV.Enlosdemscasosquesealenesteordenamientoyotrasleyesfiscales.
Noseotorgargarantarespectodegastosdeejecucin,salvoqueelintersfiscalestconstituidonicamente
porstos.
(REFORMADOP.O,03DEFEBRERODE1999)
Artculo 104. Para los efectos de la fraccin I del artculo 101 de este Cdigo, el depsito de dinero generar
intereses, calculados conforme a las tasas que para este caso seale la Secretara de Planeacin y Finanzas,
debiendo permanecer la cantidad original en depsito mientras subsista la obligacin de garantizar, pudiendo
retirareldepositantelosinteresesquesegeneren.
Artculo105. ParalosefectosdelafraccinIIdelartculo101deesteCdigo,laprendaohipotecaseconstituir
sobre:
I.Bienesmuebles,hastaporelsetentaycincoporcientodesuvalor,siemprequeestnlibresdegravmenes.
La Secretara podr autorizar a instituciones y a corredores pblicos para valuar y mantener en depsito
determinados bienes. Deber inscribirse la prenda en el Registro que corresponda cuando los bienes en que
recaigaestnsujetosaestaformalidady
II.Bienesinmuebles,hastaporelsetentaycincoporcientodelavaloodelvalorcatastral.Paraestosefectosse
deber acompaar a la solicitud respectiva el certificado del Registro Pblico de la Propiedad, en el que no
aparezcaanotadoalgngravamenniafectacinurbansticaoagraria,quehubieresidoexpedidocuandomscon
39
tres meses deanticipacin. En el supuesto dequeel inmueble reporte gravmenes, la suma del monto totalde
stosyelintersfiscalagarantizar,nopodrexcederdelsetentaycincoporcientodelvalor.
Enlahipotecaelotorgamientodelagarantaseharenescriturapblica,quedeberinscribirseenelRegistro
PblicodelaPropiedadydelComercioycontenerlosdatosrelacionadosconelcrditofiscal.Elotorgantepodr
garantizarconlamismahipotecalosrecargosfuturosoampliarlagarantacadaao,enlostrminosdelartculo
110deesteCdigo.
Artculo106. ParalosefectosdelafraccinIIIdelartculo101deesteCdigo,lapliza,enquesehagaconstar
la fianza deber quedar en poder y guarda de la autoridad recaudadora del Estado o del organismo
descentralizadoqueseacompetenteparacobrarcoactivamentecrditosfiscales.
Artculo 107. Para los efectos de la fraccin IV del artculo 101 de este Cdigo, para que un tercero asuma la
obligacindegarantizarelintersfiscal,debersujetarsealosiguiente:
I. Manifestar su aceptacin mediante escrito firmado ante Notario Pblico o ante la autoridad recaudadora que
tengaencomendadoelcobrodelcrditofiscal,requirindoseenestecasolapresenciadedostestigos
II.Cuandoseapersonamorallaquegaranticeelintersfiscal,elmontodelagarantadebersermenoraldiez
porcientodesucapitalsocial,siemprequedichapersonanohayatenidoprdidafiscaly
III.Cuandoseaunapersonafsicalaquegaranticeelintersfiscal,elmontodelagarantadebersermenoral
diezporcientodelosingresosdeclaradosenelltimoejercicio.
ParaformalizarelotorgamientodelagarantaelJefedelaOficinaRecaudadoradeberlevantaractadelaque
entregarcopiaalosinteresadosysolicitar,ensucaso,lasanotacionescorrespondientesenelRegistroPblico
respectivocuandoelobligadosolidarioacreditesuidoneidadysolvenciaconbienesinmuebles.
Artculo 108. Para los efectos de la fraccin V del artculo 101 de este Cdigo, el embargo en la va
administrativasesujetaralasreglassiguientes:
I.Sepracticarasolicituddelcontribuyente,quiendeberacompaarlosdocumentosquesealelaformaoficial
correspondiente
II. El contribuyente sealar los bienes que deban gravarse, debiendo ser suficientes para garantizar el inters
fiscal, siempre que en su caso se cumplan los requisitos y porcentaje que establece el artculo 105 de este
Cdigo.Nosernsusceptiblesdeembargolosbienesquesesealenenelinciso"C"delafraccinIIdelartculo
125deesteCdigo
III. Tratndose de personas fsicas el depositario de los bienes ser el propietario y en el caso de personas
moraleselRepresentanteLegal.CuandoajuiciodelJefedelaAutoridadRecaudadoraexistalaprobabilidadque
eldepositarioseausente,enajeneuocultelosbienesorealicemaniobrastendentesaevadirelcumplimientode
susobligaciones,podrremoverlodelcargoenestesupuestolosbienessedepositarnenunalmacngeneral
dedepsitoysinohubierealmacnenlalocalidad,conlapersonaquedesigneelJefede laofician
IV.DeberinscribirseenelRegistroPblicoquecorrespondaelembargodelosbienesqueestnsujetosaesta
formalidady,
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V.Debercubrirse,conanticipacinalaprcticadeladiligenciadelembargoenlavaadministrativa,losgastos
deejecucinsealadosenelReglamento.Elpagoasefectuadotendrelcarcterdedefinitivoyenningncaso
procedersudevolucinunavezpracticadaladiligencia.
Artculo109.Lagarantadelintersfiscalseofrecerporelinteresadoantelaautoridadrecaudadora,paraque
lacalifique,aceptesiprocedeyledeltrmitecorrespondiente.
La autoridad recaudadora,para calificar la garanta ofrecida, deberverificar quese cumplan los requisitos que
estableceelpresenteCdigo,encuantoalaclasedegarantaofrecida,elmotivoporelcualseotorgyquesu
importe cubre los conceptos que seala el artculo 101 de este Cdigo cuando no se cumplan, la autoridad
requerirelpromoventeafindequeenunplazodecincodas,contadosa partirdeldasiguienteaaquelenque
selenotifiquedichorequerimiento,cumplaconelrequisitoomitido,encasocontrarionoseaceptarlagaranta.
Artculo 110. Para garantizar el inters fiscal sobre un mismo crdito,podrn combinarse las diferentes formas
que al efecto establece el artculo 101 de este Cdigo, as como sustituirse entre s, caso en el cual, antes de
cancelarselagarantaoriginal,deberconstituirsecuandonoseaexigiblelaquesepretendasustituir.
La garanta constituida podr garantizar uno o varios crditos fiscales, siempre que la misma comprenda los
conceptosprevistosenelsegundoprrafodelartculo101deesteCdigo.
La garanta deber ampliarse dentro del mes siguiente a aquel en que concluya el perodo a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 101 de este Cdigo, por el importe de los recargos correspondientes a los doce
mesessiguientes.Lodispuestoenesteprrafoseraplicableaaquelloscasosenqueporcualquiercircunstancia
resulteinsuficientelagaranta.
Artculo111.Lasgarantasconstituidasparaasegurarelintersfiscal,aqueserefierenlasfraccionesII,IVyV
delartculo101deesteCdigo,seharnefectivasatravsdelProcedimientoAdministrativodeEjecucin.
(REFORMADOPARRAFOSEGUNDOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Si la garanta consiste en depsito de dinero en las oficinas recaudadoras de la Secretara de Planeacin y
Finanzas,unavezqueelcrditofiscalquedefirmeseordenarsuaplicacinporlamismaSecretara.
Tratndose de fianzasa favor del Estado,otorgada para garantizar obligaciones fiscales a cargo de terceros, al
hacerseexigibleseaplicaralProcedimientoAdministrativodeEjecucindeconformidadconlaLeyFederalde
InstitucionesdeFianzas.
Artculo 112. No se ejecutarn los actos administrativos cuando se garantice el inters fiscal. Tampoco se
ejecutarelactoquedetermineuncrditofiscalhastaquevenzaelplazodecuarentaycincodassiguientesala
fechaenquesurtaefectossunotificacin.
Cuandoelcontribuyentehubiereinterpuestoentiempoyformaelrecursoderevocacin,elplazoparagarantizar
elintersfiscalserdecincomesessiguientesalafechaenquesurtaefectoslanotificacindelacto,debiendoel
interesadoacreditarantelaautoridadfiscal,quelointerpusodentrodeloscuarentaycincodassiguientesaesa
fecha,afindesuspenderelProcedimientoAdministrativodeEjecucin.
Cuandoseimpugnealgunooalgunosdeloscrditosdeterminadosporelactoadministrativo,cuyaejecucinfue
suspendida,sepagarnloscrditosfiscalesnoimpugnados.
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Sisecontroviertenslodeterminadosconceptosdelaresolucinadministrativaquedeterminelcrditofiscal,el
particular pagar la parte consentida del crdito, los recargos correspondientes, mediante declaracin
complementariaygarantizarlapartecontrovertidaysusrecargos.
Enelsupuestodelprrafoanterior,sielparticularnopresentadeclaracincomplementaria,laautoridadexigirla
cantidadquecorrespondaalaparteconsentida,sinnecesidaddeemitirotraresolucin.
Si se confirma en forma definitiva la validez de la resolucin impugnada, la autoridad proceder a exigir la
diferencianocubierta,conlosrecargoscausados.
No se exigir garanta adicional si en el procedimiento administrativo de ejecucin ya se hubiere embargado
bienessuficientesparagarantizarelintersfiscal.
En caso de negativa o violacin a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, los interesados
podrn promover el incidente de suspensin de la ejecucin ante la autoridad ejecutora que conozca del juicio
respectivouocurriralsuperiorjerrquicodelaautoridadejecutora,siseesttramitandorecurso,acompaando
losdocumentosenqueconsteelmediodedefensahechovaleryelofrecimientoo,ensucaso,otorgamientode
la garanta del inters fiscal. El superior jerrquico aplicar en lo conducente las reglas establecidas por este
Cdigoparaelcitadoincidentedesuspensindelaejecucin.
Artculo113. Lacancelacindelagarantaprocederenloscasossiguientes:
I.Porsustitucindegaranta
II.Porelpagodelcrditofiscal
III.Cuandoendefinitivaquedesinefectolaresolucinquedioorigenalotorgamientodelagarantay
IV.Encualquierotrocasoenquedebacancelarsedeconformidadconlasdisposicionesfiscales.
Lagarantapodrdisminuirseosustituirseporunamenor,enlamismaproporcinenquesereduzcaelcrdito
fiscalporelpagodeunapartedelmismo.
Artculo114. Paralosefectosdelartculoanterior,elcontribuyenteoelterceroquetengaintersjurdico,deber
presentar solicitud de cancelacin, disminucin o sustitucin de garanta ante la autoridad recaudadora,
acompaandolosdocumentosqueenla mismasesealen.
La cancelacin de las garantas en las que con motivo de su otorgamiento se hubiereefectuado inscripcin,se
harmedianteoficiodelaautoridadrecaudadoraalRegistroPblicoquecorresponda.
CAPITULOII
PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCION
SECCIONPRIMERA
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Artculo115.Lasautoridadesfiscalesexigirnelpagodeloscrditosfiscalesquenohubierensidocubiertoso
garantizadosdentrodelosplazossealadosporlaLey,medianteelProcedimiento AdministrativodeEjecucin.
Sepodrpracticarembargoprecautorioparaasegurarelintersfiscal,antesdelafechaenqueelcrditofiscal
est determinado o sea exigible, cuando a juicio de la autoridad exista la probabilidad de que el obligado se
ausente,enajeneuocultesusbienesorealicecualquiermaniobratendenteaevadirelcumplimiento.Sielpago
sehicieredentrodelosplazoslegales,selevantarelembargoyelcontribuyentenoestarobligadoacubrirlos
gastosqueorigineladiligencia.
Elembargoquedarsinefectosilaautoridadnoemite,dentrodelplazodeunaocontadodesdelafechaenque
fue practicado, resolucin en la que determine el crdito fiscal. Si dentro del plazo sealado la autoridad lo
determina,elembargoprecautorioseconvertirendefinitivoyseproseguirelProcedimientoAdministrativode
Ejecucin, conforme a las disposiciones de este captulo, debiendo dejar constancia de la resolucin y de la
notificacindelamismaenelexpedientedeejecucin.Sielparticulargarantizaelintersfiscalenlostrminos
delartculo101,selevantarelembargo.
Sonaplicablesalembargoprecautorioaqueesteartculoserefiereyalprevistoporelartculo36,fraccinII,las
disposicionesestablecidasparael embargoyparalaintervencin.
En ningn caso se aplicar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin para cobrar crditos derivados de
productos.
Artculo116. Elcrditofiscalseextingue,porprescripcin,eneltrminodecincoaos.
Eltrminodelaprescripcinseiniciaapartirdelafechaenqueelpagopudoserlegalmenteexigidoysepodr
interponer como excepcin en los recursos administrativos. El trmino para la prescripcin se interrumpe con
cadagestindecobroqueelacreedornotifiqueohagasaberaldeudoroporelreconocimientoexpresootcito
deste,respectodelaexistenciadelcrdito.Seconsideragestindecobro,cualquieractuacindelaautoridad
dentrodelProcedimientoAdministrativodeejecucin,siemprequesehagadelconocimientodeldeudor.
Lacancelacindecrditosfiscalesenlascuentaspblicas,porinconsteabilidadenelcobrooporinsolvenciadel
deudorodelosresponsablessolidarios,noliberadesupago.
Artculo117. Lascontroversiasquesurjan entreelfiscoestatalyfederal,relativasalderechodepreferenciapara
recibir el pago de los crditos fiscales, se resolvern por los tribunales judiciales de la federacin, tomando en
cuentalasgarantasconstituidasylasreglassiguientes:
I. La preferencia corresponder al fisco que tenga a su favor crditos por impuesto sobre la propiedad raz,
tratndosedelosfrutosdelosbienesinmueblesodelproductodelaventadestosy
II.Enlosdemscasos,lapreferenciacorresponderalfiscoquetengaelcarcterdeprimerembargante.
Cuando en el Procedimiento Administrativode Ejecucin concurran contraun mismo deudor el fisco estataly el
federal,seprocederdeacuerdoaloestablecidoenlosconveniosdecoordinacinycolaboracinadministrativa
queenmateriafiscalfirmenlafederacinyelEstadodeTabasco.
43
Artculo118.Elfiscoestataltendrpreferenciapararecibirelpagodecrditosprovenientesdeingresosqueel
Estado debi percibir, con excepcin de adeudos garantizados con prenda o hipoteca, alimentos, salarios o
sueldos devengados en el ltimo ao o indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo con la Ley Federal del
Trabajo.
Para que sea aplicable la excepcin a que se refiere el prrafo anterior, ser requisito indispensable que con
anterioridadalafechaenquesurtaefectoslanotificacindelcrditofiscal,laprendaohipotecasehayainscrito
en el Registro Pblico que corresponda y, respecto de los adeudos por alimentos, salarios o sueldos e
indemnizaciones,quesehayapresentadolademandaantelasautoridadescompetentes.
En ningn caso el fisco estatal intervendr en los juicios universales. Cuando se inicie el juicio de quiebra,
suspensindepagoodeconcurso,elJuezqueconozcadelasuntodeberdaravisoalasautoridadesfiscales
paraque,ensucaso,haganexigiblesloscrditosfiscalesasufavoratravsdelprocedimientoAdministrativode
Ejecucin.
Artculo119. CuandoseanecesarioemplearelProcedimientoAdministrativodeEjecucinparahacerefectivoun
crdito fiscal, las personas fsicas y las morales debern pagar gastos de ejecucin, conforme lo determine el
Reglamentoparaelcobrodehonorariosygastosdeejecucin.
SECCIONSEGUNDA
EMBARGO
Artculo120. Lasautoridadesfiscales,parahacerefectivouncrditofiscalexigibleyelimportedesus
accesorios,requerirndepagoaldeudory,encasodenohacerloenelacto,procederncomosigue:
I.Embargarbienessuficientespara,ensucaso,rematarlos,enajenarlosfueradesubastaoadjudicarloenfavor
delfisco
II.Embargarnegociacionescontodoloquedehechoyporderecholescorresponda,afindeobtener,mediante
laintervencindeellas,losingresosnecesariosquepermitansatisfacerelcrditofiscalylosaccesorioslegales.
El embargo de bienesraces, derechosreales o negociaciones de cualquiergnero,se inscribir en el Registro
Pblicoquecorresponda.
Cuandolosbienesraces,derechosrealesonegociacionesquedencomprendidosenlajurisdiccindedoso ms
oficinasdelRegistroPblico,entodasellasseinscribirelembargo.
Si la exigibilidad se origina por cese de la prrroga, de la autorizacin para pagar en parcialidades, por error
aritmtico en las declaraciones o por situaciones previstas en la fraccin I del artculo 37 de este Cdigo, el
deudor podr efectuar el pago dentro de los seis dashbiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la
notificacindelrequerimiento.
Artculo 121. El ejecutor designado por el Jefe de la Oficina Recaudadora se constituir en el domicilio del
deudor y practicar la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervencin de la
negociacin en su caso, cumpliendo las formalidades que se sealan para las notificaciones personales en el
artculo96deesteCdigo.Deestadiligenciaselevantaractapormenorizadadelaqueseentregarcopiaala
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personaconquienseentiendalamisma.Elactadeberllenarlosrequisitosaqueserefiereelartculo33deeste
ordenamiento.
Si la notificacin del crdito fiscal adeudado o del requerimiento en su caso,se hizo por edicto,la diligencia se
entender con la autoridad municipal o local de la circunscripcin de los bienes, salvo que, en el momento de
iniciarseladiligenciacompareciereeldeudor,encuyocasoseentenderconl.
Artculo 122. Los bienes o negociaciones embargados se dejarn bajo la guarda del o de los depositarios
necesarios.
Losjefesdelasoficinasejecutoras,bajosuresponsabilidad,nombrarnyremovernalosdepositarios,quienes
desempearnsucargoconformealasdisposicioneslegales.
Enlosembargosdebienesracesodenegociaciones,losdepositariostendrnelcarcterdeadministradoreso
deinterventoresconcargoalacaja,segnelcaso,conlasfacultadesyobligacionessealadasenlosartculos
134,135y136deesteCdigo.
La responsabilidad de los depositarios cesar con la entrega de los bienes embargados a satisfaccin de las
autoridadesfiscales.Eldepositarioserdesignadoporelejecutorcuandonolohubierehechoeljefedelaoficina
recaudadora,pudiendorecaerelnombramientoenelejecutado.
Artculo123.ElembargopodrampliarseencualquiermomentodelProcedimientoAdministrativodeEjecucin,
cuandolaOficinaEjecutoraestimequelosbienesembargadossoninsuficientesparacubrirloscrditosfiscales.
Artculo124. Lapersonaconquienseentiendaladiligenciadeembargo,tendrderechoasealarlosbienesen
questesedebatrabar,sujetndosealordensiguiente:
I. Dinero,metalespreciososydepsitosbancarios
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general crditos de inmediato y fcil cobro, a
cargo de entidades o dependencias de la Federacin, Estados, Municipios, Instituciones o Empresas de
reconocidasolvencia
III.Bienesmueblesnocomprendidosenlasfraccionesanterioresy
IV.Bienesinmuebles.
(REFORMADOPARRAFOSEGUNDOP.O.03DEFEBRERODE1999)
La persona con quien se entienda la diligencia de embargo podr designar dos testigos si stos no son
designadosolosdesignadosnoaceptanservircomotales,elnotificadorejecutorlosdesignar,haciendoconstar
estasituacinenelactaqueselevante,sinqueestascircunstanciasafectenlalegalidaddelembargo.
Artculo125. Elejecutorpodrsealarbienessinsujetarsealordenestablecidoenelartculoanterior,cuandoel
deudorolapersonaconquienseentiendaladiligencia:
I.Nosealebienessuficientesajuiciodelejecutoronohayaseguidodichoordenalhacer sealamientoy
II.Cuandoteniendoeldeudorotrosbienessusceptiblesdeembargo,seale:
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a)Bienesubicadosfueradecircunscripcindelaoficinaejecutora
b)Bienesqueyareportencualquiergravamenrealoalgnembargoanteriory
c)Bienesde fcildescomposicin,deteriorooinflamables.
Artculo126. Quedanexceptuadosdeembargo:
I.Ellechocotidianoylosvestidosdeldeudorydesusfamiliares
II.Losmueblesdeusoindispensablesdeldeudorydesufamilia,quenoseandelujo
III.Loslibros,instrumentos,tilesymobiliarioindispensableparaelejerciciodelaprofesin,arteuoficioaquese
dediqueeldeudor
IV. La maquinaria,enseresy semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su actividad
ordinaria,peropodrnserobjetodeembargocuandosetengaqueembargarlanegociacinensutotalidad
V.Lasarmas,vehculosycaballosquelosmilitaresenserviciodebanusar
VI.Losgranos,mientrasstosnohayansidocosechados,peronolosderechos sobrelassiembras
VII.Elderechodeusufructo,peronolosfrutosdeste
VIII.Losderechosdeusoodehabitacin
IX.Elpatrimoniodefamiliaenlostrminosqueestablezcanlasleyes,desdesuinscripcinenelRegistroPblico
delaPropiedad
X.Lossueldosysalarios
XI.Laspensionesdecualquiertipo
XII.Losejidosy
XIII.LosbienespertenecientesalosMunicipiosdelEstadodeTabasco.
Artculo127. Sialdesignarsebienesparaelembargo,seopusiereuntercerofundndoseeneldominiodeellos,
nosepracticarelembargosisedemuestraenelmismoactolapropiedadconpruebadocumentalsuficientea
juiciodelejecutor.Laresolucindictadatendrelcarcterdeprovisionalydebersersometidaaratificacin,en
todoslos casos,porlaoficinaejecutora,alaquedeberallegarselosdocumentosexhibidosenelmomentodela
oposicin. Si a juicio de la ejecutora las pruebas no son suficientes, ordenar al ejecutor que contine con la
diligenciay,deembargarselosbienes,notificaralinteresadoquepuedehacervalerelrecursodeoposicinal
ProcedimientoAdministrativodeEjecucinenlostrminosdeesteCdigo.
Artculo 128. Cuando los bienes sealados para la traba estuvieren ya embargados por otras autoridades no
fiscales se practicar no obstante la diligencia. Dichos bienes se entregarn al depositario designado por la
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oficina ejecutora o por el ejecutory se dar aviso a la autoridad correspondiente,para que l o los interesados
puedandemostrarsuderechode prelacinenelcobro.
Si los bienes sealados para la ejecucin hubieren sido ya embargados por parte de autoridades fiscales
federales y/o municipales, se practicar la diligencia, entregndose los bienes al depositario que designe la
autoridad estatalyse dar avisoa la autoridad federal y/o municipal. Encaso de inconformidad,lacontroversia
serresueltaporlostribunalesjudicialesdelafederacin.Entantoseresuelveelprocedimientorespectivo,nose
haraplicacindelproducto,salvo,quesegaranticeelintersfiscalasatisfaccindelaSecretaradeFinanzas
delEstado.
Artculo 129. El embargo de crditos ser notificado directamente por la oficina ejecutora a los deudores del
embargado,paraquenohaganelpagodelascantidadesrespectivasastesinoenlacajadelacitadaoficina,
apercibidosdedoblepagoencasodedesobediencia.
Si en cumplimiento de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo, se paga un crdito cuya cancelacin
deba anotarse en el Registro Pblico que corresponda, la oficina ejecutora requerir al titular de los crditos
embargados para que, dentro de los cinco das siguientes a la notificacin, firme la escritura de pago y
cancelacinoeldocumentoenquedebaconstarelfiniquito.
Encasodeabstencindeltitulardeloscrditosembargados,transcurridoelplazoindicado,eljefedelaoficina
ejecutorafirmarlaescrituraodocumentosrelativosenrebeldadeaqulylohardelconocimientodelRegistro
Pblicoquecorresponda,paralosefectos procedentes.
Artculo 130. El dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios embargados se entregarn por el
depositario a la oficina ejecutora, previo inventario, dentro de un plazo que no exceder de veinticuatro horas
tratndosedelosdemsbienes,elplazoserdecincodas.
Las sumas de dinero objeto del embargo, as como la cantidad que seale el propio ejecutado, la cual nunca
podr ser menor del veinticinco por ciento del importe de los frutos y productos de los bienes embargados, se
aplicarnacubrirelcrditofiscalalrecibirseenlacajadelaoficinaejecutora.
Artculo131.Sieldeudorocualquieraotrapersonaimpidieramaterialmentealejecutorelaccesoaldomiciliode
aqul oal lugar en queseencuentren los bienes,el ejecutorsolicitar el auxilio de la fuerzapblica para llevar
adelanteelprocedimientodeejecucin.
Artculo132.Siduranteelembargo,lapersonaconquienseentiendaladiligencianoabrierelaspuertasdelas
construcciones, edificios ocasassealados para la traba o en los que se presuma que existen bienes muebles
embargables,elejecutor,previoacuerdofundadodeljefedelaoficinaejecutora,harqueantedostestigossean
rotas lascerraduras que fueren necesario,para que el depositario tome posesin del inmueble o para quesiga
adelanteladiligencia.
Enigualformaprocederelejecutorcuandolapersonaconquienseentiendaladiligencianoabrierelosmuebles
en los que aqul suponga se guardan dinero, alhajas, objeto de arte u otros bienes embargables si no fuere
factible romper o forzar las cerraduras, el mismo ejecutor trabar embargo de los muebles cerrados y de su
contenido,lossellaryenviarendepsitoalaoficinarecaudadora,dondesernabiertosenelterminodetres
das por el deudor o por su representante legal y, en caso contrario, por un experto designado por la propia
oficina,enlostrminosdeesteCdigo.
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Si no fuere factible romper o forzar las cerraduras de cajas u otros objetos unidos a un inmueble o de difcil
transportacin,elejecutortrabarembargosobreellosysucontenidoylossellarparasuaperturaseseguirel
procedimientoestablecidoenelprrafoanterior.
SECCIONTERCERA
INTERVENCION
Artculo 133. Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendr el
carcterdeinterventorconcargoalacajaodeadministrador.
Artculo 134. El interventor encargado de la caja, despus de separar las cantidades que correspondan por
conceptodesalarioydemscrditospreferentes,aqueserefiereesteCdigo,deberretirardelanegociacin
intervenida el diez por ciento de los ingresos en dinero y enterarlos en la caja de la oficina ejecutora, diaria o
semanalmente.
Cuando el interventor tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la negociacin o de operaciones
que pongan en peligro los intereses del Fisco Estatal, dictar las medidas provisionales urgentes que estime
necesarias para proteger dichos intereses y dar cuenta a la oficina ejecutora, la que podr ratificarlas o
modificarlas.
Silasmedidasaqueserefiereelprrafoanteriornofuerenacatadas,laoficinaejecutoraordenarquecesela
intervencinconcargoalacajayseconviertaenadministracin.
Artculo 135. El interventor administrador tendr todas las facultades que normalmente corresponda a la
administracindelasociedadyplenospoderesconlasfacultadesquerequieranclusulaespecialconformeala
Ley, para ejercer actos de dominio o administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir ttulos de
crditos,presentardenunciasyquerellasydesistirsedeestasltimas,previoacuerdodelaoficinaejecutora,as
como para otorgar los poderes generales o especiales que juzgue conveniente, revocar los otorgados por la
sociedadintervenidaylosquelmismohubiereconferido.
El interventor administrador no quedar supeditado en su actuacin al consejo de administracin, asamblea de
accionista,sociosopartcipes.
Tratndose de negociaciones que no constituyan una sociedad, el interventor administrador tendr todas las
facultadesdedueoparalaconservacinybuenamarchadelnegocio.
Artculo136. Elinterventoradministradortendrlassiguientesobligaciones:
I.Recaudareldiezporcientodelasventasoingresosdiariosdelanegociacinintervenidayentregarsuimporte
enlacajadelaoficinaejecutora,diariaosemanalmentey
II.Rendircuentasmensualescomprobadasalaoficinaejecutora.
El interventor administrador no podr enajenar los bienes del activo fijo. Cuando se den los supuestos de
enajenacindelanegociacinintervenida,aqueserefiereelartculo143deesteCdigo,seprocederalremate
deconformidadconlasdisposicionescontenidasenlasiguienteseccindeestecaptulo.
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Artculo 137. El nombramiento de interventor administrador deber anotarse en el Registro Pblico que
correspondaaldomiciliodelanegociacinintervenida.
Artculo 138. En caso de que la negociacin que se pretenda intervenir, ya lo estuviera por mandato de
autoridad, se nombrar no obstante el nuevo interventor, que tambin lo ser por las otras intervenciones
mientrassubsistalaefectuadaporlasautoridadesfiscales.Ladesignacinocambiodeinterventorsepondren
conocimientodelasautoridadesqueordenaronlasanterioresoposterioresintervenciones.
Artculo 139. La intervencin se levantar cuando el crdito fiscal se hubiere satisfecho o, cuando de
conformidadconesteCdigo,sehayaenajenadolanegociacin.Enestoscasoslaoficinaejecutoracomunicar
elhechoalRegistroPblicoquecorrespondaparaquesecancelelainscripcinrespectiva.
Artculo140. Lasautoridadesfiscalespodrnprocederalaenajenacindelanegociacinintervenida,cuandolo
recaudadoentresmesesnoalcanceacubrirporlomenoselveinticuatroporcientodelcrditofiscal,salvo,que
se trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado perodo del ao, en cuyo caso el
porciento ser el que corresponda al nmero de meses transcurridos, a razn del ocho por ciento mensual y
siemprequelorecaudadonoalcanceparacubrirelporcientodelcrditoqueresulte.
SECCIONCUARTA
REMATE
Artculo141. Laenajenacindebienesembargados,proceder:
I. A partir del da siguiente a aquel en que se hubiese fijado la base en los trminos del artculo 143 de este
Cdigo
II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el artculo 115de este Cdigo,cuando los crditosse
haganexigiblesynosepaguenalmomentodelrequerimiento
III.CuandoelembargadonopropongacompradordentrodelplazoaqueserefierelafraccinIdelartculo160
deesteCdigoy
IV.Alquedarfirmelaresolucindelactoimpugnado.
Artculo 142. Salvo los casos que este Cdigo autoriza, toda enajenacin se har en subasta pblica que se
celebrarenellocaldelaoficinaejecutora.Laautoridadpodrdesignarotrolugarparalaventauordenarquelos
bienesembargadossevendanenlotesopiezassueltas.
Artculo 143. La base para enajenacin de los bienes inmuebles y negociaciones embargados, ser el avalo
pericialconformealasreglasqueestablezcaesteCdigoy,enlosdemscasos,laquefijendecomnacuerdo
laautoridadyelembargadoenunplazodeseisdascontadosapartirdelafecha enquesehubierepracticadoel
embargo.Afaltadeacuerdo,laautoridadpracticarelavalopericial.Entodosloscasos,laautoridadnotificar
personalmentealembargadoelavalopracticado.
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Losavalosquesepractiquenparaefectosfiscales,tendrnvigenciaduranteseismeses,contadosapartirdela
fecha en que se efecten y debern realizarse por las autoridades fiscales, instituciones de crdito o por la
comisindeavalosdebienesnacionales.Elembargadootercerosacreedoresquenoestnconformesconel
avalo, podrn hacer valer el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin, debiendo
designarperitodesuparte.
Cuando el embargado o terceros acreedores no interpongan el recurso dentro del plazo legal o hacindolo no
designenvaluador,setendrporaceptadoelavalorealizadoconformealsegundoprrafodeesteartculo.
Cuando del dictamen rendido por el perito del embargado o terceros acreedores, resulte un valorsuperior aun
diezporcientoaldeterminadoconformealsegundoprrafodeesteartculo,laautoridadrecaudadoradesignar
dentrodeltrminodeseisdas,unperitotercerovaluadorquesercualquieradelossealadosenesteCdigo.
Elavaloquesefijeserlabaseparalaenajenacindelos bienes.
Entodosloscasosaqueserefierenlosprrafosqueanteceden,losperitos,apartirdesudesignacin,debern
rendirsudictamenenunplazodediezdassisetratadebienesmuebles,deveintesisoninmueblesydetreinta
cuandoseannegociaciones.
Artculo 144. El remate deberser convocadopara una fecha dentro deos treinta dassiguientes aaquella en
quesedeterminelprecioquedeberservirdebase.Lapublicacindelaconvocatoriaseharcuandomenos
diezdasantesdelremateysefijarensitiovisibleyusualdelaoficinaejecutorayenlugarespblicosquese
juzgueconveniente.
En el caso de que el valor de los bienes exceda de una cantidad equivalente a cinco veces el salario mnimo
elevado al ao, la convocatoria se publicar en el Peridico Oficial del Estado y en uno de los peridicos de
mayor circulacin, dosvecescon intervalo desiete das. Laltima publicacin se harcuando menos diez das
antesdelafechadelremate.
Artculo145. Losacreedoresqueaparezcanenelcertificadodegravmenes,correspondientesalosltimosdiez
aos,serncitadosporlosmedioslegalesparaelactodelremate,considerndosecomocitacinlaquesehaga
enconvocatoriasenqueseanuncieelremate,enlasquedeberexpresarseelnombredelosacreedores.
Losacreedoresaquealudeelprrafoanteriorpodrnconcurriralremateyhacerlasobservacionesqueestimen
delcaso,lascualessernresueltasporlaautoridadejecutoraenelactodeladiligencia.
Artculo146.Mientrasnosefinqueelremate,elembargadopuedeproponercompradorqueofrezcadecontado
lacantidadsuficienteparacubrirelcrditofiscal.
Artculo147. Esposturalegallaquecubralasdosterceraspartesdelvalorsealadocomobaseparaelremate.
Artculo 148. En toda postura deber ofrecerse de contado, cuando menos, la parte suficiente para cubrir el
intersfiscalsisteessuperadoporlabasefijadaparaelremate,seprocederenlostrminosdelartculo164
deesteCdigo.
Siel importedelaposturaesmenoralintersfiscal,serematarndecontadolosbienesembargados.
Laautoridadrecaudadorapodrenajenaraplazoslosbienesembargados,siemprequeelcompradorgarantice
elsaldodeladeudomslosinteresesquecorrespondanenalgunadelasformassealadasenelartculo101de
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este Cdigo. Durante los plazos concedidos se causarn intereses iguales a los recargos exigibles. En este
supuestoquedarliberadodelaobligacindepagoelembargado.
Artculo 149. Al escrito en que se haga la postura se acompaar necesariamente un depsito del diez por
ciento,cuandomenos,delvalorfijadoalosbienesenlaconvocatoria.
El importe de los depsitosque se constituyan de acuerdo con lo que establece el presente artculo, servirde
garantaparaelcumplimientodelasobligacionesquecontraiganlospostoresporlasadjudicacionesqueseles
hagan de los bienes rematados inmediatamente despus de fincado el remate, previa orden de la autoridad
ejecutora,se devolvern los certificados de depsitos a los postores o las cantidades depositadas en la propia
oficina, excepto, el que corresponda al admitido, cuyo valor continuar como garanta del cumplimiento de su
obligaciny,ensucaso,comopartedelpreciodeventa.
Artculo150. Elescritoenquesehagalaposturadebercontener:
I.Cuandosetratedepersonasfsicas,elnombre,lanacionalidadydomiciliodelpostory,ensucaso,clavedel
registro estatal de contribuyentes tratndose de sociedades, el nombre o razn social, fecha de constitucin,
clavedelregistroestataldecontribuyentesydomiciliosocialy
II.Lacantidadqueseofrezcaylaformadepago.
Artculo 151. El da y hora sealados en la convocatoria, el jefe de la oficina ejecutora har saber a los
presentes, las posturas que fueron calificadas como legales y cual es la mejor de ellas concediendo plazos
sucesivosdecincominutoscadauno,hastaquelaltimoposturaseamejorada.
Eljefedelaoficinaejecutorafincarelremateenfavor dequienhagalamejorpostura.Sienlaltimaposturase
ofreceigualsumadecontado,pordosomslicitantes,sedesignarporsuertelaquedebaaceptarse,salvolo
dispuestoporlafraccinIIIdelartculo158.
Artculo 152. Cuando el postor, en cuyo favor se hubiere fincado un remate, no cumple con las obligaciones
contradas y las que este Cdigo seale, perder el importe del depsito que hubiere constituido y la autoridad
ejecutora lo aplicar de inmediato en favor del fisco estatal. En este caso se reanudarn las almonedas en la
formayplazosquesealenlosartculosrespectivos.
Artculo 153. Fincado el remate de bienes muebles se aplicar el depsito constituido. Dentro de los tres das
siguientes a la fecha de remate, el postor enterar en la caja de la oficina ejecutora el saldo de la cantidad
ofrecida de contado en postura o la que resulte de las mejores. Tan pronto como el postor cumpla con este
requisitolaautoridadprocederaentregarlelosbienesquelehubiereadjudicado.
Unavezadjudicadoslosbienesaladquirente,stedeberretirarlosenelmomentoenquelaautoridadlosponga
a su disposicin en caso de no hacerlo se causarn derechos por el almacenaje a partir del da siguiente.
Cuandoel monto del derecho por el almacenaje sea igual o superior al valor en que se adjudicaron los bienes,
stosseaplicarnacubrirlosadeudosquesegeneranporesteconcepto.
Artculo154.Fincadoelrematedebienesinmueblesonegociacionesseaplicareldepsitoconstituido.Dentro
delosdiezdassiguientesalafechadelremate,elpostorenterarenlacajadelaoficinaejecutoraelsaldodela
cantidadofrecidadecontadoensuposturaolaqueresultedelasmejoras.
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Hecho el pago a que se refiere el prrafo anteriory designado, en su caso,el notario por el postor, secitaral
ejecutadoparaquedentrodelplazodediezdasotorgueyfirmelaescrituradeventacorrespondiente,apercibido
dequesinolohace,eljefedelaoficinaejecutoraloharensurebelda.
Elejecutado,anenelcasoderebelda,respondeporlaeviccinylosviciosocultos.
Artculo 155. Los bienes pasarn a ser propiedad del adquirente libres de gravmenes y a fin de que stosse
cancelen,tratndosedeinmuebles,laautoridadejecutoralo comunicaralRegistroPblicoquecorresponda,en
unplazoquenoexcederdequincedas.
Artculo 156. Una vez que se hubiere otorgado y firmado la escritura en que conste la adjudicacin de un
inmueble,laautoridadejecutoradispondrqueseentreguealadquirentegirandolasrdenesnecesarias,anlas
de desocupacin, sies tuviere habitado por el ejecutado o por terceros que no pudieren acreditar legalmente el
uso.
Artculo 157. Queda estrictamente prohibido adquirir los bienes objeto de un remate, por s o por medio de
interpsita persona, a los jefes y dems personas de las oficinas ejecutoras, as como a todos aquellos que
hubieren intervenido por parte del fisco estatal en el procedimiento administrativo. El remate efectuado con
infraccina esteprecepto,sernuloylosinfractoressernsancionadosconformeaesteCdigo.
Artculo158.Elfiscoestataltendrpreferenciaparaadjudicarse,encualquieralmoneda,losbienesofrecidosen
remate,enloscasossiguientes:
I.Afaltadepostores
II.Afaltadepujasy
III.Encasodeposturaopujasiguales.
Laadjudicacinseharporelvalorquecorrespondaparalaalmonedadequesetrate.
Artculo159.Cuandonosehubierefincadoelremateenlaprimeraalmoneda,sefijarnuevafechayhorapara
que,dentrodelosquincedassiguientes,selleveacabounasegundaalmoneda,cuyaconvocatoriaseharen
lostrminosdelartculo144deesteCdigo,conlasalvedaddequelapublicacinseharporunasolavez.
Labaseparaelremateenlasegundaalmoneda,sedeterminardeduciendounveinteporcientodelasealada
paralaprimera.
Si tampoco se fincare el remate en la segunda almoneda, se considerar que el bien fue enajenado en un
cincuenta por ciento del valor delavalo,aceptndose como dacinen pago para el efecto de que la autoridad
pueda adjudicrselo, enajenarlo o donarlo para obras o servicios pblicos, instituciones asistenciales o
beneficenciasautorizadasconformealasleyesdelamateria.
Artculo160. Losbienesembargadospodrnenajenarsefueraderemate,cuando:
I.Elembargopropongacompradorantesdeldaenquesefinqueelremate,seenajenenoadjudiquenlosbienes
a favor del fisco, siempre que el precio en que se vendan cubra el valor que se haya sealado a los bienes
embargados.
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II.Setratedebienesdefcildescomposicin,deteriorooinflamables,siemprequeenlalocalidadnosepuedan
guardarodepositarenlugaresapropiadosparasuconservaciny
III.Setratedebienesquehabiendosalidoaremateenprimeraalmoneda,nosehubierenpresentadopostores.
Artculo161. EnelsupuestosealadoenlafraccinIIdelartculoanterior,lasautoridadesfiscalespodrnhacer
la enajenacin directamenteo encomendarla aempresas o instituciones dedicadas a lacompraventa o subasta
debienes.
Artculo162.Elproductoobtenidodelremate,enajenacinoadjudicacinalfisco,seaplicaracubrirelcrdito
fiscalenelordenqueestableceelartculo21deesteCdigo.
Artculo163.Entantonosehubierenrematado,enajenadooadjudicadolosbienes,elembargadopodrpagar
el crdito total o parcialmentey recuperarlo inmediatamente en laproporcin delpago, tomndose encuenta el
preciodelavalo.
Unavezrealizadoelpagoporelembargado,stedeberretirarlosbienesmotivodelembargoenelmomentoen
quelaautoridadlospongaasudisposiciny,encasodenohacerlo,secausarnderechosporelalmacenaje,a
partirdeldasiguiente.Cuandoelmontodelderechoporelalmacenajeseaigualosuperioralvalordelosbienes
determinados, conforme al artculo 143 de este Cdigo, se aplicar a cubrir los adeudos que se generarn por
esteconcepto.
Artculo164.Cuandoexistanexcedentesdespusdehabersecubiertoelcrdito,seentregarnaldeudor,salvo
que,medieordendeautoridadcompetenteoqueelpropiodeudoracepteporescritoquesehagaentregatotalo
parcialdelsaldoauntercero.
En caso de conflicto, el remanente se depositar en institucin de crdito autorizada en tanto resuelvan las
autoridadescompetentes.
CAPITULOIII
RECURSOSADMINISTRATIVOS
SECCIONPRIMERA
Artculo165. Contralosactosyresolucionesadministrativasdictadasenmateriafiscalsepodrninterponerlos
recursossiguientes:
I.Elderevocacin
II.Eldeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucin
III.Elderevisiny
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IV.Eldequeja
Artculo 166. Cuando unrecurso se interponga anteautoridad fiscal incompetente,sta lo turnar a laquesea
competente.
Artculo 167. Si el particular tiene su domicilio fuera de la poblacin en que radique la autoridad que emiti o
ejecut el acto impugnado, el escrito de interposicin del recurso podr presentarse en la oficina recaudadora
ms cercana a dicho domicilio o enviarlo a la autoridad que emiti o ejecut el acto, por correo certificado con
acusederecibo.
Artculo 168. En loscasos del artculo anterior, se tendrcomo fecha de presentacindel escrito respectivo,la
deldaenqueseentreguealaoficinarecaudadoraosedepositeenlaoficinadecorreos.
Sielparticularafectadoporunactooresolucinadministrativafalleceduranteelplazoenquedebainterponerel
recurso,sesuspenderhastaunao,siantesnosehubiereaceptadoelcargoderepresentantedelasucesin.
Artculo 169. El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos del artculo 19 de este
Cdigo,sealarypresentar,adems:
I.Laresolucinoactoqueseimpugne
II.Losagraviosqueelrecurrenteestimelecauselaresolucinoelactoimpugnado
III.Losdocumentosqueacreditenlapersonalidad,cuandoseacteennombredeotroodepersonasmorales
IV.Constanciadenotificacindelaresolucinodelactoimpugnado,excepto,cuandoel promoventedeclarebajo
protesta de decir verdad que no recibi constancia. Si la notificacin fue por edictos, deber acompaarse el
peridicoenquesehizolaltimapublicaciny
V.Laspruebasqueofrezca.
CuandonoseacompaealgunosdelosdocumentosaqueserefierenlasfraccionesIaIIIdeesteprecepto,la
autoridadfiscaldesecharporimprocedenteelrecursointerpuesto.SiseomitenlasdelafraccinV.setendrn
pornoofrecidas.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si ste no hubiere podido obtenerlas, a
pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposicin, deber sealar el archivo o
lugarenqueseencuentreparaquelaautoridadfiscalrequierasuremisincuandoestosealegalmenteposible.
Paraesteefectodeberidentificarcontodaprecisinlosdocumentosy,tratndosedelosquepuedatenerasu
disposicin, bastar con que acompae la copia sellada de la solicitud de los mismos. Se entiende que el
recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los
originalesodelasconstanciasdestos.
La autoridad fiscal,a peticin del recurrente,recabar las pruebas que obren en el expediente en que se haya
originadoelactoimpugnado,siemprequeelinteresadonohubieretenidooportunidaddeobtenerlas.
Artculo170. Esimprocedentecualquierrecursoadministrativocuandosehagavalercontraactosyresoluciones:
54
I.Quenoafectenelintersjurdicodelrecurrente
II.Dictadasenelrecursodequeja
III.Quehayansidoaceptadosexpresaotcitamenteporelrecurrenteosurepresentantelegal
IV.Queseanconexosaotroquehayasidoimpugnadopormediodealgnrecursoomediodedefensadiferente
V.Quenoamplenelrecursoadministrativoosienlaampliacinnoseexpresaagravioalguno,tratndosedelo
previstoporlafraccinII,delartculo186deesteCdigoy
VI.Sisonrevocadosporlaautoridadfiscalcompetente.
Artculo171. Losfallosquesedictenatravsdelosrecursossernparaconfirmar,modificarorevocarlosactos
oresolucionesimpugnados.
SECCIONSEGUNDA
RECURSODEREVOCACION
Artculo172. Elrecursoderevocacinprocedercontralasresolucionesque:
I.Determinencontribucionesoaccesoriosy
II.NieguenladevolucindecantidadesqueprocedanconformealaLey.
Artculo 173. El interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover
directamente el recurso de revisin ante la Secretara de Planeacin y Finanzas. Deber intentar la misma va
elegidasipretendeimpugnarunactoadministrativoqueseaantecedenteoconsecuentedeotro,aexcepcinde
resolucionesdictadasencumplimiento delasemitidasenrecursosadministrativos..
Elrecursoderevocacindeberinterponerseantelaautoridadqueemitioejecutelactoimpugnado,dentrode
los cuarenta y cinco dassiguientes a aquel en quesurta efectos su notificacin. La resolucin de este recurso
deberdictarsedentrodeloscuarentaycincodassiguientesaldelafechadesuinterposicin.
SECCIONTERCERA
RECURSODEOPOSICIONALPROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCION
Artculo174. Elrecursodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucinseharvaleryseagotarante
laautoridadejecutora,antesdeinterponerelrecursoderevisin,dentrodeloscuarentaycincodassiguientesa
aquel en que surta efectos su notificacin, y la autoridad deber resolverlo dentro de los cuarenta y cinco das
siguientesaldesuinterposicin.
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Artculo 175. El recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin proceder contra los actos
que:
I. Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que su monto real es
inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la oficina ejecutora o se refiere a recargos,
gastosdeejecucinoalaindemnizacinaqueserefiereelartculo22deesteCdigo
II.Sedictenenelprocedimientoadministrativodeejecucin,cuandosealeguequestenosehaajustadoala
Ley
III.Afectenelintersjurdicodetercerosenloscasosaqueserefiereelartculo177deesteCdigoy
IV.Determinenelvalordelosbienesembargadosaqueserefiereelartculo143deesteCdigo.
Artculo176.Cuandoelrecursodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucinseinterpongaporque
este no se ajust a la Ley, las violaciones cometidas antes del remate slo podrn hacerse valer hasta el
momento de la convocatoria en primera almoneda, salvo, que se trate de actos de ejecucin sobre bienes
legalmenteinembargables,deautosdeimposiblereparacinmaterialodelosprevistoporelartculo186,casos
en que el plazo para interponer el recurso se computar a partir del da siguiente en que surta efectos la
notificacinderequerimientosdepagosodeldasiguientealdeladiligenciadeembargo.
Silasviolacionestuvierenlugarconposterioridadalamencionadaconvocatoriaosetrataredeventadebienes
fuera de subasta, el recurso se har valer contra la resolucin que finque el remate o la que autorice la venta
fueradesubasta.
Artculo 177. El tercero que afirme ser propietario de los bienes, negociaciones o titular de los derechos
embargados,podrhacervalerelrecursodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucinencualquier
tiempoantesdequesefinqueelremate,seenajenenfueraderemateoseadjudiquenlosbienesafavordelfisco
Estatal. Elterceroqueafirmetenerderechoaqueloscrditosasufavorsecubranpreferentementealosfiscales
estatales,loharvalerencualquiertiempoantesdequesehayaaplicadoelimportedelremateacubrirelcrdito
fiscal.
SECCIONCUARTA
RECURSODEREVISION
Artculo 178. El recurso de revisin se interpondr ante la Secretara de Planeacin y Finanzas, contra las
resolucionesdictadasenlosrecursosderevocacinodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucin.
Artculo179.Esterecursodeberhacervalerdentrodeltrminodequincedassiguientesalafechaenquese
produzcaosetengaconocimientodelaviolacinqueseimpugne.
Artculo 180.El Secretario de Planeacin y Finanzasordenar la suspensin del acto o resolucinreclamados,
siemprequeestgarantizadoelintersfiscal.
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Artculo181.ElinteresadopodrinterponeresterecursoporconductodelReceptordeRentasodelostitulares
de las Unidades Administrativas, quienes lo admitirn y enviarn el expediente al Secretario de Planeacin y
Finanzas, siempre que el escrito en que se haga valer se haya presentado dentro del trmino legal, en caso
contrario,seconsiderarimprocedenteporextemporneo.
Artculo 182. El Secretario de Planeacin y Finanzas deber dictar resolucin en relacin con el recurso
interpuesto,dentrodelosquincedassiguientesal delafechadesupresentacin.
SECCIONQUINTA
RECURSODEQUEJA
Artculo 183. El recurso de queja se interpondr ante el Gobernador del Estado, contra las resoluciones del
SecretariodePlaneacinyFinanzas.
Artculo 184. El Secretario de Planeaciny Finanzasdeber turnar el expediente respectivoal Gobernador del
Estado,dentrodeloscincodassiguientesalafechaenquesehayainterpuestoelrecursodequeja,remitiendo
el oficio de notificacin de la resolucin dictada, para comprobar que las mismas se efectuaron dentro de los
trminosquesealanlosartculos182y188deestaCdigo.
Artculo 185. El Gobernador del Estado dictar su resolucin dentro de los cuarenta y cinco das hbiles
siguientesaldelafechaenquelehayasidoturnadoelrecurso.
SECCIONSEXTA
IMPUGNACIONDELASNOTIFICACIONES
Artculo186. Cuandosealeguequeunactoadministrativonofuenotificadooquelofueilegalmente,siempre
quesetratedelosrecurriblesconformealosartculos172y175,seestaralasreglassiguientes:
I. Si el particular afirma conocer al acto administrativo, la impugnacin contra la notificacin se har valer
mediante la interposicin del recurso administrativo que proceda, en el que manifestar la fecha en que lo
conoci
En caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresarn en el citado recurso,
conjuntamenteconlosqueseformulencontralanotificacin
II. Si el particular niega conocer el acto,manifestar tal desconocimiento interponiendo el recursoadministrativo
ante la autoridad fiscalcompetenteparanotificar dicho acto.La citada autoridad le dar a conocer el acto junto
con la notificacin que del mismo se hubiere practicado, para lo cual el particular sealar en el recurso el
domicilio para recibir notificaciones y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los
sealamientosmencionados,laautoridaddaraconocerelactoylanotificacinporestrados.
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Elparticulartendrunplazodecuarentaycincodasapartirdelsiguientealenquelaautoridadseloshayadado
aconocer,paraimpugnarelactoysunotificacinosloestaltima
III. La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiar los agravios expresados contra la
notificacin,previamentealexamendelaimpugnacinque,ensucaso,sehayahechodelactoadministrativoy
IV. Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, se tendr al recurrente como sabedor del acto
administrativo, desde la fecha en que manifest conocerlo o en que se le dio a conocer en los trminos de la
fraccin segunda, quedando sin efecto todo lo actuado en base a aqulla y proceder al estudio de la
impugnacinque,ensucaso,hubieseformuladoencontradedichoacto.
Siseconcluyequelanotificacinfuelegalmentepracticaday,comoconsecuenciadeello,laimpugnacincontra
elactofueinterpuestaextemporneamente,sedesechardichorecurso.
En el caso de actos regulados por otras leyes estatales, la impugnacin de la notificacin efectuada por
autoridadesfiscalesseharmedianteelrecursoadministrativoqueestablezcandichasleyesydeacuerdoconlo
previstoporesteartculo.
SECCIONSEPTIMA
TRAMITEYRESOLUCIONDELOSRECURSOS
Artculo187. Enlosrecursosadministrativos,aexcepcindelaconfesindelasautoridadesmediante
absolucindeposiciones,seadmitirncomopruebatodoaquelloqueseofrezcacomotal,siemprequepueda
constituirlaajuicio,fundadoymotivado,delfuncionarioquepractiquelainvestigacinperotratndosedela
testimonial,stanotendrningnvalorsienrelacinconloshechosdebeexistirlapruebadocumental.Las
pruebassupervenientespodrnpresentarsesiemprequenosehayadictadolaresolucindelrecurso.
Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en
contrario, as como los hechos legalmente afirmados por autoridad en documento pblico pero si en estos
ltimos se contiene declaraciones o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos slo prueban
plenamente que, ante la autoridad que los expidi se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no
pruebanlaverdaddelo declaradoomanifestado.
Artculo 188. La autoridad deber notificar la resolucin de los recursos en un trmino que no exceda de ocho
das,contadosapartirdelafechaenquesedicten.Elsilenciodelaautoridadsignificarquesehaconfirmadoel
actoimpugnado.
El recurrente podr decidir esperar la notificacin o impugnar en cualquier tiempo la presunta confirmacin del
actoimpugnado.
Artculo 189. La resolucin del recurso se fundar en derecho y examinar todos y cada uno de los agravios
hechosvalerporelrecurrente,teniendolaautoridadlafacultaddeinvocarhechosnotoriosperocuandounode
losagraviosseasuficienteparadesvirtuarlavalidezdelactoimpugnado,bastarconelexamendedichopunto.
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La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren violados y
examinar en su conjunto los agravios, as como los dems razonamientos del recurrente, a fin de resolver la
cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr
revocarlosactosadministrativoscuandoadviertaunailegalidadmanifiestaylosagraviosseaninsuficientes,pero
deberfundarcuidadosamentelosmotivosporlosqueconsiderilegalelactoyprecisarsuresolucin.
Artculo190. Laresolucinquepongafinalrecursopodr:
I.Desecharloporimprocedenteosobreseerloensucaso
II.Confirmarelactoimpugnado
III.Mandarreponerelprocedimientoadministrativo
IV.Dejarsinefectoelactoimpugnadoy
V,. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o
parcialmenteresueltoafavordelrecurrente.
Silaresolucinordenarealizarundeterminadoactooiniciarlareposicindelprocedimiento,deber cumplirseen
unplazodecuarentaycincodas.
TITULOVI
DELAPERSONALIDAD
CAPITULOUNICO
Artculo191.Loscontribuyentespodrnpromoverocomparecerantelaautoridadfiscal,enformadirectaopor
conductoderepresentantelegal.
Losrepresentanteslegalesacreditarnsupersonalidadconformealasreglassiguientes:
I.Cuandorepresentenapersonasfsicas,mediantepodernotarialocartapoderfirmadaporelotorganteantedos
testigos,ratificadaenlostrminosprevistosenelartculo20 deesteCdigoy
II.Cuandoactencomorepresentantelegaldepersonamoral,mediantetestimonionotarial.
Artculo 192. Los representantes debern acreditar su personalidad exhibiendo copia fotosttica simple del
documento respectivo, para su cotejo con el original, el cual ser devuelto, quedando en autos la copia
debidamentecotejada.
TRANSITORIOS
ARTICULO PRIMERO. Este Cdigo entrar en vigor a los quince das siguientes al de su publicacin en el
PeridicoOficialdelEstado.
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ARTICULO SEGUNDO. A partir de la entrada en vigor de este Cdigo se abroga el Cdigo Fiscal del Estado,
vigentedesdeelunodeenerodelmilnovecientossetentaydosy
ARTICULO TERCERO. Los delitos y las infracciones cometidas, as como los recursos administrativos que se
hubieren interpuesto durante la vigencia del Cdigo se abroga, se sancionarn y tramitarn en los trminos
preceptuadosporelmismo,salvo,queelinteresadomanifiesteacogersealpresenteCdigo,porestimarloms
favorable.

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