Universidad Peruana Unin

Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Acadmica Profesional de Contabilidad



EFECTOS DE LOS FACTORES TECNICOS Y SOCIO CULTURALES EN LA EVASION TRIBUTARIA
DE LAS MYPES DEL EMPORIO INDUSTRIAL DE GAMARRA AO 2014

Proyecto de investigacin

Proyecto de investigacin para optar el ttulo profesional de licenciatura en contabilidad
Elaborado por:


DIANA ESTHER CHOQUE LUNA


aa, Lima

2013
DATOS GENERALES
Cdigo del estudiante: 200921100
Titulo tentativo: Factores que contribuyen a la evasin tributaria a nivel de las
Mypes de Lima Metropolitano
Cdigo de alineacin del proyecto:
o UNESCO:
o UPeU: 02020 (Tributos)
Autor del proyecto: Diana Esther Choque Luna
Fecha de la presentacin del proyecto: 2013
Firma del autor:
Asesor: Asignado por la Facultad de Ciencias Empresariales
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA
La tributacin es el principal rubro de ingresos que tiene el pas, que le permite planificar
una serie de obras pblicas con impacto social, los ingresos propios de un pas se
sustentan fundamentalmente en la recaudacin tributaria. En el Per la poltica tributaria
tiene diferentes puntos de vista desde el cuestionamiento tcnico, efecto poltico y efecto
social.
Al nivel tcnico se cuestiona la complicacin en la legislacin tributaria que en algunos
casos no muestra equidad, en otros casos es muy cambiante y tambin se utiliza como
herramienta poltica para presionar a tal o cual sector econmico.
Es evidente que la presin tributaria en el Per es muy baja, est entre el 15 y 16% cuando
en otros pases el ndice tributario supera el 20% (Rebossio, 2013).
Segn Gonzales (2010) A nivel de los especialistas y agrupaciones polticas se han
manifestado en el sentido de ampliar la base tributaria paralelamente a la reduccin en la
tasa de los impuestos para incorporar la base de los contribuyentes.
Sin embargo la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT) parece no compatibilizar dicho criterio. El problema central es la evasin
tributaria en el Per no solamente es al nivel de la gran empresa sino tambin de la
pequea y microempresa.
Un factor preponderante se sustenta en la poca o casi nula voluntad de tributar; u otro
aspecto que contribuye se refiere a la escasa poltica de conocimiento del aspecto tcnico
legal de la tributacin.
Tambin debemos agregar el alto grado de desconfianza del contribuyente hacia el estado
y al mismo tiempo la orientacin del estado de exageracin en la supervisin hacia los
contribuyentes (acciones policiacas y depresin).
Cabe mencionar que dichos contribuyentes, no solo desconocen el alcance de las
normas; sino que tienen un esquema mental de incumplimiento, una predisposicin a
evadir el pago del impuesto o aceptar cualquier artimaa que les proporcione cierta
ventaja para pagar menos.
Estos factores tienen su origen en la escasa objetividad de retribucin social por parte del
estado a favor de los contribuyentes, sencillamente los contribuyentes no sienten que es
til el pago de impuestos porque manifiestan que a cambio no reciben absolutamente
nada.
Es por ello que en el presente trabajo de investigacin mencionaremos cada uno de estos
factores que impiden la recaudacin tributaria, abordaremos cada punto en el proceso de
la investigacin, para determinar cules son los factores que contribuyen a la evasin
tributaria a nivel de las MYPES de Lima metropolitano.

1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL:
En qu medida los factores tcnicos y socio culturales explican la evasin
tributaria de las Mypes del Emporio Industrial de Gamarra, ao 2014?

PROBLEMAS ESPECIFICOS:
a) En qu medida las dimensiones de los factores tcnicos: transparencia
del sistema tributario, percepcin del impuesto y flexibilidad de la
administracin tributaria explican la evasin tributaria de las Mypes del
Emporio Industrial de Gamarra, ao 2014?
b) En qu medida las dimensiones de los factores socio culturales:
conciencia tributaria, riesgo de deteccin y distraccin de fondos
pblicos explican la evasin tributaria de las Mypes del Emporio
Industrial de Gamarra, ao 2014?

1.3. OBJETIVOS DE INVESTIGACION

OBJETIVO GENERAL
Determinar el nivel de explicacin de los factores tcnicos y socio culturales
en la evasin tributaria de las Mypes del Emporio Industrial de Gamarra, ao
2014.

OBJETIVO ESPECIFICOS
a) Determinar el nivel de explicacin de los factores tcnicos:
transparencia del sistema tributario, percepcin del impuesto y
flexibilidad de la administracin tributaria en la evasin de las Mypes
del Emporio Industrial de Gamarra, ao 2014.
b) Determinar el nivel de explicacin de los factores socio culturales:
conciencia tributaria, riesgo de deteccin y distraccin de fondos
pblicos en la evasin de las Mypes del Emporio Industrial de Gamarra,
ao 2014.

1.4. JUSTIFICACION
El aporte de la presente investigacin estara vinculado a nivel terico y tambin al
nivel prctico mediante el anlisis de la normatividad vigente y de los casos que se
pueden extraer mediante la observacin directa, encuestas o entrevistas a
determinados empresarios seleccionados en una muestra. Este trabajo el cual me
encuentro empeada en llevar a cabo, tiene como uno de sus principales motivos,
conocer los factores que contribuyen a la evasin tributaria en las Mypes de Lima
metropolitano; as como conocer todas las normas y tcnicas disponibles para
luchar contra este flagelo de las empresas nacionales que no cumplen con sus
responsabilidades tributarias y legales.
Terico:
El trabajo de investigacin permitira tomar con objetividad el hecho perjudicial de
la evasin tributaria y fundamentalmente el planteamiento de alternativas para
reducir o minimizar el efecto de dichos factores en la evasin tributaria.
Metodolgico:
Siendo una investigacin descriptiva de diseo no experimental, a la vez
longitudinal, los resultados se construirn en una informacin no existente sobre
los factores que contribuyen a la evasin tributaria.
Institucional:
La utilidad tambin estara vinculada en el mbito de educacin o cultura tributaria
que le compete a las universidades en el mbito de la proyeccin social el aspecto
tributario en el Per a diferencia de la normatividad en otros pases se muestra
altamente tcnica, difcil de entender en cuanto a la metodologa del clculo de los
impuestos y aspectos colaterales al mismo.
Consideramos que el aspecto tributario debe entrar en una reforma con la
finalidad de simplificar el pago de los impuestos para que el contribuyente no
encuentre razones para evadir por falta de conocimiento y porque muchas veces
no puede acceder a un profesional especialista en el mbito tributario.

2. MARCO TEORICO

2.1. ANTECEDENTES DE INVESTIGACION
El trabajo realizado por el Licenciado German Reyes (2005), titulado: Alternativas
para controlar la evasin tributaria en el Ecuador, con el fin de efectuar un
estudio de alternativas que permitan controlar la evasin tributaria, problema
grave que el estado debe afrontar, el mismo que afecta a los ingresos del
presupuesto nacional y que se refleja al estructurar el presupuesto anual. La
investigacin del presente trabajo es de tipo descriptivo y transaccional, en este
propsito se han trazado como objetivos: estructurar opciones que permitan un
control adecuado de los ingresos por tributos, que garanticen la transparencia de
recaudacin y disminuya la evasin de impuestos en base a una cultura tributaria y
restablecer la confianza en la institucionalidad publica de manera que sus acciones
tengan respaldo y el reconocimiento ciudadano, que garantice seguridad y
disminucin en la evasin tributaria que colabore al desarrollo nacional.

2.2. BASES TEORICAS
DEFINICIONES GENERALES
Tributos
El trmino tributo est constituido por tres elementos fundamentales las cuales
son: impuesto, contribuciones y tasas. Segn Asesor Empresarial (2009) Impuesto
es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado, en otras palabras no existe relacin entre lo
que se paga y el destino de estos fondos ya que son denominados tributos no
vinculados, por cuanto a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad
estatal y/o privada referida al contribuyente.
Concerniente al segundo punto, Caballero Bustamante (2009) nos da a conocer
que la contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador,
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estales y
cuyo producto debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin, en pocas palabras el
autor nos da a entender que las contribuciones son vinculaciones directas.

Por otro lado Ricciardi (2008) menciona que la tasa es el tributo del medio de
financiacin de los servicios pblicos divisibles, tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Son exigidas como contraprestacin por un servicio pblico
otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales, en teora
el importe de la tasa debe ser proporcional al beneficio recibido ya al costo del
servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad constructiva del individuo, algunos
ejemplos que nos menciona Asesor Empresarial (2009) son los: arbitrios, derechos
y licencias.

Evasin
Se entiende que la evasin es un delito y constituye un fenmeno primordial que
impide los ingresos a la Administracin Tributaria.
Segn Figueroa, Ribet, & Noda (2012) los contribuyentes enfrentan la dualidad de
pagar o no los impuestos en funcin de los gastos o perdidas esperadas, quiere
decir que el costo de no pagar impuesto est asociado con el riesgo de ser
atrapado, mientras la ganancia viene dada por el valor esperado del dinero que el
individuo paga y esta accin que el contribuyente ejecuta es un delito.
Decimos que la evasin constituye un fenmeno porque adems de deteriorar los
ingresos del gobierno, perjudica la estructura social y econmica del pas
vulnerando la legitimidad de los gobiernos, la evasin invalida las propiedades de
neutralidad econmica de las estructuras tributarias, provocando una asignacin
ineficiente de recursos (Reyes, 2005).
La evasin implica dos tipos de acciones ilegales segn sea la condicin del acto
ilcito, entre ellos tenemos la evasin tributaria y elusin fiscal.
Cuando hablamos de evasin tributaria nos referimos a que los contribuyentes no
reportan todos los ingresos y que este se presenta como un fenmeno complejo
para Hernandez & Roca (2004) la evasin tributaria empieza cuando los individuos
no reportan todos los ingresos generados a partir de actividades desempeadas en
negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadsticas nacionales,
de igual manera Valle Santander (2010), cita que la evasin tributaria se presenta
como un fenmeno complejo, que no se origina en un solo factor o causa, sino que
existen varios factores que tienden a que el contribuyente evada. La evasin
tributaria no es un fenmeno desarrollada nicamente en un solo pas, sino ms
bien es un problema que preocupa a todas las Administraciones Tributarias, una
problemtica que podramos definir a nivel internacional (Zeitune Pazo, 2001).
Con respecto al segundo punto la elusin fiscal consiste en evitar o retrasar el pago
de determino impuetos utilizando estrategias legales. Segn Figueroa, Ribet &
Noda (2012) mencionan que esta representa el aprovechamiento de los recursos
legales disponibles para conseguir la mnima carga fiscal o para diferir en el tiempo
su impacto, asociada a lo que muchos llaman sub-declaracin de ingresos, de igual
manera Carrasco Buleje (2007) nos indica en palabras ms simples que este es el
aprovechamiento de una norma legal mediante la simulacin o distorsin de la
forma jurdica, a fin de no pagar o reducir el tributo. Sin duda la elusin fiscal es la
eliminacin o reduccin del tributo a pagar empleando formas no prohibidas en
forma expresa por la ley, en pocas palabras consiste en no pagar ciertos impuestos
bajo el amparo de un requisito legal.
Partiendo de los supuestos anteriores la evasin es una respuesta econmica y
calculada de la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus
riquezas y responden a los incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestin
tributaria, en consecuencia la evasin es ms bien un problema de elusin puesto
que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisin flagrante
de delitos (Assereto Bossio, 2012).
Factores que originan la evasin tributaria
Dentro de los factores de la evasin fiscal se puede distinguir dos grandes grupos
de factores las cuales le denominamos: factores tcnicos y factores socio-
culturales, dentro de ellas se esbozan los distintos generadores de dicho problema.
Factores Tcnicos
Mencionaremos y explicaremos los factores tcnicos que contribuyen a la evasin
tributaria, dentro de ella podemos dividirlo en tres tipos de problemas, en cuales
tenemos el sistema tributario poco transparente, administracin tributaria poco
flexible y percepcin de impuestos:
Sistema Tributario Poco Transparente:
El sistema tributario es un conjunto de leyes, sin embargo que sucede cuando su
uso en incorrecto y a la vez este es poco claro.
Para Vargas Garcia (2012) el sistema tributario es el conjunto de leyes tributarias
que rigen en un pas en un momento determinado. Este es un factor pero no es la
principal y exclusiva. Si el tipo de sistema tributario que existe en el pas es poco
claro, va a contribuir a una mayor evasin, para ello debemos tener leyes
tributarias, reglamentos, decretos, etc., que sean precisos y concisos en cuanto a
quienes estn alcanzados por las leyes para los diferentes impuestos y no se dejen
vacios en la interpretacin de las mismas porque da pie a que el contribuyente
busque la manera de eludir el impuesto. El mismo autor menciona que para que
un sistema tributario no incremente la evasin tributaria, es necesario que se d el
cumplimiento de los requisitos indispensables, es sumamente importante no solo
un esquema tributario acorde con la realidad sino una gestin tributaria eficiente.
Puesto que si bien un inadecuado sistema tributario puede constituir una causa de
evasin, tampoco puede considerarse como un factor principal y exclusivo, ya que
de ser as solo bastara con modificar algunos puntos del sistema tributario y todo
estara resuelto, lo que es muy lejano a la realidad. Este factor exige que tanto las
leyes tributarias, los decretos reglamentario, etc., sean estructurados de manera
que presente tcnica y jurdicamente el mximo posible de inteligibilidad, que su
contenido sea tan claro y preciso, que no permita la existencia de ningn tipo de
dudas para la Administracin tributaria que debe aplicarlo (Valle Santander, 2010).

Administracin Tributaria poco flexible:
Cabe resaltar que cuando hablamos de Administracin Tributaria, conlleva a hablar
de sistema tributario y uno de los principales aspectos que se debe tener en
cuenta es la flexibilizacin.
Para Vargas Garcia (2012) la administracin Tributaria es el organismo estatal que
se encarga de aplicar el sistema tributario, si dicho sistema se caracterizara por su
simplicidad, traera aparejada su flexibilizacin. Esta flexibilizacin ase que ante los
profundos y constantes cambios que se producen en los procesos econmicos,
sociales y en la poltica tributaria particularmente, la Administracin Tributaria se
adecuara rpidamente a tales. Dado que la Administracin Tributaria es la
herramienta idnea con la que cuenta la poltica tributaria para lograr sus
objetivos, la eficiencia de la primera condiciona el cumplimiento de los fines del
segundo, razn que lleva a exigir tal flexibilidad (Robles Moreno, 2013).
Un problema que se plantea es que en la medida que el sistema tributario busca la
equidad y el logro de una gran variedad de objetivos sociales y econmicos, la
simplicidad de las leyes impositivas es una meta difcil de alcanzar. Dificultndose
el logro de una administracin flexible.
Adems Vargas Garcia (2012) dice que ante el hecho que las autoridades pblicas
procuran objetivos especficos, muchos de los cuales persiguen un fin extra fiscal y
otros son netamente tributarios, exige que la Administracin Tributaria este al
servicio de la poltica tributaria y aun nivel mas general, de la poltica del gobierno,
debiendo realizar todos los esfuerzos necesarios para implementar los cambios por
esta exigida.

Percepcin de impuestos:
Uno de los problemas para recaudar impuestos en nuestro pas es porque se tiene
alcuotas muy elevadas y hay que tener en claro que la recaudacin no es menor
porque las tasas lo sean.
Esta es una de las causas de la evasin en nuestro pas ya que tenemos alcuotas
altas que debemos pagar al fisco, por lo tanto los contribuyentes declaran menos
ingresos para que la contribucin sea menor y no absorba toda su ganancia. Segn
la investigacin de Valle Santander (2010) que fue realizada en Argentina este
factor es uno de los ms tantos que contribuyen a la evasin tributaria, ya que por
tener tasas altas que se deben pagar al fisco los contribuyentes no declaran el
monto que debera ser ya que segn ellos esta no absorba toda su ganancia. Es
decir es una tentacin a evadir. Tambin menciona que cuando se presentan
distorsiones, por ej. Sistemas tributarios que elevan demasiado los impuestos
directos (Gravamen que pagan los contribuyentes segn el nivel de ingreso y
riqueza, cuya recaudacin es realizada directamente por la autoridad tributaria), se
produce consecuencias evasivas como la emigracin de capitales a otros pases.
Concerniente al segundo punto el estudio de Arias (2011) menciona que la
recaudacin no es baja porque las tasas lo sean. Por el contrario, estas son
superiores en todos los casos a los promedios de Amrica Latina y el mundo. Este
mismo autor recalca que la tasa del IVA es la cuarta ms elevada de Amrica
Latina, y es solo inferior a la de Brasil, Argentina y Uruguay, cuyas tasas son 20%,
21% y 22%, respectivamente (Cuadro A11 y Grafico A1).
Pienso que el aumento de tasas para el fisco es una manera para que con los
contribuyentes que pagan, se trate de recaudar ms y as poder el Estado cumplir
con sus obligaciones, de tal forma que no se note tanto la evasin existente en el
pas.




FACTORES SOCIO CULTURALES
Dentro del grupo de factores socio culturales tenemos los siguientes problemas las
cuales son conciencia tributaria, riesgo de ser detectado y distraccin de fondos pblicos:
Conciencia Tributaria:
Concerniente a este factor dos autores explayan sus ideas para saber donde se asienta y
comienza la carencia de conciencia tributaria.
Segn Recciardi (2008) menciona que este fenmeno asienta sobre dos pilares, uno de
ellos es la importancia que el individuo, como integrante de la sociedad, le otorga al
impuesto que paga para satisfacer las necesidades de la colectiva que forma parte. Y el
segundo es que el individuo, debe priorizar lo social sobre lo individual y considerar al que
evade como un individuo antisocial. Hoy en da se observa un alto grado de
incumplimiento y se considera que aquel que acta de esa manera antisocial, de no
ingresar sus impuestos, es una persona hbil, y el que paga no lo es, es decir que el mal
ciudadano es tomado equivocadamente como un ejemplo a imitar.
En fin cuando se habla de falta de conciencia tributaria, se refiere, a que la mayora de los
individuos, no toma conciencia de lo importante que es, que todos realicemos o
cumplamos con nuestras obligaciones tributarias, en tiempo y forma, para que el estado
pueda prestar con mayor eficiencia los servicios esenciales, que la sociedad demanda
como salud, educacin, seguridad, justicia, etc.
Segn Soto Pineda & Cardenas Marroquin (2007) mencionan que la formacin de
conciencia tributaria en una persona debe iniciarse desde su niez (desde la escuela
primaria y acompaado por sus familias en el hogar)
Por consiguiente la falta de conciencia se pude originar en falta de educacin, falta de
solidaridad, idiosincrasia del pueblo y falta de claridad del destino de los gastos pblicos.
Concerniente a la falta de educacin los individuos como personas, deben tener
incorporados desde la niez, los valores de la tica y la moral como pilares fundamentales
en su vida, e inculcarle el rol y funcin del Estado en la sociedad, y su participacin en el
pago de los distintos tributos, en tiempo y forma, para que el Estado pueda cumplir con
sus obligaciones (Soto Pineda & Cardenas Marroquin, 2007). En este sentido, es justo y
necesario ensear al ciudadano el rol que debe cumplir y se debe poner nfasis que l,
como parte integrante de la sociedad debe aportar a su sostenimiento a travs del
cumplimiento de las obligaciones que existen a tal fin.
Cabe mencionar que la falta de solidaridad est relacionada con el punto anterior, el
estado con los recursos que le ingresan de los sectores que estn en condiciones de
contribuir, debe prestar servicios, a los sectores de menores ingresos. Por lo tanto uno
con el pago de sus impuestos, es solidario, para que los que menos tienen reciban los
servicios que el estado brinda, por ejemplo en el rea de salud, que los hospitales pblicos
brinden buenas atenciones, el estado debe brindar servicios, pero si no cuenta con los
recursos necesarios no puede cumplir los fines de su existencia. Estos recursos deben
provenir de los sectores que estn realmente en condiciones de contribuir, y el estado
debe, cumplir con sus funciones, volcarlos hacia los sectores de menos ingresos. Por lo
que es importante que sobresalte el principio de solidaridad y as ayudar a una
distribucin ms progresiva del ingreso, combatiendo la regresin en dicha distribucin
(Velasquez, 2006).
Por otro lado la falta de historia econmica en nuestro pas, en los ltimos tiempos
comenz a dar un giro en cuanto su poltica econmica, a nivel de sector empresario, una
forma de incrementar sus ingresos era precisamente a travs del aumento de nivel de
precios, y en los aspectos financieros los dficit fiscales se cubran permanentemente con
el uso de crdito pblico y de la inflacin (Zeitune Pazo, 2001). Luego en una etapa
posterior, con el advenimiento de la estabilidad econmica, la globalizacin, el incremento
de la competitividad, etc., se produjo un cambio de actitud comercial, se impuso la
necesidad de competir, ya sea con calidad, prestacin de servicios y fundamentalmente
con un nivel de precios adecuado a los ingresos de los potenciales consumidores. Todo
ello por la profunda recesin que nos aqueja, produce que el contribuyente tienda buscar
diferentes maneras de obtener mayores ingresos y uno de los canales es a travs de la
omisin del ingreso de los tributos (Arias, 2011).
Sin embargo la Idiosincrasia del pueblo es el falta que gravita con mayor intensidad en la
falta de conciencia tributaria. Es el aspecto que est presente en todas las causas
generadoras de la evasin fiscal. La falta de conciencia tributaria que est relacionada con
la falta de solidaridad y la cultura facilista tiene un sentimiento generalizado que todo
puede arreglarse y el pensamiento de que las normas fueron hechas para violarlas, de
que las fechas de vencimiento pueden ser prorrogadas, o sea siempre se piensa que hay
una salida ms fcil para todos los problemas (Martin, 2006). Estos comentarios, aunque
no sean los ms lindos, son los que se encuentran arraigados en nuestra cultura, y para
colmo los ejemplos que provienen de la clase dirigente no son los mejores, ya que
exteriorizan un alto grado de falta de compromiso con los ideales del patriotismo, que
incluye honestidad y transparencia en sus actos.
Por ltimo la falta de claridad del destino de los gastos pblicos ser refiere a la poca
transparencia del uso de recursos, que le ingresan al estado, y la sensacin del ciudadano
que no recibe una adecuada prestacin de los servicios, que estn a cargo del estado, por
ejemplo: salud, educacin y seguridad, hace que el ciudadano no cumpla con sus
obligaciones. En este punto juega un papel muy importante el presupuesto pblico de un
pas, donde se encuentra plasmado como se aplicaran los recursos generados a travs de
la recaudacin, no solo las partidas asignadas para cada una de las reas que el estado
debe cubrir (salud, educacin, justicia, etc.) sino tambin la actividad fiscalizadora para el
cumplimiento del mismo. El convencimiento del contribuyente se alcanza cuando la masa
de contribuyentes compruebe la eficiencia del gasto y el estado sea transparente en
cuanto a que informe lo que se hace y su costo, es decir que los ciudadanos deben
conocer el destino de cada peso que pagan por tributos (Zeitune Pazo, 2001).
Riesgo de ser detectado:
Al no tener un control permanente, el contribuyente se siente tentado a incurrir a la mala
gestin de tipo fiscal.
Segn Zambrano Torres (2010) este tambin es un factor por el cual el contribuyente
evade, ya que no existe una difusin o una presencia eficaz de las consecuencias que
puede el contribuyente sufrir si se lo detecta evadiendo. El organismo de recaudacin
debe marcar una adecuada presencia a travs de una utilizacin correcta de la
informacin exteriorizando en la sociedad la imagen de que el riesgo de ser detectado es
muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus obligaciones fiscales por
parte del contribuyente podr ser excesivamente oneroso.
Distraccin de fondos pblicos:
El siguiente autor menciona que la distraccin de fondos pblicos se debe a que la
recaudacin de impuestos se est utilizando a beneficio propio y/o se est usando
incorrectamente.
Segn Zeitune Pazo (2001) existe la tradicional opinin de que la funcin pblica permita
a los gobernantes, en sus tres niveles jurisdiccionales, distraer fondos del erario pblico en
su propio beneficio y/o de que pueda existir un dispendio o uso incorrecto del mismo,
todo lo cual acta como factores psicolgico desmotivante para el contribuyente. Este
factor excede el marco de Administracin Tributaria y, por ende, escapa al soporte de los
entes de recaudacin por depender de la eficiencia y transparencia de la gestin
gubernamental.
Sanciones para la evasin tributaria
Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias que
establece legalmente. Segn Apaza Meza & Brun Herbozo (2004) la sancin es todo
castigo pena, establecido legalmente, que debe imponerse a una persona que ha
cometido una ilicitud. En nuestro caso la sancin ser entendida como aquel castigo
aplicado ante la existencia de una infraccin tributaria sancionable, que es toda accin u
omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Titulo o en otras leyes o decretos legislativos.
Tipos de sanciones
Las sanciones administrativas pueden ser de dos clases: patrimoniales y limitativas de
derechos. El articulo (165) nos menciona que las sanciones administrativas patrimoniales
estaran conformadas por las multas y el comiso de bienes; mientras que las sanciones
limitativas de derecho estaran conformadas por el internamiento temporal de vehculos,
el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y la
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades de estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. Baldeon
Guere & Montenegro (2008) Aade que la misin del estado es asegurar el orden jurdico
normativo castigando mediante sanciones a los que infringen dicha normatividad. Dichas
sanciones son de carcter patrimonial (multa).

2.3. MARCO CONCEPTUAL
Administracin Tributaria: Es el organismo estatal que se encarga de aplicar el
sistema tributario.
(Vargas Garcia, 2012)
Alcuotas: Corresponde a la parte o proporcin fijada por ley para la determinacin
de un derecho, impuesto u otra obligatoriedad tributaria.
Conciencia tributaria: Se refiere a la toma de conciencia a que todos realicemos o
cumplamos con nuestras obligaciones tributarias, en tiempo y forma.
(Recciardi, 2008)
Evasin tributaria: Se produce cuando los individuos no reportan todos los
ingresos generados a partir de actividades desempeadas en negocios
propiamente registrados y contabilizados en las estadsticas nacionales.
(Hernandez & Roca, 2004)
Elusin fiscal: Es el aprovechamiento de una norma legal mediante la simulacin o
distorsin de la forma jurdica, a fin de no pagar o reducir el tributo.
(Figueroa Sierra, Ribet Cuadot, & Noda Rodriguez, 2012)
Sistema tributario: Es el conjunto de leyes tributarias que rigen en un pas en un
momento determinado.
(Vargas Garcia, 2012)
SUNAT: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
que es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y
Finanzas.
SANCION: Castigo aplicado ante la existencia de una infraccin tributaria
sancionable, que es toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias
Tributos: Son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias como impuesto, contribuciones y tasas.
(Asesor Empresarial, 2009)
3. METODOLOGIA
3.1. TIPO DE ESTUDIO
Es un estudio ex post facto descriptivo explicativo transaccional. Ex post facto
pues los factores tcnicos y socio culturales como evasin tributaria son variables
que estn presentes en el movimiento econmico y es descriptivo explicativo ya
que se aplica el modelo de regresin lineal para determinar el porcentaje de
explicacin de factores mencionados en la evasin tributaria; y finalmente es
transaccional pues la recoleccin de datos se har en un solo corte y en un tiempo
corto determinado.

3.2. DISEO DE INVESTIGACION
Es correccional y se apoyara en el modelo de regresin mltiple para determinar el
grado de explicacin de las variables productoras sobre la variable criterio lo
modelos de anlisis son los siguientes:
Modelo 1
X
1

X
2
Z


X
3
Modelo 2
Y
1

Y
2
Z


Y
3
Modelo 3
X
Z
Y




Donde:
X = Factores tcnicos
Y = Factores socio culturales
Z = Evasin tributaria
X
1
= Transparencia del sistema tributario
X
2
= Percepcin del impuesto
X
2
= Flexibilidad de la Administracin Tributaria
Y
1
= Conciencia tributaria
Y
2
= Riesgo de deteccin
Y
3
= Distraccin de fondos pblicos

3.3. HIPOTESIS
3.3.1. IDENTIFICACION DE VARIABLES
X = Factores tcnicos
Y = Factores socio culturales
Z = Evasin tributaria

3.3.2. HIPOTESIS GENERAL
Los factores tcnicos y socio culturales explican significativamente la evasin
tributaria de las Mypes del Emporio Industrial de Gamarra, ao 2014.
3.3.3. HIPOSTESIS ESPECIFICAS
a) Las dimensiones de los factores tcnicos: transparencia del sistema tributario,
percepcin del impuesto y flexibilidad de la administracin tributaria explican
significativamente la evasin tributaria de las Mypes del Emporio Industrial de
Gamarra, ao 2014.
b) Las dimensiones de los factores socio culturales: conciencia tributaria, riesgo
de deteccin, y distraccin de fondos pblicos explican significativamente la
evasin tributaria de las Mypes del Emporio Industrial de Gamarra, ao 2014.

3.3.4. OPERACIONALIZACION DE VARIABLE

3.3.5. MATRIZ DE CONSISTENCIA
3.4. POBLACION Y MUESTRA
3.4.1. DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
Despus de haber descrito la problemtica relacionada con el tema, a continuacin
con fines metodolgicos fue delimitada en los siguientes aspectos:
3.4.1.1. DELIMITACION ESPACIAL
Este trabajo se realizara a nivel local con las MYPES del emporio industrial
de Gamarra ao 2014.

3.4.1.2. DELIMITACION TEMPORAL
El periodo en el cual se est realizando esta investigacin es desde el mes
de Marzo de 2014.
3.4.1.3. DELIMITACION DE LA POBLACION Y MUESTRA
En la investigacin se aplicara las tcnicas destinada al recojo de
informacin de las MYPES del emporio de Gamarra ao 2014.

3.5. PLAN DEL PROCESAMIENTO DE DATOS
3.5.1. DISEO DE INSTRUMENTO DE INVESTIGACION
Como tcnica de recoleccin de la informacin se utilizara el cuestionario que por
intermedio de una encuesta conformada de preguntas en su modalidad cerradas
se tomaran a la muestra sealada.

3.5.2. TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS
La principal tcnica que se utilizara en esta investigacin es la encuesta.
3.5.3. TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LOS DATOS
4. CRONOGRAMA DE EJECUCION
Proceso D E F M A M J J A S O N D
Asesora
Designacin de asesor X
Elaboracin del proyecto X X
Proyecto
Dictamen del proyecto X
Aprobacin del proyecto
(ejecucin)
X
Recoleccin de datos X X
Organizacin y procesamiento de
datos
X X
Anlisis e interpretacin de los
datos
X X
Redaccin del informe final X
Informe final
Elaboracin del artculo cientfico X
Dictamen del informe final X X
Aprobacin y fecha de sustentacin


5. PRESUPUESTO
Naturaleza
del Gasto
Descripcin Cantidad
Costo
Unitario
Costo
Total
Materiales de
oficina
Papel Bond A4 80gr. 1 millar 20.00 20.00
Bolgrafo 2 unidades 0.50 1.00
Grapas 1 caja 7.00 7.00
Clips 1 caja 4.50 4.50
Engrapador 1 unidad 20.00 20.00
Resaltador 1 unidad 2.00 2.00
Flder Manila 2 unidades 0.50 1.00
Perforador 1 unidad 10.00 10.00
Materiales de
consulta
Libros de consulta 5 libros 90.00 450.00
Revistas 2 revistas 25.00 50.00
Equipos

Laptop 1 unidad 1,300.00 1,300.00
Impresora 1 unidad 450.00 450.00
Memoria USB 1 unidad 30.00 30.00
Servicios
Pasajes 9 meses 1.50 180.00
Fotocopiado 300 copias 0.10 30.00
Internet 9 meses 69.00 621.00
Anillados 6 anillados 3.50 21.00
Empastado
3
empastados 15.00 45.00
Llamadas telefnicas 4 meses 69.00 276.00
Asesora 6 meses 300.00 300.00
Asesora 12 meses 600.00 600.00
Total 4,418.50

ANEXOS


BIBLIOGRAFIA
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