CASO PRCTICO

El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON N DE RUC 20010030854, quien, en el presente
mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las
mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual
se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero:
04.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1001, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 6,000.
05.08.09 Segn nmero de operacin OP-12451, se confirma el depsito en cuenta corriente real-
izado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el im-
porte de la factura N 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderas.
05.08.09 Segn nmero de operacin OP-14254, se confirma el depsito en cuenta corriente real-
izado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderas a
entregarse en el presente mes, S/. 10,400.
06.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 05.08.09
13.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1002, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 2,800.
14.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 13.08.09
14.08.09 Con cheque N 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la
factura N 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC
Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120.
14.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1003, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 3,450.
14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura N 001-00024564 por la com-
pra de utiles de limpieza por un total de S/. 89.
15.08.09 Con cheque N 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig-
nados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra
por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000
15.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 14.08.09
15.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1004, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 2,500.
15.08.09 Con cheque N 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig-
nados en el PDT 601 Planilla Electrnica, en ella se procede a la cancelacin de Essalud S/.
600, ONP S/. 400, total S/. 1,000.
15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon-
dos para el depsito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de
agosto; total trasferido S/. 14,000.
16.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 15.08.09
17.08.09 Con cheque N 457817 se repone fondo fijo segn rendicin de cuenta por un total de S/.
210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides
22.08.09 Con cheque N 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por con-
cepto de entrega a rendir; esto es para la realizacin de varias compras.
28.08.09 Va transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes
servicios:
Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140
Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85
Serv.Telfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240
30.08.09 Con cheque N 457819 se procede al pago de la factura N 001-0245185 del proveedor
MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal
30.08.09 La corporacin SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura N 001-
010010 por un total de S/. 21,000
31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon-
dos para el depsito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000.
Nota:
Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:
Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo
Formato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente











FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20010030854
Razn social: FRIDA DADS S.A.C.

Numero Correlat.
del Regist.
o cdigo nico de la
operacin

Fecha de
la
Operacin

Descripcin
de la
Operacin
Cuenta Contable Asociada Saldos y Movimientos

Cdigo

Denominacin

Deudor

Acreedor
101-080001 04.08.09 Planilla Cobranza N 1001 1212 Emitidas en cartera 6,000.00 0.00
101-080002 05.08.09 Depsito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 6,000.00
101-080003 13.08.09 Planilla Cobranza N 1002 1212 Emitidas en cartera 2,800.00 0.00
101-080004 14.08.09 Depsito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 2,800.00
101-080005 14.08.09 Planilla Cobranza N 1003 1212 Emitidas en cartera 3,450.00 0.00
101-080006 14.08.09 Pago compra de tiles 4212 Emitidas 0.00 89.00
101-080007 15.08.09 Depsito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 3,450.00
101-080008 15.08.09 Planilla Cobranza N 1004 1212 Emitidas en cartera 2,500.00 0.00
101-080009 16.08.09 Depsito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 2,500.00
101-080010 17.08.09 Reposicin de Fondo Fijo 104 Cuentas corrientes operativas 210.00 0.00


0.00 0.00

TOTALES

14,960.00 14,839.00








FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20010030854
Razn social : FRIDA DADS S.A.C.
Entidad Financiera : BANCO FINANCIERO
Cdigo de la Cta. Cte.: : 001-2005-4578542


Numero correla-
tivo del registro o
cdigo nico de la
operacin

Fecha de
la Oper-
acin
OPERACIONES BANCARIAS Cuenta contable asociada Saldos y movimientos

Medio de Pago
(TABLA 1)

Descripcion de la
Operacin

Apellidos y nombres, denomi-
nacin o razn social

Nmero de transaccin bancaria, de
documento sustentario o de control
interno de la operacin

Cdigo

Denominacin

Deudor

Acreedor
104-080001 05.08.09 001 Cobranza F/. 001-001001 MARIANITOS SERVICE SAC OP-12451 1212 Emitidas en cartera 8,400.00 0.00
104-080002 05.08.09 001 Depsito en CtaCte cliente ROWLING PACK SAC OP-14254 122 Anticipos de clientes 10,400.00 0.00
104-080003 05.08.09 001 Depsito en CtaCte FRIDA DADS SAC

101 Caja 6,000.00 0.00
104-080004 14.08.09 001 Depsito en CtaCte FRIDA DADS SAC

101 Caja 2,800.00 0.00
104-080005 14.08.09 007 Pago F/. 001-0000201 COMPUTECH SAC CH/. 457814 4212 Emitidas 0.00 3,120.00
104-080006 15.08.09 007 PDT 621 IR - IGV / Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457815 401 Gobierno Central 0.00 11,000.00
104-080007 15.08.09 007 PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457816 401 Gobierno Central 0.00 1,000.00
104-080008 15.08.09 001 Depsito en CtaCte FRIDA DADS SAC

101 Caja 3,450.00 0.00
104-080009 15.08.09 003 Depsito de la quincena Segn relacin trabajadores

1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 14,000.00
104-080010 16.08.09 001 Depsito en CtaCte FRIDA DADS SAC

101 Caja 2,500.00 0.00
104-080011 17.08.09 007 Reposicin de fondo fijo Magaly Benavides CH/. 457817 102 Fondos Fijos 0.00 210.00
104-080012 22.08.09 007 Entrega a Rendir Mario Moreno CH/. 457818 1413 Entrega a rendir cuenta 0.00 3,800.00
104-080013 28.08.09 003 Pago Recibo N 01234567 ELECTRO LUZ SAA

4212 Emitidas 0.00 140.00
104-080014 28.08.09 003 Pago Recibo N 09996666 SERVIAGUA SAA

4212 Emitidas 0.00 85.00
104-080015 28.08.09 003 Pago Recibo N 07777444 SERVITEL SAA

4212 Emitidas 0.00 240.00
104-080016 30.08.09 007 Pago F/. 001-0245185 MANITAS SAC CH/. 457819 4212 Emitidas 0.00 2,800.00
104-080017 30.08.09 001 Cobranza F/. 001-001010 SHOGUN SAA

1212 Emitidas en cartera 21,000.00 0.00
104-080018 15.08.09 003 Pago saldo de la planilla del mes Segn relacin trabajadores

1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 16,000.00

TOTALES 54,550.00 52,395.00

El presente caso es el del Sr. Martn Salinas Aguirre (Con N de RUC 10079711965), quien viene perc-
ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de
segunda categora (artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta), as tiene los siguientes ingresos
por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da.
1. Ingresos por intereses de prstamos realizados a una empresa.
2. Ingresos por concepto de regalas por el uso de una de sus frmulas por parte de una empresa
de cosmticos.
3. Ingresos por cesin de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno
de sus productos.
De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martn Salinas, ha procedido a registrar los si-
guientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 estn
siendo cobrados:
Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482),
fecha de emisin 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Inters mensual de S/. 200 por un
prstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente:


Total inters S/.
Deduccin Permitida (20%)
200.00
-40.00
A
Renta Neta

160.00 B
Retencin IR 6.25% -10.00 C



Neto a cobrar 190.00 A - C

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso
a) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de
emisin 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalas por S/. 12,000 por el uso de una fr-
mula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total inters S/. 12,000.00
Deduccin Permitida (20%) -2,400.00

Renta Neta 9,600.00
Retencin IR 6.25% -600.00

Neto a cobrar 11,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso
c) del artculo 24 de la LIR.


Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de
emisin 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalas por S/. 5,000 por el uso de una frmula
de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:


Total inters S/. 5,000.00
Deduccin Permitida (20%) -1,000.00

Renta Neta 4,000.00
Retencin IR 6.25% -250.00

Neto a cobrar 4,750.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso
c) del artculo 24 de la LIR.


Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de
emisin 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalas por S/. 3,000 por el uso de una frmula
de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:


Total inters S/. 3,000.00
Deduccin Permitida (20%) -600.00

Renta Neta 2,400.00
Retencin IR 6.25% -150.00

Neto a cobrar 2,850.00


Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso
c) del artculo 24 de la LIR.


Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisin
15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000.
El detalle de la factura es el siguiente:


Total inters S/. 6,000.00
Deduccin Permitida (20%) -1,200.00

Renta Neta 4,800.00
Retencin IR 6.25% -300.00

Neto a cobrar 5,700.00


Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso
d) del artculo 24 de la LIR.







FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Perodo : Agosto 2009


FECHA DE CO-
BRO, INGRESO
O PUESTA A
DISPOSICIN
(dd/mm/aaaa)

FECHA DE
EMISIN (dd/
mm/aaaa)

INCISO
APLICABLE
(1)
COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO
SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA CAT-
EGORA


INGRESO O IMPORTE
REFERENCIAL

COSTO
COMPUT-
ABLE TASA
DE INTERS
(2)

RENTA BRUTA
GRAVADA DE
SEGUNDA CAT-
EGORIA


RETENCIN
EFECTUADA

C
MONTO
, OBRADO
INGRESADO
O PUESTO A
DISPOSICIN

SERIE

NMERO

TIPO DE DOCU-
MENTO (TABLA 2)

N DE DOCU-
MENTO

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
05.08.09 25.07.09 a 001 000010 6 20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC 200.00 5% 200.00 10.00 190.00
15.08.09 05.08.09 c 001 000011 6 20022598434 COSMETICOS PERU SAC 12,000.00

12,000.00 600.00 11,400.00
20.08.09 15.08.09 c 001 000012 6 20033322266 LABORATORIOS IQ SAC 5,000.00

5,000.00 250.00 4,750.00
23.08.09 15.08.09 c 001 000013 6 20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC 3,000.00

3,000.00 150.00 2,850.00
30.08.09 15.08.09 d 001 000014 6 20055525314 TEXTIL PARACAS SAA 6,000.00

6,000.00 300.00 5,700.00








TOTALES 26,200.00 1,310.00 24,890.00


(1) Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalas.
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f ) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.

g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la reden-
cin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley. j)
Las ganancias de capital.
(2) De ser el caso se podr consignar como referencia tasa de inters variable.


CASO PRCTICO



El caso es del Sr. Jos Antonio Castillo Rivera, el es Contador Pblico, con N de RUC 10045647295, actual-
mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una
remuneracin mensual; pero tambin realiza labores de asesora y consultora a varias empresas y personas
naturales. Los servicios prestados en el presente perodo, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA
CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes:
1. RH N 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES
FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de S/.
800.00; el presente RH contiene la retencin del 10%.
2. RH N 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA
MACARENA SAC (RUC N 20099922888) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de
S/. 850.00; el presente RH contiene la retencin del 10%.
3. RH N 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al seor Manuel Bonilla Melndez
(DNI 08964451) por una orientacin hacerca de un procedimiento tributario sobre obtencin de RUC,
el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.
4. RH N 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES
FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora respecto al nuevo Plan Contable General
para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no est sujeto a reten-
cin.
5. RH N 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores
Pblicos de Lambayeque (RUC N 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre
Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no
est sujeto a retencin.
6. RH N 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al seor Mario Pacheco Zuta,
RUC N 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio
es de S/. 600.00; el presente RH no est sujeto a retencin.










FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Perodo : Agosto 2009

FECHA DE COBRO,
INGRESO O
PUESTA A DIS-
POSICIN (dd/
mm/aaaa)

FECHA DE
EMISIN (dd/mm/
aaaa)

INCISO
APLICABLE (1)
COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO

USUARIO DEL SERVICIO
RENTA
BRUTA

IMPUESTO
A LA RENTA
RETENIDO

OTRAS
RETENCIONES

MONTO COB- RADO,
INGRESADO O
PUESTO A
DISPOSICIN SERIE

NMERO
TIPO DE DOCU-
MENTO (TABLA 2)
N DE DOCU-
MENTO
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
10.08.09 05.08.09 a 001 00000058 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 800.00 80.00

720.00
12.08.09 05.08.09 a 001 00000059 6 20099922888 INMOBILIARIA MACARENA SAC 850.00 85.00

765.00
15.08.09 10.08.09 a 001 00000060 1 08964451 BONILLA MELENDEZ, MANUEL 100.00

100.00
30.08.09 25.08.09 a 001 00000061 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 300.00

300.00
31.08.09 31.08.09 a 001 00000062 6 20077766655 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA 210.00

210.00
31.08.09 31.08.09 a 001 00000063 6 10025399844 PACHECO ZUTA, MARIO 600.00

600.00



TOTALES 2,860.00 165.00 0.00 2,695.00

(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
CASO PRCTICO

Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con N de RUC 20014268379, que
dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes
operaciones:
1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el da sbado
04.08.09, en esa misma fecha se realiz el pago, las personas que prestaron el servicio forman
parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono-
cimiento de cableados elctricos, los cuales pasamos a detallar:

Nombres y Apellidos D.N.I. Monto neto pagado
Rubn Malpartida Guerrero 07971152 S/. 120
Csar Rosas Moreno 09541254 S/. 120
Sandro Medina Bayln 07524251 S/. 120


2. Se ha celebrado un contrato de Locacin de Servicios con el seor Marco Antonio Peralta Ri-
vera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislacin civil, no es
un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha
25.08.09.



FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20014268379
Apellidos y nombres, de-
nominacin o razn social
: DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.


FECHA DE PAGO
O RETENCION
(dd/mm/aaaa)
PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO MONTO DE LA RETRIBUCIN
TIPO DE
DOCUMENTO
(TABLA 2)
N DE DOCU-
MENTO DE
IDENTIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES

MONTO
BRUTO

RETENCIN
EFECTUADA

MONTO NETO
04.08.09 1 07971152 MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN 120.00 0.00 120.00
04.08.09 1 09541254 ROSAS MORENO, CESAR 120.00 0.00 120.00
04.08.09 1 07524251 MEDINA BAyLON, SANDRO 120.00 0.00 120.00

25.08.09

1

07528692
PERALTA RIVERA, MARCO ANTO-
NIO

800.00

0.00

800.00






TOTALES 1,160.00 0.00 1,160.00

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categora, estas de acuerdo al inciso f ) del
artculo 34 de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.
CASO PRCTICO

Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con N de RUC 20015594257, que en el presente mes
de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotacin de las siguientes operaciones en el libro Dia-
rio:
Fecha 31.08.09, contabilizacin de la depreciacin mensual de los bienes del activo fijo:


RUBRO

MONTO
DISTRIBUCION
G. ADMINIST. 60% G. VENTAS 40%
Edificios 14,528.00 8,716.80 5,811.20
Maquinarias y equipos 42,100.00 25,260.00 16,840.00
Equipo de transporte 10,200.00 6,120.00 4,080.00
Muebles y Enceres 8,000.00 4,800.00 3,200.00
Equipos diversos 9,000.00 5,400.00 3,600.00
Totales 83,828.00 50,296.80 33,531.20


Fecha 31.08.09, contabilizacin de la CTS mensual:


PERSONAL

MONTO
DISTRIBUCION
G. ADMINIST. G. VENTAS
Gerente General 1,000.00 1,000.00 0.00
Gerente de Ventas 1,000.00 0.00 1,000.00
Contador 800.00 800.00 0.00
Asistentes Contables 600.00 600.00 0.00
Vendedores 2,100.00 0.00 2,100.00
Marketing 900.00 0.00 900.00
Administracin 1,200.00 1,200.00 0.00
Totales 7,600.00 3,600.00 4,000.00






FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
Perodo : Agosto 2009
RUC : 20015594257
Apellidos y nombres, de-
nominacin o razn social
: MANANTIAL JARA S.A.C.

NMERO CORRELA-
TIVO DEL ASIENTO O
CDIGO NICO DE LA
OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
CDIGO DEL LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL DOCU-
MENTO SUSTENTA-
TORIO

CDIGO

DENOMINACIN

DEBE

HABER
50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

68141 Edificaciones 14,528.00

50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

68142 Maquinarias y equipos de explotacin 42,100.00

50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

68143 Equipo de transporte 10,200.00

50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

68144 Muebles y enseres 8,000.00

50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

68145 Equipos diversos 9,000.00

50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

39131 Edificaciones

14,528.00
50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

39132 Maquinarias y equipos de explotacin

42,100.00
50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

39133 Equipo de transporte

10,200.00
50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

39134 Muebles y enceres

8,000.00
50-080001 31.08.09 Depreciacin Mensual 7 8

39135 Equipos diversos

9,000.00

50-080002 31.08.09 Depreciacin Mensual

9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,296.80

50-080002 31.08.09 Depreciacin Mensual

9500 GASTOS DE VENTAS 33,531.20

50-080002 31.08.09 Depreciacin Mensual

7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS

83,828.00

50-080003 31.08.09 Provisin CTS mensual

6291 Compensacin por tiempo de servicio 7,600.00

50-080003 31.08.09 Provisin CTS mensual

4151 Compensacin por tiempo de servicios

7,600.00

50-080004 31.08.09 Provisin CTS mensual

9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,600.00

50-080004 31.08.09 Provisin CTS mensual

9500 GASTOS DE VENTAS 4,000.00

50-080004 31.08.09 Provisin CTS mensual

7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS

7,600.00


TOTALES 182,856.00 182,856.00

Codificacin
Interna estable-
cida por la misma
empresa
El cdigo 7 corre-
sponde al Registro
de Activos Fijos
Cuentas
divisionarias
del nuevo
PCGE
CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuen-
tas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo
que pasamos a desarrollarla.

FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo : Agosto 2009
RUC : 20015594257
Apellidos y nombres, deno minacin o razn social : MANANTIAL JARA S.A.C.
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable
(1)
: 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIN


FECHA DE
LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO DIARIO
(2)


DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciacin Mensual 50,296.80

31.08.09 50-080004 Provisin CTS mes de agosto 3,600.00


Totales 53,896.80 0.00
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o docu-
mento de origen.

Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
: 9500 GASTOS DE VENTAS

FECHA DE
LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO DIARIO (2)
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciacin Mensual 33,531.20

31.08.09 50-080004 Provisin CTS mes de agosto 4,000.00



Totales 37,531.20 0.00
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o docu-
mento de origen.

Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
: 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS

FECHA DE
LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO DIARIO (2)
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciacin Mensual 0.00 83,828.00
31.08.09 50-080004 Provisin CTS mes de agosto 0.00 7,600.00


Totales 0.00 91,428.00

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o docu-
mento de origen.




CASO PRCTICO


El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien a procedido a llenar el
Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos.
Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la informacin solicitada, as como vamos a poder
apreciar a continuacin; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las
cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dgi-
tos, que es como se trabaja como mnimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y
EQUIPOS.







FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Perodo : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denomi-
nacin o razn social
: CORELAINE SAC


Cdigo
relacio-
nado con el
activo fijo
Cta.
cont-
able
del
activo
fijo
Detalle del activo fijo

Saldo inicial

Adqui-
siciones
adiciones


Mejoras

Retiros
y/o
bajas

Otros
ajust-
es

Valor
histrico
del
activo fijo al
31.12.09

Ajuste
por in-
flacin

Valor
ajustado
del ac-
tivo fijo al
31.12.09

Fecha de
adqui-
sicin

Fecha de
inicio del
uso del
activo
fijo
Depreciacin
Porcen-
taje de
depre-
ciac.

Deprec.
acum.
al cierre
del ejerc.
anterior

Deprec.
del ejer-
cicio
Deprec.
del ejerc.
relac. con
los re-
tiros y/o
bajas

Deprec.
relacion.
con
otros
ajustes

Deprec.
acum.
histrica

Ajuste
por
inflac.
de la
deprec.

Deprec.
acum.
ajustada
por inflac.

Descripcin

Marca del
activo fijo

Modelo
del activo
fijo
Nmero de
serie y/o
placa del
activo fijo
M-
todo
apli-
cado
N de
docum.
de au-
toriz.
ED-000001 33211 Oficinas Ad-
ministrativas

100,000.00 0.00 14,000.00 0.00 0.00 114,000.00 0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01

3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 33,345.00 0.00 33,345.00
ED-000002 33211 Almacn

0.00 32,000.00 0.00 0.00 0.00 32,000.00 0.00 32,000.00 01.04.09 01.05.09

3.00% 0.00 560.00 0.00 0.00 560.00 0.00 560.00
MQ-000001 33311 Maquina Telar
Mod A
FRANCAT DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00 01.07.05 01.06.05

10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 4,416.67 0.00 4,416.67
MQ-000002 33311 Maquina Telar
Mod B
FRANCAT DJ-65215 S245628947 12,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12,000.00 0.00 12,000.00 01.07.05 01.06.05

10.00% 4,100.00 1,200.00 0.00 0.00 5,300.00 0.00 5,300.00
MQ-000003 33311 Maquina Telar
Mod C
FRANCAT DJ-75220 S245645278 15,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 15,000.00 0.00 15,000.00 01.07.05 01.06.05

10.00% 5,125.00 1,500.00 0.00 0.00 6,625.00 0.00 6,625.00
VH-000001 33411 Auto 5 puertas TOyOTA TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 0.00 28,000.00 20.06.08 01.07.08

20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 8,400.00 0.00 8,400.00
VH-000002 33411 Auto 5 puertas NISSAN LAN-2000 S754821963 27,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27,000.00 0.00 27,000.00 20.06.08 01.07.08

20.00% 2,700.00 5,400.00 0.00 0.00 8,100.00 0.00 8,100.00
ME-000001 33511 Mesa madera
mediana

700.00 0.00 0.00 -700.00 0.00 0.00 0.00 0.00 01.01.01 01.01.01

10.00% 560.00 0.00 70.00 0.00 630.00 0.00 630.00
ME-000002 33511 Mesa de
sesiones
madera

MOD-5430

0.00 1,400.00 0.00 0.00 0.00 1,400.00 0.00 1,400.00 01.07.09 01.07.09

10.00% 0.00 70.00 0.00 0.00 70.00 0.00 70.00
ME-000003 33511 Escritorio
ejecutivo
10 caj

MOD-5430

0.00 900.00 0.00 0.00 0.00 900.00 0.00 900.00 01.04.09 01.04.09

10.00% 0.00 67.50 0.00 0.00 67.50 0.00 67.50



TOTALES 192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00 0.00 240,300.00

48,626.67 18,817.50 70.00 0.00 67,514.17 0.00 67,514.17
CASO PRCTICO


A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como
referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos
a agregar los clculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasacin realizada a los activos
fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria:


1. El primer caso es la revaluacin de la parte de la construccin del inmueble, cuyos datos pasamos a
exponerla a continuacin


DESCRIPCION
Cuenta Cont-
able (costo)

Valor Histrico

%

Valor Revaluado

Ajuste
Cuenta Cont-
able (Reval)
COSTO 33211 100,000.00 100.00% 172,530.19 72,530.19 33212
DEPRECIACION 39131 -33,345.00 33.35% -57,530.19 -24,185.19 39141
VALOR NETO

66,655.00 66.66% 115,000.00 48,345.00



2. El estudio de revaluacin tambin ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la produccin de
telas, del cual se tiene el siguiente clculo:


DESCRIPCION
Cuenta Cont-
able (costo)

Valor Histrico

%

Valor Revaluado

Ajuste
Cuenta Cont-
able (Reval)
COSTO 33311 10,000.00 100.00% 18,089.55 8,089.55 33312
DEPRECIACION 39132 -4,416.67 44.17% -7,989.55 -3,572.89 39142
VALOR NETO

5,583.33 55.83% 10,100.00 4,516.67



3. Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la empresa, de ellas se cuenta con
los siguientes datos:


DESCRIPCION
Cuenta Cont-
able (costo)

Valor Histrico

%

Valor Revaluado

Ajuste
Cuenta Cont-
able (Reval)
COSTO 33411 28,000.00 100.00% 34,285.71 6,285.71 33412
DEPRECIACION 39133 -8,400.00 30.00% -10,285.71 -1,885.71 39143
VALOR NETO

19,600.00 70.00% 24,000.00 4,400.00











FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS

Perodo : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : CORELAINE SAC




Cdigo
relacio-
nado con el
activo fijo

Cta.
cont-
able
del
activo
fijo
Detalle del activo fijo



Saldo
inicial


Adqui-
sic. adi-
ciones



Me-
joras


Re-
tiros
y/o
bajas


Otros
ajust-
es
Valor de la revaluacin
efectuada


Valor
histrico del
activo fijo al
31.12


Ajuste
por in-
flacin


Valor
ajustado del
activo fijo al
31.12


Fecha de
adqui-
sicin


Fecha de
inicio del
uso del
activo
fijo
Depreciacin


Porcen-
taje de
depre-
ciacin

Deprecia-
cin acu-
mulada al
cierre del
ejercicio
anterior
Valor de la depre-
ciacin
Valor de la depreciac. de
la revaluac. efectuada


Depre-
ciacin
acumul.
histrica


Ajuste
por in-
flacin
de la
deprec.

Depre-
ciacin
acumul.
ajustada
por
inflacin


Descrip-
cin

Marca
del
activo
fijo


Modelo
del activo
fijo

Nmero de
serie y/o
placa del
activo fijo


Voluntaria

Por
reorg.
de
socie-
dades


Otros

M-
todo
apli-
cado

N de
docum.
de au-
toriz.

Del ejer-
cicio sin
considerar
la revalu-
acin
Rela-
cion.
con
los
retir.
y/o
bajas

Rel-
aci.
con
otros
ajust-
es


Voluntaria

Por
reor-
ganiz.
de
socie-
dades


Otros
ED-000001 33212 Oficinas
Adminis-
trativas

100,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 72,530.19 0.00 0.00 172,530.19 0.00 172,530.19 01.01.01 01.04.01

3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 24,185.19 0.00 0.00 57,530.19 0.00 57,530.19
MQ-000001 33312 Maquina
Telar
Mod A
FRAN-
CAT
DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,089.55 0.00 0.00 18,089.55 0.00 18,089.55 01.07.05 01.06.05

10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 3,572.89 0.00 0.00 7,989.55 0.00 7,989.55
VH-000001 33412 Auto 5
puertas
TOy-
OTA
TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,285.71 0.00 0.00 34,285.71 0.00 34,285.71 20.06.08 01.07.08

20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 1,885.71 0.00 0.00 10,285.71 0.00 10,285.71






TOTALES 138,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46 0.00 0.00 224,905.46 0.00 224,905.46

36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46 0.00 75,805.46

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee
saldos en moneda extranjera, las mismas que estn relacionadas con la adquisicin de Activos Fijos, el cual,
que en aplicacin del artculo 61 de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es
para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse
un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar.
El caso es el de un camin volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con
fecha 10.10.09 se cumpli en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se acept 4 letras de cambio,
el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 das; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra
venci y se pago el 10.11.09, la 2da letra venci y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se
expone en el siguiente cuadro:


CUADRO DE LA DEUDA



Detalle


Operacin


Fechas

T.C.
Contabi-
lizacin
Inical

T.C. Contabili-
zacin del Pago
y/ cierre del
periodo

Importe en
Dlares
Americanos

Soles al TC
inical
Pago y saldo final
en soles al TC
de la fecha del
pago y cierre del
ejercicio

Diferen-
cia de
Cambio
VOLQUETE
DE 50 TN
Registro Inicial 01.09.09 3.110 3.145 150,000.00 466,500.00


Pago Cuota Ini-
cial
01.10.09 3.110 3.125 -50,000.00 -155,500.00 -156,250.00 750.00

Pago Cuota 1 01.11.09 3.110 3.135 -25,000.00 -77,750.00 -78,375.00 625.00

Pago Cuota 2 01.12.09 3.110 3.140 -25,000.00 -77,750.00 -78,500.00 750.00

Saldo al Cierre
del ejercicio
31.12.09 3.110 3.145 50,000.00 155,500.00 157,250.00 1,750.00

3,875.00


Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las dems van ven-
ciendo cada 30 das calendarios.

RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO

Descripcin Monto en soles
Costo Inicial 466,500.00
Ajuste por D.C. 1er Ao 3,875.00
Costo Total 470,375.00


CUADRO DE LA DEPRECIACION



Detalle

Monto en
soles

Determinacin del % de depre-
ciacin para el presente ejercicio
Porcentaje
depreciacin
anual a
aplicar
Porcentaje
Depreciacin
Efectiva Pte
Ejercicio

Monto de la
depreciacin
Montos a
anotar en el
Registro de
Control del AF
Costo Inicial 466,500.00 ((100%/120meses)x4meses 10.00% 3.33% 15,550.00 15,550.00
1er ajuste DC 750.00 ((100%/110meses)x3meses 10.91% 2.73% 20.45
2do ajuste DC 625.00 ((100%/100meses)x2meses 12.00% 2.00% 12.50
3er ajuste DC 750.00 ((100%/ 90meses)x1mes 13.33% 1.11% 8.33 41.29
4to ajuste DC 1,750.00 ((100%/ 80meses) 15.00%
15,591.29












FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO


Perodo : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denomi-
nacin o razn social
: COROLAINE SAC


Cdigo
Relacionado
Con el
Activo fijo
Activo fijo Depreciacin

Fecha de
adquisicin
Valor de
Adquisicin
en Moneda
extranjera

Tipo de cambio
en la fecha de
adquisicin

Valor de adquisicin
en Moneda nacional

Tipo de cambio
al 31.12

Ajuste por diferencia
de cambio

Valor en mone-
da nacional
Al 31.12

Del Ejercicio

De los retiros
y/o bajas

De otros
ajustes

Acumulada
Histrica

01.09.09 150,000.00 3.110 466,500.00 3.145 3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29







TOTALES 150,000.00

466,500.00

3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29

La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo va operacin de arrendamiento financiero;
estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato
celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una mquina Telar, el monto total del Contrato
es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue
celebrado con el Banco de Crdito, con ella se ha adquirido un (1) vehculo 4x4, el monto total del contrato
es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se
adquiri un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crdito, las cuotas pactadas son
de 60 cuotas; los dems datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando
en el llenado del formato publicado en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT:


FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09

Perodo : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : COROLAINE SAC


Fecha del
Contrato

Nmero del Contrato de Arren-
damiento Financiero

Fecha de Inicio del Arren-
damiento Financiero

Nmero de
cuotas pactadas

Monto total del contrato de
Arrendamiento Financiero
01.04.09 BF2009-0121-0018 01.05.09 36 217,770.00
25.07.09 BC2009-0621-0201 01.08.09 24 45,000.00
20.09.09 BC2009-0621-0311 30.09.09 60 500,000.00



TOTAL 762,770.00



CASO PRCTICO


Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operacin:
CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC N 20010055689
CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC N 20201041064
Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente:
Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderas en calidad de consignacin a la em-
presa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR N 001-00001001, la catidad transportada es
de 200 unidades de impresoras XL-1005, el cdigo asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es
IMP-010100. La recepcin de estos productos fue el da 02.08.09. Para el consignatario, el cdigo interno es
el IMP-000222.
Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 uni-
dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta
fecha procede a la emisin de la factura N 001-000148, describindose en ella las caractersticas de las uni-
dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos
empresas, la primera venta se realiz el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operacin
se emitin la factura N 001-0000200; la segunda venta fu realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15
unidades, por esta operacin se emiti la factura N 001-0000201.
Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 uni-
dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta
fecha procede a la emisin de la factura N 001-000154, describindose en ella las caractersticas de las uni-
dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una
empresa del sector pblico, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operacin se emitin la
factura N 001-0000209.
Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolucin de 30 unidades de impresoras deja-
das en calidad de consignacin por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con
GR N 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepcin es el 25.08.09.

FECHA DE
RECEP-
CIN,
DEVO-
LUCIN
O VENTA
DEL BIEN

FECHA DE
EMISIN
DE LA
GUI DE
REMISIN
O COM-
PROBANTE
DE PAGO



TIPO
(TABLA
10)

GUA DE REMISIN
EMITIDO POR EL
CONSIGNADOR
COMPROBANTE DE

EMITIDO POR EL
CONSIGNATARIO

INFORMACIN DEL
CONSIGNADOR

MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS
EN CONSIGNACIN

SERIE

NMERO

SERIE

NMERO

NMERO
DE RUC
APELLIDOS Y
NOMBRES, DENOMI-
NACIN O RAZN
SOCIAL

CAN-
TIDAD
RECIBIDA

CANTI-
DAD DE-
VUELTA

CANTI-
DAD
VENDIDA
SALDO DE
LOS BIENES
EN CONSIG-
NACIN
02.08.09 01.08.09 09 001 00001001

2010055689 MARGAFLAM SAC 200 0 0 200
03.08.09 03.08.09 01 001 00001001 001 0000200 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 30 170
05.08.09 05.08.09 01 001 00001001 001 0000201 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 15 155
12.08.09 12.08.09 01 001 00001001 001 0000209 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 125 30
25.08.09 25.08.09 09 001 00001044

2010055689 MARGAFLAM SAC 0 30 0 0




FORMATO 9.1: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES EN-
TREGADOS EN CONSIGNACIN

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20010055689
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : MARGAFLAM SAC

Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005
Descripcin : Impresora laser color negro
Cdigo : IMP-010100
Unidad de medida (segn tabla 6 : 07





FECHA



TIPO
(TABLA
10)

GUI DE REMISIN
EMITIDO POR EL
CONSIGNADOR
COMPROBANTE DE
PAGO
EMITIDO POR EL
CONSIGNADOR


FECHA DE
ENTREGA
O
DEVOLU-
CIN
DEL BIEN


INFORMACIN DEL CONSIGNATARIO

MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS
EN CONSIGNACIN


SERIE


NMERO


SERIE


NMERO

TIPO
(TABLA
2)
NMERO DE
RUC
NMERO DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD

APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
CANTI-
DAD
EN-
TREGA-
DA

CANTI-
DAD
DE-
VUELTA

CAN-
TIDAD
VEN-
DIDA

SALDO DE
LOS BIENES
EN CONSIG-
NACIN
01.08.09 09 001 00001001 02.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 200 0 0 200
09.08.09 01 001 00001001 001 00000148 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 45 155
15.08.09 01 001 00001001 001 00000154 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 125 30
25.08.09 26.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 30 0 0





CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. Registro de Consignaciones - para el
Consignador - Control de bienes recibidos en consignacin, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la
contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna-
dor, Control de bienes entregados en Consignacin, el mismo que pasamos a desarrollar.


FORMATO 9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO CONTROL DE BIENES RECI-
BIDOS EN CONSIGNACIN

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20201041064
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : SARGATAPLAN SAC

Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005
Descripcin : Impresora laser color negro
Cdigo : IMP-000222
Unidad de medida (segn tabla 6 : 07


PAGO
CASO PRCTICO

El presente caso est referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC N 20010101010); cuya infor-
macin respecto a su contabilidad de costos de produccin es la siguiente:

Costo total del saldo inicial de Productos Terminados 221,675.14
Costo total del saldo final de Productos Terminados 191,689.21
Consumo en la Produccin del Ejercicio 856,437.48
a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00
b. Mano de Obra Directa 300,432.00
c. Otros Costos Directos 45,117.23
d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25

El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio
(ver detalle en el Formato 10.2).
El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver
detalle en el Formato 10.2).

Son cinco (5) los procesos de produccin


Proceso 1 = 45% del consumo total de produccin anual
Proceso 2 = 20% del consumo total de produccin anual
Proceso 3 = 15% del consumo total de produccin anual
Proceso 4 = 14% del consumo total de produccin anual
Proceso 5 = 6% del consumo total de produccin anual

Total = 100%




FORMATO 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL
Perodo : 2010
RUC : 20010101010
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA: S/
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 220,849.53
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS 916,388.10
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA -190,975.28
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 0.00
AJUSTES DIVERSOS 0.00
COSTO DE VENTAS 946,262.35
CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 Registro de Costos - Elementos del
Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones
expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a
desarrollar.

FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL

Perodo : 2010
RUC : 20010101010
Apellidos y nombres, de-
nominacin o razn social
: INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA
PRODUCCIN

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto
Setiem-
bre

Octubre
Noviem-
bre
Diciem-
bre

TOTAL
1.- Materiales y Sumin-
istros Directos

24,000.00

26,000.00

33,800.00

27,040.00

24,336.00

26,769.60

32,123.52

25,698.82

23,128.93

25,441.83

29,258.10

27,795.20

325,392.00
2.- Mano de Obra Di-
recta

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

25,036.00

300,432.00
3.- Otros Costos Di -
rectos

3,500.00

3,850.00

3,657.50

3,474.63

3,648.36

4,013.19

3,611.87

3,792.47

3,982.09

4,021.91

3,820.82

3,744.40

45,117.23
4.- Gastos de Produc-
cin Indirectos

4.1 - Materiales y Sumi-
nistros Indirectos

5,580.00

6,138.00

5,831.10

5,539.55

5,816.52

6,398.17

5,758.36

6,046.27

6,348.59

6,412.07

6,091.47

5,969.64

71,929.75
4.2 - Mano de Obra
Indirecta

3,675.00

4,042.50

3,840.38

3,648.36

3,830.77

4,213.85

3,792.47

3,982.09

4,181.19

4,223.01

4,011.86

3,931.62

47,373.09
4.3 - Otros Gastos de
Produccin Indirectos
5,135.00 5,648.50 5,366.08 5,097.77 5,352.66 5,887.93 5,299.13 5,564.09 5,842.29 5,900.72 5,605.68 5,493.57 66,193.42
TOTAL CONSUMO EN
LA PRODUCCIN

66,926.00

70,715.00

77,531.05

69,836.30

68,020.31

72,318.74

75,621.35

70,119.74

68,519.10

71,035.54

73,823.93

71,970.42

856,437.48




CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 Registro de Costos - Estado de Costo
de Produccin Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de
las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo
que pasamos a desarrollar.

FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL

Perodo : 2010
RUC : 20010101010
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 Proceso 5 TOTAL ANUAL
1- Materiales y Suministros Directos 146,426.40 65,078.40 48,808.80 45,554.88 19,523.52 325,392.00
2- Mano de Obra Directa 135,194.40 60,086.40 45,064.80 42,060.48 18,025.92 300,432.00
3- Otros Costos Directos 20,302.75 9,023.45 6,767.58 6,316.41 2,707.03 45,117.23
4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 32,368.39 14,385.95 10,789.46 10,070.16 4,315.78 71,929.75
4.2 - Mano de Obra Indirecta 21,317.89 9,474.62 7,105.96 6,632.23 2,842.39 47,373.09
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos 29,787.04 13,238.68 9,929.01 9,267.08 3,971.60 66,193.42
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN 385,396.86 171,287.50 128,465.62 119,901.25 51,386.25 856,437.48
Inventario inicial de Productos en Proceso 61,663.50 27,406.00 20,554.50 19,184.20 8,221.80 137,030.00
Inventario final de Productos en Proceso -34,685.72 -15,415.87 -11,561.91 -10,791.11 -4,624.76 -77,079.37
COSTO DE PRODUCCIN 412,374.64 183,277.62 137,458.21 128,294.33 54,983.29 916,388.10
CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-
ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin em-
pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos
a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al
cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin
se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper-
acin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha

operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el prov-
eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento
ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de
venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni-
dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove-
dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota
de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su
canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542.


FORMATO 12.1: REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20014151617
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : AMGA SAC

Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA
Cdigo de la existencia : TL-200900045
Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIA
Descripcin : Talco para beb
Cdigo de la unidad de medida (Tabla 6) : 07 UNIDADES

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

TIPO DE OPERACIN
(TABLA 12)

ENTRADAS

SALIDAS

SALDO
FINAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NMERO

16

230
02.08.09 01 001 00002005 01

52 178
04.08.09 01 001 00002006 01

150 28
06.08.09 01 001 00002011 09

10 18
08.08.09 01 001 00124522 02 60

78
09.08.09 09 001 00002450 05 10

88
12.08.09 00

00012450 06

10 78
13.08.09 00

00012542 05 10

88
TOTALES 80 222 786

(1) Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-
ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin em-
pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos
a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al
cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin
se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper-
acin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha

operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el prov-
eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento
ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de
venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni-
dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove-
dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota
de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su
canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542 .


FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20014151617
Apellidos y nombres, denomi-
nacin o razn social
: AMGA SAC

Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA
Cdigo de la existencia : TL-200900045
Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIA
Descripcin : Talco para beb
Cdigo de la unidad
de medida (Tabla 6)
: 07 UNIDADES
Mtodo de valuacin: : Promedio Diario

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPRO-
BANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO
O SIMILAR

TIPO DE
OPER-
ACIN
(TABLA 12)
ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

CANTI-
DAD

COSTO
UNITARIO

COSTO
TOTAL

CANTI-
DAD

COSTO
UNI-
TARIO

COSTO
TOTAL

CANTI-
DAD

COSTO
UNITARIO

COSTO
TOTAL
FECHA
TIPO (TABLA
10)

SERIE

NMERO

16

230 6.00 1,380.00
02.08.09 01 001 00002005 01

52 6.00 312.00 178 6.00 1,068.00
04.08.09 01 001 00002006 01

150 6.00 900.00 28 6.00 168.00
06.08.09 01 001 00002011 09

10 6.00 60.00 18 6.00 108.00
08.08.09 01 001 00124522 02 60 6.20 372.00

78 6.15 480.00
09.08.09 09 001 00002450 05 10 6.15 61.54

88 6.15 541.54
12.08.09 00

00012450 06

10 6.15 61.54 78 6.15 480.00
13.08.09 00

00012542 05 10 6.15 61.54

88 6.15 541.54

TOTALES


(1) Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
CASO PRCTICO
En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de nmero de RUC N
20010015004, quien ha sido designado agente de Percepcin (para el presente ejemplo vamos a utilizar
el porcentaje de 2%), en tal razn la implementacin del Registro de Percepciones a sido considerando el
inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT referida a la aplicacin
del rgimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes.
Es de indicar que este mismo formato tambin es de aplicacin para el Rgimen de Percepcin aplicable a
la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementacin del Registro de Percepciones ha de con-

siderarse lo establecido en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/
SUNAT.

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

Perodo : Agosto 2009
RUC : 20010015004
Razn social : SAN BENITO SAC

Fecha de la
Transaccin
Comprobante de Pago y/o Documento Referencial

Tipo de Transaccin
Importe S/.
Saldo
S/.
Percepcin
S/.
Denominacin Serie N Debe Haber
Cliente: Mamanchura Meza, Pedro
06.08.09 Factura 001 0000124 Venta 800.00

800.00

10.08.09 Factura 001 0000131 Venta 900.00

1,700.00

12.08.09 Factura 001 0000138 Venta 1,000.00

2,700.00

15.08.09

Cobro Parcial F/. 000124

500.00 2,200.00 10.00
15.08.09

Cobro Parcial F/. 000131

400.00 1,800.00 8.00
15.08.09

Cobro F/. 000138

1,000.00 800.00 20.00
21.08.09 Factura 001 0000142 Venta 1,000.00

1,800.00

26.08.09

Cobro saldo F/. 000124

300.00 1,500.00 6.00
28.08.09

Cobro saldo F/. 000131

500.00 1,000.00 10.00
26.08.09 cheque

452248 Pago F/. 000142

1,000.00 3,580.00 60.00
28.08.09 cheque

452301 Pago Parcial F/. 000150

500.00 3,080.00 30.00
28.08.09 cheque

452400 Pago parcial F/. 000155

1,200.00 1,880.00 72.00

3,700.00 2,700.00

54.00
Cliente: Mendoza Flores, Juan
07.08.09 Factura 001 0000125 Venta 900.00

900.00

07.08.09

Cobro Parcial F/. 000125

300.00 600.00 6.00
12.08.09 Factura 001 0000140 Venta 1,800.00

2,400.00

12.08.09

Cobro Parcial F/. 000125

500.00 1,900.00 10.00
15.08.09 Factura 001 0000141 Venta 720.00

2,620.00

26.08.09

Cobro saldo F/. 000125

100.00 2,520.00 2.00
31.08.09

Cobro F/. 000140

1,800.00 720.00 36.00

3,420.00 2,700.00

54.00
TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009 108.00
CASO PRCTICO

El presente Registro est implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artculo 13 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT; para fines de apreciacin estamos procediendo a presentar

el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:


REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
Perodo : Agosto 2009
RUC : 20012012003
Razn social : MARTINICA AZUL SAC

Fecha de la
Transaccin
Comprobante de Pago y/o Documento Referencial

Tipo de Transaccin
Importe S/.
Saldo
S/.
Retencin
S/.
Denominacin Serie N Debe Haber
Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL
06.08.09 Factura 001 0000124 Compra 800.00

800.00

10.08.09 Factura 001 0000131 Compra 900.00

1,700.00

12.08.09 Factura 001 0000138 Compra 1,000.00

2,700.00

15.08.09 cheque

452111 Pago F/. 000124

800.00 1,900.00 48.00
15.08.09 cheque

452118 Pago F/. 000131

900.00 1,000.00 54.00
15.08.09 cheque

452122 Pago F/. 000138

1,000.00 0.00 60.00
21.08.09 Factura 001 0000142 Compra 1,000.00

1,000.00

24.08.09 Factura 001 0000150 Compra 1,180.00

2,180.00

26.08.09 Factura 001 0000155 Compra 2,400.00

4,580.00

26.08.09 cheque

452248 Pago F/. 000142

1,000.00 3,580.00 60.00
28.08.09 cheque

452301 Pago Parcial F/. 000150

500.00 3,080.00 30.00
28.08.09 cheque

452400 Pago parcial F/. 000155

1,200.00 1,880.00 72.00

7,280.00 5,400.00 324.00
Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS
07.08.09 Factura 001 0000214 Compra 900.00

900.00

07.08.09 cheque

452105 Pago F/. 000214

900.00 0.00 54.00
12.08.09 Factura 001 0000668 Compra 1,800.00

1,800.00

12.08.09 cheque

452109 Pago F/. 000668

1,800.00 0.00 108.00
15.08.09 Factura 001 0000718 Compra 720.00

720.00

15.08.09 cheque

452123 Pago F/. 000718

720.00 0.00 43.20

3,420.00 3,420.00 205.20
Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO
20.08.09 Factura 001 0000666 Compra 4,500.00

4,500.00

28.08.09 Factura 001 0000690 Compra 3,400.00

7,900.00

29.08.09 Factura 001 0000710 Compra 1,800.00

9,700.00

31.08.09 cheque

452501 Pago Fs/. 666; 690; 710

9,700.00 0.00 582.00
31.08.09 Factura 001 0000715 Compra 1,100.00

1,100.00


10,800.00 9,700.00 582.00

TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009 1,111.20



CASO PRCTICO

A continuacin, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propi-
etario es el Sr. Feliciano Len Alegre; esta empresa tiene N de RUC 20069826514, el RUC del propietario es
N 10077755544.
En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cscara
(Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuacin, del cual, estamos detallando el
Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingres a al proceso de pilado da 04.08.09; ms detalle
de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL
DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.
REGISTRO IVAP

1. DATOS DE IDENTIFICACION

Periodo Tributario Agosto 2009

Perstador del Servicio de Pilado PILADOS INTEGRALES SAC RUC 20069826514

Propietario del molino Len Alegre, Feliciano RUC 10077755544

Ubicacin del molino Panamericana Norte 1145 Monsef Lambayeque

2. LOTES INGRESADOS

DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

N de Lote

Fecha
Volumen que
Ingresa (Kg)
Tipo de Bien
(Tabla 04)

Fecha
Tipo de Comprobante
de Pago (Tabla 02)

Serie y nmero

RUC del emisor

Nombre o Razn Social
Tipo de documento
de Identidad (Tabla 01)
N documento
de identidad
001 01.08.09 5,000 01 01.08.09 01 001-0001440 10079711965 Arroz Dorado SAC 06 20177665524
002 05.08.09 7,000 01 04.08.09 04 001-0000101 20177665524 Arroz Dorado SAC 06 20177665524
003 10.08.09 8,000 01 09.08.09 03 001-0006411 10824512482 Arroz Dorado SAC 06 20177665524
004 15.08.09 9,000 01 14.08.09 01 001-0010010 20154868955 Arroz Dorado SAC 06 20177665524








TOT AL 29,000



Los lotes van de acuerdo al tipo del bien
que ingresa y por unidad de transporte;
as por ejemplo si en una misma unidad
ingresa dos tipos de bienes, debe ano-
tarse dos lotes.

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien
que ingresa y por unidad de transporte;
as por ejemplo si en una misma unidad
ingresa dos tipos de bienes, debe ano-
tarse dos lotes.
REGISTRO IVAP
N Lote 001
Fecha de Ingreso 01.08.09
KG ingresados 5,000
Tipo de bien 01


Fecha

Nmero

Depsito efectuado a
nombre de:

RUC

Monto
depositado

Fecha
Tipo de Comp.
Pago (Tabla
02)

Serie y Nmero

Tipo documen-
to (Tabla 01)

N Doc. Iden-
tidad

Nombre o Razon Social
del Adquiriente

Monto
Total S/.

Volumen
(Kg)

14.08.09 200901245 Arroz Dorado SAC 20177665524 425.04 15.08.09 03 001-0001201 03 20177665524 Arroz Dorado SAC 11,040.00 4,600 0




425.04

Totales 11,040.00 4,600 0

CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES

1. DATOS GENERALES


NOMBRE O RAZON SOCIAL RUC O DOC. IDENT.
Prestador del Servicio de Pilado PILADOS INTEGRALES SAC 20069826514
Propietario del molino Len Alegre, Feliciano 10077755544

2. DEL PROCESO DE PILADO

PROCESO DEL PILADO

Saldo por
Pilar (Kg)
COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

Nmero de
pilado

Fecha del
pilado

Tipo de pilado
(Tabla 05)

(a) Volumen a
Pilar (Kg)

(b) Volumen en
Pilado (Kg)
Volumen de
Subproductos
(Kg)

(b) / (a) Ren-
dimiento %
Tipo de compro-
bante de pago
(Tabla 02)

Serie y Nmero

Fecha de
emisin

Usuario del servicio
del pilado

Tipo documen-
to (Tabla 01)

N

Monto
S/.

1

04.08.09

03

5,000

4,600

400

92.00%

0

01

001-0001485

12.08.09

Arroz Dorado SAC

06

20177665524

600



TOTALES 5,000 4,600 400

TOTAL 600


3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

CONSTANCIA DE DEPOSITO DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

Saldo de arroz
pilado









El usuario del servicio se detrae el 3.85% del
importe de la operacin; en elpresete caso sera S/.
11,040 x 3.85% = S/. 425.04


CASO PRCTICO

1. La empresa ROMANTIC SAC, RUC N 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes
datos:

RUBROS ACTIVO PASIVO + PAT.
Caja y Bancos 15,000.00

Caja S/. 1,000.00

Cta Cte S/. 14,000.00

Mercaderas 20,000.00

Activos Fijos 16,800.00

Capital

50000
Resultado Acumulado

1800
Totales 51,800.00 51,800.00

2. Para fines de una mejor apreciacin, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos
procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E IN-
GRESOS; a ello vamos a considerar tambin los siguientes datos:
3. Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV y
otras son operaciones No Gravadas, razn por el cual, en aplicacin de la prorrata para poder esta-
blecer el monto del IGV con derecho al Crdito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas
de los doce (12) ltimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%.
4. El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de venta.
5. La depreciacin de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600.
6. La provisin de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467.
7. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:

Total Sueldos 4,800.00
Aportes Essalud (9%) 432.00


Total carga de personal 5,232.00
AFP 13% (dato) 624.00
Neto a pagar al Trabajador 4,176.00

8. El 31.08.09 se paga a los trabajadores
9. Segn extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:

Descripcin Monto
ITF 42.00
Mant y Portes 8.00

50.00


10. La distribucin del gasto para fines del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin es como sigue:

En funcin al: G. Adm. G. Vta.
Personal (Pers.) 60% 40%
Infraestructura (Infra.) 35% 65%
Gastos Generales (GG) 70% 30%

Descripcin FUNC. Monto G. Adm. G. Vta.
Gastos Personal Pers 5,232.00 3,139.20 2,092.80
CTS Pers 467.00 280.20 186.80
Depreciacin GG 3,600.00 2,520.00 1,080.00
Tributos (ITF) GG 42.00 29.40 12.60
Mant.y Portes GG 8.00 5.60 2.40
Asesora Comerc. VTA 2,000.00 0.00 2,000.00
Mantenimiento local GG 1,800.00 1,260.00 540.00
Alquiler EST 935.10 327.29 607.82
Utiles de Oficina GG 410.00 287.00 123.00
Servicio Agua Pers 2,719.20 1,631.52 1,087.68
Totales

17,213.30 9,480.21 7,733.10




FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

Perodo : Agosto 2009
RUC : 2017912453
Razn social : ROMANTICS S.A.C.

N
cor-
rela-
tivo o
CUO

Fecha o
Perodo

Operacin Mensual
ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)

10

12

20

33

39

4011D

4011C

4017
4ta

403

41

42

46

47

49

50

59


60

61

62

63

64

65

68

69

94

95


70

79


01-08-09 Inventario Inicial 15,000.00

25,000.00 11,800.00

-50,000.00 -1,800.00


02-08-09 Anticipo recibido Fac
001-00001450
15,000.00 -15,000.00


03-08-09 Cobranza del 50% de
la Fac 001-00001451
3,689.00 -3,689.00


05-08-09 Depsi to del SPOT
Fac 001-0002451
-238.00

238.00


05-08-09 Cancelacin Fac 001-
00002451
-2,142.00

2,142.00


08-08-09 Cobranza del 80% de
la Fac 001-00001452
22,400.00 -22,400.00


10-08-09 Cancelacin 60%Fac
002-00000018
-17,850.00

17,850.00


10-08-09 Cobranza del 100%
d e l a F ac 0 0 1 -
00001453
12,000.00 -12,000.00


15-08-09 Cancel aci n 100%
Fac 001-00015487
-29,750.00

29,750.00


18-08-09 Cobranza de BV serie
002 del 001 al 003
445.00 -445.00


20-08-09 Cancelacin del 90%
RH 001-00000014
-1,620.00

1,620.00


20-08-09 Cobranza de BV serie
002 del 004 al 006
2,660.00 -2,660.00


22-08-09 Cobranza de la ND
001-00000001
2,000.00 -2,000.00


23-08-09 Cobranza del 100%
d e l a F ac 0 0 1 -
00001454
4,000.00 -4,000.00


25-08-09 Cobranza de BV serie
002 del 006 al 018
5,089.00 -5,089.00


27-08-09 Cobranza de BV serie
001 del 001 al 002
440.00 -440.00


28-08-09 Cobranza de BV serie
001 del 003 al 004
980.00 -980.00

El presente cuadro contina en la siguiente pgina




N
cor-
rela-
tivo o
CUO

Fecha o
Perodo

Operacin Mensual
ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)

10

12

20

33

39

4011D

4011C

4017
4ta

403

41

42

46

47

49

50

59


60

61

62

63

64

65

68

69

94

95


70

79


29-08-09 Cobranza de BV serie
001 del 005 al 008
1,270.00 -1,270.00


30-08-09 Pago de Compras
varias
-410.00

410.00


30-08-09 Pago de Alquiler -935.00

935.00


30-08-09 Cobranza de BV serie
001 del 009 al 014
2,795.00 -2,795.00


30-08-09 Cobranza de BV serie
002 del 019 al 021
1,390.00 -1,390.00


30-08-09 Gastos segn ex-
tracto bancario
-50.00

42.00 8.00


31-08-09 Cobranza de BV serie
001 del 015 al 016
600.00 -600.00


31-08-09 Centralizacin Regis-
tro Ventas

83,809.00

-4,506.51

-79,302.49


31-08-09 A j ust e R eg. Ven -
tas (a)

-12,605.04

12,605.04


31-08-09 Centralizacin Regis-
tro Compras

42,000.00

13,528.00 -180.00

-87,693.10

24,800.00

7,135.10

410.00


31-08-09 Ajuste Reg.Compras
(reclasif. IGV) (b)

7,980.00

-8,299.20

319.20


31-08-09 Ingreso de mercad-
eras en el mes

24,800.00

-24,800.00


31-08-09 Costo de Ventas (Sali-
das de mercaderas)

-46,688.21

46,688.21


31-08-09 Provisin CTS

-467.00

467.00


31-08-09 Provisin Deprecia-
cin de AF

-3,600.00

3,600.00


31-08-09 Planilla de Sueldos

-432.00 -4,176.00

-624.00

5,232.00


31-08-09 Pago de la planilla de
sueldos
-4,176.00

4,176.00


31-08-09 Di st r i buci n del
Gasto (c)

9,480.21 7,733.10

-17,213.30

TOTALES 32,587.00 9,051.00 3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51 5,228.80 -180.00 -432.00 0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04 -50,000.00 -1,800.00 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21 7,733.10 0.00 -66,697.45 -17,213.30 0.00

CUO: Cdigo Unico de la Operacin
NOTAS
(a) La operacin de reclasificacin est referida a la emisin del comprobante de pago N 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operacin podemos revisar el prrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS.
(b) Es por el envo del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artculo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicacin del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y tambin al gasto.
Valor






FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

Perodo : Agosto 2009
RUC : 2017912453
Razn social : ROMANTIC S.A.C.


Nu-
mero
cor-
relat.
del



Fecha de
emision
del



Fecha
de
ven-

Comprobante de pago
o documento

Serie o
cd.
de la

N del
comprob. de
pago, docum.,
N de orden
del formul.
fsico o virt.,



Informacin del
proveedor


Adquisiciones
gravadas
destinadas a
operaciones
gravadas y/o de


Adquisic. grava-
das destinadas a
operac. gravadas
y/o de export.
y a operac. no


Adquisic.
gravadas
destinadas a
operac.
no gravadas





Otros


N de
com-
prob.
de

Constancia de
depsito de detracc.
(3)




Tipo




Referencia del comprobante de
pago o documento original que se
modifica
regis-
comprob. cimiento Tipo depen-
Ao de

N de DUA, exportac. gravadas de las tribu- Importe pago
de

tro o de pago o fecha
(TAB- denc.
emisin
DSI o liquid. adquisic. Otros tos Dctos. total emit. Cam-
cd. o docu- de pago LA Ad-
de la
de cobranza u no grava- y car- por
Nmero
Fecha de bio
nico
de la
op-

mento (1) 10) uan-
era
(
DUA
o DSI
otros docum.
emit. por
SUNAT para

Documento de
Identidad Apellidos y
nombres,

Base


Base


Base

das gos sujeto
no do-
micil.

emision
Tipo

N del
comprob.
erac. Tabla acred. el crd. Tipo
denomin. o imponible
IGV
Imponible
IGV
Imponible
IGV

(2) Fecha (Tabla Serie
de pago o

11) fisc. en la
import.
(Tabla
2)
Nmero raz. soc.
10)
documento
05.08.09 01 001 00002451 06 20012451248 B U S S I N E S
TRACK SAC
10.08.09 01 002 00000018 06 20025634871 LEON STAR
SAC
15.08.09 01 001 00015487 06 10079711964 Gutirrez Mas,
Gisela
20.08.09 02 001 00000014 06 10081241582 Jaramillo Pr-
ez, Pedro
21.08.09 07 001 00000002 06 20025634871 LEON STAR
SAC
22.08.09 29.08.09 14 T01 00024515 06 2006666666 A GU A T O -
TALES SAA
2,000.00 380.00 2,380.00 1000451 05.01.09

25,000.00 4,750.00 29,750.00

42,000.00 7,980.00 49,980.00

1,800.00 -180.00 1,620.00

-200.00 -38.00 -238.00 10.01.09 01 002 00000018

2,400.00 456.00 2,856.00
30.08.09 03 Varios Varios Varios Varios Varios 410.00 410.00
30.08.09 10 00015425 06 10087452145 Moreno Pezo,
Mario
935.10 935.10 3.117

0.00
0.00
0.00
0.00
TOTALES 26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10

(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
(2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.

TCa consignar
Numeral 17 del
artculo 5 del
Reglamento de la Ley
del IGV
(3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.


Nmero
correla-
tivo del
registro o
cdigo
nico de
la oper-
acin

Fecha de
emision
del
compro-
bante
de pago
o docu-
mento

Fecha
de
ven-
cimien-
to
y/o
pago

Comprobante de pago
o documento

Informacion del cliente


Valor
fac-
turado
de la
export-
acion


Base
Imponible
de la
operacin
gravada
Importe total de la
operacin exonerada
o inafecta



ISC



IGV y/o
IPM

Otros
tributos y
cargos que
no froman
parte de
la Base
Imponible


Importe
total del
compro-
bante de
pago


Tipo
de
Cam-
bio

Referencia del comprobante de pago
o documento original que se modifica

Tipo
(Tabla
10)

N de serie
de la
maquinaria
registradora


Numero
Documento de
Identidad

Apellidos y nombres,
denominacin o razon
social


Exonerada


Inafecta


Fecha

Tipo
(Tabla 10)


Serie

N del com-
probante

documento

Tipo
(Tabla 2)

Numero
(01)

02.08.09

01 001 00001450 6 20021548795 KARLALAW SRL

12,605.04

2,394.96

15,000.00

(02)

03.08.09

01 001 00001451 6 20121546286 Mondragn Hnos SAC

6,200.00

1,178.00

7,378.00

(03)

08.08.09

01 001 00001452 6 20136589457 KAMETSA SAC

28,000.00

28,000.00

(04)

10.08.09

01 001 00001453 6 10079652481 Garcs Padilla Marco

12,000.00

12,000.00

(05)

18.08.09

07 001 00000002 6 20121546286 Mondragn Hnos SAC

-200.00

-38.00

-238.00

03.01.09 01 001 00001451
(06)

18.08.09

03 002 001 al 003

Varios Varios

445.00

445.00

(07)

20.08.09

03 002 004 al 006

Varios Varios

2,660.00

2,660.00

(08)

22.08.09

08 001 00000001 6 20136589457 KAMETSA SAC

2,000.00

2,000.00

15.01.09 01 001 00001452
(09)

23.08.09

01 001 00001454 6 20021457864 DAFME SRL

4,000.00

4,000.00

(10)

25.08.09

03 002 007 al 018

Varios Varios

5,089.00

5,089.00

(11)

27.08.09

03 001 001 al 002

Varios Varios

369.75

70.25

440.00

(12)

28.08.09

03 001 003 al 004

Varios Varios

823.53

156.47

980.00

(13)

29.08.09

03 001 005 al 008

Varios Varios

1,067.23

202.77

1,270.00

(14)

30.08.09

03 001 009 al 013

Varios Varios

2,348.74

446.26

2,795.00

(15)

30.08.09

03 002 019 al 021

Varios Varios

1,390.00

1,390.00

(16)

31.08.09

03 001 014 al 016

Varios Varios

504.20

95.80

600.00



TOTALES 0.00 23,718.49 55,584.00 0.00 0.00 4,506.51 0.00 83,809.00






FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Perodo : Agosto 2009
RUC : 2017912453
Razn social : ROMANTICS S.A.C.





de pago o