ResumoContabilidade

Objetivo- fornecer informaes contbeis ao

usurio p/tomada de
decises>relatrios>demonstraes
contbeis.
Demonstraes Contbeis
-origem no sec.!"">#rei $uca
%acciolo>registros atrav&s m&todo de partidas
dobradas>toda origem de recursos dever
'aver um aplica(o de recurso
correspondente.
>)etrato da sit. econ. e fin.da *mpresa
- serve para controle e planejamento e
tomada de decises em reas como+
-,-.- avaliar a contribui(o de cada
produto /concentrar esforos na promo(o de
det.lin'a.
- produ(o- casos de ociosidade com base na
anlise de custos.
-planejamento- poss/vel ponto de partida p/
novos planos de e0pans(o/processos de
inova(o..
)egime de compet1ncia+
2m1s de compet1ncia3+
4s receitas e as despesas s(o consideradas
no momento em 5ue seus fatos geradores
contbeis ocorrem2ocorr1ncia3>lado
stritamente econ6mico.

)egime de Cai0a+ O regime de cai0a & oposto
ao regime de compet1ncia7 pois considera o
momento 5uando vou pagar/receber como
8gatil'o8 para efetuar o registro contbil da
transa(o> lado estritamente financeiro.
Balano Patrimonial 9mostra a situa(o
econ6mica e financeira da empresa num dado
momento > o resultado as transaes
envolvendo os seus bens7direitos e obrigaes
5ue constituem o 4."!O e o %4::"!O.

4picaes Origens



;ens e Direito+ Cap.terceiro
e prprio
;alano %atrimonial
4tivo2bens/direitos %assivo2obrigaes
com <os
"mveis =>>>> #ornecedor
es
?>>>
Cai0a @>>> *mpr&st. @>>>
mercadorias ?>>>
Direitos %atrim.$/5u
ido
Duplicatas A>>> Capital =A>>>
;ancos A@>> $ucro/prej A@>>
.otal =B@>> =B@>>
Ativo>C fontesC de investimentos & potencial
de gera(o de flu0o de cai0a
posit.>benef.econ6micos3
D a parte do ;alano 5ue demonstra onde
foram aplicados os recursos da empresa. O
4tivo est representado pelos bens e direitos.
"nclui7 por e0emplo7 o din'eiro em cai0a e em
bancos7 esto5ues de mercadorias7
e5uipamentos7 imveis7 duplicatas a receber7
entre outros.
:(o mostrados conf. 4 li5uideE de cada
elemento.
Passivo2fontes de
financiamentos/obrigaes3>s(o d/vidas e
obrigaes presentes 7 s(o repres. de acordo
c/ grau de e0igibilidade tem um
venc./data/credor p/pagto no futuro.
:(o recursos de terceiros colocados na
empresa atrav&s de obrigaes ou d/vidas. D
tudo a5uilo 5ue ela deve na data do balano.
Contas+ elementos da estrutura patrimonial +
Contas permanentes ou no cclicas: so
as contas lentas
Fo ativo+ investimentos7imobiliEado
intang/vel.
Fo passivo + capital prprio
7obrigaesc/terceiros7patr.l/5uido.
Contas circulantes operacionais(cclicas);
se relacionam direto com ciclo operacional da
empresa7giram rapidamente e s(o necessrias
para manter o ritmo das operaes.
Fo ativo + esto5ues7 duplicatas a receber
Fo passivo+ duplicatas a pagar 2fornecedores37
obrigaes tributrias inc. sobre
vendas2ipi7icms73obrig. trabal'istas.
Contas circulantes financeiras(errticas):
nada se relacionam c/ o operacional
Fo ativo+ cai0a7 bancos7aplic.financeiras
Fo passivo+ financiamentos bancrios7desc. de
duplicatas7 prov. De imp.sobre o lucro.
)eceita-venda de bens ou servios >G vista
aumenta C4"4. 4 praEo aumenta
DH%$"C4.4: 4 )*C*;*).
Despesas- Isacrif/cioC de ativos para obter
receita.
4 vista > diminui C4"4>C I desembolsoC . 4
praEo> aumenta DJ!"D4:2 Duplicatas a
pagar3
Custos+2gastos na fbrica/produ(o+mat.
prima3 Dspesas2gastos no
escrit./administra(o+ propaganda3.
CCL> capital circulante l/5uido+demonstra a
sit. #in. 2:#3 de curto praEo >!L"#$
%&A&C"%'$
4C - %C
",O;"$"K4DO+os direitos 5ue tem por objeto
bens IcorpreosC 2tang/veis3+
2m5uinas7e5uip7ve/culos7pr&dios3.
;*F: "F.4FLJ!*":+ os direitos a bens
IincorpreosC >marcas epatentes7direitos
autorais7>LOODM"$$2cj de bens intang/veis3.
"F!*:.",*F.O:+ aplicaes 5ue nada tema
ver com a ativ. %rinc. Da *mpresa>aes de
outra Cia7imveisalugad7obras de arte.
('"+resultado econ6mico da empresa num
dado per/odo de apura(o.)egistramos as
receitas7despesas e custos >contas de
resultado
!aria(o do patrim6nio $/5uido depende+
das receitas e despesas +
tamb&m dos gan'os e perdas
gan'os+podem ou n(o surgir das ativ. normais
da empresa.
)eceita+ sempre adv&m diret. ou
indiretamente das ativ. normais da empresa.
)*en+as,custos,+espesas,
impostos-
Lucro ou pre.u/o +o e0erccio1
#lu0o de cai0a2cas'-floN3+ evidencia a
mov.financeira.
Capital +e #iro>
C(#- PP,A&C2sen+o:
PP(Patrim3nio l4u+o 5P&C(financ1tos
+e lon6o pra/o)
A&C(investimentos2imo7ili/a+o)
OH seja+
Contas permanentes do passivo 9contas
permanentes do ativo
!alor negativo+ e0istem recursos de curto
praEo financiando ativos n(o circulantes.
!alor positivo+ recursos de longo praEo al&m
de financiar ativo n(o circulante financia
tab&m ativo circulante.


&ecessi+a+e +e cap1 #iro)
&C#- AC$,PC$
contas operacionais2c/clicas3 do ativo 9contas
operacionais2 c/clicas3 do passivo
!alor positivo+ a empresa precisa de capital de
giro 5ue dever ser obtido atrav&s de fontes
ade5uadas de financiamento.
!alor negativo+ a empresa possui recursos
e0cedentes 5ue poder(o ser aplicados no
mercado financeiro ou e0pans(o da planta.
8al+o +e tesouraria:contas errticas do
ativo-contas errticas do passivo
:.O 4C# 9 %C#
:. O CDL 9FCL
!alor positivo + indica uma sit. #inanceira
folgada.
!alor negativo+ indica a utiliEa(o de rec. de
terceiros para fin. as ativ. Operacionais da
empresa.
"feito tesoura +
*mpresa apres. por vrios e0erc/cios a FCL
superior a CDL+
>'aver descontole no cresc. de fontes
onerosas de recursos no curto praEo.
Crit1 anlise econ19financeira:
A-4nl. !ertical+
Fo ;al.%atr. >P de cada /tem em rel. ao
somatrio do seu grupo2ativo ou passivo3
Fa D)* > P de cada conta de despesa ou
subtotal c/ a receita operacional l/5uida
D ferramenta importante na comp.percentual
das receitas e despesas e suas influ1ncias na
forma(o do lucro ou preju/Eo.
?-4nl. QoriEontal+
toma por base ? ou R e0. sociais p/ verif. a
evolu(o ou involu(o dos seus componentes.
:erve p/ se faEer uma anlise de tend1ncia
:n+ices +e Li4ui+e/: cap. para 'onrar
compr. c/ terceiros
A- $i5uideE imediata2$"3+
Disponivel/%C
?- $i5uideE corrente2$C3+
4C/%C> & um dos R utiliE. ,ostra 5to a
*mpresa podera dispor em rec . de curto
praEo para pagar suas d/vidas
circulantes2fornec.7empr&st.7contas a pagar7
etc3
:n+ices +e renta7ili+a+e
A- )entabilidade dos "nvestimentos 2)O"3 +
,ostra 5uanto a *mpresa est obtendo de
retorno em rel. aseus investimentos totais.

$ucro $/5uido/4tivo total 0A>>
PA;,BAC<) em 5uanto tempo se recuperam
os investimentos totais efetuados no negcio +
%aS-bacTO A>>P /)" 2 em anos3
?- Liro do 4tivo 2L43+
!endas $/5uidas/4tivo .otal 0A>>
%n+ices +e lucrativi+a+e:
A- ,argem ;ruta2,;3+
$ucro bruto/receita operacional bruta 0 A>>
?- ,argem $/5uida+
$ucro l/5uido/receita operacional l/5uida 0A>>
:n+ice +e pra/os m=+ios:
A- %raEo m&dio de compras+
#ornecedores/montante de compras 0 <U>
?- %raEo m&dio de esto5ues+
*sto5ues/custo das mercadorias vend. 0 <U>
Ciclo inanceiro:
tb&m c'amado ciclo de cai0a7 & o tempo
decorrido desde o pa6amento das compras
de mercadorias aos seus fornecedores at& o
momento do receb. do valor das vendas aos
clientes
C#OCO- %,%
Ciclo $peracional: per/odo decorrido entre a
compra da merc.ou mat.prima e o
recebimento efetivo das vendas efetuadas
COO %,*R %,).
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main/mar/?>AA