CDIGO TRIBUTARIO

INTRODUCCIN
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y Codificacin el Art.
139 de la Constitucin Poltica de la Re!blica" en esta Codificacin se #an surimido$ del Libro
%%%" del &tulo %" los catulos %% y %%% relacionados al &ribunal Distrital de lo 'iscal y sus
Atribuciones" conforme lo establecido en el Art. 191 y numeral ( del Art. 19) de la Constitucin
Poltica de la Re!blica* y" or lo disuesto en el literal #+ del Art. 11 de la Ley ,rg-nica del
Conse.o /acional de la 0udicatura* y" &tulo %%%" del Recurso de Casacin" que se encuentra
establecido en la Ley de Casacin.
%gualmente" se surime del Libro %1" &tulo %%%" la 2eccin (a del Catulo %% relacionado a la
Denuncia* los Catulos %%%" %1" 1 relacionados al 2umario" de los Recursos y Consultas" y" &r-mite
de los Recursos* y" del Catulo 1%" la 2eccin 1ra de las Contra3enciones" ya que al momento son
alicables las disosiciones contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. .! "mbito #e $%li&$&i'(.! Los recetos de este Cdigo regulan las relaciones .urdicas
ro3enientes de los tributos" entre los su.etos acti3os y los contribuyentes o resonsables de
aquellos. 2e alicar-n a todos los tributos$ nacionales" ro3inciales" municiales o locales o de otros
entes acreedores de los mismos" as como a las situaciones que se deri3en o se relacionen con ellos.
Para estos efectos" enti4ndese or tributos los imuestos" las tasas y las contribuciones eseciales o
de me.ora.
Art. ).! Su%rem$&$ #e l$* (orm$* tribut$ri$*.! Las disosiciones de este Cdigo y de las dem-s
leyes tributarias" re3alecer-n sobre toda otra norma de leyes generales.
5n consecuencia" no ser-n alicables or la administracin ni or los rganos .urisdiccionales las
leyes y decretos que de cualquier manera contra3engan este receto.
Art. +.! Po#er tribut$rio.! 2lo or acto legislati3o de rgano cometente se odr-n establecer"
modificar o e6tinguir tributos. /o se dictar-n leyes tributarias con efecto retroacti3o en er.uicio de
los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones eseciales se crear-n y regular-n de acuerdo con la ley.
5l Presidente de la Re!blica odr- fi.ar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.
1
Art. ,.! Re*er-$ #e le..! Las leyes tributarias determinar-n el ob.eto imonible" los su.etos acti3o
y asi3o" la cuanta del tributo o la forma de establecerla" las e6enciones y deducciones* los
reclamos" recursos y dem-s materias reser3adas a la ley que deban concederse conforme a este
Cdigo.
Art. /.! Pri(&i%io* tribut$rio*.! 5l r4gimen tributario se regir- or los rinciios de legalidad"
generalidad" igualdad" roorcionalidad e irretroacti3idad.
Art. 0.! Fi(e* #e lo* tributo*.! Los tributos" adem-s de ser medios ara recaudar ingresos
!blicos" ser3ir-n como instrumento de oltica econmica general" estimulando la in3ersin" la
rein3ersin" el a#orro y su destino #acia los fines roducti3os y de desarrollo nacional* atender-n a
las e6igencias de estabilidad y rogreso sociales y rocurar-n una me.or distribucin de la renta
nacional.
Art. 1.! F$&ult$# re2l$me(t$ri$.! 2lo al Presidente de la Re!blica" corresonde dictar los
reglamentos ara la alicacin de las leyes tributarias. 5l Director 7eneral del 2er3icio de Rentas
%nternas y el 7erente 7eneral de la Cororacin Aduanera 5cuatoriana" en sus resecti3os -mbitos"
dictar-n circulares o disosiciones generales necesarias ara la alicacin de las leyes tributarias y
ara la armona y eficiencia de su administracin.
/ing!n reglamento odr- modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones imositi3as o
establecer e6enciones no re3istas en ella.
5n e.ercicio de esta facultad no odr- susenderse la alicacin de leyes" adicionarlas" reformarlas"
o no cumlirlas" a rete6to de interretarlas" siendo resonsable or todo abuso de autoridad que se
e.er8a contra los administrados" el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 3.! F$&ult$# re2l$me(t$ri$ #e l$* mu(i&i%$li#$#e* . &o(*e4o* %ro-i(&i$le*.! Lo disuesto
en el artculo anterior se alicar- igualmente a las municialidades y conse.os ro3inciales" cuando
la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
Art. 5.! Ge*ti'( tribut$ri$.! La gestin tributaria corresonde al organismo que la ley estable8ca
y comrende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos" as como la resolucin
de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.
Art. 6.! A&ti-i#$# re2l$#$ e im%u2($ble.! 5l e.ercicio de la otestad reglamentaria y los actos de
gestin en materia tributaria" constituyen acti3idad reglada y son imugnables or las 3as
administrati3a y .urisdiccional de acuerdo a la ley.
Art. .! Vi2e(&i$ #e l$ le..! Las leyes tributarias" sus reglamentos y las circulares de car-cter
general" regir-n en todo el territorio nacional" en sus aguas y esacio a4reo .urisdiccional o en una
arte de ellos" desde el da siguiente al de su ublicacin en el Registro ,ficial" sal3o que
estable8can fec#as eseciales de 3igencia osteriores a esa ublicacin.
(
2in embargo" las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban
reali8arse or erodos anuales" como acto meramente declarati3o" se alicar-n desde el rimer da
del siguiente a9o calendario" y" desde el rimer da del mes siguiente" cuando se trate de erodos
menores.
Art. ).! Pl$7o*.! Los la8os o t4rminos a que se refieran las normas tributarias se comutar-n en la
siguiente forma$
1. Los la8os o t4rminos en a9os y meses ser-n continuos y fenecer-n el da equi3alente al a9o o
mes resecti3o* y"
(. Los la8os o t4rminos establecidos or das se entender-n siemre referidos a das #-biles.
5n todos los casos en que los la8os o t4rminos 3encieren en da in#-bil" se entender-n rorrogados
#asta el rimer da #-bil siguiente.
Art. +.! I(ter%ret$&i'( #e l$ le..! Las normas tributarias se interretar-n con arreglo a los
m4todos admitidos en Derec#o" teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin
econmica.
Las alabras emleadas en la ley tributaria se entender-n conforme a su sentido .urdico" t4cnico o
usual" seg!n roceda" a menos que se las #aya definido e6resamente.
Cuando una misma ley tributaria contenga disosiciones contradictorias" rimar- la que m-s se
conforme con los rinciios b-sicos de la tributacin.
Art. ,.! Norm$* *u%letori$*.! Las disosiciones" rinciios y figuras de las dem-s ramas del
Derec#o" se alicar-n !nicamente como normas suletorias y siemre que no contraren los
rinciios b-sicos de la tributacin.
La analoga es rocedimiento admisible ara colmar los 3acos de la ley" ero en 3irtud de ella no
ueden crearse tributos" e6enciones ni las dem-s materias .urdicas reser3adas a la ley.
Ttulo II
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
C$%tulo I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. /.! Co(&e%to.! ,bligacin tributaria es el 3nculo .urdico ersonal" e6istente entre el 5stado
o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o resonsables de aquellos" en 3irtud del
cual debe satisfacerse una restacin en dinero" esecies o ser3icios areciables en dinero" al
3erificarse el #ec#o generador re3isto or la ley.
3
Art. 0.! 8e&9o 2e(er$#or.! 2e entiende or #ec#o generador al resuuesto establecido or la ley
ara configurar cada tributo.
Art. 1.! C$li:i&$&i'( #el 9e&9o 2e(er$#or.! Cuando el #ec#o generador consista en un acto
.urdico" se calificar- conforme a su 3erdadera esencia y naturale8a .urdica" cualquiera que sea la
forma elegida o la denominacin utili8ada or los interesados.
Cuando el #ec#o generador se delimite atendiendo a concetos econmicos" el criterio ara
calificarlos tendr- en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efecti3amente e6istan o se
estable8can or los interesados" con indeendencia de las formas .urdicas que se utilicen.
C$%tulo II
DEL NACIMIENTO ; E<IGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 3.! N$&imie(to.! La obligacin tributaria nace cuando se reali8a el resuuesto establecido
or la ley ara configurar el tributo.
Art. 5.! E=i2ibili#$#.! La obligacin tributaria es e6igible a artir de la fec#a que la ley se9ale
ara el efecto.
A falta de disosicin e6resa resecto a esa fec#a" regir-n las siguientes normas$
$.! Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el resonsable" desde el 3encimiento
del la8o fi.ado ara la resentacin de la declaracin resecti3a* y"
)$.! Cuando or mandato legal corresonda a la administracin tributaria efectuar la liquidacin y
determinar la obligacin" desde el da siguiente al de su notificacin.
Art. )6.! E*ti%ul$&io(e* &o( ter&ero*.! Las estiulaciones contractuales del su.eto asi3o con
terceros" no ueden modificar la obligacin tributaria ni el su.eto de la misma. Con todo" siemre
que la ley no ro#ba la traslacin del tributo" los su.etos acti3os odr-n e6igir" a su arbitrio" la
resecti3a restacin al su.eto asi3o o a la ersona obligada contractualmente.
C$%tulo III
DE LOS INTERESES
Art. ).! I(tere*e* $ &$r2o #el *u4eto %$*i-o.! La obligacin tributaria que no fuera satisfec#a en
el tiemo que la ley establece" causar- a fa3or del resecti3o su.eto acti3o y sin necesidad de
resolucin administrati3a alguna" el inter4s anual equi3alente a 1.: 3eces la tasa acti3a referencial
ara no3enta das establecida or el ;anco Central del 5cuador" desde la fec#a de su e6igibilidad
#asta la de su e6tincin. 5ste inter4s se calcular- de acuerdo con las tasas de inter4s alicables a
cada erodo trimestral que dure la mora or cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias* la
fraccin de mes se liquidar- como mes comleto.
5ste sistema de cobro de intereses se alicar- tambi4n ara todas las obligaciones en mora que se
<
generen en la ley a fa3or de instituciones del 5stado" e6cluyendo las instituciones financieras" as
como ara los casos de mora atronal ante el %nstituto 5cuatoriano de 2eguridad 2ocial.
Art. )).! I(tere*e* $ &$r2o #el *u4eto $&ti-o.! Los cr4ditos contra el su.eto acti3o" or el ago de
tributos en e6ceso o indebidamente" generar-n el mismo inter4s se9alado en el artculo anterior
desde la fec#a en que se resent la resecti3a solicitud de de3olucin del ago en e6ceso o del
reclamo or ago indebido.
C$%tulo IV
DE LOS SU>ETOS
Art. )+.! Su4eto $&ti-o.! 2u.eto acti3o es el ente !blico acreedor del tributo.
Art. ),.! Su4eto %$*i-o.! 5s su.eto asi3o la ersona natural o .urdica que" seg!n la ley" est-
obligada al cumlimiento de la restacin tributaria" sea como contribuyente o como resonsable.
2e considerar-n tambi4n su.etos asi3os" las #erencias yacentes" las comunidades de bienes y las
dem-s entidades que" carentes de ersonalidad .urdica" constituyan una unidad econmica o un
atrimonio indeendiente de los de sus miembros" suscetible de imosicin" siemre que as se
estable8ca en la ley tributaria resecti3a.
Art. )/.! Co(tribu.e(te.! Contribuyente es la ersona natural o .urdica a quien la ley imone la
restacin tributaria or la 3erificacin del #ec#o generador. /unca erder- su condicin de
contribuyente quien" seg!n la ley" deba soortar la carga tributaria" aunque realice su traslacin a
otras ersonas.
Art. )0.! Re*%o(*$ble.! Resonsable es la ersona que sin tener el car-cter de contribuyente debe"
or disosicin e6resa de la ley" cumlir las obligaciones atribuidas a 4ste.
&oda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el resonsable" quedando a sal3o el
derec#o de 4ste de reetir lo agado en contra del contribuyente" ante la .usticia ordinaria y en .uicio
3erbal sumario.
Art. )1.! Re*%o(*$ble %or re%re*e(t$&i'(.! Para los efectos tributarios son resonsables or
reresentacin$
. Los reresentantes legales de los menores no emanciados y los tutores o curadores con
administracin de bienes de los dem-s incaaces*
). Los directores" residentes" gerentes o reresentantes de las ersonas .urdicas y dem-s entes
colecti3os con ersonalidad legalmente reconocida*
+. Los que diri.an" administren o tengan la disonibilidad de los bienes de entes colecti3os que
carecen de ersonalidad .urdica*
:
,. Los mandatarios" agentes oficiosos o gestores 3oluntarios resecto de los bienes que administren
o disongan* y"
/. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores" los reresentantes o liquidadores de
sociedades de #ec#o o de derec#o en liquidacin" los deositarios .udiciales y los administradores
de bienes a.enos" designados .udicial o con3encionalmente.
La resonsabilidad establecida en este artculo se limita al 3alor de los bienes administrados y al de
las rentas que se #ayan roducido durante su gestin.
Art. )3.! Resonsable como adquirente o sucesor.= 2on resonsables como adquirentes o sucesores
de bienes$
. Los adquirentes de bienes races" or los tributos que afecten a dic#as roiedades"
corresondientes al a9o en que se #aya efectuado la transferencia y or el a9o inmediato anterior*
). Los adquirentes de negocios o emresas" or todos los tributos que se #allare adeudando el
tradente" generados en la acti3idad de dic#o negocio o emresa que se transfiere" or el a9o en que
se realice la transferencia y or los dos a9os anteriores" resonsabilidad que se limitar- al 3alor de
esos bienes*
+. Las sociedades que sustituyan a otras" #aci4ndose cargo del acti3o y del asi3o" en todo o en
arte" sea or fusin" transformacin" absorcin o cualesquier otra forma. La resonsabilidad
comrender- a los tributos adeudados or aquellas #asta la fec#a del resecti3o acto*
,. Los sucesores a ttulo uni3ersal" resecto de los tributos adeudados or el causante* y"
/. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular" resecto de los tributos adeudados or el donante
o causante corresondientes a los bienes legados o donados.
La resonsabilidad se9alada en los numerales 1 y ( de este artculo" cesar- en un a9o" contado desde
la fec#a en que se #aya comunicado a la administracin tributaria la reali8acin de la transferencia.
Art. )5.! Otro* re*%o(*$ble*.! 2er-n tambi4n resonsables$
. Los agentes de retencin" entendi4ndose or tales las ersonas naturales o .urdicas que" en ra8n
de su acti3idad" funcin o emleo" est4n en osibilidad de retener tributos y que" or mandato legal"
disosicin reglamentaria u orden administrati3a" est4n obligadas a ello.
2er-n tambi4n agentes de retencin los #erederos y" en su caso" el albacea" or el imuesto que
corresonda a los legados* ero cesar- la obligacin del albacea cuando termine el encargo sin que
se #ayan agado los legados* y"
). Los agentes de ercecin" entendi4ndose or tales las ersonas naturales o .urdicas que" or
ra8n de su acti3idad" funcin o emleo" y or mandato de la ley o del reglamento" est4n obligadas
a recaudar tributos y entregarlos al su.eto acti3o.
>
Art. +6.! Al&$(&e #e l$ re*%o(*$bili#$#.! La resonsabilidad de los agentes de retencin o de
ercecin es directa en relacin al su.eto acti3o y or consiguiente son los !nicos obligados ante
4ste en la medida en que se #aya 3erificado la retencin o ercecin de los tributos* y es solidaria
con el contribuyente frente al mismo su.eto acti3o" cuando no se #aya efectuado total o
arcialmente la retencin o ercecin.
2in er.uicio de la sancin administrati3a o enal a que #ubiere lugar" los agentes de retencin o
ercecin ser-n resonsables ante el contribuyente or los 3alores retenidos o cobrados
contra3iniendo las normas tributarias corresondientes" cuando no los #ubieren entregado al ente
or quien o a cuyo nombre los 3erificaron.
C$%tulo V
DE LAS E<ENCIONES
Art. +.! Co(&e%to.! 56encin o e6oneracin tributaria es la e6clusin o la disensa legal de la
obligacin tributaria" establecida or ra8ones de orden !blico" econmico o social.
Art. +).! Pre-i*i'( e( le..! 2lo mediante disosicin e6resa de ley" se odr- establecer
e6enciones tributarias. 5n ellas se esecificar-n los requisitos ara su reconocimiento o concesin a
los beneficiarios" los tributos que comrenda" si es total o arcial" ermanente o temoral.
Art. ++.! Al&$(&e #e l$ e=e(&i'(.! La e6encin slo comrender- los tributos que estu3ieren
3igentes a la fec#a de la e6edicin de la ley. Por lo tanto" no se e6tender- a los tributos que se
instituyan con osterioridad a ella" sal3o disosicin e6resa en contrario.
Art. +,.! Dero2$tori$ o mo#i:i&$&i'(.! La e6encin" aun cuando #ubiere sido concedida en
atencin a determinadas situaciones de #ec#o" odr- ser modificada o derogada or ley osterior.
2in embargo" la concedida or determinado la8o" subsistir- #asta su e6iracin.
Art. +/.! E=e(&io(e* 2e(er$le*.! Dentro de los lmites que estable8ca la ley y sin er.uicio de lo
que se disonga en leyes org-nicas o eseciales" en general est-n e6entos e6clusi3amente del ago
de imuestos" ero no de tasas ni de contribuciones eseciales$
. ?Reformado or la Disosicin 'inal 2egunda" num. 1.1.1" de la Ley s@n" R.,. <)=2" 1>=A=
(BB9+.= 5l 5stado" las municialidades" los conse.os ro3inciales" las entidades de derec#o !blico"
las emresas !blicas constituidas al amaro de la Ley ,rg-nica de 5mresas P!blicas y las
entidades de derec#o ri3ado con finalidad social o !blica*
). Las instituciones del 5stado" las municialidades u otras entidades del gobierno seccional o local"
constituidos con indeendencia administrati3a y econmica como entidades de derec#o !blico o
ri3ado" ara la restacin de ser3icios !blicos*
+. Las emresas de economa mi6ta" en la arte que reresente aortacin del sector !blico*
C
,. Las instituciones y asociaciones de car-cter ri3ado" de beneficencia o de educacin" constituidas
legalmente" siemre que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la
arte que se in3ierta directamente en ellos*
/. Las /aciones Dnidas" la ,rgani8acin de 5stados Americanos y otros organismos
internacionales" de los que forme arte el 5cuador" as como sus instituciones or los bienes que
adquieran ara su funcionamiento y en las oeraciones de aoyo econmico y desarrollo social* y"
0. ;a.o la condicin de recirocidad internacional$
$? Los 5stados e6tran.eros" or los bienes que osean en el as*
b? Las emresas multinacionales" en la arte que corresonda a los aortes del sector !blico de los
resecti3os 5stados* y"
&? Los reresentantes oficiales" agentes dilom-ticos y consulares de naciones e6tran.eras" or sus
imuestos ersonales y aduaneros" siemre que no ro3engan de acti3idades econmicas
desarrolladas en el as.
Las e6enciones generales de este artculo no ser-n alicables al imuesto al 3alor agregado %1A e
imuesto a los consumos eseciales %C5.
Art. +0.! Pro9ibi&io(e*.! Pro#bese a los beneficiarios de e6enciones tributarias tomar a su cargo
las obligaciones que ara el su.eto asi3o estable8ca la ley* as como e6tender" en todo o en arte" el
beneficio de e6encin en forma alguna a los su.etos no e6entos.
Cuando en actos o contratos inter3engan de una arte beneficiarios de e6encin y de otra" su.etos no
e6entos" la obligacin tributaria se causar- !nicamente en roorcin a la arte o artes que no
go8an de e6encin.
C$%tulo VI
DE LA E<TINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. +1.! Mo#o* #e e=ti(&i'(.! La obligacin tributaria se e6tingue" en todo o en arte" or
cualesquiera de los siguientes modos$
1. 2olucin o ago*
(. Comensacin*
3. Confusin*
<. Remisin* y"
:. Prescricin de la accin de cobro.
>.
)
Se&&i'( $.
DE LA SOLUCIN O PAGO
Art. +3.! Por @uiA( #ebe 9$&er*e el %$2o.! 5l ago de los tributos debe ser efectuado or los
contribuyentes o or los resonsables.
Art. +5.! Por @uiA( %ue#e 9$&er*e el %$2o.! Podr- agar or el deudor de la obligacin tributaria o
or el resonsable" cualquier ersona a nombre de 4stos" sin er.uicio de su derec#o de reembolso"
en los t4rminos del artculo (> de este Cdigo.
Art. ,6.! A @uiA( #ebe 9$&er*e el %$2o.! 5l ago debe #acerse al acreedor del tributo y or 4ste al
funcionario" emleado o agente" a quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin" retencin o
ercecin.
Art. ,.! CuB(#o #ebe 9$&er*e el %$2o.! La obligacin tributaria deber- satisfacerse en el tiemo
que se9ale la ley tributaria resecti3a o su reglamento" y a falta de tal se9alamiento" en la fec#a en
que #ubiere nacido la obligacin. Podr- tambi4n cumlirse en las fec#as que se fi.en en los
con3enios de ago que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. ,).! D'(#e #ebe 9$&er*e el %$2o.! 5l ago debe #acerse en el lugar que se9ale la ley o el
reglamento o en el que funcionen las corresondientes oficinas de recaudacin" donde se #ubiere
roducido el #ec#o generador" o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. ,+.! C'mo #ebe 9$&er*e el %$2o.! 2al3o lo disuesto en leyes org-nicas y eseciales" el ago
de las obligaciones tributarias se #ar- en efecti3o" en moneda de curso legal* mediante c#eques"
d4bitos bancarios debidamente autori8ados" libran8as o giros bancarios a la orden del resecti3o
recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado or la ley o or la
administracin ara el efecto. Cuando el ago se efect!e mediante c#eque no certificado" la
obligacin tributaria se e6tinguir- !nicamente al #acerse efecti3o.
Las notas de cr4dito emitidas or el su.eto acti3o" ser3ir-n tambi4n ara cancelar cualquier clase de
tributos que administre el mismo su.eto.
Asimismo" la obligacin tributaria odr- ser e6tinguida total o arcialmente" mediante la dacin en
ago de bonos" certificados de abono tributario u otros similares" emitidos or el resecti3o su.eto
acti3o" o en esecies o ser3icios" cuando las leyes tributarias lo ermitan.
Art. ,,.! Pro9ibi&i'(.! Pro#bese a los su.etos acti3os y or ende a sus agentes recaudadores recibir
en conceto de ago de la obligacin tributaria" ttulos distintos de los ermitidos en el inciso
tercero del artculo anterior.
Art. ,/.! P$2o* $(ti&i%$#o*.! Los agos anticiados or conceto de tributos" sus orcenta.es y
oortunidad" deben ser e6resamente disuestos o autori8ados or la ley.
9
Art. ,0.! F$&ili#$#e* %$r$ el %$2o.! Las autoridades administrati3as cometentes" re3ia solicitud
moti3ada del contribuyente o resonsable" conceder-n facilidades ara el ago de tributos" mediante
resolucin" siemre que se cumlan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los t4rminos que
el mismo se9ale.
Art. ,1.! Im%ut$&i'( #el %$2o.! Cuando el cr4dito a fa3or del su.eto acti3o del tributo comrenda
tambi4n intereses y multas" los agos arciales se imutar-n en el siguiente orden$ rimero a
intereses* luego al tributo* y" or !ltimo a multas.
Art. ,3.! Co(&urre(&i$ #e obli2$&io(e* #e u( mi*mo tributo.! Cuando el contribuyente o
resonsable deba al su.eto acti3o 3arias obligaciones de un mismo tributo" el ago se imutar-
rimero a la obligacin m-s antigua que no #ubiere rescrito" de acuerdo a la regla del artculo
anterior.
Cuando la deuda sea de 3arias obligaciones" or distintos tributos" el ago se imutar- al tributo que
eli.a el deudor y de 4ste a la obligacin m-s antigua" conforme a la misma regla. De no #acerse esta
eleccin" la imutacin se #ar- a la obligacin m-s antigua.
Art. ,5.! A&e%t$&i'( %$r&i$l #e l$ obli2$&i'(.! Cuando determinada la obligacin tributaria or la
administracin" el contribuyente o resonsable la acetare en arte y rotestare en otra" odr-
efectuar el ago de la arte no ob.etada y formular su reclamo or la otra.
Los su.etos acti3os de la resecti3a obligacin o sus agentes de recaudacin no odr-n negarse" en
ning!n caso" a recibir esos agos.
Art. /6.! P$2o %or &o(*i2($&i'(.! 5l ago de la obligacin tributaria uede tambi4n #acerse
mediante consignacin" en la forma y ante la autoridad cometente que este Cdigo establece" en
los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el su.eto acti3o de la obligacin tributaria o
sus agentes se negaren a recibir el ago.
Se&&i'( )$
DE LA COMPENSACIN
Art. /.! Deu#$* . &rA#ito* tribut$rio*.! Las deudas tributarias se comensar-n total o
arcialmente" de oficio o a eticin de arte" con cr4ditos lquidos" or tributos agados en e6ceso o
indebidamente" reconocidos or la autoridad administrati3a cometente o" en su caso" or el
&ribunal Distrital de lo 'iscal" siemre que dic#os cr4ditos no se #allen rescritos y los tributos
resecti3os sean administrados or el mismo organismo.
Art. /).! Deu#$* tribut$ri$* . &rA#ito* (o tribut$rio*.! Las deudas tributarias se comensar-n de
igual manera con cr4ditos de un contribuyente contra el mismo su.eto acti3o" or ttulos distintos
del tributario" reconocidos en acto administrati3o firme o or sentencia e.ecutoriada" dictada or
rgano .urisdiccional.
1B
/o se admitir- la comensacin de cr4ditos con el roducto de tributos recaudados or ersonas
naturales o .urdicas" que act!en como agentes de retencin o de ercecin.
/o se admitir- la comensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturale8a que se
adeuden al 7obierno /acional y dem-s entidades y emresas de las instituciones del 5stado" con
ttulos de la deuda !blica e6terna.
Se&&i'( +$.
DE LA CONFUSIN
Art. /+.! Co(:u*i'(.! 2e e6tingue or confusin la obligacin tributaria" cuando el acreedor de 4sta
se con3ierte en deudor de dic#a obligacin" como consecuencia de la transmisin o transferencia de
los bienes o derec#os que originen el tributo resecti3o.
Se&&i'( ,$.
DE LA REMISIN
Art. /,.! Remi*i'(.! Las deudas tributarias slo odr-n condonarse o remitirse en 3irtud de ley" en
la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que ro3engan
de obligaciones tributarias" odr-n condonarse or resolucin de la m-6ima autoridad tributaria
corresondiente en la cuanta y cumlidos los requisitos que la ley estable8ca.
Se&&i'( /$.
DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO
Art. //.! Pl$7o #e %re*&ri%&i'( #e l$ $&&i'( #e &obro.! La obligacin y la accin de cobro de los
cr4ditos tributarios y sus intereses" as como de multas or incumlimiento de los deberes formales"
rescribir- en el la8o de cinco a9os" contados desde la fec#a en que fueron e6igibles* y" en siete
a9os" desde aquella en que debi resentarse la corresondiente declaracin" si 4sta resultare
incomleta o si no se la #ubiere resentado.
Cuando se conceda facilidades ara el ago" la rescricin oerar- resecto de cada cuota o
di3idendo" desde su resecti3o 3encimiento.
5n el caso de que la administracin tributaria #aya rocedido a determinar la obligacin que deba
ser satisfec#a" rescribir- la accin de cobro de la misma" en los la8os re3istos en el inciso
rimero de este artculo" contados a artir de la fec#a en que el acto de determinacin se con3ierta
en firme" o desde la fec#a en que cause e.ecutoria la resolucin administrati3a o la sentencia .udicial
que onga fin a cualquier reclamo o imugnacin lanteada en contra del acto determinati3o antes
mencionado.
La rescricin debe ser alegada e6resamente or quien retende beneficiarse de ella" el .ue8 o
autoridad administrati3a no odr- declararla de oficio.
Art. /0.! I(terru%&i'( #e l$ %re*&ri%&i'( #e l$ $&&i'( #e &obro.! La rescricin se interrume
or el reconocimiento e6reso o t-cito de la obligacin or arte del deudor o con la citacin legal
11
del auto de ago.
/o se tomar- en cuenta la interrucin or la citacin del auto de ago cuando la e.ecucin #ubiere
de.ado de continuarse or m-s de dos a9os" sal3o lo recetuado en el artculo (<C" o or
afian8amiento de las obligaciones tributarias discutidas.
C$%tulo VII
DE LOS PRIVILEGIOS DEL CRCDITO TRIBUTARIO
Art. /1.! Pri-ile2io . %rel$&i'(.! Los cr4ditos tributarios y sus intereses" go8an de ri3ilegio
general sobre todos los bienes del deudor y tendr-n relacin sobre cualesquiera otros" a e6cecin
de los siguientes$
. Las ensiones alimenticias debidas or la ley*
). 5n los casos de relacin de cr4ditos" los del 2eguro 7eneral ,bligatorio or aortes" rimas"
fondos de reser3a" con3enios de urga de mora atronal" multas" descuentos u otros que generen
resonsabilidad atronal y or cr4ditos concedidos a los asegurados o beneficiarios" ser-n
ri3ilegiados y se agar-n en el orden se9alado en el artculo (3C< del Cdigo Ci3il*
+. Lo que se deba al traba.ador or salarios o sueldos" articiacin en las utilidades*
bonificaciones" fondo de reser3a" indemni8aciones y ensiones .ubilares" de conformidad con la ley*
y"
,. Los cr4ditos caucionados con renda o #ioteca" siemre que se #ubieren inscrito legalmente
antes de la notificacin con la determinacin del cr4dito tributario.
Art. /3.! Prel$&i'( #e $&ree#ore*.! Cuando distintos su.etos acti3os sean acreedores de un mismo
su.eto asi3o or diferentes tributos" el orden de relacin entre ellos ser-$ fisco" conse.os
ro3inciales" municialidades y organismos autnomos.
C$%tulo VIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. /5.! Domi&ilio #e l$* %er*o($* ($tur$le*.! Para todos los efectos tributarios" se tendr- como
domicilio de las ersonas naturales" el lugar de su residencia #abitual o donde e.er8an sus
acti3idades econmicas* aquel donde se encuentren sus bienes" o se rodu8ca el #ec#o generador.
Art. 06.! Domi&ilio #e lo* e=tr$(4ero*.! 2in er.uicio de lo re3isto en el artculo recedente" se
considerar-n domiciliados en el 5cuador los e6tran.eros que" aunque residan en el e6terior"
aare8can ercibiendo en el 5cuador cualquier clase de remuneracin" rincial o adicional* o
e.er8an o figuren e.erciendo funciones de direccin" administrati3a o t4cnica" de reresentacin o de
mandato" como e6ertos" t4cnicos o rofesionales" o a cualquier otro ttulo" con o sin relacin de
deendencia" o contrato de traba.o en emresas nacionales o e6tran.eras que oeren en el as. 2e
tendr-" en estos casos" or domicilio el lugar donde aare8can e.erciendo esas funciones o
ercibiendo esas remuneraciones* y si no fuere osible recisar de este modo el domicilio" se tendr-
1(
como tal la caital de la Re!blica.
Art. 0.! Domi&ilio #e l$* %er*o($* 4ur#i&$*.! Para todos los efectos tributarios se considera
como domicilio de las ersonas .urdicas$
. 5l lugar se9alado en el contrato social o en los resecti3os estatutos* y"
). 5n defecto de lo anterior" el lugar en donde se e.er8a cualquiera de sus acti3idades econmicas o
donde ocurriera el #ec#o generador.
Art. 0).! Fi4$&i'( #e #omi&ilio e*%e&i$l.! Los contribuyentes y los resonsables odr-n fi.ar
domicilio esecial ara efectos tributarios* ero" la administracin tributaria resecti3a estar-
facultada ara acetar esa fi.acin o e6igir en cualquier tiemo" otra esecial" en el lugar que m-s
con3enga ara facilitar la determinacin y recaudacin de los tributos.
5l domicilio esecial as establecido" ser- el !nico 3-lido ara los efectos tributarios.
Art. 0+.! Per*o($* #omi&ili$#$* e( el e=terior.! Las ersonas domiciliadas en el e6terior" naturales
o .urdicas" contribuyentes o resonsables de tributos en el 5cuador" est-n obligadas a instituir
reresentante y a fi.ar domicilio en el as" as como a comunicar tales articulares a la
administracin tributaria resecti3a.
2i omitieren este deber" se tendr- como reresentantes a las ersonas que e.ecutaren los actos o
tu3ieren las cosas generadoras de los tributos y" como domicilio" el de 4stas.
Ttulo III
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
C$%tulo I
DE LOS RGANOS
Art. 0,.! A#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$ &e(tr$l.! La direccin de la administracin tributaria"
corresonde en el -mbito nacional" al Presidente de la Re!blica" quien la e.ercer- a tra34s de los
organismos que la ley estable8ca.
5n materia aduanera se estar- a lo disuesto en la ley de la materia y en las dem-s normati3as
alicables.
La misma norma se alicar-$
. Cuando se trate de articiacin en tributos fiscales*
). 5n los casos de tributos creados ara entidades autnomas o descentrali8adas" cuya base de
imosicin sea la misma que la del tributo fiscal o 4ste" y sean recaudados or la administracin
central* y"
13
+. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derec#o !blico" distintos a los municiales
o ro3inciales" acreedoras de tributos" aunque su recaudacin corresonda or ley a las
municialidades.
Art. 0/.! A#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$ *e&&io($l.! 5n el -mbito ro3incial o municial" la direccin
de la administracin tributaria corresonder-" en su caso" al Prefecto Pro3incial o al Alcalde"
quienes la e.ercer-n a tra34s de las deendencias" direcciones u rganos administrati3os que la ley
determine.
A los roios rganos corresonder- la administracin tributaria" cuando se trate de tributos no
fiscales adicionales a los ro3inciales o municiales* de articiacin en estos tributos" o de
aquellos cuya base de imosicin sea la de los tributos rinciales o estos mismos" aunque su
recaudacin corresonda a otros organismos.
Art. 00.! A#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$ #e e=&e%&i'(.! 2e e6cet!an de lo disuesto en los artculos
recedentes" los casos en que la ley e6resamente conceda la gestin tributaria a la roia entidad
!blica acreedora de tributos. 5n tal e3ento" la administracin de esos tributos corresonder- a los
rganos del mismo su.eto acti3o que la ley se9ale* y" a falta de este se9alamiento" a las autoridades
que ordenen o deban ordenar la recaudacin.
C$%tulo II
DE LAS ATRIBUCIONES ; DEBERES
Art. 01.! F$&ult$#e* #e l$ $#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$.! %mlica el e.ercicio de las siguientes
facultades$ de alicacin de la ley* la determinadora de la obligacin tributaria* la de resolucin de
los reclamos y recursos de los su.etos asi3os* la otestad sancionadora or infracciones de la ley
tributaria o sus reglamentos y la de recaudacin de los tributos.
Art. 03.! F$&ult$# #etermi($#or$.! La determinacin de la obligacin tributaria" es el acto o
con.unto de actos reglados reali8ados or la administracin acti3a" tendientes a establecer" en cada
caso articular" la e6istencia del #ec#o generador" el su.eto obligado" la base imonible y la cuanta
del tributo.
5l e.ercicio de esta facultad comrende$ la 3erificacin" comlementacin o enmienda de las
declaraciones de los contribuyentes o resonsables* la comosicin del tributo corresondiente"
cuando se ad3ierta la e6istencia de #ec#os imonibles" y la adocin de las medidas legales que se
estime con3enientes ara esa determinacin.
Art. 05.! F$&ult$# re*oluti-$.! Las autoridades administrati3as que la ley determine" est-n
obligadas a e6edir resolucin moti3ada" en el tiemo que corresonda" resecto de toda consulta"
eticin" reclamo o recurso que" en e.ercicio de su derec#o" resenten los su.etos asi3os de tributos
o quienes se consideren afectados or un acto de administracin tributaria.
Art. 16.! F$&ult$# *$(&io($#or$.! 5n las resoluciones que e6ida la autoridad administrati3a
1<
cometente" se imondr-n las sanciones ertinentes" en los casos y en la medida re3istos en la ley.
Art. 1.! F$&ult$# re&$u#$#or$.! La recaudacin de los tributos se efectuar- or las autoridades y
en la forma o or los sistemas que la ley o el reglamento estable8can ara cada tributo.
5l cobro de los tributos odr- tambi4n efectuarse or agentes de retencin o ercecin que la ley
estable8ca o que" ermitida or ella" instituya la administracin.
Libro Se2u(#o
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Ttulo I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
C$%tulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1).! Ge*ti'( tribut$ri$.! Las funciones de la administracin tributaria comrenden dos
gestiones distintas y searadas$ La determinacin y recaudacin de los tributos* y" la resolucin de
las reclamaciones que contra aquellas se resenten.
Art. 1+.! Norm$* #e $&&i'(.! La actuacin de la administracin tributaria se desarrollar- con
arreglo a los rinciios de simlificacin" celeridad y eficacia.
Art. 1,.! Pro&e#imie(to 2e(er$l . #e e=&e%&i'(.! Los actos administrati3os se roducir-n or el
rgano cometente" mediante el rocedimiento que este Cdigo establece.
2e alicar- la ley esecial tributaria cuando or la naturale8a del tributo se instituya un
rocedimiento de e6cecin.
Art. 1/.! Com%ete(&i$.! La cometencia administrati3a tributaria es la otestad que otorga la ley a
determinada autoridad o institucin" ara conocer y resol3er asuntos de car-cter tributario.
Art. 10.! Irre(u(&i$bili#$# #e l$ &om%ete(&i$.! La cometencia administrati3a en el -mbito
tributario" es irrenunciable y se e.ercer- recisamente or los rganos que la tengan atribuida como
roia" sal3o los casos de delegacin o sustitucin" re3istos or las leyes.
Art. 11.! I(#etermi($&i'( #e l$ &om%ete(&i$.! Cuando una ley atribuya cometencia a una
administracin tributaria" sin determinar la autoridad que #a de e.ercerla" se entender- concedida a
quien ordinariamente es cometente ara conocer de los reclamos en rimera o !nica instancia.
Art. 13.! Autori#$# i(&om%ete(te.! Cuando el rgano administrati3o ante quien se resente una
1:
consulta" eticin" reclamo o recurso se considere incometente ara resol3erlo" as lo declarar-
dentro de tres das y" en un la8o igual lo en3iar- ante la autoridad que lo fuere" siemre que forme
arte de la misma administracin tributaria. Pero si el rgano cometente corresonde a otra
administracin tributaria" el que #ubiere recibido la solicitud la de3ol3er- al interesado dentro de
igual la8o" .untamente con la ro3idencia que dictar- al efecto.
Art. 15.! I(&om%ete(&i$ %$r&i$l.! Cuando una consulta" eticin" reclamo o recurso se refiera a
3arios tributos que corresondan a distintas administraciones tributarias" la autoridad recetora"
dentro de tres das" a3ocar- conocimiento de los asuntos que le cometan y disondr- que los
restantes se cursen ante los organismos resecti3os" con arreglo al artculo anterior.
Art. 36.! Co(:li&to* #e &om%ete(&i$.! &odo conflicto de cometencia que se suscite entre
autoridades de una misma administracin tributaria" lo resol3er- el suerior .er-rquico com!n en el
la8o de oc#o das de roducido.
Corresonder- al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la cometencia que se suscitare o se
romo3iere entre autoridades de distintas administraciones tributarias.
Art. 3.! Form$ . &o(te(i#o #e lo* $&to*.! &odos los actos administrati3os se e6edir-n or
escrito. Adem-s" ser-n debidamente moti3ados enunci-ndose las normas o rinciios .urdicos que
se #aya fundado y e6licando la ertinencia de su alicacin a los fundamentos de #ec#o cuando
resuel3an eticiones" reclamos o recursos de los su.etos asi3os de la relacin tributaria" o cuando
absuel3an consultas sobre inteligencia o alicacin de la ley.
Art. 3).! Pre*u(&i'( #el $&to $#mi(i*tr$ti-o.! Los actos administrati3os tributarios go8ar-n de las
resunciones de legitimidad y e.ecutoriedad y est-n llamados a cumlirse* ero ser-n e.ecuti3os"
desde que se encuentren firmes o se #allen e.ecutoriados.
2in embargo" ning!n acto administrati3o emanado de las deendencias de las direcciones y rganos
que administren tributos" tendr-n 3alide8 si no #an sido autori8ados o arobados or el resecti3o
director general o funcionario debidamente delegado.
Art. 3+.! A&to* :irme*.! 2on actos administrati3os firmes" aquellos resecto de los cuales no se
#ubiere resentado reclamo alguno" dentro del la8o que la ley se9ala.
Art. 3,.! A&to* e4e&utori$#o*.! 2e considerar-n e.ecutoriados aquellos actos que consistan en
resoluciones de la administracin" dictados en reclamos tributarios" resecto de los cuales no se
#ubiere interuesto o no se #ubiere re3isto recurso ulterior" en la misma 3a administrati3a.
Art. 3/.! Noti:i&$&i'( #e lo* $&to* $#mi(i*tr$ti-o*.! &odo acto administrati3o relacionado con la
determinacin de la obligacin tributaria" as como las resoluciones que dicten las autoridades
resecti3as" se notificar- a los eticionarios o reclamantes y a quienes uedan resultar directamente
afectados or esas decisiones" con arreglo a los recetos de este Cdigo.
1>
5l acto de que se trate no ser- efica8 resecto de quien no se #ubiere efectuado la notificacin.
Art. 30.! C'm%uto . obli2$torie#$# #e lo* %l$7o*.! Los la8os o t4rminos establecidos" en este
Cdigo o en otras leyes tributarias org-nicas y eseciales" se contar-n a artir del da #-bil siguiente
al de la notificacin" legalmente efectuada" del corresondiente acto administrati3o" y correr-n #asta
la !ltima #ora #-bil del da de su 3encimiento.
Los la8os o t4rminos obligan or igual a los funcionarios administrati3os y a los interesados en los
mismos.
C$%tulo II
DE LA DETERMINACIN
Art. 31.! Co(&e%to.! La determinacin es el acto o con.unto de actos ro3enientes de los su.etos
asi3os o emanados de la administracin tributaria" encaminados a declarar o establecer la
e6istencia del #ec#o generador" de la base imonible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el 3alor de bienes inmuebles" se atender-
obligatoriamente al 3alor comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales" a la fec#a
de roducido el #ec#o generador. Caso contrario" se racticar- ericialmente el a3al!o de acuerdo a
los elementos 3alorati3os que rigieron a esa fec#a.
Art. 33.! Si*tem$* #e #etermi($&i'(.! La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar-
or cualquiera de los siguientes sistemas$
1. Por declaracin del su.eto asi3o*
(. Por actuacin de la administracin* o"
3. De modo mi6to.
Art. 35.! Determi($&i'( %or el *u4eto %$*i-o.! La determinacin or el su.eto asi3o se efectuar-
mediante la corresondiente declaracin que se resentar- en el tiemo" en la forma y con los
requisitos que la ley o los reglamentos e6i.an" una 3e8 que se configure el #ec#o generador del
tributo resecti3o.
La declaracin as efectuada" es definiti3a y 3inculante ara el su.eto asi3o" ero se odr- rectificar
los errores de #ec#o o de c-lculo en que se #ubiere incurrido" dentro del a9o siguiente a la
resentacin de la declaracin" siemre que con anterioridad no se #ubiere establecido y notificado
el error or la administracin.
Art. 56.! Determi($&i'( %or el *u4eto $&ti-o.! 5l su.eto acti3o establecer- la obligacin tributaria"
en todos los casos en que e.er8a su otestad determinadora" conforme al artculo >) de este Cdigo"
directa o resunti3amente.
1C
La obligacin tributaria as determinada causar- un recargo del (BE sobre el rincial.
Art. 5.! Form$ #ire&t$.! La determinacin directa se #ar- sobre la base de la declaracin del
roio su.eto asi3o" de su contabilidad o registros y m-s documentos que osea" as como de la
informacin y otros datos que osea la administracin tributaria en sus bases de datos" o los que
arro.en sus sistemas inform-ticos or efecto del cruce de informacin con los diferentes
contribuyentes o resonsables de tributos" con entidades del sector !blico u otras* as como de
otros documentos que e6istan en oder de terceros" que tengan relacin con la acti3idad gra3ada o
con el #ec#o generador.
Art. 5).! Form$ %re*u(ti-$.! &endr- lugar la determinacin resunti3a" cuando no sea osible la
determinacin directa" ya or falta de declaracin del su.eto asi3o" ese a la notificacin articular
que ara el efecto #ubiese #ec#o el su.eto acti3o ya orque los documentos que resalden su
declaracin no sean acetables or una ra8n fundamental o no resten m4rito suficiente ara
acreditarla. 5n tales casos" la determinacin se fundar- en los #ec#os" indicios" circunstancias y
dem-s elementos ciertos que ermitan establecer la configuracin del #ec#o generador y la cuanta
del tributo causado" o mediante la alicacin de coeficientes que determine la ley resecti3a.
Art. 5+.! Determi($&i'( mi=t$.! Determinacin mi6ta" es la que efect!a la administracin a base
de los datos requeridos or ella a los contribuyentes o resonsables" quienes quedan 3inculados or
tales datos" ara todos los efectos.
Art. 5,.! C$#u&i#$#.! Caduca la facultad de la administracin ara determinar la obligacin
tributaria" sin que se requiera ronunciamiento re3io$
1. 5n tres a9os" contados desde la fec#a de la declaracin" en los tributos que la ley e6i.a
determinacin or el su.eto asi3o" en el caso del artculo )9*
(. 5n seis a9os" contados desde la fec#a en que 3enci el la8o ara resentar la declaracin"
resecto de los mismos tributos" cuando no se #ubieren declarado en todo o en arte* y"
3. 5n un a9o" cuando se trate de 3erificar un acto de determinacin racticado or el su.eto acti3o o
en forma mi6ta" contado desde la fec#a de la notificacin de tales actos.
Art. 5/.! I(terru%&i'( #e l$ &$#u&i#$#.! Los la8os de caducidad se interrumir-n or la
notificacin legal de la orden de 3erificacin" emanada de autoridad cometente.
2e entender- que la orden de determinacin no roduce efecto legal alguno cuando los actos de
fiscali8acin no se iniciaren dentro de (B das #-biles" contados desde la fec#a de notificacin con
la orden de determinacin o si" iniciados" se susendieren or m-s de 1: das consecuti3os. 2in
embargo" el su.eto acti3o odr- e6edir una nue3a orden de determinacin" siemre que aun se
encuentre endiente el resecti3o la8o de caducidad" seg!n el artculo recedente.
2i al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un a9o ara que oere
la caducidad" seg!n lo disuesto en el artculo recedente" la interrucin de la caducidad roducida
1)
or esta orden de determinacin no odr- e6tenderse or m-s de un a9o contado desde la fec#a en
que se rodu.o la interrucin* en este caso" si el contribuyente no fuere notificado con el acto de
determinacin dentro de este a9o de e6tincin" se entender- que #a caducado la facultad
determinadora de la administracin tributaria.
2i la orden de determinacin fuere notificada al su.eto asi3o cuando se encuentra endiente de
discurrir un laso mayor a un a9o ara que oere la caducidad" el acto de determinacin deber- ser
notificado al contribuyente dentro de los ertinentes la8os re3istos or el artculo recedente. 2e
entender- que no se #a interrumido la caducidad de la orden de determinacin si" dentro de dic#os
la8os el contribuyente no es notificado con el acto de determinacin" con el que culmina la
fiscali8acin reali8ada.
C$%tulo III
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBU;ENTE O RESPONSABLE
Art. 50.! Debere* :orm$le*.! 2on deberes formales de los contribuyentes o resonsables$
1. Cuando lo e6i.an las leyes" ordenan8as" reglamentos o las disosiciones de la resecti3a autoridad
de la administracin tributaria$
a+ %nscribirse en los registros ertinentes" roorcionando los datos necesarios relati3os a su
acti3idad* y" comunicar oortunamente los cambios que se oeren*
b+ 2olicitar los ermisos re3ios que fueren del caso*
c+ Lle3ar los libros y registros contables relacionados con la corresondiente acti3idad econmica"
en idioma castellano* anotar" en moneda de curso legal" sus oeraciones o transacciones y conser3ar
tales libros y registros" mientras la obligacin tributaria no est4 rescrita*
d+ Presentar las declaraciones que corresondan* y"
e+ Cumlir con los deberes esecficos que la resecti3a ley tributaria estable8ca.
(. 'acilitar a los funcionarios autori8ados las insecciones o 3erificaciones" tendientes al control o a
la determinacin del tributo.
3. 56#ibir a los funcionarios resecti3os" las declaraciones" informes" libros y documentos
relacionados con los #ec#os generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que
les fueren solicitadas.
<. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria" cuando su resencia sea requerida or
autoridad cometente.
Art. 51.! Re*%o(*$bili#$# %or i(&um%limie(to.! 5l incumlimiento de deberes formales acarrear-
resonsabilidad ecuniaria ara el su.eto asi3o de la obligacin tributaria" sea ersona natural o
.urdica" sin er.uicio de las dem-s resonsabilidades a que #ubiere lugar.
19
Art. 53.! Debere* #e ter&ero*.! 2iemre que la autoridad cometente de la resecti3a
administracin tributaria lo ordene" cualquier ersona natural" or s o como reresentante de una
ersona .urdica" o de ente econmico sin ersonalidad .urdica" en los t4rminos de los artculos (< y
(C de este Cdigo" estar- obligada a comarecer como testigo" a roorcionar informes o e6#ibir
documentos que e6istieran en su oder" ara la determinacin de la obligacin tributaria de otro
su.eto.
/o odr- requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior" a los ministros del culto" en
asuntos relati3os a su ministerio* a los rofesionales" en cuanto tengan derec#o a in3ocar el secreto
rofesional* al cnyuge" o con3i3iente con derec#o" y a los arientes dentro del cuarto grado ci3il de
consanguinidad y segundo de afinidad.
Art. 55.! C$rB&ter #e l$ i(:orm$&i'( tribut$ri$.! Las declaraciones e informaciones de los
contribuyentes" resonsables o terceros" relacionadas con las obligaciones tributarias" ser-n
utili8adas ara los fines roios de la administracin tributaria.
La administracin tributaria" deber- difundir anualmente los nombres de los su.etos asi3os y los
3alores que #ayan agado o no or sus obligaciones tributarias.
Art. 66.! Di:u*i'( . #e*ti(o #e lo* re&ur*o*.! 5l 7obierno /acional informar- anualmente sobre
los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino de 4stos.
Art. 6.! Debere* #e :u(&io($rio* %Dbli&o*.! Los notarios" registradores de la roiedad y en
general los funcionarios !blicos" deber-n e6igir el cumlimiento de las obligaciones tributarias que
ara el tr-mite" reali8acin o formali8acin de los corresondientes negocios .urdicos estable8ca la
ley.
5st-n igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria resecti3a" comunic-ndole
oortunamente la reali8acin de #ec#os imonibles de los que tengan conocimiento en ra8n de su
cargo.
Art. 6).! EDero2$#o %or el Art. , #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
C$%tulo IV
DE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
Art. 6+.! Debere* *u*t$(&i$le*.! 2on deberes sustanciales de la administracin tributaria$
1. 5.ercer sus otestades con arreglo a las disosiciones de este Cdigo y a las normas tributarias
alicables*
(. 56edir los actos determinati3os de obligacin tributaria" debidamente moti3ados" con e6resin
de la documentacin que los resalde" y consignar or escrito los resultados fa3orables o
desfa3orables de las 3erificaciones que realice*
(B
3. Recibir toda eticin o reclamo" inclusi3e el de ago indebido" que resenten los contribuyentes"
resonsables o terceros que tengan inter4s en la alicacin de la ley tributaria y tramitarlo de
acuerdo a la ley y a los reglamentos*
<. Recibir" in3estigar y tramitar las denuncias que se les resenten sobre fraudes tributarios o
infracciones de leyes imositi3as de su .urisdiccin*
:. 56edir resolucin moti3ada en el tiemo que corresonda" en las eticiones" reclamos" recursos
o consultas que resenten los su.etos asi3os de tributos o quienes se consideren afectados or un
acto de la administracin*
>. /otificar los actos y las resoluciones que e6ida" en el tiemo y con las formalidades establecidas
en la ley" a los su.etos asi3os de la obligacin tributaria y a los afectados con ella*
C. 'undamentar y defender ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal la legalidad y 3alide8 de las
resoluciones que se contro3iertan y aortar a este rgano .urisdiccional todos los elementos de
.uicio necesarios ara establecer o esclarecer el derec#o de las artes*
). Re3isar de oficio sus roios actos o resoluciones" dentro del tiemo y en los casos que este
Cdigo re34*
9. Cumlir sus roias decisiones e.ecutoriadas" sin er.uicio de lo disuesto en el numeral anterior*
1B. Acatar y #acer cumlir or los funcionarios resecti3os" los decretos" autos y sentencias"
e6edidos or el &ribunal Distrital de lo 'iscal* y"
11. Los dem-s que la ley estable8ca.
Los funcionarios o emleados de la administracin tributaria" en el e.ercicio de sus funciones" son
resonsables" ersonal y ecuniariamente" or todo er.uicio que or su accin u omisin dolosa
causaren al 5stado o a los contribuyentes.
La inobser3ancia de las leyes" reglamentos" .urisrudencia obligatoria e instrucciones escritas de la
administracin" ser- sancionada con multa de treinta dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica ?3B
D2D+ a mil quinientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica ?1.:BB D2D+. 5n caso de
reincidencia" ser-n sancionados con la destitucin del cargo or la m-6ima autoridad de la
resecti3a administracin tributaria" sin er.uicio de la accin enal a que #ubiere lugar. La sancin
administrati3a odr- ser aelada de conformidad con la Ley ,rg-nica de 2er3icio Ci3il y Carrera
Administrati3a y de Dnificacin y Fomologacin de las Remuneraciones del 2ector P!blico.
Art. 6,.! A&e%t$&i'( tB&it$.! La falta de resolucin or la autoridad tributaria" en el la8o fi.ado
en el artculo 13(" se considerar- como acetacin t-cita de la reclamacin resecti3a" y facultar- al
interesado ara el e.ercicio de la accin que corresonda.
5l funcionario resonsable ser- sancionado conforme a lo disuesto en el artculo 33 de la Ley de
Goderni8acin del 5stado" Pri3ati8aciones y Prestacin de 2er3icios P!blicos or arte de la
%niciati3a Pri3ada.
(1
C$%tulo V
DE LA NOTIFICACIN
Art. 6/.! Co(&e%to.! /otificacin es el acto or el cual se #ace saber a una ersona natural o
.urdica el contenido de un acto o resolucin administrati3a" o el requerimiento de un funcionario
cometente de la administracin en orden al cumlimiento de deberes formales.
Art. 60.! Noti:i&$#ore*.! La notificacin se #ar- or el funcionario o emleado a quien la ley" el
reglamento o el roio rgano de la administracin designe. 5l notificador de.ar- constancia" ba.o
su resonsabilidad ersonal y ecuniaria" del lugar" da" #ora y forma de notificacin.
Art. 61.! Form$* #e (oti:i&$&i'(.! Las notificaciones se racticar-n$
1. 5n ersona*
(. Por boleta*
3. Por correo certificado o or ser3icios de mensa.era*
<. Por la rensa*
:. Por oficio" en los casos ermitidos or este Cdigo*
>. A tra34s de la casilla .udicial que se se9ale*
C. Por corresondencia ostal" efectuada mediante correo !blico o ri3ado" o or sistemas de
comunicacin" facsimilares" electrnicos y similares" siemre que 4stos ermitan confirmar
inequ3ocamente la rececin*
). Por constancia administrati3a escrita de la notificacin" cuando or cualquier circunstancia el
deudor tributario se acercare a las oficinas de la administracin tributaria*
9. 5n el caso de ersonas .urdicas o sociedades o emresas sin ersonera .urdica" la notificacin
odr- ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser- reali8ada a
4ste" a su reresentante legal" a cualquier ersona e6resamente autori8ada or el deudor" al
encargado de dic#o establecimiento o a cualquier deendiente del deudor tributario.
56iste notificacin t-cita cuando no #abi4ndose 3erificado notificacin alguna" la ersona a quien
#a debido notificarse una actuacin efect!e cualquier acto o gestin or escrito que demuestre
inequ3ocamente su conocimiento. 2e considerar- como fec#a de la notificacin aquella en que se
ractique el resecti3o acto o gestin" or arte de la ersona que deba ser notificada* y"
1B. Por el medio electrnico re3isto en el artculo :> de la Ley de Comercio 5lectrnico.
Art. 63.! Noti:i&$&i'( %er*o($l.! La notificacin ersonal se #ar- entregando al interesado en el
domicilio o lugar de traba.o del su.eto asi3o" o de su reresentante legal" o del tercero afectado o
de la ersona autori8ada ara el efecto" original o coia certificada del acto administrati3o de que se
((
trate o de la actuacin resecti3a. La diligencia de notificacin ser- suscrita or el notificado.
2i la notificacin ersonal se efectuare en el domicilio de las ersonas mencionadas en el inciso
anterior* y el notificado se negare a firmar" lo #ar- or 4l un testigo" de.-ndose constancia de este
articular.
2urtir- los efectos de la notificacin ersonal la firma del interesado" o de su reresentante legal"
#ec#a constar en el documento que contenga el acto administrati3o de que se trate" cuando 4ste
#ubiere sido racticado con su concurrencia o articiacin. 2i no udiere o no quisiere firmar" la
notificacin se racticar- conforme a las normas generales.
Art. 65.! Noti:i&$&i'( %or bolet$*.! Cuando no udiere efectuarse la notificacin ersonal" or
ausencia del interesado de su domicilio o or otra causa" se racticar- la diligencia or una boleta"
que ser- de.ada en ese lugar" cercior-ndose el notificador de que" efecti3amente" es el domicilio del
notificado" seg!n los artculos :9" >1 y >( de este Cdigo.
La boleta contendr-$ fec#a de notificacin* nombres y aellidos" o ra8n social del notificado* coia
aut4ntica o certificada del acto o ro3idencia administrati3a de que se trate* y" la firma del
notificador.
Huien reciba la boleta suscribir- la corresondiente constancia del articular" .untamente con el
notificador* y" si no quisiera o no udiere firmar" se e6resar- as con certificacin de un testigo"
ba.o resonsabilidad del notificador.
Art. 6.! Noti:i&$&i'( %or &orreo.! &odo acto administrati3o tributario se odr- notificar or
correo certificado" correo aralelo o sus equi3alentes. 2e entender- reali8ada la notificacin" a artir
de la constancia de la rececin ersonal del a3iso del correo certificado o del documento
equi3alente del correo aralelo ri3ado.
&ambi4n odr- notificarse or ser3icios de mensa.era en el domicilio fiscal" con acuse de recibo o
con certificacin de la negati3a de rececin. 5n este !ltimo caso se deber- fi.ar la notificacin en
la uerta rincial del domicilio fiscal si 4ste estu3iere cerrado o si el su.eto asi3o o resonsable se
negare a recibirlo.
Art. .! Noti:i&$&i'( %or l$ %re(*$.! Cuando las notificaciones deban #acerse a una determinada
generalidad de contribuyentes" o de una localidad o 8ona* o" cuando se trate de #erederos o de
ersonas cuya indi3idualidad o residencia sea imosible de determinar" o el caso fuere el re3isto en
el artculo >B de este Cdigo" la notificacin de los actos administrati3os iniciales se #ar- or la
rensa" or tres 3eces en das distintos" en uno de los eridicos de mayor circulacin del lugar" si lo
#ubiere" o en el del cantn o ro3incia m-s cercanos.
5stas notificaciones contendr-n !nicamente la designacin de la generalidad de los contribuyentes a
quienes se diri.a* y" cuando se trate de ersonas indi3iduales o colecti3as" los nombres y aellidos" o
ra8n social de los notificados" o el nombre del causante" si se notifica a #erederos" el acto de que se
trate y el 3alor de la obligacin tributaria reclamada.
Las notificaciones or la rensa surtir-n efecto desde el da #-bil siguiente al de la !ltima
(3
ublicacin.
Art. ).! Noti:i&$&i'( %or &$*ill$ 4u#i&i$l.! Para efectos de la r-ctica de esta forma de
notificacin" toda comunicacin que imlique un tr-mite que de conformidad con la ley deba ser
atrocinado or un rofesional del derec#o" debe se9alar un n!mero de casilla y@o domicilio .udicial
ara recibir notificaciones* odr- tambi4n utili8arse esta forma de notificacin en tr-mites que no
requieran la condicin antes indicada" si el comareciente se9ala un n!mero de casilla .udicial ara
recibir notificaciones.
Art. +.! Noti:i&$&i'( %or &orre*%o(#e(&i$ %o*t$l.! La notificacin or corresondencia ostal
la efectuar- el emleado del ser3icio ostal contratado en forma ersonal o or boleta" cumliendo
los requisitos y formalidades legales establecidos ara cada uno de estos tios de notificacin.
Art. ,.! 8or$rio #e (oti:i&$&i'(.! La administracin tributaria odr- notificar los actos
administrati3os dentro de las 3einticuatro #oras de cada da" rocurando #acerlo dentro del #orario
del contribuyente o de su abogado rocurador.
Para efectos de este artculo" si la notificacin fuere recibida en un da u #ora in#-bil" surtir- efectos
el rimer da #-bil o laborable siguiente a la rececin.
Ttulo II
DE LAS RECLAMACIONESG CONSULTAS ; RECURSOS ADMINISTRATIVOS
C$%tulo I
DE LAS RECLAMACIONES
Art. /.! Re&l$m$(te*.! Los contribuyentes" resonsables" o terceros que se creyeren afectados"
en todo o en arte" or un acto determinati3o de obligacin tributaria" or 3erificacin de una
declaracin" estimacin de oficio o liquidacin" odr-n resentar su reclamo ante la autoridad de la
que emane el acto" dentro del la8o de 3einte das" contados desde el da #-bil siguiente al de la
notificacin resecti3a.
Los reclamos or tributos que corresondan al 5stado seg!n el artculo >< de este Cdigo" siemre
que los reclamantes" tu3ieren su domicilio en la ro3incia de Pic#inc#a" se resentar-n en el
2er3icio de Rentas %nternas. 5n los dem-s casos odr-n resentarse ante la resecti3a direccin
regional o ro3incial. 5l emleado recetor ondr- la fe de resentacin en el escrito de reclamo y
en cuarenta y oc#o #oras lo remitir- al 2er3icio de Rentas %nternas.
Las reclamaciones aduaneras or alicacin errnea del arancel o de las leyes o reglamentos
aduaneros" o de los con3enios internacionales" se resentar-n ante el 7erente Distrital de la Aduana
de la localidad resecti3a.
Las eticiones or a3al!os de la roiedad inmueble r!stica" se resentar-n y tramitar-n ante la
resecti3a municialidad" la que los resol3er- en la fase administrati3a" sin er.uicio de la accin
contenciosa a que #ubiere lugar.
(<
Art. 0.! Com%$re&e(&i$.! 5n toda reclamacin administrati3a comarecer-n los reclamantes"
ersonalmente o or medio de su reresentante legal o rocurador" debiendo 4ste legitimar su
ersonera desde que comarece" a menos que or fundados moti3os se solicite a la administracin
un t4rmino rudencial ara el efecto" en cuyo caso se le conceder- or un tiemo no inferior a oc#o
das si el reresentado estu3iere en el 5cuador" ni menor de treinta das si se #allare en el e6terior.
De no legitimar la ersonera en el la8o concedido" se tendr- como no resentado el reclamo" sin
er.uicio de las resonsabilidades a que #ubiere lugar en contra del comareciente.
Art. 1.! Re&l$mo &o(4u(to.! Podr-n reclamar en un mismo escrito dos o m-s ersonas" siemre
que sus derec#os o el fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo #ec#o generador.
De ser tres o m-s los reclamantes" estar-n obligados a nombrar rocurador com!n" con quien se
contar- en el tr-mite del reclamo" y si no lo #icieren lo designar- la autoridad que conoce de 4l.
Art. 3.! A&umul$&i'( #e e=%e#ie(te*.! La autoridad que instaure un rocedimiento o que lo
tr-mite" de oficio o a eticin de arte" disondr- la acumulacin de e6edientes que contengan
rocedimientos sobre reclamos administrati3os" en los casos en que or guardar estrec#a relacin o
ro3enir de un mismo #ec#o generador" aunque los reclamantes sean distintos" uedan resol3erse en
un mismo acto" o bien orque la resolucin que recaiga en el uno ueda afectar al derec#o o al
inter4s directo que se discuta en otro rocedimiento.
Art. 5.! Co(te(i#o #el re&l$mo.! La reclamacin se resentar- or escrito y contendr-$
1. La designacin de la autoridad administrati3a ante quien se la formule*
(. 5l nombre y aellido del comareciente* el derec#o or el que lo #ace* el n!mero del registro de
contribuyentes" o el de la c4dula de identidad" en su caso.
3. La indicacin de su domicilio ermanente" y ara notificaciones" el que se9alare*
<. Gencin del acto administrati3o ob.eto del reclamo y la e6resin de los fundamentos de #ec#o y
de derec#o en que se aoya" e6uestos clara y sucintamente*
:. La eticin o retensin concreta que se formule* y"
>. La firma del comareciente" reresentante o rocurador y la del abogado que lo atrocine.
A la reclamacin se ad.untar-n las ruebas de que se disonga o se solicitar- la concesin de un
la8o ara el efecto.
Art. )6.! Com%leme(t$&i'( #el re&l$mo.! 2al3o lo que se disone en los artculos C) y C9 de este
Cdigo" si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los requisitos establecidos en el artculo
anterior" la autoridad administrati3a recetora disondr- que se la aclare o comlete en el la8o de
die8 das* y" de no #acerlo se tendr- or no resentado el reclamo.
(:
Art. ).! Co(*t$(&i$ #e %re*e(t$&i'(.! 5n toda eticin o reclamo inicial" se anotar- en el
original y en la coia la fec#a de su resentacin y el n!mero que se asigne al tr-mite" anotacin
que ser- firmada or el emleado recetor. La coia se entregar- al interesado.
5n las eticiones osteriores slo se anotar- la fec#a de su resentacin en original y coia" e
ingresar-n al e6ediente resecti3o.
Art. )).! P$2o i(#ebi#o.! 2e considerar- ago indebido" el que se realice or un tributo no
establecido legalmente o del que #aya e6encin or mandato legal* el efectuado sin que #aya nacido
la resecti3a obligacin tributaria" conforme a los suuestos que configuran el resecti3o #ec#o
generador. 5n iguales condiciones" se considerar- ago indebido aquel que se #ubiere satisfec#o o
e6igido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art. )+.! P$2o e( e=&e*o.! 2e considerar- ago en e6ceso aquel que resulte en demasa en relacin
con el 3alor que debi agarse al alicar la tarifa re3ista en la ley sobre la resecti3a base
imonible. La administracin tributaria" re3ia solicitud del contribuyente" roceder- a la
de3olucin de los saldos en fa3or de 4ste" que aare8can como tales en sus registros" en los la8os y
en las condiciones que la ley y el reglamento determinen" siemre y cuando el beneficiario de la
de3olucin no #aya manifestado su 3oluntad de comensar dic#os saldos con similares obligaciones
tributarias endientes o futuras a su cargo.
2i el contribuyente no recibe la de3olucin dentro del la8o m-6imo de seis meses de resentada la
solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta" tendr- derec#o a resentar en
cualquier momento un reclamo formal ara la de3olucin" en los mismos t4rminos re3istos en este
Cdigo ara el caso de ago indebido.
C$%tulo II
DE LA SUSTANCIACIN
Se&&i'( $.
NORMAS GENERALES
Art. ),.! Pro&e#imie(to #e o:i&io.! Admitida al tr-mite una reclamacin" la autoridad cometente
o el funcionario designado or ella imulsar- de oficio el rocedimiento" sin er.uicio de atender
oortunamente las eticiones de los interesados. Al efecto se ordenar- en una misma ro3idencia la
r-ctica de todas las diligencias de tr-mite que" or su naturale8a" uedan reali8arse de manera
simult-nea y no requieran tr-mite sucesi3o" rescindi4ndose de diligencias innecesarias.
La autoridad llamada a dictar la resolucin corresondiente odr- designar a un funcionario de la
misma administracin ara que" ba.o su 3igilancia y resonsabilidad" sustancie el reclamo o
eticin" suscribiendo ro3idencias" solicitudes" desac#os" y dem-s actuaciones necesarias ara la
tramitacin de la eticin o reclamo. Las resoluciones que tome el delegado tendr-n la misma
fuer8a .urdica y odr-n ser suscetibles de los recursos que tienen las resoluciones de la autoridad
tributaria que deleg.
(>
Art. )/.! A&&e*o $ l$* $&tu$&io(e*.! 2lo los reclamantes o sus abogados" tendr-n derec#o ara
e6aminar en las oficinas de la administracin los e6edientes de sus reclamos e informarse de ellos
en cualquier estado de la tramitacin.
/i a!n con orden suerior ser- ermitido e6traer de las oficinas de la administracin tributaria los
e6edientes que le ertene8can" ni la entrega de los mismos a quienes no sean los funcionarios o
emleados que" or ra8n de su cargo inter3engan en la tramitacin del reclamo" sal3o cuando lo
ordene el &ribunal Distrital de lo 'iscal.
Art. )0.! Peti&i'( #e i(:orme*.! Cuando se requieran datos o informes de otras instituciones del
sector !blico" las comunicaciones se cursar-n directamente a quienes deban roorcionarlos.
5n el r4gimen aduanero" siemre que ara dictar resolucin fuere necesario un informe ericial o
t4cnico" se lo solicitar- a la Cororacin Aduanera 5cuatoriana.
Los datos e informes ser-n en3iados en el la8o de cinco das" sal3o que se solicite or el
informante un t4rmino mayor or ra8ones fundadas.
Art. )1.! F$lt$ #e i(:orme*.! La falta de los datos o informes requeridos" no interrumir- el la8o
que la autoridad administrati3a tiene ara resol3er el reclamo" a menos que aquellos #ubieren sido
solicitados or el reclamante" o se trate del caso re3isto en el inciso segundo del artculo anterior.
Lo estatuido en este artculo" no e6cluye la resonsabilidad en que incurra el funcionario culable
or falta de informacin o de datos" o or su demora en conferirlos.
Se&&i'( )$.
DE LA PRUEBA
Art. )3.! Me#io* #e %rueb$.! 5n el rocedimiento administrati3o son admisibles todos los medios
de rueba que la ley establece" e6ceto la confesin de funcionarios y emleados !blicos.
La rueba testimonial slo se admitir- cuando or la naturale8a del asunto no udiere acreditarse de
otro modo" #ec#os que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.
Art. )5.! Pl$7o #e %rueb$.! 2e conceder- la8o robatorio cuando lo solicite el reclamante o
interesado o sea necesario ara el esclarecimiento de los #ec#os materia del reclamo. 2er- fi.ado de
acuerdo a la imortancia o comle.idad de esos #ec#os" ero en ning!n caso e6ceder- de treinta
das.
Art. +6.! Au#ie(&i$.! La autoridad administrati3a que cono8ca de un reclamo" #asta 3einte das
antes de 3encerse el la8o que tiene ara resol3erlo" odr-" si a su .uicio fuere necesario" se9alar da
y #ora ara la reali8acin de una audiencia" en la que el interesado alegue en su defensa o se
esclare8can untos materia de la reclamacin.
(C
Art. +.! Determi($&i'( &om%leme(t$ri$.! Cuando de la tramitacin de la eticin o reclamo se
ad3ierta la e6istencia de #ec#os no considerados en la determinacin del tributo que lo moti3a" o
cuando los #ec#os considerados fueren incomletos o ine6actos" la autoridad administrati3a
disondr- la susensin del tr-mite y la r-ctica de un roceso de 3erificacin o determinacin
comlementario" disoniendo se emita la corresondiente ,rden de Determinacin.
La susensin del tr-mite de la eticin o reclamo susende" consecuentemente" el la8o ara emitir
la resolucin corresondiente.
Reali8ada la determinacin comlementaria" que se regir- or el mismo rocedimiento establecido
ara el e.ercicio de la facultad determinadora de la administracin tributaria" continuar- decurriendo
el la8o que se le concede a la administracin ara dictar resolucin" la que se referir- al reclamo o
eticin inicial y contendr- el acto de determinacin comlementaria definiti3o. 5l acto de
determinacin comlementaria slo odr- ser ob.eto de imugnacin .udicial con la resolucin de
la eticin o reclamo inicial.
Se&&i'( +$.
DE LA RESOLUCIN
Art. +).! Pl$7o %$r$ re*ol-er.! Las resoluciones se e6edir-n en el la8o de 1(B das #-biles"
contados desde el da #-bil siguiente al de la resentacin del reclamo" o al de la aclaracin o
amliacin que disonga la autoridad administrati3a. 2e e6cet!an de esta norma los siguientes
casos$
1. Los re3istos en el artculo 1(C" en los que el la8o correr- desde el da #-bil siguiente al de la
rececin de los datos o informes solicitados or el reclamante" o del que se decida rescindir de
ellos*
(. Los que se mencionan en los artculos 1(9 y 131 en que se contar- desde el da #-bil siguiente al
3encimiento de los la8os all determinados* y"
3.= Las reclamaciones aduaneras" en las que la resolucin se e6edir- en 3B das #-biles or el
7erente Distrital de Aduana resecti3o.
Art. ++.! Re*olu&i'( e=%re*$.! Las resoluciones ser-n moti3adas en la forma que se establece en
el artculo )1" con cita de la documentacin y actuaciones que las fundamentan y de las
disosiciones legales alicadas. Decidir-n todas las cuestiones lanteadas or los interesados y
aquellas otras deri3adas del e6ediente o de los e6edientes acumulados.
Art. +,.! A&e%t$&i'( tB&it$.! 5n todo caso" el silencio administrati3o no e6cluir- el deber de la
administracin de dictar resolucin e6resa" aunque se #ubiere deducido accin contenciosa or el
silencio administrati3o. 5n este e3ento" si la resolucin e6resa admite en su totalidad el reclamo"
terminar- la contro3ersia* si lo #ace en arte" ser3ir- de elemento de .uicio ara la sentencia* y si la
resolucin fuere ntegramente negati3a" no surtir- efecto alguno.
()
C$%tulo III
DE LAS CONSULTAS
Art. 13:.= Huienes ueden consultar.= Los su.etos asi3os que tu3ieren un inter4s roio y directo*
odr-n consultar a la administracin tributaria resecti3a sobre el r4gimen .urdico tributario
alicable a determinadas situaciones concretas o el que corresonda a acti3idades econmicas or
iniciarse" en cuyo caso la absolucin ser- 3inculante ara la administracin tributaria.
As mismo" odr-n consultar las federaciones y las asociaciones gremiales" rofesionales" c-maras
de la roduccin y las entidades del sector !blico" sobre el sentido o alcance de la ley tributaria en
asuntos que interesen directamente a dic#as entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de
este tio de consultas solo tendr-n car-cter informati3o.
2olo las absoluciones e6edidas or la administracin tributaria cometente tendr-n 3alide8 y
efecto .urdico" en relacin a los su.etos asi3os de las obligaciones tributarias or 4sta
administrados" en los t4rminos establecidos en los incisos anteriores" or lo tanto" las absoluciones
de consultas resentadas a otras instituciones" organismos o autoridades no tendr-n efecto .urdico
en el -mbito tributario.
Las absoluciones de las consultas deber-n ser ublicadas en e6tracto en el Registro ,ficial.
Art. +0.! Re@ui*ito*.! La consulta se formular- or escrito y contendr-$
1. Los requisitos e6igidos en los numerales 1" (" 3 y > del artculo 119 de este Cdigo*
(. Relacin clara y comleta de los antecedentes y circunstancias que ermitan a la administracin
formarse .uicio e6acto del caso consultado*
3. La oinin ersonal del consultante" con la cita de las disosiciones legales o reglamentarias que
estimare alicables* y"
<. Deber- tambi4n ad.untarse la documentacin u otros elementos necesarios ara la formacin de
un criterio absolutorio comleto" sin er.uicio de que estos uedan ser solicitados or la
administracin tributaria.
Rige tambi4n ara la consulta lo re3isto en el artculo 1(B.
Art. +1.! Absolucin de la consulta.= Las consultas" en el caso del inciso 1o. del artculo 13:" se
absol3er-n en la forma establecida en el artculo )1 y dentro del la8o de treinta das de formuladas.
Resecto de las re3istas en el inciso (o. del mismo artculo 13: se atender-n en igual la8o" a
menos que fuere necesario la e6edicin de reglamento o de disosiciones de alicacin general.
Art. +3.! E:e&to* #e l$ &o(*ult$.! La resentacin de la consulta no e6ime del cumlimiento de
deberes formales ni del ago de las obligaciones tributarias resecti3as" conforme al criterio 3ertido
en la consulta.
(9
2i los datos roorcionados ara la consulta fueren e6actos" la absolucin obligar- a la
administracin a artir de la fec#a de notificacin. De no serlo" no surtir- tal efecto.
De considerar la administracin tributaria" que no cuenta con los elementos de .uicio necesarios
ara formar un criterio absolutorio comleto" se tendr- or no resentada la consulta y se de3ol3er-
toda la documentacin.
Los su.etos asi3os o entidades consultantes" no odr-n interoner reclamo" recurso o accin
.udicial alguna contra el acto que absuel3a su consulta" ni la administracin tributaria odr- alterar
osteriormente su criterio 3inculante" sal3o el caso de que las informaciones o documentos que
sustentaren la consulta resulten errneos" de notoria falsedad o si la absolucin contra3iniere a
disosicin legal e6resa. 2in er.uicio de ello los contribuyentes odr-n e.ercer sus derec#os
contra el o los actos de determinacin o de liquidacin de obligaciones tributarias dictados de
acuerdo con los criterios e6uestos en la absolucin de la consulta.
C$%tulo IV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Se&&i'( $.
NORMAS GENERALES
Art. +5.! I(-$li#e7 #e lo* $&to* $#mi(i*tr$ti-o*.! Los actos administrati3os ser-n nulos y la
autoridad cometente los in3alidar- de oficio o a eticin de arte" en los siguientes casos$
1. Cuando ro3engan o #ubieren sido e6edidos or autoridad manifiestamente incometente* y"
(. Cuando #ubieren sido dictados con rescindencia de las normas de rocedimiento o de las
formalidades que la ley rescribe" siemre que se #aya obstado el derec#o de defensa o que la
omisin #ubiere influido en la decisin del reclamo.
Art. ,6.! Cl$*e* #e re&ur*o*.! Las resoluciones administrati3as emanadas de la autoridad
tributaria" son suscetibles de los siguientes recursos" en la misma 3a administrati3a$
1.= De re3isin or la m-6ima autoridad administrati3a que corresonda al rgano del que eman el
acto" seg!n los artculos ><" >: y >> de este Cdigo* y"
(.= De aelacin en el rocedimiento de e.ecucin.
Art. ,.! Hue4$ $(te el *u%erior 4erBr@ui&o.! 5l contribuyente o resonsable y todo el que
resente una reclamacin o eticin ante un funcionario o deendencia de la administracin
tributaria" y no fuere atendido en los la8os legales" sin er.uicio de su derec#o a formular la accin
que corresonda or silencio administrati3o" odr- resentar su que.a ante la autoridad
administrati3a .er-rquicamente suerior" la que correr- traslado de ella al funcionario contra el que
se la formula or el la8o de tres das" y con la contestacin o en rebelda" dictar- resolucin en los
cinco das subsiguientes.
Art. ,).! E:e&to* #el re&ur*o.! La resentacin de la que.a" no susender- la cometencia del
3B
funcionario contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto. La autoridad suerior que
encuentre al inferior culable de negligencia en el cumlimiento de sus deberes" o de dolo o malicia
en er.uicio del reclamante" le imondr- una sancin de cuarenta a cuatrocientos dlares de los
5stados Dnidos de Am4rica seg!n la gra3edad del caso" udiendo ordenar aun la destitucin del
cargo de comrobarse reincidencia" decisin que se cumlir- mediante oficio en que se comunique
el articular a la autoridad nominadora y al Director de la 2ecretara /acional &4cnica de Desarrollo
de Recursos Fumanos y Remuneraciones del 2ector P!blico" 25/R52.
Se&&i'( )$.
DEL RECURSO DE REVISIN
Art. ,+.! C$u*$* %$r$ l$ re-i*i'(.! 5l Director 7eneral del 2er3icio de Rentas %nternas" en la
administracin tributaria central y los refectos ro3inciales y alcaldes" en su caso" en la
administracin tributaria seccional y las m-6imas autoridades de la administracin tributaria de
e6cecin" tienen la otestad facultati3a e6traordinaria de iniciar" de oficio o or insinuacin
debidamente fundamentada de una ersona natural o .urdica" que sea legtima interesada o afectada
or los efectos .urdicos de un acto administrati3o firme o resolucin e.ecutoriada de naturale8a
tributaria" un roceso de re3isin de tales actos o resoluciones que adole8can de errores de #ec#o o
de derec#o" en los siguientes casos$
1. Cuando #ubieren sido e6edidos o dictados con e3idente error de #ec#o o de derec#o" 3erificados
y .ustificados seg!n informe .urdico re3io. 5n caso de imrocedencia del mismo" la autoridad
cometente ordenar- el arc#i3o del tr-mite*
(. Cuando con osterioridad aarecieren documentos de 3alor trascendental ignorados al e6edirse
el acto o resolucin de que se trate*
3. Cuando los documentos que sir3ieron de base fundamental ara dictar tales actos o resoluciones
fueren manifiestamente nulos" en los t4rminos de los artculos <C y <) de la Ley /otarial" o
#ubieren sido declarados nulos or sentencia .udicial e.ecutoriada*
<. Cuando en igual caso" los documentos" sean !blicos o ri3ados" or contener error e3idente" o
or cualquiera de los defectos se9alados en el artculo 1>C ?1>3+ del Cdigo de Procedimiento Ci3il"
o or ruebas osteriores" ermitan resumir" gra3e y concordantemente" su falsedad*
:. Cuando #abi4ndose e6edido el acto o resolucin" en 3irtud de rueba testimonial" los testigos
#ubieren sido condenados en sentencia .udicial e.ecutoriada" or falso testimonio" recisamente or
las declaraciones que sir3ieron de fundamento a dic#o acto o resolucin* y"
>. Cuando or sentencia .udicial e.ecutoriada se estableciere que" ara dictar el acto o resolucin
materia de la re3isin" #a mediado delito cometido or funcionarios o emleados !blicos que
inter3inieron en tal acto o resolucin.
Art. ,,.! Tr$mit$&i'( #el re&ur*o.! Cuando la autoridad cometente tu3iere conocimiento" or
cualquier medio" que en la e6edicin de un acto o resolucin se #a incurrido en alguna de las
causales del artculo anterior" re3io informe del Deartamento 0urdico" si lo #ubiere" o de un
abogado designado ara el efecto" disondr- la instauracin de un e6ediente sumario con
notificacin a los interesados" siemre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la
31
resentacin o actuacin de ruebas. 2i el recurso se refiere a cuestiones de uro derec#o no se
requerir- la aertura del referido e6ediente sumario. 5l sumario concluir- dentro del t4rmino fi.ado
or la administracin tributaria el cual no ser- menor a cinco das ni mayor a 3einte das" dentro de
los cuales se actuar-n todas las ruebas que disonga la administracin o las que resenten o
soliciten los interesados.
Art. ,/.! Im%ro&e#e(&i$ #el re&ur*o.! /o rocede el recurso de re3isin en los siguientes casos$
1. Cuando el asunto #ubiere sido resuelto or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" sin er.uicio de la
resonsabilidad que corresonda a los funcionarios y emleados de la administracin*
(. Cuando desde la fec#a en que se dict el acto o resolucin #ubieren transcurrido tres a9os" en los
casos de los numerales 1" (" 3 y <" del artculo 1<3*
3. Cuando en los casos de los numerales : y > del mismo artculo" #ubieren transcurrido treinta das"
desde que se e.ecutori la resecti3a sentencia y siemre que #asta entonces no #ubieren
transcurrido cinco a9os desde la notificacin de la resolucin o del acto de que se trate*
<. Cuando" #abiendo sido insinuado or el afectado directo no fundamentare debidamente la
e6istencia de cualquiera de las causales del artculo 1<3 en la que estos #abran incurrido* y"
:.= Cuando el asunto contro3ertido #aya sido resuelto mediante resolucin e6edida or la m-6ima
autoridad de la administracin tributaria resecti3a.
Art. ,0.! Re&ti:i&$&i'( #e errore* #e &Bl&ulo.! La administracin odr- rectificar en cualquier
tiemo" dentro de los la8os de rescricin" los errores aritm4ticos o de c-lculo en que #ubiere
incurrido en actos de determinacin o en sus resoluciones.
Art. ,1.! Pl$7o . &o(te(i#o #e l$ re*olu&i'(.! Concluido el sumario la autoridad administrati3a
corresondiente dictar- resolucin moti3ada" en el la8o de no3enta das" en la que confirmar-"
in3alidar-" modificar- o sustituir- el acto re3isado.
Art. ,3.! Pre*u(&io(e* #e le2itimi#$# . e4e&utorie#$#.! Las resoluciones que se dicten en
recursos de re3isin" go8ar-n de las resunciones de legitimidad y e.ecutoriedad" sin que #aya lugar
a ning!n otro recurso en 3a administrati3a" ero s a la accin contencioso=tributaria.
C$%tulo V
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E>ECUCIN
Se&&i'( $.
DE LOS TITULOS DE CRCDITO
Art. ,5.! Emi*i'(.! Los ttulos de cr4dito u rdenes de cobro se emitir-n or la autoridad
cometente de la resecti3a administracin" cuando la obligacin tributaria fuere determinada y
lquida" sea a base de catastros" registros o #ec#os reestablecidos legalmente* sea de acuerdo a
3(
declaraciones del deudor tributario o a a3isos de funcionarios !blicos autori8ados or la ley ara el
efecto* sea en base de actos o resoluciones administrati3as firmes o e.ecutoriadas* o de sentencias
del &ribunal Distrital de lo 'iscal o de la Corte 2urema de 0usticia" cuando modifiquen la base de
liquidacin o disongan que se ractique nue3a liquidacin.
Por multas o sanciones se emitir-n los ttulos de cr4dito" cuando las resoluciones o sentencias que
las imongan se encuentren e.ecutoriadas.
Gientras se #allare endiente de resolucin un reclamo o recurso administrati3o" no odr- emitirse
ttulo de cr4dito.
Art. /6.! Re@ui*ito*.! Los ttulos de cr4dito reunir-n los siguientes requisitos$
1. Designacin de la administracin tributaria y deartamento que lo emita*
(. /ombres y aellidos o ra8n social y n!mero de registro" en su caso" que identifiquen al deudor
tributario y su direccin" de ser conocida*
3. Lugar y fec#a de la emisin y n!mero que le corresonda*
<. Conceto or el que se emita con e6resin de su antecedente*
:. 1alor de la obligacin que reresente o de la diferencia e6igible*
>. La fec#a desde la cual se cobrar-n intereses" si 4stos se causaren* y"
C. 'irma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo" e6ceto el se9alado en el numeral
>" causar- la nulidad del ttulo de cr4dito.
Art. /.! Noti:i&$&i'(.! 2al3o lo que disongan leyes org-nicas y eseciales" emitido un ttulo de
cr4dito" se notificar- al deudor concedi4ndole oc#o das ara el ago. Dentro de este la8o el deudor
odr- resentar reclamacin formulando obser3aciones" e6clusi3amente resecto del ttulo o del
derec#o ara su emisin* el reclamo susender-" #asta su resolucin" la iniciacin de la coacti3a.
Art. /).! Com%e(*$&i'( o :$&ili#$#e* %$r$ el %$2o.! Practicado or el deudor o or la
administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria" o notificado de la emisin de un
ttulo de cr4dito o del auto de ago" el contribuyente o resonsable odr- solicitar a la autoridad
administrati3a que tiene cometencia ara conocer los reclamos en !nica y definiti3a instancia" que
se comensen esas obligaciones conforme a los artculos :1 y :( de este Cdigo o se le concedan
facilidades ara el ago.
La eticin ser- moti3ada y contendr- los requisitos del artculo 119 de este Cdigo con e6cecin
del numeral < y" en el caso de facilidades de ago" adem-s" los siguientes$
1. %ndicacin clara y recisa de las obligaciones tributarias" contenidas en las liquidaciones o
33
determinaciones o en los ttulos de cr4dito" resecto de las cuales se solicita facilidades ara el
ago*
(. Ra8ones fundadas que imidan reali8ar el ago de contado*
3. ,ferta de ago inmediato no menor de un (BE de la obligacin tributaria y la forma en que se
agara el saldo* y"
<. %ndicacin de la garanta or la diferencia de la obligacin" en el caso esecial del artculo
siguiente.
/o se conceder-n facilidades de ago sobre los tributos ercibidos y retenidos or agentes de
ercecin y retencin" ni ara las obligaciones tributarias aduaneras.
Art. /+.! Pl$7o* %$r$ el %$2o.! La autoridad tributaria cometente" al acetar la eticin que
cumla los requisitos determinados en el artculo anterior" mediante resolucin moti3ada" disondr-
que el interesado ague en oc#o das la cantidad ofrecida de contado" y conceder-" el la8o de #asta
seis meses" ara el ago de la diferencia" en los di3idendos eridicos que se9ale.
2in embargo" en casos eseciales" re3io informe de la autoridad tributaria de rimera o !nica
instancia" la m-6ima autoridad del su.eto acti3o corresondiente" odr- conceder ara el ago de
esa diferencia la8os #asta de dos a9os" siemre que se ofre8ca cancelar en di3idendos mensuales"
trimestrales o semestrales" la cuota de amorti8acin gradual que comrendan tanto la obligacin
rincial como intereses y multas a que #ubiere lugar" de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore*
que no se desatienda el ago de los tributos del mismo tio que se causen osteriormente* y" que se
constituya de acuerdo con este Cdigo" garanta suficiente que resalde el ago del saldo.
Art. /,.! E:e&to* #e l$ *oli&itu#.! Presentada la solicitud de facilidades ara el ago" se
susender- el rocedimiento de e.ecucin que se #ubiere iniciado* en caso contrario" no se lo odr-
iniciar" debiendo atender el funcionario e.ecutor a la resolucin que sobre dic#a solicitud se e6ida.
Al efecto" el interesado entregar- al funcionario e.ecutor" coia de su solicitud con la fe de
resentacin resecti3a.
Art. //.! Ne2$ti-$ #e &om%e(*$&i'( o :$&ili#$#e*.! /egada e6resa o t-citamente la eticin de
comensacin o de facilidades ara el ago" el eticionario odr- acudir en accin contenciosa ante
el &ribunal Distrital de lo 'iscal. Para imugnar la negati3a e6resa o t-cita de facilidades ara el
ago" deber- consignarse el (BE ofrecido de contado y resentar la garanta re3ista en el inciso
segundo del artculo 1:3.
Art. /0.! Co(&e*i'( #e l$* :$&ili#$#e*.! La concesin de facilidades" tanto or resolucin
administrati3a como or sentencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal o de la Corte 2urema de
0usticia en el caso del artculo anterior" se entender- condicionada al cumlimiento estricto de los
agos arciales determinados en la concesin de las mismas. Consecuentemente" si requerido el
deudor ara el ago de cualquiera de los di3idendos en mora" no lo #iciere en el la8o de oc#o das"
se tendr- or terminada la concesin de facilidades y odr- continuarse o iniciarse el rocedimiento
coacti3o y #acerse efecti3as las garantas rendidas.
3<
Se&&i'( )$.
DE LA E>ECUCIN COACTIVA
P$rB2r$:o o.
NORMAS GENERALES
Art. /1.! A&&i'( &o$&ti-$.! Para el cobro de cr4ditos tributarios" comrendi4ndose en ellos los
intereses" multas y otros recargos accesorios" como costas de e.ecucin" las administraciones
tributarias central y seccional" seg!n los artculos >< y >:" y" cuando la ley lo estable8ca
e6resamente" la administracin tributaria de e6cecin" seg!n el artculo >>" go8ar-n de la accin
coacti3a" que se fundamentar- en ttulo de cr4dito emitido legalmente" conforme a los artculos 1<9
y 1:B o en las liquidaciones o determinaciones e.ecutoriadas o firmes de obligacin tributaria.
Para la e.ecucin coacti3a son #-biles todos los das" e6ceto los feriados se9alados en la ley.
Art. /3.! Com%ete(&i$.! La accin coacti3a se e.ercer- ri3ati3amente or los resecti3os
funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias" con su.ecin a las disosiciones de
esta seccin" a las reglas generales de este Cdigo y" suletoriamente" a las del Cdigo de
Procedimiento Ci3il.
Las m-6imas autoridades tributarias odr-n designar recaudadores eseciales" y facultarlos ara
e.ercer la accin coacti3a en las secciones territoriales que estimen necesario.
Art. /5.! Subro2$&i'(.! 5n caso de falta o imedimento del funcionario que deba e.ercer la
coacti3a" le subrogar- el que le siga en .erarqua dentro de la resecti3a oficina" quien calificar- la
e6cusa o el imedimento.
Art. 1>B.= ,rden de cobro.= &odo ttulo de cr4dito" liquidacin o determinacin de obligaciones
tributarias e.ecutoriadas" que no requieran la emisin de otro instrumento" lle3a imlcita la orden
de cobro ara el e.ercicio de la accin coacti3a.
Art. 0.! Auto #e %$2o.! 1encido el la8o se9alado en el artculo 1:1" sin que el deudor #ubiere
satisfec#o la obligacin requerida o solicitado facilidades ara el ago" el e.ecutor dictar- auto de
ago ordenando que el deudor o sus garantes o ambos" aguen la deuda o dimitan bienes dentro de
tres das contados desde el siguiente al de la citacin de esta ro3idencia" aercibi4ndoles que" de no
#acerlo" se embargar-n bienes equi3alentes al total de la deuda or el caital" intereses y costas.
Actuar- como 2ecretario en el rocedimiento de e.ecucin el titular de la oficina recaudadora
corresondiente* y" or e6cusa o falta de 4ste" uno ad=#oc que designar- el e.ecutor.
2i el e.ecutor o 2ecretario no fueren abogados" deber- designarse uno que diri.a la e.ecucin" quien
ercibir- los #onorarios que la ley determine.
3:
Art. 0).! A&umul$&i'( #e $&&io(e* . %ro&e*o*.! 5l rocedimiento coacti3o uede iniciarse or
uno o m-s de los documentos se9alados en el artculo 1:C" cualquiera que fuere la obligacin
tributaria que en ellos se contenga" siemre que corrieren a cargo de un mismo deudor tributario.
2i se #ubieren iniciado dos o m-s rocedimientos contra un mismo deudor" antes del remate" odr-
decretarse la acumulacin de rocesos" resecto de los cuales estu3iere 3encido el la8o ara
deducir e6ceciones o no #ubiere endiente accin contencioso=tributaria o accin de nulidad.
Para efectos de la relacin entre di3ersas administraciones tributarias" no se tendr- en cuenta la
acumulacin de rocesos coacti3os" decretada con osterioridad a la resentacin de terceras
coadyu3antes.
Art. 0+.! Cit$&i'( . (oti:i&$&i'(.! La citacin del auto de ago se efectuar- en ersona al
coacti3ado o su reresentante" o or tres boletas de.adas en das distintos en el domicilio del deudor"
en los t4rminos del artculo :9 y siguientes" or el 2ecretario de la oficina recaudadora" o or el que
designe como tal el funcionario e.ecutor" y se cumlir-n adem-s" en lo que fueren alicables" los
requisitos de los artculos 1B) y 1B9.
La citacin or la rensa roceder-" cuando se trate de #erederos o de ersonas cuya indi3idualidad
o residencia sea imosible determinar" en la forma establecida en el artculo 111" y surtir- efecto
die8 das desu4s de la !ltima ublicacin.
Las ro3idencias y actuaciones osteriores se notificar-n al coacti3ado o su reresentante" siemre
que #ubiere se9alado domicilio esecial ara el ob.eto.
Art. 0,.! Me#i#$* %re&$utel$tori$*.! 5l e.ecutor odr- ordenar" en el mismo auto de ago o
osteriormente" el arraigo o la ro#ibicin de ausentarse" el secuestro" la retencin o la ro#ibicin
de ena.enar bienes.
Al efecto" no recisar- de tr-mite re3io.
5l coacti3ado odr- #acer cesar las medidas recautelatorias" de acuerdo a lo re3isto en el artculo
(<) de este Cdigo.
5n caso de que el su.eto asi3o afectado or la imosicin de las medidas cautelares mencionadas
en el inciso rimero" imugnare la legalidad de las mismas" y en sentencia e.ecutoriada se llegare a
determinar que dic#as medidas fueron emitidas en contra de las disosiciones legales consagradas
en este Cdigo" el funcionario e.ecutor resonder- or los da9os que su conducta #aya ocasionado"
sin er.uicio de la resonsabilidad enal a que #ubiere lugar.
Art. 0/.! Solem(i#$#e* *u*t$(&i$le*.! 2on solemnidades sustanciales del rocedimiento de
e.ecucin$
1.= Legal inter3encin del funcionario e.ecutor*
(.= Legitimidad de ersonera del coacti3ado*
3>
3.= 56istencia de obligacin de la8o 3encido" cuando se #ayan concedido facilidades ara el ago*
<.= Aare.ar la coacti3a con ttulos de cr4dito 3-lidos o liquidaciones o determinaciones firmes o
e.ecutoriadas* y"
:.= Citacin legal del auto de ago al coacti3ado.
P$rB2r$:o )o.
DEL EMBARGO
Art. 00.! Emb$r2o.! 2i no se agare la deuda ni se #ubiere dimitido bienes ara el embargo en el
t4rmino ordenado en el auto de ago* si la dimisin fuere maliciosa* si los bienes estu3ieren
situados fuera de la Re!blica o no alcan8aren ara cubrir el cr4dito" el e.ecutor ordenar- el
embargo de los bienes que se9ale" refiriendo en su orden$ dinero" metales reciosos" ttulos de
acciones y 3alores fiduciarios* .oyas y ob.etos de arte" frutos o rentas* los bienes dados en renda o
#ioteca o los que fueren materia de la ro#ibicin de ena.enar" secuestro o retencin* cr4ditos o
derec#os del deudor* bienes races" establecimientos o emresas comerciales" industriales o
agrcolas.
Para decretar el embargo de bienes races" el e.ecutor obtendr- los certificados de a3al!o catastral y
del registrador de la roiedad. Practicado el embargo" notificar- a los acreedores" arrendatarios o
titulares de derec#os reales que aarecieren del certificado de gra3-menes" ara los fines
consiguientes.
Art. 01.! Bie(e* (o emb$r2$ble*.! /o son embargables los bienes se9alados en el artculo 1>3<
del Cdigo Ci3il" con las modificaciones siguientes$
a+ Los muebles de uso indisensable del deudor y de su familia" e6ceto los que se reuten
suntuarios" a .uicio del e.ecutor*
b+ Los libros" m-quinas" equios" instrumentos" !tiles y m-s bienes muebles indisensables ara el
e.ercicio de la rofesin" arte u oficio del deudor" sin limitacin* y"
c+ Las m-quinas" enseres y semo3ientes" roios de las acti3idades industriales" comerciales o
agrcolas" cuando el embargo arcial traiga como consecuencia la arali8acin de la acti3idad o
negocio* ero en tal caso" odr-n embargarse .unto con la emresa misma" en la forma re3ista en
el artculo siguiente.
Art. 03.! Emb$r2o #e em%re*$*.! 5l secuestro y el embargo se racticar- con inter3encin del
alguacil y deositario designado ara el efecto. Cuando se embarguen emresas comerciales"
industriales o agrcolas" o de acti3idades de ser3icio !blico" el e.ecutor" ba.o su resonsabilidad" a
m-s de alguacil y deositario" designar- un inter3entor" que actuar- como administrador ad.unto del
mismo gerente" administrador o roietario del negocio.
La ersona designada inter3entor deber- ser rofesional en administracin o auditora o tener
suficiente e6eriencia en las acti3idades inter3enidas" y estar- facultada ara adotar todas las
medidas conducentes a la marc#a normal del negocio y a la recaudacin de la deuda tributaria.
3C
Cancelado el cr4dito tributario cesar- la inter3encin. 5n todo caso" el inter3entor rendir- cuenta
eridica" detallada y oortuna de su gestin y tendr- derec#o a ercibir los #onorarios que el
funcionario de la coacti3a se9alare en atencin a la imortancia del asunto y al traba.o reali8ado"
#onorarios que ser-n a cargo de la emresa inter3enida.
Art. 05.! Emb$r2o #e &rA#ito*.! La retencin o el embargo de un cr4dito se racticar- mediante
notificacin de la orden al deudor del coacti3ado" ara que se abstenga de agarle a su acreedor y lo
efect!e al e.ecutor.
5l deudor del e.ecutado" notificado de retencin o embargo" ser- resonsable solidariamente del
ago de la obligacin tributaria del coacti3ado" si dentro de tres das de la notificacin no usiere
ob.ecin admisible" o si el ago lo efectuare a su acreedor con osterioridad a la misma.
Consignado ante el e.ecutor el 3alor total del cr4dito embargado" se declarar- e6tinguida la
obligacin tributaria y se disondr- la inscricin de la cancelacin en el registro que corresonda*
ero si slo se consigna el saldo que afirma adeudar" el recibo de tal consignacin constituir- rueba
lena del abono reali8ado.
Art. 16.! Au=ilio #e l$ :uer7$ %Dbli&$.! Las autoridades ci3iles y la fuer8a !blica est-n obligadas
a restar los au6ilios que los funcionarios recaudadores les solicitaren ara el e.ercicio de su
funcin.
Art. 1.! De*&err$4$mie(to.! Cuando el deudor" sus reresentantes o terceros no abrieren las
uertas de los inmuebles en donde est4n o se resuma que e6istan bienes embargables" el e.ecutor
ordenar- el descerra.amiento ara racticar el embargo" re3ia orden de allanamiento y ba.o su
resonsabilidad.
2i se are#endieren muebles o cofres donde se resuma que e6iste dinero" .oyas u otros bienes
embargables" el alguacil los sellar- y los deositar- en las oficinas del e.ecutor" donde ser- abierto
dentro del t4rmino de tres das" con notificacin al deudor o a su reresentante* y" si 4ste no acudiere
a la diligencia" se designar- un e6erto ara la aertura que se reali8ar- ante el e.ecutor y su
secretario" con la resencia del alguacil" del deositario y de dos testigos" de todo lo cual se de.ar-
constancia en acta firmada or los concurrentes y que contendr- adem-s el in3entario de los bienes
que ser-n entregados al deositario.
Art. 1).! Pre:ere(&i$ #e emb$r2o $#mi(i*tr$ti-o.! 5l embargo o la r-ctica de medidas
re3enti3as" decretadas or .ueces ordinarios o eseciales" no imedir- el embargo disuesto or el
e.ecutor en el rocedimiento coacti3o* ero en este caso" se oficiar- al .ue8 resecti3o ara que
notifique al acreedor que #ubiere solicitado tales medidas" a fin de que #aga 3aler sus derec#os
como tercerista" si lo quisiere.
5l deositario .udicial de los bienes secuestrados o embargados los entregar- al deositario
designado or el funcionario de la coacti3a o los conser3ar- en su oder a rdenes de 4ste" si
tambi4n fuere designado deositario or el e.ecutor.
3)
/o se alicar- lo disuesto en el inciso rimero de este artculo cuando el cr4dito tributario no
tu3iere referencia seg!n lo re3isto en el artculo :C* ero en tal caso" el e.ecutor odr- inter3enir
en la tramitacin .udicial como tercerista coadyu3ante.
Art. 1+.! Sub*i*te(&i$ . &$(&el$&i'( #e emb$r2o*.! Las ro3idencias de secuestro" embargo o
ro#ibicin de ena.enar" decretadas or .ueces ordinarios o eseciales" subsistir-n no obstante el
embargo racticado en la coacti3a" seg!n el inciso rimero del artculo anterior y sin er.uicio del
rocedimiento ara el remate de la accin coacti3a. 2i el embargo administrati3o fuere cancelado
antes de llegar a remate" se notificar- al .ue8 que disuso la r-ctica de esas medidas ara los fines
consiguientes.
Reali8ado el remate y e.ecutoriado el auto de ad.udicacin" se tendr-n or canceladas las medidas
re3enti3as o de aremio dictadas or el .ue8 ordinario un esecial" y ara la efecti3idad de su
cancelacin" el e.ecutor mandar- notificar or oficio el articular al .ue8 que orden tales medidas y
al registrador que corresonda.
Art. 1,.! Emb$r2o* %re:ere(te*.! Los embargos racticados en rocedimientos coacti3os de una
administracin tributaria" no odr-n cancelarse or embargos decretados osteriormente or
funcionarios e.ecutores de otras administraciones tributarias" aunque se in3oque la referencia que
considera el artculo :).
/o obstante" estas administraciones tendr-n derec#o ara inter3enir como terceristas coadyu3antes
en aquel roceso coacti3o y a #acer 3aler su relacin luego de satisfec#o el cr4dito del rimer
e.ecutante.
P$rB2r$:o +o.
DE LAS TERCERIAS
Art. 1/.! Ter&er$* &o$#.u-$(te* #e %$rti&ul$re*.! Los acreedores articulares de un coacti3ado"
odr-n inter3enir como terceristas coadyu3antes en el rocedimiento coacti3o" desde que se #ubiere
decretado el embargo de bienes #asta antes del remate" acoma9ando el ttulo en que se funde" ara
que se ague su cr4dito con el sobrante del roducto del remate.
5l ago de estos cr4ditos roceder-" cuando el deudor en escrito resentado al e.ecutor" consienta
e6resamente en ello" siemre que no e6istan terceristas tributarios.
Art. 10.! De&i*i'( #e %re:ere(&i$.! Cuando se discuta referencia entre cr4ditos tributarios y
otros que no lo sean" resol3er- la contro3ersia el funcionario e.ecutor. De esta decisin odr-
aelarse" dentro de tres das ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal.
Cuando el conflicto sur.a entre acreedores no tributarios" resecto del sobrante del remate" el
e.ecutor ondr- en conocimiento del .ue8 cometente de su .urisdiccin y lo deositar- a la orden
de 4ste" en una de las instituciones del sistema financiero designadas en el ordinal 1 del artculo (<)
o del cantn m-s cercano" con notificacin a los interesados.
39
Art. 11.! Ter&er$* e=&lu.e(te*.! La tercera e6cluyente de dominio slo odr- roonerse
resentando ttulo que .ustifique la roiedad o rotestando" con .uramento" #acerlo en un la8o no
menor de die8 das ni mayor de treinta" que el funcionario e.ecutor conceder- ara el efecto.
Art. 13.! E:e&to* #e l$ ter&er$ e=&lu.e(te.! La tercera e6cluyente resentada con ttulo de
dominio" susende el rocedimiento coacti3o #asta que el &ribunal Distrital de lo 'iscal la resuel3a"
re3io el tr-mite que este Cdigo establece" sal3o que el e.ecutor refiera embargar otros bienes del
deudor" en cuyo caso cancelar- el rimer embargo y roseguir- el rocedimiento coacti3o. 2i se la
dedu.ere con rotesta de resentar el ttulo osteriormente" no se susender- la coacti3a* ero si
llegare a 3erificarse el remate" no surtir- efecto ni odr- decretarse la ad.udicacin" mientras no se
desec#e la tercera.
Art. 15.! Re&9$7o o $&e%t$&i'( #e l$ ter&er$ e=&lu.e(te.! 2iemre que se desec#e una tercera
e6cluyente" se condenar- al tercerista al ago de las costas que #ubiere causado el incidente y al de
los intereses calculados al m-6imo con3encional" sobre la cantidad consignada or el ostor" cuya
oferta #ubiere sido declarada referente. 5stos 3alores beneficiar-n a dic#o ostor y se recaudar-n
or aremio real" dentro del mismo rocedimiento coacti3o.
De acetar la tercera e6cluyente" el &ribunal Distrital de lo 'iscal ordenar- la cancelacin del
embargo y la restitucin de los bienes are#endidos a su legtimo roietario* y en su caso" la
de3olucin de la cantidad consignada con la oferta or el me.or ostor.
Se&&i'( +$.
DEL REMATE
Art. 36.! A-$lDo.! Fec#o el embargo" se roceder- al a3al!o ericial de los bienes are#endidos"
con la concurrencia del deositario" quien suscribir- el a3al!o y odr- formular ara su descargo las
obser3aciones que creyere del caso.
2i se trata de inmuebles" el a3al!o ericial no odr- ser inferior al !ltimo a3al!o que #ubiere
racticado la municialidad del lugar en que se encuentren ubicados" a menos que se imugne ese
a3al!o or una ra8n .ustificada.
5l a3al!o de ttulos de acciones de coma9as y efectos fiduciarios" no odr- ser inferior a las
coti8aciones resecti3as que #ubieren en la ;olsa de 1alores" al momento de racticarlo. De no
#aberlas" los eritos determinar-n su 3alor" re3ios los estudios que corresondan.
Art. 3).! Perito #irime(te.! De no #aber conformidad entre los informes ericiales" el e.ecutor
designar- un otercer erito" ero no ser- su obligacin atenerse" contra su con3iccin" al criterio de
los eritos" y odr- acetar" a su arbitrio" cualquiera de los tres informes" o se9alar un 3alor
romedio que est4 m-s de acuerdo a los a3al!os oficiales o coti8aciones del mercado.
Art. 3+.! Emb$r2o #e #i(ero . -$lore*.! 2i el embargo recae en dinero de roiedad del deudor"
el ago se #ar- con el dinero are#endido y concluir- el rocedimiento coacti3o" si el 3alor es
suficiente ara cancelar la obligacin tributaria" sus intereses y costas. 5n caso contrario" continuar-
<B
or la diferencia.
2i la are#ensin consiste en bonos o 3alores fiduciarios y la ley ermite cancelar con ellos las
obligaciones tributarias" se roceder- como en el inciso anterior" re3ias las formalidades
ertinentes.
5n cambio" si no fuere ermitida esa forma de cancelacin" los bienes y efectos fiduciarios
embargados" ser-n negociados or el e.ecutor en la ;olsa de 1alores" y su roducto se imutar- en
ago de las obligaciones tributarias e.ecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la 3enta de estos 3alores" en la ;olsa corresondiente" se
efectuar- el remate en la forma com!n.
Art. 3,.! SeJ$l$mie(to #e #$ . 9or$ %$r$ el rem$te.! Determinado el 3alor de los bienes
embargados" el e.ecutor fi.ar- da y #ora ara el remate" la subasta o la 3enta directa" en su caso*
se9alamiento que se ublicar- or tres 3eces" en das distintos" or la rensa" en la forma re3ista en
el artculo 111. 5n los a3isos no se #ar- constar el nombre del deudor sino la descricin de bienes"
su a3al!o y m-s datos que el e.ecutor estime necesario.
Art. 3/.! B$*e %$r$ l$* %o*tur$*.! La base ara las osturas ser- las dos terceras artes del a3al!o
de los bienes a rematarse en el rimer se9alamiento* y la mitad" en el segundo.
P$rB2r$:o o.
DEL REMATE DE INMUEBLES
Art. 30.! Pre*e(t$&i'( #e %o*tur$*.! Llegado el da del remate" si se trata de bienes inmuebles" de
las maquinarias o equios que constituyan una instalacin industrial" de na3es o aerona3es" las
ofertas se resentar-n de quince a diecioc#o #oras" ante el 2ecretario de la coacti3a" quien ondr- al
ie de cada una la fe de resentacin corresondiente.
Art. 31.! Re@ui*ito* #e l$ %o*tur$.! Las osturas se resentar-n or escrito y contendr-n$
1. 5l nombre y aellido del ostor*
(. 5l 3alor total de la ostura" la cantidad que se ofrece de contado" y el la8o y forma de ago de la
diferencia*
3. 5l domicilio esecial ara notificaciones* y"
<. La firma del ostor.
La falta de fi.acin de domicilio no anular- la ostura* ero en tal caso" no se notificar-n al ostor
las ro3idencias resecti3as.
Art. 33.! No $#mi*i'( #e l$* %o*tur$*.! /o ser-n admisibles las osturas que no 3ayan
<1
acoma9adas de or lo menos el 1BE del 3alor de la oferta" en dinero efecti3o" en c#eque
certificado o en c#eque de gerencia de banco a la orden de la autoridad e.ecutora o del resecti3o
organismo recaudador* tamoco las que" en el rimer se9alamiento" ofre8can menos de las dos
terceras artes del a3al!o de los bienes a rematarse" o la mitad en el segundo" ni las que fi.en la8os
mayores de cinco a9os ara el ago del recio.
Art. 35.! C$li:i&$&i'( #e %o*tur$*.! Dentro de los tres das osteriores al remate" el e.ecutor
e6aminar- la legalidad de las osturas resentadas" y calificar- el orden de referencia de las
admitidas" teniendo en cuenta la cantidad" los la8os y dem-s condiciones de las mismas"
describi4ndolas con claridad y recisin.
5n la misma ro3idencia" si #ubiere m-s de un ostor" se9alar- da y #ora en que tenga lugar una
subasta entre los ostores admitidos" ara ad.udicar los bienes rematados al me.or ostor.
2i no #ubiere m-s que un ostor" se roceder- a la calificacin y ad.udicacin en la forma rescrita
en los artculos siguientes.
Art. 56.! Sub$*t$ e(tre %o*tore*.! 5l da y #ora se9alados en la con3ocatoria" el e.ecutor
conceder- a los ostores concurrentes quince minutos ara que uedan me.orar sus ofertas" #asta
or tres 3eces consecuti3as. Los ostores inter3endr-n 3erbalmente.
La inasistencia del ostor a la subasta" se entender- ratificacin de su oferta* y a falta de todos ellos"
se roceder- en la forma que se indica en el artculo siguiente.
5n caso de igualdad de ofertas" se decidir- or la suerte y de lo actuado en la subasta se de.ar-
constancia en acta suscrita or el e.ecutor" el actuario y los interesados que quisieren #acerlo.
Art. 5.! C$li:i&$&i'( #e:i(iti-$ . re&ur*o*.! 5l e.ecutor" dentro de los tres das siguientes a la
resentacin de la ostura !nica" o del da se9alado ara la subasta" en el caso del artculo anterior"
resol3er- cual es la me.or ostura" refiriendo la que satisfaga de contado el cr4dito del coacti3ante"
y establecer- el orden de referencia de las dem-s.
De esta ro3idencia se conceder- recurso ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" si fuere
interuesto dentro de tres das" sea or el coacti3ado" los terceristas coadyu3antes o los ostores
calificados.
5l recurso se conceder- dentro de cuarenta y oc#o #oras de resentado* y" en igual la8o" se remitir-
el roceso al &ribunal Distrital de lo 'iscal" el que lo resol3er- dentro de die8 das" sin otra
sustanciacin.
Art. 5).! Co(*i2($&i'( %re-i$ $ l$ $#4u#i&$&i'(.! 5.ecutoriado el auto de calificacin" o resuelta
or el &ribunal Distrital de lo 'iscal la aelacin interuesta" el e.ecutor disondr- que el ostor
declarado referente consigne" dentro de cinco das" el saldo del 3alor ofrecido de contado.
2i el rimer ostor no efect!a esa consignacin" se declarar- la quiebra del remate y se notificar- al
ostor que le siga en referencia" ara que tambi4n en cinco das" consigne la cantidad or 4l
<(
ofrecida de contado" y as sucesi3amente.
Art. 5+.! A#4u#i&$&i'(.! Consignado or el ostor referente el 3alor ofrecido de contado" se le
ad.udicar-n los bienes rematados" libres de todo gra3amen" sal3o el caso contemlado en este
artculo" obser3ando lo rescrito en el inciso final del artculo 1C3 y se de3ol3er- a los dem-s
ostores las cantidades or ellos consignadas.
5l auto de ad.udicacin contendr- la descricin de los bienes* y coia certificada del mismo"
ser3ir- de ttulo de roiedad" que se mandar- rotocoli8ar e inscribir en los registros
corresondientes. Los saldos del 3alor de las osturas" ofrecidas a la8o" de3engar-n el m-6imo de
inter4s con3encional ermitido or la ley. Para seguridad del ago de esos saldos y sus intereses" los
bienes rematados quedar-n gra3ados con #ioteca" renda industrial o esecial" seg!n corresonda"
las que se inscribir-n en los resecti3os registros al mismo tiemo que el trasaso de la roiedad.
Art. 5,.! Huiebr$ #el rem$te.! 5l ostor que" notificado ara que cumla su oferta" no lo #iciere
oortunamente" resonder- de la quiebra del remate" o sea del 3alor de la diferencia e6istente entre
el recio que ofreci agar y el que rouso el ostor que le siga en referencia.
La quiebra del remate y las costas causadas or la misma" se agar-n con la cantidad consignada
con la ostura" y si 4sta fuere insuficiente" con bienes del ostor que el funcionario de la coacti3a
mandar- embargar y rematar en el mismo rocedimiento.
P$rB2r$:o )o.
DEL REMATE DE BIENES MUEBLES
Art. 5/.! Sub$*t$ %Dbli&$.! 5l remate de bienes muebles" comrendi4ndose en 4stos los 3e#culos
de transortacin terrestre o flu3ial" se efectuar- en !blica subasta" de contado y al me.or ostor"
en la oficina del e.ecutor o en el lugar que 4ste se9ale.
Al efecto" en el da y #ora se9alados ara la subasta" el e.ecutor dar- comien8o a la diligencia con la
aertura del acta" anunciando or s o or el regn que designe" los bienes a rematarse" su a3al!o y
el estado en que 4stos se encuentren.
2i son 3arios los bienes embargados" la subasta odr- #acerse" unitariamente" or lotes o en su
totalidad" seg!n con3enga a los intereses de la recaudacin" debiendo constar este articular en los
a3isos resecti3os.
Art. 50.! Pro&e#imie(to #e l$ *ub$*t$.! Las osturas se regonar-n con claridad y en alta 3o8" de
manera que uedan ser odas y entendidas or los concurrentes" or tres 3eces" a inter3alos de cinco
minutos cuando menos.
La !ltima ostura se regonar- or tres 3eces m-s" con inter3alos de un minuto" en la forma
se9alada en el inciso anterior.
De no #aber otra ostura me.or" se declarar- cerrada la subasta y se ad.udicar- inmediatamente los
bienes subastados al me.or ostor. 2i antes de cerrarse la subasta se resentare otra ostura suerior"
<3
se roceder- como en el caso del inciso anterior" y as sucesi3amente.
Art. 51.! Co(#i&io(e* %$r$ i(ter-e(ir e( l$ *ub$*t$.! Podr- inter3enir en la subasta cualquier
ersona mayor de edad" caa8 ara contratar" ersonalmente o en reresentacin de otra" e6ceto las
designadas en el artculo (B> de este Cdigo.
5n todo caso" ser- reciso consignar re3iamente o en el acto" el (BE cuando menos" del 3alor
fi.ado como base inicial ara el remate de los bienes resecti3os" y quien inter3enga ser-
resonsable ersonalmente con el dinero consignado" or los resultados de su oferta.
Art. 53.! Huiebr$ #e l$ *ub$*t$.! Cerrada la subasta y ad.udicados los bienes" el ostor referido
agar- de contado el saldo de su oferta" y el e.ecutor de3ol3er- a los otros ostores las cantidades
consignadas or ellos.
2i quien #i8o la ostura no satisface en el acto el saldo del recio que ofreci" se ad.udicar-n los
bienes al ostor que le siga. La diferencia que e6ista entre estas osturas" se agar- de la suma
consignada con la oferta desistida" sin ocin a reclamo.
Art. 55.! Ttulo #e %ro%ie#$#.! Coia certificada del acta de subasta o de su arte ertinente"
ser3ir- al rematista de ttulo de roiedad y se inscribir- en el registro al que estu3iere su.eto el bien
rematado seg!n la ley resecti3a" cancel-ndose or el mismo #ec#o cualquier gra3amen a que
#ubiere estado afecto.
P$rB2r$:o +o.
VENTA FUERA DE SUBASTA
Art. )66.! Ve(t$ #ire&t$.! Proceder- la 3enta directa de los bienes embargados en los siguientes
casos$
1.= Cuando se trate de semo3ientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso" a .uicio del
deositario*
(.= Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de f-cil descomosicin o con fec#a de
e6iracin* y"
3.= Cuando se #ubieren efectuado dos subastas sin que se resenten osturas admisibles.
Art. )6.! Pre:ere(&i$ %$r$ l$ -e(t$.! La 3enta se efectuar- or la base del remate" a fa3or de
almacenes de instituciones o emresas nacionales o municiales* ser3icios sociales o comisariatos
de las instituciones e.ecutantes* asociaciones o cooerati3as de emleados o de traba.adores*
instituciones de derec#o !blico o de derec#o ri3ado" con finalidad social o !blica" en su orden.
Para el efecto" el e.ecutor comunicar- a dic#as instituciones los embargos que efectuare de estos
bienes y sus a3al!os a fin de que" dentro de cinco das" manifiesten si les interesa o no la comra" y
en tal caso" se efect!e la 3enta de contado" guardando el orden de referencia que se establece en
<<
este artculo.
Art. )6).! Ve(t$ $ %$rti&ul$re*.! 2i ninguna de las entidades mencionadas en el artculo anterior se
interesare or la comra" se anunciar- la 3enta a articulares or la rensa.
Los a3isos se ublicar-n en la forma rescrita en el artculo 1)<" con indicacin de la fec#a #asta la
que ser-n recibidas las ofertas y el 3alor que se e6i.a como garanta de la seriedad de las mismas.
Acetada la oferta" el e.ecutor disondr- que el comrador deosite el saldo del recio en 3einte y
cuatro #oras y mandar- que el deositario entregue de inmediato los bienes 3endidos" con arreglo a
lo re3isto en el artculo (B9.
Art. )6+.! Tr$(*:ere(&i$ 2r$tuit$.! 2i tamoco #ubiere interesados en la comra directa" los
acreedores tributarios imutar-n el 3alor de la !ltima base de remate a la deuda tributaria" con
arreglo a lo rescrito en el artculo <C* y odr-n transferir gratuitamente esos bienes a las
instituciones de educacin" asistencia social o de beneficencia que disusieren.
Se&&i'( ,$.
NORMAS COMUNES
Art. )6,.! Se2u(#o *eJ$l$mie(to %$r$ el rem$te.! Fabr- lugar a segundo se9alamiento ara el
remate" cuando en el rimero no se #ubieren resentado ostores" o cuando las osturas formuladas
no fueren admisibles.
5l segundo se9alamiento" se ublicar- or la rensa" ad3irtiendo este articular" en la forma re3ista
en el artculo 1)<.
Art. )6/.! F$&ult$# #el #eu#or.! Antes de cerrarse el remate o la subasta en su caso" el deudor
odr- librar sus bienes agando en el acto la deuda" intereses y costas.
Art. )60.! Pro9ibi&i'( #e i(ter-e(ir e( el rem$te.= 5s ro#ibido a las ersonas que #ayan
inter3enido en el rocedimiento de e.ecucin" a los funcionarios y emleados de la resecti3a
administracin tributaria" as como a sus cnyuges" con3i3ientes con derec#o y arientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad" adquirir los bienes materia del remate o
subasta.
5sta ro#ibicin se e6tiende a los abogados y rocuradores" a sus cnyuges" con3i3ientes con
derec#o y arientes en los mismos grados se9alados en el inciso anterior y en general a quienes" de
cualquier modo" #ubieren inter3enido en dic#os rocedimientos" sal3o los terceristas coadyu3antes.
Art. )61.! Nuli#$# #el rem$te.! 5l remate o la subasta ser-n nulos y el funcionario e.ecutor
resonder- de los da9os y er.uicios que se ocasionaren$
1. Cuando no se #ubieren ublicado los a3isos re3ios al remate o subasta" en la forma establecida
en los artculos 1)< y (B< de este Cdigo*
<:
(. Cuando se #ubiere 3erificado en da y #ora distintos de los se9alados ara el efecto*
3. Cuando se #ubiere 3erificado en rocedimiento coacti3o afectado de nulidad y as se lo declara
or el &ribunal Distrital de lo 'iscal* y"
<. 2i el rematista es una de las ersonas ro#ibidas de inter3enir en el remate" seg!n el artculo
anterior" siemre que no #ubiere otro ostor admitido.
La nulidad en los casos de los numerales 1" ( y 3" slo odr- reclamarse .unto con el recurso de
aelacin del auto de calificacin definiti3o" conforme al artculo 191.
La nulidad or el caso < odr- roonerse como accin directa ante el &ribunal Distrital de lo
'iscal" dentro de seis meses de efectuado el remate" y de las costas" da9os y er.uicios or la
nulidad que se declare" resonder-n solidariamente el rematista ro#ibido de serlo y el funcionario
e.ecutor" sin er.uicio de las resonsabilidades enales a que #ubiere lugar.
Art. )63.! Dere&9o %re:ere(te #e lo* $&ree#ore*.! Los acreedores tributarios tendr-n derec#o
referente ara ad.udicarse los bienes ofrecidos en remate o subasta" en el rimero o segundo
se9alamiento" a falta de ostura admisible" or la base legal se9alada* o" en caso contrario" or el
3alor de la me.or ostura. 5ste derec#o odr- e.ercerse antes de e.ecutoriado el auto de calificacin
de osturas a que se refiere el artculo 191" o antes de cerrada la subasta cuando se trate de bienes
muebles.
Art. )65.! E(tre2$ m$teri$l.! La entrega material de los bienes rematados o subastados" se
efectuar- or el deositario de dic#os bienes" de acuerdo al in3entario formulado en el acta de
embargo y a3al!o.
Cualquier di3ergencia que surgiere en la entrega ser- resuelta or el funcionario e.ecutor y de la
decisin de 4ste se odr- aelar ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro de tres das"
contados desde la notificacin.
Art. )6.! Co*t$* #e e4e&u&i'(.! Las costas de recaudacin" que incluir-n el 3alor de los #onorarios
de eritos" inter3entores" deositarios y alguaciles" regulados or el e.ecutor o or el &ribunal
Distrital de lo 'iscal" en su caso" de acuerdo a la ley" ser-n de cargo del coacti3ado.
Art. ).! Di*tribu&i'( #el %ro#u&to #el rem$te.! Del roducto del remate o subasta" en su caso"
se agar- el cr4dito del e.ecutante en la forma que se establece en los artculos <C y <)" sin er.uicio
de lo disuesto en el artculo 1>( y de lo re3isto en los artculos 1C: y 1C> de este Cdigo.
Se&&i'( /$.
DE LAS E<CEPCIONES
Art. )).! E=&e%&io(e*.! Al rocedimiento de e.ecucin de cr4ditos tributarios slo odr-n
oonerse las e6ceciones siguientes$
<>
1.= %ncometencia del funcionario e.ecutor*
(.= %legitimidad de ersonera del coacti3ado o de quien #ubiere sido citado como su reresentante*
3.= %ne6istencia de la obligacin or falta de ley que estable8ca el tributo o or e6encin legal*
<.= 5l #ec#o de no ser deudor directo ni resonsable de la obligacin e6igida*
:.= 56tincin total o arcial de la obligacin or alguno de los modos re3istos en el artculo 3C de
este Cdigo*
>.= 5ncontrarse en tr-mite" endiente de resolucin" un reclamo o recurso administrati3o u
obser3aciones formuladas resecto al ttulo o al derec#o ara su emisin*
C.= Fallarse en tr-mite la eticin de facilidades ara el ago o no estar 3encido ninguno de los
la8os concedidos" ni en mora de alguno de los di3idendos corresondientes*
).= Faberse resentado ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal demanda contencioso tributaria
or imugnacin de resolucin administrati3a" antecedente del ttulo o ttulos que se e.ecutan*
9.= Dulicacin de ttulos resecto de una misma obligacin tributaria y de una misma ersona* y"
1B.= /ulidad del auto de ago o del rocedimiento de e.ecucin or falsificacin del ttulo de
cr4dito* or quebrantamiento de las normas que rigen su emisin" o falta de requisitos legales que
afecten la 3alide8 del ttulo o del rocedimiento.
Art. )+.! No $#mi*i'( #e l$* e=&e%&io(e*.! /o odr-n oonerse las e6ceciones segunda" tercera
y cuarta del artculo anterior cuando los #ec#os que las fundamenten #ubieren sido discutidos y
resueltos en la etaa administrati3a" o en la contenciosa" en su caso.
Art. ),.! O%ortu(i#$#.! Las e6ceciones se resentar-n ante el e.ecutor" dentro de 3einte das"
contados desde el da #-bil siguiente al de la notificacin del auto de ago y su resentacin
susender- el rocedimiento de e.ecucin" sin er.uicio de lo re3isto en el artculo (): de este
Cdigo* si se resentaren e6temor-neamente" el e.ecutor las desec#ar- de lano.
5l tr-mite se su.etar- a lo que se disone en los artculos (C9 y siguientes de este Cdigo.
Art. )/.! Pre*e(t$&i'( $(te otr$ $utori#$#.! 2i el e.ecutor se negare a recibir el escrito de
e6ceciones" odr- ser resentado a 4ste or intermedio de cualquier autoridad administrati3a o
.udicial" la que disondr- que dentro de 3einte y cuatro #oras se notifique y entregue al funcionario
e.ecutor el mencionado escrito" con la fe de resentacin resecti3a.
5n el mismo suuesto" odr- resentarse directamente el escrito ante el &ribunal Distrital de lo
'iscal. 5l Presidente de este organismo disondr- que" or 2ecretara 7eneral se notifique la
resentacin de e6ceciones" mediante oficio" al funcionario e.ecutor" orden-ndole roceda
conforme a lo disuesto en el artculo anterior* o en el artculo (C9" en su caso.
<C
Art. )0.! Re&ur*o #e @ue4$.! 2iemre que el e.ecutor se negare a recibir un escrito de
e6ceciones o retardare in.ustificadamente la remisin de las coias del roceso coacti3o o de las
e6ceciones" o que notificado no susendiere el rocedimiento de e.ecucin" el er.udicado odr-
resentar que.a al &ribunal Distrital de lo 'iscal" el que" seg!n la gra3edad de la falta" odr-
imoner una multa de 3einte a cuatrocientos dlares" sin er.uicio de ordenar la destitucin del
cargo del funcionario e.ecutor en caso de reincidencia.
La ro3idencia que disonga la destitucin se notificar- a la autoridad nominadora y al Director de
la 2ecretara /acional &4cnica de Desarrollo de Recursos Fumanos y Remuneraciones del 2ector
P!blico" 25/R52" ara su cumlimiento.
Libro Ter&ero
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Ttulo I
DE LA >URISDICCIN CONTENCIOSO ! TRIBUTARIA
C$%tulo I
NORMAS GENERALES
Art. )1.! Co(&e%to . lmite* #e l$ 4uri*#i&&i'(.! La 0urisdiccin contencioso=tributaria consiste
en la otestad !blica de conocer y resol3er las contro3ersias que se susciten entre las
administraciones tributarias y los contribuyentes" resonsables o terceros" or actos que determinen
obligaciones tributarias o estable8can resonsabilidades en las mismas o or las consecuencias que
se deri3en de relaciones .urdicas ro3enientes de la alicacin de leyes" reglamentos o resoluciones
de car-cter tributario.
Art. )3.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,!
SG 5!III!)665?.
Art. )5.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,!
SG 5!III!)665?.
C$%tulo II
DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Art. ))6.! A&&io(e* #e im%u2($&i'(.! 5l &ribunal Distrital de lo 'iscal es cometente ara
conocer y resol3er de las siguientes acciones de imugnacin" rouestas or los contribuyentes o
interesados directos$
1a. De las que formulen contra reglamentos" ordenan8as" resoluciones o circulares de car-cter
general" dictadas en materia tributaria" cuando se alegue que tales disosiciones #an lesionado
derec#os sub.eti3os de los reclamantes*
<)
(a. De las que se roongan contra los mismos actos indicados en el ordinal anterior" sea or quien
tenga inter4s directo" sea or la entidad reresentati3a de acti3idades econmicas" los colegios y
asociaciones de rofesionales" o or instituciones del 5stado" cuando se ersiga la anulacin total o
arcial" con efecto general" de dic#os actos*
3a. De las que se lanteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en
todo o en arte reclamaciones de contribuyentes" resonsables o terceros o las eticiones de
comensacin o de facilidades de ago*
<a. De las que se formulen contra un acto administrati3o" or silencio administrati3o resecto a los
reclamos o eticiones lanteados" en los casos re3istos en este Cdigo*
:a. De las que se roongan contra decisiones administrati3as" dictadas en el recurso de re3isin*
>a. De las que se dedu8can contra resoluciones administrati3as que imongan sanciones or
incumlimiento de deberes formales*
Ca. De las que se resenten contra resoluciones definiti3as de la administracin tributaria" que
nieguen en todo o en arte reclamos de ago indebido o del ago en e6ceso* y"
)a. De las dem-s que se estable8can en la ley.
Art. )).! A&&io(e* #ire&t$*.! %gualmente" el &ribunal Distrital de lo 'iscal es cometente ara
conocer y resol3er de las siguientes acciones directas que ante 4l se resenten$
1a. De las que se dedu8can ara obtener la declaracin de rescricin de los cr4ditos tributarios"
sus intereses y multas*
(a. De las de ago or consignacin de cr4ditos tributarios" en los casos establecidos en este Cdigo
o en leyes org-nicas y eseciales*
3a. De las de nulidad del rocedimiento coacti3o or cr4ditos tributarios que se funden en la
omisin de solemnidades sustanciales u otros moti3os que rodu8can nulidad" seg!n la ley cuya
3iolacin se denuncie. /o #abr- lugar a esta accin" desu4s de agado el tributo e6igido o de
efectuada la consignacin total or el ostor declarado referente en el remate o subasta" o de
satisfec#o el recio en el caso de 3enta directa" sin er.uicio de las acciones ci3iles que
corresondan al tercero er.udicado ante la .usticia ordinaria*
<a. De nulidad del remate o subasta en el caso < del artculo (BC* y"
:a. De las de ago indebido o del ago en e6ceso" cuando se #a reali8ado desu4s de e.ecutoriada
una resolucin administrati3a que niegue la reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin
de obligacin tributaria.
La accin de imugnacin de resolucin administrati3a" se con3ertir- en la de ago indebido"
cuando" estando tramit-ndose aquella" se ague la obligacin.
Art. ))).! Otro* $*u(to* #e *u &om%ete(&i$.! Corresonde tambi4n al &ribunal Distrital de lo
<9
'iscal el conocimiento de los siguientes asuntos$
1.= De las e6ceciones al rocedimiento de e.ecucin" se9aladas en el artculo (1(*
(.= De las terceras e6cluyentes de dominio que se dedu8can en coacti3as or cr4ditos tributarios*
3.= De los recursos de aelacin de ro3idencias dictadas en el rocedimiento de e.ecucin" en los
casos de los artculos 1C>" 191 y (B9* y" de los recursos de nulidad" en los determinados en los
ordinales 1" ( y 3 del artculo (BC*
<.= Por medio de la segunda fe de erratas ublicada en el Registro ,ficial 1(>" 1C=A=(BB:" se
surimi el n!mero < este artculo.
:.= De los conflictos de cometencia suscitados entre autoridades de distintas administraciones
tributarias" conforme al artculo )B*
11
>.= Del recurso de que.a* y"
C.= De los dem-s que le atribuya la ley.
Ttulo II
DE LA SUSTANCIACIN ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
C$%tulo I
NORMAS GENERALES
Art. ))+.! "mbito #e $%li&$&i'(.! Las disosiciones de este ttulo son alicables" en lo que
corresonda" a todos los tr-mites de acciones" e6ceciones y recursos que son de cometencia del
&ribunal Distrital de lo 'iscal. Las normas de otras leyes tributarias o las de los Cdigos de
Procedimiento Ci3il y Penal y en general del derec#o com!n" tendr-n alicacin suletoria y slo a
falta de disosicin e6resa o alicable en este Cdigo.
Art. )),.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,!
SG 5!III!)665?.
Art. ))/.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,!
SG 5!III!)665?.
Art. ))0.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,!
SG 5!III!)665?.
Art. ))1.! P$rte*.! 2on artes en el rocedimiento ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal$ el actor" el
demandado y el tercero er.udicado.
Actor es la ersona natural" que deduce la demanda o la ersona .urdica o ente colecti3o sin
:B
ersonalidad .urdica" a nombre de quien se roone la accin o interone el recurso que #a de ser
materia rincial del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrati3o del que eman el acto o resolucin que se
imugna* el director o .efe de la oficina u rgano emisor del ttulo de cr4dito" cuando se demande su
nulidad o la rescricin de la obligacin tributaria" o se roonga e6ceciones al rocedimiento
coacti3o* y" el funcionario recaudador o el e.ecutor" cuando se demande el ago or consignacin o
la nulidad del rocedimiento de e.ecucin.
&ercero es todo aquel que dentro del rocedimiento administrati3o o en el contencioso" aare8ca
como titular de un derec#o incomatible con el que retenda el actor y solicite ser odo en la causa.
Art. ))3.! Pro&ur$#ore*.! La m-6ima autoridad de la administracin tributaria resecti3a o el
funcionario a quien se delegue or acuerdo" odr-n designar mediante oficio al abogado que" como
rocurador" deba inter3enir en cada causa en defensa de los intereses del organismo o de la
autoridad demandada" con quien se contar- desde que comare8ca legitimando su ersonera. &al
designacin surtir- efecto #asta la terminacin de la causa" a no ser que se #ubiere disuesto la
sustitucin.
Para los demandantes y terceros son alicables las disosiciones de los artculos 11> y 11C de este
Cdigo.
C$%tulo II
DEL TR"MITE DE LAS ACCIONES
Se&&i'( $.
DE LA DEMANDA
Art. ))5.! Pro%o*i&i'( #e l$* $&&io(e*K O%ortu(i#$#.! Huienes se creyeren er.udicados or una
resolucin de !nica o !ltima instancia administrati3a" odr-n imugnarla ante el &ribunal Distrital
de lo 'iscal" dentro de 3einte das contados desde el siguiente al de su notificacin" si residieren en
el territorio del 5stado" o de cuarenta das" si residieren en el e6terior.
5l la8o ser- de seis meses" resida o no el reclamante en el as" si lo que se imugna fuere una
resolucin administrati3a que niegue la de3olucin de lo que se retenda indebidamente agado.
Los #erederos del contribuyente er.udicado" fallecido antes de 3encerse el la8o ara rooner la
demanda" odr-n #acerlo dentro de los 3einte o cuarenta das o de los seis meses siguientes a la
fec#a del fallecimiento" en los mismos casos re3istos en los incisos recedentes.
Para las acciones directas que ueden roonerse conforme al artculo ((1 no ser-n alicables los
la8os se9alados en este artculo.
Art. )+6.! Lu2$r #e %re*e(t$&i'(.! Las demandas se resentar-n en la 2ecretara del &ribunal
Distrital de lo 'iscal del domicilio del actor. 5l 2ecretario anotar- en el original la fec#a y #ora de
su resentacin y el n!mero que corresonda a la causa. De edirlo el interesado" se le entregar-
coia de la demanda y de cada escrito osterior" con la anotacin de su resentacin" rubricada or
:1
el actuario resecti3o.
5l contribuyente" resonsable o tercero que residiere en el e6terior" odr- resentar su demanda en
el consulado o agencia consular del resecti3o as. 5l funcionario recetor roceder- del mismo
modo como se disone en el inciso anterior.
Art. )+.! Co(te(i#o #e l$ #em$(#$.! La demanda debe ser clara y contendr-$
1.= 5l nombre y aellido de la ersona natural demandante" con e6resin de si lo #ace a nombre
roio o en reresentacin de otra" y en este caso" el nombre y aellido del reresentado" o la
denominacin de la ersona .urdica o ente colecti3o" sin ersonalidad .urdica" a nombre de quien
se resente la demanda" con indicacin" en cualquier caso" del domicilio tributario*
(.= La mencin de la resolucin o acto que se imugna y los fundamentos de #ec#o y de derec#o
que se arguyan" e6uestos con claridad y recisin*
3.= La eticin o retensin concreta que se formule*
<.= La designacin de la autoridad demandada" esto es de la que emane la resolucin o acto
imugnado" con e6resin del lugar donde debe ser citada*
:.= La cuanta de la reclamacin*
>.= 5l se9alamiento del domicilio .udicial ara notificaciones* y"
C.= La firma del comareciente" con indicacin del n!mero de la c4dula de identidad y del registro
!nico de contribuyentes" seg!n corresonda" y la firma de su abogado defensor. 2i fueren 3arios los
demandantes" se alicar- lo disuesto en el artculo 11C.
Art. )+).! A&l$r$&i'( . &om%leme(t$&i'(.! 2i la demanda fuere obscura o no reuniere los
requisitos se9alados en los numerales 1" (" 3" : y C del artculo anterior" el Ginistro de
2ustanciacin ordenar- que el comareciente aclare" corri.a o comlete dentro de cinco das" ba.o
re3encin que" de no #acerlo" se rec#a8ar- la demanda y disondr- su arc#i3o. 5l actor odr- edir
una rrroga rudencial ara el ob.eto" ero no odr- conced4rsela or m-s de otros cinco das.
Desec#ada una demanda or los moti3os re3istos en este artculo" odr- formul-rsela nue3amente"
si aun se estu3iere dentro de los la8os contemlados en este Cdigo" seg!n el caso.
Art. )++.! F$lt$ #e otro* re@ui*ito*.! La falta de se9alamiento de domicilio .udicial ara
notificaciones" no imedir- el tr-mite de la demanda" ero no se #ar- notificacin alguna a quien
#ubiere omitido este requisito" #asta tanto lo cumla.
&amoco imedir- el tr-mite de la demanda la falta de fi.acin de la cuanta.
Art. ... .! A:i$(7$mie(to.! Las acciones y recursos que se dedu8can contra actos determinati3os de
obligacin tributaria" rocedimientos de e.ecucin y en general contra todos aquellos actos y
:(
rocedimientos en los que la administracin tributaria ersiga la determinacin o recaudacin de
tributos y sus recargos" intereses y multas" deber-n resentarse al &ribunal Distrital de lo 'iscal con
una caucin equi3alente al 1BE de su cuanta* que de ser deositada en numerario ser- entregada a
la Administracin &ributaria demandada.
La caucin se cancelar- or el &ribunal Distrital de lo 'iscal o 2ala 5seciali8ada de la Corte
2urema de 0usticia si la demanda o retensin es acetada totalmente" la que en caso de ser en
numerario generar- a fa3or del contribuyente intereses a la misma tasa de los cr4ditos contra el
su.eto acti3o. 5n caso de acetacin arcial el fallo determinar- el monto de la caucin que
corresonda ser de3uelto al demandante y la cantidad que ser3ir- como abono a la obligacin
tributaria* si la demanda o la retensin es rec#a8ada en su totalidad" la Administracin &ributaria
alicar- el 3alor total de la caucin como abono a la obligacin tributaria.
5sta caucin es indeendiente de la que corresonda fi.arse or la interosicin del recurso de
casacin" con susensin de e.ecucin de la sentencia o auto y de la de afian8amiento ara #acer
cesar medidas cautelares y se su.etar- a las normas sobre afian8amiento establecidas en este cdigo.
5l &ribunal no odr- calificar la demanda sin el cumlimiento de este requisito" teni4ndose or no
resentada y or consiguiente e.ecutoriado el acto imugnado" si es que dentro del t4rmino de
quince das de #aberlo disuesto el &ribunal no se la constituyere.
Art. )+,.! Do&ume(to* @ue #ebe( $&om%$J$r*e.! A la demanda se acoma9ar-n los documentos
.ustificati3os de la ersonera del comareciente" cuando no se act!e a nombre roio" a menos que
se le #aya reconocido en la instancia administrati3a* una coia certificada del acto que se imugne"
o del documento del cual conste la notificacin de la decisin administrati3a* y" la constancia del
ago de la tasa .udicial. La falta de resentacin de estos documentos" no obstar- el tr-mite de la
causa" ero se lo considerar- en sentencia.
Art. )+/.! A&umul$&i'( #e $&&io(e*.! Podr- imugnarse en una sola demanda dos o m-s
resoluciones administrati3as di3ersas" que no sean incomatibles" siemre que guarden relacin
entre s" se refieran al mismo su.eto asi3o y a una misma administracin tributaria" aunque
corresondan a e.ercicios distintos. &ambi4n en una misma demanda odr- edirse se declare la
rescricin de 3arias obligaciones tributarias de un su.eto asi3o" aun de distinto origen" siemre
que corresondan a la misma administracin tributaria.
Art. )+0.! Co%i$* #e e*&rito*.= A toda demanda" solicitud o escrito que se resente ante el &ribunal
Distrital de lo 'iscal" se acoma9ar-n tantas coias autori8adas con las firmas del comareciente y
de su abogado" o de 4ste" cuantas artes inter3engan en la causa. 2er- ermitida" a costa del
interesado" la obtencin de coias 6erogr-ficas o fotost-ticas del original" certificadas or el
actuario corresondiente.
Art. )+1.! Cit$&io(e* . (oti:i&$&io(e*.! 2e citar- la demanda y las ro3idencias recadas en la
misma a la autoridad demandada o al titular del rgano administrati3o del que eman el acto o
resolucin que se imugne. 2e citar- igualmente la demanda al tercero que en el rocedimiento
administrati3o aare8ca como titular de un derec#o incomatible con el que retende el actor"
aunque no se e6tienda a aquel la demanda" ero siemre que se lo mencione en la resolucin
:3
imugnada. &odas las dem-s ro3idencias que se e6idan dentro del roceso" se notificar-n a las
artes y a quienes deban cumlirlas" sal3o las que ordenen diligencias recautelatorias o aquellas
que or su naturale8a no deban #acerse conocer antes de la e.ecucin de lo que se ordene.
Art. )+3.! Form$ #e l$* &it$&io(e*.! Las citaciones las racticar-n los funcionarios cometentes"
entregando a la autoridad demandada" en su oficina" coia fiel de la demanda y de la ro3idencia
resecti3a.
2i la citacin no udiere ser ersonal" se de.ar- en tres das distintos" en el mismo lugar indicado en
el inciso anterior" sendas boletas que contengan la coia de la demanda y la ro3idencia recada.
5n uno u otro caso" quien reciba las boletas" suscribir- el comrobante que acredite tal #ec#o.
Las citaciones al tercero se racticar-n en ersona o or boletas en el domicilio esecial que #ubiere
se9alado en la reclamacin administrati3a" o en su domicilio tributario" conforme a los artculos :9
y >1 de este Cdigo.
Art. )+5.! Cit$&i'( %or &omi*i'(.! 2i la autoridad demandada e.erciere sus funciones ermanentes
fuera de la sede del tribunal" la citacin se racticar- or comisin librada a autoridades del orden
administrati3o o .udicial del lugar donde dic#a autoridad e.er8a sus funciones.
Art. ),6.! Cit$&i'( o (oti:i&$&i'( %or l$ %re(*$.! 2i el tercero con quien deba contarse en la causa
#ubiere fallecido se citar- a sus #erederos conocidos o no" or la rensa" mediante a3isos ublicados
or tres 3eces" en das distintos" en uno de los eridicos de mayor circulacin del lugar del !ltimo
domicilio en el as o del lugar en que ocurri el fallecimiento" si lo #ubiere" o en el del cantn o
ro3incia m-s cercanos.
Los a3isos contendr-n !nicamente los nombres y aellidos del fallecido* la mencin de la causa de
que se trate y la sala del tribunal que la tramite" a fin de que concurran a #acer 3aler sus derec#os
dentro de 3einte das" contados desde el siguiente al de la !ltima ublicacin.
5n la misma forma ser-n notificados los #erederos de una ersona que" siendo arte de un .uicio
ante el tribunal" no #aya tenido rocurador que la reresente.
Art. ),.! Form$ #e l$* (oti:i&$&io(e*.! Las notificaciones se racticar-n de conformidad con lo
que disone el Cdigo de Procedimiento Ci3il.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del lugar de la sede
del tribunal" la ro3idencia que lo disonga ser- notificada or oficio. 2i la sede de esos organismos
fuere distinta de la del tribunal" el oficio ser- en3iado or correo certificado.
Art. ),).! Co(*t$(&i$ #e $&tu$&io(e*.! De toda citacin o notificacin se de.ar- constancia en el
roceso" certificada or el funcionario cometente" con indicacin del da y #ora en que se la
ractique. Adem-s" trat-ndose de la autoridad demandada o del titular del rgano administrati3o del
que eman el acto o resolucin que se imugna" el funcionario cometente de.ar- constancia del
:<
nombre o funcin del citado o notificado y de la ersona que la reciba. 2i el citado o notificado no
quisiere o no udiere firmar" el funcionario cometente de.ar- constancia del articular en autos.
Se&&i'( )$.
DE LA CONTESTACIN DE LA DEMANDA
Art. ),+.! Pl$7o.! Admitida al tr-mite la demanda" el Ginistro de 2ustanciacin disondr- que se la
cite al demandado seg!n el inciso 3ro. del artculo ((C" concedi4ndole el t4rmino de quince das
ara que la conteste" t4rmino que odr- ser rorrogado or cinco das m-s" cuando el demandado lo
solicitare" antes del 3encimiento de aquel.
Art. ),,.! Re@ui*ito*.! La contestacin de la demanda deber- ser clara y contendr-$
1.= 5l nombre y aellido del que comarece" como autoridad o titular de la oficina u rgano
administrati3o que dict la resolucin o acto" materia de la imugnacin" o contra quien se #ubiere
endere8ado la accin* o los nombres y aellidos del que comarece como su rocurador*
(.= Los fundamentos de #ec#o y de derec#o de las e6ceciones que oonga a la demanda* y"
3.= 5l se9alamiento del domicilio ara notificaciones.
La contestacin del tercero deber- ser igualmente clara y contendr- los fundamentos de #ec#o y de
derec#o de las e6ceciones que oonga a la retensin del actor.
Art. ),/.! A&l$r$&i'( . &om%leme(t$&i'(.! A la contestacin se acoma9ar- coia certificada de
la resolucin o acto imugnado de que se trate y de los documentos que sir3ieron de antecedentes"
si fuere del caso.
5l Ginistro de 2ustanciacin calificar- la contestacin y disondr- que se le aclare o comlete en el
t4rmino de cinco das" si no reuniere los requisitos de este artculo y del anterior.
Art. ),0.! F$lt$ #e &o(te*t$&i'(.! La falta de contestacin de la demanda o de la aclaracin o
comlementacin de aquella" se tendr- como negati3a ura y simle de la accin rouesta o
ratificacin de los fundamentos que moti3aron la resolucin o acto de que se trate* y" de oficio o a
eticin de arte" odr- continuarse el tr-mite de la causa" sin que se requiera acusacin re3ia de
rebelda.
5n todo caso" el demandado estar- obligado a resentar coias certificadas de los actos y
documentos que se mencionan en el artculo anterior" que se #allaren en los arc#i3os de la
deendencia a su cargo* de no #acerlo" se estar- a las afirmaciones del actor o a los documentos que
4ste resente.
::
Se&&i'( +$.
DE LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE E>ECUCIN
Art. ),1.! Su*%e(*i'( . me#i#$* &$utel$re*.! La resentacin de la demanda contencioso=
tributaria" susende de #ec#o la e.ecuti3idad del ttulo de cr4dito que se #ubiere emitido. Por
consiguiente" no odr- iniciarse coacti3a ara su cobro" o se susender- el rocedimiento de
e.ecucin que se #ubiese iniciado.
2in embargo" a solicitud de la administracin tributaria resecti3a" del funcionario e.ecutor o de sus
rocuradores" la sala del tribunal que cono8ca de la causa odr- ordenar como medidas
recautelatorias las re3istas en el artculo 1><" en los casos y con los requisitos se9alados en la
misma norma.
Art. ),3.! Ce*$&i'( #e me#i#$* &$utel$re*K A:i$(7$mie(to.! Para #acer cesar las medidas
cautelares que se ordenen en rocedimientos de e.ecucin o en el tr-mite de la accin contencioso=
tributaria" deber- afian8arse las obligaciones tributarias or un 3alor que cubra el rincial" los
intereses causados #asta la fec#a del afian8amiento y un 1BE adicional or intereses a de3engarse y
costas" or uno cualquiera de los siguientes modos$
1. Deositando en la cuenta bancaria que se9ale el Conse.o de la 0udicatura" en dinero efecti3o" o en
acciones de coma9as nacionales" bonos y m-s efectos fiduciarios" emitidos en el as" re3ia
certificacin de su coti8acin or la ;olsa de 1alores*
(. Gediante fian8a bancaria" otorgada or cualquiera de los bancos nacionales o sus agencias" o de
los bancos e6tran.eros domiciliados o con sucursales en el as*
3. Constituyendo a fa3or del ente acreedor de los tributos" #ioteca o renda agrcola" industrial o
esecial de comercio" con las formalidades que en cada caso e6i.an la ley o los reglamentos*
<. Gediante fian8as ersonales de terceros" cuando la cuanta de la obligacin rincial no e6ceda
de cuatro mil dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica. 5n estos casos" no se acetar- constituir
or cada fiador una garanta suerior a oc#ocientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica.
:. Gediante li8a de fidelidad" constituida or cualquier coma9a aseguradora nacional* y"
>. 5n cualquier otra forma a satisfaccin de la sala del tribunal que cono8ca del caso.
Art. ),5.! Co(#i&io(e* #e l$* :i$(7$* re$le*.! La constitucin de la #ioteca o renda se admitir-"
si se comrueba que los bienes ofrecidos ertenecen al deudor o fiador* que alcan8an a cubrir el
3alor de las obligaciones e6igidas" sus intereses" multas y el orcenta.e adicional se9alado en el
artculo anterior" y que sobre ellos no esan embargo o ro#ibicin de ena.enar" ni que soortan
otros gra3-menes o se encuentren en oder de terceros con ttulo inscrito.
Para el efecto" se resentar-n los ttulos de dominio" los certificados de registro corresondientes y
los de a3al!o oficial" caso de #aberlo.
Art. )/6.! Co(#i&io(e* #e l$* :i$(7$* %er*o($le*.! Las fian8as ersonales se admitir-n si se
:>
acredita la sol3encia moral del garante" mediante certificado otorgado or dos ersonas connotadas
del domicilio del deudor* y" su sol3encia econmica or certificados del registrador de la roiedad"
sobre bienes que osea" con indicacin de los gra3-menes de que est4n afectados y los a3al!os
oficiales resecti3os.
Art. )/.! G$r$(t$ b$(&$ri$.! Las garantas bancarias ara afian8ar cr4ditos tributarios se
constituir-n mediante comunicacin escrita del gerente de la institucin otorgante" dirigida al
Presidente del &ribunal o de la sala que cono8ca del asunto" en que se e6rese que el banco garante
sin condicin alguna" agar- las obligaciones garanti8adas cuando lo ordene el tribunal" en la
sentencia que ronuncie o cuando lo requiera el e.ecutor en cumlimiento de la misma. Dic#as
garantas no contendr-n la8o de e6iracin y si de #ec#o lo contu3ieren se entender-n otorgadas
sin ese la8o y no odr-n ser retiradas or el banco fiador una 3e8 constituidas" a menos que se las
reemlace a satisfaccin del tribunal.
Art. )/).! Re%re*e(t$&i'( e( l$* &$u&io(e*.! 5n los actos de constitucin de la #ioteca o renda
o de la fian8a ersonal" inter3endr- en reresentacin de los entes acreedores resecti3os" el
Presidente de la 2ala que cono8ca del asunto" or s o or delegado" que odr- ser cualquier
funcionario administrati3o. La delegacin se acreditar- or oficio" autgrafo del delegante"
certificado or el actuario.
Art. )/+.! 56encin esecial de tributos.= Los instrumentos !blicos o ri3ados que se otorguen
ara asegurar obligaciones tributarias" as como los actos de cancelacin" no causar-n ning!n
tributo" sean de car-cter fiscal o municial" y slo se agar- el :BE de derec#os notariales y del
registrador" cuando ello roceda.
Art. )/,.! Resonsabilidad del e.ecutor.= Admitida la fian8a y ordenada la abstencin de que se
inicie el rocedimiento de e.ecucin o la susensin del mismo" se notificar- el articular al
funcionario e.ecutor" mediante oficio.
5l e.ecutor que no cumla esta orden" ser- resonsable de las costas" da9os y er.uicios que se
causaren" aarte de lo que se disone en el artculo (1> de este Cdigo.
Se&&i'( ,$.
DE LA ACUMULACIN DE AUTOS
Art. )//.! Pro&e#e(&i$.! Proceder- la acumulacin de autos que se encuentren en conocimiento en
una o en di3ersas salas" a solicitud de arte legtima" en los siguientes casos$
1. Cuando el actor tenga endiente demanda sobre igual asunto o or #ec#o generador de igual
naturale8a" aunque el e.ercicio imositi3o fuere distinto*
(. Cuando los actos o resoluciones administrati3os" que son materia de los resecti3os .uicios"
guarden estrec#a relacin entre s o los tributos ro3engan de un mismo #ec#o" aunque
corresondan a distintas administraciones tributarias* y"
:C
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los .uicios" cuya acumulacin se retende" la
sentencia que recaiga en el uno ueda afectar el derec#o o al inter4s directo que se discute en el
otro" or ro3enir las contro3ersias de un mismo #ec#o generador.
/o se decretar- la acumulacin de causas que requieran di3ersa sustanciacin" a menos que se
encuentren en estado de sentencia. 5l .uicio de e6ceciones no se acumular- al de imugnacin o de
accin directa" sal3o que en uno de ellos se #ubiere afian8ado suficientemente la obligacin
tributaria" o que no se requiera de afian8amiento seg!n este Cdigo.
Art. )/0.! TrBmite.! 5l tr-mite de las solicitudes de acumulacin se su.etar- a las siguientes
normas$
1a. 2i los .uicios cuya acumulacin se ide se encuentran en la misma sala" se resol3er- sobre la
eticin dentro de tres das*
(a. 2i los .uicios se encuentran en distintas salas" la eticin se resentar- a la que cono8ca del
.uicio que rimeramente se #aya romo3ido.
5l Presidente de esta 2ala correr- traslado de la solicitud a la otra" a fin de que" dentro de tres das"
acete o no la retensin del solicitante. De acetarla" se remitir- en el acto el roceso a la sala
ro3ocante.
Caso contrario" los residentes de las salas con3ocar-n a una reunin con.unta" en la que se #ar-
relacin de ambos rocesos y se decidir- or mayora absoluta sobre si rocede o no la
acumulacin.
De roducirse emate en la 3otacin" el asunto ser- resuelto or el Presidente de la 2ala que no
#ubiere inter3enido en la decisin* y" si as" ersistiere el emate el Presidente del &ribunal Distrital
de lo 'iscal lo resol3er- con 3oto dirimente* y"
3a. Resuelta la rocedencia de la acumulacin" asar-n los rocesos a la sala que cono8ca de la
causa m-s antigua" entendi4ndose or tal aquella que se refiera a la obligacin que rimeramente se
#ubiere generado. De referirse los rocesos a un mismo e.ercicio" se atender- al orden cronolgico
de resentacin de las demandas ante el &ribunal.
Se&&i'( /$.
DE LA PRUEBA
Art. )/1.! TArmi(o %rob$torio.! Calificada la contestacin de la demanda y siemre que #aya
#ec#os que .ustificar" el Ginistro de 2ustanciacin" de oficio o a eticin de arte" conceder- el
la8o com!n de die8 das ara la rueba.
Art. )/3.! C$r2$ #e l$ %rueb$.! 5s obligacin del actor robar los #ec#os que #a rouesto
afirmati3amente en la demanda y que #a negado e6resamente la autoridad demandada" sal3o
aquellos que se resuman legalmente. Los #ec#os negati3os deber-n ser robados" cuando
imliquen afirmacin e6lcita o imlcita" sobre la e6encin" e6tincin o modificacin de la
obligacin tributaria.
:)
Art. )/5.! Pre*u(&i'( #e -$li#e7.! 2e resumen 3-lidos los #ec#os" actos y resoluciones de las
administraciones tributarias que no #ayan sido imugnados e6resamente en la reclamacin
administrati3a o en la contenciosa ante el tribunal" o que no uedan entenderse comrendidos en la
imugnacin formulada sobre la e6istencia de la obligacin tributaria.
Resecto de los imugnados" corresonder- a la administracin la rueba de los #ec#os y actos del
contribuyente" de los que concluya la e6istencia de la obligacin tributaria y su cuanta.
Art. )06.! Prueb$* $#mi*ible*.! 2on admisibles todos los medios de rueba determinados en la ley"
e6ceto la confesin de funcionarios y emleados !blicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas or disosicin del tribunal" sobre los #ec#os
materia de la contro3ersia" no se considerar-n confesin.
La rueba testimonial se admitir- slo en forma suletoria" cuando or la naturale8a del asunto no
ueda acreditarse de otro modo #ec#os que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria"
o en la resolucin de la contro3ersia.
La sala del tribunal que cono8ca del asunto" odr- rec#a8ar la eticin de diligencias que no se
relacionen con la materia contro3ertida" sin que tal ronunciamiento comorte anticiacin alguna
de criterio.
Art. )0.! O%ortu(i#$# #e l$ %re*e(t$&i'(.! Las ruebas ueden resentarse .unto con la
demanda o escrito inicial de que se trate" o dentro del erodo robatorio que se conceda ara el
efecto.
Art. )0).! F$&ult$# o:i&io*$ #el tribu($l.! La resecti3a sala del tribunal odr-" en cualquier
estado de la causa" y #asta antes de sentencia" ordenar de oficio la resentacin de nue3as ruebas o
la r-ctica de cualquier diligencia in3estigati3a que .u8gue necesaria ara el me.or esclarecimiento
de la 3erdad o ara establecer la real situacin imositi3a de los su.etos asi3os" inclusi3e la
e6#ibicin o inseccin de la contabilidad o de documentos de los obligados directos" resonsables
o terceros 3inculados con la acti3idad econmica de los demandantes. Los terceros que
incumlieren la orden del tribunal ser-n sancionados or la resecti3a sala con multa de 3einte a
cuarenta dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica.
Art. )0+.! A&tu$&io(e* :uer$ #e l$ *e#e #el tribu($l.! 5l tribunal odr- comisionar a autoridades
.udiciales o administrati3as la r-ctica de actuaciones o diligencias que deban efectuarse fuera de su
sede.
Cuando el mismo tribunal sea el que ractique aquellas diligencias" los gastos de mo3ili8acin"
transorte" subsistencia y alo.amiento que ocasionen" inclusi3e los que corresondan al rocurador
de la autoridad demandada" se #ar-n con cargo a las artidas corresondientes" que" for8osamente"
constar-n en el Presuuesto 7eneral del 5stado y de los resuuestos de las administraciones
tributarias resecti3as" en los catulos corresondientes.
:9
Art. )0,.! G$*to* $ &$r2o #e lo* i(tere*$#o*.! 2i las diligencias fuera de la oficina o de la sede del
tribunal fueran solicitadas or el actor o or un tercero interesado" o si no e6istiere artida
resuuestaria ara el efecto" o disonibilidad en ella" o no udiere #acerse efecti3a la asignacin"
los gastos ser-n de cuenta del solicitante" quien deositar- en la 2ecretara de la resecti3a sala los
3alores que se recisen.
Se&&i'( 0$.
DEL DESISTIMIENTO ; DEL ABANDONO
Art. )0/.! De*i*timie(to . o%ortu(i#$#.! Huien #ubiera rouesto una accin ante el &ribunal
Distrital de lo 'iscal o interuesto un recurso odr- desistir de continuarlos #asta antes de
notificarse a las artes ara sentencia" siemre que as lo manifieste or escrito y recono8ca su firma
y r!brica.
Por las ersonas .urdicas ueden desistir sus reresentantes legales" si demuestran que est-n
debidamente autori8ados ara ello.
Art. )00.! E:e&to* #el #e*i*timie(to.! 5l desistimiento de una accin contencioso=tributaria o de un
recurso" de.a e.ecutoriado el acto" resolucin" o sentencia que fue materia de la accin o recurso*
ero" or el desistimiento" no quedar-n sin efecto las garantas que se #ubieren constituido ara
obtener la susensin del rocedimiento de e.ecucin" a menos que se aguen las obligaciones
afian8adas.
Art. )01.! Ab$(#o(o.! De oficio o a eticin de arte" se declarar- abandonada cualquier causa o
recurso que se tramite en el &ribunal Distrital de lo 'iscal" cuando #aya de.ado de continuarse or
m-s de sesenta das" contados desde la !ltima diligencia racticada o desde la !ltima eticin
resentada en el .uicio" siemre que el tr-mite no #ubiere concluido.
5n las acciones de ago indebido o en las de imugnacin de resoluciones que nieguen la
de3olucin de lo indebida o e6cesi3amente agado" el la8o ara el abandono ser- de dos a9os"
cuando se #ubiere de.ado de continuarlas en los mismos casos del inciso anterior.
/o roceder- el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.
Art. )03.! E:e&to* #el $b$(#o(o.! La declaracin de abandono one t4rmino al .uicio en fa3or del
su.eto acti3o del tributo y queda firme el acto o resolucin imugnados" o de.a e.ecutoriadas las
ro3idencias o sentencias de que se #ubiere recurrido. 5n consecuencia" el tribunal ordenar-" si es
del caso en el mismo auto" la continuacin de la coacti3a que se #ubiere susendido o su iniciacin
si no se #ubiere rouesto o que se #agan efecti3as las garantas rendidas sin lugar a ninguna
e6cecin.
Art. )05.! Co*t$*.! &anto el desistimiento como el abandono dar-n lugar a la condena en costas" en
las que se incluir- el #onorario del defensor de la autoridad demandada" que se regular- de acuerdo
a su inter3encin en la causa y al m4rito del traba.o reali8ado.
>B
Se&&i'( 1$.
DE LA SENTENCIA
Art. )16.! V$lor$&i'( #e l$* %rueb$*.! A falta de rueba lena" el tribunal decidir- or las
semilenas" seg!n el 3alor que tengan dentro del m-s amlio criterio .udicial o de equidad. Podr-
tambi4n establecer resunciones" que deducir- de los documentos y actuaciones roducidos or las
artes y de todas las ruebas que #ubiere ordenado de oficio" inclusi3e de aquellas que se
resentaren e6temor-neamente" siemre que con ellas ueda esclarecerse la 3erdad o ilustrar el
criterio de los ministros.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las artes" el tribunal ordenar- a la administracin se le
remita" el roceso administrati3o o los documentos que e6istieren en sus arc#i3os" en original o
coia certificada.
5n caso de incumlimiento de esta orden" el tribunal estar- a lo afirmado or la arte interesada" sin
er.uicio de la resonsabilidad en que incurrir-n los funcionarios y emleados remisos" or las
consecuencias que se deri3en de su omisin y de las sanciones a que se #agan acreedores.
Art. )1.! Re*olu&i'( #e i(&i#e(te*.! /o ser-n materia de re3io o esecial ronunciamiento" sino
que deber-n ser resueltos en sentencia" todos los incidentes que se ro3ocaren en el tr-mite de la
causa.
56cet!ense de lo recetuado en el inciso anterior" los incidentes relati3os al afian8amiento de las
obligaciones tributarias y susensin del rocedimiento coacti3o" as como los de abandono y
desistimiento.
La aelacin de los decretos de sustanciacin" slo se conceder- de aquellos que causen gra3amen
irrearable y no surtir- efecto susensi3o.
Art. )1).! De&l$r$&i'( #e (uli#$#.! Al tiemo de ronunciar sentencia" el tribunal e6aminar- los
3icios de nulidad de los que adole8ca la resolucin o el rocedimiento imugnado" y declarar- tal
nulidad" siemre que los 3icios que la moti3en #ayan imedido la clara determinacin del derec#o o
#ubieren influido en la decisin del asunto. 5n caso contrario" entrar- a resol3er la causa sobre lo
rincial.
Asimismo" el tribunal e6aminar- las actuaciones cumlidas en la etaa contencioso=tributaria" y" de
#aber omisin de solemnidades" declarar- la nulidad de todo lo actuado a artir de dic#a omisin y
disondr- la reosicin del roceso al estado que corresonda" siemre que la omisin udiere
influir en la decisin de la causa.
Art. )1+.! Se(te(&i$.! Concluida la tramitacin el tribunal ronunciar- sentencia dentro de treinta
das de notificadas las artes ara el efecto. Antes de sentencia" las artes odr-n resentar informes
en derec#o o solicitar audiencia !blica en estrados" con igual finalidad.
La sentencia ser- moti3ada y decidir- con claridad los untos sobre los que se trab la litis y
aquellos que" en relacin directa a los mismos" comorten control de legalidad de los antecedentes o
fundamentos de la resolucin o acto imugnados" a!n suliendo las omisiones en que incurran las
>1
artes sobre untos de derec#o" o aart-ndose del criterio que aquellos atribuyan a los #ec#os.
Art. )1,.! E:e&to*.! ?Reformado or la Disosicin Reformatoria ,cta3a" num. (" de la Ley s@n"
R.,. :<<=2" 9=%%%=(BB9+.= La aclaracin tendr- lugar si la sentencia fuere obscura* y la amliacin"
cuando no se #ubiere resuelto alguno de los untos contro3ertidos o se #ubiere omitido decidir
sobre multas" intereses o costas.
5l error de c-lculo en que se incurra en la sentencia" odr- ser enmendado en cualquier tiemo"
mientras no se #ubiere satisfec#o la obligacin.
Art. )1/.! Auto* . #e&reto*.! Los autos y decretos ueden aclararse" amliarse" reformarse o
re3ocarse" de oficio o a eticin de arte" si se lo solicita dentro del la8o de tres das de
notificados.
Concedida o negada la re3ocacin" aclaracin" reforma o amliacin" no se odr- edir or segunda
3e8.
Las solicitudes que contra3engan esta ro#ibicin" ser-n desec#adas de lano y al eticionario se le
imondr- una multa de oc#o a cuarenta dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica
Art. )10.! Co(#e($ e( &o*t$*.! 2iemre que a .uicio del tribunal #ubiere mala fe o temeridad
manifiesta en alguna de las artes" en la sentencia que acete o desec#e la accin" condenar- en
costas al 3encido. 5ntre estas costas figurar-n las causadas seg!n los artculos (>3 y (>< y los
#onorarios de eritos" de rocuradores y de abogados que" ser-n determinados seg!n la imortancia
del asunto y el m4rito del traba.o reali8ado" en un 3alor que en ning!n caso suerar- al 1BE del
tributo que causen las glosas des3anecidas o confirmadas" seg!n corresonda.
/o se incluir-n en estas costas los #onorarios libremente actados or las artes con sus abogados o
eritos.
Art. )11.! Re&$u#$&i'( #e &o*t$*.! Las costas declaradas a cargo del demandante o del recurrente"
ser-n recaudadas en el mismo rocedimiento coacti3o en que se e.ecute o deba e.ecutarse el cr4dito
tributario" o en otro indeendiente" sir3iendo de suficiente ttulo la coia de la sentencia del tribunal
y la liquidacin racticada or el 2ecretario de la 2ala resecti3a.
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir- a fa3or del demandante
una nota de cr4dito" que ser- admitida or los recaudadores tributarios del ramo" en ago total o
arcial de obligaciones tributarias" udiendo el contribuyente imutar directamente en ago de
obligaciones de esta clase" en sus declaraciones de tributos.
Art. )13.! I(&um%limie(to #e l$ *e(te(&i$.! 5l funcionario o emleado que" or inter4s ersonal"
afecto o desafecto a una ersona natural o .urdica" re#usare o se negare a cumlir" o imidiere el
cumlimiento de las sentencias" resoluciones o disosiciones del &ribunal Distrital de lo 'iscal" ser-
sancionado or re3aricato" con arreglo al Cdigo Penal* m-s" los da9os y er.uicios causados" los
indemni8ar- la administracin a que ertene8ca dic#o funcionario o emleado" con derec#o de
>(
reeticin de conformidad con lo disuesto en el Art. (B ?:3+ de la Constitucin Poltica de la
Re!blica" or la cuanta que" a solicitud del interesado" se9ale el mismo tribunal.
C$%tulo III
DEL TR"MITE DE LAS E<CEPCIONES
Art. )15.! Remi*i'( $l tribu($l.! Presentadas las e6ceciones en el la8o se9alado en el artculo
(1< o notificada su rececin en los casos re3istos en el artculo (1:" el funcionario e.ecutor
remitir- al &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro del la8o de cinco das" coia del roceso coacti3o"
de los documentos ane6os y de las e6ceciones con sus obser3aciones.
5n la misma ro3idencia que ordene la remisin al &ribunal Distrital de lo 'iscal" o or oficio" el
funcionario e.ecutor se9alar- domicilio ara sus notificaciones.
Art. )36.! Re&9$7o #e l$* e=&e%&io(e*.! Al escrito de e6ceciones son alicables" en lo que fueren
ertinentes" las disosiciones de los artculos (3B" (31 y (3( de este Cdigo.
2i ninguna de las e6ceciones rouestas corresonde a las se9aladas en el artculo (1(" o si el
e6cecionante no las aclarare o comletare en el la8o que se le #ubiere concedido ara el efecto" la
resecti3a sala del tribunal las rec#a8ar- de lano" sin m-s sustanciacin.
Art. )3.! Noti:i&$&io(e* . tArmi(o %rob$torio.! Recibidas las coias y m-s documentos de que
se #abla en el artculo anterior" el Ginistro de 2ustanciacin mandar- notificar al e6cecionante y al
e.ecutor el articular. Asimismo" mandar- notificar las e6ceciones a la autoridad administrati3a de
la que ro3iene la orden de emisin del ttulo de cr4dito" con quien deba contarse en la causa y en el
domicilio que se9ale" concedi4ndole el la8o de cinco das" ara que" de estimarlo necesario" las
conteste.
1encido el la8o indicado" con la contestacin o sin ella" se conceder- a las artes el la8o de cinco
das ara la resentacin de ruebas.
Art. )3).! Se(te(&i$.! 1encido el t4rmino robatorio y actuadas las diligencias edidas or las
artes o las que el tribunal #ubiere disuesto" conforme al artculo (>(" se ronunciar- sentencia" de
acuerdo a la 2eccin 24tima del catulo anterior.
Art. )3+.! 1icios subsanables.= 2i los 3icios referentes al ttulo de cr4dito o al rocedimiento de
e.ecucin fueren subsanables" como los que signifiquen errores de #ec#o que no conlle3en la
nulidad" seg!n el artculo 1:B" se ordenar- en la sentencia que la autoridad corresondiente
3erifique la enmienda y que" efectuada" se contin!e la e.ecucin.
Art. )3,.! Condena en costas.= Cuando" de la roosicin de las e6ceciones o de la tramitacin de
4stas" aareciere manifiesta la intencin de slo ro3ocar un incidente que retrase la e.ecucin" en la
sentencia que las desec#e" se condenar- en costas al e6cecionante y odr- imon4rsele" adem-s"
una multa de 3einte dlares a oc#ocientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica.
>3
Art. )3/.! Afian8amiento de la obligacin.= De #aber moti3o suficiente y or el m4rito y
fundamentacin de las e6ceciones" la sala odr- ordenar" en cualquier estado del .uicio" #asta antes
de dictar sentencia" la continuacin del rocedimiento de e.ecucin o el afian8amiento de la
obligacin e6igida" con su.ecin a lo disuesto en los artculos (<) y siguientes de este Cdigo" a
menos que se #ubiere rouesto y se encontrare en tr-mite demanda de imugnacin.
C$%tulo IV
DEL TR"MITE DE LAS TERCERIAS E<CLU;ENTES
Art. )30.! Remi*i'( $l tribu($l.! Deducida una tercera e6cluyente" acoma9ada de ttulos de
dominio o agregados en tiemo los que se #ubieren ofrecido resentar conforme al artculo 1CC" el
e.ecutor susender- el rocedimiento de e.ecucin y" dentro de las <) #oras siguientes" remitir- el
roceso al &ribunal Distrital de lo 'iscal" ara que lo tr-mite y resuel3a.
5n la misma ro3idencia en que ordene remitir el roceso" el e.ecutor se9alar- domicilio ara sus
notificaciones" y formular- la contestacin o las obser3aciones que creyere del caso #acerlas" contra
la tercera o los ttulos resentados.
Art. )31.! Tr$*l$#o $l &o$&ti-$#o.! A la demanda de tercera e6cluyente ser- alicable" en lo que
fuere ertinente" lo rescrito en los artculos (3B" (31 y (3( de este Cdigo.
Cumlidos los requisitos legales" el Ginistro de 2ustanciacin mandar- notificar a las artes la
rececin del roceso y la ra8n del sorteo" y correr- traslado de la demanda al coacti3ado" ara que
la conteste" en el la8o de die8 das.
Art. )33.! TArmi(o %rob$torio . *e(te(&i$.! Con la contestacin del coacti3ado o en rebelda" de
#aber #ec#os que .ustificar" se conceder- a las artes t4rmino robatorio or el la8o de die8 das"
3encido el cual y actuadas las diligencias solicitadas" la sala resecti3a ronunciar- sentencia con
su.ecin a los artculos 1C9" (CB y siguientes de este Cdigo.
Art. )35.! Su*t$(&i$&i'( &omi*io($#$.! Cuando la 2ala resecti3a del &ribunal lo estime
con3eniente" odr- comisionar la sustanciacin de la tercera a cualquiera de los .ueces ci3iles
ordinarios de la .urisdiccin en que se encuentren situados los bienes materia de la accin" o slo la
r-ctica de una o m-s diligencias ordenadas en la causa.
5l .u8gado comisionado ara la sustanciacin" su.etar- el rocedimiento a las normas de este
Cdigo* y" concluido el tr-mite ba.o su resonsabilidad" de3ol3er- el roceso a la sala resecti3a
ara que dicte sentencia.
C$%tulo V
DEL PAGO POR CONSIGNACIN
Art. )56.! Pro&e#e(&i$.! 2iemre que un recaudador tributario" or s o or orden de autoridad
><
administrati3a suerior" se negare a recibir del contribuyente o resonsable o de un tercero" el ago
del todo o arte de una obligacin tributaria" en los casos de los artculos <9 y :B de este Cdigo"
odr- el interesado deositar ese 3alor en la cuenta bancaria que se9ale el Conse.o de la 0udicatura"
ara que se imute en ago de las obligaciones tributarias que se9ale el consignante. La institucin
bancaria mencionada" no odr- negarse a recibir estos desitos" ni e6igir- formalidad alguna ara
el efecto.
Art. )5.! Cit$&i'(.! Reali8ado el desito" el consignante acudir- con su demanda al &ribunal
Distrital de lo 'iscal" acoma9ando el comrobante resecti3o. 5l Ginistro de 2ustanciacin de la
sala a la que corresonda el conocimiento del caso" mandar- que se cite la demanda al recaudador y
a la autoridad administrati3a que #ubiere ordenado la negati3a a recibir el ago" si fuere del caso"
ara que e6resen las ra8ones de su oosicin" en el t4rmino de tres das.
Art. )5).! TArmi(o %rob$torio . *e(te(&i$.! Contestada la demanda" si #ubiere #ec#os que
.ustificar" se abrir- la causa a rueba or el la8o de cinco das" 3encido el cual se dictar- sentencia"
en la que" de acetarse la accin" se declarar- e6tinguida la obligacin o se disondr- la imutacin
del ago arcial corresondiente y se ordenar- que el banco consignatario acredite en la cuenta de la
administracin tributaria demandada los 3alores materia de la consignacin. De #aberse susendido
o de.ado de reali8ar uno o m-s actos" or la falta de ago ob.eto de la consignacin" en la sentencia
se ordenar- tambi4n la e.ecucin de tales actos.
Art. )5+.! Im%ut$&i'( #el %$2o.! La imutacin del ago 3erificado or consignacin" se #ar- en
la forma que establece el artculo <C a menos que el contribuyente ob.ete el ago de una arte de la
obligacin o de intereses o multas" que no #ubieren sido ob.eto de reclamacin y resolucin
administrati3a o de sentencia del tribunal" en cuyo caso se #ar- la imutacin en la forma solicitada
or el actor" ero 4ste deber- resentar su reclamacin sobre esos rubros" ante la autoridad
corresondiente" en el la8o de oc#o das contados desde la consignacin* caso contrario" de e6istir
resolucin administrati3a e.ecutoriada o sentencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal" se estar- a lo
que en ella se disonga.
Art. )5,.! Co(#e($ e( &o*t$*.! 2e condenar- en costas al recaudador o funcionario administrati3o
que" sin causa legal o ra8onable" se oonga a recibir en todo o en arte el ago de obligaciones
tributarias.
Art. )5/.! Co(*i2($&i'( e*%e&i$l.! Cuando dos o m-s administraciones retendan el ago del
mismo tributo" or un mismo contribuyente" odr- 4ste consignar su 3alor en la institucin bancaria
mencionada en el artculo (9B" a fin de que el tribunal determine la administracin que deba
ercibir el tributo u ordene mantener la consignacin" seg!n roceda.
La demanda se citar- a quienes e.er8an la reresentacin legal de las resecti3as administraciones
tributarias" concedi4ndoles el la8o de die8 das ara que la contesten. 2e notificar- tambi4n a los
funcionarios e.ecutores" orden-ndoles que se abstengan de iniciar o de continuar el rocedimiento
de e.ecucin.
Art. )50.! TArmi(o #e %rueb$ . *e(te(&i$.! Con las contestaciones o en rebelda" de #aber #ec#os
>:
que .ustificar" se abrir- la causa a rueba or die8 das" y 3encido este la8o se dictar- sentencia" en
la que se disondr- que se entregue o acredite" en todo o en arte" en la cuenta o cuentas bancarias
de la administracin tributaria que el tribunal ordene" a la 3e8 que se ordenar- la eliminacin o
enmienda de los ttulos de cr4dito que corresondan.
2i los #ec#os que fundamenten el derec#o al cobro de los tributos disutados" son de aquellos que
corresondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades olticas o .urisdiccionales" el
tribunal disondr- que se mantenga el desito #asta tanto se dicte or el rgano cometente la
resolucin del caso" que deber- ser notificada al tribunal ara que ordene lo que corresonda en
materia tributaria" conforme al inciso anterior.
Art. )51.! Cobro #e i(tere*e*.! 2obre el 3alor de las obligaciones tributarias agadas or
consignacin" no #abr- lugar al cobro de intereses" desde la fec#a de resentacin de la demanda.
C$%tulo VI
DEL TR"MITE DE LAS APELACIONES
Art. )53.! De&i*i'( %or mArito #e lo* $uto*.! 5n los casos de los artculos 1C>" 191 y (B9 de este
Cdigo" o en cualquier otro en que se ermita el recurso de aelacin ara ante el &ribunal Distrital
de lo 'iscal" se remitir- a 4ste el roceso original y notificadas las artes de su rececin y la ra8n
del sorteo" la sala a que #ubiere corresondido el conocimiento del asunto" dictar- sentencia en el
la8o de die8 das" or el m4rito de los autos.
Art. )55.! A&tu$&io(e* #e o:i&io.! /o obstante lo disuesto en el artculo anterior" el tribunal tendr-
lena facultad ara ordenar de oficio la r-ctica de cualquier diligencia o resentacin de ruebas
que estime necesarias ara el esclarecimiento de la 3erdad de los #ec#os discutidos.
Art. +66.! Por medio de la segunda fe de erratas ublicada en el Registro ,ficial 1(>" 1C=A=(BB:
se surimi este artculo.
Art. +6.! Co(:li&to* #e &om%ete(&i$.! Los conflictos de cometencia a que se refiere el inciso
segundo del artculo )B de este Cdigo" se tramitar- en la misma forma que los recursos de
aelacin. Para el efecto" las autoridades de las administraciones tributarias que disuten su
cometencia" remitir-n a las salas de lo contencioso tributario de la corte ro3incial" dentro de las
<) #oras de contradic#a" las actuaciones atinentes" requiriendo la dirimencia resecti3a.
2i #ay m-s de dos salas en la corte ro3incial" conocer- del conflicto la sala que sea asignada or
sorteo.
C$%tulo VII
RECURSO DE HUE>A
Art. +6).! Hue4$ $(te el Tribu($l Di*trit$l #e lo Fi*&$l.! 5n los casos del artculo (1>" y en
general en todos aquellos en que" debi4ndose conceder un recurso ara ante el &ribunal Distrital de
>>
lo 'iscal no se lo #iciere" la que.a se resentar- ante el Presidente de este organismo" quien oir- al
funcionario resecti3o or el la8o de cinco das. 1encido 4ste dictar- resolucin sobre la que.a" en
el la8o de cinco das" como en el caso del artculo anterior" sin que roceda recurso alguno.
Art. +6+.! Re@ui*ito* #el e*&rito #e @ue4$.! 5l escrito de que.a contendr-$
1.= 5l nombre y aellidos de quien la roonga" con indicacin del n!mero de su c4dula de
identidad*
(.= La determinacin del reclamo administrati3o de que se trate" con indicacin de la fec#a de
resentacin ante la autoridad*
3.= 5l acto u omisin de que se acuse al funcionario" que es moti3o de la que.a* y"
<.= La rueba documentada de la que.a" cuando fuere osible.
5l escrito contendr-" adem-s" la firma del recurrente y de su abogado y la indicacin del domicilio
.udicial en que deba ser notificado.
Art. +6,.! Hue4$ i(:u(#$#$.! Huien #ubiere rouesto una que.a infundada" ser- sancionado con
multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica sin er.uicio de las
otras sanciones a que #aya lugar.
C$%tulo VIII
DEL PAGO INDEBIDO
Art. +6/.! Pro&e#e(&i$ . %re*&ri%&i'(.! &endr- derec#o a formular el reclamo o la accin de ago
indebido o del ago en e6ceso la ersona natural o .urdica que efectu el ago o la ersona a
nombre de quien se lo #i8o. 2i el ago se refiere a deuda a.ena" sin que #aya obligacin de #acerlo
en 3irtud de ordenamiento legal" slo odr- e6igirse la de3olucin a la administracin tributaria que
recibi el ago" cuando se demuestre que se lo #i8o or error.
La accin de ago indebido o del ago en e6ceso rescribir- en el la8o de tres a9os" contados
desde la fec#a del ago. La rescricin se interrumir- con la resentacin del reclamo o de la
demanda" en su caso.
5n todo caso" quien efectu el ago de deuda a.ena" no erder- su derec#o a demandar su
de3olucin al su.eto legalmente obligado" ante la .usticia ordinaria" conforme a lo re3isto en el
artculo (>.
Art. +60.! Re&l$mo $#mi(i*tr$ti-o.! 5l reclamo administrati3o de ago indebido y la solicitud de
ago en e6ceso se resentar-n ante la autoridad tributaria que tenga cometencia ara conocer en
!nica o !ltima instancia los reclamos tributarios" conforme a los artculos ><" >: y >> de este
Cdigo" en los siguientes casos$
1.= Cuando se #a reali8ado el ago conforme a un errneo acto de determinacin o de acuerdo a una
>C
acta de fiscali8acin u otro acto" del que no se #ubiere resentado reclamo alguno* y"
(.= Cuando se #a agado una obligacin tributaria ine6istente" en todo o en arte" or cuenta roia
o a.ena.
La autoridad administrati3a tramitar- y resol3er- el reclamo con su.ecin a lo re3isto en el
Catulo 2egundo" &tulo 2egundo del Libro 2egundo de este Cdigo.
La resolucin que se dicte ser- imugnable ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" con arreglo al
artculo ((9.
Art. +61.! Por $&&io(e* #ire&t$* #e %$2o i(#ebi#o o #e %$2o e( e=&e*o.! Proceden las acciones
directas de ago indebido o de ago en e6ceso ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" cuando el ago
se lo #a 3erificado desu4s de dictada la resolucin administrati3a en el reclamo que se #ubiere
resentado" conforme a los artculos 11: y siguientes de este Cdigo" #aya o no transcurrido el
la8o re3isto ara su imugnacin.
2i el interesado ag la obligacin tributaria desu4s de resentada su demanda de imugnacin" se
estar- a lo disuesto en el inciso final del artculo ((1.
Art. +63.! Not$* #e &rA#ito.! Acetada la reclamacin de ago indebido o del ago en e6ceso" or
la cometente autoridad administrati3a o or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" en su caso" se emitir-
la nota de cr4dito o c#eque resecti3o o se admitir- la comensacin a que #ubiere lugar" con
obligaciones tributarias endientes que tu3iere el mismo contribuyente o resonsable. 5l
administrador del tributo reglamentar- la forma" oortunidad y ar-metros de liquidacin y
reembolso de los tributos indebida o e6cesi3amente agados. 5l t4rmino ara el reembolso" en
ning!n caso" ser- mayor de sesenta das contados desde la fec#a en que el acto administrati3o o
sentencia se encuentren e.ecutoriados.
Las notas de cr4dito se emitir-n una 3e8 cumlidas las formalidades legales y reglamentarias.
Podr-n ser transferidas libremente a otros su.etos" mediante endoso que se inscribir- en la oficina
recaudadora resecti3a. 5n todo caso ser-n recibidas obligatoriamente or los recaudadores
tributarios" en ago de cualquier clase de tributos que administre el mismo su.eto acti3o.
2i no se llegare a emitir la nota de cr4dito" sin er.uicio de las sanciones a que #ubiere lugar or el
incumlimiento de la resolucin o fallo" conforme al artculo (C)" el contribuyente o resonsable
odr- comensar directamente los 3alores reconocidos como ago indebido o del ago en e6ceso en
una declaracin del mismo tributo o de cualquier otro de la que sea titular la misma administracin
tributaria.
Ttulo III
DEL RECURSO DE CASACIN
Art. +65.! Re&ur*o #e &$*$&i'(.! 5l recurso de casacin en materia tributaria se tramitar- con
su.ecin a lo disuesto en la Ley de Casacin.
Libro Cu$rto
>)
DEL ILICITO TRIBUTARIO
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
C$%tulo I
NORMAS GENERALES
Art. +6.! "mbito #e $%li&$&i'(.! Las disosiciones de este Cdigo se alicar-n a todas las
infracciones tributarias. Las normas y rinciios del derec#o enal com!n" regir-n suletoriamente
y slo a falta de disosicin tributaria e6resa.
Art. +.! Irretro$&ti-i#$# #e l$ le..! Las normas tributarias uniti3as" slo regir-n ara el futuro.
2in embargo" tendr-n efecto retroacti3o las que suriman infracciones o estable8can sanciones m-s
benignas o t4rminos de rescricin m-s bre3es" y se alicar-n aun cuando #ubiere sentencia
condenatoria no e.ecutada ni cumlida en su totalidad" conforme a las reglas del derec#o enal
com!n.
Art. +).! Pre*u(&i'( #e &o(o&imie(to.! 2e resume de derec#o que las leyes enales tributarias
son conocidas de todos. Por consiguiente" nadie uede in3ocar su ignorancia como causa de
discula" sal3o el caso de que la transgresin de la norma obede8ca a error" cula o dolo" o a
instruccin e6resa de funcionarios de la administracin tributaria.
Art. ++.! >u72$mie(to #e i(:r$&&io(e*.! ?Reformado or el Art. ) de la Ley s@n" R.,. (<(=32"
(9=A%%=(BBC+.= &oda infraccin tributaria cometida dentro del territorio de la Re!blica" or
ecuatorianos o e6tran.eros" ser- .u8gada y rerimida conforme a las leyes ecuatorianas. 2e
entender- tambi4n cometida la infraccin en el 5cuador" si la accin u omisin que la constituye"
aun cuando reali8ada en el e6terior" rodu8ca efectos en el as.
C$%tulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. +,.! Co(&e%to #e i(:r$&&i'( tribut$ri$.! Constituye infraccin tributaria" toda accin u
omisin que imlique 3iolacin de normas tributarias sustanti3as o ad.eti3as sancionadas con ena
establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Art. +/.! Cl$*e* #e i(:r$&&io(e*.= Para efectos de su .u8gamiento y sancin" las infracciones
tributarias se clasifican en delitos" contra3enciones y faltas reglamentarias.
Constituyen delitos los tiificados y sancionados como tales en este Cdigo y en otras leyes
tributarias.
Constituyen contra3enciones las 3iolaciones de normas ad.eti3as o el incumlimiento de deberes
formales" constantes en este Cdigo o en otras disosiciones legales.
>9
Constituyen faltas reglamentarias las 3iolaciones de reglamentos o normas secundarias de
obligatoriedad general" que no se encuentren comrendidas en la tiificacin de delitos o
contra3enciones.
Art. +0.! Eleme(to* &o(*tituti-o*.! Para la configuracin del delito se requiere la e6istencia de
dolo. Para la de las contra3enciones y faltas reglamentarias" basta la transgresin de la norma.
5n los delitos" los actos u omisiones que los constituyen se resumen conscientes y 3oluntarios"
ero ser- admisible la rueba en contrario.
Art. +1.! Cula o dolo de tercero.= Cuando la accin u omisin que la ley #a re3isto como
infraccin tributaria es" en cuanto al #ec#o" resultante del enga9o de otra ersona" or el acto de la
ersona enga9ada" resonder- quien lo inst a reali8arlo.
Art. +3.! Cir&u(*t$(&i$* $2r$-$(te*.! 2on circunstancias agra3antes" en lo que fuere alicable"
las establecidas en el Cdigo Penal" adem-s de las siguientes$
1a. Faberse cometido la infraccin en contubernio con funcionarios de la Administracin &ributaria
o utili8ando las bases de datos o informaciones que 4sta osea* y"
(a. La reincidencia" que se entender- e6istir" siemre que la misma ersona o emresa #ubiere sido
sancionada or igual infraccin a la esquisada" dentro de los cinco a9os anteriores.
Art. +5.! Cir&u(*t$(&i$* $te(u$(te*.= 2on circunstancias atenuantes" en lo que fuere alicable"
las establecidas en el Cdigo Penal" adem-s de las siguientes$
1a. Faber reconocido la comisin de la infraccin y rearado el er.uicio que caus* y"
(a. Presentarse 3oluntariamente a la administracin tributaria resecti3a" udiendo #aber eludido su
accin con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma.
Art. +)6.! Cir&u(*t$(&i$* e=ime(te*.! 2on circunstancias e6imentes" en lo que fuere alicable" las
establecidas en el Cdigo Penal" adem-s de la siguiente$
1a. Hue la trasgresin de la norma sea consecuencia de instruccin e6resa de funcionarios
cometentes de la administracin tributaria y que no roceda de una accin u omisin dolosa.
C$%tulo III
DE LA RESPONSABILIDAD
Art. +).! Re*%o(*$bili#$# %or i(:r$&&io(e*.! La resonsabilidad or infracciones tributarias es
ersonal de quienes la cometieron" ya como autores" cmlices o encubridores. 5s real" resecto a
las ersonas naturales o .urdicas" negocios o emresas a nombre de quienes actuaron o a quienes
sir3ieron dic#os agentes. Por consiguiente" las emresas o entidades colecti3as o econmicas"
CB
tengan o no ersonalidad .urdica" y los roietarios de emresas o negocios resonder-n
solidariamente con sus reresentantes" directi3os" gerentes" administradores o mandatarios" or las
sanciones ecuniarias que corresondan a infracciones cometidas or 4stos" en e.ercicio de su cargo
o a su nombre.
Asimismo" son resonsables las emresas" entidades o colecti3idades con o sin ersonalidad
.urdica y los emleadores en general" or las sanciones ecuniarias que corresondan a
infracciones tributarias de sus deendientes o emleados" en igual caso.
Art. +)).! Co*t$* %ro&e*$le*.! La resonsabilidad or las sanciones ecuniarias" se e6tiende" en
todos los casos" tambi4n a las costas rocesales.
C$%tulo IV
DE LAS SANCIONES
Art. +)+.! Pe($* $%li&$ble*.= 2on alicables a las infracciones" seg!n el caso" las enas siguientes$
a+ Gulta*
b+ Clausura del establecimiento o negocio*
c+ 2usensin de acti3idades*
d+ Decomiso*
e+ %ncautacin definiti3a*
f+ 2usensin o cancelacin de inscriciones en los registros !blicos*
g+ 2usensin o cancelacin de atentes y autori8aciones*
#+ 2usensin o destitucin del deseme9o de cargos !blicos*
i+ Prisin* y"
.+ Reclusin menor ordinaria.
5stas enas se alicar-n sin er.uicio del cobro de los corresondientes tributos y de los intereses de
mora que corresondan desde la fec#a que se causaron.
5stos tributos e intereses se cobrar-n de conformidad con los rocedimientos que establecen los
libros anteriores.
Art. +),.! Gr$#$&i'( #e l$* %e($*.! Las enas relati3as a delitos se gradar-n tomando en
consideracin las circunstancias atenuantes o agra3antes que e6istan y adem-s" la cuanta del
er.uicio causado or la infraccin.
C1
2e alicar- el m-6imo de la sancin" cuando slo #ubieren circunstancias agra3antes* el mnimo"
cuando slo #ubieren circunstancias atenuantes* y las intermedias" seg!n la concurrencia de
circunstancias agra3antes y atenuantes.
Art. +)/.! Co(&urre(&i$ #e i(:r$&&io(e*.! Cuando un #ec#o configure m-s de una infraccin se
alicar- la sancin que corresonda a la infraccin m-s gra3e.
Art. +)0.! Te(t$ti-$.! Huien ractique actos idneos" conducentes de modo inequ3oco a la
reali8acin de un delito tributario" resonder- or tentati3a" si la infraccin no se consuma o el
acontecimiento no se 3erifica* ero ser- sancionado como si el delito se #ubiera consumado" si
e6istieren circunstancias agra3antes. La simle tentati3a" se sancionar- con la mitad de la ena que
corresonda al delito consumado.
Art. +)1.! C'm%li&e* . e(&ubri#ore*.! 2al3o lo re3isto en este Cdigo ara funcionarios
!blicos" a los cmlices se les alicar- una sancin equi3alente a los dos tercios de la que se
imonga al autor* y" a los encubridores" una equi3alente a la mitad" sin er.uicio de la gradacin de
la ena.
Art. +)3.! EDero2$#o %or el Art. 5 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. +)5.! C'm%uto #e l$* *$(&io(e* %e&u(i$ri$*! Las sanciones ecuniarias" se imondr-n en
roorcin al 3alor de los tributos" que" or la accin u omisin unible" se trat de e3adir o al de
los bienes materia de la infraccin" en los casos de delito.
Cuando los tributos se determinen or el 3alor de las mercaderas o bienes a los que se refiere la
infraccin" se tomar- en cuenta su 3alor de mercado en el da de su comisin.
Las sanciones ecuniarias or contra3enciones y faltas reglamentarias se imondr-n de acuerdo a
las cuantas determinadas en este Cdigo y dem-s leyes tributarias.
Art. ... E? .! Cl$u*ur$ #el e*t$ble&imie(to.! 2al3o casos eseciales re3istos en la ley" la clausura
de un establecimiento no odr- e6ceder de tres meses. 2i la clausura afectare a terceros el
contribuyente contra3entor resonder- de los da9os y er.uicios que con la imosicin de la sancin
se cause. La clausura del establecimiento del infractor conlle3a la susensin de todas sus
acti3idades en el establecimiento clausurado.
Art. ... E)? .! Su*%e(*i'( #e $&ti-i#$#e*.! 5n los casos en los que" or la naturale8a de las
acti3idades econmicas de los infractores" no ueda alicarse la sancin de clausura" la
administracin tributaria disondr- la susensin de las acti3idades econmicas del infractor. Para
los efectos legales ertinentes" notificar- en cada caso" a las autoridades corresondientes" a los
colegios rofesionales y a otras entidades relacionadas con el e.ercicio de la acti3idad susendida"
ara que imidan su e.ercicio.
C(
Art. ... E+? .! De&omi*o.! 5l decomiso es la 4rdida del dominio sobre los bienes materia del delito"
en fa3or del acreedor tributario. Puede e6tenderse a los bienes y ob.etos utili8ados ara cometer la
infraccin" siemre que ertene8can a su autor o cmlice o de acuerdo a la gra3edad y
circunstancias del caso.
Cuando e6ista una diferencia areciable entre el 3alor de los bienes u ob.etos materia del delito y el
que corresonda a los medios u ob.etos que sir3ieron ara cometerlo" y no sea del caso decomisar
dic#os bienes" sea or la mentada desroorcin de 3alores o orque no ertene8can al infractor" se
sustituir- el decomiso de dic#os medios con una multa adicional de dos a cinco 3eces el 3alor de la
mercadera o bienes materia del delito.
Art. ... E,? .! I(&$ut$&i'( De:i(iti-$.! La incautacin definiti3a es la 4rdida del derec#o de
dominio" disuesta or la autoridad administrati3a o .urisdiccional.
Art. ... E/? .! Su*%e(*i'( o C$(&el$&i'( #e i(*&ri%&io(e*G $utori7$&io(e* . %$te(te*.! La
susensin o cancelacin de inscriciones" autori8aciones y atentes requeridas ara el e.ercicio del
comercio o de la industria" odr- alicarse como ena or infracciones" seg!n la gra3edad e
imortancia de ellas" sin er.uicio de las otras sanciones que se imusieren.
5l sancionado con ena de susensin o cancelacin de inscricin" autori8acin o de atente odr-
re#abilitarlas" si #ubiere transcurrido un a9o desde la e.ecutoria de la resolucin administrati3a o
sentencia que imuso la ena" siemre que el sancionado dentro de ese laso no #ubiere sido
condenado or nue3a infraccin tributaria.
Art. ... E0? .! Su*%e(*i'( e( el #e*em%eJo #e &$r2o* %Dbli&o*.! La ena de susensin en el
deseme9o de cargos !blicos no odr- e6ceder de treinta das" de acuerdo a la gra3edad de la
infraccin. Gientras dure la susensin" el emleado sancionado no tendr- derec#o a ercibir
remuneraciones ni ago or conceto alguno.
Dic#a ena se e.ecutar- desde el rimer da del mes siguiente al de la fec#a en que se e.ecutori la
sentencia que la imuso.
Art. ... E1? .! De*titu&i'( #e &$r2o* %Dbli&o*.! La destitucin de cargos !blicos" se imondr- al
funcionario o emleado que fuere resonsable como autor" cmlice o encubridor de un delito" o en
el caso de reincidencia en las contra3enciones.
Art. ... E3? .! E:e&to* #e l$ *u*%e(*i'( o #e*titu&i'(.! &oda resolucin o sentencia que imonga
enas de susensin o destitucin en el deseme9o de cargos !blicos" ser- notificada a la m-6ima
autoridad de la entidad en la que reste ser3icios el funcionario sancionado" al 2ecretario /acional
&4cnico de Desarrollo de Recursos Fumanos y de Remuneraciones del 2ector P!blico" 25/R52" y
al Contralor 7eneral del 5stado" quienes" si el emleado o funcionario sancionado continuare
deseme9ando el cargo" ordenar-n a la autoridad nominadora que cumla la resolucin o la
sentencia. 2i la autoridad requerida no la cumliere" el Contralor ordenar- al Auditor %nterno
C3
susender de #ec#o el ago del sueldo del emleado o funcionario susendido o destituido" ba.o su
resonsabilidad* y" en todo caso" #ar- resonsable ersonal y ecuniariamente a la autoridad
nominadora" de los sueldos o remuneraciones agadas ilegalmente.
Art. ++6.! Pe($* #e %ri*i'(.! Las enas de risin no ser-n inferiores a un mes" ni mayores de
cinco a9os" sin er.uicio de la gradacin contemlada en este Cdigo.
La ena de risin no odr- ser sustituida con enas ecuniarias.
Art. ... .! Pe($* #e Re&lu*i'( Me(or Or#i($ri$.! Las enas de Reclusin Genor ,rdinaria no
ser-n inferiores a un a9o" ni mayores de seis a9os" sin er.uicio de la gradacin contemlada en este
Cdigo.
La ena de reclusin no odr- ser sustituida con enas ecuniarias.
Art. ++.! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. ++).! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. +++.! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. ++,.! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. ++/.! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. ++0.! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. ++1.! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
C$%tulo V
E<TINCIN DE LAS ACCIONES ; DE LAS PENAS
Art. ++3.! Mo#o* #e e=ti(&i'(.! Las acciones y sanciones or infracciones tributarias se e6tinguen$
1. Por muerte del infractor* y"
(. Por rescricin.
Art. ++5.! Muerte #el i(:r$&tor.! La accin contra el autor" el cmlice o el encubridor de
infraccin tributaria" se e6tingue con su muerte.
Las sanciones imuestas a las ersonas naturales" en decisiones firmes y e.ecutoriadas" no son
transmisibles a sus #erederos.
Art. +,6.! Pre*&ri%&i'( #e l$ $&&i'(.! Las acciones or delitos tributarios rescribir-n en el la8o
de cinco a9os" en los casos rerimidos con risin" y en die8 a9os en los casos rerimidos con
reclusin" contados desde cuando la infraccin fue cometida en los casos en los que no se #aya
iniciado en.uiciamiento" o de #aberse iniciado desde el inicio de la instruccin fiscal
corresondiente.
5l la8o de rescricin de la accin se interrumir- desde el da siguiente a la notificacin de los
C<
actos determinati3os de obligacin tributaria" de los que se infiera el cometimiento de la infraccin"
#asta el da en que se e.ecutoren.
Las acciones or las dem-s infracciones rescribir-n en tres a9os" contados desde cuando la
infraccin fue cometida.
5n los casos de tentati3a el la8o se contar- desde la reali8acin del !ltimo acto idneo.
Art. +,.! Pre*&ri%&i'( #e l$* %e($*.! Las enas ri3ati3as de la libertad rescriben en un tiemo
igual al de la condena" no udiendo" en ning!n caso" el tiemo de la rescricin ser menor a seis
meses" sal3o disosicin e6resa de Ley que estable8ca un la8o de rescricin mayor.
La rescricin de la ena comen8ar- a correr desde la media noc#e del da en que la sentencia
qued e.ecutoriada.
Las enas ecuniarias" rescribir-n en cinco a9os contados desde la fec#a en la que se e.ecutore la
resolucin o sentencia que la imonga y se interrumir- or la citacin del auto de ago" en la
misma forma que las obligaciones tributarias.
Ttulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
C$%tulo I
DE LA DEFRAUDACIN
Art. +,).! Co(&e%to.! Constituye defraudacin" todo acto doloso de simulacin" ocultacin"
omisin" falsedad o enga9o que indu8ca a error en la determinacin de la obligacin tributaria" o or
los que se de.a de agar en todo o en arte los tributos realmente debidos" en ro3ec#o roio o de
un tercero* as como aquellas conductas dolosas que contra3ienen o dificultan las labores de control"
determinacin y sancin que e.erce la administracin tributaria.
Art. +,+.! De:r$u#$&i'( $2r$-$#$.! Constituye defraudacin agra3ada y ser- sancionada con el
m-6imo de la ena" la cometida con la articiacin de uno o m-s funcionarios de la administracin
tributaria.
Art. +,,.! C$*o* #e #e:r$u#$&i'(.! A m-s de los establecidos en otras leyes tributarias" son casos
de defraudacin$
1.= Destruccin" ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura o de incautacin*
(.= Reali8ar acti3idades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado*
3.= %mrimir y #acer uso doloso de comrobantes de 3enta o de retencin que no #ayan sido
autori8ados or la Administracin &ributaria*
<.= Proorcionar" a sabiendas" a la Administracin &ributaria informacin o declaracin falsa o
C:
adulterada de mercaderas" cifras" datos" circunstancias o antecedentes que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria" roia o de terceros* y" en general" la utili8acin en las
declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administracin tributaria" de
datos falsos" incomletos o desfigurados*
:.= La falsificacin o alteracin de ermisos" guas" facturas" actas" marcas" etiquetas y cualquier
otro documento de control de fabricacin" consumo" transorte" imortacin y e6ortacin de
bienes gra3ados*
>.= La omisin dolosa de ingresos" la inclusin de costos" deducciones" reba.as o retenciones"
ine6istentes o sueriores a los que rocedan legalmente.
C.= La alteracin dolosa" en er.uicio del acreedor tributario" de libros o registros inform-ticos de
contabilidad" anotaciones" asientos u oeraciones relati3as a la acti3idad econmica" as como el
registro contable de cuentas" nombres" cantidades o datos falsos*
).= Lle3ar doble contabilidad deliberadamente" con distintos asientos en libros o registros
inform-ticos" ara el mismo negocio o acti3idad econmica*
9.= La destruccin dolosa total o arcial" de los libros o registros inform-ticos de contabilidad u
otros e6igidos or las normas tributarias" o de los documentos que los resalden" ara e3adir el ago
o disminuir el 3alor de obligaciones tributarias*
1B.= 5mitir o acetar comrobantes de 3enta or oeraciones ine6istentes o cuyo monto no coincida
con el corresondiente a la oeracin real*
11.= 56tender a terceros el beneficio de un derec#o a un subsidio" reba.a" e6encin o estmulo fiscal
o beneficiarse sin derec#o de los mismos*
1(.= 2imular uno o m-s actos o contratos ara obtener o dar un beneficio de subsidio" reba.a"
e6encin o estmulo fiscal*
13.= La falta de entrega deliberada" total o arcial" or arte de los agentes de retencin o
ercecin" de los imuestos retenidos o ercibidos" desu4s de die8 das de 3encido el la8o
establecido en la norma ara #acerlo*
1<.= 5l reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una de3olucin de tributos" intereses o
multas" establecida as or acto firme o e.ecutoriado de la administracin tributaria o del rgano
.udicial cometente* y"
1:.= La 3enta ara consumo de aguardiente sin rectificar o alco#ol sin embotellar y la falsa
declaracin de 3olumen o grado alco#lico del roducto su.eto al tributo" fuera del lmite de
tolerancia establecido or el %/5/" as como la 3enta fuera del cuo establecido or el 2R%" del
alco#ol etlico que se destine a la fabricacin de bebidas alco#licas" roductos farmac4uticos y
aguas de tocador.
Art. +,/.! S$(&io(e* %or #e:r$u#$&i'(.! Las enas alicables al delito de defraudacin son$
5n los casos establecidos en los numerales 1 al 3 y 1: del artculo anterior y en los delitos de
C>
defraudacin establecidos en otras leyes" risin de uno a tres a9os.
5n los casos establecidos en los numerales < al 1( del artculo anterior" risin de dos a cinco a9os
y una multa equi3alente al 3alor de los imuestos que se e3adieron o retendieron e3adir.
5n los casos establecidos en los numeral 13 y 1< del artculo anterior" reclusin menor ordinaria de
3 a > a9os y multa equi3alente al doble de los 3alores retenidos o ercibidos que no #ayan sido
declarados y@o agados o los 3alores que le #ayan sido de3ueltos indebidamente.
5n el caso de ersonas .urdicas" sociedades o cualquier otra entidad que" aunque carente de
ersonera .urdica" constituya una unidad econmica o un atrimonio indeendiente de la de sus
miembros" la resonsabilidad recae en su reresentante legal" contador" director financiero y dem-s
ersonas que tengan a su cargo el control de la acti3idad econmica de la emresa" s se establece
que su conducta #a sido dolosa.
5n los casos en los que el agente de retencin o agente de ercecin sea una institucin del 5stado"
los funcionarios encargados de la recaudacin" declaracin y entrega de los imuestos ercibidos o
retenidos al su.eto acti3o adem-s de la ena de reclusin or la defraudacin" sin er.uicio de que se
configure un delito m-s gra3e" ser-n sancionados con la destitucin y quedar-n in#abilitados" de or
3ida" ara ocuar cargos !blicos.
La accin enal en los casos de defraudacin tributaria tiificados en los numerales < al 1< del
artculo anterior iniciar- cuando en actos firmes o resoluciones e.ecutoriadas de la administracin
tributaria o en sentencias .udiciales e.ecutoriadas se estable8ca la resuncin de la comisin de una
defraudacin tributaria.
La administracin tributaria deber- formular la denuncia cuando corresonda" en todo los casos de
defraudacin" y tendr- todos los derec#os y facultades que el Cdigo de Procedimiento Penal
establece ara el acusador articular.
Art. +,0.! Pe($* e*%e&i$le*G %$r$ :u(&io($rio* %Dbli&o*.! Los autores" cmlices o encubridores
de una defraudacin" que fueren funcionarios o emleados de las Administraciones &ributarias
er.udicadas con el ilcito" ser-n sancionados adem-s con la destitucin del cargo.
Art. +,1.! Por me#io #e l$ *e2u(#$ :e #e err$t$* %ubli&$#$ e( el Re2i*tro O:i&i$l )0G 1!<!
)66/G *e *u%rimi' e*te $rt&ulo.
C$%tulo II
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 3<).= Conceto.= 2on contra3enciones tributarias" las acciones u omisiones de los
contribuyentes" resonsables o terceros o de los emleados o funcionarios !blicos" que 3iolen o no
acaten las normas legales sobre administracin o alicacin de tributos" u obstaculicen la
3erificacin o fiscali8acin de los mismos" o imidan o retarden la tramitacin de los reclamos"
acciones o recursos administrati3os.
CC
Art. 3<9.= 2anciones or Contra3enciones.= A las contra3enciones establecidas en este Cdigo y en
las dem-s leyes tributarias se alicar- como ena ecuniaria una multa que no sea inferior a 3B
dlares ni e6ceda de 1.:BB dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica" sin er.uicio de las dem-s
sanciones" que ara cada infraccin" se estable8can en las resecti3as normas.
Para aquellas contra3enciones que se castiguen con multas eridicas" la sancin or cada erodo"
se imondr- de conformidad a los lmites establecidos en el inciso anterior.
Los lmites antes referidos no ser-n alicables en los casos de contra3enciones en los que la norma
legal re3ea sanciones esecficas.
5l ago de la multa no e6ime del cumlimiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales
que la moti3aron.
Art. +/6.! EDero2$#o %or el Art. +/ #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
C$%tulo III
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. +/.! Co(&e%to.! 2on faltas reglamentarias en materia tributaria" la inobser3ancia de normas
reglamentarias y disosiciones administrati3as de obligatoriedad general" que estable8can los
rocedimientos o requisitos necesarios ara el cumlimiento de las obligaciones tributarias y
deberes formales de los su.etos asi3os.
Art. ... .! S$(&io(e* %or F$lt$* Re2l$me(t$ri$*.! Las faltas reglamentarias ser-n sancionadas con
una multa que no sea inferior a 3B dlares ni e6ceda de 1.BBB dlares de los 5stados Dnidos de
Am4rica" sin er.uicio de las dem-s sanciones" que ara cada infraccin" se estable8can en las
resecti3as normas.
5l ago de la multa no e6ime del cumlimiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales
que la moti3aron.
Art. +/).! Cum%limie(to #e obli2$&io(e*.!5l ago de las multas imuestas or faltas
reglamentarias" no e6ime al infractor del cumlimiento de los rocedimientos" requisitos u
obligaciones or cuya omisin fue sancionado.
Art. +/+.! EDero2$#o %or el Art. +5 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Ttulo III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
C$%tulo I
DE LA >URISDICCIN ; COMPETENCIA EN CASO DE DELITOS
C)
Art. +/,.! >uri*#i&&i'( %e($l tribut$ri$.! La .urisdiccin enal tributaria es la otestad !blica de
.u8gar ri3ati3amente las infracciones tributarias y #acer e.ecutar lo .u8gado. 5l rocedimiento se
su.etar- a las normas de este Cdigo" y slo suletoriamente a las del Cdigo Penal y Cdigo de
Procedimiento Penal.
Art. +//.! Com%ete(&i$.! Las sanciones or contra3enciones y faltas reglamentarias ser-n
imuestas or la resecti3a administracin tributaria mediante resoluciones escritas.
Art. +/0.! EDero2$#o %or el Art. ,) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. +/1.! EDero2$#o %or el Art. ,) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
C$%tulo II
DE LA ACCIN ; PROCEDIMIENTO EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA
Se&&i'( $.
NORMAS GENERALES
Art. +/3.! A&&i'( %Dbli&$.= La accin enal tributaria es !blica de instancia oficial y corresonde
e.ercerla e6clusi3amente al fiscal" de conformidad a las disosiciones de este Cdigo y el Cdigo de
Procedimiento Penal.
Art. ... .! A&&i'( Po%ul$r.! Conc4dese accin oular ara denunciar ante el Ginisterio P!blico los
delitos tributarios.
Art. +/5.! Form$ #e e4er&i&io.! La accin enal tributaria comien8a con la ro3idencia de inicio de
la instruccin fiscal.
5n los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolucin e.ecutoriada de la
administracin tributaria o sentencia .udicial e.ecutoriada" el Ginisterio P!blico" sin necesidad de
indagacin re3ia" iniciar- la corresondiente instruccin fiscal.
Art. +06.! EDero2$#o %or el Art. ,1 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. +0.! EDero2$#o %or el Art. ,1 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
C$%tulo III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES ; FALTAS
REGLAMENTARIAS
Art. +0).! Com%ete(&i$.! La accin ara erseguir y sancionar las contra3enciones y faltas
reglamentarias" es tambi4n !blica" y se e.erce or los funcionarios que tienen cometencia ara
C9
ordenar la reali8acin o 3erificacin de actos de determinacin de obligacin tributaria" o ara
resol3er reclamos de los contribuyentes o resonsables.
Podr- tener como antecedente" el conocimiento y comrobacin de la misma Autoridad" con
ocasin del e.ercicio de sus funciones" o or denuncia que odr- #acerla cualquier ersona.
Art. +0+.! 2iemre que el funcionario cometente ara imoner sanciones descubriere la comisin
de una contra3encin o falta reglamentaria" o tu3iere conocimiento de ellas or denuncia o en
cualquier otra forma" tomar- las medidas que fueren del caso ara su comrobacin" y mediante un
rocedimiento sumario con notificacin re3ia al resunto infractor" concedi4ndole el t4rmino de
cinco das ara que e.er8a su defensa y ractique todas las ruebas de descargo ertinentes a la
infraccin. Concluido el t4rmino robatorio y sin m-s tr-mite" dictar- resolucin en la que imondr-
la sancin que corresonda o la absolucin en su caso.
Art. +0,.! Re&ur*o* #e Pro&e#imie(to*.! 5l afectado con la sancin or contra3enciones o faltas
reglamentarias odr- deducir los mismos recursos o rooner las mismas acciones que" resecto de
la determinacin de obligacin tributaria" establece este Cdigo.
ARTICULOS FINALES
Art. +0/.! EDero2$#o %or el Art. /) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
Art. +00.! EDero2$#o %or el Art. /) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.! Fo(#o #e E*t$bili7$&i'( Petroler$.! Cr4ase el 'ondo de 5stabili8acin Petrolera"
que se financiar- con los recursos ro3enientes del e6cedente sobre el recio referencial de cada
barril de etrleo de e6ortacin que figure en el Presuuesto 7eneral del 5stado del
corresondiente a9o cuya administracin y destino ser- regulado or la ley.
DISPOSICIN TRANSITORIA
LNICA.! EDero2$#$ %or el Art. /, #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.
)B