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IMPUESTO A LA

RENTA
5ta CATEGORIA
OFICINA DE RRHH - REMUNERACIONES
BASE LEGAL:

Ley del Impuesto a la Renta, Texto nico


Ordenado aprobado por el Decreto Supremo
N 17!"##$!%&, publicado el #'(1"("##$(

Decreto Supremo N 1""!$!%&, re)lamento


de la Ley del Impuesto a la Renta y normas
modi*icatorias(
ANALISIS:
1. De conformia con e! art"c#!o $%& e !a Le' e!
Im(#e)to a !a Renta* )on renta) e +#inta
cate,or"a !a) o-tenia) (or conce(to e:
a. E! tra-a/o (er)ona! (re)tao en re!aci0n e
e(enencia* inc!#io) car,o) (1-!ico) e!ecti2o) o
no* como )#e!o)* )a!ario)* a)i,nacione)*
emo!#mento)* (rima)* ieta)* ,ratificacione)*
-onificacione)* a,#ina!o)* comi)ione)*
com(en)acione) en inero o en e)(ecie* ,a)to) e
re(re)entaci0n '* en ,enera!* toa retri-#ci0n (or
)er2icio) (er)ona!e).
3. Por )# (arte* e! art"c#!o %4& e! re,!amento e
!a Le' e! Im(#e)to a !a Renta e)ta-!ece e!
(roceimiento +#e* caa me)* e-e a(!icar e!
em(!eaor (ara eterminar !a) retencione) (or
renta) e +#inta cate,or"a.
U.I.T. 5 Unia
Im(o)iti2a Tri-#taria
La +nidad Impositi,a Tributaria -+IT., es
el indicador base a partir del cual los
di*erentes cobros de impuestos, multas y
otros son calculados por el estado( %ste
a/o, el ,alor de la +IT se 0a
incrementado en un 1($"1, o 2# soles
con respecto al a/o anterior( 3eamos
cu4nto es, as5 como los montos de los
6ltimos 7 a/os7
3445: S6.$*$44 3447: S6.$*%44
3448: S6.$*%54 3449: S6.$*544
344:: S6.$*554 3414: S6.$*744
3411: S6.$*744
DETERMINACION DE LA DEUDA DE ;UINTA
CATEGORIA
Determinacin del Impuesto Mensual
%l empleador es la persona 8ue pa)a o
acredita las Rentas de 9uinta :ate)or5a(
;simismo, es el obli)ado a retener, declarar y
entre)ar el impuesto al &isco(
Base Legal:
Artculo 71 del TUO de la Le del Impuesto a la !enta "
Decreto
#upremo 17$%&''(%)* modi+icatorias,
La determinaci<n mensual de la retenci<n del
Impuesto a la Renta de 9uinta :ate)or5a se
calcula se)6n el procedimiento si)uiente7
PASO 1: Pro'ecci0n e !a renta
an#a! e! tra-a/aor
R E M U N E R A C I N
B R U T A A N U A L
=
R e m u n e r a c i n
M e n s u a l
X
N m e r o d e
m e s e s d e l a o
( ! "
#
B o n i $ % E s c o l a r i d a d & A ' ui n a l d o s ( i e s ) a s * a ) r i a s +
N a , i d a d
Re m u n e r a c i o n e s a - o n a d a s e n * l a n i l l a s
C o m * l e m e n ) a r i a s & R e i n ) e ' r o s & . u a r d i a s
/ o s * i ) a l a r i a s 0 e ' u n d o + T e r c e r c o m * r o m i s o s i l o
1 u - i e r a %

PASO 3 : Determinaci0n e !a
Renta Neta An#a!

De la remuneraci<n bruta anual, se deduce un


monto *i=o, por todo concepto, e8ui,alente a 7 +IT
-S>( "2,"## para el %=ercicio "#11.
R E M U N E R A C I N B R U T A A N U A L
2

3 U I T

PASO $ : C<!c#!o e! im(#e)to an#a!

Sobre el monto obtenido de la operaci<n anterior, se aplican


las si)uientes tasas7
/ a s ) a ! 3 U I T 4 5
6 o r e l e 7 c e s o d e ! 3 U I T
! 5
8 1 a s ) a 4 9 U I T
6 o r e l e 7 c e s o d e 4 9 U I T : ; 5

I M 6 U E 0 T < A N U A L
=
RE N T A N E T A A N U A L
X
T A 0 A ( 4 5 "

PASO % : Monto e !a retenci0n
Men)#a!

E! im(#e)to An#a! )e i2ie entre oce


' o-tenremo) e! im(#e)to Men)#a!
e Renta ;#inta Cate,or"a.
IMPUESTO ANUAL 613=IMPUESTO
MENSUAL

E! monto o-tenio en caa me) )er< e!


im(#e)to +#e e! em(!eaor )e
encar,ar< e retener en caa me).
Base Legal:
Artculo -. del TUO de la Le del Impuesto a la !enta %
Decreto #upremo 17$%&''(%)* modi+icatorias,
Artculo (' del !eglamento de la Le del Impuesto a la
!enta % Decreto #upremo / 1&&%$(%)* modi+icatorias,
OTRAS CONSIDERACIONES PARA LA
RETENCION DE LA RENTA DE ;UINTA
CATEGORIA:
De! Im(#e)to Men)#a! o-tenio e! Si)tema e P!ani!!a)
!o e#cir< a#tom<ticamente #rante e! e/ercicio
(re)ente.
En a+#e!!o) ca)o) en e! +#e e! tra-a/aor re)#!ta)e
con )a!o (o)iti2o (or e)contar* )e !e efect#ar< e!
e)c#ento e e)ta iferencia en e! (re)ente me) e
Diciem-re.
E! )i)tema e P!ani!!a) > PL? (ermite !a aici0n o
moificaci0n e! re(orte e c<!c#!o e e)te im(#e)to*
con !a fina!ia e no efect#ar e2o!#cione) (or
e@ce)o o efect#ar e)c#ento) (or menor monto.
E! Pro,rama (ermite )e e@tiena !a CONSTANCIA DE
RETENCIONES
E! em(!eaor e-e entre,ar a caa tra-a/aor* ante)
e! 1 e marAo e! aBo )i,#iente* !a Con)tancia e
Retencione) one )e eta!!e !a) rem#neracione)
-r#ta) afecta)* e#ccione) e im(#e)to retenio en e!
e/ercicio +#e termina.
ECEMPLOS 5 DETERMINACIDN DEL IMPUESTO
A LA RENTA DE ;UINTA CATEGOREA
CASO 1:
Dr( A!-erto TONG ASPACO , car)o de ?edico, Ni,el I, In)res<
a traba=ar el #1(#1("#11, su sueldo bruto es S>( @,#A'(#@, y
percibir4, adem4s, Bon( escolaridad -enero. y " a)uinaldos -=ulio
y diciembre.(
1( %n primer lu)ar, debemos encontrar el monto total de sus
in)resos en el a/o( Cara ello, tenemos 8ue multiplicar por
doce el total de su rem#neraci0n -r#ta -es decir, sin nin)una
deducci<n., mas incenti2o) !a-ora!e), tal como estar4
consi)nada en cada una de sus boletas de pa)o del a/o "#11(
REMUNERACIDN F AETAS
-$*479.4$F$74. @ 13 = %11$7.$7 Gno )e inc!#'e cana)ta
$44.44 ni a!imentaci0n 159.44.
3. ;l resultado, le sumamos la %scolaridad y ;)uinaldos - =ulio y
diciembre.7
%1*1$7.$7 F %44F $44 F $44 = %3 1$7.$7 G Rem. Br#ta
An#a!.
$. La ley establece 8ue s<lo deber4n pa)ar el Impuesto
a la Renta los traba=adores cuya Drenta bruta anualD
supere los S6.35 344.44 an#a!e) G8 UIT. %n este
caso esta a*ecto a la 9uinta :ate)or5a(
%.5De la remuneraci<n bruta anual, se deduce el
e8ui,alente a 7 +IT(
%3 1$7.$7 5 35 344.44 = 17 :$7.$7 GRenta
Neta An#a!.
5.5 Sobre el monto obtenido de S>( 1A @A(@A, se aplica
la tasa del 12 1(
17 :$7.$7 @ 15H = 3 5%4.%5 G Im(#e)to An#a!.
7.5 Cara obtener el impuesto ?ensual se di,ide el
Impuesto ;nual entre 1".
1 :%%.:5 6 13 = 311.84 G Im(#e)to Men)#a!..
DEIOLUCION DEL DESCUENTO EN EJCESO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo al art( $"E del Re)lamento del
Impuesto a la Renta, la Sunat de,uel,e pa)os en
exceso por rentas de 8uinta cate)or5a pero al
empleador, ya 8ue los descuentos e*ectuados en
exceso al traba=ador es el empleador 8uien debe
de,ol,erlos de acuerdo a las si)uientes re)las7
a.Trat4ndose de retenciones en exceso 8ue
resulten de la li8uidaci<n correspondiente al
mes en 8ue opere la terminaci<n del contrato de
traba=o o cese del ,inculo laboral, antes del
cierre del e=ercicio, se aplicar4n las si)uientes
normas7
1( %n el mes en 8ue opere la terminaci<n del
contrato de traba=o o cese del ,inculo
laboral, el empleador de,ol,er4 al traba=ador
el exceso retenido(
"( %l empleador compensar4 la de,oluci<n
e*ectuada al traba=ador con el monto de las
retenciones 8ue por el re*erido mes 0aya
practicado a otros traba=adores( :uando el
empleador no pueda compensar con otras
retenciones la de,oluci<n e*ectuada, podr4
optar por aplicar la parte no compensada7
"(1 ; la retenci<n 8ue por los meses
si)uientes deba e*ectuar a otros
traba=adoresF