EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF) DICTAN NORMAS REGLAMENTARIAS DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF (Publicado el 21.07.2004 y vigente a partir del 22 de julio de 2004 a excepcin de lo dispuesto en la Primera Disposicin Final, cuya vigencia ser a partir del 01.09.2004)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que mediante el Decreto Legislativo N 937 y norma modificatoria, se cre el Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS; Que la Quinta Disposicin Final del Decreto Legislativo antes citado, dispone que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas reglamentarias correspondientes; Que, de otro lado, el artculo 9 del Decreto Legislativo N 937, establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar las tablas contenidas en el artculo 7 de dicha norma que establecen las categoras en las que deben ubicarse los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS; Que resulta necesario dictar las disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 937, as como introducir modificaciones a la Tabla 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del sealado Decreto; Que se cuenta con la opinin tcnica de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT; En uso de las facultades conferidas por el numeral 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per. DECRETA: Artculo 1.- Definiciones Al presente Decreto Supremo se le aplicarn las definiciones previstas en el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias. Adicionalmente, se entender por: a. Decreto Legislativo : Al Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias. b. Nuevo RUS : Al Nuevo Rgimen nico Simplificado, creado por el Decreto Legislativo. c. Reglamento de Comprobantes de Pago : Al Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, y normas modificatorias. d. Reglamento de la Ley del Impuesto a la : Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Renta aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. e. RUC : Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N 943. Cuando se mencionen artculos o anexos sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos al presente Decreto Supremo. (Artculo 1 sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 1.- Definiciones Al presente Decreto Supremo se le aplicarn las definiciones previstas en el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 937. Adicionalmente, para efecto del presente Decreto Supremo, se entender por: a. Decreto Legislativo : Al Decreto Legislativo N 937 y norma modificatoria. b. Nuevo RUS : Al Nuevo Rgimen nico Simplificado, creado por el Decreto Legislativo N 937 y norma modificatoria. c. Reglamento de Comprobantes de Pago : Al Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, y normas modificatorias. Cuando se mencionen artculos o anexos sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos al presente Decreto Supremo. Artculo 2o.- De las personas naturales no profesionales y sociedades conyugales 2.1 Para efectos de lo sealado en el inciso b. del numeral 2.1 del artculo 2 del Decreto Legislativo, se entiende por personas naturales no profesionales a aquellas personas naturales que realicen actividades que no necesiten contar con ttulo profesional reconocido por la Ley Universitaria. En aquellos casos en que el contribuyente perciba ingresos considerados como rentas de cuarta categora por el ejercicio de alguna profesin universitaria conjuntamente con otras rentas de cuarta categora, no podrn acogerse al Nuevo RUS. Las personas naturales no profesionales que se hubieren acogido al Nuevo RUS y perciban ingresos de cuarta categora por el ejercicio de alguna actividad que requiera contar con ttulo profesional reconocido por la Ley Universitaria, debern ingresar al Rgimen General a partir del primer da calendario del mes siguiente a aqul en que percibieron los citados ingresos, no pudiendo reingresar al Nuevo RUS. (Numeral 2.2 del artculo 2 Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria Del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR 2.2 Las sociedades conyugales que tuvieran 2 (dos) unidades de explotacin, atribuirn el ingreso generado por cada unidad de explotacin a cada uno de los cnyuges. El pago que efecten lo harn en su calidad de personas naturales. Las sociedades conyugales que tuvieran una sola unidad de explotacin, atribuirn los ingresos a uno de los cnyuges, debiendo ste efectuar el pago como persona natural. Artculo 3.- Personas no comprendidas 3.1 De los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la actividad a. Tratndose de los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial que opten por acogerse al Nuevo RUS:
(i) El lmite mensual de los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la actividad a que se refieren los incisos a) y d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, ser aplicable a partir del periodo que corresponda a su acogimiento al Nuevo RUS.
(ii) El lmite anual de los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la actividad establecido en los incisos a) y d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, incluye los ingresos brutos obtenidos y las adquisiciones realizadas correspondientes a los periodos anteriores a su acogimiento al Nuevo RUS, comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento.
b. Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, sern deducidas para efecto del clculo del lmite de adquisiciones, en el perodo en el que se realicen.
Asimismo, en caso se produzcan incrementos en el valor de las operaciones y/o adquisiciones, stos se considerarn para efecto del clculo de los lmites por dichos conceptos, en el perodo en el que se realicen.
c. El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad a que se refiere el inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, incluir los tributos que graven las operaciones. 3.2 De los activos fijos a. Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que:
(i) Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenacin; y,
(ii) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.
b. El valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente del Nuevo RUS, se calcular en funcin al costo de adquisicin, produccin o construccin o al valor de ingreso al patrimonio, a que se refiere el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, actualizado de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de los activos fijos. Al resultado obtenido, se aplicar el porcentaje anual mximo de depreciacin previsto en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, segn el tipo de bien del que se trate.
Lo dispuesto en el prrafo anterior se efectuar siempre que el contribuyente cuente con documentacin sustentatoria que otorgue certeza del valor y de la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio. En caso contrario, el valor de los bienes ser el valor de mercado a que se refiere el numeral 3 del segundo prrafo del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta. 3.3 De la zona de frontera Se considera zona de frontera a las provincias detalladas en el Anexo I. (Artculo 3 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 3o.- Personas no comprendidas Para efectos del artculo 3 del Decreto Legislativo, se deber tener en cuenta lo siguiente: 3.1 El consumo de energa elctrica ser determinado tomando como referencia el consumo mensual de kilovatios-hora que consta en los recibos u otros documentos permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago emitidos por las empresas que prestan el servicio pblico de suministro de energa elctrica para el cobro de dicho servicio. Si el recibo o documento: a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del citado servicio, se asumir que el mismo corresponde al mes de la fecha de su emisin. b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Nuevo RUS, el consumo se deber acreditar mediante la documentacin sustentatoria correspondiente. 3.2 El consumo de servicio telefnico ser determinado tomando como referencia el importe que por el consumo mensual conste en los recibos u otros documentos permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago emitidos por las empresas que prestan dicho servicio. Si el recibo o documento: a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del citado servicio, se asumir que el mismo corresponde al mes de la fecha de su emisin. b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Nuevo RUS, el consumo se deber acreditar mediante la documentacin sustentatoria correspondiente. El importe a que se refiere el primer prrafo de este numeral comprende la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio, incluido los tributos que graven la operacin. 3.3 Se consideran proveedores a las personas naturales o jurdicas que provean bienes al sujeto del Nuevo RUS. Tratndose del servicio de intermediacin laboral, se considera como personal afectado a la actividad a los trabajadores destacados al sujeto del Nuevo RUS. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender como servicio de intermediacin laboral a aqul por el cual una persona destaca a sus trabajadores al sujeto del Nuevo RUS para prestar servicios temporales, complementarios o de alta especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27626 y su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 003- 2002-TR, aun cuando dicha persona sea un sujeto distinto a las sealadas en los artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del nombre que le asignen las partes. 3.4 9; Se considera zona de frontera a las provincias detalladas en el Anexo. El nivel de adquisiciones en un cuatrimestre calendario de los usuarios de la Zona Comercial de Tacna que se acojan al Nuevo RUS, no deber exceder el lmite de la categora en la cual se encuentren ubicados. (Ver artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
Artculo 4.- Impuestos comprendidos El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal. El Impuesto Selectivo al Consumo no est comprendido en el Nuevo RUS. Artculo 5.- Acogimiento 5.1 Tratndose de contribuyentes que inicien las actividades comprendidas en este rgimen en el transcurso del ejercicio: a. Que no cuenten con inscripcin en el RUC:
El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar al inscribirse en el referido registro, surtiendo efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades.
b. Que cuenten con inscripcin en el RUC por conceptos distintos a los previstos en el artculo 2 del Decreto Legislativo:
El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar con la presentacin de la Comunicacin de Afectacin a dicho Rgimen, surtiendo efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha en la cual el contribuyente se afecta al Nuevo RUS. 5.2 Tratndose de contribuyentes que inicien actividades a que se refiere el artculo 2 del Decreto Legislativo en el transcurso del ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran estado acogidos a otro rgimen, podrn optar por acogerse al Nuevo RUS segn lo previsto en el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 6 del Decreto Legislativo. 5.3 Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial: a. Que hubieran comunicado la suspensin temporal de sus actividades y que opten por acogerse al Nuevo RUS, les ser de aplicacin lo previsto en el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 6 del Decreto Legislativo.
b. Que hubieran solicitado la baja de su inscripcin en el RUC o cuya inscripcin hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT y que opten por acogerse al Nuevo RUS, efectuarn el acogimiento nicamente con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de reactivacin en el referido registro, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo en que se efecta la reactivacin en el RUC.
c. Que se ubiquen en la Categora Especial, se acogern al Nuevo RUS con la presentacin del formulario aprobado por la SUNAT para laubicacin en la Categora Especial, siempre que cumplan con los requisitos previstos en el numeral 7.2 del artculo 7 del Decreto Legislativo. (Artculo 5 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 5.- Acogimiento de contribuyentes que reinician actividades 5.1 Tratndose de contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora y/o cuarta categora nicamente por actividades de oficios, que reinicien actividades en un ejercicio gravable distinto a aqul en el cual solicitaron la suspensin o la baja o exclusin del Registro nico de Contribuyentes RUC, podrn optar por acogerse al Nuevo RUS efectuando la declaracin y pago de la cuota mensual que les resulte de aplicacin por dicho Rgimen hasta la fecha de vencimiento del perodo en que reinicien sus actividades. 5.2 En el caso que los contribuyentes citados en el numeral anterior provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial y que con anterioridad hayan estado acogidos al Nuevo RUS; podrn acogerse nuevamente a dicho Rgimen: a. A partir del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan 12 (doce) meses de su inclusin en el Rgimen General o en el Rgimen Especial; y, b. Efecten la declaracin y pago de la cuota mensual que les resulte de aplicacin por el Nuevo RUS, correspondiente al perodo en que reiniciaron sus actividades hasta la fecha de su vencimiento. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el reinicio de actividades se haya producido con anterioridad al 1 de enero sealado en el literal a. del presente numeral, en cuyo caso la declaracin y pago de la cuota mensual deber corresponder al perodo enero del ejercicio gravable por el cual opten por volver a acogerse al Nuevo RUS, y siempre que se efecten hasta la fecha de su vencimiento. 5.3 Tratndose de contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora y/o cuarta categora nicamente por actividades de oficios, que reinicien sus actividades en el mismo ejercicio en que solicitaron la baja o exclusin del RUC; podrn optar por acogerse al Nuevo RUS siempre que: a. A la fecha de efectuar la solicitud de baja o exclusin del RUC estuvieron acogidos al Nuevo RUS; y, b. Cumplan con efectuar la declaracin y pago de la cuota mensual correspondiente al mes en que reinician sus actividades, hasta la fecha de su vencimiento. 5.4 En todos los casos, los contribuyentes debern presumir que en lo que resta del cuatrimestre calendario que corresponda considerar segn el mes en que reiniciaron actividades, no superarn ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que deseen incluirse. A fin de determinar el cuatrimestre calendario que corresponde considerar resulta de aplicacin la Tabla incluida en el numeral 7.3 del artculo 7 del Decreto Legislativo. 5.5 Lo dispuesto en este artculo, no enerva la obligacin de los contribuyentes de comunicar a la SUNAT su reinicio de actividades mediante el formulario que corresponda. Artculo 6.- De la aplicacin de parmetros y la categorizacin 6.1 Los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS o que opten por acogerse a este Rgimen, a fin de determinar su categora, debern ubicar en la Tabla del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, aquella en la cual no superen ninguno de los lmites establecidos para cada parmetro. 6.2 La ubicacin en la categora que corresponda se realizar con el pago de la primera cuota mensual del Nuevo RUS o, tratndose de los contribuyentes comprendidos en la Categora Especial de este Rgimen, con la presentacin del formulario aprobado por la SUNAT. (Artculo 6 sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 6.- De la aplicacin de los parmetros y la categorizacin 6.1 Para determinar su categora, el sujeto del Nuevo RUS deber ubicar en la Tabla 1 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, segn le corresponda, la categora en la cual no sobrepase los lmites mximos establecidos para cada parmetro. 6.2 Los sujetos que provengan del Nuevo RUS que opten por ubicarse en una categora menor a la que se encontraban en el cuatrimestre calendario septiembre-diciembre del ao anterior al de su nuevo acogimiento, adems de lo dispuesto en el inciso c) del numeral 7.2 del artculo 7 del Decreto Legislativo, les resulta de aplicacin lo sealado por el inciso a. del mismo numeral. 6.3 Los pagos realizados por los contribuyentes en una categora menor a la que les corresponda, sern considerados como pagos parciales.
Artculo 7.- Cuota mensual El pago que se efecte deber cubrir el monto total de la cuota mensual sealada en la Tabla del artculo 8 del Decreto Legislativo para cada categora. (Artculo 7 sustituido por el artculo 6 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 7.- Cuota mensual El pago deber cubrir el monto total de la cuota mensual sealada en las Tablas 1 2 del numeral 8.1 del artculo 8 del Decreto Legislativo para cada categora.
Artculo 8.- De la Categora Especial Para efectos de lo sealado en el numeral 7.2 del artculo 7 del Decreto Legislativo, se tendr en cuenta lo siguiente: 1. os contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la Categora Especial y que opten por acogerse a la mencionada categora, ejercern dicha opcin con la presentacin del formulario aprobado por la SUNAT para la ubicacin en la Categora Especial, en las condiciones y plazos sealados mediante Resolucin de Superintendencia. La ubicacin surtir efecto a partir del perodo en que se presente el referido formulario.
2. A partir del mes en que los contribuyentes del Nuevo RUS ubicados en la Categora Especial incumplan los requisitos para mantenerse en dicha categora, efectuarn el pago de la cuota mensual que corresponda a su nueva categora de acuerdo con la Tabla del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo.
3. Se entiende como: a. Mercado de abastos, al local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de ventas en secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de productos mayoristas y minoristas. Estn comprendidos en esta definicin, los mercados municipales, micromercados, mercados particulares, cooperativas, mercadillos, ferias populares y similares.
b. Productos en su estado natural, a aquellos bienes a los que mxime se les hubieran efectuado cualquiera de los procesos primarios, contenidos en el Anexo II. 4. La ubicacin en la Categora Especial no exime a los contribuyentes del Nuevo RUS del cumplimiento de todas las dems obligaciones tributarias a su cargo. (Artculo 8 sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 8.- De la Categora Especial Para efectos de lo sealado en el numeral 8.2 del artculo 8 del Decreto Legislativo, se tendr en cuenta lo siguiente: a. Se entiende como Mercado de Abastos, al local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de ventas en secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de productos mayoristas y minoristas. Estn comprendidos en esta definicin, los Mercados Municipales, Micromercados, Mercados Particulares, Cooperativas, Mercadillos, Ferias Populares y similares. b. Los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS que se encuentren ubicados en la categora especial de dicho Rgimen, permanecern en sta hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio gravable, salvo que sus ingresos brutos obtenidos en un cuatrimestre calendario fueran mayores a Catorce mil Nuevos Soles (S/. 14,000.00) o ampliaran su actividad a la venta de cualquier otro bien y/o prestacin de servicio. Dichos contribuyentes debern ubicarse en la categora que les corresponda segn las Tablas 1 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, en el periodo tributario inmediato siguiente al ltimo perodo tributario del cuatrimestre calendario en que se produjo el incremento de sus ingresos o la ampliacin de su actividad, debiendo efectuar el pago de la cuota mensual que les sea aplicable. c. Los contribuyentes del Nuevo RUS que en un cuatrimestre calendario vencido hubieran cumplido los requisitos establecidos para ser considerados en la Categora Especial, podrn incluirse en dicha categora en el perodo tributario inmediato siguiente al ltimo perodo tributario del cuatrimestre calendario referido, y siempre que se efecte hasta la fecha de su vencimiento. A tal efecto, debern utilizar el formulario aprobado por la SUNAT para dicho fin. d. La ubicacin en la Categora Especial no exime a los contribuyentes del cumplimiento de todas las dems obligaciones tributarias a su cargo.
Artculo 9.- De la recategorizacin Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. Cuando los contribuyentes del Nuevo RUS se ubiquen en una categora menor a la que les corresponda, los pagos efectuados en cada mes sern considerados como pagos parciales de la cuota que les resulta aplicable. (Artculo 9 sustituido por el artculo 8 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 9.- De la recategorizacin Para efectos del artculo 11 del Decreto Legislativo, se tendr en cuenta lo siguiente: 9.1 Los contribuyentes del Nuevo RUS que en el cuatrimestre calendario vencido hubieran utilizado la Tabla que les resultaba de aplicacin segn el numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, seguirn el procedimiento de recategorizacin previsto en el numeral 11.1 del artculo 11 del referido Decreto. En el caso de una recategorizacin a una categora menor, sta se podr efectuar siempre que en todo el cuatrimestre calendario vencido no se haya excedido ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que se encuentre ubicado el sujeto del Rgimen ni aquellos parmetros de la categora en la que desee ubicarse. 9.2 Tratndose de contribuyentes del Nuevo RUS que en el cuatrimestre calendario vencido no hubieran utilizado la Tabla que les resultaba de aplicacin segn el numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, debern recategorizarse efectuando el pago de la cuota mensual de la nueva categora que les corresponda, correspondiente al perodo tributario inmediato siguiente al ltimo perodo tributario del cuatrimestre calendario vencido. En caso no se recategoricen en la oportunidad sealada es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 11.2 del artculo 11 del Decreto Legislativo. 9.3 Los contribuyentes a que se refieren los numerales precedentes, a fin de determinar su nueva categora, debern tomar en cuenta los lmites de los parmetros establecidos por el Decreto Legislativo respecto del cuatrimestre calendario vencido. 9.4 En todos los casos, la recategorizacin tiene vigencia slo por un cuatrimestre calendario, vencido el cual el contribuyentes deber verificar si le corresponde recategorizarse de acuerdo a lo establecido por el Decreto Legislativo y el presente Reglamento.
Artculo 10.- Inclusin en el Rgimen General 10.1 Si en un determinado mes, los sujetos del Nuevo RUS incurren en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho mes, siempre que no se acojan al Rgimen Especial de acuerdo a las normas que lo regulan. 10.2 Para efectos de lo dispuesto en el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo, se considera personal afectado a la actividad, a: a. Las personas que guardan vnculo laboral con el contribuyente del Nuevo RUS; y, b. Las personas que prestan servicios al contribuyente del Nuevo RUS en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre que el contribuyente del Nuevo RUS: (i) Fije el lugar y horario para la prestacin del servicio; y, (ii) Proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Tratndose del servicio de intermediacin laboral se considera como personal afectado a la actividad a los trabajadores destacados al contribuyente del Nuevo RUS. Al respecto, se entender como servicio de intermediacin laboral a aqul por el cual una persona destaca a sus trabajadores al contribuyente del Nuevo RUS para prestar servicios temporales, complementarios o de alta especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27626 y norma modificatoria y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR y normas modificatorias, aun cuando dicha persona sea un sujeto distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del nombre que le asignen las partes. (Artculo 10 sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 10.- I nclusin en el Rgimen General La inclusin al Rgimen General que efecten los contribuyentes del Nuevo RUS de conformidad con el primer prrafo del numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo, se efectuar previa comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT. (Ver Resolucin de Superintendencia N 192-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004). Artculo 11.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 11.- Reingreso al Nuevo RUS 11.1 Los contribuyentes que deseen reingresar al Nuevo RUS, debern comunicarlo a la SUNAT mnimo 2 (dos) meses antes del 1 de enero del ejercicio en que operar el reingreso. Ello sin perjuicio que el contribuyente deba cumplir con permanecer en el Rgimen General o en el Rgimen Especial durante el plazo de 12 (doce) meses que seala el segundo prrafo del numeral 12.1 del artculo 12 y el segundo prrafo del artculo 13 del Decreto Legislativo. 11.2 La presentacin de la comunicacin de reingreso al Nuevo RUS no enerva la obligacin del contribuyente de efectuar la declaracin y pago de la cuota mensual correspondiente al perodo enero del ejercicio gravable por el cual opte por reingresar al Nuevo RUS as como la de cumplir con los requisitos establecidos para pertenecer al Rgimen. 11.3 La SUNAT regular los requisitos, forma y condiciones en que se presentar la comunicacin de reingreso al Nuevo RUS a que se refiere el prrafo anterior. (Ver artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 192-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004). Artculo 12.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 12.- Recategorizacin por parte de la SUNAT Cuando la SUNAT vare de categora a los contribuyentes del Nuevo RUS, proceder al cobro de la deuda tributaria correspondiente a la categora en la que stos debieron ubicarse, sin perjuicio de las sanciones que correspondan segn el Cdigo Tributario. En relacin a los pagos efectuados por los contribuyentes en una categora menor a la que les corresponda, sern considerados como pagos parciales. (Ver artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004). Artculo 13.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 13.- I nclusin en el Rgimen General por parte de la SUNAT Cuando la SUNAT vare el rgimen de los contribuyentes del Nuevo RUS al Rgimen General, proceder al cobro de la deuda tributaria de este ltimo, sin perjuicio de las sanciones que correspondan segn el Cdigo Tributario. Los pagos efectuados por los contribuyentes del Nuevo RUS, sern considerados como pagos parciales de lo que les corresponda pagar de acuerdo al Rgimen General. (Ver artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004). Artculo 14.- Obligaciones del contribuyente. Sin perjuicio de las obligaciones establecidas por el Cdigo Tributario, los contribuyentes del Nuevo RUS debern: 14.1 Por las compras a) Sustentar la tenencia de su mercadera, mediante los comprobantes de pago establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago a que se refiere el artculo 17 del Decreto Legislativo. b) Conservar en su unidad de explotacin el original de los comprobantes de pago que sustenten sus adquisiciones, incluyendo los de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos. Dichos comprobantes deben estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera o solicite. 14.2 Por las ventas a) Cumplir con emitir slo los comprobantes establecidos en el numeral 16.1 del artculo 16 del Decreto Legislativo. El incumplimiento ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario. Los comprobantes de pago que emitan los contribuyentes del Nuevo RUS no deben discriminar impuesto alguno que grave sus operaciones. b) Las boletas de venta y/o tickets o cintas de mquinas registradoras que emitan y entreguen deben ser archivados por separado y en forma cronolgica, correspondientes a los perodos no prescritos. Dichos comprobantes deben estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera o solicite. 14.3 Por el pago Las constancias de pago de las cuotas mensuales deben ser archivadas en forma cronolgica por los perodos no prescritos. Dichos documentos deben estar a disposicin de la SUNAT, cuando sta lo requiera o solicite. 14.4 Retenciones Los contribuyentes del Nuevo RUS debern efectuar las retenciones de carcter tributario por las remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos. Dichas retenciones debern ser pagadas a la SUNAT de acuerdo a las disposiciones vigentes. Artculo 15.- Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras categoras Para efecto de la renta de tercera categora a que se refiere el segundo prrafo del artculo 19 del Decreto Legislativo, los sujetos que se acojan al Nuevo RUS utilizarn la Tabla 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo. Dicha Tabla tambin ser de aplicacin para efecto de la recategorizacin. Artculo 16.- Inaplicacin de beneficios El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago por las adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de bienes en los casos permitidos por el Decreto Legislativo y la presente norma, no dar derecho a crdito fiscal, gasto o costo o cualquier otro crdito tributario a favor de los contribuyentes del Nuevo RUS. En este sentido, dichos contribuyentes no tienen derecho, entre otros, al Saldo a Favor y al Reintegro Tributario a que se refieren los artculos 34 y 48, respectivamente, de la Ley del IGV e ISC, ni al arrastre de prdidas establecida en el artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta. Artculo 17.- Vigencia El presente Decreto Supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, a excepcin de lo dispuesto por la Primera Disposicin Final, cuya vigencia ser a partir del 1 de setiembre del 2004.
DISPOSICIONES FINALES Primera.- Sustityase la Tabla 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, por la siguiente: "Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta categora por la realizacin de actividades de oficios, segn corresponda, con excepcin de aquellos a los que slo les es aplicable la Tabla 1 Parmetros
Categora Total Ingresos brutos en un cuatrimestre calendario (hasta S/. ) Total Adquisiciones en un cuatrimestre calendario
(hasta S/. ) Consumo de energa elctrica en un cuatrimestre calendario (hasta kw-h.) Consumo de servicio telefnico en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Precio unitario de venta
(hasta S/.) (1)
Nmero mximo de personas afectadas a la actividad
(hasta) (2) 21 14,000 7,000 2,000 1,200 250 2 22 24,000 12,000 2,000 1,200 250 3 23 36,000 18,000 3,000 2,000 500 4 24 54,000 27,000 3,500 2,700 500 4 25 80,000 40,000 4,000 4,000 500 5 (1) Aplicable slo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria conjuntamente con actividades de servicios y/o actividades de oficios. (2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales se rigen por el segundo prrafo del inciso a. del numeral 3.1 del artculo 3 del presente Decreto." Segunda.- 9; Precsase que el parmetro precio unitario mximo de venta incluido en la Tabla 1 del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, se entiende referido al precio unitario de venta de los bienes en la realizacin de las actividades de comercio y/o industria. Tercera.- La SUNAT podr dictar las normas complementarias para la mejor aplicacin de lo sealado en la presente norma. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinte das del mes de julio del ao dos mil cuatro. ALEJANDRO TOLEDO Presidente Constitucional de la Repblica PEDRO PABLO KUCZYNSKI Ministro de Economa y Finanzas
ANEXO I
ZONA DE FRONTERA Provincia: Departamento a la que pertenece la Provincia: Zarumilla Tumbes Tumbes Ayabaca Piura
Atalaya Purus Tahuamanu Madre de Dios Tambopata Sandia Puno
San Antonio de Putina Huancan Moho Puno Yunguyo Chucuito El Collao Tacna Tacna Tarata
(Anexo I sustituido por el Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR ANEXO Provincia: Departamento a la que pertenece la Provincia: Zarumilla Tumbes Tumbes Ayabaca Piura Sullana San Ignacio Cajamarca Condorcanqui Amazonas Bagua Maynas Loreto Mariscal Ramn Castilla Requena Loreto Alto Amazonas Coronel Portillo Ucayali Atalaya Purus Tahuamanu Madre de Dios Tambopata San Juan del Oro Puno Yanahuaya San Antonio de Putina Huancan Moho Puno Yunguyo Chucuito El Collao Tacna Tacna
ANEXO II PROCESOS PRIMARIOS
A. Se consideran procesos primarios, tratndose de:
1. Cereales, granos, menestras, oleaginosas y especias: Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su estado natural; operaciones de limpieza, zarandeo, trillado; seleccin y clasificacin; envase sin preservantes y embalaje. No incluye: - Desecado, deshidratado, trozado, molienda y enmelezado. - Elaboracin de harinas, almidones, smola, polvo y similares. - Extraccin, refinacin y envasado de aceites.
2. Tubrculos, races, tallos, hortalizas y legumbres: Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su estado natural; operaciones de lavado o limpieza, zarandeo; seleccin y clasificacin; refrigerado; envase sin preservantes y embalaje; la aplicacin de marcas, etiquetas o signos distintivos similares directamente en el producto. No incluye: - Secado, desecado, deshidratado, trozado, molienda, picado, pelado, chancado y congelado. - Elaboracin de harinas, almidones, smola, polvo y similares. - Procesamiento de desechos para forrajes. - Extraccin, preservacin y envasado de jugos. - Concentrado de tomates y otras hortalizas. - Otros procesos aplicados a races.
3. Frutales: Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su estado natural; operaciones de lavado o limpieza, zarandeo; seleccin y clasificacin; envases sin preservantes y embalaje; refrigerado; la aplicacin de marcas, etiquetas o signos distintivos similares directamente en el producto; y la aplicacin de aceite o cera para proteger o mejorar la presentacin del producto.
No incluye: - Secado, desecado, deshidratado, trozado, molienda, enmelazado, picado, pelado, chancado, congelado y otros procesos aplicados a frutas. - Elaboracin de harinas, smola, polvo y similares. - Procesamiento de desechos de frutales para forrajes. - Extraccin, preservacin y envasado de jugos de frutas.
4. Floricultura: Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su estado natural; operaciones de corte, limpieza, envase sin preservantes, embalaje y refrigerado. No incluye: - Molienda, picado, pelado, chancado, y secado.
B. No se consideran procesos primarios a las siguientes actividades:
- Desmotado y prensado de algodn. - Descascarado, fermentado, clasificacin, tostado y molienda de caf, cacao y otras semillas. - Curado y clasificacin de hojas de tabaco y de t. - Enriado y maceracin de fibras vegetales. - Tratamiento y envasado de plantas medicinales. - Extraccin del jugo de la caa de azcar. - Fabricacin y refinacin de azcar. - Elaboracin de chancaca. - Fabricacin de embalajes, de maderas tales como cajones, jabas y similares para transporte de productos agrarios. - La produccin de esteras, tapetes y otros productos de junco, caa, totora, paja, hinea, mimbre y similares. - Fabricacin y envasado de nueces azucaradas, salado y confitado de castaas, pecanas, maraon o cashio y otros productos forestales. - Malteado de cebada y otros granos. - Secado de cochinilla. - Preparacin, tratamiento y envasado de plantas ornamentales forestales. - Concentracin del caucho o jebe natural, oj, leche caspi y otras gomas y resinas naturales forestales de uso industrial. - Elaboracin, fabricacin de alimentos balanceados.
01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es el 1.5 % de los ingresos netos mensuales Para acogerse a este rgimen tributario: - Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.- - El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.- - El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo - El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.- Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos. 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el transcurso de cada ao. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 126 000. Se deben desarrollar las actividades generadoras de renta de tercera categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo. El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad no debe superar S/. 525 000, en el transcurso de cada ao. No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas para el RER Cmo acogerse al RER
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. 04. Qu actividades estn excluidas del RER?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades: a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. h) Realicen venta de inmuebles. i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes: k) Actividades de mdicos y odontlogos. l) Actividades veterinarias. m) Actividades jurdicas. n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. p) Actividades de informtica y conexas. q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: 1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. 2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Importante El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER. 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: TRIBUTO TASA Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) 1.5% de sus ingresos netos mensuales Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal 18%
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada. 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN Presentando la declaracin mediante: El Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV Renta Mensual el PDT 621. Mediante el PDT 621 a travs o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto, su CLAVE SOL y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT. A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificadamensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin. Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio. 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN Pueden emitir: Facturas: Fsicas y/o Electrnicas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados por SUNAT. Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como las notas de crdito y de dbito y las guas de remisin remitente en los casos que se realice traslado de mercaderas.
Para emitir facturas electrnicas afliese al Sistema de Emisin Electrnica SEE de SUNAT. La emisin de estas facturas no le genera costos de emisin 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el Rgimen Especial - RER?
CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RER FECHA DE PUBLICACIN Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta deben registar sus operaciones en los siguinetes libros contables: Registro de Compras Registro de Ventas (1) CAPITULO XV DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER (1) Captulo incorporado por el Artculo 37 del Decreto Supremo N 194-99-EF, publicado el 31 de diciembre de 1999.
Artculo 76.- DE LOS INGRESOS NETOS, ACTIVOS FIJOS Y ADQUISICIONES 1. De los ingresos netos a. Se considera ingreso neto: (i) Al establecido como tal en el cuarto prrafo del artculo 20 de la Ley, independientemente de la actividad por la que se obtenga rentas de tercera categora; y,
(ii) A la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la Ley, de ser el caso.
A efecto de determinar dicha renta, ser de aplicacin lo dispuesto en el punto 2.2 del numeral 2 del inciso a) del artculo 13 del presente Reglamento. Para tal efecto, el valor tomado en base al costo de adquisicin, costo de produccin o construccin o al valor de ingreso al patrimonio del cedente deber actualizarse de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de los ingresos netos. De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio, deber actualizarse de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de la cesin, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de los ingresos netos. La renta neta as determinada se incluir a razn de un doceavo (1/12) dentro los ingresos netos mensuales del contribuyente de este Rgimen. b. Para efecto del clculo del lmite anual de los ingresos netos: (i) Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, sern deducidas, en el mes en el que se realicen.
De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las operaciones, stos se considerarn en el perodo en el que se realicen.
(ii) Estn incluidos el total de ingresos netos de tercera categora de los sujetos que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado, correspondientes a los perodos anteriores a su acogimiento al Rgimen Especial, comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento. 2. De los activos fijos a. Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que: (i) Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenacin; y, (ii) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses. b. El valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente del Rgimen Especial, se calcular en funcin al costo de adquisicin, produccin o construccin o al valor de ingreso al patrimonio, a que se refiere el artculo 20 de la Ley, actualizado de acuerdo con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de los activos fijos. Al resultado obtenido, se aplicar el porcentaje anual mximo de depreciacin previsto en el presente Reglamento segn el tipo de bien del que se trate. Lo dispuesto en el prrafo anterior se efectuar siempre que el contribuyente cuente con documentacin sustentatoria que otorgue certeza del valor y de la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio. En caso contrario, el valor de los bienes ser el valor de mercado a que se refiere el numeral 3 del segundo prrafo del artculo 32 de la Ley. 3. De las adquisiciones a. El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad incluir los tributos que graven las operaciones.
b. Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, sern deducidas, en el mes en el que se realicen.
De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las adquisiciones, stos se considerarn en el perodo en el que se realicen.
c. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado, para efecto del clculo del lmite anual de las adquisiciones afectadas a la actividad, se considerar las adquisiciones correspondientes a los perodos anteriores a su acogimiento al Rgimen Especial, comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento, con excepcin de las adquisiciones de activo fijo. (Artculo 76 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 76.- PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD Para efectos del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 118 de la Ley, se consideran proveedores a las personas naturales o jurdicas que provean bienes al sujeto del Rgimen Especial. Tratndose del servicio de intermediacin laboral, se considerar como personal afectado a la actividad a los trabajadores destacados al sujeto del Rgimen Especial. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender como servicio de intermediacin laboral a aqul por el cual una persona destaca a sus trabajadores al sujeto del Rgimen Especial para prestar servicios temporales, complementarios o de alta especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27626 y su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, an cuando dicha persona sea un sujeto distinto a las sealadas en los Artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del nombre que le asignen las partes. (Artculo 76 incorporado por el Artculo 37 del Decreto Supremo N 134-2004-EF, publicado el 05.10.2004 y vigente a partir del 06.10.2004).
Artculo 77.- EMPRESAS UNIPERSONALES Los contribuyentes que tengan ms de un negocio unipersonal debern considerar globalmente el conjunto de sus ingresos netos, as como el total de sus activos y de sus adquisiciones afectadas a la actividad, para efectos del cmputo de los lmites establecidos en los acpites (i), (ii) y (iii) del inciso a) del artculo 118 de la Ley. (Artculo 77 sustituido por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007).
TEXTO ANTERIOR Artculo 77.- EMPRESAS UNIPERSONALES Los contribuyentes que tengan ms de un negocio unipersonal debern considerar globalmente el conjunto de ingresos por rentas de tercera categora, a efecto de determinar el monto lmite establecido en el artculo 117 de la Ley.
Artculo 78.- ACOGIMIENTO 1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran estado acogidos a otro rgimen, podrn optar por acogerse al Rgimen Especial segn lo previsto en el inciso b) del primer prrafo del artculo 119 de la Ley. 2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: a) Que hubieran comunicado la suspensin temporal de sus actividades y que opten por acogerse al Rgimen Especial, les ser de aplicacin lo previsto en el inciso b) del primer prrafo del artculo 119 de la Ley. b) Que hubieran solicitado la baja de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes o cuya inscripcin hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT y que opten por acogerse al Rgimen Especial, efectuarn el acogimiento nicamente con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de reactivacin en el referido registro, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de la Ley. En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo en que se efecta la reactivacin en el Registro nico de Contribuyentes. (Artculo 78 sustituido por el Artculo 4 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 78.- ACOGIMIENTO AL REGIMEN ESPECIAL Los sujetos del Rgimen General del Impuesto podrn optar por acogerse al Rgimen Especial, debiendo tener en cuenta lo sealado en el inciso a) del artculo 120 de la Ley. Tratndose de sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado podrn optar por acogerse al Rgimen Especial en cualquier mes del ao, previa comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT. La SUNAT establece la forma y condiciones a efecto que los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto y del Nuevo Rgimen nico Simplificado puedan acogerse al presente Rgimen. (Artculo 78 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 018- 2004-EF, publicado el 27 de enero de 2004)
Artculo 78-A.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007. TEXTO ANTERIOR Artculo 78-A.- CONTRIBUYENTES QUE REINICIEN ACTIVIDADES Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora que reinicien actividades en un ejercicio gravable distinto a aqul en el cual solicitaron la suspensin o la baja o exclusin del Registro nico de Contribuyentes - RUC, podrn optar por acogerse al Rgimen Especial efectuando la declaracin y pago de la cuota que les resulte de aplicacin por dicho Rgimen, correspondiente al perodo en que reiniciaron sus actividades, hasta la fecha de su vencimiento. Tratndose de contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora que reinicien sus actividades en el mismo ejercicio en que solicitaron la suspensin o la baja o exclusin del RUC, podrn optar por cambiarse al Rgimen Especial siempre que: 1. A la fecha de solicitar la suspensin o la baja o exclusin del RUC, estuvieron incluidos en el Nuevo RUS; y, 2. Presenten la comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT. En todos los casos, los contribuyentes adicionalmente debern presumir que el total de sus ingresos netos provenientes de rentas de tercera categora en el ejercicio en que reinician sus actividades no superar el monto referencial sealado en el Artculo 119 de la Ley, multiplicado por el nmero de meses transcurridos entre la fecha de reinicio y la del cierre del ejercicio. (Artculo 78 incorporado por el Artculo 38 del Decreto Supremo N 134-2004-EF, publicado el 05.10.2004 y vigente a partir del 06.10.2004).
Artculo 79.- BASE IMPONIBLE Y TASA El impuesto a cargo de los contribuyentes comprendidos en el Rgimen Especial ser determinado mensualmente, aplicando la tasa que corresponda de acuerdo con lo sealado en el inciso a) del artculo 120 de la Ley. (Artculo 79 sustituido por el Artculo 5 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 79.- BASE IMPONIBLE Y TASA El impuesto a cargo de los contribuyentes comprendidos en el Rgimen Especial ser determinado mensualmente, aplicando la tasa que corresponda de acuerdo con lo sealado en el inciso a) del artculo 121 de la Ley. (Artculo 79 sustituido por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 018-2004-EF, publicado el 27 de enero de 2004)
Artculo 80.- DEL PAGO El pago del Impuesto se efectuar mensualmente con carcter definitivo, debiendo presentarse la declaracin mensual correspondiente, aun cuando no exista impuesto por pagar en el mes. Los referidos contribuyentes se encuentran exceptuados de la obligacin de presentar declaracin anual del Impuesto a la Renta.
Artculo 81.- SALDOS A FAVOR Y PERDIDAS ARRASTRABLES Los contribuyentes del Rgimen General que se acojan al presente Rgimen aplicarn contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c) del Artculo 88 de la Ley. Dichos contribuyentes perdern el derecho al arrastre de las prdidas tributarias a que se refiere el Artculo 50 de la Ley.
Artculo 82.- RETENCIONES Los sujetos que se acojan al Rgimen Especial debern cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas de segunda y quinta categoras, as como las correspondientes a contribuyentes no domiciliados. Artculo 83.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007. TEXTO ANTERIOR Artculo 83.- CAMBIO DEL REGIMEN ESPECIAL AL GENERAL Los contribuyentes que hubieran optado por acogerse al Rgimen Especial podrn acogerse voluntariamente al Rgimen General del Impuesto en cualquier mes del ejercicio gravable. Sin embargo, si en un mes determinado el promedio de los ingresos netos de los seis (6) ltimos meses, incluido el mes por el que se efecta el pago, es superior al monto referencial a que se refiere el artculo 119 de la Ley, debern ingresar al Rgimen General del Impuesto a partir del primer da calendario del mes siguiente a aqul en que se suscit dicho hecho. A tal fin, los contribuyentes que inicien actividades y no cuenten con seis (6) meses de actividad, promediarn mensualmente sus ingresos netos obtenidos desde el inicio de actividades, comparndolo con el monto referencial establecido en el artculo 119 de la Ley. Lo dispuesto en los prrafos precedentes es aplicable a todos los sujetos del presente Rgimen, incluso a aqullos que provengan del Nuevo Rgimen nico Simplificado. (Artculo 83 sustituido por el Artculo 4 del Decreto Supremo N 018- 2004-EF, publicado el 27 de enero de 2004) Artculo 84.- INGRESO AL REGIMEN GENERAL Los contribuyentes del Rgimen Especial que ingresen al Rgimen General en el curso o inicio del ejercicio gravable, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo con lo siguiente: a) Aquellos que en el ejercicio gravable anterior hubieran determinado su Impuesto de acuerdo con el Rgimen General y no hubieran obtenido renta imponible en dicho ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta de conformidad con el inciso b) del artculo 85 de la Ley.
En caso que hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior, efectuarn los pagos a cuenta de acuerdo a lo dispuesto en el inciso a) del artculo 85 de la Ley.
b) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior no hubieran tenido actividades o hubieran estado acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artculo 85 de la Ley. (Artculo 84 sustituido por el Artculo 6 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007). TEXTO ANTERIOR Artculo 84.- INGRESO AL REGIMEN GENERAL Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto que ingresen al Rgimen General en el curso o inicio del ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo a lo siguiente: a) Aqullos que en el ejercicio gravable anterior hubieran determinado su Impuesto de acuerdo con el Rgimen General y no hubieran obtenido impuesto calculado en dicho ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta de conformidad con el inciso b) del artculo 85 de la Ley. En caso que hubieran obtenido impuesto calculado, efectuarn los pagos a cuenta de acuerdo a lo dispuesto en el inciso a) del artculo 85 de la Ley. b) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior no hubieran tenido actividades o hubieran determinado su Impuesto de acuerdo al Rgimen nico Simplificado o Rgimen Especial del Impuesto, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artculo 85 de la Ley. (Inciso b) sustituido por el Artculo 5 del Decreto Supremo N 018-2004- EF, publicado el 27 de enero de 2004) TEXTO ANTERIOR b) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior no hubieran tenido actividades o hubieran determinado su Impuesto de acuerdo al Rgimen nico Simplificado o Rgimen Especial, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artculo 85 de la Ley. c) Los pagos a cuenta por los meses de enero y febrero se efectuarn de acuerdo al inciso a) del artculo 85 de la Ley; si los contribuyentes hubieran tenido impuesto calculado de acuerdo al Rgimen General del Impuesto en el ejercicio precedente al anterior. En su defecto, determinarn sus pagos a cuenta segn lo dispuesto en el inciso b) del artculo 85 de la Ley.
Artculo 85.- Artculo DEROGADO por el Artculo 6 del Decreto Supremo N 018-2004-EF, publicado el 27 de enero de 2004.
TEXTO ANTERIOR Artculo 85.- CONTABILIDAD Y REGISTROS El Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las normas del Impuesto General a las Ventas constituye el libro de ingresos que estn obligados a llevar los contribuyentes del presente Rgimen. En dicho registro debern anotarse todos los ingresos que constituyan rentas de tercera categora. Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarn en moneda nacional convirtindolas al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros vigente a la fecha de la operacin. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido, se utilizar el ltimo publicado. Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta? Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda. Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios? Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento. Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas? 1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. 2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. 3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin. 4. Qu libros de contabilidad debe llevar? Los perceptores de rentas de tercera categora (sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales superenlas 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) estn obligados a llevarcontabilidad completa.
Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares. A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar? TRIBUTOS AFECTOS Por su actividad econmica: IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. RENTA:Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9% RETENCIONES A EFECTUAR: De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados. Cules son los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General? Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente: Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Este coeficiente puede ser variado segn el balance acumulado al 30 de junio.
Mtodo del Porcentaje del 2%: Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.
Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.
Lugares de presentacin y pago: Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.
Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional. Rentas gravadas de tercera categora El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por: - Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. - Los Rematadores y Martilleros - Los Notarios - El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas. Recuerde que El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.
01 Qu es el Registro nico de Contribuyentes (RUC)? Tamao de Texto:
Es el registro informtico a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros obligados a inscribirse en l por mandato legal.
Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la relacin de tributos afectos, telfonos, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. La informacin debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que varen sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal, el tipo de actividad econmica, a los representantes legales, Tambin puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT.
Cada contribuyente es identificado con un nmero de 11 dgitos denominado nmero RUC. Este nmero es de carcter nico y permanente. Este nmero debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.
Importante: Los datos del RUC deben mantenerse actualizados, a efectos que la Administracin Tributaria pueda brindar las mayores facilidades al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por ello: La actividad econmica debe estar vinculada a un Grupo Tributario, Rgimen Tributario y Tributos Afectos. El inicio, suspensin, reinicio o cese de actividades debe ser comunicado en forma oportuna. Debe registrarse a cada uno de los representantes legales y de los establecimientos anexos. El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser Persona Natural con negocio, Persona Natural sin negocio, Asociacin, Sociedad Annima, Sociedad Annima Cerrada, EIRL, entre otros sealados en la Tabla N 2.
Las personas naturales pueden inscribirse en el RUC por Internet de manera sencilla y rpida. Una vez inscrito en el RUC Ud. podr actualizar la mayor parte de sus datos por Internet usando su Clave SOL, llenando y enviando el formulario virtual 3128:"Modificacin de Datos del RUC por Internet". El nmero de RUC puede ser un dato requerido por otras entidades de la Administracin Pblica, Entidades del Sistema Financiero, notarios y otros sujetos comprendidos en el artculo 4 del Decreto Legislativo N 943 (publicado el 20 de diciembre de 2003).
Recuerde que en los trmites presenciales: Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trmite es realizado por una tercera persona, deber acreditar su identidad mediante la exhibicin de su documento de identidad en original y la presentacin de dicho documento en fotocopia, as como una carta poder con firma legalizada notarialmente en la que conste expresamente la autorizacin. Para brindar mayores facilidades, los formularios de inscripcin, reactivacin y actualizacin o modificacin de la informacin del RUC, podrn ser descargados desde ste enlace. Asimismo, deber presentar y/o exhibir la documentacin detallada para cada caso en los anexos 1, 2, 3, 4, y 5 del Reglamento del RUC: Resolucin de Superintendencia N 210- 2004/SUNAT; caso contrario se tendr como no presentada la solicitud y/o comunicacin, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos.
Base legal:
- Ley del Registro nico de Contribuyentes - Decreto Legislativo N. 943 - Reglamento del RUC - Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y modificatorias.
02. Normas legales del RUC Tamao de Texto:
Ley del Registro nico de Contribuyentes - Decreto Legislativo N. 943 Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT Aprueban disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943 que estableci la Ley del Registro nico de Contribuyentes. Publicada el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004. ANEXO N 1
ANEXO N 1A (Anexo 1A incorporado por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 123-2006/SUNAT, publicado el 22.07.2006 y vigente a partir del 01.09.2006). ANEXO N 1B (Anexo 1B incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT, publicado el 17.08.2007. ANEXO N 1C (Anexo 1C incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT, publicado el 17.08.2007. ANEXO 2, 3 y 4 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias. ANEXO 5 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias. ANEXO 6 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias. Resolucin de Superintendencia N 298-2004/SUNAT publicada el 07 diciembre del 2004 Modifican la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT, que aprob disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943.
Resolucin de Superintendencia N 036-2005/SUNAT publicada el 15.02.2005 Modifican la R. N 210-2004/SUNAT que aprob disposiciones reglamentarias del D. Leg. N 943, a fin de incluir un supuesto adicional para la inscripcin de oficio en el RUC.
Resolucin de Superintendencia N 075-2006/SUNAT publicada el 21.05.2006 Modifican La Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y Modificatorias, que aprob las Disposiciones Reglamentarias del Decreto Legislativo N 943.
Resolucin de Superintendencia N 123-2006/SUNAT publicada el 22.07.2006 Facilitan la inscripcin, modificacin y/o actualizacin de datos en el RUC para las personas naturales. Resolucin de Superintendencia N 254-2011/SUNAT publicada el 29.10.2011 Facilitan la inscripcin, modificacin y/o actualizacin de datos en el RUC para las personas naturales. Anexos 2, 3 y 4
03. Formularios virtuales y fsicos para trmites del RUC Tamao de Texto:
1.- Trmites virtuales: La mayor parte de trmites del RUC se puede efectuar a travs del Portal de SUNAT con la Clave SOL. Entre ellos, los realizados con el Formulario Virtual N 3128 modificacin de datos del RUC como actividad econmica principal o secundaria, modificacin o confirmacin de domicilio fscal, alta y baja de tributos, baja de establecimientos anexos, nombre comercial, nmero telefnico, entre otros. 2.- RUC-Inscripcin por Internet: Las personas naturales que se identifican con el DNI - Documento Nacional de Identidad del Per pueden inscribirse a travs de Internet en el RUC (sin Clave SOL) completando en lnea los datos que el sistema les solicitar: Inscripcin al RUC por Internet. Formulario Virtual Tipo de trmite 3128 Modificacin de datos del RUC por Internet. 3.-El uso de los siguientes formularios fsicos es obligatorio cuando el trmite de RUC sea realizado por un tercero autorizado, como se establece en la parte final de los Anexos 1, 2, 3 y 5 del Reglamento del RUC - Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y modificatorias. FORMULARIOS FSICOS VIGENTES PARA REALIZAR TRMITES DEL RUC Formulario Tipo de trmite 2119 Solicitud de Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de Tributos 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas. 2054-Anexo Domicilio de los Representantes Legales 2046 Declaracin de establecimientos anexos 2127 Solicitud de Modificacin de Datos, Cambio de Rgimen o Suspensin Temporal de Actividades. 2135 Solicitud de Baja de Inscripcin o de Tributos 2305 Declaracin de contribuyentes que hayan suscrito algn tipo de convenio con implicancia tributaria 4.- Formulario contribuyentes que hayan suscrito algn tipo de convenio de implicancia tributaria. Formulario Tipo de trmite 2305 Declaracin de contribuyentes que hayan suscrito algn tipo de convenio con implicancia tributaria Importante: Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trmite es realizado por una tercera persona, se debe exhibir el original del documento de identidad del contribuyente o del representante legal declarado en el RUC. La persona que realiza el trmite deber tambin identificarse exhibiendo el original y presentado fotocopia de su documento de identidad. Asimismo, se deber presentar y/o exhibir la documentacin que se detalla en los Anexos Nmeros 1, 2, 3, 4 y 5 del Reglamento del RUC; caso contrario se tendr como no presentada la solicitud y/o comunicacin, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos. Recuerde que: Los formularios de inscripcin, reactivacin y actualizacin o modificacin de la informacin del RUC, podrn ser descargados desde esta pgina web.
06. Quines deben inscribirse en el RUC? Tamao de Texto:
Deben inscribirse en el RUC:
a. Todas las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.
b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolucin del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promocin Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 783.
c. Los sujetos que se acojan a los regmenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 129-2004-EF, con excepcin de los indicados en los incisos g) al p) del artculo 3, as como al supuesto sealado en el ltimo prrafo del referido artculo.
d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N 6
07. Quines no deben inscribirse? Tamao de Texto:
No deben inscribirse en el RUC:
a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categora segn las normas del Impuesto a la Renta.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depsitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos sealados en los incisos precedentes.
d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial.
f. Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente. Tambin los no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada.
g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancas, cuyo valor FOB por operacin no exceda de mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como mximo.
h. Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o exporten mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dlares americanos (US $ 3,000.00).
i. Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancas destinadas al uso y consumo domstico entre poblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos.
j. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajera internacional.
k. Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de vehculos para turismo.
l. Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, as como los funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehculos y menaje de casa a regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolucin liberatoria.
m. Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculo exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad.
n. Las personas naturales que efecten el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, as como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
o. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de mercancas arribadas con su equipaje.
p. Las personas extranjeras no domiciliadas en el pas y que destinen sus mercancas al rgimen de Trnsito regulado por el TUO de la Ley General de Aduanas.
Asimismo, no es de aplicacin la exigencia de la inscripcin en el RUC y se rigen por sus propias normas: el ingreso, permanencia y salida de los muestrarios para exposiciones o ferias internacionales.
Base legal: Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 210- 2004/ SUNAT, y modificatorias Reglamento de la Ley del RUC. 07. Quines no deben inscribirse? Tamao de Texto:
No deben inscribirse en el RUC:
a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categora segn las normas del Impuesto a la Renta.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depsitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos sealados en los incisos precedentes.
d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial.
f. Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente. Tambin los no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada.
g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancas, cuyo valor FOB por operacin no exceda de mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como mximo.
h. Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o exporten mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dlares americanos (US $ 3,000.00).
i. Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancas destinadas al uso y consumo domstico entre poblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos.
j. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajera internacional.
k. Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de vehculos para turismo.
l. Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, as como los funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehculos y menaje de casa a regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolucin liberatoria.
m. Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculo exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad.
n. Las personas naturales que efecten el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, as como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
o. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de mercancas arribadas con su equipaje.
p. Las personas extranjeras no domiciliadas en el pas y que destinen sus mercancas al rgimen de Trnsito regulado por el TUO de la Ley General de Aduanas.
Asimismo, no es de aplicacin la exigencia de la inscripcin en el RUC y se rigen por sus propias normas: el ingreso, permanencia y salida de los muestrarios para exposiciones o ferias internacionales.
Base legal: Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 210- 2004/ SUNAT, y modificatorias Reglamento de la Ley del RUC.
08. Cundo debo inscribirme en el RUC? Tamao de Texto: Usted debe inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes RUC, siempre que proyecte iniciar sus actividades dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su inscripcin en el RUC, para lo cual deber cumplir con lo indicado en elAnexo 1 del Reglamento.
El plazo ser de 30 das calendario anteriores a la presentacin de solicitudes de devolucin o de realizar los procedimientos con las siguientes entidades:
Ministerio de la Produccin (PRODUCE). Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR). Ministerio de Energa y Minas (MEM). Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). Instituto de Defensa de la Competencia y de la Propiedad Intelectual (INDECOPI). Superintendencia de Banca y Seguros (SBS). Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) .. antes Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV). Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE). Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA). Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA). Municipalidad Metropolitana de Lima. Direccin General de Capitanas y Guardacostas. Ministerio de Salud. Ministerio de Educacin. Direccin General de Control de Servicios de Seguridad, Control de Armas, Municin y Explosivos de Uso Civil (DISCAMEC). Organismo Supervisor de la Inversin de Telecomunicaciones OSIPTEL. Ministerio de Agricultura. Ministerio del Interior. Ministerio de Promocin de la Mujer y del Desarrollo Humano - PROMUDEH. Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Agencia de Promocin de la Inversin Privada PROINVERSIN. Comisin de Promocin del Per PROMPER para la Exportacin y el Turismo Instituto Nacional de Cultura INC (funciones asumidas por Ministerio de Cultura). Instituto Nacional de Concesiones y Catastro Minero INACC. Instituto Nacional de Investigacin y Extensin Agraria INIEA. Instituto Tecnolgico Pesquero del Per ITP. Instituto Nacional de Defensa Civil INDECI.
Igualmente se ha considerado la exigencia del RUC, durante la tramitacin de las solicitudes de crdito comercial y crdito a la microempresa realizadas ante las Entidades del Sistema Financiero.
Los procedimientos involucrados estn detallados en el Anexo 6 del Reglamento del RUC.
Adems, en los casos de regmenes y/u operaciones aduaneros o destinos aduaneros especiales o de excepcin, deber realizarlo dentro de los treinta das (30) y hasta cinco (5) das calendarios anteriores a la fecha de la destinacin aduanera. 11. En qu Rgimen o Categora debo ubicarme? Tamao de Texto: En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:
a) Negocios Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes: i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas). ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER. iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Trabajo Independiente Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, sndico, albacea.
c) Otros ingresos de personas naturales Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como: Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes. Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenacin de valores mobiliarios(p.e. acciones, bonos). Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC. GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RGIMEN TRIBUTOS AFECTOS NEGOCIOS Rentas de Tercera Categora Rgimen General Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV RER Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Nuevo RUS Cuota del Nuevo RUS (incluye Impuesto a la Renta) Renta de Tercera Categora y el IGV) TRABAJADORES INDEPENDIENTES Rentas de Cuarta Categora Impuesto a la Renta de Cuarta Categora OTROS INGRESOS DE PERSONAS NATURALES Rentas de Primera Categora
Impuesto a la Renta de Primera Categora Rentas de Segunda Categora Impuesto a la Renta de Segunda Categora Rentas de Quinta Categora Impuesto a la Renta de Quinta Categora.(*)
12. Inscripcin de la Persona Natural, Sociedad Conyugal y Sucesin Indivisa Tamao de Texto:
Para inscribirse en el RUC usted cuenta con dos opciones:
1. A travs de Internet: Ingresando al portal de la SUNAT en www.sunat.gob.pe y ubicar la opcin Inscripcin al RUC Personas Naturales. Consigne los datos que el sistema le solicite.
Luego que haya registrado su informacin deber activar su RUC acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio donde tendr una atencin preferente. Para ello siga estos pasos:
a. Indique al personal de SUNAT que se inscribi por Internet y viene a activar su RUC. b. Exhiba el original y presente fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos para acreditar su domicilio: recibo de luz, agua, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses. c. Una vez ingresada la informacin en los sistemas, el funcionario de la SUNAT le har entrega del Comprobante de Informacin Registrada CIR. d. Revise la informacin detallada en el CIR y frmelo en seal de conformidad.
2. En forma presencial: En cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal. En este caso tenga en cuenta lo siguiente:
Al momento de su inscripcin, las personas naturales as como los representantes de las sociedades conyugales y de las sucesiones indivisas, deben exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos: a. Documento de identidad del titular, del representante legal, del cnyuge que representante a la sociedad conyugal o a la sucesin indivisa, segn corresponda. b. Alguno de los siguientes documentos relacionados a su domicilio: i) Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses. ii) La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente. iii) Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de 2 meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. iv) En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el Presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no mayor de 15 das calendarios. v) Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos. vi) Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. vii) Contrato de compra - venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. viii) Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas, la cual no deber tener una antigedad mayor de 2 meses a la fecha en que se realiza el trmite. ix) Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente.
Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. La SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal declarado por el contribuyente.
Adicionalmente, las sociedades conyugales o sucesiones indivisas deben exhibir el original y presentar la fotocopia simple del acta o partida de matrimonio civil o el acta o partida de defuncin del causante, segn corresponda.
Si con ocasin de la inscripcin se declara(n) representante(s) legal(es) se deber exhibir y/o presentar el original y fotocopia simple del documento o la ficha registral o partida electrnica (antigedad no mayor a 30 das calendario) en el que conste el nombramiento o la remocin del representante legal.
En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s) deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustenta el domicilio del local anexo.
Para inscribirse en el RUC, usted puede autorizar a una tercera persona, quien adicionalmente deber: 1. Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. 2. Presentar carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, que lo autorice expresamente a realizar el trmite de inscripcin en el RUC. 3. Presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por usted: o Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos". o Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal). o Formulario 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas. NOTA: Si el trmite que va a realizar es la activacin del nmero de RUC, solo se requiere presentar lo indicado en los puntos 1 y 2.
13. Inscripcin de Personas Jurdicas u otras entidades Tamao de Texto:
El trmite de inscripcin en el RUC de Personas Jurdicas u otros tipos de Contribuyentes se puede hacer a travs de:
Internet: En este caso deber seguir los siguientes pasos:
1. Descargar el modelo de contrato del mdulo Constitucin de Empresas en Lnea, del Portal de Servicios al Ciudadano:www.serviciosalciudadano.gob.pe, slo para MYPES ( Micro y Pequeas Empresas) 2. Completar los datos requeridos y grabar en un archivo. 3. Remitir el archivo a la direccin de correo electrnico de alguna de las Notarias autorizadas que le mostrar el sistema, o si lo prefiere imprima el contrato para su presentacin fsica. 4. En base a la informacin remitida o presentada en la Notara, esta: a) Verificar la informacin remitida para elevar la minuta a escritura pblica en los casos que corresponda. b) identificar a cada uno de los socios fundadores. c) registrar la informacin en el mdulo de Constitucin de Empresas. 5. Concluido el proceso la Notaria remite la informacin de manera virtual a los Registros Pblicos. La SUNAT remite el nmero de RUC a Registros Pblicos con la finalidad de incorporarlo a la Constancia de Inscripcin y posteriormente Registros Pblicos remite esta informacin a la Notara. 6. Luego de ello el contribuyente debe ir a la Notaria para recoger la anotacin de inscripcin, la constancia de inscripcin en el RUC y la Clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea - Clave SOL.
En forma presencial: Para obtener el RUC en forma presencial, el representante legal de la persona jurdica u otros tipos de contribuyentes, deber acudir a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal y deber exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos:
1. Documento de identidad del representante legal 2. Uno de los siguientes documentos del local donde realizar sus actividades: Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses. La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente. Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de 2 meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el Presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no mayor de 15 das calendarios. Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos. Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. Contrato de compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas, la cual no deber tener una antigedad mayor de 2 meses a la fecha en que se realiza el trmite. Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente. Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. En caso de entidades inscritas en los Registros Pblicos, debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la partida registral certificada (ficha o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a 30 das calendario. En los dems casos debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la Constancia, Poder, Contrato, Declaracin de Voluntad de Constitucin o del documento que acredite su constitucin, existencia o conformacin expedido por la autoridad o persona competente, u otros documentos que acrediten su inscripcin, constitucin o la fotocopia simple de la norma legal de creacin, segn corresponda. Ver detalle de requisitos especficos en el anexo 1 del Reglamento del RUC. Si con ocasin de la inscripcin se declara(n) representante(s) legal(es) se tendr en cuenta lo siguiente:
o Partida Registral certificada (ficha o partida electrnica) o Certificado de vigencia del poder o Copia literal certificada del asiento de inscripcin. o En el caso de sujetos inscritos en los Registros Pblicos, se aceptar la exhibicin del original y la presentacin de la fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos emitidos por los registros Pblicos, donde conste el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin de los representantes y sus facultades de su representacin: o Dichos documentos no podrn tener una antigedad mayor a 30 das calendarios de emitidos a la fecha de realizacin del trmite. o Para los dems casos se deber exhibir el original y presentar la fotocopia simple del documento que acredite el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin, segn el tipo de contribuyente inscrito en el RUC. En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s) deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustenta el domicilio del local anexo.
Por otro lado en caso el trmite es realizado por un tercero este deber presentar los siguientes documentos :
Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. Presentar la partida registral certificada por los RR.PP. El documento no podr tener ms de 30 das calendario de emitido, donde conste las facultades de representacin del representante legal. La carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT donde conste la autorizacin realizar el trmite. Adicionalmente, presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por el representante legal: o Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos". o Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal). o Formulario 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas
17. Suspensin Temporal y Reinicio de actividades Tamao de Texto: Se entiende como suspensin temporal de actividades al perodo de hasta 12 meses calendario consecutivos en el cual el contribuyente y/o responsable no realiza ningn acto u operacin que implique la generacin de ingresos, gravados o no con el Impuesto a la Renta, ni la adquisicin de bienes y/o servicios destinados a la realizacin de actividades econmicas.
El plazo para comunicar la suspensin temporal, es de 5 das hbiles, contados a partir de la fecha de producido el hecho; y el reinicio de actividades debe ser comunicado hasta la fecha en que se produzca dicho reinicio. El reinicio es la comunicacin de que nuevamente se est realizando operaciones. Estos trmites se pueden realizar a travs de SUNAT OPERACIONES EN LINEA con la Clave Sol o de manera presencial en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente.
Para hacerlo de manera presencial debe cumplir con los siguientes requisitos: Exhibir el original y presentar fotocopia
Documento de identidad del titular o de su representante legal acreditado en el RUC. Para el caso de suspensin temporal de actividades: el ltimo comprobante de pago, guas de remisin, notas de crdito y/o dbito emitido; o el ltimo comprobante de pago recibido por sus adquisiciones de bienes y/o servicios. Para el caso de reinicio de actividades: No se requerir presentar requisitos adicionales. El trmite se realizar de manera personal por el titular o su representante legal acreditado en el RUC. Tambin podr ser efectuado por un tercero, el cual acreditar su identidad mediante la exhibicin de su documento de identidad original y la presentacin de una fotocopia del mismo, as como el formulario 2127. El tercero facultado expresamente para realizar la comunicacin de Suspensin Temporal de Actividades mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no est obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general. Asimismo, deber presentar el Formulario 2127 firmado por el titular o por su representante legal acreditado en el RUC.