Sie sind auf Seite 1von 43

EL REGIMEN TRIBUTARIO

ADUANERO
Mag. Javier Gustavo Oyarse Cruz. Docente Universitario (UPC, USMP y CAEN)
Investigacin publicada en la Revista Gua Logstica.N 48. Marzo 2010
I. INTRODUCCION
El Decreto Legislativo N 1053 que aprueba la nueva Ley General de Aduanas, nos presenta
algunos cambios significativos en materia de tributacin aduanera, los cuales
consideramos necesario analizar en esta oportunidad.
Para tal efecto, recordemos que el nico rgimen aduanero sujeto al pago de los tributos es
el rgimen de importacin para el consumo, razn por la cual la obligacin tributaria
aduanera nace en la fecha de numeracin de la declaracin aduanera (DUA). Empezamos
fijando esta frontera normativa para poder desarrollar de manera directa los aspectos
esenciales del nuevo rgimen tributario aduanero.
II. SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
En la obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de
acreedor tributario, el Gobierno Central representado por la Administracin Aduanera, la
misma que ejerce sus facultades de fiscalizacin, recaudacin, determinacin,
sancionadora y la potestad aduanera para exigir el cumplimiento de dicha obligacin.
De otro lado, son considerados como son sujetos pasivos de la obligacin tributaria
aduanera los contribuyentes y responsables, precisando que son contribuyentes el dueo o
consignatario de la mercanca.
Es preciso advertir que el legislador ha omitido toda referencia a la antigua
responsabilidad solidaria del Agente de Aduanas, con lo cual queda claro que esta ya no
existe en materia aduanera.
III. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
Siguiendo con la tradicin de las legislaciones aduanera anteriores, se reitera que la
obligacin tributaria aduanera nace:
a) En la importacin para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin;
b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin
comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria,
en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia; y
d) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal
para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se
solicit el rgimen.

IV. APLICACIN ESPECIAL DE LOS TRIBUTOS
Para abordar el tema de la aplicacin de los tributos debemos resaltar que los derechos
arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar sern los vigentes en la fecha del
nacimiento de la obligacin tributaria aduanera, esta es un principio bsico en materia de
tributacin aduanera.
Sin embargo, puede ocurrir que el dueo o consignatario se vea en la disyuntiva de no
saber que tributo le corresponda aplicar en caso se haya producido alguna variacin o
aumento en la alcuota del mismo en los das previos a la numeracin de la DUA. Para
superar esta problemtica que podra afectar la planificacin de los inversionistas en
materia de importaciones, se establece una regla de aplicacin especial precisando que
toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no ser aplicable a las mercancas
que se encuentren en los siguientes casos:
a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, acreditndose esta situacin
mediante carta de crdito confirmada e irrevocable, orden de pago, giro, transferencia o
cualquier otro documento, canalizado a travs del Sistema Financiero Nacional que pruebe
el pago o compromiso de pago correspondiente. Para tal efecto, el dueo o consignatario
debe presentar un documento emitido por la entidad financiera interviniente que confirme
la fecha y monto de la operacin;
b) Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en vigencia, lo
cual se puede demostrar con el documento de transporte correspondiente que debe haber
sido emitido antes de la entrada en vigencia de la norma; y
c) Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a algn rgimen
aduanero antes de su entrada en vigencia.

V. MERCANCIA DECLARADA Y ENCONTRADA
Un principio bsico consiste en que los derechos arancelarios y dems impuestos se
aplican respecto de la mercanca consignada en la declaracin aduanera y, en caso de
reconocimiento fsico, sobre la mercanca encontrada, siempre que sta sea menor a la
declarada.
Sin perjuicio de lo expuesto, resulta destacable que se haya incorporado en la nueva Ley
General de Aduanas aquel supuesto en que la mercanca encontrada por el dueo o
consignatario con posterioridad al levante fuese mayor a la consignada en la declaracin
aduanera. En este supuesto el importador tendr la opcin de poder declarar la precitada
mercanca sin estar sujeto a sancin y con el slo pago de la deuda tributaria aduanera y
los recargos que correspondan, o en todo caso podr disponer su reembarque sin
aplicacin de sancin aduanera alguna. En este ltimo caso, la destinacin al rgimen de
reembarque solo proceder dentro del plazo de treinta (30) das computados a partir de la
fecha del retiro de la mercanca.
Lo que hemos expuesto anteriormente, sufre una radical variacin en el supuesto que la
Autoridad Aduanera durante el reconocimiento fsico encontrara mercanca no declarada,
en este supuesto la mercanca caer en comiso o a opcin del importador, podr ser
reembarcada previo pago de una multa y siempre que el reembarque se realice dentro del
plazo de treinta (30) das computados a partir de la fecha del reconocimiento fsico de la
mercanca. De no culminarse el reembarque, la mercanca caer en comiso.

VI. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
La exigibilidad de la obligacin tributaria aduanera est referida a precisar la fecha de
inicio del cmputo de los intereses moratorios. A continuacin podemos observar que
existe una diferencia significativa en su aplicacin en el supuesto que el dueo o
consignatario de la mercanca haya presentado una garanta previa a la numeracin de la
DUA. As tenemos que existen dos formas diferentes de empezar a computar los intereses
moratorios:

En un Despacho SIN garanta:
Despacho Anticipado: a partir del da siguiente de la fecha de terminacin de la descarga.
Despacho Excepcional: a partir del da siguiente de la fecha de numeracin de la
declaracin.

En un Despacho CON garanta:
Despacho Anticipado: A partir del vigsimo primer da del mes siguiente a la fecha de
trmino de la descarga.
Despacho Excepcional: a partir del vigsimo primer da del mes siguiente a la fecha de
numeracin de la declaracin.


VII. APLICACIN DE INTERESES MORATORIOS

Efectuada la precisin respecto al cmputo de los intereses moratorios, debemos precisar
que en materia aduanera se aplican sobre el monto de los derechos arancelarios y dems
tributos exigibles de manera simple y se liquidan por da calendario hasta la fecha de pago
inclusive.
Siendo preciso anotar que estos intereses moratorios tambin se aplican al monto
indebidamente restituido que debe ser devuelto por el solicitante del rgimen de drawback,
y se calculan desde la fecha de entrega del documento de restitucin (Nota de Crdito
Negociable o Cheque) hasta la fecha en que se produzca la devolucin de lo indebidamente
restituido.
Sin perjuicio de lo expuesto, debemos destacar que el legislador con acierto ha dispuesto
que la aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los
plazos mximos establecidos en el artculo 142 del Cdigo Tributario hasta la emisin de
la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin
Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la
reclamacin fuera por causa imputable a sta. Pero debe subrayarse que durante el citado
periodo de suspensin, la deuda tributaria aduanera ser actualizada en funcin del ndice
de Precios al Consumidor.
Queda claro entonces que las dilaciones en el procedimiento de reclamacin por causa
imputable al deudor no se tendrn en cuenta a efectos de la suspensin de los intereses
moratorios. Asimismo, esta suspensin de intereses no es aplicable a la etapa de apelacin
ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitacin de la demanda contencioso-
administrativa.

VIII. EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

En principio debemos recurrir a las causales de extincin previstas en el Cdigo Tributario,
as tenemos que la obligacin tributaria aduanera se extingue por los siguientes medios:
Pago, Compensacin, Condonacin, Consolidacin, Resolucin de la Administracin
Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa y otros que se
establezcan por leyes especiales.

Adems de los supuestos sealados en el Cdigo Tributario, tambin se extingue por la
destruccin, adjudicacin, remate, entrega al sector competente, por la reexportacin o
exportacin de la mercanca sometida a los regmenes de admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, as
como por el legajamiento de la declaracin aduanera.


IX. CONCLUSIONES

Hemos desarrollado un breve repaso por los aspectos ms saltantes de la obligacin
tributaria aduanera, cuya importancia es superlativa pese a que la participacin de la
recaudacin aduanera respecto al volumen total de la recaudacin de ingresos para el Fisco
es cada vez menor, debido fundamentalmente a los procesos de integracin econmica que
nuestro pas celebra con los principales mercados del mundo.

Finalmente, advertimos que este rediseo del rgimen tributario aduanero sintoniza con
los nuevos vientos de facilitacin del comercio exterior, lo cual nos permiten avizorar un
indetenible proceso de simplificacin de los trmites aduaneros.
KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK
KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK
Operadores de comercio exterior
Los despachadores de aduana, transportistas o sus representantes, agentes de carga internacional,
almacenes aduaneros, empresas del servicio postal, empresas de servicio de entrega rpida,
almacenes libres (Duty Free), beneficiarios de material de uso aeronutico, dueos, consignatarios y
en general cualquier persona natural o jurdica interviniente o beneficiaria, por s o por otro, en los
regmenes aduaneros previstos en la Ley General de Aduanas sin excepcin alguna.
I OBJETIVO
Establecer el procedimiento para la autorizacin o acreditacin de operadores de comercio exterior ante la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, de conformidad con el Texto nico Ordenado de la
Ley General de Aduanas, su Reglamento y normas pertinentes.

II ALCANCE
Est dirigido a las personas naturales o jurdicas que solicitan ante la SUNAT autorizacin o acreditacin para
desempearse como operador de comercio exterior y al personal de la SUNAT que participa en la ejecucin del
presente procedimiento.
III RESPONSABILIDAD
Son responsables de la aplicacin y cumplimiento del presente procedimiento la Intendencia Nacional de Tcnica
Aduanera - INTA, la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera IFGRA, la Intendencia
Nacional de Sistemas de Informacin INSI, las intendencias de aduana de la Repblica y los operadores de
comercio exterior.
IV VIGENCIA
El presente procedimiento entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el diario oficial El
Peruano.
V BASE LEGAL
. B- Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 y sus normas modificatorias, publicado el
27.6.2008.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 010-2009-EF y sus normas
modificatorias, publicado el
16.01.2009.
- Tabla de Sanciones Aplicables a las Infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Supremo N 031-2009-EF
y normas modificatorias, publicado el 11.2.2009.
- Ley General de Sociedades, Ley N 26887 y normas modificatorias, publicada el 9.12.1997.
- Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y normas modificatorias, publicada el 19.6.2003.
- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N 121-2003-EF y normas
modificatorias, publicado el
27.8.2003.
- Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, publicada el 11.4.2001 y normas modificatorias.
- Texto nico de Procedimientos Administrativos de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 057-2009-EF,
publicado el 8.3.2009.
- Reglamento de Almacenes Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N 08-95-EF y norma modificatoria,
publicado el 5.2.1995.
- Reglamento de Servicios y Concesionarios Postales, aprobado por Decreto Supremo N 032-93-TCC y normas
modificatorias, publicado
el 14.11.1993.
- Reglamento de los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajera Internacional,
aprobado por Decreto
Supremo N 067-2006-EF y normas modificatorias,
publicado el 24.5.2006.
(Modificado por la RSNAA N539-2012/SUNAT/A)

VI DISPOSICIONES GENERALES

1. De los operadores de comercio exterior

En el presente procedimiento se consideran operadores de comercio exterior autorizados o acreditados ante la
SUNAT los siguientes:
a) Transportistas o sus representantes en el pas. Pueden ser martimos, fluviales, lacustres, areos o terrestres.
Las agencias martimas, fluviales o lacustres son representantes en el pas de los transportistas martimos, fluviales
o lacustres, respectivamente.
b) Agentes de carga internacional. Pueden ser martimos o areos.
c) Puntos de llegada. Pueden ser martimos, fluviales, lacustres, areos o terrestres.
d) Almacenes aduaneros. Pueden ser:
- Terminales de almacenamiento: martimos, fluviales, lacustres, areos, terrestres o postales; y,
- Depsitos aduaneros autorizados: pblicos o privados.
e) Despachadores de aduana:
- Agentes de aduanas;
- Concesionarios postales, cuando participen como despachadores de aduana;
- Entidades pblicas. A travs de sus despachadores oficiales, debidamente acreditados.
- Dueos o consignatarios. Pueden ser:
Dueos o consignatarios: personas naturales o personas jurdicas;
Misiones diplomticas, oficinas consulares, representaciones permanentes u organismos internacionales;
Entidades religiosas, instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o
educacional, entidades e instituciones extranjeras de cooperacin tcnica internacional - ENIEX, organizaciones no
gubernamentales de desarrollo - ONGD-PERU e instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de
carcter asistencial o educacional, provenientes del exterior - IPREDA;
Almacenes libres (Duty Free); y,
Beneficiarios de material de uso aeronutico: explotadores areos, talleres de mantenimiento, operadores de
servicios especializados aeroportuarios y aerdromos.

2. Referencias
Cuando en el presente procedimiento se haga referencia a la Ley se debe entender que es el Texto nico Ordenado
de la Ley General de Aduanas; asimismo, cuando se haga referencia al Reglamento se debe entender que es el
Reglamento de la Ley General de Aduanas y cuando se mencione a una seccin, literal, numeral o Anexo sin hacer
referencia a norma alguna se entender referido al presente procedimiento.

3. Desempeo de los operadores de comercio exterior en las circunscripciones aduaneras

Los operadores de comercio exterior autorizados o acreditados ante la SUNAT desempean sus funciones en las
circunscripciones aduaneras de la Repblica, de acuerdo a las autorizaciones o acreditaciones ante la SUNAT, para
lo cual deben cumplir con los requisitos y constituir garanta, conforme a lo dispuesto por la Ley, el Reglamento y el
presente procedimiento.
4. Facultad de la INTA para autorizar, revocar o sancionar a los operadores de comercio exterior

La INTA autoriza a los operadores de comercio exterior para que desempeen sus funciones en las circunscripciones
aduaneras de la Repblica; asimismo, los suspende, cancela o inhabilita; revoca su autorizacin; y aplica las
sanciones de multa que corresponde a su competencia.
RSNAA-462-2009-16.09.09


5. Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes (RUC)

Los operadores de comercio exterior autorizados o acreditados ante la SUNAT deben estar previamente inscritos en
el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y no tener la condicin de no habido.

6. Acreditacin de personal

Los operadores de comercio exterior deben acreditar ante la SUNAT a sus representantes legales, despachadores
oficiales, auxiliares y auxiliares de despacho para lo cual deben presentar la documentacin sealada en los Anexos
2, 2-A, 3 y 3-A, segn corresponda.

El operador de comercio exterior puede acreditar a ms de un representante legal en una misma circunscripcin
aduanera. Asimismo, dos o ms operadores de comercio exterior pueden acreditar a un mismo representante legal,
siempre que cumplan con los requisitos sealados en los Anexos 3 y 3-A, y que desempee su funcin en forma
personal y habitual.

La informacin del registro de firmas de los representantes legales ante la autoridad aduanera y de los
despachadores oficiales puede ser verificada por el personal de la SUNAT en la intranet.

El personal acreditado debe ejercer en forma personal y habitual los trmites y gestiones ante la autoridad
aduanera. Los actos que realizan son en representacin del operador de comercio exterior que los ha acreditado.

7. Conservacin de los documentos

Los operadores de comercio exterior deben conservar los documentos establecidos en el presente procedimiento por
cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao siguiente al de su emisin. Culminado el citado plazo los
operadores de comercio exterior no tienen la obligacin de entregar la documentacin a la SUNAT, excepto los
agentes de aduana y concesionarios postales.

Los agentes de aduana y concesionarios postales deben entregar la documentacin original de los despachos
aduaneros en que hayan intervenido al vencimiento del citado plazo o cuando se haya producido la cancelacin o
revocacin de su autorizacin o acreditacin. Esta entrega debe realizarla a la intendencia de aduana en cuyas
circunscripciones desempearon sus actividades, de acuerdo a lo indicado en el numeral 4, literal E.2 de la Seccin
VII.

8. Vigencia de las autorizaciones o registros emitidos por los sectores competentes

La autorizacin o acreditacin para desempearse como operadores de comercio exterior debe tener la misma
vigencia que las autorizaciones o registros expedidos por los sectores competentes. La renovacin de las
autorizaciones o acreditaciones deben tramitarse antes del vencimiento de las autorizaciones o registros.

9. Acreditacin de transportistas internacionales terrestres

La acreditacin de las empresas de transporte internacional terrestre al amparo de los acuerdos o convenios
suscritos por el Per se debe efectuar conforme al procedimiento que apruebe la SUNAT.

10. Renovacin automtica de la acreditacin ante la SUNAT del transportista areo o beneficiario de
material de uso aeronutico

En caso de prrroga de autorizaciones que no excedan de 60 das calendario otorgadas por la Direccin General de
Aeronutica Civil a los transportistas areos o beneficiarios de material de uso aeronutico acreditados ante la
SUNAT, la INTA renovar automticamente la acreditacin de dichos operadores por el mismo plazo.
11. Responsabilidad de los operadores de comercio exterior

Los operadores de comercio exterior que intervienen en los procedimientos aduaneros previstos en la Ley, su
Reglamento y dems normas aduaneras son responsables administrativa, tributaria, civil y penalmente del
cumplimiento de sus obligaciones.

12. Registro de sanciones

La INTA, IFGRA e intendencias de aduana de la Repblica registran en el Sistema Integrado de Gestin Aduanera -
SIGAD las sanciones que aplican a los operadores de comercio exterior por las infracciones a la Ley o a la Ley de los
Delitos Aduaneros, de acuerdo a su competencia funcional.

13. Autorizacin temporal para operar como almacn aduanero
En la solicitud de funcionamiento de local anexo de almacn aduanero, cuya propiedad de dicho local se acredita
mediante testimonio de escritura de compraventa del inmueble, la INTA podr autorizar por una sola vez su
funcionamiento por el plazo de un (01) ao, previo cumplimiento de los dems requisitos establecidos en la Ley y su
Reglamento, procediendo a emitir la autorizacin definitiva cuando se acredite que se ha efectuado la inscripcin en
los Registros Pblicos.
RSNAA-462-2009-16.09.09
14. Incremento de equipos de cmputo en la oficina de la autoridad aduanera, a requerimiento de la Administracin
Aduanera
La INTA requerir al almacn aduanero, a solicitud de los intendentes de aduana, que en el plazo no mayor de
treinta (30) das hbiles de notificado, instale equipos de cmputo adicionales con su respectivo mobiliario en la
oficina de la autoridad aduanera, considerando el promedio mensual de autoridades aduaneras asignadas para el
reconocimiento fsico de mercancas en ese almacn; as como la renovacin de los que se encuentren
tecnolgicamente desactualizados.
(Numeral incluido por la RSNAA N539-2012/SUNAT/A)
15. Ampliacin de rea de la oficina de la autoridad aduanera y de la zona de reconocimiento fsico, a requerimiento
de la Administracin Aduanera
La INTA requerir al almacn aduanero, a solicitud de los intendentes de aduana, la ampliacin del rea de la oficina
de la autoridad aduanera y de la zona de reconocimiento fsico; dicho requerimiento se sustentar en el incremento
del volumen de las mercancas sujetas a reconocimiento fsico.
Los almacenes aduaneros implementarn lo sealado en el prrafo precedente, dentro del plazo que apruebe la
INTA, de acuerdo al plan de trabajo de ejecucin de obras que presenten.
(Numeral incluido por la RSNAA N539-2012/SUNAT/A)
16. Reduccin de rea de las zonas de reconocimiento fsico, a solicitud del almacn aduanero
El almacn aduanero podr solicitar a la INTA la reduccin de rea de la zona de reconocimiento fsico, por la
disminucin del volumen de las mercancas sujetas al mismo en ese almacn. La INTA resolver previa opinin de
las intendencias de aduana correspondientes.
(Numeral incluido por la RSNAA N539-2012/SUNAT/A)

VII DESCRIPCIN

A. DE LOS REQUISITOS DE INFRAESTRUCTURA PARA AUTORIZAR O ACREDITAR OPERADORES DE
COMERCIO EXTERIOR

A.1 Transportistas o sus representantes en el pas y agentes de carga internacional

Para acreditarse ante la SUNAT, los transportistas o sus representantes en el pas y los agentes de carga
internacional deben tener una oficina que rena los siguientes requisitos:
a) Un sistema de comunicacin de datos y equipos de cmputo que permitan su interconexin con la SUNAT, de
conformidad con las especificaciones tcnicas indicadas en el Anexo 17, y
b) Un equipo de seguridad contra incendio.
A.2 Almacenes aduaneros
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
9.2 Del Abandono Legal
Se produce el abandono legal cuando la mercanca no haya sido solicitada a destinacin
aduanera en el plazo de treinta (30) das a partir del da siguiente del trmino de la
descarga, as como tambin aquellas que habiendo sido solicitadas a destinacin aduanera,
no haya culminado su trmite dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de
numeracin de la declaracin.
Asimismo, se produce el abandono legal de las mercancas en los siguientes casos de
excepcin:
a) Las solicitadas a rgimen de depsito, al vencimiento del plazo solicitado;
b) Las extraviadas, no presentadas a despacho o levante, que hubieran sido halladas si no
son retiradas por el dueo o consignatario, dentro de los treinta (30) das de producido su
hallazgo;
c) Las ingresadas a ferias internacionales, al vencimiento del plazo para efectuar las
operaciones previstas en la Ley y Reglamento de Ferias Internacionales;
d) Los equipajes acompaados o no acompaados y el menaje de casa, de acuerdo con los
plazos sealados en el respectivo reglamento; y
e) Las que provengan de naufragios o accidentes si no son pedidas a consumo dentro de los
treinta (30) das de su hallazgo.
Las mercancas comprendidas en los artculos anteriores se encuentran en abandono legal
por el solo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedicin de resolucin
administrativa correspondiente, ni de notificacin o aviso al contribuyente.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
TTULO I
DELITOS ADUANEROS
CAPTULO I
CONTRABANDO
Artculo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de
los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentacin. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Artculo 2.- Modalidades de Contrabando
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y sern reprimidos con las mismas penas sealadas en el
artculo 1, quienes desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada por la Ley General de
Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una
zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna
zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o
transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del control aduanero utilizando
cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera.
Artculo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los artculos anteriores y ser
reprimido con idnticas penas, el que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma sistemtica por
cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes
actos de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas al
contrabando. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
CAPTULO II
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
Artculo 4.- Defraudacin de Rentas de Aduana
El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en
todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin
o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
Artculo 5.- Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern reprimidos con las penas
sealadas en el artculo 4, las acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con informacin falsa en relacin con el
valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series,
modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su
importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad
de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a fin de obtener en
forma ilcita incentivos o beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en
parte derechos antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria
de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque incumpliendo la normativa
reguladora de estos regmenes aduaneros.
CAPTULO III
RECEPTACIN ADUANERA
Artculo 6.- Receptacin aduanera
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo
valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena
conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos
sesenta y cinco das-multa. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
CAPTULO IV
FINANCIAMIENTO
Artculo 7.- Financiamiento
El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados en la presente Ley, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta das-multa.
CAPTULO V
TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Artculo 8.- Trfico de mercancas prohibidas o restringidas
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas
mercancas por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est
prohibida o restringida, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
CAPTULO VI
TENTATIVA
Artculo 9.- Tentativa
Ser reprimida la tentativa con la pena mnima legal que corresponda al delito consumado. Se excepta de punicin
los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida
que se produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por s otros delitos.
CAPTULO VII
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Artculo 10.- Circunstancias agravantes
Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos nucleares, diesel,
gasolinas, gasoholes, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza,
cantidad o caractersticas puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad pblica o el medio ambiente.(*)
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o servidor pblico en el
ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas
conferidas por delegacin del Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario pblico o servidor de la
Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato
legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en la
presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la mercanca objeto
material del delito mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a cometer los delitos
tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier importe
indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean
superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad de transportar
mercancas de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas inexistentes, o se declare
domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los numerales 1), 2) y 8) del
artculo 36 del Cdigo Penal.
l. Las mercancas objeto del delito sean productos industriales envasados acogidos al sistema de autenticacin
creado por ley.(**)
(*) Literal modificado por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
(**) Literal incorporado por la Ley N 29769 del 26.07.2011
CAPTULO VIII
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Artculo 11.- Medidas aplicables a personas jurdicas
Si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal,
con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la naturaleza de aquellas en
cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad competente la intervencin de la persona
jurdica para los fines legales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y
acreedores.
Artculo 12.- Responsabilidad de extranjeros
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern condenados, adems, con la pena de
expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.
TTULO II
INVESTIGACIN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO
CAPTULO I
INCAUTACIN Y VALORACIN DE MERCANCAS
Artculo 13.- Incautacin
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito, as como los instrumentos utilizados para la comisin del mismo, los que sern
custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o
absolutoria proveniente de resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga su devolucin al propietario.
Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios de transporte,
bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento
empleados para la comisin del mismo, en tanto no medie sentencie absolutoria o auto de sobreseimiento
proveniente de resolucin firme que disponga su devolucin dentro del proceso seguido por la comisin de delitos
aduaneros. En el caso de vehculos o bienes muebles susceptibles de inscripcin registral, queda prohibido, bajo
responsabilidad, sustituir la medida de incautacin o secuestro de estos bienes por embargos en forma de depsito,
inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario o poseedor de los mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito, as como de los instrumentos empleados para su comisin, alcanza igualmente a las
resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Pblico, si luego de la investigacin preliminar o de las
diligencias preliminares, se declare que no procede promover la accin penal o se disponga el archivo de la
denuncia. En dichos caso corresponder a la Administracin Aduanera la evaluacin de la devolucin de estas
mercancas, bienes, efectos, medios de transporte e instrumentos del delito, previa verificacin del cumplimiento de
las obligaciones tributarias aduaneras que amparen su ingreso lcito, internamiento, tenencia o trnsito en el territorio
nacional.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito por otras
autoridades, lo incautado ser puesto a disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de ley
respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles. Esta disposicin regir sin perjuicio del deber de
comunicar a la Administracin Aduanera la incautacin efectuada, dentro del trmino de veinticuatro (24) horas de
producida.(*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Artculo 14.- Reconocimiento de mercancas y valoracin
Recibidas las mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona detenida por los
delitos tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo responsabilidad en el trmino de veinticuatro (24) horas, al
avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de inmediato a la Polica Nacional del Per, quien los
cursar a la Fiscala Provincial Penal respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la intervencin no pudieran ser
valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido ser puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal
dentro del trmino de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la
Administracin Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer
da hbil a la Fiscala Provincial Penal.
En los casos en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera emitir el documento respectivo en tres (3) das
hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.
Artculo 15.- Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar como momento de la valoracin la fecha de
comisin del delito o de la infraccin administrativa. En el caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su
constatacin.
Artculo 16.- Reglas para establecer la valoracin
La estimacin o determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente por la Administracin
Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento, respecto de:
a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, as como las procedentes de una zona
geogrfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de tributacin
menor y sujeta a un rgimen especial arancelario.
b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio nacional, para cuyo avalo se considerar
el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de transporte utilizado para la comisin del delito aduanero o la
infraccin administrativa.
Artculo 17.- Configuracin del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infraccin administrativa, se configura en la fecha de comisin del delito o
cuando se incurri en la infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la fecha de su
constatacin.
En el caso del delito de defraudacin de rentas de aduanas, el hecho imponible se configura en la fecha de
numeracin de la declaracin.
Artculo 18.- Tributos y tipo de cambio aplicables
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes en la fecha de realizacin del hecho
imponible, y en caso de no poder ser precisado, en la fecha de su constatacin.
Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa administrativa o de los derechos antidumping
o compensatorios cuando corresponda.
Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en funcin a la fecha de embarque de la mercanca, se
considera la fecha cuando se comete el delito o se incurre en la infraccin administrativa, segn corresponda. En
caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su constatacin.
CAPTULO II
PROCESO
Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico
Corresponde al Ministerio Pblico dirigir la investigacin de los delitos a que se refiere la presente Ley con el apoyo
de las autoridades competentes.
Toda intervencin efectuada por la Polica Nacional ser puesta en conocimiento del Ministerio Pblico, bajo
responsabilidad. La intervencin policial en situaciones excepcionales se rige por lo dispuesto en la Ley N 27934.
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. En el caso de los artculos 4 y 5 de la presente Ley, el Ministerio
Pblico ejercitar la accin penal a peticin de la Administracin Aduanera.
Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la Administracin
Aduanera considere que existen indicios de la comisin de un delito, inmediatamente comunicar al Ministerio
Pblico, sin perjuicio de continuar el procedimiento que corresponde.(*)
(*) Por disposicin del Num. 4 de la 1A. Disposicin Final del Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo N 957,
este artculo fue modificado, estando vigente esta redaccin a partir del 01/07/2006
Artculo 20.- Conclusin anticipada del proceso por delitos aduaneros
Los procesos por delitos aduaneros podrn terminar anticipadamente, observando las siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr, una vez iniciado el proceso y antes de
formularse la acusacin fiscal, siempre que exista prueba suficiente de responsabilidad penal, por nica vez para los
delitos contemplados en la presente Ley, la celebracin de una audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y
con la asistencia de los sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con la investigacin surjan contra el procesado
y ste tendr la oportunidad de aceptarlos, en todo o en parte, o podr rechazarlos. El Juez deber explicar al
procesado los alcances y consecuencias de su aceptacin de responsabilidad total o parcial.
c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado que acepte su aplicacin el mnimo legal de la
pena, segn corresponda al delito aduanero cometido.
d. Tratndose de la reduccin de la pena privativa de la libertad, el procesado deber abonar por concepto del
beneficio otorgado, una suma equivalente a dos veces el valor de las mercancas materia del delito ms los tributos
dejados de pagar, y los derechos antidumping o compensatorios cuando correspondan, sin perjuicio del decomiso de
las mercancas e instrumentos materia del delito.
e. Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso anterior, el Juez dictar sentencia conforme a lo
acordado dentro de las cuarenta y ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la pena a imponer son las adecuadas y obra
prueba suficiente, dispondr en la sentencia la aplicacin de la pena indicada y la reparacin civil, enunciando en su
parte resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos procesales.
g. La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deber absolverla en un trmino no mayor a
tres (3) das hbiles. El auto que deniegue la aplicacin de la terminacin anticipada es apelable en un solo efecto,
en el trmino de un da hbil.
Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso descrito en el inciso d), a excepcin del monto por
tributos, derechos antidumping o compensatorios, sern distribuidos entre las siguientes instituciones y personas, en
los porcentajes siguientes:
Denunciante ............... 50%
Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Pblico ............... 15%
Polica Nacional del Per ............... 15%
Administracin Aduanera ............... 5%
Los fondos obtenidos por la Administracin Aduanera sern destinados a campaas educativas y de publicidad en la
lucha contra los delitos aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participacin de la Polica Nacional, el 15% de los fondos
inicialmente establecidos para la Polica Nacional le corresponder a las Fuerzas Armadas.
Cuando la colaboracin es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, el 15% de los fondos se
distribuir equitativamente entre ambas instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la accin para descubrir los delitos hubiere correspondido a la
Administracin Aduanera, Polica Nacional o Fuerzas Armadas, el porcentaje asignado al denunciante
corresponder a una de las tres entidades, o se repartir equitativamente cuando hubieran participado
conjuntamente, segn corresponda.
Artculo 21.- Pericia Institucional
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios
de la Administracin Aduanera, tendrn valor probatorio como pericias institucionales. (*)
(*) Artculo modificado por Decreto Legislativo N 1122 del 18.07.2012
Artculo 22.- Pronunciamiento judicial sobre mercancas incautadas
El Juez resolver en la sentencia el decomiso de las mercancas incautadas, de los instrumentos con que se hubiere
ejecutado el delito aduanero y las ganancias obtenidas por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley.
Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que hubieran podido experimentar las mercancas o
instrumentos.
CAPTULO III
DECOMISO, ADJUDICACIN Y DESTRUCCIN
Artculo 23.- Competencia de la Administracin Aduanera sobre las mercancas decomisadas
La Administracin Aduanera es la encargada de la adjudicacin o destruccin de las mercancas e instrumentos
provenientes de los delitos tipificados en esta Ley.
Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto el decomiso de las mercancas y de los
instrumentos con los que se hubiere ejecutado el delito, previa notificacin de la misma, se adjudicarn las
mercancas o instrumentos a las entidades del Estado, los gobiernos regionales, municipales y a las instituciones
asistenciales, educacionales, religiosas y otras sin fines de lucro oficialmente reconocidas. Se exceptan de los
alcances del presente artculo las mercancas a las que se refieren los artculos 24 y 25 de la presente Ley.
Artculo 24.- Destruccin de Mercancas
Sern destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancas que a continuacin se detallan:
a. Aquellas que carecen de valor comercial;
b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;
c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden pblico y la soberana nacional;
d. Bebidas alcohlicas y cigarrillos;
e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,
f. Las dems mercancas que se sealen por norma expresa.
Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas
La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta al Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al
Contralor General de la Repblica, los siguientes bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los requerimientos en casos de emergencia, urgencia o
necesidad nacional, debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales o municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de vestir y calzado, al Ministerio de la Mujer y
Poblaciones Vulnerables, Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social o los programas sociales que tengan adscritos
con calidad de unidad ejecutora, as como a las instituciones sin fines de lucro y debidamente reconocidas,
dedicadas a actividades asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de uso mdico y odontolgico, al Ministerio de
Salud.
d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso veterinario, al Ministerio de Agricultura.
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al Ministerio de Educacin para ser distribuidos a
nivel nacional a los colegios, institutos y universidades pblicas que los requieran para labores propias de
investigacin o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive aquellos prohibidos o restringidos, a la
Presidencia del Consejo de Ministros para que sean donados a las Entidades y Dependencias del Sector Pblico,
Municipalidades de la Repblica, Gobiernos Regionales, a las Comunidades Campesinas y Nativas que as lo
soliciten; y a favor de otras entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o
de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial del Presidente del Consejo de Ministros y estn
inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV).(*)
g. El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin de
los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la
presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa constatacin de su estado por la autoridad
competente. Cuando la mercanca se encuentre en mal estado la Administracin Aduanera proceder a su
destruccin inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de notificada la Resolucin que aprueba la
adjudicacin directa, la entidad o institucin beneficiada tiene un plazo de veinte (20) das hbiles para recoger las
mercancas adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolucin de adjudicacin queda sin efecto. En este caso, dichas
mercancas podrn ser adjudicadas por la Administracin Aduanera a favor de otra entidad, siempre que sta sea
alguna de las entidades comprendidas en el mismo literal del presente artculo donde se encuentra prevista la
primera entidad beneficiada.
La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de Fiscalizacin del Congreso de la Repblica, un informe
trimestral sobre las adjudicaciones efectuadas.(**)
(*) Inciso modificado por Ley N 28510 del 17.05.2005
(**) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Artculo 26.- Situacin de naves y aeronaves
En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondr su inmovilizacin en coordinacin con las autoridades de
transporte competentes para su depsito y custodia, en tanto se determine el grado de responsabilidad del
propietario en los hechos materia de investigacin, salvo que se trate de aeronaves del Estado, las que sern
entregadas inmediatamente a la autoridad de transporte competente, luego de la investigacin correspondiente.
Artculo 27.- Pago del valor de mercancas con orden de devolucin
En caso de que se dispusiera la devolucin de mercancas que fueron materia de adjudicacin o destruccin, la
Direccin General de Tesoro Pblico asumir el pago sobre la base del monto de la tasacin del avalo y los
intereses devengados, determinndose tres (3) meses calendario como plazo mximo para la devolucin, contado a
partir del da siguiente de la fecha de notificacin de la resolucin judicial correspondiente.
Artculo 28.- Uso de bienes adjudicados
Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artculo 25, debern destinar las mercancas a los fines que les son
propios, quedando prohibida su transferencia, bajo responsabilidad de su titular.
La Administracin Aduanera reportar mensualmente a la Contralora General de la Repblica y a la
Superintendencia de Bienes Nacionales sobre las adjudicaciones efectuadas a fin de que procedan a su inscripcin
bajo responsabilidad.
Artculo 29.- Reserva de la identidad del denunciante
Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las autoridades competentes, la comisin de los delitos
previstos en la presente Ley.
Dichas autoridades debern disponer las medidas pertinentes para que se mantenga en reserva la identidad del
denunciante, bajo responsabilidad.
Artculo 30.- Exclusin de Recompensa
Las recompensas no sern aplicables a funcionarios o servidores de la Administracin Aduanera, miembros de la
Polica Nacional, de las Fuerzas Armadas, o quienes tengan parentesco con stos dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.
Artculo 31.- Pago al denunciante
En el caso de adjudicacin o destruccin de las mercancas incautadas o en comiso, la recompensa que
corresponda al denunciante ser pagada por la Direccin General de Tesoro Pblico, conforme al valor determinado
por la Administracin Aduanera de conformidad con lo establecido en el artculo 16 de la presente Ley.
Todas las adjudicaciones o destruccin de las mercancas sern puestas en conocimiento del Juez que conoce la
causa.
El Reglamento de la presente Ley establecer la forma y monto de la recompensa establecida en el primer prrafo
del presente artculo.
Artculo 32.- Oportunidad para la determinacin de las recompensas
Las recompensas previstas en la presente Ley sern determinadas en la sentencia condenatoria o en la sentencia
que ampare la terminacin anticipada del proceso penal.
TTULO III
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES
CAPTULO I
INFRACCIN ADMINISTRATIVA
Artculo 33.- Infraccin administrativa
Constituyen infraccin administrativa los casos comprendidos en los artculos 1, 2, 6 y 8 de la presente Ley
cuando el valor de las mercancas no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Artculo 34.- Incautacin de mercancas por infraccin administrativa
La Administracin Aduanera dispondr la incautacin y secuestro de las mercancas que constituyan objeto material
de la infraccin administrativa. De incautarse dichas mercancas por otras autoridades, stas sern puestas a
disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3)
das hbiles.
CAPTULO II
SANCIONES
Artculo 35.- Sanciones
La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con:
a) Comiso de las mercancas.
b) Multa.
c) Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin.
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se aplicar el comiso sobre la mercancas
incautada.(*)
(*) Prrafo incorporado por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
SUBCAPTULO I
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCIN
Artculo 36.- Multa y cierre temporal del establecimiento
Las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin administrativa contemplada en la presente Ley, tendrn
que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse sta, el infractor
abonar una multa equivalente al valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin.
Asimismo, se proceder, segn corresponda, al cierre temporal del establecimiento por un perodo de sesenta (60)
das calendario.
Artculo 37.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el perodo de un ao contado a partir de la fecha en que se
impuso la ltima sancin, corresponder aplicarse una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados de
pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia. De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una
multa equivalente a dos veces el valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin, incrementndose en dos
veces por cada reincidencia.
Asimismo, en su caso, se proceder al cierre temporal del establecimiento, el cual no podr ser menor de noventa
(90) das calendario, incrementndose en treinta (30) das calendario por cada reincidencia.
SUBCAPTULO II
SANCIN RESPECTO A LAS MERCANCAS
Artculo 38.- Comiso
El comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de la infraccin administrativa. Las mercancas comisadas
quedarn en poder de la Administracin Aduanera, para su disposicin de acuerdo a ley.
SUBCAPTULO III
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN MERCANCAS
Artculo 39.- Sanciones
Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin administrativa tipificada en la presente Ley,
tendrn las siguientes sanciones:
a. Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir por un ao, registrndose la sancin como
antecedente en el Registro de Conductores.
En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o modalidad para una persona jurdica
dedicada al transporte, se le suspender cinco (5) aos la licencia de conducir.
Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma equivalente a dos veces los tributos dejados
de pagar.
b. Si se trata de persona jurdica, le corresponder una multa por una suma equivalente a dos veces los tributos
dejados de pagar.(*) (**)
En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser solidaria.
(*) Prrafo modificado por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
(**) Modificado por Ley N 29952 del 04.12.2012
Artculo 40.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin de la misma naturaleza en el perodo de un ao a partir de la fecha en que
se impuso la ltima sancin, corresponder aplicar una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados de
pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia.
Artculo 41.- Internamiento del medio de transporte
Cuando las Empresas de Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o Carga a travs de sus conductores,
cualesquiera que sea el vnculo contractual, transportistas individuales o particulares, utilicen su vehculo para la
comisin de las infracciones establecidas en la presente Ley, se les aplicarn las siguientes sanciones:
a. Internamiento del vehculo por un perodo de sesenta (60) das calendario.
b. Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el internamiento del vehculo por un perodo de
ciento veinte (120) das calendario, incrementndose en sesenta (60) das calendario por cada reincidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o modificado en su estructura original para la
comisin de la infraccin, el propietario del vehculo deber reacondicionar el mismo a su estado original, antes de
los plazos establecidos en los literales anteriores, segn sea el caso.
Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez, corresponder el internamiento del vehculo
por un perodo de ciento ochenta (180) das calendario, siempre que pertenezca al mismo propietario.
De no modificarse su estructura en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, se le sancionar con el comiso
del vehculo.
SUBCAPTULO IV
SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACIN
Artculo 42.- Multa y cierre temporal
Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin de mercancas provenientes de la infraccin tipificada en
la presente Ley, se proceder a aplicar una multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre
temporal del establecimiento por un perodo de diez (10) das calendario.
Tratndose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistir en la prohibicin durante el indicado plazo,
de recibir o efectuar ingresos de mercancas al establecimiento, pudiendo retirarse slo las recibidas antes del cierre,
debiendo para tal efecto solicitar la autorizacin a la Administracin Aduanera.
Artculo 43.- Cierre definitivo de establecimientos
De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento o reabrirse los establecimientos para la venta de las
mismas durante el perodo de aplicacin de sancin de cierre temporal, se proceder al cierre definitivo con la
consiguiente cancelacin de las licencias o autorizaciones para su funcionamiento.
Artculo 44.- Cumplimiento de obligaciones laborales
La sancin del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir con las obligaciones laborales.
CAPTULO III
COMPETENCIA
Artculo 45.- Competencia de la Administracin Aduanera
La Administracin Aduanera es la autoridad competente para declarar y sancionar la comisin de las infracciones
administrativas vinculadas al contrabando, as como para decretar la devolucin de las mercancas en los casos que
corresponda.
Cuando sea el caso, la Administracin Aduanera deber poner en conocimiento de las dems autoridades
administrativas competentes las infracciones cometidas, a efecto de que stas procedan a la imposicin de las
sanciones conforme a Ley, en el ejercicio de su competencia, bajo responsabilidad. Para tal efecto, ser suficiente la
comunicacin o el requerimiento de la Administracin Aduanera.
Artculo 46.- Apoyo de la Polica Nacional y colaboracin de las Fuerzas Armadas
La Polica Nacional brindar apoyo a la Administracin Aduanera y a las dems autoridades administrativas
competentes para la represin de los delitos aduaneros e infracciones tipificados en la presente Ley, en forma
oportuna y proporcional a la gravedad que el caso amerite, bajo responsabilidad.
Las Fuerzas Armadas prestan colaboracin en los supuestos establecidos en el prrafo anterior, cuando la
capacidad de la Administracin Aduanera o de la Polica Nacional superen las posibilidades de respuesta inmediata
o stas resulten insuficientes para la represin de los delitos aduaneros e infracciones administrativas. La
colaboracin incluye, de ser el caso, el almacenamiento temporal de las mercancas y vehculos incautados, bajo
responsabilidad.
CAPTULO IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Artculo 47.- Plazo para solicitar la devolucin
El plazo para solicitar la devolucin de las mercancas incautadas por la comisin de las infracciones administrativas
tipificadas en esta Ley, ser de veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de recibida el acta de
incautacin.
Artculo 48.- Plazo para resolver las solicitudes de devolucin
El plazo para resolver las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas ser de sesenta (60) das hbiles,
contados a partir del da siguiente de la presentacin de la solicitud de devolucin de mercancas, pudiendo
presentarse durante los primeros quince (15) das hbiles cualquier prueba instrumental que acredite el
cumplimiento de la normatividad aduanera, sin perjuicio de las pruebas de oficio que durante la tramitacin del
procedimiento pueda solicitar la Administracin Aduanera.
Artculo 49.- Impugnacin de resoluciones de sancin
Las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas tipificadas en esta Ley, podrn ser
impugnadas de conformidad con las normas del Procedimiento Contencioso Tributario regulado por la Ley General
de Aduanas, su Reglamento y el Cdigo Tributario, debindose interponer la reclamacin dentro de los veinte (20)
das hbiles contados a partir del da siguiente de notificada la resolucin.
Artculo 50.- Plazo de apelacin
El plazo para interponer Recurso de Apelacin contra lo resuelto por la Administracin Aduanera ser de quince (15)
das hbiles siguientes a la fecha de notificacin de la Resolucin materia de impugnacin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Tratados Internacionales
Esta Ley ser aplicable en todo aquello que no se oponga a los Tratados Internacionales ratificados por el Per.
Segunda.- Valor de la Unidad Impositiva Tributaria
Cuando se mencione el valor de la Unidad Impositiva Tributaria se entiende como aquella vigente al primero de
enero del ao del ejercicio fiscal.
Tercera.- Fiscales para investigacin de Delitos Aduaneros
La Fiscala de la Nacin dispondr la asignacin de un grupo no menor de veinticuatro (24) Fiscales para la
investigacin y los procesos derivados de los delitos tipificados en la presente Ley.
Cuarta.- Responsabilidad del importador y de la empresa verificadora
El importador y la empresa encargada de la verificacin de la importacin, cuando se presentan las discrepancias,
en cuanto a la valoracin, cantidad, calidad, descripcin, marcas, cdigos, series, partida arancelaria sern
responsables solidarios por el pago en la diferencia que se determine entre los tributos pagados y los que realmente
correspondan abonar y dems cargos aplicables por moras y multas, segn corresponda.
Quinta.- Informe a las Comisiones de Economa, de Comercio Exterior y Turismo, y de Justicia del Congreso
de la Repblica
La Administracin Aduanera, bajo responsabilidad de su titular, deber presentar a las Comisiones de Economa, de
Comercio Exterior y Turismo, y de Justicia del Congreso de la Repblica, dentro de los quince (15) das calendario
contados a partir de cada semestre, un informe detallado sobre las acciones que directa e indirectamente haya
adoptado y sus resultados respecto a las obligaciones que le corresponde cumplir conforme a esta Ley.
Sexta.- Apoyo a la Administracin Aduanera
Las autoridades administrativas, fiscales y judiciales, estn obligadas a prestar su apoyo a la Administracin
Aduanera cuando lo requiera, para el mejor cumplimiento de sus funciones, bajo responsabilidad.
Stima.- Administracin Aduanera
Toda referencia a la Administracin Aduanera, se entender como la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT).
Octava.- Proceso Sumario
Los delitos previstos en la presente Ley se tramitarn va proceso sumario.
Novena.- Campaa de Difusin
Es responsabilidad de la Administracin Aduanera la campaa de difusin de esta Ley para que sea de
conocimiento pblico.
Dcima.-
Tratndose de la incautacin de metales preciosos, joyas y piedras preciosas o semipreciosas provenientes de un
delito aduanero, la Administracin Aduanera puede rematar estos bienes una vez que la sentencia condenatoria
donde se resuelve el decomiso de las mercancas haya adquirido la calidad de cosa juzgada. En dichos supuestos el
diez por ciento (10%) del producto del remate constituir recurso propio de la SUNAT y el noventa por ciento (90%)
ser ingreso del Tesoro Pblico.
(*) Disposicin incorporada por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Dcima Primera.- Resoluciones de allanamiento y descerraje
Cuando la Administracin Aduanera en el curso de su actuaciones administrativas considere que existen indicios
razonables de comisin de delito aduanero o tome conocimiento de actos que estn encaminados a dicho propsito,
stos sern comunicados al Ministerio Pblico a fin de que ste solicite al Juez competente, cuando corresponda,
una autorizacin para allanamiento de inmuebles y descerraje a fin de realizar las acciones operativas que
correspondan.
El Juez a ms tardar el da siguiente calendario, bajo responsabilidad, debe evaluar la solicitud presentada por el
Ministerio Pblico y pronunciarse sobre el particular.
El Reglamento regular lo dispuesto en el prrafo precedente y establecer los requisitos para la tramitacin de las
solicitudes de allanamiento de inmuebles y descerraje.(*)
(*) Disposicin incorporada por Decreto Legislativo N 1122 del 18.07.2012
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Reglamentacin
La presente Ley deber ser reglamentada mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas en un plazo no mayor de sesenta (60) das calendario, contados a partir del da siguiente de su
publicacin.
Segunda.- Beneficios por Colaboracin Eficaz
Incorprase al artculo 1 de la Ley N 27378 el inciso 5) con el siguiente texto:
"5) Delitos Aduaneros, previstos y penados en la Ley Penal especial respectiva."
No podrn acogerse a ninguno de los beneficios por colaboracin eficaz los que incurran en el delito de
financiamiento de los delitos aduaneros.
Tercera.- Derogatorias
Dergase la Ley N 26461 y las dems que se opongan a la presente Ley.
Cuarta.- Vigencia
La presente Ley, a excepcin de la Primera Disposicin Final que ordena la reglamentacin, entrar en vigencia a
partir del da siguiente de la publicacin de su Reglamento en el Diario Oficial El Peruano.
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC
CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC
IV. LOS DELITOS ADUANEROS SEGUN LA LEY 28008 (19 de junio del 2003) que reprime los Delitos
Aduaneros en el Per
IV.1.- ANALISIS SITUACIONAL
Promovemos la siguiente clasificacin de los ilcitos penales aduaneros para efectos didcticos:
a. Delitos Aduaneros Propiamente dichos.
Contrabando
Defraudacin de Rentas de Aduanas
Receptacin,
Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas. etc
b. Delitos "puente" para el Fraude Aduanal.
Delitos C/ Fe Pblica,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.
c. Delitos "coligados" o Mixtos.
Financiamiento.
d. Delitos "derivados" del Fraude Aduanal.
Lavado de Activos
*Ley 27765 27.6.02
e. Infracciones Administrativas Penales
Contrabando
Receptacin
Trafico Mercancas Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.
f. Infracciones Administrativas
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A.
IV.2 LOS DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS
El Contrabando.-
A que se denomina "CONTRABANDO"?
Veamos la Concepcin Genrica.Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercanca extranjera a
nuestro pas burlando los controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente
a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
Es importante no perder de vista que el trfico ilegal de mercancas toma varias vas:
Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para as pagar menos tributos(DEFRAUDACIN).
Declarando menos mercanca de la que realmente ingresa o extrae(DEFRAUDACIN).
Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar(CONTRABANDO).
Ingresando mercanca prohibida(TRAFICO ILICITODE MERCANCIAS).
Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla (CONTRABANDO).
PERO POR SE DEBE REPRIMIR EL INGRESO Y SALIDA ILEGAL DE MERCANCAS?
Primeramente porque que se debe cautelar EL INTERES FISCAL y la proscripcin del no pago de tributos
evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atencin a programas
sociales. En segundo lugar, para reprimir LA COMPETENCIA DESLEAL, es decir, el comerciante que evade
el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que obtiene ventajas indebidas para competir con los
comerciantes e industriales que si cumplen con la ley, haciendo que estas ltimas quiebren y con ellas sus
trabajadores, que son a su vez los consumidores de los dems sectores industriales. Por ltimo debemos
referirnos al TRAFICO ILICITO DE MERCANCAS, por el cual se hace necesario impedir el ingreso o salida
de productos como: drogas, alimentos sin control sanitario, medicamentos adulterados o en malas
condiciones, ropa usada infectada; as como los que atenten contra la soberana nacional y la defensa de las
especies de flora o fauna protegidas o en peligro de extincin.
V. El SERVICIO ADUANERO Y LA POLITICA CRIMINAL EN LOS DELITOS ADUANEROS
En general en niveles gubernamentales "los servicios aduaneros son esenciales y estn destinados a
FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el inters fiscal".
En la SUNAT por ejemplo es la Intendencia Nacional de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo que
nace de una iniciativa aduanera destinada a coordinar y potenciar las polticas en materia de contrabando y
trafico ilcito de mercancas, y que se llevan a cabo desde las distintas aduanas a nivel nacional y las dems
entidades pblicas y sociales del pas y del exterior.
La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada Poltica Criminal en este
campo. Veamos una resea comparativa entre lo que sealaba la legislacin aduanera de los 90"s y la
vigente en Per:
As, segn el Art. 6. TUO la Potestad Aduanera era restrictiva a la "facultad" de Aduanas para aplicar normas
legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso de personas, mercancas y medios
de transporte por el territorio aduanero
Actualmente viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene SUNAT para controlar el ingreso,
permanencia, traslado,y salida de personas, mercancas y medios de transporte, hacia y desde el territorio
aduanero y aplicar las normas reglamentarias.
Adems, la SUNAT podr disponer la ejecucin de acciones de control, antes y durante el despacho de las
mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero tales como:
Inmovilizacin, descarga, desembalaje, verificacin, reconocimiento, imposicin de marcas, sellos y precintos,
establecimiento de rutas, custodia para su traslado o almacenamiento y cualquier accin necesaria de control.
Tambin podr requerir a los deudores tributarios operadores de comercio exterior o terceros que
proporcionen informacin y su comparecencia.*
El gobierno a travs de SUNAT va a disponer de medidas y procedimientos para asegurar el ejercicio de la
potestad aduanera, de modo tal que los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los
puertos, aeropuertos y terminales terrestres, tienen la obligacin de proporcionar a la autoridad aduanera las
instalaciones idneas para ejercer sus funciones.
En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes haba responsabilidad de los agentes operadores de
comercio exterior del sector privado (con delegacin de funciones) que intervienen en procedimientos
aduaneros administrativa, tributaria, civil y penalmente pero por el cumplimiento de las obligacionesderivadas
de su participacin directa.
Ahora esto se ampla un tanto ms dado que los operadores de comercio exterior que intervienen en
procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil y penalmente del cumplimiento de
sus obligaciones. Es decir no solamente por actos derivados de su participacin directa sino tambin indirecta.
V.1 CUALES SON LAS LINEAS DE ACCION GUBERNAMENTALES EN MATERIA DE ILCITOS
ADUANEROS?
Si entendemos como poltica criminal como "la lucha entre distintos grupos de presin" a lo que podramos
agregar "grupos de poder" generndose una suerte de vaivn penal, tomaremos entonces elementos
comunes que la mayora de gobiernos asumen en esta materia penal aduanera. Tenemos:
Promover una poltica de prevencin y concientizacin que haga posible una disminucin de la oferta y la
demanda de contrabando y Trafico Ilegal de Mercancas.
Desarrollar las reformas legales necesarias para enfrentar con xito a los infractores.
Coordinar la actuacin conjunta y eficaz de todos los organismos estatales y privados.
Fomentar la responsabilidad y la participacin de todos los ciudadanos
VI CONTRABANDO
Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurdico del delito de Contrabando
encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraa la definicin del delito de Contrabando a "eludir el control
aduanero, ingresarlas (mercancas del extranjero)o extraerlas del territorio nacional".
La norma actual ampla a la accin de no presentacin para verificacin o reconocimiento fsico de
mercancas en dependencia aduanera o lugares habilitados.
En cuanto a la cuanta encontramos que la ley anterior estipulaba como cuanta las 4 UITs. (1UIT =3,300 n.s
cuanta=13,200 n.s ) para que el hecho sea tipificado como delito. La norma actual estipula como monto para
determinar la cuanta solamente 2 UITs. (1UIT = 3,300 cuanta = 6,600 n.s.) Es decir, se ampla el espectro
persecutorio penal en base a la reduccin de la cuanta.
Si hemos de referirnos a la efectividad represiva de la nueva legislacin se denota bsicamente un gran
INCREMENTO de la intencin represiva EN LA PROPOSICIN JURIDICA del legislador y nos encontramos
ante el primer obstculo EN MATERIA DE PERSECUSIN PENAL.
Por otro lado, respecto de " LA EFECTIVIDAD DE LA PRUEBA " o efectividad probatoria, en fin, de la
probanza, observamos que en general esta nueva legislacin penal aduanera como en muchas instituciones
penales en nuestro pas, adolece de excesiva exhuberancia formal de modo que la "cuestin probatoria" ser
un constante elemento de desequilibrio entre el fin normativo y la eficiencia de la norma en el proceso.
Entendindose como eficiencia la tendencia restrictiva o de contencin, que se debe generar en los ndices de
criminalidad aduanal.
El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la norma, sus alcances y vacos.
Entonces cules son las Modalidades de Contrabando contempladas? Veamos:
Modalidad I. El artculo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza o dispone de las
mercancas de Zona Primaria sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad Administrativa
Aduanera. Es similar a la ley anterior que en su artculo Art. 2 inc. B dispona sancionar en forma laxa el
"extraer mercancas de recintos fiscales..."
Modalidad II. El artculo 2 inc. B. de la Ley sanciona el Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las
mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento
fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. En este caso la ley anterior es similar en su Art. 2 inc.
C.
Modalidad III. El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancas de una zona franca o zona geogrfica
nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta
a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de
ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc a de la Ley 26461) se tipificaba como una
modalidad del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas y no de contrabando. La innovacin a nuestro
criterio atenta contra la acepcin jurdica internacional de fraude aduanero porque generalmente se presenta
esta figura en abuso en la etapa de "trmite aduanero". Ejemplo .Fraude en el "paso de los chacales"
mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA.
Modalidad IV. El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o trasbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero. Se procede a comprender en el mbito sancionador al transportista involucrado en delito
aduanero.
Modalidad V. El artculo 2. Inc. Sanciona el intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas
con ELUSION o burla del control aduanero ante la Administracin Aduanera.
Otra vez nos encontramos con una figura ms relativa al fraude por existir tramite aduanero como gestin o
mecnica fraudulenta.
La elusin es un trmino que permite acusar gestin a travs del abuso o deficiencia de mecanismos legales
en operaciones aduaneras.
Qu es el Contrabando Fraccionado?
Esta nueva figura prescribe: "Incurre (en delito ) y ser reprimido con idntica pena, el que con unidad de
propsito realice el contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a 2 Unidades Impositivas
Ttributarias en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que
aisladamente seran consideradas infracciones administrativas vinculadas al contrabando."
Qu es LA UNIDAD DE PROPSITO?
El Art. 3 de la Ley persigue el denominado "Contrabando Fraccionado" sancionando la Unidad de Propsito
para casos de evasin de control SISTEMATICO.
Se produce una integracin del tipo penal en base a la presuncin legal subjetiva de que varias porciones de
una mercanca de procedencia ilcita corresponde a una sola persona al ser intervenidos por el servicio
aduanero.
La condicin sine qua non es que dicha mercadera sea identificable como dominio de un solo propietario
consignatario dueo, con las consecuentes trabas formales en la "cuestin probatoria" o la probanza.
Ahora bien, en cuanto a la Defraudacin de Rentas de Aduanas, tambin se demarcan modalidades, que nos
dan una aproximacin a lo que en doctrina se viene denominando Contrabando Tcnico:
VII LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
Cul es el tratamiento de la Defraudacin de Rentas de Aduanas?
La Defraudacin de Rentas de Aduanas en el Per esta contemplada en el artculo cuatro de la ley y
discrimina el bien jurdico tutelado lo que la doctrina penal especifica que ser el control de ingresos y egresos
del Estado. al valerse el agente de dolo para engaar a la Administracin Tributario Aduanera.
En cuanto al tipo Penal se tipifica: "al que mediante trmite aduanero, valindose de engao ardid, astucia u
otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio
tributario, ser reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con
365 a 30 Dias Multa.
MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
Cules con las modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas?. Se contemplan las
siguientes:
Segn el Art. 5 tenemos :
MODALIDAD I. Importar mercancas con documentos falsos o adulterados o con informacin falsa* en
relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como
marcas, cdigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que
corresponda a los fines de su importacin.
MODALIDAD II. Simular ante la Administracin Tributario Aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole
establecido en la legislacin nacional.
Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de promocin de las exportaciones:
"Rgimen Aduanero de Perfeccionamiento que permite, como consecuencia de la exportacin obtener
restitucin total o parcial de DA que hayan gravado la importacin de mercancas contenidas en bienes
exportados o consumidos en su produccin".
MODALIDAD III. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a
fin de obtener ilcitamente incentivos o beneficios econmicos, o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping y compensatorios.
MODALIDAD IV. Alterar marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la subpartida
arancelaria para obtener beneficios ilcitos.
MODALIDAD V. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.
VIII. RECEPTACION
Qu es la RECEPTACION ADUANERA ?
Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea mayor a 2 UIT. Es importante destacar que esta figura tomada de los
Delitos contra el patrimonio tampoco admite la figura de la doble receptacin o receptacin por receptacin, es
decir, se constrie la responsabilidad a nivel de autora solamente al primer adquiriente de bienes de
procedencia presuntamente ilcita.
Dichas mercancas sern apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento de
su procedencia ilegal o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en la
LDA.
A veces entra en conflicto el inters del consumidor en este tema, quien no esta obligado a premunirse de
documentacin de importacin de bienes adquiridos para consumo final por ejemplo.
IX. FINANCIAMIENTO
Cmo opera la figura criminal del FINANCIAMIENTO de actividades ilcitas relacionadas a los delitos
aduaneros?
El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados en la presente
Ley..
Es, a no dudar, una figura gravsima tomada de la normativa de represin del Trfico Ilcito de Drogas. La
sancin es fuerte y con ello se pretende denostar la accin de grandes mafias dedicadas a estos ilcitos. El
resultado aun es meditico debido a la inviabilidad en el campo probatorio, ya referida en los otros ilcitos de
esta naturaleza.
X. TRAFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS.
Es en este segmento donde se inicia la aproximacin al tratamiento ms consensual de Contrabando Tcnico
que gana campo en la doctrina aduanal contempornea.
Tipificacin:
El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas
mercancas por cuanta superior a 2 UIT cuya importacin esta prohibida o restringida, ser reprimido con PPL
no menor de 8 ni mayor de 12 aos.
Multa: 730 a 1460 DM.
X.1 IMPORTACIONES PROHIBIDAS
Tambin se constituye en Contrabando Tcnico las Importaciones Prohibidas. He aqu unos supuestos:
Por decoro nacional.-
Textos cartogrficos, geogrficos, en cualquier soporte en el cual aparezca mutilado el territorio nacional o
diferente a los lmites del Per Ley 26219
El ingreso al pas de bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la denominacin de Pisco u otra que
incluya esa palabra Ley 26426.
Para cautelar la salud pblica
Plaguicidas organoclorados, derivados y compuestos D.S. N 037-91-AG.; Residuos y desechos
radioactivos Dec. Leg. N 757; Equidos de la Repblica Argentina Res. Jef. N 077-98-AG-SENASA; Bovinos
vivos, productos y subproductos procedentes del Reyno Unido, Irlanda, Francia, Portugal, Suiza, Holanda,
Blgica y Luxemburgo ,Res. Jef. N 109-98-AG-SENASA.;
Productos agroqumicos elaborados en base a los ingredientes activos que contengan: Lindano, Para-thion
Etlico y Parathion Metlico. Res. Jef. N 077-98-AG-SENASA; Formulaciones comerciales de Captafol,
clorobencilato, hexaclorobenceno, pentaclorofenol, clordano, clordimeform, dibromuro de etileno y
compuestos de mercurio, as como de los derivados y compuestos que con ellos se pudieran formular. Res.
Jef. N 036-99-AG-SENASA.; Rumiantes, ganado porcino y sus productos, procedentes de R.U., Irlanda,
Holanda, Argentina y Uruguay. Res. Jef. N 108-2001-AG-SENASA.;Rumiantes, ganado porcino y sus
productos, procedentes de Brasil. Res. Jef. N 137-2001-AG-SENASA
Por proteccin del medio ambiente y sanitario
Vestido y calzados usados (Ley 26975); Neumticos usados (D.S. N 003-97-SA); Vehculos usados para uso
particular, con antigedad mayor a 05 aos, y transporte pblico mayor a 08 aos de antigedad. Asimismo
vehculos siniestrados (Dec. Leg. 843); Vehculos para el transporte, de ms de 3,000kgs. de PBV (D.U. 140-
2001)*RTC.
Por seguridad interna
Productos pirotcnicos (rascapis, cohetes, cohetecillos, rata blanca y similares (Ley N 26509).
Por razones polticas
Comercio exterior con Irak (Resoluciones Ns. 661-90 y 986-95 de la ONU)
Diamantes de Sierra Leona (Resolucin N 1306-2000 de la ONU)
X.2 Importaciones Restringidas
Equipos para transmisin radioelctrica en general - MTC
Decreto Legislativo 702.; Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso particular MININTER
DISCAMEC regulados por Ley N 25054 ;Explosivos, insumos y conexos de uso civil MININTER-DISCAMEC
Decreto Ley N 25707.;Productos o insumos qumicos para la elaboracin de PBC MITINCI, Decreto Ley N
25623.; Productos farmacuticos y galnicos Certificado de Registro Sanitario DIGEMID, Ley N 26842.;
Cosmticos y similares, sus insumos, instrumental y equipo de uso mdico quirrgico u odontolgico D. S. N
010-97-SA.; Sustancias, estupefacientes ,psicotrpicas, y precursores DIGEMID, Dec. Ley N 22095, Ley
26842.; Mascotas no comerciales R. M. N 0368-98-AG. Plaguicidas agrcolas y afines - SENASA
D.S.N15-95-AG.;Cetceos menores-Ministerio de Pesquera Ley N 26585, D. S. N 002-96-EF. Recursos
hidrobiolgicos en general con autorizacin y licencia del Ministerio de Pesquera.
XI LA TENTATIVA EN LOS DELITOS ADUANEROS.
La nueva ley asume esta figura y dice que ser reprimida la TENTATIVA con la pena mnima legal que
corresponda al delito consumado.
Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos
de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado. La dogmtica penal hace la salvedad en el caso
de que los actos practicados constituyan por si otros delitos.
En el ordenamiento penal peruano la tentativa, a diferencia del cdigo penal de 1924 en el que la atenuacin
de la pena para la tentativa tena aplicacin facultativa, a asumido sentido de obligatoriedad para el juzgador
(Art. 8.)
En materia penal aduanera se aplica esta corriente imponiendo la pena mnima que correspondera al delito
consumado.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
ART. 10Agravantes penalizadas con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 aos .Multa: 730 a 1400 DM.
Cules son stas?
a. Cuando se trate de armas de fuego, explosivos, elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales
afines, o aquellos que afecten la salud, la seguridad pblica y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o servidor pblico
en el ejercicio de sus funciones y abuso de su cargo o cuando las ejerce por delegacin del Estado.
c. El agente interviene como autor, instigador o cmplice primario un servidor del servicio aduanero , de la
PNP o de las FFAA y A LAS QUE POR MANDATO LEGAL SE LES CONFIERE LA FUNCION DE APOYO Y
COLABORACION EN LA REPRESION Y PREVENCION DE DELITOS ADUANEROS.
La norma anterior sancionaba adems con INHABILITACION POR CINCO AOS de conformidad con el Art.
36 del Cdigo Penal la carencia es evidente en la nueva normativa que simple y llanamente no regula un
mnimo de tiempo de inhabilitacin para los funcionarios involucrados.
Recordemos que autor es el que realiza por si o por medio de otro el hecho punible. Coautor la persona o
personas que lo cometan conjuntamente, pero que interviene en: la decisin comn, aporte esencial, tomar
parte en la fase de ejecucin.(= A). Instigador viene a ser e que induce a otro a delinquir.(=A). El cmplice
primario, es el que con dolo presta auxilio para la realizacin del delito, sin el cual no se hubiere perpetrado.(=
A). El cmplice secundario es el que de cualquier otro modo hubieran prestado dolosamente asistencia se les
disminuir la pena.
AGRAVANTES EN LA LEY VIGENTE
La Ley vigente considera agravantes los siguientes sub tipos:
AGRAVANTE I. se utilice el empleo de la fuerzafsica para evitar el descubrimiento. Tambin se sanciona la
intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
Apreciamos similitud con la norma anterior 26461 Art.7. Inc c "se perpetra facilita o evite su descubrimiento
mediante empleo de violencia o intimidacin.", y es qu donde se hace una primera referencia a instrumentos
propios de la represin del Crimen Organizado.
AGRAVANTE II..Cuando se comete el ilcito por 2 o mas personas o el agente integra una organizacin
destinada a cometer los ilcitos tipificados en la ley penal aduanera.
AGRAVANTE III. Cuando los tributos, gravmenes, derechos antidumping o compensatorios no cancelados o
cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros...sean superiores a 5 UIT. (16,500
nuevos soles.)
AGRAVANTE IV. Se utilice un medio de transporte acondicionado o MODIFICADO EN SU ESTRUCTURA**
con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
AGRAVANTE IV. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos referentes a trmites de regmenes aduaneros.
AGRAVANTE V. Cuando se utilice a menores de edad o inimputables.
AGRAVANTE VI. Cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT o 66000 nuevos soles.
XII. LA VALORACION DE LAS MERCANCAS OBJETO DE ILICITO ADUANAL.
El reglamento de la Ley en su Art. 6 seala "La determinacin se har en dlares de EEUU de acuerdo a las
siguientes reglas aplicadas en forma sucesiva y excluyente:
XII. 1. Mercancas referidas en el literal a del Art. 16 (mercancas extranjeras -Zona Tributario Aduanero
especial)
i) El valor mas alto de mercanca idntica o similar segn Banco de Datos de Aduanas.
ii) valores mnimos determinados por ATA.
iii) El precio ms alto de venta al pblico minorista de una mercanca idntica o similar comercializada en el
mercado interno. Referente la Jurisdiccin de la Intendencia de aduana que intervino la mercadera o la mas
cercana.
Es importante tener en consideracin que el SIVEP o Sistema de Verificacin de Precios adecua sus
referencias de precios a los requerimientos del Acuerdo del Valor de la OMC. As, el SIVEP fue desarrollado a
partir del SIVAM o Sistema de Valoracin de Mercancas que es una Base de Datos de precios
internacionales de mercancas.
pero en los casos de defraudacin de rentas la Administracin tomar en cuenta que se efectuar el avaluo al
existir 2 o mas facturas, contratos o comprobantes de pago estimando el valor mas alto o igual en aplicacin
de las reglas antes sealadas.
XII.2 para valorar en casos de mercancas nacionales o nacionalizadas
En el caso de mercancas nacionales o nacionalizadas se tendr que considerar lo siguiente:
i. El valor de exportacin ms alto de mercanca idntica o similar segn la base datos de Aduanas u otras
fuentes con las que cuente.
ii. El valor mas alto de una mercanca idntica o similar nacional o nacionalizada comercializada en el
mercado interno, al que debe agregarse los conceptos que tiene el valor FOB normalmente.
Es importante resaltar que se entender por mercanca similar aquella que tenga caractersticas, finalidad,
funcin o aplicacin ms coincidente, y que puede ser identificada como sustituto o intercambiable de la
mercanca objeto de delito o infraccin.
XIII. "Si para la Ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos
conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b.Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que
disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la naturaleza de
aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
En todos los casos se debern tomarn providencias para salvaguardar intereses laborales y de los
acreedores.
Como ltima consecuencia accesoria tenemos que si los responsables de los delitos aduaneros fuesen
extranjeros, sern condenados, adems con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se
ejecutar despus de cumplida la pena.
XIV. CONSECUENCIAS ACCESORIAS.
XV. OTROS REFERENTES ADOPTADOS EN LA REPRESION AL CRIMEN ORGANIZADO.
Se ha echado mano de una NORMATIVA COMPLEMENTARIA, es el caso que se amplan los alcances de la
LEY 27378 (20-12-00) o premial (Colaboracin Eficaz) para comprender a los Delitos Aduaneros.La excepcin
esta dada EN LOS CASOS DE FINANCIAMIENTO.
Tambien se implementa COMPLEMENTARIAMENTE LA Ley Penal Contra el Lavado de Activos 27765 del 27
de junio del ao 2002. Sanciona al que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene en su
poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilcito conoce o pudo presumir, con la finalidad de
evitar su incautacin o comiso. PPL 8 a 15aos.
AGRAVANTES
Bsicamente se configura agravante cuando el agente comete el delito en calidad de INTEGRANTE DE UNA
ORGANIZACIN CRIMINAL, hacindose acreedor de pena privativa de libertad NO MENOR A 25 AOS.
XV. ASPECTO CONTROVERSIAL DEL APOYO DE LA FFAA
EL Artculo 46de la ley vigente plantea explcitamente la colaboracin de la F.F.A.A, por ley 28008 en apoyo a
la administracin aduanera, a diferencia en la anterior ley.
La prescripcin normativa va mas all e incluye la facultad del almacenamiento de mercancas y vehculos
incautados con cargo a dar cuenta. Y es alli donde se puede apreciar el interregno donde penetra la institucin
armada, el peligro de corrupcin es eminente, y si a ello le agregamos la escasa preparacin criminolgica del
militar en estos avatares ergo la intencin puede desbordar el entusiasmo aparente del legislador que
involucr al militar y derivar en una abjuracin del derecho en un estado democrtico.
Sin embargo el apoyo en va de "colaboracin de las Fuerzas Armadas" en la lucha contra el delito no ha dado
buenos resultados, por ejemplo en materia de Trfico Ilcito de Drogas. Bajo esta gida nada hace pensar que
involucrar a la institucin militar una ves ms en la represin de delitos sofisticados como el caso aduanal, no
prospere. La milicia esta diseada en esencia para prepararse para la guerra interna y/o externa pero no va
con su esencia la represin de delitos comunes. No sirve el prurito de la falta de equipamiento del personal
aduanero.
XVI ALGUNAS REFLEXIONES FINALES
- LA NUEVA LEGISLACION PENAL ADUANERA A ASUMIDO en forma aun tmida LA FIGURA DEL
CONTRABANDO TECNICO, falta prosperar en este concepto.
- SUBSISTE EL PROBLEMA DE LA LENTITUD PROCESAL PESE A SUMARIZAR LOS DELITOS
ADUANEROS. A ello se debe agregar el desconocimiento de las ramas aduanales involucradas y que
definitivamente se alejan del enfoque simplemente tributario o arancelario.
- EXISTE DUPLICIDAD ENTRE LA INFRACCION ADMINISTRATIVA VINCULADA AL CONTRABANDO,
PREVISTA EN LA LDA, Y LAS SANCIONES DE INCAUTACION Y COMISO DE LA L.G.A.
PREGUNTANDOSE LOS SERVIDORES DE ADUANAS CUAL APLICAR, LA MAS DRASTICA? LA MAS
SUAVE? EN ALGUNOS CASOS UNA Y EN OTROS CASOS LA OTRA?
- INCLUSO, ALGUNOS AUTORES Y OPERADORES PIENSAN QUE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
SERA APLICABLE A CASOS DETECTADOS EN EL DESPACHO Y LA LEY DE DELITOS ADUANEROS EN
ZONA SECUNDARIA.
- UNA SOLUCION SERA SUPRIMIR PARTE DEL TRATAMIENTO DE LA INFRACCION ADMINISTRATIVA
VINCULADA AL CONTRABANDO Y REMITIR ESTOS CASOS A LA LGA DONDE PODRIAN
INCORPORARSE.
- EL MECANISMO DE LAS DENUNCIAS ESTA VIRTUALMENTE PARALIZADO, POR LA SENSACION DE
QUE LAS RECOMPENSAS NUNCA SE PAGAN. UNA SOLUCION PODRIA SER FORMAR UN FONDO
PARA ADELANTAR UNA PARTE DEL PAGO O COMPRAR INFORMACION.


Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos29/contrabando/contrabando.shtml#delitos#ixzz2vQ1kYzxu
DECRETO SUPREMO
N 013-2005-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 102 del Decreto Legislativo N 809, establece que por Decreto Supremo
se aprobarn las Tablas de Sanciones que la SUNAT aplicar por la comisin de las
infracciones;
Que, mediante Decreto Supremo N 122-96-EF se aprob la Tabla de Sanciones
aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, la misma que fue
modificada por los Decretos Supremos Nos. 027 y 050-2000-EF, 030-2001-EF y 076-2004-
EF;
Que, mediante Decreto Legislativo N 951 se modifica la Ley General de Aduanas,
aprobada por Decreto Legislativo N 809;
Que, es necesario aprobar una nueva Tabla de Sanciones Aplicables a las Infracciones
previstas en la Ley General de Aduanas;
En uso de las atribuciones conferidas en el numeral 8 del Artculo 118 de la
Constitucin Poltica del Per.
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase la Tabla de Sanciones Aplicables a las Infracciones previstas en
la Ley General de Aduanas que como Anexo forma parte integrante del presente Decreto
Supremo.
Articulo 2.- Derguense los Decretos Supremos Nros. 122-96-EF, 027-2000-EF, 050-
2000-EF, 030-2001-EF y 076-2004-EF.
Artculo 3.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco das del mes de enero del ao
2005.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas
TABLA DE SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES
PREVISTAS EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS
I. INFRACCIONES SANCIONABLES CON MULTA:
A) APLICABLES A LOS TRANSPORTISTAS O SUS REPRESENTANTES EN EL PAS, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) No remitan a la autoridad
aduanera la informacin del
manifiesto de carga, en medios
magnticos o transmisiones por
enlaces, en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento;
Numeral 1
Inciso a)
Art. 103
1 UIT.
2) No entreguen a la autoridad
aduanera al momento del
ingreso o salida del medio de
transporte, el manifiesto de
carga o los dems documentos
en la forma y plazos
establecidos en el Reglamento,
o los presenten con errores,
Numeral 2
Inciso a)
Art. 103
1 UIT, cuando al momento
del ingreso o salida del
medio de transporte, no
entreguen a la autoridad
aduanera el manifiesto de
carga o los dems
documentos.
0,10 UIT, por cada
excepto en cuanto al peso; documento de transporte
con errores.
3) No suscriban la nota de
tarja, la relacin de bultos
faltantes o sobrantes o las actas
de inventario de los bultos
arribados en mala condicin
exterior, dentro del plazo que
establezca el Reglamento;
Numeral 3
Inciso a)
Art. 103
1 UIT.
4) No comuniquen a la
autoridad aduanera la fecha del
trmino de la descarga o del
embarque o lo hagan con error,
en la forma y plazo establecidos
en el Reglamento;
Numeral 4
Inciso a)
Art. 103
1 UIT.
5) No entreguen a los
almacenes aduaneros o al
dueo o al consignatario,
cuando corresponda, los bultos
descargados, dentro del plazo
que establece el Reglamento;
Numeral 5
Inciso a)
Art. 103
1 UIT.
6) No presenten o presenten
fuera de plazo la solicitud de
rectificacin de errores del
manifiesto de carga, conforme
lo seale el Reglamento;
Numeral 6
Inciso a)
Art. 103
0,5 UIT.
7) No entreguen a los viajeros
el formulario para la
declaracin jurada de equipaje,
antes de arribar al pas.
Numeral 7
Inciso a)
Art. 103
0,5 UIT, por cada medio de
transporte. Esta sancin
slo se aplica a los
transportistas de itinerario
regular.
arriba

B) APLICABLES A LOS AGENTES DE CARGA INTERNACIONAL, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) No remitan a la autoridad
aduanera la informacin del
manifiesto de carga
Numeral 1
Inciso b)
Art. 103
1 UIT.
desconsolidada o consolidada,
en medios magnticos o
transmisiones por enlaces, en la
forma y plazo establecidos en
el Reglamento;
2) No entreguen a la autoridad
aduanera, el manifiesto de
carga desconsolidada o
consolidada o los dems
documentos en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento;
o los presenten con errores,
excepto en cuanto al peso;
Numeral 2
Inciso b)
Art. 103
1 UIT, cuando no
entreguen a la autoridad
aduanera, el manifiesto de
carga desconsolidada o
consolidada o los dems
documentos.

0,10 UIT, por cada
documento de transporte
con errores.
3) No presenten o presenten
fuera de plazo la solicitud de
rectificacin de errores del
manifiesto de carga
desconsolidada o consolidada.
Numeral 3
Inciso b)
Art. 103
0,5 UIT.
arriba

C) APLICABLES A LOS ALMACENES ADUANEROS, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Custodien mercancas que no
estn amparadas con la
documentacin sustentatoria;
Numeral 1
Inciso c)
Art. 103
Equivalente al valor FOB
de la mercanca,
determinado por la
autoridad aduanera.
2) Ubiquen mercancas en reas
diferentes a las autorizadas
para cada fin;
Numeral 2
Inciso c)
Art. 103
0,5 UIT.
3) No remitan a la autoridad
aduanera la conformidad de la
recepcin de las mercancas o
la informacin referida a las
notas de tarja, la relacin de
bultos faltantes o sobrantes o
las actas de inventario de
aquellos bultos arribados en
Numeral 3
Inciso c)
Art. 103
1 UIT.
mala condicin exterior, en la
forma y plazo que seala el
Reglamento;
4) Impidan a la autoridad
aduanera las labores de
inspeccin o reconocimiento;
Numeral 4
Inciso c)
Art. 103
3 UIT.
5) No formulen o no suscriban
las notas de tarja, la relacin
de bultos faltantes o sobrantes
o las actas de inventario de
aquellos bultos arribados en
mala condicin exterior, en la
forma y plazo que seala el
Reglamento;
Numeral 5
Inciso c)
Art. 103
1 UIT.
6) No informen a la autoridad
aduanera, la relacin de las
mercancas en situacin de
abandono legal, en la forma y
plazo establecidos por la
SUNAT;
Numeral 6
Inciso c)
Art. 103
0,5 UIT.
7) Se detecte la falta, prdida o
dao de las mercancas
recibidas.
Numeral 7
Inciso c)
Art. 103
Equivalente al valor FOB
de la mercanca,
determinado por la
autoridad aduanera.
arriba

D) APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Gestionen la destinacin a un
rgimen, operacin, destino
aduanero especial o de
excepcin o bajo una
modalidad o tipo de despacho,
que no corresponda a la
mercanca declarada;
Numeral 1
Inciso d)
Art. 103
0,5 UIT.
2) Gestionen el despacho sin
contar con los documentos
exigibles segn el rgimen,
Numeral 2
Inciso d)
Art. 103
0,5 UIT.
operacin o destino aduanero
especial o de excepcin, o que
stos no se encuentren vigentes
o carezcan de los requisitos
legales;
3) Formulen declaracin
incorrecta o proporcionen
informacin incompleta de las
mercancas en los casos que no
guarde conformidad con los
documentos presentados para
el despacho, respecto a:
- Valor;
- Marca comercial;
- Modelo;
- Nmero de serie, en los casos
que establezca la SUNAT;
- Descripciones mnimas que
establezca la SUNAT o el sector
competente;
- Estado;
- Cantidad comercial;
- Calidad;
- Origen;
- Pas de adquisicin o de
embarque;
- Condiciones de la transaccin;
u
- Otros datos que incidan en la
determinacin de tributos.
Numeral 3
Inciso d)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos y derechos
antidumping o
compensatorios dejados de
pagar, cuando incidan
directamente en su
determinacin o guarden
relacin con la
determinacin de un mayor
valor en aduana.

0,10 UIT, por cada tipo de
mercanca, cuando no
existan tributos ni
derechos antidumping o
compensatorios dejados de
pagar, hasta un mximo de
1,5 UIT por declaracin.
4) No consignen o consignen
errneamente en la
declaracin, los cdigos
aprobados por la autoridad
aduanera a efectos de
determinar la correcta
liquidacin de los tributos y de
los derechos antidumping o
compensatorios cuando
correspondan;
Numeral 4
Inciso d)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos y derechos
antidumping o
compensatorios dejados de
pagar.
0,10 UIT, por cada tipo de
mercanca, cuando no
existan tributos ni
derechos antidumping o
compensatorios dejados de
pagar.
5) Asignen una subpartida
nacional incorrecta por cada
mercanca declarada;
Numeral 5
Inciso d)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos y derechos
antidumping o
compensatorios dejados de
pagar.
0,10 UIT, por cada tipo de
mercanca, cuando no
existan tributos ni
derechos antidumping o
compensatorios dejados de
pagar.
6) No consignen o consignen
errneamente en cada serie de
la declaracin, los datos del
rgimen u operacin
precedente;
Numeral 6
Inciso d)
Art. 103
0,10 UIT, por cada serie.
7) Numeren ms de una (1)
declaracin, para una misma
mercanca, sin que previamente
haya sido dejada sin efecto la
anterior;
Numeral 7
Inciso d)
Art. 103
0,5 UIT, por cada
declaracin adicional.
8) No comuniquen a la
autoridad aduanera, la
modificacin del directorio,
gerencia y composicin
societaria, dentro del plazo
establecido;
Numeral 8
Inciso d)
Art. 103
0,5 UIT.
9) No entreguen la
documentacin original de los
despachos en que haya
intervenido para los casos de
cancelacin o revocacin de su
autorizacin segn lo previsto
en el literal g) del artculo 100
de la Ley.
Numeral 9
Inciso d)
Art. 103
0,5 UIT, por cada
despacho.
arriba

E) APLICABLES A LOS DUEOS, CONSIGNATARIOS O CONSIGNANTES, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Formulen declaracin
incorrecta o proporcionen
informacin incompleta de las
mercancas, respecto a:
- Valor;
Numeral 1
Inciso e)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos y derechos
antidumping o
compensatorios dejados de
pagar, cuando incidan
- Marca comercial;
- Modelo;
- Nmero de serie en los casos
que establezca la SUNAT;
- Descripciones mnimas que
establezca la SUNAT o el sector
competente;
- Estado;
- Cantidad comercial;
- Calidad;
- Origen;
- Pas de adquisicin o de
embarque;
- Condiciones de la transaccin;
u
- Otros datos que incidan en la
determinacin de los tributos.
directamente en su
determinacin o guarden
relacin con la
determinacin de un mayor
valor en aduana.
0,10 UIT, por cada tipo de
mercanca cuando no
existan tributos ni
derechos antidumping o
compensatorios dejados de
pagar, hasta un mximo de
1,5 UIT por declaracin.
2) No cumplan con los plazos
establecidos por la autoridad
aduanera para efectuar el
reembarque, trnsito o
transbordo de las mercancas o
de las provisiones de a bordo a
que se refiere la presente Ley;
Numeral 2
Inciso e)
Art. 103
1 UIT.
3) No regularicen dentro del
plazo establecido, los
despachos urgentes o los del
sistema anticipado de despacho
aduanero;
Numeral 3
Inciso e)
Art. 103
0,5 UIT.
4) Consignen datos incorrectos
en la solicitud de restitucin o
no acrediten los requisitos o
condiciones establecidos para
el acogimiento al rgimen de
drawback;
Numeral 4
Inciso e)
Art. 103
Equivalente al 50% del
monto restituido
indebidamente cuando
tenga incidencia en su
determinacin.
0,10 UIT, cuando no tengan
incidencia en su
determinacin.
5) Consignen datos incorrectos
en el cuadro de coeficientes
insumo producto para acogerse
al rgimen de reposicin de
mercancas en franquicia;
Numeral 5
Inciso e)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos aplicables a las
mercancas objeto de
reposicin, cuando tengan
incidencia en su
determinacin.
0,10 UIT, cuando no tengan
incidencia en su
determinacin de la
mercanca a reponer.
6) No regularicen el rgimen de
exportacin, dentro del plazo
establecido;
Numeral 6
Inciso e)
Art. 103
0,5 UIT.
7) No concluyan el rgimen de
importacin temporal, admisin
temporal o exportacin
temporal, dentro del plazo
otorgado;
Numeral 7
Inciso e)
Art. 103
0,5 UIT.
8) Transfieran las mercancas
admitidas o importadas
temporalmente, o sujetos a un
rgimen de inafectacin,
exoneracin o beneficio
tributario sin comunicarlo
previamente a la autoridad
aduanera;
Numeral 8
Inciso e)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos cuando se
transfieran las mercancas
materia de inafectacin,
exoneracin o beneficio
tributario.
0,5 UIT, cuando se
transfieran las mercancas
admitidas o importadas
temporalmente.
9) Destinen a otro fin o
trasladen a un lugar distinto las
mercancas importadas
temporalmente sin comunicarlo
previamente a la autoridad
aduanera, sin perjuicio de la
reexportacin;
Numeral 9
Inciso e)
Art. 103
Equivalente al monto de
los tributos y derechos
antidumping o
compensatorios, cuando
destinen a otro fin las
mercancas.

0,5 UIT, cuando trasladen a
un lugar distinto las
mercancas, sin
comunicarlo previamente a
la autoridad aduanera.
10) Destinen a otro fin o
permitan la utilizacin por
terceros de las mercancas
sujetas a un rgimen de
inafectacin, exoneracin o
beneficio tributario sin
comunicarlo previamente a la
autoridad aduanera;
Numeral 10
Inciso e)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos aplicables a las
mercancas sujetas a
inafectacin, exoneracin
o beneficio tributario.
11) Efecten el retiro de las Numeral 11 Equivalente al valor FOB de
mercancas de los almacenes
aduaneros cuando no se haya
concedido el levante, se
encuentren inmovilizadas por la
autoridad aduanera o no se
haya autorizado su salida en
caso de despacho anticipado;
Inciso e)
Art. 103
la mercanca, determinado
por la autoridad aduanera.
12) Se detecte la existencia de
mercanca no declarada.
Numeral 12
Inciso e)
Art. 103
Equivalente a los tributos y
derechos antidumping o
compensatorios aplicables
a la mercanca objeto de
comiso.
arriba

F) APLICABLES A LOS CONCESIONARIOS DE ALMACEN LIBRE (DUTY FREE), CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) No presenten a la autoridad
aduanera la informacin sobre
el ingreso y salida de las
mercancas, en la forma y plazo
establecido;
Numeral 1
Inciso f)
Art. 103
1 UIT.
2) Almacenen o vendan
mercancas que no han sido
sometidas a control por la
autoridad aduanera;
Numeral 2
Inciso f)
Art. 103
1 UIT.
3) Vendan mercancas a
personas distintas a los
pasajeros que ingresan o salen
del pas o los que se encuentran
en trnsito;
Numeral 3
Inciso f)
Art. 103
1 UIT, por cada venta.
4) No mantengan actualizado el
inventario de las mercancas
almacenadas;
Numeral 4
Inciso f)
Art. 103
1 UIT.
5) La autoridad aduanera
detecte falta de mercancas.
Numeral 5
Inciso f)
Art. 103
Equivalente al valor FOB
de la mercanca faltante,
determinado por la
autoridad aduanera.
arriba

G) APLICABLES AL BENEFICIARIO DEL DESTINO ESPECIAL DE MATERIAL DE USO
AERONUTICO, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) No informe a la autoridad
aduanera sobre el movimiento
de ingreso y salida del material
de uso aeronutico;
Numeral 1
Inciso g)
Art. 103
1 UIT.
2) Permita la utilizacin del
material por parte de terceros,
sin contar con la autorizacin
aduanera;
Numeral 2
Inciso g)
Art. 103
Equivalente al doble de los
tributos aplicables al
material sujeto a beneficio
tributario.
3) No mantenga actualizado el
inventario de los materiales
almacenados;
Numeral 3
Inciso g)
Art. 103
0,5 UIT.
4) La autoridad aduanera
detecte falta de material de
uso aeronutico.
Numeral 4
Inciso g)
Art. 103
Equivalente al valor FOB
del material faltante,
determinado por la
autoridad aduanera.
arriba
H) APLICABLES A LOS VIAJEROS, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Los viajeros que porten
artculos que por su naturaleza
o cantidad se presuma que
estn destinados al comercio y
que no hayan sido declarados
como carga, segn se establece
por decreto supremo.
Inciso h)
Art. 103
Equivalente a los tributos
aplicables a la mercanca
objeto de comiso.
arriba
I) APLICABLES A LOS OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR, SEGUN CORRESPONDA,
CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Violen las medidas de
seguridad colocadas por la
autoridad aduanera, o permitan
su violacin, sin perjuicio de la
denuncia correspondiente;
Numeral 1
Inciso i)
Art. 103
Equivalente al triple del
valor FOB de las
mercancas, determinado
por la autoridad aduanera.
2) Impidan, obstaculicen o no
presten la logstica necesaria
para las labores de
reconocimiento, inspeccin y
fiscalizacin dispuestas por la
autoridad aduanera;
Numeral 2
Inciso i)
Art. 103
3 UIT.
3) No proporcionen, exhiban o
entreguen informacin o
documentacin requerida,
dentro del plazo establecido
legalmente u otorgado por la
autoridad aduanera;
Numeral 3
Inciso i)
Art. 103
1 UIT.
4) No comparezcan ante la
autoridad aduanera cuando
sean requeridos;
Numeral 4
Inciso i)
Art. 103
0,5 UIT.
5) No comuniquen a la
autoridad aduanera el
nombramiento y la revocacin
del representante legal y
auxiliares, acreditados ante la
SUNAT, dentro del plazo
establecido;
Numeral 5
Inciso i)
Art. 103
0,5 UIT.
6) No lleven los libros, registros
y documentos aduaneros
exigidos o los lleven
desactualizados, incompletos, o
sin cumplir con las formalidades
establecidas;
Numeral 6
Inciso i)
Art. 103
1 UIT, por cada libro,
registro o documento que
no lleven.

0,5 UIT, por cada libro,
registro o documento, que
lleven desactualizado,
incompleto, o sin cumplir
con las formalidades
establecidas.
7) No mantengan o no se
adecen a los requisitos y
condiciones establecidos por la
Numeral 7
Inciso i)
Art. 103
1 UIT, con excepcin de los
almacenes aduaneros y los
despachadores de aduana,
SUNAT, para su autorizacin o
acreditacin.
a quienes se les aplica la
sancin de suspensin.
arriba

J) APLICABLES A LAS PERSONAS SANCIONADAS CON COMISO, CUANDO:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Si decretado el comiso la
mercanca no fuere hallada o
entregada a la autoridad
aduanera, se impondr al
infractor una multa.
Art. 108 Equivalente al valor FOB
de la mercanca,
determinado por la
autoridad aduanera.
2) Se detecte la existencia de
mercanca no declarada, en
cuyo supuesto adicionalmente
se aplicar una multa.
Inciso i)
Art. 108
Equivalente al valor FOB
de la mercanca,
determinado por la
autoridad aduanera.


II. INFRACCIONES SANCIONABLES CON SUSPENSIN DE ACTIVIDADES
A) PARA LOS ALMACENES ADUANEROS:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) No mantener o cumplir con
los requisitos o condiciones
establecidos para operar;
Numeral 1
Inciso a)
Art. 105
Suspensin hasta la
regularizacin.
2) No reponer, renovar o
adecuar la garanta ejecutada
parcialmente, vencida o
modificada;
Numeral 2
Inciso a)
Art. 105
Suspensin hasta la
regularizacin.
3) No destinar las reas y
recintos autorizados para fines
o funciones especficos de la
autorizacin;
Numeral 3
Inciso a)
Art. 105
Suspensin hasta la
regularizacin.
4) Modificar o reubicar las reas
y recintos sin autorizacin de la
autoridad aduanera;
Numeral 4
Inciso a)
Art. 105
Suspensin hasta la
regularizacin.
5) Entreguen o dispongan de las
mercancas sin que la autoridad
aduanera haya:
- Concedido su levante;
- Dejado sin efecto su
inmovilizacin;
- Autorizado su salida en el caso
del sistema anticipado de
despacho aduanero.
Numeral 5
Inciso a)
Art. 105
Suspensin por treinta (30)
das calendarios.
arriba

B) PARA LOS DESPACHADORES DE ADUANA:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) No reponer, renovar o
adecuar la garanta ejecutada
parcialmente, vencida o
modificada;
Numeral 1
Inciso b)
Art. 105
Suspensin hasta la
regularizacin.
2) Haber sido sancionado por la
comisin de infraccin
administrativa, prevista en la
Ley de los Delitos Aduaneros,
tratndose de persona natural;
Numeral 2
Inciso b)
Art. 105
Suspensin por treinta (30)
das calendarios.
3) Desempear sus funciones en
locales no autorizados por la
autoridad aduanera;
Numeral 3
Inciso b)
Art. 105
Suspensin hasta la
regularizacin.
4) No mantener o cumplir con
los requisitos y condiciones
para operar;
Numeral 4
Inciso b)
Art. 105
Suspensin hasta la
regularizacin.
5) No conservar o no entregar
la documentacin original de
los despachos en que haya
intervenido en los plazos
previstos en el literal g) del
artculo 100 de la Ley;
Numeral 5
Inciso b)
Art. 105
Suspensin por treinta (30)
das calendarios.
6) Gestionar el despacho de
mercanca restringida sin
contar con la documentacin
exigida por las normas
Numeral 6
Inciso b)
Art. 105
Suspensin por treinta (30)
das calendarios.
especficas para cada
mercanca o cuando la
documentacin no cumpla con
las formalidades previstas para
su aceptacin, as como no
comunicar a la SUNAT la
denegatoria del documento
definitivo en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento.
7) Autenticar documentacin
presentada sin contar con el
original en sus archivos o que
corresponda a un despacho en
el que no haya intervenido;
Numeral 7
Inciso b)
Art. 105
Suspensin por treinta (30)
das calendarios.
8) Efecten el retiro de las
mercancas de los almacenes
aduaneros cuando no se haya
concedido el levante, se
encuentren inmovilizadas por la
autoridad aduanera o no se
haya autorizado su salida en
caso de despacho anticipado.
Numeral 8
Inciso b)
Art. 105
Suspensin por treinta (30)
das calendarios.
9) Estar procesado por supuesto
delito cometido en el ejercicio
de sus funciones, desde la
expedicin del auto apertorio.
Numeral 9
Inciso b)
Art. 105
Suspensin hasta el
pronunciamiento definitivo
del Poder Judicial.
arriba
III. INFRACCIONES SANCIONABLES CON CANCELACIN DEL PERMISO PARA
OPERAR
A) PARA LOS ALMACENES ADUANEROS:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) La inactividad comprobada
en cuanto al ingreso de la
mercanca, por el trmino de
sesenta (60) das en el caso de
terminales de almacenamiento
y depsitos aduaneros
autorizados pblicos y de ciento
Numeral 1
Inciso a)
Art. 106
Cancelacin.
ochenta (180) das para el caso
de los depsitos aduaneros
autorizados privados;
2) Incurrir en causal de
suspensin por ms de tres (3)
veces dentro del perodo de un
ao calendario.
Numeral 2
Inciso a)
Art. 106
Cancelacin.
3) Recepcionar mercancas
durante el plazo de la sancin
de suspensin aplicada por la
SUNAT.
Numeral 3
Inciso a)
Art. 106
Cancelacin.
arriba

B) PARA LOS DESPACHADORES DE ADUANA:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) La condena con sentencia
firme por delitos cometidos con
ocasin del ejercicio de sus
funciones. En el caso de
personas jurdicas, cuando la
condena sea impuesta al
representante legal, los
gerentes o a los socios de la
empresa;
Numeral 1
Inciso b)
Art. 106
Cancelacin.
2) No efectuar despachos
durante tres (3) meses
consecutivos;
Numeral 2
Inciso b)
Art. 106
Cancelacin.
3) Librar indebidamente
cheques, salvo que regularice
en el trmino de tres (3) das de
notificado por la SUNAT;
Numeral 3
Inciso b)
Art. 106
Cancelacin.
4) No renovar, adecuar o
reponer la garanta dentro del
plazo de treinta (30) das
contados desde la fecha de su
vencimiento, modificacin o
ejecucin parcial;
Numeral 4
Inciso b)
Art. 106
Cancelacin.
5) Cuando la autoridad
aduanera compruebe que el
despachador ha permitido o
facilitado la participacin de
personas no autorizadas en el
ejercicio de sus funciones;
Numeral 5
Inciso b)
Art. 106
Cancelacin.
6) No verifiquen los datos de
identificacin del dueo o
consignatario o consignante de
la mercanca, que va a ser
despachada, segn a lo que
establece la SUNAT.
Numeral 6
Inciso b)
Art. 106
Cancelacin.
arriba
IV. INFRACCIONES SANCIONABLES CON INHABILITACIN
A) PARA EJERCER COMO AGENTE DE ADUANA Y/O REPRESENTANTE LEGAL DE UNA
PERSONA JURDICA:
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Ser condenado por delitos
cometidos en el desempeo de
la actividad aduanera en
calidad de autor, cmplice o
encubridor;
Inciso a)
Art. 107
Inhabilitacin.
2) Cuando la autoridad
aduanera compruebe que ha
permitido o facilitado la
participacin de personas no
autorizadas en el ejercicio de
sus funciones.
Inciso b)
Art. 107
Inhabilitacin para operar
por un ao, contado a
partir de la fecha de
notificacin de la
resolucin que aplique la
sancin.
arriba
V. INFRACCIONES SANCIONABLES CON COMISO
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
1) Dispongan de las mercancas
ubicadas en los locales
considerados como zona
primaria o en los almacenes del
Inciso a)
Art. 108
Comiso.
beneficiario del sistema
anticipado de despacho
aduanero, sin contar con el
levante o sin que se haya dejado
sin efecto la inmovilizacin
dispuesta por la autoridad
aduanera, segn corresponda;
2) Carezca de la documentacin
aduanera pertinente;
Inciso b)
Art. 108
Comiso.
3) Estn consideradas como
contrarias a la soberana
nacional, a la moral y a la salud
pblica;
Inciso c)
Art. 108
Comiso.
4) No figuren en los manifiestos
de carga o en los documentos
que estn obligados a presentar
los transportistas o sus
representantes y los agentes de
carga internacional, o la
autoridad aduanera verifique
diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la
descripcin consignada en los
manifiestos de carga;
Inciso d)
Art. 108
Comiso.
5) Al realizar la visita de
inspeccin, la autoridad
aduanera constate que las
provisiones de a bordo o rancho
que porten los medios de
transporte no se encuentran
debidamente manifestados y en
los lugares habituales de
depsito, en cuyo caso se
dispondr el desembarque
previo levantamiento del acta
de comiso, excepto los casos
fortuitos y fuerza mayor,
debidamente acreditados;
Inciso e)
Art. 108
Comiso.
6) Se expendan a bordo de las
naves o aeronaves durante su
permanencia en el territorio
aduanero;
Inciso f)
Art. 108
Comiso.
7) Se detecte su ingreso,
permanencia o salida por
lugares u hora no autorizados; o
se encuentren en zona primaria
y se desconoce al consignatario;
Inciso g)
Art. 108
Comiso.
8) Su importacin se encuentre
prohibida o restringida y no sean
reembarcadas dentro del
trmino establecido en el
Reglamento;
Inciso h)
Art. 108
Comiso.
9) Se detecte la existencia de
mercanca no declarada;
Inciso i)
Art. 108
Comiso.
10) Los viajeros omitan declarar
sus equipajes o mercancas, en
la forma establecida por
decreto supremo, o exista
diferencia entre la cantidad y
especie declarada y lo
encontrado como resultado del
control aduanero;
Inciso j)
Art. 108
Comiso.
11) Los miembros de la
tripulacin de cualquier medio
de transporte internen
mercancas distintas de sus
prendas de vestir y objetos de
uso personal.
Inciso k)
Art. 108
Comiso.
12) Los medios de transporte
que habiendo ingresado al pas
al amparo de la Internacin
pertinente o de un Convenio
Internacional, exceda el plazo
de permanencia concedido por
la autoridad aduanera.
Art. 108