Actualidad Empresarial

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N 204 Primera Quincena - Abril 2010
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Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Aplicaciones prcticas sobre la presuncin
de ventas o compras omitidas segn el
artculo 69 del Cdigo Tributario
Fuente : Actualidad Empresarial, N 204 - Primera
Quincena de Abril 2010
Ficha Tcnica
Aplicaciones prcticas sobre la presuncin de
ventas o compras omitidas segn el artculo 69
del Cdigo Tributario
1. Introduccin
En la presente edicin analizamos la
incidencia de los faltantes y sobrantes
de inventario de mercaderas durante
2. Ventas omitidas por diferen-
cia de inventario fsico
Si en el proceso de fscalizacin, de acuerdo
al inventario comprobado y valuado por
la Sunat, se encuentran diferencias entre
los bienes que estn registrados en libros
y registros y dicho inventario, se presumir
ventas omitidas del ao inmediato ante-
rior, ya sean por faltantes o sobrantes, la
diferencia se establecer en relacin al
saldo inicial al 1 de enero del ejercicio en
que se toma dicho inventario.
3. Ventas omitidas por faltante
de inventarios
En el caso de faltante de inventarios, el
monto de las ventas omitidas se determi-
na multiplicando el nmero de unidades
faltantes por el valor de venta promedio del
ao inmediato anterior; asimismo, para
determinar el valor de venta promedio
del ao inmediato anterior, se tomar en
cuenta el valor de venta unitario del ltimo
comprobante de pago emitido en cada mes,
o del ltimo comprobante de pago que
corresponda a dicho mes que haya sido
materia de exhibicin y/o presentacin.
En caso exista ms de una serie autorizada
de comprobantes de pago, se tomar en
cuenta lo siguiente:
a) Determinar la fecha en que se emiti
el ltimo comprobante de pago en el
mes.
un proceso de fscalizacin por la Sunat,
por el procedimiento de inventario fsico,
pero debemos dejar en claro que este
procedimiento y el de inventario por
valorizacin, o inventario documentario,
se aplica nicamente en los procesos de
fscalizacin y no as cuando el propio
contribuyente detecta sobrantes y/o
faltantes durante sus procedimientos de
control o su propia toma de inventarios,
cuyo tratamiento es distinto.
En un proceso de fscalizacin las dife-
rencias de inventaro siempre traern
como consecuencia ventas omitidas como
vemos en el siguiente grfco:
b) Determinar cules son las series auto-
rizadas por las que se emitieron com-
probantes de pago en dicha fecha.
c) Se tomar en cuenta el ltimo com-
probante de pago que corresponda a
la ltima serie autorizada en la fecha
establecida en a).
4. Ventas omitidas por sobrante
de inventarios
En el caso de sobrante de inventarios, las
ventas omitidas se determina aplicando
un coefciente al costo del sobrante de-
terminado.
El monto de las ventas omitidas no podr
ser inferior al costo del sobrante determi-
nado sobre la base de la multiplicacin
de las unidades sobrantes por el valor
de compra promedio del ao inmediato
anterior.
Para determinar el valor de compra
promedio del ao inmediato anterior,
se tomar en cuenta el valor de compra
unitario del ltimo comprobante de pago
de compra obtenido en cada mes o, en su
defecto, el ltimo comprobante de pago
de compra que corresponda a dicho mes
que haya sido materia de exhibicin y/o
presentacin.
Cuando se trate de bienes que no cuen-
ten con comprobantes de compras del
ejercicio inmediato anterior, se tomar
el ltimo comprobante de pago por
la adquisicin de dicho bien o, en su
defecto, se aplicar el valor de mercado
del bien.
El coefciente se calcular de acuerdo a
lo siguiente:
a) En los casos en que el contribuyente
se encuentre obligado a llevar un
sistema de contabilidad de costos,
conforme a lo sealado en el artculo
35 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, el coefciente
resultar de dividir las ventas decla-
radas o registradas correspondientes
al ao inmediato anterior a la toma
de inventario entre el promedio de los
inventarios valorizados mensuales del
ao citado.
En los dems casos, inclusive en
aquellos en que encontrndose el
contribuyente obligado a llevar
contabilidad de costos no cumple
con dicha obligacin o llevndola
se encuentra atrasada a la fecha de
toma de inventario, el coeficiente
resultar de dividir las ventas declara-
das o registradas entre el valor de las
existencias fnales del ao, obtenidas
de los libros y registros contables del
ao inmediato anterior a la toma de
inventario o, en su defecto, las obte-
nidas de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta del ltimo
ejercicio gravable vencido.
5. Lneas de comercializacin
nuevas
En el caso de diferencias de inventario
de lneas de comercializacin nuevas,
iniciadas en el ao en que se efecta
la comprobacin, se considerarn las
diferencias como ventas omitidas en el
perodo comprendido entre la fecha de
ingreso de la primera existencia y el mes
anterior al de la comprobacin por la
administracin.
Para determinar las ventas omitidas, se
seguir el procedimiento de los faltantes o
sobrantes, segn corresponda, emplean-
do en estos casos valores de venta que
correspondan a los meses del perodo en
que se efecta la comprobacin.
En el caso de sobrantes, el coefciente
resultar de dividir las ventas declaradas
o registradas de dicho perodo entre el
valor de las existencias determinadas por
el contribuyente, o en su defecto, por
la Administracin Tributaria, a la fecha
Inventario Fsico Libros y registros
Sobrante = COMPRAS Y
VENTAS OMITIDAS
Inventario Fsico Libros y registros
Faltante = VENTAS
OMITIDAS
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N 204 Primera Quincena - Abril 2010
Actualidad y Aplicacin Prctica
Caso N 1
de la toma de inventario, mientras que
para detreminar el costo del sobrante
se tomar en cuenta el valor de compra
unitario del ltimo comprobante de pago
de compra obtenido por el contribuyente
a la fecha de la toma del inventario.
6. Efectos de la aplicacin de
presunciones
La determinacin que se efecte sobre
base presunta tendr los siguientes efec-
tos, salvo en aquellos casos en los que
el procedimiento de presuncin contenga
una forma de imputacin de ventas o
ingresos presuntos que sea distinta.
Base legal:
Art. 65-A Cdigo Tributario
6.1. Efectos en el Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo
Las ventas o ingresos determinados
incrementarn las ventas o ingresos
declarados, registrados o compro-
bados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento
en forma proporcional a las ventas o
ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga
ventas o ingresos declarados o regis-
trados, la atribucin ser en forma
proporcional a los meses comprendi-
dos en el requerimiento.
La omisin de ventas o ingresos no
dar derecho a crdito fscal alguno.
Base legal:
Art. 65-A Inc. a) Cdigo Tributario
6.1.1. Contribuyentes que reali-
zan operaciones exoneradas y/o
inafectas
La determinacin de ventas o ingresos
considerados como rentas presuntas
de tercera categora, se considera-
rn ventas o ingresos omitidos para
efectos del IGV e ISC de acuerdo a lo
siguiente:
a) Cuando el contribuyente realiza-
ra exclusivamente operaciones
exoneradas y/o inafectas de IGV
e ISC, las ventas o ingresos omiti-
dos determinados va presuncin
no tendrn efectos sobre dicho
impuesto.
b) Si el contribuyente realizara
operaciones gravadas y adems
inafectas y/o exoneradas se pre-
sumir que las omisiones son
operaciones gravadas.
c) Si el contribuyente realizara
operaciones de exportacin, se
presumir que las omisiones son
operaciones internas gravadas.
Base legal:
Art. 65-A Inc. b) (i) (ii) y (iii) Cdigo Tribu-
tario
6.2. Efectos en el Impuesto a la Renta
En el caso de deudores tributarios que
perciban exclusivamente rentas de
tercera categora las ventas o ingresos
determinados se considerarn como
renta neta de tercera categora del
ejercicio.
No proceder la deduccin del costo
computable sobre dichos ingresos o
ventas omitidos.
Base legal:
Art. 65-A Inc. b) Cdigo Tributario
a) La aplicacin de las presunciones
no tiene efectos para los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de
tercera categora.
b) En el caso de contribuyentes del
Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta, las ventas o ingresos
determinados incrementarn para
la determinacin del Impuesto
a la Renta las ventas o ingresos
declarados, registrados o compro-
bados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimien-
to en forma proporcional a las
ventas o ingresos declarados o
registrados.
En caso el deudor tributario no tenga
ventas o ingresos declarados, registra-
dos o comprobados, la atribucin ser
en forma proporcional a los meses
comprendidos en el requerimiento.
Base legal:
Art. 65-A Inc.c) y d) Cdigo Tributario
7. Laboratorio tributario
Sobrante de inventario de empresa en
el Rgimen General
La empresa El Condado S. A., dedicada a
la comercializacin de mquinas soldado-
ras, est siendo fscalizada por la Sunat en
el mes de agosto de 2010 por el perodo
2009, durante la toma de inventario de
mercaderas se encuentra un sobrante
de veinticinco unidades del producto
soldadora Bosh.
Las ventas totales declaradas y registradas
por la mencionada empresa en el ao
2009 fueron de S/. 6,569,500.00.
Las ltimas facturas de compra de cada
mes de las mencionadas mquinas y su
valor unitario son como sigue:
Mes y
ao
ltimo Comp.
de compra
de c/mes
Valor de
compra
unitario
ene.-09 001-235 690
feb.-09 001-22584 650
mar.-09 002-6658 650
Mes y
ao
ltimo Comp.
de compra
de c/mes
Valor de
compra
unitario
abr.-09 001-4582 700
may.-09 005-23541 700
jun.-09 001-8426 700
jul.-09 001-951 700
ago.-09 003-7536 720
set.-09 001-8521 720
oct.-09 001-789 730
nov.-09 001-3698 730
dic.-09 002-1478 730
Los inventarios mensuales valorizados de
cada fn de mes del ao 2009 fueron los
siguientes:
Mes y ao
Inventario
valorizado
fnal mensual
ene.-09 180.000
feb.-09 185.000
mar.-09 170.000
abr.-09 190.000
may.-09 200.000
jun.-09 175.000
jul.-09 189.000
ago.-09 192.000
set.-09 195.000
oct.-09 178.000
nov.-09 177.000
dic.-09 183.000
Se pide determinar las ventas omitidas y
la incidencia en el Impuesto a la Renta y
el IGV sabiendo que el contribuyente lleva
el inventario permanente valorizado.
Solucin
Para determinar las ventas omitidas por
sobrante de inventarios, deber seguir-
se el procedimiento establecido en el
artculo 69 Numeral 69.1 del Cdigo
Tributario de la siguiente manera:
Deber aplicar al costo del sobrante el co-
efciente que resulta de dividir las ventas
declaradas o registradas correspondientes
al ao inmediato anterior (ao 2009) a
la toma de inventario entre el promedio
de los inventarios valorizados mensuales
del citado ao.
Para determinar el costo del sobrante se
multiplicar las unidades sobrantes por
el valor de compra promedio del ao
inmediato anterior.
A fn de determinar el valor de compra
promedio del ao inmediato anterior,
se tomar en cuenta el valor de compra
unitario del ltimo comprobante de pago
de compra contenido en cada mes.
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N 204 Primera Quincena - Abril 2010
Caso N 2
1. Determinamos el costo del sobrante
3. Determinamos las ventas omitidas
4. Incidencia en el Impuesto a la
Renta
Las ventas omitidas se consideran renta
neta sin derecho a la deduccin del costo
computable y no tiene efectos en los pa-
gos a cuenta mensuales del ejercicio inme-
diato anterior a la toma de inventario.
Impuesto a la Renta omitido del ao 2009:
S/. 624,903 x 30% = S/. 187,471.
El contribuyente deber rectifcar la de-
claracin jurada anual y pagar el tributo
omitido ms los intereses y multas del
caso, segn el Cdigo Tributario.
Costo del sobrante = Unidades sobrantes x
Valor de compra promedio del ao inme-
diato anterior
Costo del sobrante = 25 x 702
Costo del sobrante = S/. 17,550
Valor de compra promedio
Mes y ao
ltimo Comp.
de compra
de c/mes
Valor de
compra
unitario
ene.-09 001-235 690
feb.-09 001-22584 650
mar.-09 002-6658 650
abr.-09 001-4582 700
may.-09 005-23541 700
jun.-09 001-8426 700
jul.-09 001-951 700
ago.-09 003-7536 720
set.-09 001-8521 720
oct.-09 001-789 730
nov.-09 001-3698 730
dic.-09 002-1478 730
Total S/. 8,420
Valor de compra promedio
Valor promedio de los inventarios valori-
zados mensuales:
8,420 = S/. 702
12
2,214,000 = 184,500
12
2. Determinamos el coefciente
El promedio de los inventarios valoriza-
dos mensuales se calcula de la siguiente
manera:
Mes y ao
Inventario
valorizado
fnal mensual
ene.-09 180,000
feb.-09 185,000
mar.-09 170,000
abr.-09 190,000
may.-09 200,000
jun.-09 175,000
jul.-09 189,000
ago.-09 192,000
set.-09 195,000
oct.-09 178,000
nov.-09 177,000
dic.-09 183,000
Total S/. 2,214,000
Coefciente =
Ventas declaradas o
registradas ao 2009
Promedio de los inventarios
valorizados mensuales
Coefciente =
6,569,500
184,500
Coefciente = 35.6070
Ventas omitidas = Costo del sobrante
x coefciente
Ventas omitidas = 17,550 x 35.6070
Ventas omitidas = S/. 624,903
5. Incidencia en el Impuesto General
a las ventas
Las ventas omitidas incrementarn las
ventas declaradas en cada uno de los
meses del ao 2009 en forma propor-
cional.
Composicin porcentual de las ventas
declaradas del ao 2009
Mes y ao
Ventas
declaradas
Porcentaje
%
ene.-09 547,000 8.3264
feb.-09 560,000 8.5242
mar.-09 545,000 8.2959
abr.-09 548,000 8.3416
may.-09 562,000 8.5547
jun.-09 561,500 8.5471
jul.-09 575,000 8.7526
ago.-09 455,000 6.9259
set.-09 553,000 8.4177
oct.-09 551,500 8.3949
nov.-09 562,300 8.5593
dic.-09 549,200 8.3598
6,569,500 100.00
Determinamos las omisiones mensuales
El contribuyente tendr que rectifcar las
declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido ms los intereses y multas del
caso, segn el Cdigo Tributario.
Faltante de inventario de empresa en
el Rgimen General
La empresa Brama S.A., dedicada a la
comercializacin de Impresoras, est
siendo fiscalizada por la Sunat en el
mes de agosto de 2010 por el perodo
2009, durante la toma de inventario de
mercaderas se encuentra un faltante de
veinticinco unidades.
Mes y ao
Venta
omitida
anual
Porcentaje
%
Omisin
mensual
IGV
omitido
ene.-09 624,903 8.3264 52,032 9,886
feb.-09 624,903 8.5242 53,268 10,121
mar.-09 624,903 8.2959 51,841 9,850
abr.-09 624,903 8.3416 52,127 9,904
may.-09 624,903 8.5547 53,459 10,157
jun.-09 624,903 8.5471 53,411 10,148
jul.-09 624,903 8.7526 54,695 10,392
ago.-09 624,903 6.9259 43,280 8,223
set.-09 624,903 8.4177 52,602 9,994
oct.-09 624,903 8.3949 52,460 9,967
nov.-09 624,903 8.5593 53,487 10,163
dic.-09 624,903 8.3598 52,241 9,926
Total S/. 100.00 624,903 118,732
Las ventas totales declaradas y registradas
por la mencionada empresa en el ao
2009 fueron de S/. 6,569,500.00.
Las ltimas facturas de venta de cada mes
de los mencionados artefactos y su valor
unitario son como sigue:
Mes y ao
ltimo Comp.
de venta
de c/mes
Valor de
venta
unitario
ene.-09 001-235 800
feb.-09 001-292 800
mar.-09 001-356 800
abr.-09 001-399 800
may.-09 001-452 800
jun.-09 001-502 800
jul.-09 001-580 850
ago.-09 001-630 850
set.-09 001-685 850
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N 204 Primera Quincena - Abril 2010
Actualidad y Aplicacin Prctica
Mes y ao
ltimo Comp.
de venta
de c/mes
Valor de
venta
unitario
oct.-09 001-707 850
nov.-09 001-769 850
dic.-09 002-803 860
Se pide determinar las ventas omitidas y
la incidencia en el Impuesto a la Renta y
el IGV.
Solucin
Para determinar las ventas omitidas por
faltante de inventarios, deber seguirse el
procedimiento establecido en el artculo
69 Numeral 69.1 del Cdigo Tributario
de la siguiente manera:
Deber multiplicar el nmero de unidades
faltantes por el valor de venta promedio
correspondientes al ao inmediato ante-
rior (ao 2009) a la toma de inventario.
Para determinar el valor de venta prome-
dio del ao inmediato anterior, se tomar
en cuenta el valor de venta unitario del
ltimo comprobante de pago emitido en
cada mes.
1. Determinamos las ventas omitidas
Ventas omitidas = Unidades faltantes
x Valor de venta promedio del
ao inmediato anterior
Ventas omitidas = 25 x 826
Ventas omitidas = S/. 20,650
Valor de venta promedio
Mes y ao
ltimo Comp.
de venta
de c/mes
Valor de
venta
unitario
ene.-09 001-235 800
feb.-09 001-292 800
mar.-09 001-356 800
abr.-09 001-399 800
may.-09 001-452 800
jun.-09 001-502 800
jul.-09 001-580 850
ago.-09 001-630 850
set.-09 001-685 850
oct.-09 001-707 850
nov.-09 001-769 850
dic.-09 002-803 860
Total S/. 9,910
Valor de venta promedio
9,910 = S/. 826
12
2. Incidencia en el Impuesto a la
Renta
Las ventas omitidas se consideran renta
neta sin derecho a la deduccin del costo
computable y no tiene efectos en los pa-
Mes y ao
Ventas
declaradas
Porcentaje
%
ene.-09 547,000 8.3264
feb.-09 560,000 8.5242
mar.-09 545,000 8.2959
abr.-09 548,000 8.3416
may.-09 562,000 8.5547
jun.-09 561,500 8.5471
jul.-09 575,000 8.7526
ago.-09 455,000 6.9259
set.-09 553,000 8.4177
oct.-09 551,500 8.3949
nov.-09 562,300 8.5593
dic.-09 549,200 8.3598
6,569,500 100.00
Determinamos las omisiones mensuales
Mes y ao
Venta omitida
anual
Porcentaje
%
Omisin
mensual
IGV
omitido
ene.-09 20,650 8.3264 1,719 327
feb.-09 20,650 8.5242 1,760 334
mar.-09 20,650 8.2959 1,713 325
abr.-09 20,650 8.3416 1,723 327
may.-09 20,650 8.5547 1,767 336
jun.-09 20,650 8.5471 1,765 335
jul.-09 20,650 8.7526 1,807 343
ago.-09 20,650 6.9259 1,430 272
set.-09 20,650 8.4177 1,738 330
oct.-09 20,650 8.3949 1,734 329
nov.-09 20,650 8.5593 1,767 336
dic.-09 20,650 8.3598 1,726 328
Total S/. 100.00 20,650 3,924
El contribuyente tendr que rectifcar las
declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido ms los intereses y multas del
caso, segn el Cdigo Tributario.
Faltante de inventario en caso de
Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta
El seor Vctor Estrada Montes, dedica-
do a la comercializacin de equipos de
cmputo, est siendo fscalizado por la
Sunat en el mes de setiembre de 2010
por el perodo de enero a diciembre del
ao 2009, durante la toma de inventario
de mercaderas se encuentra un faltante
de cien unidades del producto disco duro
Quamtum.
Las ventas totales declaradas y registra-
das por el seor Estrada en el ao 2009
fueron de S/. 385,000.
Las ltimas facturas de venta de cada
mes de los mencionados discos duros y
su valor unitario son como sigue:
Caso N 3
Mes y
ao
ltimo Comp.
de venta de c/mes
Valor de
venta unitario
ene.-09 001-235 160
feb.-09 001-292 160
mar.-09 001-356 160
abr.-09 001-399 160
may.-09 001-452 160
jun.-09 001-502 150
jul.-09 001-580 150
ago.-09 001-630 140
set.-09 001-685 140
oct.-09 001-707 140
nov.-09 001-769 140
dic.-09 002-803 140
Las ventas declaradas de enero a diciem-
bre de 2009 son como sigue:
Mes y ao
Ventas declaradas
S/.
ene.-09 30,000
feb.-09 32,000
mar.-09 31,000
abr.-09 35,000
may.-09 30,000
jun.-09 32,000
jul.-09 31,500
ago.-09 33,500
set.-09 33,000
gos a cuenta mensuales del ejercicio inme-
diato anterior a la toma de inventario.
Impuesto a la Renta omitido del ao
2009: S/. 20,650 x 30% = S/. 6,195.
El contribuyente deber rectifcar la de-
claracin anual y pagar el tributo omitido
ms los intereses y multas del caso, segn
el Cdigo Tributario.
3. Incidencia en el Impuesto General
a las Ventas
Las ventas omitidas incrementarn las
ventas declaradas en cada uno de los
meses del ao 2009 en forma propor-
cional.
Composicin porcentual de las ventas
declaradas del ao 2009
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I-11
N 204 Primera Quincena - Abril 2010
1,800 = S/. 150
12
Mes y ao
Ventas declaradas
S/.
oct.-09 34,000
nov.-09 33,800
dic.-09 29,200
Se pide determinar las ventas omitidas y
la incidencia en el Impuesto a la Renta y
el IGV.
Solucin
Para determinar las ventas omitidas por
faltante de inventarios, deber seguirse el
procedimiento establecido en el artculo
69 Numeral 69.1 del Cdigo Tributario
de la siguiente manera:
Deber multiplicar el nmero de unidades
faltantes por el valor de venta promedio
correspondientes al ao inmediato ante-
rior (ao 2009) a la toma de inventario.
Para determinar el valor de venta prome-
dio del ao inmediato anterior, se tomar
en cuenta el valor de venta unitario del
ltimo comprobante de pago emitido en
cada mes.
1. Determinamos las ventas omitidas
Ventas omitidas = Unidades faltantes
x Valor de venta promedio
del ao inmediato anterior
Ventas omitidas = 100 x 150
Ventas omitidas = S/. 15,000
Valor de venta promedio
Mes y
ao
ltimo Comp.
de venta de c/mes
Valor de
venta unitario
ene.-09 001-235 160
feb.-09 001-292 160
mar.-09 001-356 160
abr.-09 001-399 160
may.-09 001-452 160
jun.-09 001-502 150
jul.-09 001-580 150
ago.-09 001-630 140
set.-09 001-685 140
oct.-09 001-707 140
nov.-09 001-769 140
dic.-09 002-803 140
Total S/. 1,800
Valor de venta promedio
2. Incidencia en el Impuesto a la
Renta
Las ventas omitidas se consideran renta
neta sin derecho a la deduccin del
costo computable, y en vista de que el
contribuyente se encuentra en el rgimen
especial, la venta omitida determinada
incrementar en forma proporcional las
ventas mensuales declaradas.
Mes y ao
Ventas
declaradas
Porcentaje
%
jul.-09 31,500 8.1818
ago.-09 33,500 8.7013
set.-09 33,000 8.5714
oct.-09 34,000 8.8312
nov.-09 33,800 8.7792
dic.-09 29,200 7.5844
Total 385,000 100.00
Determinamos las omisiones mensuales
El contribuyente tendr que rectificar
las declaraciones mensuales pagando el
Impuesto a la Renta omitido ms los in-
tereses y multas del caso, segn el Cdigo
Tributario.
3. Incidencia en el Impuesto General
a las Ventas
Las ventas omitidas incrementarn las ven-
tas declaradas en cada uno de los mese del
ao 2009 en forma proporcional.
El contribuyente deber rectifcar la de-
claracin anual y pagar el tributo omitido
ms los intereses y multas del caso, segn
el Cdigo Tributario.
Composicin porcentual de las ventas
declaradas del ao 2009
Mes y ao
Ventas
declaradas
Porcentaje
%
ene.-09 30,000 7.7922
feb.-09 32,000 8.3117
mar.-09 31,000 8.0519
abr.-09 35,000 9.0909
may.-09 30,000 7.7922
jun.-09 32,000 8.3117
jul.-09 31,500 8.1818
ago.-09 33,500 8.7013
set.-09 33,000 8.5714
oct.-09 34,000 8.8312
nov.-09 33,800 8.7792
dic.-09 29,200 7.5844
385,000 100.00
Composicin porcentual de las ventas
declaradas en el ao 2009
Mes y ao
Ventas
declaradas
Porcentaje
%
ene.-09 30,000 7.7922
feb.-09 32,000 8.3117
mar.-09 31,000 8.0519
abr.-09 35,000 9.0909
may.-09 30,000 7.7922
jun.-09 32,000 8.3117
Mes y ao
Venta
omitida anual
Porcentaje
%
Omisin
mensual
Impuesto
omitido 1,50%
ene.-09 15,000 7.7922 1,169 18
feb.-09 15,000 8.3117 1,247 19
mar.-09 15,000 8.0519 1,208 18
abr.-09 15,000 9.0909 1,364 20
may.-09 15,000 7.7922 1,169 18
jun.-09 15,000 8.3117 1,247 19
jul.-09 15,000 8.1818 1,227 18
ago.-09 15,000 8.7013 1,305 20
set.-09 15,000 8.5714 1,286 19
oct.-09 15,000 8.8312 1,325 20
nov.-09 15,000 8.7792 1,317 20
dic.-09 15,000 7.5844 1,138 17
Total S/. 100.00 15,000 225
Determinamos las omisiones mensuales
Mes y ao
Venta
omitida anual
Porcentaje
%
Omisin
mensual
IGV
omitido 19%
ene.-09 15,000 7.7972 1,169 222
feb.-09 15,000 8.3117 1,247 237
mar.-09 15,000 8.0519 1,208 229
abr.-09 15,000 9.0909 1,364 259
may.0-09 15,000 7.7922 1,169 222
jun.-09 15,000 8.3117 1,247 237
jul.-09 15,000 8.1818 1,227 233
ago.-09 15,000 8.7013 1,305 248
set.-09 15,000 8.5714 1,286 244
oct.-09 15,000 8.8312 1,325 252
nov.-09 15,000 8.7792 1,317 250
dic.-09 15,000 7.5844 1,138 216
Total 100.00 15,000 2,850
El contribuyente tendr que rectifcar las declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido ms los intereses y multas del caso, segn el Cdigo Tributario.