AUDITORIA. Ej. Papeles de Trabajo

1
PROCESO N 1: CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS

OBJETIVO:
Registrar en el sistema contable la informacin del
movimiento diario de Cajas y del Departamento de
crditos para mantener actualizada la informacin
contable operacional.

Revisar diaria y manualmente los documentos de respaldo de
las transacciones efectuadas y constatar que se encuentren
completos.

Realizar la contabilizacin de las planillas de movimiento diario
entregadas por Cajas y por el Departamento de Crditos del
da anterior.

Ingresar al sistema contable (SIIF): MDULO
INTERFAZ para registrar la contabilizacin respectiva de
cada planilla, acorde a la secuencia y operador.

Ir al mdulo CONTABILIZACIN PLANILLAS/ F2/
imprimir si-no

Para planillas de crdito: acceder al MDULO
INTERFAZ/ contabilizacin de prstamos otorgados /
enter / (E/C) / enter / si no

Reenumerar los comprobantes

2

Mayorizar las transacciones.
Verificar en el balance de comprobacin los saldos de
las cuentas respectivas.

3
PROCESO N 2:
CONTABILIZACIN DE COMPROBANTES DE
INGRESO Y EGRESO
OBJETIVO:
Mantener actualizada la informacin contable
mediante el registro oportuno de los comprobantes
tanto de egreso como ingreso de la Cooperativa.

Comparar los comprobantes de depsito, recibidos de Cajas,
con el saldo de las planillas de depsito.

Confirmar que los comprobantes de emisin de Cheques,
entregados por Cajas, coincidan con el valor correcto a pagar
a los proveedores, y registrarlos en el sistema.

Acceder a SIIF/CONTA.EXE /comprobantes/Insert
Ingresar datos:
Agencia
Fecha
Tipo (I/E)
Nmero
Valor
Concepto

Contabilizar los comprobantes
Enter/imprimir (S/N)
Archivar los comprobantes con sus respaldos
respectivos.
4
3.1.1 EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA
3.1.1.1 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

COOP. DE AHORRO Y CRDITO "SAN VICENTE DEL SUR" LTDA.
PAPEL DE TRABAJO
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
PERODO DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
PROCESO N 1 HALLAZGOS
CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS
PROCEDIMIENTO N1

Tome una muestra de los comprobantes de
movimientos automticos para verificar que
las planillas diarias emitidas por los
Departamentos de Cajas y de Crditos,
fueron registradas adecuadamente en el
sistema y que contienen adjunta la
documentacin de respaldo.

APLICACIN

Aplicados los
procedimientos de
auditora no se
Se revis un total de 73 Comprobantes de
Movimientos Automticos, verificando que
las Planillas Diarias tanto del departamento
de Crditos y de Cajas estn registradas en
el sistema (SIIF) y que contengan
P/T CN6
1/2
5

PAPEL DE TRABAJO
CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS

El 100% de Comprobantes de Movimientos
Automticos, corresponden al registro de
las planillas diarias de ambos
departamentos y si contienen adjunta
Encontraron hallazgos
significativos de comentar.
CLCULO DEL INDICADOR

CMA con registros y respaldos correctos
Total CMA

CMA = Comprobantes de Movimientos
Automticos

73
73

P/T CN6
2/2
= 100%
6

CLCULO DE MUESTRA
COMPROBANTES DE MOVIMIENTOS AUTOMTICOS

Para calcular la muestra se aplica la frmula general de muestreo con
poblacin finita, para lo cual se conoce que la Cooperativa de Ahorro y
Crdito San Vicente del Sur Ltda., durante el periodo evaluado emiti
un total de 1.738 Comprobantes de Movimientos Automticos, en los
cuales se registran las planillas diarias entregadas por los
departamentos de Cajas y Crditos.

N= 1738
Z= 95%
p= 70%
q= 30%
e= 5%

n= 73

Se obtiene como muestra 73 Comprobantes de Movimientos
Automticos, que debern ser revisadas en nuestro examen de
auditora.

P/T CN6.1
1/1
7

REVISIN DE COMPROBANTES DE MOVIMIENTOS AUTOMTICOS
N
N COMPROBANTE DE
MOVIMIENTOS
AUTOMTICOS
N
PLANILLA
DEPARTAMENTO
RESPALDO
ADJUNTO
NUMERACI
N RESPALDO
R
E
F
.

T
I
P
O

R
E
S
P
A
L
D
O

1 18089
36
CRDITO
8667

2 18088 8669
3 18087 8668
4 18086 8666
5 18085 CAJA 2862

6 18104
43
CRDITO
8670
7 18103 8671
8 18102 CAJA
122964,
123022

9 18126 50 CAJA
129085
129184
129186
126881
66963
129440
129188
129361
129362
116078
116074
129442
129541
129190
129350
129187
129349
129185
129348
129014
129182
129183

P/T CN6.2
1/4
8

N
N COMPROBANTE DE
MOVIMIENTOS
AUTOMTICOS
N
PLANILLA
DEPARTAMENTO
RESPALDO
ADJUNTO
NUMERACI
N RESPALDO
R
E
F
.

T
I
P
O

R
E
S
P
A
L
D
O

10 18159
65
CAJA 129834
11 18160
CRDITOS
9173

12 18161 9172
13 18162 9171
14 18163 9174
15 18164 9170
16 18475
175
CAJA
123848
47199
17 18476
CRDITOS
8726

18 18477 8727
19 18478 8725
20 18479 8723
21 18480 8724
22 18482
177
CAJA
133634,
133760,
133896

23 18483
CRDITOS
9298

24 18484 9297
25 18485 9296
26 18486 9299
27 18529
196 CRDITOS

15320,
15321

28 18530 8730
29 18531 8732
30 18532 8731
31 18552
210
CAJA 123558
32 18553
CRDITOS
8735
33 18554 8734
34 18555 8733
35 18612
237
CRDITOS
9329

36 18611 9331
37 18610 9326
38 18609 9327
39 18608 9330
40 18606 CAJA 134083
P/T CN6.2
2/4
9

N
N COMPROBANTE DE
MOVIMIENTOS
AUTOMTICOS
N
PLANILLA
DEPARTAMENTO
RESPALDO
ADJUNTO
NUMERACI
N RESPALDO
R
E
F
.

T
I
P
O

R
E
S
P
A
L
D
O

41 18656
254
CRDITOS
9345

42 18655 9342
43 18554 9343
44 18553 9344
45 18552 9338
46 18551 9340
47 18550 CAJA
133194,
133193,
134499,
134950

48 18812 323 CAJA 5396
49 18920
357
CRDITOS
10213

50 18919 10212
51 18911 CAJA 121962
52 18992 383 CAJA 48637
53 19126
433
CRDITOS
10242
54 19125 10241
55 19124 10240
56 19123 CAJA
121416
48993
57 19158
445
CRDITOS 9498
58 19157 CAJA
142392,
142019

59 19264
481
CRDITOS
10261

60 19263 10260
61 19262 10258
62 19261 10259
63 19260 CAJA
2947

131684
64 19358 514 CAJA 4891
65 19405
533
CRDITOS
10278
66 19404 10279
67 19401 CAJA
49692

131471,
131474

68 19610 603 CAJA 5603
P/T CN6.2
3/4
10

N
N COMPROBANTE DE
MOVIMIENTOS
AUTOMTICOS
N
PLANILLA
DEPARTAMENTO
RESPALDO
ADJUNTO
NUMERACI
N RESPALDO
R
E
F
.

T
I
P
O

R
E
S
P
A
L
D
O

69 19668
625
CRDITOS
9686

70 19667 9687
71 19666 9688
72 19665 9685
73 19664 CAJA 3527

MARCAS

= Si cumple - Registro correcto

= Registro de depsitos directos en el banco

= Orden de dbito

= Comprobante de pago de prstamo

= Comprobante de transferencia de fondo de cambio a caja

= Papeleta de depsito y retiro

= Comprobante de Egreso

P/T CN6.2
4/4
11

PAPEL DE TRABAJO
CONTABILIZACIN DE COMPROBANTES DE INGRESO Y
EGRESO
PROCEDIMIENTO N1

Tome una muestra aleatoria de los
comprobantes de ingreso, entregados por
Caja, y verifique que tengan adjunto los
respaldos respectivos y que hayan sido
registrados correctamente en el sistema.

APLICACIN

Aplicados los
procedimientos de
auditora no se
encontraron hallazgos
significativos de comentar
Ingreso, verificando su correcto registro en
el sistema (SIIF) y su documentacin de
respaldo respectiva.
El 100% de Comprobantes de Ingreso,
cuentan con documentacin de respaldo
adjunta y se encuentran registrados
adecuadamente en el sistema
P/T CN7
1/2
12

PAPEL DE TRABAJO
EGRESO

CI con registros y respaldos correctos
Total CI

CI = Comprobantes de Ingreso

48
48

P/T CN7
2/2
= 100%
13

CLCULO DE MUESTRA
COMPROBANTES DE INGRESO

un total de 284 Comprobantes de Ingreso, en los cuales se registran
las recaudaciones de dinero y los depsitos hechos directamente en
los Bancos.

N= 284
Z= 95%
p= 80%
q= 20%
e= 5%

n= 48

Se obtiene como muestra 48 Comprobantes de Ingreso, los cuales
debern ser revisados en nuestro examen de auditora.

P/T CN7.1
1/1
14

REVISIN DE COMPROBANTES DE INGRESO
N
N COMPROBANTE DE
INGRESO
RESPALDO
ADJUNTO
NUMERACIN
RESPALDO
R
E
F
.

T
I
P
O

R
E
S
P
A
L
D
O

R
E
G
I
S
T
R
O

E
N

S
I
S
T
E
M
A

1 3066 25764493
2 3070 25764496
3 3074 47567908
4 3078 45387857
5 3082
619

46495881
6 3086
537383008,
533665482,
547976316

7 3090 25759580
8 3094 552273092
9 3098 25759581
10 3102 569352881
11 3106 569478879
12 3113
28144899

586766873
13 3126 53395187
14 3133 25758774
15 3140 32126675
16 3146 25759586
17 3151
655865741,
655868493

18 3155
670034672

28143681
19 3161 28143702
20 3170
698981877

28143683
21 3176 25759587
22 3183 28146953
23 3188 28159087
24 3195
622

745088953
25 3201 745892388
26 3205 65226806

P/T CN7.2
1/3
15

N
N COMPROBANTE DE
INGRESO
RESPALDO
ADJUNTO
NUMERACIN
RESPALDO
R
E
F
.

T
I
P
O

R
E
S
P
A
L
D
O

R
E
G
I
S
T
R
O

E
N

S
I
S
T
E
M
A

27 3211
25767735

788338702
28 3222 796059736
29 3229 25767277
30 3234 25767278
31 3240 25767739
32 3246 5544250
33 3250 25767288
34 3254 25767290
35 3259 75729622
36 3264
719
73384787
3
37 3269 10511273
38 3274 25767301
39 3277 76704842
40 3280 25767302
41 3286 79703827
42 3291 7725015
43 3293
80735593,
80735336

44 3300
10907163,
10866636

45 3306 25767318
46 3314 85246228
47 3334 1117377
48 337 25867634
MARCAS

= Si cumple - Registro correcto

= Factura por arriendo local comercial

= Comprobante de Depsito Banco Rumiahui

P/T CN7.2
2/3
16


MARCAS

= Comprobante de Depsito Banco Pichincha

= Comprobante de Depsito en Banco del Austro

= Comprobante de Retencin

= Tomado del estado de cuenta

P/T CN7.2
3/3
17

PAPEL DE TRABAJO
EGRESO
PROCEDIMIENTO N2

Solicite una muestra de los comprobantes
de egresos por emisin de pagos a
proveedores y compruebe que se hayan
generado los comprobantes de retencin y
registros contables respectivos.

APLICACIN

Aplicados los
procedimientos de
auditora no se
encontraron hallazgos
significativos de comentar
Egreso, verificando tanto su correcto
registro contable en el sistema (SIIF) como
la emisin oportuna de comprobantes de
retencin.
El 100% de Comprobantes de Egreso, est
correctamente registrado y se emiti
comprobantes de retencin nicamente en
los casos necesarios.
P/T CN8
1/2
18

PAPEL DE TRABAJO
EGRESO

CE con registros correctos
Total Comprobantes de egreso

CE = Comprobantes de Egreso

48
48

P/T CN8
2/2
= 100%
19

CLCULO DE MUESTRA
COMPROBANTES DE EGRESO

un total de 291 Comprobantes de Egreso, los cuales son emitidos para
contabilizar todos los gastos de la Cooperativa.

N= 291
Z= 95%
p= 80%
q= 20%
e= 5%

n= 48

Se obtiene como muestra 48 Comprobantes de Egreso, que debern
ser revisados en nuestro examen de auditora.

P/T CN8.1
1/1
20
3.1.1.2 DEPARTAMENTO DE CRDITO

PAPEL DE TRABAJO
DEPARTAMENTO DE CRDITOS
RECEPCIN Y EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO Y
DOCUMENTOS PERSONALES DEL SOCIO Y SU GARANTE
PROCEDIMIENTO N1
Seleccione una muestra de solicitudes de
crdito recibidas por la Cooperativa y
compruebe que contengan adjunto la
documentacin requerida para cada tipo de
socio (copia de cdula, copia tarjeta militar,
original de rol de pagos o confidencial, copia
de planilla de servicio bsico, original de
autorizacin para la revisin de buro de
crditos y riesgos crediticios).

APLICACIN
HH CR4

Se revis un total de 67 Solicitudes de
Crditos, comprobando que contengan
adjunto la documentacin respectiva por
cada tipo de socio.
El 63% de las solicitudes revisadas,
contiene documentacin completa segn
tipo de socio.
P/T CR6
1/2
21

PAPEL DE TRABAJO
RECEPCIN Y EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO Y
DOCUMENTOS PERSONALES DEL SOCIO Y SU GARANTE

Solicitudes con documentacin completa
Total solicitudes receptadas

42
67

P/T CR6
2/2
= 63%
22

CLCULO DE MUESTRA
SOLICITUDES DE CRDITO

Crdito San Vicente del Sur Ltda., recept un total de 587 Solicitudes
de Crdito durante el periodo evaluado.

N= 587
Z= 95%
p= 70%
q= 30%
e= 5%

n= 67

Se obtiene como muestra 67 Solicitudes de Crdito, que debern ser
revisadas en nuestro examen de auditora.
P/T CR6.1
1/1
23

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
DEPARTAMENTO: CRDITOS
PERODO: 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
HALLAZGO N 6
REFERENCIA PAPEL
DE TRABAJO
OMISIN DE DOCUMENTOS PARA LA
EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO
P/T CR6.2
CONDICIN: Se reciben solicitudes de crdito
con documentacin personal incompleta, tanto del
socio como del garante.

CRITERIO: Segn los procedimientos
establecidos, interna y verbalmente, para el
Departamento de Crditos, nicamente se deben
recibir solicitudes completamente llenas y con
todos los documentos personales necesarios para
la evaluacin del perfil crediticio del socio y su
garante.

CAUSA: No se establece como necesaria la
entrega de planillas de servicios bsicos, ni la
autorizacin para la revisin de bur de crdito y
riesgos crediticios, a socios que ya han realizado
con anterioridad un crdito

HH CR4
1/3
24

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
DEPARTAMENTO: CRDITOS
PERODO: 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
HALLAZGO N 6
REFERENCIA PAPEL
DE TRABAJO
OMISIN DE DOCUMENTOS PARA LA
EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO
P/T CR6.2
EFECTO: La omisin de documentos no garantiza
una correcta evaluacin del perfil crediticio.
La falta de recepcin de planillas de servicios
bsicos y de las autorizaciones para la revisin de
bur de crdito y riesgos crediticios, genera
desactualizacin de la direccin domiciliaria del
socio y su garante y el incremento de los riegos y
los gastos por gestin de cobros.

CON CLUSIONES:
La Cooperativa no cumple los procedimientos establecidos, interna y
verbalmente, para la recepcin de documentos, que respalden la evaluacin
del perfil crediticio de socios y garantes, lo cual provoca desactualizacin en
las direcciones domiciliarias tanto de socios como sus garantes
incrementando los riesgos y los gastos de cobros.
HH CR4
2/3
25

RECOMENDACIONES:
Al Consejo de Administracin:
Notificar por escrito al Oficial de crditos, los requisitos para la recepcin
de solicitudes de crdito: la documentacin personal del socio y garante
debe estar completa.

Efectuar el levantamiento de procedimientos departamentales y velar por
la aplicacin y cumplimento de los mismos.

Al Consejo de Vigilancia:
Velar por el cumplimiento de los procedimientos establecidos interna y
verbalmente, para la recepcin de solicitudes de crdito.

Al Oficial de Crditos:
Cumplir con lo establecido para la recepcin de solicitudes de crdito,
para reducir tanto el riesgo como el gasto de cobros.

HH CR4
3/3

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PROCESO N 1: CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS

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