E-Book - Desoneração Da Folha de Pagamento

NDICE
O que desonerao da Folha de

Pagamento?
X
Site: www.velosodemelo.com.br https://www.facebook.com/VelosodeMeloAdvogadosSS
Autora
Nascida em Braslia/DF, formada em
Direito pelo Centro Universitrio
UNIEURO, Ps-graduada em Direito pela
Escola da Magistratura do Distrito Federal,
Ps-graduada em Direito Processual Civil
pela Associao de Ensino Unificado do
Distrito Federal - AEUDF/ICAT, Ps-
graduada em Direito do Trabalho e
Processo do Trabalho pelo Instituto
Processus, Ps-graduanda em Direito
Tributrio pelo Instituto Brasileiro de
Estudos Tributrios - IBET. Professora de
Direito do Processual do Trabalho e
Direito do Trabalho na Faculdade
Processus, Conselheira da OAB/DF trinio
2013/2015, membro da Comisso de
Assuntos Tributrios, da Comisso de
Sociedades e da Comisso de Seguridade
Social da OAB/DF.
Sueny Almeida de
Medeiros
ADVOCACIA TRIBUTRIA

Quais os objetivos da desonerao?
X
Quais so as legislaes sobre o tema?

X
Esta mudana se aplica a todas as
empresas? obrigatrio?

X
Quais as empresas que no sero
atingidas pela mudana?

X
Veloso de Melo Advogados S/S
NDICE
Qual a alquota aplicvel?
X
Autora
Nascida em Braslia/DF, formada em
Direito pelo Centro Universitrio
UNIEURO, Ps-graduada em Direito pela
Escola da Magistratura do Distrito Federal,
Ps-graduada em Direito Processual Civil
pela Associao de Ensino Unificado do
Distrito Federal - AEUDF/ICAT, Ps-
graduada em Direito do Trabalho e
Processo do Trabalho pelo Instituto
Processus, Ps-graduanda em Direito
Tributrio pelo Instituto Brasileiro de
Estudos Tributrios - IBET. Professora de
Direito do Processual do Trabalho e
Direito do Trabalho na Faculdade
Processus, Conselheira da OAB/DF trinio
2013/2015, membro da Comisso de
Assuntos Tributrios, da Comisso de
Sociedades e da Comisso de Seguridade
Social da OAB/DF.
Sueny Almeida de
Medeiros
ADVOCACIA TRIBUTRIA

O que muda no recolhimento da nova
contribuio?
X
O que deve fazer uma empresa que
possui apenas parcela da sua receita
vinculada aos servios e produtos
elencados na Medida Provisria?
X
1
O que
desonerao
da Folha de
Pagamento?

A desonerao da folha de pagamento, nada mais do que a
substituio da base de clculo da contribuio patronal bsica
de 20% sobre o total da folha de pagamento de empregados,
trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, a qual passa a
ser calculada sobre a receita bruta. Esta substituio tem
carter impositivo e ser aplicada no perodo de 1.12.2011 a
31.12.2014. Vencido este prazo, a contribuio previdenciria
patronal bsica voltar a ser calculada sobre a folha de
pagamento.

aplicvel apenas para a contribuio patronal que paga
pelas empresas (20% de suas folhas salariais), as demais
contribuies incidentes sobre a folha de salrio, como por
exemplo o FGTS e salrio-educao, continuam sendo pagos da
mesma forma, somente a parcela patronal que deixar de ser
calculada sobre como proporo dos salrios e passar a ser
calculada como proporo de receita bruta.

2
Quais os
objetivos da
desonerao?

O Governo Federal, objetivando fortalecer a economia
brasileira, melhorando a competitividade das nossas empresas
tanto no mercado interno como no mercado internacional,
instituiu o Plano Brasil Maior, o qual abriga polticas industriais,
tecnolgicas, de servios e comrcio exterior.

As medidas tomadas visam a proteger a economia nacional,
buscando estimular a inovao e a produo. Neste contexto,
tomou medidas para, entre outros, desonerar investimentos e
exportaes, aumentar recursos, ampliar financiamentos,
estimular pequenos negcios, desenvolver tecnologia nos
setores produtivos, ampliar a defesa comercial e aumentar a
qualificao profissional dos trabalhadores.

A desonerao da folha de pagamento, uma das medidas, reduz
o custo da produo, da exportao, do valor dos bens de
consumo e dos ndices de inflao, redundando no aumento da
competitividade.

O Plano Brasil Maior
vigorar no perodo
de 2011 a 2014.

3
Quais so as
legislaes
sobre o tema?

1. Constituio Federal Art. 195, 12 e 13

2. Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991 Art. 22, inciso I e III

3. Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011 (MP 540/2011)

4. Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de
2012

5. Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012 (MP 563/2012)

6. MP n 582, de 20 de setembro de 2012

7. Decreto n 7.828, de 16 de outubro de 2012

4
Esta mudana
se aplica a
todas as
empresas?
obrigatrio?

NO !
No. A mudana apenas para aquelas empresas que se enquadrarem
nas atividades econmicas ou que fabricarem produtos industriais
listados na Medida Provisria n 563/2012 convertida na lei n
12.715/2012, alm daquelas j beneficiadas pela Lei n 12.546/2011,
que inaugurou a desonerao da folha.

Nesses casos, a empresa obrigatoriamente ter de passar a pagar sua
contribuio previdenciria sobre a receita bruta oriunda da venda
daqueles produtos.

5
Quais as
empresas que
no sero
atingidas pela
mudana?

As empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas
no beneficio, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades
seja igual ou superior a 95% da receita bruta total.

Aos fabricantes de automveis, comerciais leves (camionetas, picapes,
utilitrios, vans e furges), caminhes e chassis com motor para
caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-tratores,
tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas autopropelidas

6
Quais atividades enquadradas pela
Desonerao da Folha de Pagamento e em
que data passaram a ter o recolhimento da
contribuio previdenciria substituda pela
contribuio sobre a receita?

I) Atividades citadas no artigo 2 do Decreto n 7.828/12:
a) vigncia 1 de dezembro de 2011 a 31 de dezembro de 2014: Servios de Tecnologia da Informao - TI e
de Tecnologia da Informao e Comunicao TIC;
b) vigncia 1 de abril de 2012 a 31 de dezembro de 2014: Empresas de call center e de TI e TIC que se
dediquem a outras atividades;
c) vigncia 1 de agosto de 2012 a 31 de dezembro de 2014: Setor hoteleiro enquadradas na subclasse
5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0; e empresas que exeram
atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados;

6
Quais atividades enquadradas pela Desonerao da Folha de Pagamento e
em que data passaram a ter o recolhimento da contribuio previdenciria
substituda pela contribuio sobre a receita?

d) vigncia 1 de janeiro de 2013 a 31 de dezembro de 2014:

I - de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em
regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e
4922-1 da CNAE 2.0;
II - de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos;
III - de transporte areo de carga;
IV - de transporte areo de passageiros regular;
V - de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;
VI - de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem;
VII - de transporte martimo de carga na navegao de longo curso;
VIII - de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso;
IX - de transporte por navegao interior de carga;
X - de transporte por navegao interior de passageiros em linhas
regulares; e
XI - de navegao de apoio martimo e de apoio porturio.

6

e) vigncia 1 de abril de 2013 a 31 de dezembro de 2014:
I - de manuteno e reparao de embarcaes;
II - de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II da MP n 601/2012.

f) vigncia 1 de abril de 2013 a 31 de dezembro de 2014:
As empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da
CNAE 2.0;

g) vigncia 1 de janeiro de 2014 a 31 de dezembro de 2014:
I - as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros por fretamento e turismo
municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e
internacional, enquadradas na classe 4929-9 da CNAE 2.0;
II - as empresas de transporte ferrovirio de passageiros, enquadradas nas subclasses 4912-
4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;
III - as empresas de transporte metroferrovirio de passageiros, enquadradas na subclasse
4912-4/03 da CNAE 2.0; 11
6

VI - as empresas de engenharia e arquitetura enquadradas no grupo 711 da CNAE 2.0; e

VII - as empresas de manuteno, reparao e instalao de mquinas e equipamentos
enquadrados nas classes 3311-2, 3312-1, 3313-9, 3314-7, 3319-8, 3321-0 e 3329-5 da CNAE
2.0.

II) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/12 que fabricam os produtos
classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI,
aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos seguintes cdigos:

a) vigncia 1 de dezembro de 2011 a 31 de dezembro de 2014:

I - 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos
captulos 61 e 62; e
II - 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06.

6

b) vigncia 1 de abril de 2012 a 31 de dezembro de 2014:
I - 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14;
II - 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e
III - 9506.62.00.

c) vigncia 1 de agosto de 2012 a 31 de dezembro de 2012:
As fabricantes dos produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo I do Decreto
n 7.828/12.

d) vigncia 1 de janeiro de 2013 a 31 de dezembro de 2014:
As fabricantes dos produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo II do Decreto
n 7.828/12.

6

e) vigncia 1 de janeiro de 2014 a 31 de dezembro de 2014:

I - as empresas que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em
portos organizados, enquadrados nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0;
II - de transporte areo de passageiros e de carga no regular (txi-areo), nos termos da Lei
n 7.565, de 19 de dezembro de 1986, enquadradas na classe 5112-9 da CNAE 2.0;
III - de transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da CNAE 2.0;
IV - de agenciamento martimo de navios, enquadradas na classe 5232-0 da CNAE 2.0;
V - de transporte por navegao de travessia, enquadradas na classe 5091-2 da CNAE 2.0;
VI - de prestao de servios de infraestrutura aeroporturia, enquadradas na classe 5240-1
da CNAE 2.0;
VII - de transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da CNAE 2.0; e
VIII - jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens de que trata a Lei n 10.610,
de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-
1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0.

7
Qual a
alquota
aplicvel?

Vai depender do setor em que a empresa atua ou o produto que
produza.
Em regra, o governo decidiu adotar duas alquotas diferentes:
1% para as empresas que produzem determinados produtos
industriais (identificados pelo cdigo da Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos
Industrializados TIPI); e

2,0% para as empresas do setor de servios, como aquelas do ramo
hoteleiro, de call center e design houses, e que prestam os servios de
tecnologia de informao e tecnologia de informao e comunicao.

8
O que deve fazer uma empresa que possui
apenas parcela da sua receita vinculada aos
servios e produtos elencados na Medida
Provisria?

Se uma empresa produzir tipos diferentes de produtos ou prestar diferentes tipos de servios, sendo
apenas alguns deles elencados na Medida Provisria, ento ela dever proporcionalizar sua receita de
acordo com os servios/produtos enquadrados e no-enquadrados na Medida Provisria e recolher a
contribuio previdenciria em duas guias: uma parcela sobre a receita e outra parcela sobre a folha.
Se, por exemplo, uma empresa tiver 70% de sua receita derivada de produtos enquadrados na Medida
Provisria e 30% de fora, ento ela dever recolher a alquota de 1% sobre 70% de sua receita e aplicar a
alquota previdenciria normal, de 20%, sobre 30% de sua folha salarial.

Digamos que a receita de uma empresa nesta situao seja de 1000 e sua folha de salrios de 200.
Atualmente, essa empresa recolhe 20% de 200, pagando 40 de contribuio previdenciria. Pela nova
sistemtica, ela pagar 19 (1% x 70% x 1000 + 20% x 30% x 200).

9
O
que muda no
recolhimento
da nova
contribuio?

A contribuio previdenciria das empresas sobre a folha recolhida,
em geral, via Guia da Previdncia Social (GPS), juntamente com a
contribuio do empregado, no cdigo 2100.
A contribuio sobre a receita bruta das empresas, que agora est
sendo estendida para outros setores, recolhida por meio de
Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF), com os
seguintes cdigos:

I 2985: Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Empresas
Prestadoras de Servios de Tecnologia da Informao (TI) e Tecnologia
da Informao e Comunicao (TIC);

II 2991: Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Demais.


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