Actualidad Empresarial

I
rea Tributaria
I-21
N 211 Segunda Quincena - Julio 2010
N
o
s

p
r
e
g
u
n
t
a
n

y

c
o
n
t
e
s
t
a
m
o
s
La empresa Medelln S.A. dedicada a la venta
de abarrotes ha realizado operaciones con la
empresa Acost. S.A. con la cual cuenta con un
total del 40% de socios en comn. Por lo que,
al respecto, la empresa nos consulta si por este
hecho se encontrar obligada a realizar su De-
claracin Jurada Anual Informativa de Precios
de Transferencia teniendo en consideracin
que sus operaciones con la referida empresa
exceden los doscientos mil nuevos soles.
Consulta
1. Declaracin Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia
Declaracin jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia
Nos preguntan y contestamos
La empresa Concanox S.A. dedicada a la venta
de artculos de ferretera ha establecido que
se encuentra obligada a realizar su Declara-
cin Jurada Anual Informativa de Precios de
Transferencia, debido a que sus operaciones
con sus vinculadas superan los doscientos mil
nuevos soles (S/. 200,000.00); sin embargo,
requiere saber cundo se encontrar obligada
a presentar el Estudio Tcnico de Precios de
Transferencia.
Consulta
2. Estudio Tcnico de Precios de Transferencia
Respuesta
Como es de conocimiento, el literal g) del art-
culo 32-A del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-
2004-EF, establece la obligacin de presentar
anualmente en la forma, plazo y condiciones
que establezca la Sunat, una declaracin jurada
informativa de las transacciones que realicen con
sus partes vinculadas o con sujetos residentes en
territorios o pases de baja o nula imposicin.
Asimismo, la Resolucin de Superintendencia
N 167-2006/SUNAT seal a los contribuyen-
tes que estn obligados al cumplimiento de las
obligaciones formales relacionadas, entre otros,
con la presentacin de la declaracin jurada
anual informativa de precios de transferencias.
Es en este sentido que los contribuyentes do-
miciliados en el pas se encuentran obligados a
como empresas vinculadas. Por lo tanto, se
encontrar obligada la empresa a realizar su
Declaracin Jurada Anual Informativa de Precios
de Transferencia debido a que el monto de las
operaciones con su empresa vinculada supera los
doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000.00)
Cabe sealar que, tratndose de un mismo tipo
de transaccin con una vinculada, se podr
informar la transaccin como una sola, de co-
rresponder, con el monto acumulado anual; es
decir, sin importar el nmero de comprobantes
de pago emitidos o el nmero de despachos
realizados a lo largo del ao, o el nmero de
veces que tuvo que realizarse el servicio.
Finalmente, deber presentar la Declaracin
Jurada Anual Informativa de Precios de Trans-
ferencia del ejercicio 2009, de acuerdo con el
cronograma de vencimientos para las obliga-
ciones tributarias del perodo tributario julio de
2010. Por su parte de haber sido incorporados
en el Rgimen de Buenos Contribuyentes,
debern considerar el plazo que corresponda
a dicho rgimen.
Fecha de vencimiento del perodo julio 2010,
segn el ltimo nmero del RUC
0 10-Agosto-2010
1 11-Agosto-2010
2 12-Agosto-2010
3 13-Agosto-2010
4 16-Agosto-2010
5 17-Agosto-2010
6 18-Agosto-2010
7 19-Agosto-2010
8 20-Agosto-2010
9 23-Agosto-2010
Buenos Contribuyentes y UESP
5, 6, 7, 8 y 9 24-Agosto-2010
0, 1, 2, 3 y 4 25-Agosto-2010
Autor : Rosa Sofa Figueroa Surez
Ttulo : Declaracin Jurada Anual Informativa de
Precios de Transferencia
Fuente : Actualidad Empresarial, N 211 - Segunda
Quincena de Julio 2010
Ficha Tcnica
Respuesta
Segn la Resolucin de Superintendencia N
167-2006/SUNAT, los contribuyentes que, de
acuerdo a la Ley, tengan la condicin de domi-
ciliados en el pas debern contar con estudio
tcnico de precios de transferencia cuando en
el ejercicio gravable:
a) Los ingresos devengados superen los seis mi-
llones de nuevos soles (S/. 6,000,000.00)
y el monto de operaciones supere un
milln de nuevos soles (S/. 1,000,000.00);
y/o,
presentar la declaracin jurada anual informa-
tiva cuando en el ejercicio:
a) El monto de las operaciones con sus vincu-
ladas supere los doscientos mil nuevos soles
(S/. 200,000.00); y/o,
b) Hubieran realizado al menos una transac-
cin desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
Cabe sealar que, tratndose del supuesto del
inciso a), no sern objeto de declaracin las
transacciones relacionadas con las contrapresta-
ciones de las personas vinculadas con la empresa
de acuerdo con lo sealado en el inciso n) del
artculo 37 de la Ley e inciso c) del artculo 108
del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
Por su parte a efectos de lo expuesto, se con-
sidera monto de las operaciones a la suma de
los montos numricos pactados entre las partes,
sin distinguir signo positivo o negativo, de los
conceptos que se sealan a continuacin y que
correspondan a las transacciones realizadas entre
partes vinculadas:
a) Los ingresos devengados en el ejercicio.
b) Las adquisiciones de bienes y/o servicios
realizadas en el ejercicio.
Tratndose de transferencias de propiedad a
ttulo gratuito, el transferente y el adquirente
debern considerar el importe del costo com-
putable del bien.
Es en este sentido que a efectos de estar obligado
a realizar su Declaracin Jurada Anual Informativa
de Precios de Transferencia, dichas operaciones
deber haberlas realizado con sus vinculadas. Por
lo que segn lo establecido en el artculo 24 del
Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta, se
entender que ha realizado operaciones con sus
vinculadas cuando el capital de dos (2) o ms
personas jurdicas pertenezca en ms del treinta
por ciento (30%) a socios comunes a stas. Por
lo que en el referido caso expuesto a tener en
comn el 40% de sus socios ser considerado
b) Hubieran realizado al menos una transac-
cin desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
Por su parte, las transacciones que sern objeto
del estudio tcnico a que se refere el prrafo
anterior, en el supuesto del inciso a), sern todas
las realizadas con sus partes vinculadas; mientras
que en el supuesto del inciso b), sern todas las
realizadas desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
Sin embargo, tratndose del supuesto del
inciso a), no sern objeto del estudio tcnico
Instituto Pacco
I
I-22
N 211 Segunda Quincena - Julio 2010
Nos preguntan y contestamos
Consulta
Consulta
La Sra. Esmeralda Quiroz ha arrendado a su
hermano el inmueble que tiene en el distrito
de Pueblo Libre recibiendo un ingreso de
doscientos cincuenta mil nuevos soles. Es en
este sentido, que al respecto la Sra. Quiroz nos
consulta si se encontrar obligada a presentar
su Declaracin Jurada Anual Informativa de
Precios de Transferencia.
La empresa Golmer S.A. nos pregunta cules
sern sus obligaciones formales relacionadas
con las normas de Precios de Transferencia y
de no cumplirlas qu infracciones acarreer a
la empresa.
3. Excepciones de la obligacin de presentar la Declaracin Jurada Anual Informativa de Precios de
Transferencia
4. Infracciones que se originan por el incumplimiento de las obligaciones formales relacionadas con las
normas de Precios de Transferencia
Respuesta
Cabe sealar que segn la Resolucin de
Superintendencia N 167-2006-SUNAT, los
contribuyentes que, de acuerdo a la Ley, tengan
la condicin de domiciliados en el pas debern
presentar una declaracin jurada anual infor-
mativa cuando en el ejercicio gravable al que
corresponda la declaracin:
a) El monto de operaciones supere los dos-
cientos mil nuevos soles (S/. 200,000.00);
y/o,
b) Hubieran realizado al menos una transac-
cin desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
Debiendo adicionalmente contar con estudio
tcnico de precios de transferencia cuando en
el ejercicio gravable:
a) Los ingresos devengados superen los seis
millones de nuevos soles (S/. 6,000,000.00)
y el monto de operaciones supere un mi-
lln de nuevos soles (S/. 1,000,000.00);
y/o,
b) Hubieran realizado al menos una transac-
cin desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
Es en este sentido que por el incumplimiento de
las obligaciones formales relacionadas con las
Respuesta
Como es de conocimiento, los contribuyentes
que, de acuerdo a la Ley, tengan la condicin
de domiciliados en el pas debern presentar
por tributar como tales para efectos del
Impuesto a la Renta, que no generan
rentas de tercera categora.
b) A las empresas que, segn la Ley N 24948
Ley de la Actividad Empresarial del Es-
tado, conforman la Actividad Empresarial
del Estado y se encuentran sujetas a la
citada Ley.
Es en este sentido, que si bien la Sra. Quiroz
ha realizado operaciones superiores a los
doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000.00),
al ser sta generada por un ingreso de Im-
puesto a la Renta de Primera Categora, no se
encontrar obligada a presentar su Declara-
cin Jurada Anual Informativa de Precios de
Transferencia.
Esta sancin est sujeta a gradualidad, la
misma que se aplica, segn el numeral 26 del
Anexo II de la R.S. N 063-2007/SUNAT, de la
siguiente forma:
Subsanacin
voluntaria
Subsanacin
inducida
No aplicable
gradualidad
Sin pago
50%
Con Pago
80%
Art. 177 numeral 27 del Cdigo Tribu-
tario:
La no presentacin de la documentacin que
respalde el clculo de precios de transferencia,
segn lo establecido en el segundo prrafo del
inc. g) del artculo 32-A de la LIR, equivale a la
infraccin sealada en el artculo 177 numeral
27 del Cdigo Tributario. La misma tiene una
sancin del 0.6% de los IN (no pudiendo ser
menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT).
En caso de encontrarnos en los supuestos del
antepenltimo y ltimo prrafo del inciso b)
del artculo 180 del Cdigo Tributario, la multa
ser de 3.5 y 6.5 de la UIT, respectivamente.
Esta sancin est sujeta a gradualidad, la
misma que se aplica, segn el numeral 28 del
Anexo II de la R.S. N 063-2007/SUNAT, de la
siguiente forma:
Subsanacin
voluntaria
Subsanacin
inducida
No aplicable
gradualidad
Sin pago
50%
Con Pago
80%
una declaracin jurada anual informativa
cuando en el ejercicio gravable al que corres-
ponda la declaracin:
a) El monto de operaciones supere los doscien-
tos mil nuevos soles (S/. 200,000.00); y/o,
b) Hubieran realizado al menos una transac-
cin desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
Por su parte, cabe sealar que, segn la Re-
solucin de Superintendencia N 167-2006-
SUNAT, se excepta de la obligacin de pre-
sentar la declaracin jurada anual informativa
y de contar con estudio tcnico de precios de
transferencia, respecto de las transacciones con
partes vinculadas:
a) A las personas naturales, sucesiones indi-
visas o sociedades conyugales que optaron
normas de Precios de Transferencia, se incurrir
en cualquiera de las siguientes infracciones:
Art. 176 numeral 2 del Cdigo Tributario:
La no presentacin de la Declaracin Jurada
Informativa Anual de Precios de Transferencia,
incurrir en la infraccin sealada en el artculo
176 numeral 2 del Cdigo Tributario. Lo cual
le corresponder una sancin del 0.6% de los
IN (no pudiendo ser menor al 10% de la UIT
ni mayor a 25 UITs).
Esta sancin est sujeta a gradualidad, la
misma que se aplica, segn el numeral 13 del
Anexo II de la R.S. N 063-2007/SUNAT, de la
siguiente forma:
Subsanacin
voluntaria
Subsanacin
inducida
La multa se rebaja
en un
100%
Sin pago
80%
Con
pago
90%
Art. 177 numeral 25 del Cdigo Tribu-
tario:
La no presentacin del Estudio Tcnico de
Precios de Transferencia trae como conse-
cuencia que el contribuyente incurra en
la infraccin sealada en el artculo 177
numeral 25 del Cdigo Tributario. La misma
tiene una sancin del 0.6% de los IN (no
pudiendo ser menor al 10% de la UIT ni
mayor a 25 UITs). En caso de encontrarnos
en los supuestos del antepenltimo y ltimo
prrafo del inciso b) del artculo 180 del
Cdigo Tributario, la multa ser de 3.5 y 6.5
de la UIT, respectivamente.
de precios de transferencia las transacciones a
que se refere el inciso c) del artculo 108 del
Reglamento de la Ley.
Cabe sealar que las prdida por diferencia de
cambio no deben considerarse para el clculo del
"monto de operaciones" por no ser propiamente
una transaccin entre partes vinculadas o realiza-
da desde haca o a travs de un pas o territorio
considerado de baja o nula imposicin.
Es en este sentido, la empresa Concanox S.A.
se encontrar obligada a presentar el Estudio
Tcnico de Precios de Transferencia si los ingre-
sos devengados superan los seis millones de
nuevos soles (S/. 6,000,000.00) y el monto de
operaciones superan el milln de nuevos soles
(S/. 1,000,000.00) y/o hubieran realizado al
menos una transaccin desde, hacia o atravs de
pases o territorios de baja o nula imposicin.