UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
MACROECONOMIA. Pag: N 1 AREA DE IF - grupal REMITIRSE A LA RUBRICA UNIDAD I REALICE UN TRABAJO DE INVESTIGACIN CIENTFICA ENCUADRADO DENTRO DEL MARCO DEL CURSO: ENSAYO, QUE VERSAR SOBRE: "RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTOS". DEBER CONTEMPLAR DE MODO ESTRICTO LAS NORMAS APA EN SU DESARROLLO.
DESARROLLO:
TEMA:
"RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTOS"
I. INTRODUCCIN
El objetivo del presente Ensayo es brindar una orientacin hacia los conocimientos bsicos que es necesario tener referente al tema de los IMPUESTOS, y a buscar el entendimiento de considerarlos como una obligacin, una responsabilidad y en su caso de la consecuencia de no pagarlos, pagarlos parcialmente o de manera indebida, ya sea que trabajemos como asalariados o bien tengamos un negocio propio.
Inicialmente diremos que los impuestos, son la contribucin que los ciudadanos del pas debemos hacer al gobierno, para contribuir al gasto pblico. Esto es una disposicin constitucional que encontramos en el artculo de nuestra Constitucin., razn por lo cual, el pago de los impuestos es una responsabilidad ciudadana y una obligacin constitucional con posibles consecuencias legales, tal como lo establece el Cdigo Fiscal.
Claro est que sin duda alguna el mayor disgusto del pago de los impuestos, es porque no vemos la aplicacin adecuada de estos en obras que generen una mejor calidad de vida a los ciudadanos, a travs de los servicios que presta el gobierno, y en su caso, tambin el incumplimiento del pago de impuestos a todos aquellos sectores de la economa que por una u otra razn, las autoridades no han logrado hacerlos cumplir con esta obligatoriedad. MACROECONOMIA. Pag: N 2
De acuerdo a las estadsticas, una gran cantidad de la poblacin desconoce el manejo de los trmites obligatorios con el fisco, y en consecuencia el debido cumplimiento del pago de los impuestos. Siento la responsabilidad profesional de hacer conocer las posibles consecuencias de esta falta de conocimiento, ignorando las complicaciones legales y econmicas que esto nos puede generar. Este problema es motivado inicialmente por la falta de cultura financiera (que generalmente no se imparte en las instituciones educativas), y por el desconocimiento de nuestras leyes, lo que origina un impacto en nuestra economa, por las multas, recargos y todos los dems conceptos que se puedan acumular, adicionales al importe original de los impuestos, que puede llegar a tener serias consecuencias.
Es importante mencionar que el desconocimiento de nuestras leyes, no nos libera del cumplimiento de ests, de acuerdo a lo que establece el Cdigo Civil, por lo que una vez ms, recomendamos asesorarse de personas capacitadas y de preferencia, especialistas en el tema fiscal y financiero.
II. CONTENIDOS
IMPUESTOS EN EL PER
La mayor fuente de riqueza para el Estado peruano son los impuestos en el Per, que proveen de fondos al pas para realizar inversiones.
Los impuestos en el Per gravan determinadas actividades con el fin de recaudar fondos para el Estado peruano, que decidir luego en qu invertir el dinero recaudado. Los impuestos en el Per son necesarios, pues de otra manera el Estado no contara con el presupuesto suficiente como para satisfacer las necesidades de su nacin. Aqu ya no solo basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero posible, sino de gravar estratgicamente en determinados sectores para promover o no su produccin, consumo y actividad econmica. Por ello, principalmente, el Estado peruano recauda los siguientes impuestos en el Per:
Impuesto a la Renta: Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que una persona recibe a lo largo del ao. Hay cinco tipos de rentas: Primera categora (arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categora (intereses de prstamos, patentes, regalas, ganancias de capital), Tercera categora (rentas de comercio e industria), Cuarta categora (trabajo independiente) y Quinta categora (trabajo dependiente).
Impuesto General a las Ventas (IGV): Este es uno de los impuestos en el Per que genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor agregado de todas las transacciones realizadas en las etapas del ciclo econmico de la importacin de bienes, la primera venta de bienes inmuebles, los contratos de construccin, la utilizacin de servicios en el pas y la venta de bienes inmuebles en el pas. Se suele decir que este impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo es el consumidor.
Impuesto Selectivo al Consumo: Este impuesto grava la venta en el pas (produccin e importacin de bienes) de cigarrillos, combustibles, vehculos, cervezas, agua mineral, bebidas alcohlicas, juegos de azar, apuestas y artculos de lujo. Entre el 0% y el 50% varan las tasas de este impuesto para cada producto, dependiendo del tipo.
MACROECONOMIA. Pag: N 3 Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Este impuesto se aplica a la primera operacin dentro del pas de arroz pilado, as como a su importacin. La tasa de este impuesto es de 4% sobre la base imponible. Cabe sealar que todas estas operaciones no son afectas al IGV, al Impuesto Selectivo al Consumo o Impuesto de Promocin Municipal.
Rgimen nico Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en el Per que se aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan con pequeos negocios que venden al consumidor final. Hay cuatro requisitos para acogerse a este rgimen: tener un lmite de activos fijos de 70,000 nuevos soles, un lmite de compras de 360,000 nuevos soles, un lmite de ingresos anuales de 360,000 nuevos soles y un solo establecimiento comercial. Este rgimen permite que la persona natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto a la Renta.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto fue creado con carcter temporal para gravar los crditos o dbitos en moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con la tasa del 0.05%. No se gravan las siguientes operaciones: operaciones entre las cuentas de un mismo usuario, crdito o dbito en las cuentas que crea el empleador a sus trabajadores, pago de pensiones, remuneraciones, dbitos en la cuenta del cliente, el crdito o dbito de las cuentas de los gobiernos, consulados, organizaciones, etc.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de los impuestos en el Per que se aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del ao anterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan rentas de tercera categora. LA tasa es de 0.0% para aquellos que tengan hasta 1,000,000 de activos netos, y de 0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.
Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Per que gravan la importacin de mercancas del extranjero, incluyendo niveles de 0%, 9% y 17%.
Prestacin de Servicios Pblicos: Se incluye dentro de estos impuestos en el Per a los Certificados de domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que cobran las entidades pblicas.
Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas: Este impuesto se aplica a las personas y empresas que explotan los juegos y mquinas de los casinos y tragamonedas. La periodicidad de este impuesto es mensual y es del 12% sobre la base imponible, que es la diferencia entre el ingreso neto y los gastos de mantenimiento.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL: El sistema tributario comprende:
TRIBUTO TASAS EL CDIGO TRIBUTARIO
LOS TRIBUTOS Y RECURSOS DEL GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO A LA RENTA Personas Jurdicas: 30% Persona natural: Rentas de capital primera categora (arrendamiento de predios, arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, etc.): 6.25%. Persona natural: Rentas de capital segunda categora (ganancias de capital originadas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital, etc.): 6.25%. MACROECONOMIA. Pag: N 4 Persona natural: Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 18% IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Las tasas fluctan entre 0% y 50% DERECHOS ARANCELARIOS 0%, 6%, 11% IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) 0,005% del valor de la operacin. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN) 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda S/. 1.000.000.00. IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL Grava la entrada al territorio nacional de personas naturales, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el Per, que ingresen voluntariamente al territorio nacional empleando medios de transporte areo de trfico internacional regular y no regular: US$ 15.00. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (IEM) Se determina trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo sealado en la ley. Esta tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre. Las tasas marginales van desde 2% a 8.40%. REGALAS MINERAS (RM) Se determina trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva sealada en la ley. Esta tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre. Las tasas marginales van desde 1% a 12%. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA (GEM) Se determina sobre la base de aplicar a la utilidad operativa trimestral, la tasa efectiva establecida en funcin al margen operativo, de acuerdo a la frmula matemtica y la escala progresiva acumulativa establecida en la ley. Las tasas marginales van desde 4% a 13.12%. LOS TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES IMPUESTO DE ALCABALA Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito. El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador. No est afecto al impuesto el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. IMPUESTO PREDIAL Se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: (i) hasta 15 UIT: 0.2%; (ii) ms de 15 UIT y hasta 60 UIT: 0.6%; y, (iii) ms de 60 UIT: 1.0%. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible y debe ser pagado durante 3 aos. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO La tasa del impuesto es 5% de la base imponible. IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS Las tasas van desde 0% a 15%. MACROECONOMIA. Pag: N 5 PBLICOS NO DEPORTIVOS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS Bingo, rifa, sorteos, pinball, juegos de video, juegos electrnicos, lotera y otros juegos de azar: 10%. Eventos hpicos y similares: 2%. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO, MQUINAS TRAGAMONEDAS Y OTROS APARATOS ELECTRNICOS El impuesto es de periodicidad mensual y la alcuota es del 12% de la base imponible. ARBITRIOS DE LIMPIEZA PBLICA, PARQUES, JARDINES, RELLENO SANITARIO, SEGURIDAD CIUDADANA Se aplican diversas tasas, dependiendo del servicio y de cada municipalidad. LICENCIAS DE ANUNCIOS Y PUBLICIDAD Entre 2.80% y 22% de la UIT LICENCIA DE EDIFICACIN El pago por derecho de licencia puede ser hasta el 1.7% del valor de la obra. Cada municipalidad aplica una tasa diferente. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO Cada municipalidad aplica una tasa diferente. LOS TRIBUTOS PARA OTROS FINES CONTRIBUCIN DE SEGURIDAD SOCIAL ESSALUD: 9% de la remuneracin ONP: 13% de la remuneracin CONTRIBUCIN AL SENATI 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas. Slo estarn sujetas al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan tenido un promedio superior a 20 trabajadores. CONTRIBUCIN AL SENCICO La tasa a aplicarse sobre la base imponible equivale a 0.2%.
CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES PRIMERA CAPITAL NATURAL Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos. SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. TERCERA CAPITAL + TRABAJO
NATURAL / JURIDICA
Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. CUARTA TRABAJO NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. QUINTA TRABAJO NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)
Renta de Primera Categora Renta Bruta.- para su determinacin se requiere: Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo. Renta Real, que comprende los ingresos por: MACROECONOMIA. Pag: N 6 - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. - Alquiler de accesorios (muebles, otros). - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador. - Otros servicios suministrados por el arrendador. - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
PER: EL 81% CREE QUE EL GOBIERNO GASTA INADECUADAMENTE LOS TRIBUTOS
La ltima encuesta de Datum Internacional tambin revela que para un 64% de peruanos el sistema tributario peruano es complicado.
El 81% cree que el Gobierno gasta inadecuadamente los tributos. (Csar Fajardo)
La conciencia tributaria de la ciudadana es alentadora. El 87% de peruanos seala que es importante pagar impuestos y un 81% cree que el Gobierno gasta inadecuadamente los tributos, segn la ltima encuesta de Pulso Per elaborada por Datum Internacional.
Cabe resaltar que el 64% de los entrevistados seal que el sistema tributario peruano es complicado, mientras que para un 24% es sencillo.
Asimismo, un 63% asegura que cumple con el pago de sus tributos. Esa cifra aumenta a 75% en Lima, mientras que cae a un 48% en el norte del pas. En tanto, un 37% dijo que no paga impuestos. En Lima ese porcentaje se ubica en 25%.
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Dentro del grupo que s cumple con sus tributos destaca el pago de impuesto predial con un 54%. Le sigue el IGV (32%), impuesto a la renta de quinta categora (19%), impuesto a la renta de cuarta categora (10%), entre otros.
De otro lado, el sondeo de Pulso Per revela que un 68% paga el monto total que le corresponde de impuestos, mientras que un 28% busca otras alternativas para intentar pagar menos.
Finalmente, el 40% de los encuestados consider que el Gobierno debera invertir prioritariamente en educacin los impuestos que recauda. Le sigue salud (26%), seguridad (17%), infraestructura (4%) y todos los sectores (12%).
La encuesta se realiz a nivel nacional del 28 de febrero al 5 de marzo y tuvo una muestra de 1,200 personas. Tiene un nivel de confianza de 95% y un margen de error de +/- 2.8%.
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RECAUDACIN TRIBUTARIA CRECE 6.6% EN AGOSTO
Dinamismo de los sectores vinculados a la demanda interna compens los menores ingresos por las exportaciones mineras, indic la Sunat.
La recaudacin tributaria crecer el prximo ao un 5.2%. (USI)
La recaudacin tributaria de Per creci un 6.6% en agosto, debido a que el dinamismo de los sectores vinculados a la demanda interna compens los menores ingresos por las exportaciones mineras, inform la Sunat.
Sin embargo, no precis un monto en su comunicado. En agosto del ao pasado, los ingresos del Gobierno ascendieron a S/.6,547 millones. El alza porcentual del mes pasado es superior a la de apenas 0.4% de julio. En la Comisin de Presupuesto del Congreso, la jefa de la Sunat, Tania Quispe, dijo que la recaudacin por el Impuesto General a las Ventas (IGV) mostr una expansin de 10.8%.
La cada de los precios de los metales y la menor demanda de pases desarrollados y emergentes, como China, han afectado los ingresos provenientes de los envos mineros.
Por otro lado, la Sunat estim que la recaudacin tributaria crecer el prximo ao un 5.2% en trminos reales.
VENTAJAS DE PAGAR LOS IMPUESTOS
Todos en algn momento tenemos que pagar impuestos, pero para qu? o por qu? Simplemente, porque es nuestra obligacin colaborar con el desarrollo de nuestro pas ya que esos impuestos sern utilizados para mejorar la infraestructura, construir carreteras, hospitales, colegios y centros de salud en los lugares donde ms se necesite, entre otras cosas. A continuacin enumeramos y explicamos cules son las ventajas de ser formal o de estar formalizado, es decir de estar registrado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC):
1) Mayores probabilidades de acceder a nuevos mercados, no teniendo ninguna limitacin para realizar negocios con otras empresas y competir tanto en el mercado nacional como internacional vs no expandirse ms all de su mercado local. 2) Contar con facilidades para el acceso al sistema financiero formal y de los inversionistas privados vs no poder acceder a financiamiento o, en su defecto lo hace, pero con costos financieros ms altos por el mayor riesgo que esto implica. 3) Tener posibilidades de obtener crditos y otros beneficios con los proveedores vs tener posibilidades casi nulas para establecer alianzas estratgicas con ellos. 4) Participar en concursos pblicos, licitaciones y adjudicaciones como proveedores de bienes y/o servicios (Incluyendo las compras del Estado) vs su situacin le dificulta significativamente contratar con otras empresas. En el caso con el Estado MACROECONOMIA. Pag: N 9 lo inhabilita, siendo este un agente con gran capacitar de demandar sus productos y servicios. 5) Cumple con el pago de tributos y, por lo tanto, aporta al desarrollo del pas vs. se beneficia de la sociedad, pero no deja nada a cambio. 6) Tiene el reconocimiento y el respaldo de la seriedad de las otras empresas, tiene mayor aceptacin y genera ms confianza vs presenta dificultad para ser reconocida como empresa, los agentes lo ven con desconfianza y saben que existe riesgo. 7) En casos fortuitos (prdidas), la empresa (en caso de ser personas jurdicas) responde a sus obligaciones frente a terceros slo por el valor del capital aportado vs las deudas afectan el patrimonio personal de los socios o activos familiares. 8) Puede hacer uso del crdito fiscal vs no goza del beneficio tributario. 9) Ahora evaluemos como empresarios en una economa globalizada que es lo que tenemos que hacer para desarrollarnos, mejorar y crecer como empresa vs seguir siendo pequeos, ineficientes e informales.
III. ANLISIS
La tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. La Constitucin consagra como principio de tributacin la no confiscatoriedad en la imposicin. El trmino tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean, modifican o derogan exclusivamente por Ley del Congreso de la Repblica o por Decreto Legislativo en caso de delegacin o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a contribuciones y tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas por la prestacin de servicios pblicos administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder Ejecutivo.
Para la aplicacin de las normas tributarias podrn utilizarse todos los mtodos de interpretacin admitidos en el derecho. Se prohbe la aplicacin de la analoga. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) podr observar la intencin econmica de los actos de los contribuyentes para determinar la verdadera motivacin de dichos actos, dndose preferencia al contenido antes que a la forma de los actos jurdico-tributarios.
Lo importante no es solo saber qu bienes y servicios o cundo y dnde se causa uno u otro impuesto pues la norma nos lo puede aclarar. Tambin es importante que el ciudadano y contribuyente vigile que ese aporte llegue efectivamente a ser parte del recaudo tributario de la nacin. Esto se garantiza con la obtencin de facturas legales o documentos equivalentes autorizados y sobre todo con la responsabilidad permanente de adquirir bienes y servicios de forma legal.
IV. CONCLUSIONES
Los que aportan, no lo ven directamente, pero se utiliza el dinero para mejorar los servicios que brinda el estado como por ejemplo: educacin, carreteras, salud, entre otros.
Otra ventaja es que no tendremos problemas con la autoridad fiscal por no pagar impuestos ni se nos aplicaran multas por esta omisin. Recordamos que, los impuestos son una clase de tributo bajo el derecho pblico. Es decir que, no se debe esperar una contraprestacin directa o determinada por parte de la Administracin ante el pago del mismo. Esto ocurre porque surge exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objeto de financiar sus gastos.
Mayor control ante el comercio informal as como una eficiente recaudacin fiscal.
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V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFAS
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3. PERU 21. (2014). Recaudacin tributaria crece 6.6%. Consultado el 03 de julio 2014. Disponible en: http://peru21.pe/economia/recaudacion-tributaria-crece-66-agosto-2147918
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