LEY 1111 DEL 2006

MODIFICACIONES
- La Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006 en su artculo 63 trajo modificaciones al
beneficio de auditoria, estas modificaciones tienen aplicacin para las declaraciones
de renta. La reforma tributaria al modificar el inciso tercero y adicionar dos incisos al
pargrafo 3 del artculo 689-1 del Estatuto Tributario, introdujo tres cambios
importantes al beneficio de auditoria: 1. Se prorrog el beneficio de auditoria por
cuatro aos a partir del ao 2007.
-Se modific la exigencia para acceder al beneficio de los seis meses de firmeza, ya que
en vez de un incremento en el impuesto neto de renta de cuatro veces la inflacin
causada en el respectivo ao gravable, con respecto al impuesto neto de renta del ao
gravable inmediatamente anterior, ahora se requiere un incremento mnimo de cinco
veces la inflacin.
- El trmino para solicitar la compensacin y/o devolucin de las declaraciones que
arrojen saldo a favor ser el mismo de firmeza de la declaracin por beneficio de
auditoria. quienes pretendan acogerse al beneficio de auditoria respecto de la
declaracin de renta del ao gravable 2006, debern observar la exigencia establecida
en la modificacin realizada por el legislador en el inciso tercero del artculo 689-1 del
Estatuto Tributario, en consideracin a que esta es una norma de procedimiento por
lo que su aplicacin deber ser inmediata.
- Modifico el artculo 292 del estatuto tributario fijando el impuesto al
patrimonio para los aos gravables 2007, 2008, 2009 y 2010.
- Modifico en cuanto al hecho generador el artculo 293 del estatuto tributario al
determinar que este impuesto se genera por la posesin de riqueza al 1/01/2007
por valor igual o mayor a 3.000.000.
ELIMINO
La ley 1111 del 2006 elimino los artculos 10 y 11 del decreto 522 de 2003 que
reglamentaron la Ley 788 de 2002 en esta materia, se entienden derogados
tcitamente.
a partir del ao 2007, segn lo estableci el artculo 39 de la Ley 1111 de 2006, se
elimin el requisito del patrimonio para pertenecer al rgimen simplificado, debe
tenerse en cuenta que esta ley no modific el artculo 505 del Estatuto Tributario,
razn por la cual, un responsable del impuesto sobre las ventas sometido al rgimen
comn slo podr acogerse al rgimen simplificado cuando demuestre que en los tres
aos fiscales anteriores se cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en
el mencionado artculo 499 del mismo Estatuto.
CREO
-La Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006 adicion el artculo 462-1 al Estatuto
Tributario, con este nuevo artculo los servicios que se encontraban gravados a la
tarifa del 10 por ciento sobre la base gravable especial del AIU (Administracin,
Imprevistos y Utilidad), pasan a ser gravados a la nueva tarifa diferencial del 1,6 por
ciento, acerca de la base gravable, debe considerarse que corresponde a la totalidad
del valor del servicio, esto debido a que el nuevo artculo 462-1 no estableci bases
gravables especiales, entonces debe entenderse que la base gravable aplicable es la
general establecida en los artculos 447 y del Estatuto Tributario.
- La ley 1111 del 2006 fijo una sola tarifa para el impuesto de patrimonio la cual fue
del 1,2% de la base gravable establecida.

LEY 1370 DEL 2009
La ley 1370 modifica y adiciona al estatuto tributario fundamentalmente en 2 temas
el impuesto al patrimonio y la deduccin especial por la adquisicin de activos fijos
reales productivos.
CREO
-Debido a que la ley 1111 del 2006 modifico el artculo 292 del estatuto tributario,
fijando el impuesto al patrimonio para los aos 2007 a 2010. La siguiente reforma
tributaria es decir la ley 1370 del 2009 no poda modificar o derogar el artculo, por
lo tanto adicion el artculo 292-1 creando el impuesto al patrimonio para el ao 2009
a los mismos contribuyentes. Algo interesante muestra que mientras la ley 1111 del
2006 regulo la presentacin de la declaracin de renta de este impuesto para los aos
gravables 2007 a 2010, la ley 1370 regula la presentacin de la declaracin de dicho
impuesto solamente para el ao gravable 2011.
-La ley 1370 del 2009 no poda modificar, derogar o sustituir el artculo 293, por lo
tanto este adiciono al E.T el artculo 293-1 determinando que este impuesto en cuanto
al hecho generador se genera por la posesin de riquezas al 1/01/2011.
-En materia de causacin la ley 1370 del 2009 fijo su causacin solamente el 1 de
enero de 2011, este hecho quedo ratificado en el artculo 12 de la ley 1370 en la cual
seala, que este impuesto ser causado por una sola vez.
-La Ley 1370 de 2009, adems de prorrogar el impuesto al patrimonio hasta el 2014,
disminuy la deduccin por activos fijos del 40% al 30% y dispuso que esta deduccin no era
aplicable para las sociedades con rgimen de zona franca que tributan al 15%.
- Se aprueban dos bases gravables con tarifas diferenciales: Patrimonios entre $3.000
millones a $5.000 millones aplica una tarifa del 2.4%. Patrimonios superiores a
$5.000 millones aplica una tarifa del 4.8%.

MODIFICACIONES
- Deudas que constituyen patrimonio propio
La Ley 1370 de 2009 introduce una modificacin al artculo 287 del Estatuto
Tributario que consagra la regla bajo la cual se establece que los pasivos que las
agencias, sucursales, filiales o compaas que funcionen en el pas tengan con sus
vinculados del exterior constituyen patrimonio propio.

LEY 1430 DEL 2010
ELIMINO.
- Deduccin Especial por Inversiones en Activos Fijos Reales Productivos Artculos
158-3 del E. T. En virtud de la Ley, a partir del periodo gravable 2011 se elimina la
deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos.
Adicionalmente, quienes antes del 1 de noviembre de 2010 hayan presentado
solicitud de contrato de estabilidad jurdica en la cual se incluya la estabilizacin de la
deduccin por inversin en activos fijos, podrn suscribir un contrato de estabilidad
en el cual se incluya esta deduccin especial por un trmino mximo de tres (3) aos.



MODIFICACIONES

- El artculo 20 de la Ley 1430 modific el artculo 606 del Estatuto Tributario para
establecer que ya no seguir siendo obligatorio presentar en ceros los formularios de
declaracin de retenciones en la fuente en los meses en que no se hayan realizado
operaciones sujetas a retencin.

- La Ley introduce algunas modificaciones respecto de los ingresos que no generan
renta de fuente nacional, cambiando los numerales 3 y 4 del artculo 25 del E. T.
CREO
- El Artculo 15 de la Ley 1430 de 2010 adicion el artculo 580-1 al Estatuto
Tributario para indicar que las declaraciones de retencin en la fuente solo se
tomarn como presentadas vlidamente si el agente de retencin efecta
oportunamente el pago total de la declaracin.


- Artculo 23 del E. T. La nueva Ley establece que las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles autorizados por el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar, y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar, son no contribuyentes del impuesto de renta.
- La nueva Ley adicion un inciso al artculo 36-1 del Estatuto Tributario,
estableciendo que las utilidades provenientes de la negociacin de derivados que sean
valores y cuyo subyacente este representado de manera exclusiva en acciones
inscritas en una bolsa de valores Colombiana, en ndices o participaciones en fondos o
carteras colectivas que reflejen el comportamiento de esas acciones, son consideradas
como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional para efectos del Impuesto
sobre la Renta en Colombia.
- La Ley adiciona el artculo 771-5 al Estatuto Tributario estableciendo que los pagos
sean reconocidos desde el punto de vista fiscal por medio de pagos como depsito en
cuenta bancaria, transferencias bancarias tarjetas de crdito. Que sirvan como medio
de pago en la forma que autorice el gobierno nacional.
- Artculo 116 del E. T.
Se estableci que las cuotas de afiliacin pagadas a los gremios son gastos deducibles
del impuesto sobre la renta.

- Artculo 872 del E. T.
Se contemplan diversas medidas tendientes al desmonte gradual del tributo, a partir
del ao 2014.
GMF VIGENCIA FISCAL
2 x 1000 2014 y 2015
1 x 1000 2016 y 2017
0 x 1000 2018 y siguientes







LEY 1607 DEL 2013

MODIFICACIONES
-Se modifica la regla de residencia A partir del 1 de enero de 2013 se consideran
residentes en Colombia las personas naturales que cumplan con las siguientes
condiciones: Para nacionales y extranjeros la permanencia continua o discontinua por
ms de 183 das durante un perodo de 365 das calendario consecutivos, sin embargo
si la permanencia continua o discontinua recae sobre ms de un ao la persona se
considera residente a partir del segundo ao. Los nacionales que durante el ao
gravable se encuentren en las siguientes situaciones:
- Su cnyuge, compaero o hijos dependientes menores tienen residencia fiscal en el
pas.
- El 50% de sus ingresos son de fuente colombiana
- El 50% de sus bienes son administrados en el pas
- El 50% de sus activos se entienden posedos en Colombia
- Tienen residencia en un paraso fiscal
- Con los artculos 111 a 121 de la Ley se modificaron todos los artculos que regulan
el tema del Rgimen de precios de transferencia (art. 260-1 a 260-11 del E.T.),
dndose a entender que a partir del ejercicio 2013 ya no solo las operaciones con
vinculados econmicos en el exterior sino tambin las operaciones con vinculados
ubicados en Zonas Francas dentro de Colombia se tendrn que realizar bajo los
parmetros del rgimen de precios de transferencia.
- El Art. 94 de la Ley modifica el art. 240 del E.T. indicando que las sociedades
nacionales, ubicadas por fuera de zona franca, tendrn una nueva tarifa del impuesto
de renta del 25% (hasta el ejercicio 2012 fue del 33%).
- Los arts. 34 y 35 de la Ley tambin modifican el art. 108 y 115 del E.T. para dejar en
claro que los salarios inferiores a 10 SMM seguirn siendo deducibles en renta a pesar
de que sobre ellos ya no se tengan que pagar todos los aportes de nmina.
- El art. 106 de la Ley modifica el Art. 313 del E.T. para indicar que las personas
jurdicas que tengan que liquidar impuesto de ganancias ocasionales por conceptos
diferentes a loteras y similares, ya no liquidaran dicho impuesto con tarifa del 33%
sino del 10%.
- Ley modifica al art. 437-1 diciendo que a partir de enero de 2013 todas
las retenciones de IVA que se venan aplicando con tarifas del 50% o 75% se
empezarn a aplicar con tarifa del 15%.
- Al respecto, el artculo 132 de esta ley, modifica el artculo 879 del estatuto
tributario el cual regula las exenciones al Gravamen de los Movimientos Financieros-
GMF en sus numerales 14,17 y 21, y adiciona nuevas exenciones.
CREO
- Se crea una nueva tabla de retencin mnima sobre los pagos mensual para los
empleados, que va desde el $0, para pagos inferiores a 128.96 UVT ($3.461.000, ao
2013) y hasta ((27%*PM) 135,17 UVT) para pagos que excedan de 1.136,92 UVT
($30.516.000 ao 2013). Esta tabla se aplicar a partir del 1 de Abril de 2013.
- Los artculos 20 a 33 de la Ley establecen que solo las sociedades y personas
jurdicas contribuyentes declarantes de renta (sin incluir las que sean entidades sin
nimo de lucro ni a las sociedades instaladas en Zona franca hasta dic. 31 de 2012 y
que tributan con tarifa del 15%) tendrn que liquidar el nuevo impuesto a la
equidad (tambin mencionado como CREE-Contribucin Empresarial para la
equidad y que se calcular sobre una base que puede ser diferente a la del impuesto
de renta).

- A partir de enero 01 de 2013 segn el artculo 71 de la Ley 1607 se crea el impuesto
Nacional al Consumo cuyo hecho generador ser la prestacin o la venta al
consumidor final o la importacin por parte del consumidor final de determinados
servicios y bienes.

ELIMINO
-Deroga el inciso 2 del artculo 9, los artculos 14-1, 14-2, la expresin prima en
colocacin de acciones del inciso 1 del artculo 36-3, y los artculos 244, 246-
1, 287, 315, 424-2, 424-5, 424-6, 425, pargrafo 1 del artculo 457-
1, 466, 469, 470, 471, 474, 498 del Estatuto Tributario, el artculo 5 de la Ley 30 de
1982, el artculo 153 de Ley 488 de 1998, el pargrafo del artculo 101 de la Ley 1450
de 2011, el artculo 6 de la Ley 681 de 2001, el artculo 64 del Decreto-ley 019 de
2012, los numerales 1 al 5 del inciso 4 y el inciso 5 del artculo 156 de la Ley 1151 de
2007, el artculo 15 de la Ley 1429 de 2010, el artculo 123 de la Ley 1438 de 2011, el
artculo 13 de la Ley 1527 de 2012, el Decreto nmero 3444 del 2009 y sus
modificaciones, el artculo 28 de la Ley 191 de 1995, el pargrafo 1 del artculo 2 de
la Ley 1507 de 2012.


FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MATEO




REFORMAS TRIBUTARIAS




MAURICIO CARDENAS




REALIADO POR:
RUTH ORTEGA DONADO






2014