Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Unidad 2
Lectura 6
Ejercicios de Aplicacin
Materia: Contabilidad Superior
Profesor: Jos Estvez
ContabilidadSuperiorJosEstvez|2
Unidad 2: Consolidacin de
Estados Contables
Ejercicio de Aplicacin
Ejercicio # 1 Control 100%
La sociedad "XX" (controlante) tiene el 100% del capital de la sociedad "ZZ"
(controlada). Los estados de situacin patrimonial y de resultados al
31/12/99 son los siguientes:
Soc. XX Soc. ZZ
Disponibilidades 500 300
Crditos 1.000 1.700
Activo Corriente 1.500 2.000
Inversiones ("ZZ") 1.000 -
Activo No Corriente 1.000 -
Total del Activo 2.500 2.000
Deudas 700 1.000
Pasivo Corriente 700 1.000
Total de Pasivo 700 1.000
Capital 1.000 600
ContabilidadSuperiorJosEstvez|3
ContabilidadSuperiorJosEstvez|4
PAPELES DE TRABAJ O CONSOLI DACI ON
Soc.
"XX" Soc. "ZZ" Subtotal Eliminaciones Consolidado
Disponibilidades 500 300 800
Crditos 1.000 1.700 2.700
Activo Corriente 1.500 2.000 3.500
Inversiones ("ZZ") 1.000 - 1.000
Activo No Corriente 1.000 - 1.000
Total del Activo 2.500 2.000 4.500
Deudas 700 1.000 1.700
Pasivo Corriente 700 1.000 1.700
Total de Pasivo 700 1.000 1.700
Capital 1.000 600 1.600
Resultado del Ejercicio 800 400 1.200
Patrimonio Neto 1.800 1.000 2.800
Total Pasivo +
Patrimonio Neto 2.500 2.000 4.500
ContabilidadSuperiorJosEstvez|5
Ejercicio # 2 - Control
La sociedad "AA" (controlante) tiene el 60% del capital y los votos de la
sociedad "BB" (controlada). Los estados de situacin patrimonial y de
resultados al 31/12/03 son los siguientes:
Soc. "AA" Soc. "BB"
Disponibilidades - 10.000
Bienes de Cambio 5.000 9.000
Inversiones ("BB") 7.200 -
Total del Activo 12.200 19.000
Deudas 4.700 7.000
Total de Pasivo 4.700 7.000
Capital 4.200 7.000
Resultados No Asignados 1.500 2.000
Resultado del Ejercicio 1.800 3.000
Ventas 4.500 3.000 7.500
Costo de Ventas (3.000) (2.000) (5.000)
Ganancia Bruta 1.500 1.000 2.500
Gastos (1.100) (600) (1.700)
Resultado de Inversiones 400 - 400
Resultado Neto 800 400 1.200
ContabilidadSuperiorJosEstvez|6
ContabilidadSuperiorJosEstvez|7
PAPELES DE TRABAJ O CONSOLI DACI ON
Soc. "AA" Soc. "BB" Subtotal Eliminaciones Consolidado
Disponibilidades - 10.000 10.000
Bienes de Cambio 5.000 9.000 14.000
Inversiones ("BB") 7.200 - 7.200
Total del Activo 12.200 19.000 31.200
Deudas 4.700 7.000 11.700
Total de Pasivo 4.700 7.000 11.700
Participacin Minoritaria -
Capital 4.200 7.000 11.200
Resultados No Asignados 1.500 2.000 3.500
Resultado del Ejercicio 1.800 3.000 4.800
Patrimonio Neto 7.500 12.000 19.500
Total
Pas.+Part.Min.+Patr.Neto 12.200 19.000 31.200
Ventas 9.000 17.000 26.000
Costo de Ventas (6.500) (8.000) (14.500)
Ganancia Bruta 2.500 9.000 11.500
Gastos Administracin (2.500) (6.000) (8.500)
Rdo. de Inversiones 1.800 - 1.800
ContabilidadSuperiorJosEstvez|8
Rdo. Participacin
Minoritaria -
Resultado Neto 1.800 3.000 4.800
Ejercicio # 3 Error EECC controlada
La sociedad "AA" (controlante) tiene el 60% del capital y los votos de la
sociedad "BB" (controlada). Hubo un error en la valuacin de los
inventarios de "BB" siendo la correcta de $7.000.- Este ajuste de $2.000
fue tenido en cuenta al momento de calcular el VPP en "AA" pero no en el
balance de "BB".
Los estados de situacin patrimonial y de resultados al 31/12/03 son los
siguientes:
Soc. "AA" Soc. "BB"
Disponibilidades - 10.000
Bienes de Cambio 5.000 9.000
Inversiones ("BB") 6.000 -
Total del Activo 11.000 19.000
Deudas 4.700 7.000
Total de Pasivo 4.700 7.000
Capital 4.200 7.000
Resultados No Asignados 1.500 2.000
Resultado del Ejercicio 600 3.000
Patrimonio Neto 6.300 12.000
Total Pasivo + P. Neto 11.000 19.000
ContabilidadSuperiorJosEstvez|9
ContabilidadSuperiorJosEstvez|10
ContabilidadSuperiorJosEstvez|11
ContabilidadSuperiorJosEstvez|12
ContabilidadSuperiorJosEstvez|13
Ventas 1.100 1.200 2.300
Costo de Ventas (770) (1.100) (1.870)
Ganancia Bruta 330 100 430
Rdo. de Inversiones 60 - 60
Rdo. Participacin
Minoritaria -
Resultado Neto 390 100 490
Ejercicio # 5 Resultados no
trascendidos
La sociedad "AA" (controlante) tiene el 60% del capital y los votos de la
sociedad "BB" (controlada).
Las nicas operaciones realizadas por estas empresas en el ejercicio fueron
las siguientes:
"AA" vendi a "BB" bienes de cambio por $1.100, quien vendi a 3
la mitad en $600, manteniendo el otro 50% en stock al cierre.
La utilidad bruta contenida en la venta de "AA" es del 30%.
Los estados de situacin patrimonial y de resultados al 31/12/99 son los
siguientes:
Soc. "AA" Soc. "BB"
Crditos con terceros - 2.000
Crditos sociedades art. 33 1.100 -
Bienes de cambio - 550
Inversiones ("BB") 705 -
Total del Activo 1.805 2.550
Deudas sociedades art. 33 - 1.100
ContabilidadSuperiorJosEstvez|14
ContabilidadSuperiorJosEstvez|15
ContabilidadSuperiorJosEstvez|16
Resultado Neto 195 50 245
SOLUCIN EJERCICIO N 1
PAPELES DE TRABAJ O CONSOLI DACI ON
Soc. "XX" Soc. "ZZ" Subtotal Eliminaciones Consolidado
Disponibilidades 500 300 800 800
Crditos 1.000 1.700 2.700 2.700
Activo Corriente 1.500 2.000 3.500 - 3.500
Inversiones ("ZZ") 1.000 - 1.000 (1.000) .(1) -
Activo No Corriente 1.000 - 1.000 (1.000) -
Total del Activo 2.500 2.000 4.500 (1.000) 3.500
Deudas 700 1.000 1.700 1.700
Pasivo Corriente 700 1.000 1.700 - 1.700
Total de Pasivo 700 1.000 1.700 - 1.700
Capital 1.000 600 1.600 (600) .(1) 1.000
Resultado del Ejercicio 800 400 1.200 (400) .(1) 800
Patrimonio Neto 1.800 1.000 2.800 (1.000) 1.800
Total Pasivo + P. Neto 2.500 2.000 4.500 (1.000) 3.500
Ventas 4.500 3.000 7.500 7.500
Costo de Ventas (3.000) (2.000) (5.000) (5.000)
Ganancia Bruta 1.500 1.000 2.500 - 2.500
Gastos (1.100) (600) (1.700) (1.700)
Rdo. de Inversiones 400 - 400 (400) .(2) -
ContabilidadSuperiorJosEstvez|17
SOLUCIN EJERCICIO N 2
PAPELES DE TRABAJ O CONSOLI DACI ON
Soc. "AA" Soc. "BB" Subtotal Eliminaciones Consolidado
Disponibilidades - 10.000 10.000 10.000
Bienes de Cambio 5.000 9.000 14.000 14.000
Inversiones ("BB") 7.200 - 7.200 (7.200) .(1) -
Total del Activo 12.200 19.000 31.200 (7.200) 24.000
Deudas 4.700 7.000 11.700 11.700
Total de Pasivo 4.700 7.000 11.700 - 11.700
Participacin Minoritaria - (4.800) .(1) (4.800)
Capital 4.200 7.000 11.200 (7.000) .(1) 4.200
Resultados No Asignados 1.500 2.000 3.500 (2.000) .(1) 1.500
Resultado del Ejercicio 1.800 3.000 4.800 (3.000) .(1) 1.800
Patrimonio Neto 7.500 12.000 19.500 (12.000) 7.500
Resultado Neto 800 400 1.200 (400) .(2) 800
.(1) Se elimina participacin en Patrimonio Neto sin resultado de "ZZ"
Capital Social (Bce."ZZ") 600
Resultado del ejercicio "ZZ" 400
@ Inversiones - "ZZ" (Bce."XX") (1.000)
.(2) Se elimina participacin en Resultado de "ZZ"
Rdo. de Inversiones (Bce."XX") 400
@ Resultado Bce."XX" 400
ContabilidadSuperiorJosEstvez|18
ContabilidadSuperiorJosEstvez|19
ContabilidadSuperiorJosEstvez|20
ContabilidadSuperiorJosEstvez|21
ContabilidadSuperiorJosEstvez|22
ContabilidadSuperiorJosEstvez|23
ContabilidadSuperiorJosEstvez|24
ContabilidadSuperiorJosEstvez|25
.(3) Eliminacin de saldos patrimoniales entre las sociedades
Deudas sociedades art. 33 (Bce."BB") 1.100
@ Crditos sociedades art. 33 (Bce."AA") (1.100)
.(4) Eliminacin de las operaciones realizadas entre el grupo
Ventas (Bce."AA") 1.100
@ Costo de Ventas (Bce."BB") (550)
@ Costo de Ventas (Bce."AA") (385)
@ Bienes de cambio (Bce."BB") (165) (**)
(**)>> Ajusta el valor de Bs.de cambio en el BP consolidado
.(5) Para eliminar totalmente el RIP y las inversiones permanentes:
Inversiones en "BB" (Bce."AA") 165
@ Resultado de Inversiones permanentes (Bce."AA") (165)
Bibliografa Lectura 6
Federacin Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Econmicas.
Compendio de Resoluciones Tcnicas.
www.uesiglo21.edu.ar