TRIBUTOS

1. Qu se entiende por Estado, necesidad pblica, servicios

pblicos, gasto pblico y recursos pblicos?


Estado:

Se entiende como la comunidad de personas fijadas en un territorio
determinado, legalmente independiente de control externo, y que posee un
gobierno organizado (Constituido por aquellos rganos que ejercen el poder
en el lugar y espacio determinado, como expresin del Estado) que crea y
aplica la ley sobre todas las personas y grupos dentro de su jurisdiccin.

Necesidad pblica:

La podemos definir como aquellas necesidades de satisfaccin
colectiva, ya que el individuo por s mismo no las puede satisfacer, y de
cumplimiento ineludible ya que le dan la razn de ser al Estado.

Servicios pblicos:

Son el conjunto de actuaciones que lleva a cabo el Estado para
satisfacer el inters pblico, es decir, los intereses comunes y fundamentales
a todos los miembros de la comunidad.

Gastos pblicos:

Es toda erogacin, generalmente en dinero, que incide sobre las
finanzas del Estado y se destina al cumplimiento de fines administrativos o
econmico-sociales

Recursos pblicos:

Puede decirse que los recursos pblicos son aquellas riquezas que se
devengan a favor del Estado para cumplir sus fines, y que en tal carcter
ingresan en su tesorera.


2. Distinga necesidad pblica absoluta de la necesidad pblica
relativa?

Estas se distinguen en que las necesidades pblicas absolutas
constituyen la razn misma de ser del Estado (justicia, defensa, seguridad),
mientras que las necesidades pblicas relativas estn vinculadas al progreso
y bienestar social, metas por las cuales el Estado debe velar en la medida de
sus posibilidades materiales (educacin, salud, comunicaciones, transporte).

3. Qu se entiende por Tributos y por Derecho Tributario? Con
qu otros nombres se le conoce al Derecho Tributario?

Fisco. Erario o Tesoro pblico // Hacienda pblica o nacional // Por
extensin constituye sinnimo de Estado o autoridad pblica en materia
econmica. La palabra fisco proviene de la latina fiscus, cesta de
mimbres, por la costumbre romana de guardar en ellas el dinero. (G.
Cabanellas-Diccionario de derecho usual).

Tributo:

Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio (poder del Estado) en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

Derecho Tributario:

Se define como la rama del Derecho pblico que estudia los principios,
fija las normas que rigen la creacin y prescripcin de los tributos y determina
la naturaleza y los caracteres de la relacin del Estado con el administrado
que est obligado a pagarlos.


4. Determine tres (03) caractersticas de los Tributos?

Son prestaciones en dinero: lo que significa que slo es posible pagar un
tributo a travs de moneda de curso legal, no se permite el pago en
servicios personales o en especies (Principio Pecuniario)

Es un pago Obligatorio, por cuanto el Estado en ejercicio del poder de
imperio: le exige a los ciudadanos el cumplimiento del deber de colaborar
con las cargas pblicas, independientemente que quiera o no; en caso de
incumplir ello acarrea sanciones.

Es creado mediante una ley, pues no hay tributo sin ley que lo establezca
(Principio de Legalidad).

Su finalidad es cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los
fines del Estado, pues el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su
cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para
solventar los gastos requeridos para la satisfaccin de las necesidades
pblicas.



5. Cul es la finalidad de los tributos?

Los tributos, adems de ser medios para obtener los recursos
necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.

Permiten la generacin de ingresos pblicos, sirven como instrumento
de poltica econmica general, estimulando la inversin, reinversin y el
ahorro, aportando al aparato productivo y al desarrollo nacional.

Con el fin de impulsar el crecimiento econmico y alcanzar el equilibrio
macroeconmico en el marco del plan nacional de desarrollo, la poltica fiscal
constituye en el pas el principal instrumento de poltica econmica.

Sus objetivos fundamentales son: consolidar los procesos de
redistribucin del ingreso e impulsar la actividad econmica, mediante la
aplicacin de polticas de ingreso, gasto y financiamiento del sector pblico.



CLASES DE TRIBUTOS


1. Clasifique los Tributos definiendo cada uno de ellos?

De acuerdo con la Carta Magna en sus artculos 133 y 317 y el
artculo 13 del Cdigo Orgnico Tributario, los tributos se clasifican en:
Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.

Los impuestos:

Son tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la
capacidad econmica del contribuyente.

La contribucin especial.

Las contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de
obras pblicas o del establecimiento y ampliacin de servicios pblicos. (Un
ejemplo puede ser el enlosado de una calle, que beneficia a los titulares de
bienes inmuebles en dicha calle, porque ganan valor). Son utilizadas
principalmente por la Administracin Local.

La tasa.

Las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades que se refieran,
afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario cuando los
servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los
obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado


2. Clasifique los Impuestos definiendo c/u de ellos?


Impuestos reales u objetivos y personales o subjetivos: Conforme a
esta clasificacin, son impuestos personales aquellos que tienen en
cuenta la especial situacin del contribuyente, valorando todos los
elementos que integran el concepto de su capacidad contributiva. Los
impuestos reales, en cambio, consideran en forma exclusiva la riqueza
gravada con prescindencia de la situacin personal del contribuyente.

Los impuestos instantneos y peridicos. El hecho imponible es el
presupuesto que al realizarse por un sujeto devenga el tributo, es decir,
origina la obligacin de tributar. En unos casos el hecho imponible es
instantneo, de forma que su realizacin lo agota o lo termina (por
ejemplo, una compraventa). Los hechos imponibles instantneos dan
lugar a impuestos instantneos.

En otros casos el hecho imponible es de tracto sucesivo, es decir, tiene
vocacin de indefinicin o prolongacin en el tiempo, de forma que su
realizacin no slo no lo agota sino que viene a consolidarlo, por ejemplo,
la obtencin de renta por un sujeto. En estos casos, de hecho imponible
continuo, la ley se ve obligada a parcelar el hecho imponible en periodos
de tiempo; en cada perodo se devenga el tributo. En estos casos se
habla de impuestos peridicos.

Impuestos directos e indirectos: Los impuestos directos son aquellos
que no pueden trasladarse, es decir, son aquellos impuestos que se exige
de las mismas personas que se pretende o se desea que lo paguen. Los
impuestos indirectos son aquellos que pueden trasladarse, es decir, que
es exigen a una persona con la esperanza y la intencin de que sta se
indemnizar a expensas de alguna otra.

Impuestos proporcionales y progresivos: El impuesto proporcional es
aqul en el cual su monto o quantum permanece constante cualquiera
que sea la cantidad total de la riqueza sujeta a imposicin. Mientas que
el impuesto progresivo es aqul en el cual el monto del mismo aumenta a
medida que aumenta la riqueza imponible, es decir, que es aqul que
crece en proporcin ms rpida que la riqueza objeto del mismo.


3. Las contribuciones se clasifican en Contribuciones por Mejoras y
Contribuciones Parafiscales. Se pregunta: Cmo se definen y
cual son sus principales caractersticas?


Contribuciones por mejora:

Este tributo se define como un pago de carcter obligatorio exigido por
el ente pblico con ocasin de una obra realizada por l, con fines de utilidad
pblica (inters general); pero que proporciona ventajas especiales a los
particulares propietarios de determinados bienes, generalmente inmuebles
(inters particular), que causa jurdicamente su pago.

En la Contribucin por Mejoras, el beneficio de los contribuyentes
deriva de obras pblicas, tales como por ejemplo: apertura de caminos,
desages, canales, ensanchamiento de calles, entre otros, que al efectuarse
por el Estado, pensando en el inters pblico, igualmente proporcionan con
ellas a los propietarios de inmuebles cercanos a las obras, ventajas
concretas, derivadas de la valorizacin del mismo.

Se caracteriza por:

Es una prestacin personal: la Contribucin por Mejoras es de carcter
personal de los beneficiarios.

La obra pblica que genera el pago debe constituir un beneficio para la
colectividad, pues el presupuesto de hecho que da origen al pago de la
contribucin es el beneficio objetivamente presumido por la obra con
relacin a un inmueble cercano.

El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble al fin de la
obra con el que tena antes.

Debe existir proporcin razonable entre el beneficio obtenido y la
contribucin exigida. El pago debe ser proporcional al beneficio recibido.

Contribuciones parafiscales:

Son pagos obligatorios, establecidos legalmente y creados por el
Estado en ejercicio de su Potestad Tributaria, delegando su percepcin
(recaudacin) a determinados organismos del Estado, para que con dichos
ingresos, stos puedan cumplir sus fines especiales, que siempre son de
orden social.

En este sentido, existen casos en los cuales el Estado establece la
obligatoriedad para algunos ciudadanos sujetarse a los servicios o beneficios
que preste una institucin pblica

Se caracteriza por:

No tienen figuracin especfica en el Presupuesto del Estado, no concurre
este ingreso en el Tesoro Nacional, sino en la caja del ente parafiscal.

Estn destinadas a gastos determinados que se sealan a su vez en el
texto legal que autoriza su creacin y recaudacin.

Se aplican y recaudan por entes autnomos (organismos no fiscales del
Estado).

Los entes beneficiarios gozan de autoridad de gestin con participacin
de los interesados, potenciales usuarios del servicio, para cuya creacin y
funcionamiento se crea y recaude el ingreso.



OBLIGACIN TRIBUTARIA


1. Qu se entiende por Obligacin Tributaria? Determine sus
caractersticas?


Se define como el vnculo jurdico, en virtud del cual una persona est
obligada hacia el Estado u otra entidad pblica (parafiscal), en cualquiera de
sus manifestaciones (Nacin, Estados o Municipios), al pago de una suma de
dinero cuando en el administrado se verifique el presupuesto de hecho
previsto por la Ley. La obligacin tributaria es la obligacin de pagar el
tributo, o sea, es una obligacin de dar cantidades de dinero.

Se caracteriza por:


La obligacin tributaria que es parte de la relacin jurdico-tributaria,
posee las siguientes caractersticas:

Constituye un vnculo de derecho.

Siempre es una obligacin de dar sumas de dinero.

Tiene su fuente en la ley. La obligacin de dar tiene que ser creada
por una ley (Principio de Legalidad).

Es una obligacin personal es decir entre personas, por una parte el
Estado y por la otra el contribuyente.

Nace al producirse la situacin de hecho a la cual vincula la ley, el
establecimiento del gravamen (presupuesto del tributo).

2. Elementos de la obligacin tributaria:

Sujeto Activo:

Lo define el COT en su artculo 18 como el ente pblico beneficiario o
acreedor del tributo. Ello equivale a decir que el sujeto activo es el Estado en
las diversas manifestaciones del Poder Pblico, Repblica, Estados y
Municipios; adems de los rganos parafiscales.

Sujeto Pasivo:

Es definido por el artculo 19 del COT como el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente
o de responsable. Es decir, es el deudor de la obligacin tributaria.

Elemento objetivo:

Denominado tambin el objeto de la obligacin tributaria, est
constituido por la prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo, esto es, el
pago de una suma de dinero.

Hecho Imponible:

Es definido por el Cdigo Orgnico Tributario en su artculo 36 como el
presupuesto establecido por la ley para tipificar al tributo y cuya realizacin
origina el cumplimiento de la obligacin tributaria.

As tenemos como por Ejemplo: la realizacin de una actividad
econmica que conlleve a la obtencin de riqueza, constituye el hecho
imponible del ISLR; la venta de bienes o prestacin de servicios, es el hecho
imponible del IVA; la transmisin gratuita de riqueza por acto entre vivos, es
el hecho imponible del Impuesto a las Donaciones; la transmisin de riqueza
por muerte del causante, es el hecho imponible del Impuesto a las
Sucesiones, la tenencia o propiedad de bienes inmuebles es el presupuesto
de hecho que debe darse para que surja la obligacin de pagar el impuesto
sobre inmuebles urbanos.

Base Imponible:

Se define como el elemento cuantificante de la obligacin tributaria; es
decir, es el parmetro o cifra que permite delimitar el monto del tributo.

Es pues la medida base a la que aplicada la alcuota del impuesto,
permite calcular el importe del tributo. Ejemplo: los enriquecimientos netos,
en el ISLR; los enriquecimientos brutos anuales en el impuesto municipal de
industria y comercio; el peso, valor o cantidad de bienes, en los impuestos
aduaneros constituyen la base imponible.


3. A quin llamamos: Contribuyentes y Responsables? Determine
sobre quienes puede recaer dichas condiciones?

Contribuyentes:

Se define como el destinatario legal del tributo, o sea, es el deudor del pago
tributario por encontrarse inmerso dentro del hecho imponible. (Art. 22 COT).

En tal sentido, dicha condicin puede recaer en:

a) Las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el
derecho privado. Las personas naturales de acuerdo con el artculo 16 del
Cdigo Civil son todos los individuos de la especie humana; es decir, son
todos los individuos.

b) Las personas jurdicas y los dems entes a los cuales otras ramas
jurdicas atribuyan calidad de sujeto de derecho. Las personas jurdicas o
personas colectivas son aquellos entes constituidos por un conjunto de
personas naturales que se han reunido para la consecucin de un fin,
tales como: la Nacin, los Estados, los municipios, las iglesias, las
universidades, las asociaciones civiles y mercantiles.

c) Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional. Las comunidades
de bienes, como en el caso de las herencias yacentes, que constituyen el
conjunto de bienes de una persona fallecida, los cuales no han sido
reclamados por sus herederos, dichos bienes mientras aparecen los
herederos o en el caso que no aparezcan, mientras se declara como
herencia vacante y pasa a manos del Estado, ella es sujeto pasivo en
calidad de contribuyente, de los hechos imponibles en los cuales se vea
inmersa, como por ejemplo si dentro de la herencia se encuentran
empresas que generan rentas, es contribuyente de dicho impuesto.



Responsables:

Son los sujetos pasivos que sin tener carcter de contribuyentes,
deben por disposicin expresa de la Ley cumplir las obligaciones atribuidas a
stos (Artculo 25 COT). Los responsables son sujetos ajenos al hecho
imponible, pero que por mandato de la ley estn al lado del contribuyente y
son obligados a pagar por cuenta del contribuyente, con carcter solidario.
Las obligaciones solidarias es aquella que tiene varios deudores obligados a
la misma cosa, de modo que uno de ellos puede ser obligado al pago de la
totalidad.

A tal efecto, conforme al artculo 28 del COT, son responsables
solidarios, por los tributos, multas y accesorios, derivados de los bienes que
administren, reciban o dispongan:

a) Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de
herencias yacentes. Es una responsabilidad por representacin.

b) Los directores, gerentes, administradores o representantes de las
personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad
reconocida.

c) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de
entes colectivos o unidades econmicas que carezcan de
personalidad jurdica.

d) Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.

e) Los sndicos y liquidadores de las quiebras y los liquidadores de las
sociedades.

f) Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.

g) Los dems, que conforme a las leyes as sean calificados.

Interesa destacar que la responsabilidad solidaria slo se limitar al
valor de los bienes que se administren o dispongan. Tambin son
responsables solidarios, los adquirientes de fondos de comercio y dems
sucesores a ttulo particular. (Artculo 29 COT).


4. Determine las seis (06) causas de Extincin de la Obligacin
Tributaria? Breve explicacin en qu consisten las mismas.

1. Pago
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Remisin.
5. Declaratoria de incobrabilidad
6. Prescripcin

1. Del Pago: segn los Artculo 40 al 48 de la COT.

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin puede
ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos, garantas
y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al
mismo por su condicin de ente pblico.

El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en
su defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma fecha
en que deba presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la Ley o
su reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de
esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarn
extemporneos y generarn los intereses moratorios previstos en el artculo
66 de este Cdigo.

2. De la Compensacin: segn los Artculos 49 al 51 de la COT

La compensacin extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia,
los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente, por concepto
de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias
por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas,
comenzando por las ms antiguas, aunque provengan de distintos tributos y
accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se
aplicar el orden de imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del
Artculo 44 de este Cdigo

3. De la Confusin: segn Artculo 52 de la COT

La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el sujeto
activo quedare colocado en la situacin del deudor, como consecuencia de la
transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisin ser
tomada mediante acto emanado de la mxima autoridad de la Administracin
Tributaria.


Ej. Impuestos que recaen sobre una sucesin en que el heredero
sea el Estado, por falta de otros herederos.


4. De la Remisin: segn Artculo 53 de la COT

La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o
remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y
las multas, slo pueden ser condonados por dicha ley o por resolucin
administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.

5. De la Declaratoria de Incobrabilidad: segn Articulo 54 de la COT

La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al
procedimiento previsto en este Cdigo, declarar incobrables las obligaciones
tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos
de los siguientes casos:

I. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50
U.T.), siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a
partir del 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se
hicieron exigibles.

II. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de
insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo
24 de este Cdigo.

III. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan
podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.

IV. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren
ausentes del pas, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos
contados a partir del 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul
en que se hicieron exigibles, y no se conozcan bienes sobre los cuales
puedan hacerse efectivas.


6. De la Prescripcin: segn los Artculos 55 al 65 de la COT

Es una figura jurdica donde se obtiene un derecho o se libera una
obligacin en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley. Prescriben a los
cuatro (4) aos los siguientes derechos y acciones:

El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin
tributaria con sus accesorios.

La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas
privativas de la libertad.

El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de
pagos indebidos. (ART. 55 C.O.T)

En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo anterior, el
trmino establecido se extender a seis (6) aos cuando ocurra cualquiera
de las circunstancias siguientes:

El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el hecho
imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estn
obligados.

El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligacin de declarar el
hecho imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estn
obligados.

La Administracin Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible,
en los casos de verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio.

El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al pago de la
obligacin tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el exterior.


5.- Determine cuatro (04) causales de interrupcin de la prescripcin?

Segn el Artculo 61: La prescripcin se interrumpe, segn corresponda:

1. Por cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo,
conducente al reconocimiento, regularizacin, fiscalizacin y
determinacin, aseguramiento, comprobacin, liquidacin y
recaudacin del tributo por cada hecho imponible.

2. Por cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al
reconocimiento de la obligacin tributaria o al pago o liquidacin de la
deuda.

3. Por la solicitud de prrroga u otras facilidades de pago.

4. Por la comisin de nuevos ilcitos del mismo tipo.

5. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el
derecho de repeticin o recuperacin ante la Administracin Tributaria,
o por cualquier acto de esa Administracin en que se reconozca la
existencia del pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperacin
de tributos.


Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente al
da siguiente de aqul en que se produjo la interrupcin.