ARTICULO 8.* De las exenciones especificas.

No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de

servicios, las siguientes personas:

1. * Los centros educativos pblicos y privados, en lo que respecta a la matrcula de inscripcin,
colegiaturas y derechos de examen, de los cursos que tengan autorizados por la autoridad
competente.

2. Las universidades autorizadas para funcionar en el pas.

3. La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico Guatemalteco.
4. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

5. Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, as
como los agentes diplomticos, los funcionarios y empleados diplomticos y consulares,
incluidos en la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y Consulares, con la
condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad.

6. Los organismos internacionales a los que de acuerdo con los respectivos convenios suscritos
entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos se les haya otorgado la
exencin de impuestos. (mutuo)

* Corregido el numeral 7, por el numeral 5 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992.
* Reformado totalmente por el artculo 5 del Decreto Nmero 60-94 del Congreso de la
Repblica, eliminando el numeral 7.
* Reformado el numeral 1 por el artculo 151 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la
Repblica.

*ARTICULO 9. Rgimen de las exenciones especficas.
Las personas enumeradas en el artculo 8 anterior estn exentas de soportar el impuesto
que se genere por los actos gravados por esta Ley y debern recibir de quien les venda o les
preste un servicio, la factura que corresponda, pero no pagarn el monto del impuesto consignado
en el documento, sino que entregarn a los mismos la constancia de exencin debidamente
autorizada por la Administracin Tributaria.

Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada
vez, a la Administracin Tributaria, resuelva si procede la exencin. En los casos de los numerales
5 y 6 del artculo 8 de esta Ley, se requerir opinin previa y favorable del Ministerio de Relaciones
Exteriores. Una vez emitida la resolucin que autorice cada exencin y la franquicia respectiva, la
Administracin Tributaria no aplicar el impuesto y por lo tanto, las personas exentas no debern
emitir constancia de exencin por la importacin autorizada.

Para el control de las exenciones, la Administracin Tributaria autorizar y notificar el uso de un
documento que identifique a los beneficiarios de las exenciones establecidas en este artculo.
Dicho documento tiene como objeto que stos puedan identificarse ante terceros como titulares del
derecho de exencin. La Administracin Tributaria establecer las caractersticas de la
identificacin, as como los procedimientos, medios y formas para su elaboracin, entrega,
utilizacin y vencimiento de la misma.

* El primer prrafo corregido por el numeral 6 de la Fe de errata del 23 de junio de 1992.
* Declarado inconstitucional parcialmente por fallo de la Corte de Constitucionalidad en
expediente 17-93.
* Reformado todo el artculo por el Artculo 2 del Decreto nmero 29-94 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado por el Artculo 6 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica.
* El ltimo prrafo reformado por el Artculo 5 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de
la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 6 del Decreto nmero 4-2012 del Congreso de la
Repblica.

CAPITULO V
DE LA TARIFA DEL IMPUESTO
ARTICULO 10. *Tarifa nica.
Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con una tarifa del
doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos deber
estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios.

De la recaudacin resultante de la tarifa nica aplicada, el monto correspondiente a tres y
medio puntos porcentuales (3.5%) se asignar ntegramente para el financiamiento de la paz y
desarrollo, con destino a la ejecucin de programas y proyectos de educacin, salud,
infraestructura, introduccin de servicios de agua potable, electricidad, drenajes, manejo de
desechos o a la mejora de los servicios actuales.

La distribucin de los recursos y los intermediarios financieros para canalizar los tres y medio
puntos porcentuales (3.5%) de la tarifa del impuesto sern:

1. Uno y medio puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del pas.

Las municipalidades podrn destinar hasta un mximo del veinticinco por ciento (25%) de la
asignacin establecida conforme a este artculo, para gastos de funcionamiento y atencin
del pago de prestaciones y jubilaciones. El setenta y cinco por ciento (75%) restante se
destinar con exclusividad para inversin, y en ningn caso, podrn pignorar ni adquirir
compromisos financieros que comprometan las asignaciones que les correspondera percibir
bajo este concepto con posterioridad a su perodo constitucional.

2. Un punto porcentual (1%) para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos
Departamentales de Desarrollo. Estos sern los responsables de la administracin de los
recursos, por lo que el Ministerio de Finanzas Pblicas deber trasladrselos directamente, a
travs del Banco de Guatemala.

3. Un punto porcentual (1%) para los Fondos para la Paz, mientras existan. Cuando los fondos
para la paz dejen de existir, dicha recaudacin pasar al fondo comn.

De la recaudacin resultante de la tarifa nica aplicada, el monto correspondiente a uno y
medio puntos porcentuales (1.5%) se destinar especficamente al financiamiento de gastos
sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la poblacin en condiciones de
pobreza y pobreza extrema, educacin primaria y tcnica, y seguridad ciudadana, en la
forma siguiente:

a) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para programas y proyectos para
seguridad alimenticia de la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza extrema, que
comprendan programas y proyectos para madres con nios por nacer, asistencia
materno infantil y programas preescolares y escolares;

b) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para los programas y proyectos de
educacin primaria y tcnica;

c) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para los programas y proyectos de
seguridad ciudadana y de los derechos humanos.

Los recursos provenientes de la recaudacin correspondiente a los cinco puntos
porcentuales (5%) contemplados en los prrafos anteriores, el Gobierno de la Repblica los
depositar en el Banco de Guatemala en una cuenta especial denominada Fondo para el
Desarrollo, el Gasto Social y la Paz, dentro de los quince (15) das inmediatos siguientes a
su recaudacin mensual.

Todos los recursos con destino especfico se aplicarn exclusivamente a los programas y
proyectos a que se refiere el presente artculo, en la forma establecida en el Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal por el
Congreso de la Repblica.

* Reformado en su totalidad por el Artculo 3 del Decreto nmero 29-94 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica.
* Modificado el ltimo prrafo por el Artculo 6 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de
la Repblica.
* Reformado en su totalidad por el Artculo 1 del Decreto nmero 32-2001 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado el numeral 1, del prrafo tercero por el Artculo 1 Decreto nmero 48-2001 del
Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 66-2002 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 10. bis* Derogado.

* Adicionado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 32-2003 del Congreso de la Repblica
* Suspendido Provisionalmente segn Expedientes Acumulados Nmeros 1060-2003 y 1064-
2003, de la Corte de Constitucionalidad.
* Declarado inconstitucional segn fallo de la Corte de Constitucionalidad en Expedientes
Nmeros 1060-2003 y 1064-2003.

CAPITULO VI
DE LA BASE DEL IMPUESTO
ARTICULO 11.* En las ventas.
La base imponible de las ventas ser el precio de la operacin menos los descuentos concedidos
de acuerdo con prcticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o
contabilicen en forma separada los siguientes rubros:

1. Los reajustes y recargos financieros.

2. El valor de los envases, embalajes y de los depsitos constituidos por los compradores para
garantizar su devolucin. Cuando dichos depsitos sean devueltos, el contribuyente rebajar
de su dbito fiscal del perodo en que se materialice dicha devolucin el impuesto
correspondiente a la suma devuelta. El comprador deber rebajar igualmente de su crdito
fiscal la misma cantidad.

3. Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirentes, que figure en las
facturas.
* Reformado por el Artculo 8 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica.
105*0.12=Q.12.60



Ejemplo
Ventas por televisin
Vende una plancha por un precio de Q.500 pero por usar tarjeta visa tiene derecho a un
descuento del 5% cobra un envi de Q.50 y adems el empaque de Q.10 cuanto debo
pagar de IVA
Venta plancha 500-descuento de 5%=25 = 475 + recargo envi de 50+otros 10=530
530 * 0.12= Q. 63.6
->reajustar. 1. tr. Volver a ajustar, ajustar de nuevo. 2. tr. Aumentar, disminuir o
cambiar precios, salarios, puestos de trabajo, cargos de responsabilidad, etc., por
motivos coyunturales, econmicos o polticos.
->recargo. 1. m. Nueva carga o aumento de carga. 2. m. Nuevo cargo que se hace a alguien.
3. m. Der. Cantidad o tanto por ciento en que se incrementa la deuda, por lo general a
causa del retraso en un pago. 4. m. Med. Aumento de fiebre. 5. m. Taurom. Accin de
recargar (|| cargar en la misma suerte).
ARTICULO 12.* En la prestacin de servicios.
Ventas 100
(-) descuentos 10
Sub total 90
(+) reajueste 5
(+) recargo 5
(+) cualquier otra suma
cargada a la factura
5
total Q105
La base imponible en la prestacin de servicios ser el precio de los mismos menos los
descuentos concedidos de acuerdo con prcticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio,
aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los siguientes rubros:

1) Los reajustes y recargos financieros.

2) El valor de los bienes que se utilicen para la prestacin del servicio.

3) Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren en las
facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes especficas.

110*0.12=Q.13.20


Ejemplo:
Una persona que presta su servicio como estilista
profesional cobra por sus servicios 1000, utilizo
pinturas y maquillajes en total 200 por ser cliente
especial le realiza un descuento del 10% sobre su
trabajo, por su traslado de catocha a ipala cobra 30 a
dems a utilizado otros materiales 20

Servicio 1000- descuento100=900 +recargo transaporte 30+ otros materiales 20=950
Base 950*114



* El numeral 3 reformado por el Artculo 9 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la
Repblica.
* El numeral 3 reformado por el Artculo 7 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la
Repblica.

ARTICULO 13.* En otros casos.
En los siguientes casos se entender por base imponible.

1) En las importaciones: El valor que resulte de adicionar al precio CIF de las mercancas
importadas el monto de los derechos arancelarios y dems recargos que se cobren con
motivo de la importacin o internacin. Cuando en los documentos respectivos no figure el
valor CIF, la Aduana de ingreso lo determinar adicionando al valor FOB el monto del flete y
el del seguro, si lo hubiere.

2) En el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles: El valor de la renta, al cual deber
adicionarse el valor de los recargos financieros, si los hubiere.

3) En las adjudicaciones a que se refiere el Artculo 3 numeral 5): El valor de la adjudicacin
respectiva.

4) En los retiros de bienes muebles previstos en el Artculo 3, numeral 6): El precio de
servicio 100
(-) descuentos 10
Sub total 90
(+) reajueste 5
(+) recargo 5
(+) valor de los bienes
utilizados para la
prestacin del servicio
5
(+) cualquier otra suma
cargada a la factura
5
total Q110
adquisicin o el costo de fabricacin de los bienes muebles. De igual manera se determinar
para los faltantes de inventarios y donaciones a que se refiere el Artculo 3 numerales 7 y 9,
respectivamente.

* El numeral 4 corregido por Fe de Errata del 23 de junio de 1992.
* Reformado el numeral 1) por el Artculo 22 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la
Repblica.

CAPITULO VII
DEL DEBITO FISCAL
ARTICULO 14. Del dbito fiscal.
El dbito fiscal es la suma del impuesto cargado por el contribuyente en las operaciones afectas
realizadas en el perodo impositivo respectivo.

*ARTICULO 14 A. Base del dbito fiscal.
Para efectos tributarios, la base de clculo del dbito fiscal es el precio de venta del bien o
prestacin de servicios, ya incluidos los descuentos concedidos.

En el caso que un contribuyente en un plazo de 3 meses, reporte en su facturacin precios de
ventas promedios menores al costo de adquisicin o produccin de bienes, la Administracin
Tributaria podr determinar la base de clculo del dbito fiscal, tomando en consideracin el precio
de venta del mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros contribuyentes
dentro del mismo plazo, salvo que el contribuyente justifique y demuestre las razones por las
cuales se produjo esa situacin y presente informacin bancaria y financiera que acredite sus
ingresos reales.

En los servicios de espectculos pblicos, teatro y similares, los contribuyentes deben emitir la
factura correspondiente y el precio del espectculo consignado en la misma no debe ser inferior al
costo del espectculo para el pblico, de acuerdo al precio de cada localidad del evento.

* Adicionado por el Artculo 7 del Decreto nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
* Suspendida provisionalmente la frase u otros contribuyentes, segn Expediente 290-
2013 de la Corte de Constitucionalidad de fecha 11 de febrero de 2013.