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TEXTO NICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 940
ARTCULO 1.- DEFINICIONES
Para efectos del presente Decreto Legislativo se en-
tender por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99- EF y normas modifcatorias.
b) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selecti-
vo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modifcatorias.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde-
nado de a la Renta la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF
y normas modifcatorias.
f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria.
g) EsSALUD: Al Seguro Social de Salud.
h) ONP: A la Ofcina de Normalizacin Previsional.
i) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias.
Inciso modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12)
k) Centro de Produccin: A los sealados por la
SUNAT, teniendo en cuenta las caractersticas de
comercializacin de cada uno de los bienes invo-
lucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea
de propiedad del proveedor o de terceros. Para
tal efecto, se podr considerar como centro de
produccin al centro de transformacin, centro
de benefcio de animales en pie y cualquier otro
establecimiento donde se concentre la extraccin,
produccin, almacenaje y/o acopio de bienes.
I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste
en una publicacin ofcial o en el portal institucio-
nal del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica u otra entidad pblica,
a excepcin de la SUNAT, que dentro de su com-
petencia publique dicho precio respecto de los
bienes involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema. El precio promedio deber corresponder a
la etapa de produccin o comercializacin del bien
comprendido en la operacin sujeta al Sistema por
la cual se efecta el depsito.
En caso exista ms de una entidad que establezca
el citado precio promedio respecto de un mismo
bien, la SUNAT sealar cul de ellos se tendr en
cuenta.
El precio promedio a considerar para efecto de
realizar el depsito ser difundido por la Adminis-
tracin Tributaria a travs de los medios que estime
conveniente, pudiendo determinar su perodo de
vigencia.
En el caso de bienes respecto de los cuales la SU-
NAT no difunda los precios promedios, el Precio de
Mercado ser el valor de mercado determinado de
acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a
la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda.
Prrafo modifcado por el artculo 1 del Decreto Legislativo
N 954, publicado el 05.02.04.
II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Trans-
portes y Comunicaciones, Gobiernos Locales,
empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o
empresas del Estado, encargadas de la cobranza
del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Inciso incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 954,
publicado el 05.0204
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencio-
nar el dispositivo al que corresponde, se entender
referido a la presente norma. Asimismo, cuando se
haga referencia a un numeral sin indicar el artculo
al cual corresponde, se entender referido a aquel
en que se encuentre.
ARTCULO 2.- SISTEMA DE PAGO DE OBLI-
GACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central que regula la presente norma,
tiene como fnalidad generar fondos para el pago
de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tribu-
tos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por
tributos -incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33
del Cdigo Tributario- que sean administradas
y/o recaudadas por la SUNAT.
Inciso modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N1110 (20.06.12)
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hu-
biera incurrido a que se refere el inciso e) del
artculo 115 del Cdigo Tributario.
2.2 La generacin de los mencionados fondos se rea-
lizar a travs de depsitos que debern efectuar
los sujetos obligados, respecto de las operaciones
sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que
para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin
o en las entidades a que se refere el numeral 8.4
del artculo 8.
Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940 referente al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04)
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ARTCULO 3.- MBITO DE APLICACIN
Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las
siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, presta-
cin de servicios o contratos de construccin gra-
vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se
refere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produc-
cin, as como desde cualquier zona geogrfca
que goce de benefcios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta. Se encuentra compren-
dido en el presente inciso el traslado de bienes
realizado por emisor itinerante de comprobantes
de pago; y,
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley
N 28605, publicado el 25.09.05
ARTCULO 4.- MONTO DEL DEPSITO
4.1 El monto del depsito ser determinado mediante
cualquiera de los siguientes mtodos, de acuerdo
a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta
las caractersticas de los sectores econmicos,
bienes o servicios involucrados en las operaciones
sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones
sujetas al Sistema. Tratndose de los suje-tos
a que se refere el tercer prrafo del inciso a)
del numeral 5.1 del artculo 5, la SUNAT podr
estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo
importe total se aplicar dicho porcentaje.
b) Un monto fjo por cantidad de bien vendido
o trasladado, considerndose segn el caso,
peso, volumen, superfcie, unidad fsica, entre
otros.
c) Un monto fjo determinado entre otros, por
las caractersticas del vehculo, tales como
nmero de ejes, nmero de asientos y capa-
cidad de carga, y por cada garita o punto de
peaje que se encuentren bajo la competencia
de las Administradoras de Peaje, tratndose
del transporte de pasajeros y/o transporte de
bienes realizados por va terrestre.
Inciso modifcado por el artculo 1 de la Ley N 28605,
publicado el 25.09.05
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la
operacin o sobre el monto sealado en la ta-
bla de valores referenciales que ser aprobada
mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Transportes y Comunicaciones, el
que resulte mayor, tratndose del servicio de
transporte de bienes realizado por va terres-
tre.
La tabla de valores referenciales a que se refere
el prrafo anterior, podr ser actualizada peri-
dicamente siguiendo el mismo procedimiento
establecido para su aprobacin. En caso de que no
exista un valor referencial aprobado, el monto del
depsito se determinar aplicando el porcentaje
sobre el importe de la operacin.
Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N 28605, pu-
blicado el 25.09.05
Los mtodos previstos en los incisos c) y d) slo
sern de aplicacin a los servicios de transporte
de pasajeros y transporte de bienes realizados
por va terrestre respectivamente, sin perjuicio de
la aplicacin de los otros mtodos previstos en el
presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a
lo que establezca la SUNAT.
Prrafo incorporado por el artculo 1 de la Ley N 28605,
publicado el 25.09.05
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d)
del numeral anterior, se considerar importe de la
operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se
refere el inciso a) del artculo 3, al valor de
venta del bien, retribucin por servicio, valor
de construccin o valor de venta de bien
inmueble determinado de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del
IGV, an cuando la operacin no estuviera
gravada con dicho impuesto, ms el IGV de
corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se
considerar como importe de la operacin al
monto que resulte de sumar al Precio de Mer-
cado los otros conceptos que de acuerdo con
el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base
imponible de dicho impuesto, ms el IGV que
corresponda a estos otros conceptos, siempre
que este monto sea mayor al determinado
conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado en
el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1
del artculo 5, el importe de la operacin ser
el valor de mercado de acuerdo con el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12)
b) Tratndose del retiro de bienes a que se refere
el inciso b) del artculo 3, al Precio de Mercado.
c) Tratndose de los traslados a que se refere el
inciso c) del artculo 3, al Precio de Mercado.
Encabezado de este numeral modifcado por
el artculo 2 de la Ley N 28605, publicado el
25.09.05.
ARTCULO 5.- SUJETOS OBLIGADOS A EFEC-
TUAR EL DEPSITO
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son
los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la cons-
truccin, tratndose de las operaciones a que
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se refere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT
sealar los casos en que el proveedor de
bienes podr efectuar el depsito por cuen-
ta de sus adquirentes, as como la forma y
condiciones para realizarlo, sin perjuicio del
momento que se establezca de conformidad
con el artculo 7.
Cuando el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de cons-
truccin reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito,
ste quedar obligado a efectuarlo de acuerdo
a lo establecido en la presente norma, hasta
el quinto da hbil siguiente de recibido el
importe, salvo en la venta de bienes en que
el depsito deba efectuarse con anterioridad
al traslado, en cuyo caso el proveedor reali-
zar el depsito previo a dicho traslado, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan
al adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los
casos en los que el proveedor del bien, pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin, ser el nico sujeto obligado
a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como
nico sujeto obligado a efectuar el depsito
al tercero que en virtud de un mandato o de
la prestacin de un servicio, reciba el importe
de la operacin por cuenta del proveedor del
bien, prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin en una operacin
sujeta al Sistema.
En tal caso, el momento para efectuar el de-
psito se establecer de conformidad con el
artculo 7, segn la operacin de que se trate
Prrafo incorporado por el artculo 3 del Decreto Legis-
lativo N1110 (20.06.12)
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes
a que se refere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realice o en-
cargue el traslado de los mismos, en el caso
de las operaciones a que se refere el inciso c)
del artculo 3.
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley
N 28608, publicado el 22.09.05.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SU-
NAT podr establecer las Administradoras de Peaje
que, durante el transporte, debern cumplir con
efectuar el cobro del monto correspondiente al
depsito, a los sujetos obligados para su posterior
ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de
la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones
que establezca la SUNAT. Cuando las referidas enti-
dades realicen la cobranza del monto del depsito,
debern entregar al sujeto obligado la constancia
respectiva en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, la misma que constituir el
documento que sustenta el servicio de transporte
de pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4
del artculo 10
Prrafo incorporado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N1110(20.06.12)
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito
de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del
inciso a) del numeral 5.1, el monto del depsito
correspondiente ser detrado del importe de
la operacin e ingresado en la cuenta bancaria
que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin
a nombre del proveedor, prestador del servicio
o quien ejecute el contrato de construccin. Lo
dispuesto no se aplicar en el caso del primer
prrafo del inciso a) del numeral 5.1 cuando
la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el
depsito por cuenta de su adquirente, siendo
de aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del
inciso a) y de los incisos b) y c) del numeral
5.1, ingresarn el monto correspondiente en
la cuenta bancaria que para tal efecto abrir
el Banco de la Nacin a su nombre o efectua-
rn el pago a las entidades a que se refere el
segundo prrafo del indicado numeral, el cual
ser de su cargo.
Numeral modifcado por el artculo 2 del Decreto Legis-
lativo N 1110 (20.06.12)
ARTCULO 6.- TITULAR DE LA CUENTA
El titular de la cuenta ser el benefciario de los depsi-
tos realizados en aplicacin del Sistema. El titular ser,
segn el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin en el caso de las operaciones a que
se refere el inciso a) del artculo 3.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a
que se refere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el
traslado de los mismos, en el caso de las operaciones
a que se refere el inciso c) del artculo 3.
d) Inciso derogado por la nica DF. de la Ley N 28605
(25.09.05).
ARTCULO 7.- MOMENTO PARA EFECTUAR
EL DEPSITO
El depsito deber efectuarse en su integridad en
cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo
a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las
caractersticas de los sectores econmicos, bienes
o servicios involucrados en las operaciones sujetas
al Sistema:
7.1 Tratndose de las operaciones de venta de
bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso
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constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera
del Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien
por parte del adquirente, dentro del plazo
que seale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que establezca
la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que
se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero, en el caso del retiro de
bienes considerado venta de acuerdo al
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestacin de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestacin del
servicio, dentro del plazo sealado por la
SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al
prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
b.4) Cuando se efecte el pago del peaje en las
garitas o puntos de peaje de las Adminis-
tradoras de Peaje, tratndose del servicio
de transporte de pasajeros realizado por
va terrestre.
Inciso incorporado por el artculo 4 de la Ley N 28605,
publicado el 25.09.05.
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
d) En el caso de contratos de construccin:
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
d.2) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
d.3) Con anterioridad al inicio de la construc-
cin.
7.2 Tratndose del traslado de bienes fuera del centro
de Produccin, as como desde cualquier zona
geogrfca con benefcio tributario hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta, el depsito se realizar
con anterioridad a dicho traslado.
7.3 Numeral derogado por la nica Disposicin Final de la Ley
N 28605, publicado el 25.09.05.
ARTCULO 8.- DE LAS CUENTAS
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a
que se refere el artculo 2 tendrn el carcter de
intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto
en el prrafo siguiente, y slo se les podr dar el
destino sealado en el artculo 9.
Cuando existan procedimientos de cobranza
coactiva por las deudas tributarias indicadas en el
numeral 2.1 del artculo 2 del titular de la cuenta,
la SUNAT podr utilizar los montos depositados
para el cobro de las referidas deudas, as como
para el pago de las costas y gastos vinculados a
la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas
cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en
el Cdigo Tributario.
8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del
titular de la cuenta o de ofcio por el Banco de la
Nacin, en los casos y condiciones que establezca
la SUNAT, la cual podr determinar la obligacin de
abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato
de construccin involucrado en las operaciones
sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de
los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente
a la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias
abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC
del titular y el nmero de la cuenta. Asimismo,
informar mensualmente los montos depositados
en las cuentas y los nombres de los sujetos obli-
gados a efectuar los depsitos, en la forma, plazo
y condiciones establecidas por la SUNAT.
8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con empresas
del sistema fnanciero a efecto que se abran las
cuentas y se realicen los depsitos a que se refere
el Sistema, sindoles de aplicacin las disposiciones
establecidas por la presente norma para el Banco
de la Nacin.
ARTCULO 9.- DESTINO DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS
9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos
depositados al pago de sus deudas tributarias, en
calidad de contribuyente o responsable, y de las
costas y gastos a que se refere el artculo 2.
Los montos depositados no podrn ser destinados
al pago de los tributos que gravan la importacin
de bienes que hayan sido transferidos al titular
de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas
durante el periodo comprendido entre la salida de
los bienes del punto de origen y la fecha en que se
solicita su despacho a consumo, salvo que se trate
de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta
al Sistema.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se
tendr en cuenta lo siguiente:
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a) La condicin de domiciliado en el pas del
sujeto que transfere los bienes al titular de
la cuenta se determinar de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto
a la Renta, a la fecha en que se realice la
transferencia.
b) La verifcacin de que la venta en el pas de
los bienes importados se encuentra sujeta al
Sistema se realizar al momento del pago de
los tributos que graven dicha importacin.
Numeral modifcado por el artculo 3 del Decreto Legislativo
N1110 (20.06.12)
9.2 De no agotarse los montos depositados en las
cuentas, luego que hubieran sido destinados al
pago de las obligaciones indicadas en el numeral
anterior, el titular podr alternativamente:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos
depositados. Dichos montos sern consi-
derados de libre disposicin por el Banco
de la Nacin, de acuerdo al procedimiento
que establezca la SUNAT, siempre que el
solicitante no haya incurrido en alguno
de los siguientes supuestos a la fecha de
presentacin de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se
consideran las cuotas de un aplaza-
miento y/o fraccionamiento de carcter
particular o general que no hubieran
vencido.
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en
el inciso b) del numeral 9.3 del artculo
9.
a.3) Haber incurrido en la infraccin con-
templada en el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud
de libre disposicin se suspender por el lapso
comprendido entre la fecha de notifcacin al
titular de la cuenta del resultado del primer
requerimiento de un procedimiento de fs-
calizacin y la fecha de fnalizacin de dicho
procedimiento, o hasta que hayan transcurrido
sesenta (60) das hbiles computados desde
la fecha de la mencionada notificacin,
lo que ocurra primero. La suspensin no
operar si el titular de la cuenta cumple con
exhibir y/o presentar los registros, libros,
antecedentes y dems documentacin e
informacin que se le solicite en el primer
requerimiento, dentro de los plazos otorga-
dos para tal fn. Para tal efecto, se considerar
que no se ha cumplido con dicha exhibicin
y/o presentacin incluso en caso de prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros, ya
sea que haya sido comunicada a la Adminis-
tracin Tributaria o no.
La SUNAT, mediante Resolucin de Superin-
tendencia, podr fexibilizar o graduar los
supuestos previstos en el tercer prrafo del
presente inciso, as como reducir el lapso
de suspensin a que se refere el prrafo
anterior.
Inciso modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N1110 (20.06.12)
b) Utilizar los montos depositados para realizar
los depsitos a que se refere el artculo 2
cuando se encuentre obligado a efectuarlos
en aplicacin del Sistema en calidad de
adquirente, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, en los casos y de
acuerdo al procedimiento que establezca la
SUNAT.
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recauda-
cin los montos depositados, de conformidad
con el procedimiento que establezca la SUNAT,
cuando respecto del titular de la cuenta se pre-
sente cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan in-
formacin no consistente con las operaciones
por las cuales se hubiera efectuado el depsito,
excluyendo las operaciones a que se refere el
inciso c) del artculo 3.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no
habido de acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tribu-
taria o comparecer fuera del plazo establecido
para ello, siempre que la comparecencia est
vinculada con obligaciones tributarias del
titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infraccio-
nes contempladas en el numeral 1 del artculo
174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1
del artculo 176, numeral 1 del artculo 177
o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tri-
butario.
Inciso modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N1110(20.06.12)
e) Se hubiera publicado la resolucin que
dispone la difusin del procedimiento
concursal ordinario o preventivo, de con-
formidad con lo dispuesto en el artculo
32 de la Ley N 27809 - Ley General del
Sistema Concursal.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral,
se considerar que el titular de la cuenta ha incu-
rrido en las infracciones o situaciones sealadas
en los incisos a) al d) con la sola deteccin o veri-
fcacin por parte de la Administracin Tributaria,
aun cuando no se hubiera emitido la resolucin
correspondiente, de ser el caso.
Los montos ingresados como recaudacin sern
destinados al pago de las deudas tributarias y
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las costas y gastos a que se refere el artculo
2, cuyo vencimiento, fecha de comisin de la
infraccin o deteccin de ser el caso, as como
la generacin de las costas y gastos, se produzca
con anterioridad o posterioridad a la realizacin
de los depsitos correspondientes.
Numeral sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28605, pu-
blicado el 25.09.05.
La SUNAT mediante Resolucin de Superinten-
dencia podr establecer los casos en los que se
exceptuar del ingreso como recaudacin de los
montos depositados o se proceder a su ingreso
parcial.
9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de
origen de los montos ingresados como recau-
dacin que no hayan sido aplicados contra
deuda tributaria, cuando se verifique que el
titular de la cuenta se encuentra en alguna de
las siguientes situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando
hayan solicitado y obtenido la baja de ins-
cripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se
encuentren en proceso de liquidacin. A tal
efecto, son personas jurdicas aquellas consi-
deradas como tales por el artculo 14 de la
Ley del Impuesto a la Renta, con excepcin
de los contratos de colaboracin empresa-
rial con contabilidad independiente.
c) Tratndose de contratos de colaboracin
empresarial con contabilidad independien-
te, cuando ocurra el trmino del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior
se aplicar lo siguiente:
i. El plazo para resolver la solicitud ser de
noventa (90) das calendario.
ii. El monto a extornar se determinar de-
duciendo incluso los importes que hayan
sido aplicados contra deuda tributaria con
posterioridad a la fecha de presentacin de
la solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudacin a
extornar no generar intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de Superin-
tendencia establecer los requisitos para que
proceda el extorno, as como el procedimiento
para realizar el mismo.
Inciso modifcado por el artculo 3 del Decreto Legislativo
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ARTCULO 10.- SUSTENTO DEL TRASLADO Y
POSESIN DE BIENES
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales
el depsito a que se refere el artculo 2 deba
efectuarse con anterioridad al inicio del tras-
lado, el remitente deber sustentar el traslado
de bienes con el documento que acredita el
ntegro del depsito, la gua de remisin y el
comprobante de pago que acredite fehacien-
temente la propiedad en caso exista obligacin
de emitir este ltimo de acuerdo con las nor-
mas correspondientes.
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de
sustentar el traslado con el documento que
acredita el depsito, siempre que mediante el
mecanismo sealado por Resolucin de Super-
intendencia se pueda verifcar la realizacin de
dicho depsito, as como establecer los casos en
los que no se requerir el comprobante de pago
para sustentar el traslado.
10.2 Tratndose de la venta de bienes en que el
depsito deba efectuarse con anterioridad al
traslado, el proveedor o el sujeto que por cuenta
de ste deba entregar los bienes, slo permitir
el traslado fuera del Centro de Produccin con
el documento que acredita el depsito a que se
refere el artculo 2.
10.3 La posesin de los bienes comprendidos en el
Sistema deber sustentarse con los comprobantes
de pago que acrediten fehacientemente la adqui-
sicin y con el documento que acredite el ntegro
del depsito a que se refere el artculo 2, salvo que
se trate del productor de los bienes, en cuyo caso
la posesin se acreditar con la documentacin
que seale la SUNAT.
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de
bienes realizados por va terrestre se sustentarn,
adems de los documentos requeridos por las
normas tributarias correspondientes, con el do-
cumento que acredite el ntegro del depsito o
con la constancia de la cobranza efectuada por
las entidades a que se refere el ltimo prrafo del
numeral 5.1 del artculo 5, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT.
Numeral modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N1110 (20.06.12)
ARTCULO 11.- DEL CONTROL DEL CUMPLI-
MIENTO DE LAS OBLIGACIONES
11.1 La administracin del Sistema, incluyendo la veri-
fcacin del cumplimiento de las obligaciones, as
como la aplicacin de las sanciones correspondien-
tes, estar a cargo de la SUNAT.
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema debern
brindar las facilidades necesarias para realizar las
medidas de control que se dicten a fn de asegu-
rar el correcto cumplimiento de lo sealado en
la presente norma, sin perjuicio de las sanciones
establecidas en el artculo 12.
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1) La infraccin no se confgurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las
sanciones sealadas en el presente artculo, constituyen
ingresos del Tesoro Pblico.
Numeral modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N1110
(20.06.12)
12.3 Para retirar el vehculo internado temporalmente
o recuperar los bienes comisados por el incum-
plimiento de lo dispuesto en la presente norma,
adicionalmente a los requisitos establecidos en
los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se
deber acreditar el depsito a que se refere el ar-
tculo 2, as como el pago de la multa que resulte
aplicable de acuerdo a lo sealado en el presente
artculo, de ser el caso.
Numeral modifcado por el numeral 9.2 del artculo 9 del
Decreto Legislativo N 954, publicado el 05.02.04.
ARTCULO 12.- SANCIONES
12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas en
la presente norma ser sancionado de conformidad
con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin
se detallan, se aplicarn las siguientes sanciones:
INFRACCIN SANCIN
1. El sujeto obligado que
incumpla con efectuar el
ntegro del depsito a que
se refere el Sistema, en el
momento establecido.
Multa equivalente al 50% del
importe no depositado.
2. El proveedor que per-
mita el traslado de los
bienes fuera del Centro
de Produccin sin haberse
acreditado el ntegro del
depsito a que se refere
el Sistema, siempre que
ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado. (1)
Multa equivalente al 50% del
monto que debi depositarse,
salvo que se cumpla con efectuar
el depsito dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes de
realizado el traslado.
3. El sujeto que por cuenta
del proveedor permita el
traslado de los bienes sin
que se le haya acreditado
el depsito a que se refere
el Sistema, siempre que
ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 50% del
monto del depsito, sin perjuicio
de la sancin prevista para el
proveedor en los numerales 1 y 2.
4. El titular de la cuenta a
que se refere el artculo 6
que otorgue a los montos
depositados un destino
distinto al previsto en el
Sistema.
Multa equivalente al 100% del
importe indebidamente utilizado.
5. Las Administradoras de
Peaje que no cumplan
con depositar los cobros
real i zados a l os trans-
portistas que prestan el
ser vi ci o de transpor te
de pasaj eros real i zado
por va terrestre, en el
momento establecido.
Multa equivalente al 50% del
importe no depositado.
ARTCULO 13.- NORMAS COMPLEMENTARIAS
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT:
a) Designar los sectores econmicos, los bienes,
servicios y contratos de construccin a los que
resultar de aplicacin el Sistema, as como el
porcentaje o valor fjo aplicable a cada uno de
ellos; y
Inciso sustituido por el artculo 8 de la Ley N. 28605, publi-
cado el 25.09.05.
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de
acreditacin, exclusiones y procedimiento para
realizar la detraccin y/o el depsito, el tratamien-
to que debe aplicarse a los depsitos indebidos o
en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicacin
o destino de los montos ingresados como recau-
dacin, entre otros aspectos.
Inciso modifcado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N1110 (20.06.12)
ARTCULO 14.- VIGENCIA
Dergase el Decreto Legislativo N 917, modifcado por
la Ley N 27877, a partir de la entrada en vigencia de
las Resoluciones de Superintendencia que designen
los sectores econmicos, bienes o servicios a los que
resultar de aplicacin el Sistema.
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 entrar
en vigencia al da siguiente de la publicacin de la
Resolucin de Superintendencia que regule los casos y
condiciones en que las cuentas podrn ser abiertas a so-
licitud de su titular o de ofcio por el Banco de la Nacin.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- DERECHO AL CRDITO FISCAL, SALDO
A FAVOR DEL EXPORTADOR O CUALQUIER OTRO
BENEFICIO VINCULADO CON EL IGV, AS COMO
SUSTENTAR GASTO Y/O COSTO PARA EFECTO
TRIBUTARIO
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes
de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen
la construccin, obligados a efectuar la detraccin:
1. Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o
saldo a favor del exportador, a que se referen
los artculos 18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de
IGV o cualquier otro benefcio vinculado con la
devolucin del IGV, en el periodo en que hayan
anotado el comprobante de pago respectivo en
el Registro de Compras de acuerdo a las normas
que regulan el mencionado impuesto, siempre
que el depsito se efecte en el momento
establecido por la SUNAT de conformidad con
el artculo 7. En caso contrario, el derecho se
ejercer a partir del perodo en que se acredita el
depsito.
Numeral sustituido por el artculo 9 de la Ley N. 28605,
publicado el 25.09.05
2. Numeral 2 derogado por la Primera Disposicin
Complementaria Derogatoria de la Ley 29173 de
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SISTEMAS RECAUDATORIOS DEL IGV
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fecha 23 de diciembre del 2007, vigente a partir del
02 de enero del 2008.
SEGUNDA.- APLICACIN DEL SISTEMA
El Sistema se aplicar:
a) Tratndose de las operaciones gravadas con el IGV
o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hubiera
nacido la obligacin tributaria a la fecha de entrada
en vigencia de las normas complementarias a que
se refere el artculo 13.
b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin
constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de
las cuales no se hubiera verifcado ninguno de
los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV
originaran el nacimiento de la obligacin tributaria
por dicho impuesto.
c) Tratndose de los traslados a que se refere el inciso
c) del artculo 3, a aquellos que se produzcan a
partir de la fecha de entrada en vigencia de las
normas complementarias a que alude el artculo
13.
Inciso sustituido por el artculo 10 de la Ley N 28605, publi-
cado el 25.09.05.
TERCERA.- APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ESTABLECIDO POR
EL DECRETO LEGISLATIVO N 917 A LA PRESTA-
CIN DE SERVICIOS
Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artculo
5 de la Ley N 27877, la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios
gravada con el IGV se entender referida a aquellas ope-
raciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
hubiera producido a partir del 14 de julio del ao 2003.
CUARTA.- OBLIGACIN DE ACREDITAR EL PAGO
DEL NTEGRO DEL DEPSITO ANTE LOS NOTARIOS
PBLICOS Y FUNCIONARIOS DEL MINISTERIO DE
TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
Tratndose de la venta de automviles usados y/o in-
muebles sujeta al Sistema, se deber acreditar el pago
del ntegro del depsito a que se refere el artculo
2 del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios
Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comuni-
caciones, segn corresponda, debern informar a la
SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la
obligacin sealada en el prrafo anterior, en la forma,
plazo y condiciones que sta establezca.
Disposicin Final incluida por el artculo 12 del Decreto Legislativo
N 954, publicado el 05.02.04.
QUINTA.- CONDICIN DE NO HABIDO
Entindase por condicin de domicilio fscal no habido
a la condicin de no habido regulada en el Decreto
Supremo N 102-2002-EF.
Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado
el 05.02.04.
SEXTA.- TEXTO NICO ORDENADO
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
noma y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180)
das calendario contados a partir del da siguiente de
publicado el presente Decreto Legislativo se expedir
el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940
y normas modifcatorias.
Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado
el 05.02.04.
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA.- APLICACIN DE LAS SANCIONES CON-
TEMPLADAS EN EL ARTCULO 8 DEL DECRETO
LEGISLATIVO N 917
No se sancionarn las infracciones establecidas en el
artculo 8 del Decreto Legislativo N 917, modifca-
do por la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de
publicacin de la presente norma, siempre que se
efecte el depsito a que se refere el artculo 2 del
citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20)
das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se hubiera
efectuado con anterioridad a la fecha de la publicacin
del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarn
derecho a devolucin ni compensacin.
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Contenido
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Sistemas Recaudatorios del IGV Pg.
1. Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de Agentes de
Retencin. Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT
D-1
2. Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas. Ley N 29173 D-5
3. Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las Importaciones de Bienes .Resolucin de Su-
perintendencia N 203-2003/SUNAT
D-16
4. Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de Agentes de
Percepcin .R. de Superintendencia N. 058-2006/SUNAT
D-19
5. Texto nico Ordenado del D. Legislativo N940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.Decreto Supremo N 155-2004-EF.
D-27
6. Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central al que se refere el Decreto Legislativo N 940.Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT
D-34
7. Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
a que se refere el D. Leg. N 940 al transporte de bienes realizado por va terrestre. Resolucin
de Superintendencia N. 073-2006/SUNAT
D-52
8. Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Go-
bierno Central. Resolucin de Superintendencia N 254 2004/SUNAT
D-61
9. Aplicacin prctic D-AP-1
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CAPTULO I
DEFINICIONES
ARTCULO 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin, se entender por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Le-
gislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo
N 155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Inciso sustituido por artculo 2 de la R.S. N 178-2005/SUNAT
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
c) Ley del lGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modifcatorias.
d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde-
nado de la Ley de Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma
modifcatoria.
Inciso sustituido por artculo 2 de la R.S. N 178-2005/SUNAT
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
e) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C-
digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modifcatorias
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
Reglamento aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/ SUNAT y normas
modifcatorias.
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno Central al que se refere
la Ley.
h) Venta: A las operaciones sealadas en el inciso a)
del artculo 3 de la Ley del IGV.
i) Servicios: A la prestacin de servicios en el pas
comprendida en el inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
Inciso sustituido por artculo 2 de la R.S. N 178-2005/SUNAT
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
j) Importe de la operacin: A los siguientes:
j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes,
prestacin de servicios o contratos de cons-
truccin, a la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente, usuario del servicio o
quien encarga la construccin, y cualquier
otro cargo vinculado a la operacin que se
consigne en el comprobante de pago que la
sustente o en otro documento, incluidos los
tributos que graven la operacin.
Inciso modifcado por el artculo 2 de la R.S N 293-2010/
SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
En el caso de la venta de bienes, cuando la
suma a la que se refere el prrafo anterior sea
inferior al valor de mercado determinado de
acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Im-
puesto a la Renta, se considerar este ltimo,
incluidos el lGV e ISC segn corresponda, de
conformidad con lo dispuesto en el ltimo
prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley
j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con
el lGV al que se refere el inciso a) del artculo
3 de Ley del IGV, al valor de mercado deter-
minado de acuerdo con el artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el lGV e
ISC segn corresponda, de conformidad con
lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I)
del articulo 1 dela Ley
j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del
centro de produccin, as como desde cual-
quier zona geogrfca que goce de benefcios
tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una operacin
de venta, al valor de mercado determinado
de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta, incluidos el lGV e ISC
que correspondera por la venta de dichos
bienes segn el caso, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del
artculo 1 de la Ley.
k) Centro de produccin: A todo establecimiento
donde se efecta el proceso de produccin, ex-
traccin, transformacin, acopio y/o almacenaje de
bienes, sean estos establecimientos de propiedad
del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los
Almacenes Generales de Depsito, regulados por la
Resolucin SBS N 040-2002 y norma modifcatoria,
as como los Almacenes Aduaneros, regulados por
el Decreto Supremo N 08-95-EF y normas modif-
catorias.
I) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar
la norma legal a la que corresponde, se entender
referido a la presente resolucin y; cuando se
seale un numeral o inciso sin precisar el artculo
o numeral al que pertenece, se entender que
corresponde al artculo o numeral en el que se
menciona.
m) Sunat Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.
n) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema inform-
tico disponible en internet, regulado por la Reso-
lucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central al que se refere el Decreto Legislativo N 940
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.04)