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Sistema Tributrio Nacional

Tributos
(Espcies Tributrias: Emprstimos
Compulsrios: art. 15, CTN e art. 148,
CF)
Emprstimos Compulsrios:
Histrico do estudo de sua natureza
Natureza jurdica: Histrico: duas correntes:
Emprstimo Pblico (superado em 1969)
Antiga SMULA N 418 (STF, 1964): O EMPRSTIMO
COMPULSRIO NO TRIBUTO, E SUA
ARRECADAO NO EST SUJEITA EXIGNCIA
CONSTITUCIONAL DA PRVIA AUTORIZAO
ORAMENTRIA.
(smula 418 STF, de 1964 -> perdeu validade diante do
art. 21, 2, II, CF de 67, EC 1/1969)
Tributo
Teoria Mista: Tributo Hbrido (tributo / contrato de mtuo)
Teoria Pura: Tributo No hbrido (Teoria aceita hoje!)
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Emprstimos Compulsrios
Texto da EC 1/69 CF67, que fez a antiga Smula 418
(1964), do STF, perder a validade e atribuiu aos emprstimos
compulsrio a observncia s normas gerais sobre direito
tributrio:
EC 1/69 CF 67:
Art. 21. Compete Unio instituir impsto sbre:
(...)
2 A Unio pode instituir:
I - contribuies, nos trmos do item I dste artigo, tendo em
vista interveno no domnio econmico e o intersse da
previdncia social ou de categorias profissionais; e
II - emprstimos compulsrios, nos casos especiais
definidos em lei complementar, aos quais se aplicaro as
disposies constitucionais relativas aos tributos e s
normas gerais do direito tributrio.
Emprstimos Compulsrios
CTN: Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos
excepcionais, pode instituir emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal
impossvel de atender com os recursos oramentrios
disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder
aquisitivo. (inciso III no foi recepcionado pela CF88)
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo
do emprstimo e as condies de seu resgate,
observando, no que for aplicvel, o disposto nesta Lei.
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Emprstimos Compulsrios
CF: Art. 148. A Unio, mediante lei complementar,
poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes
de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente
e de relevante interesse nacional, observado o disposto
no art. 150, III, "b". [Art. 150, III, b = Princpio da Anterioridade]
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes
de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa
que fundamentou sua instituio. (Receita vinculada!)
Emprstimos Compulsrios:
Caractersticas importantes:
Modalidade autnoma de tributo.
Trao distintivo com relao s trs espcies tributrias
clssicas: Restituibilidade ( , art. 15, CTN).
Art. 148, caput: criao mediante Lei Complementar.
(Relembrar art. 62, 1, inc. III: vedada a edio de
Medida Provisria sobre matria reservada a Lei
Complementar!) (Relembrar tambm art. 68, 1 CF: no
ser objeto de delegao a matria reservada Lei
Complementar).
Competncia da Unio (art. 148, caput).
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Emprstimos Compulsrios
Pressupostos fticos do emprstimo compulsrio (art.
148, incisos I e II, CF):
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes
de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e
de relevante interesse nacional, observado o disposto
no art. 150, III, "b".
Fato gerador? No a guerra, a calamidade pblica
ou o investimento pblico, mas sim, a situao abstrata
prevista na lei e capaz de deflagrar a relao jurdico
tributria.
Emprstimos Compulsrios
Possuem vinculao de receita:
CF: Art. 148.
(...)
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos
provenientes de emprstimo compulsrio ser
vinculada despesa que fundamentou sua
instituio.
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Emprstimos Compulsrios
Exemplos j ocorridos no Brasil:
Eletrobrs (1977/1993)
http://www.eletrobras.com/elb/data/Pages/LUMIS1B
4B12EDPTBRIE.htm
Emprstimo Compulsrio sobre a Aquisio de
Veculos e Consumo de Combustveis (Decreto-Lei
n 2088/86)