REGIMEN DE INCENTIVO

El Rgimen de Incentivos es un Rgimen de Rebaja de Sanciones de multa

aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias (es infraccin tributaria,
toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias)

BASE LEGAL

El 5 de agosto se public la RS N 180-2012/SUNAT : Se debe precisar que el
artculo 179 del Cdigo Tributario, fue modificado, mediante el artculo 4 del
Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de 2012, incorporndose un
ltimo prrafo al referido artculo en los siguientes trminos: El rgimen de
incentivos no es aplicable para las sanciones que imponga SUNAT, de lo cual
se desprende que en caso los deudores tributarios incurran en las infracciones
establecidas en los numerales 1,4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario,
sancionadas por otras Administraciones Tributarias, por ejemplo: Gobiernos
Locales, Gobiernos Regionales, SAT , municipalidades,Senati y Sencico, entre
otros, s ser aplicable el referido Rgimen de Incentivos.
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de
presentar declaracin jurada.



De esta manera, se aplicar el Rgimen de Gradualidad para las infracciones
sealadas en estos numerales el cual contiene cinco niveles de rebajas en el
pago de las multas (95%, 85%, 70%, 60% y 40%) en caso se cumplan ciertas
condiciones y requisitos previstos en la Resolucin, en tanto que el Rgimen de
Incentivos anterior solo contena tres niveles de rebajas (90%, 70% y 50%).
APLICACIN DEL RGIMEN DE INCENTIVOS
Las infracciones contenidas en los numerales 1,4,5 del artculo 178 del Cdigo
Tributario ,estn sujetas a un Rgimen de incentivos ,rgimen segn el cual las
sanciones por las infracciones se sujetan a las siguientes rebajas ,siempre que
el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente.



A. Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo
o perodo a regularizar.

B. Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 del mismo Cdigo o
en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta
efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un
setenta por ciento (70%).

Con anterioridad
a cualquier
notificacin o
requerimiento
relativa al tributo
o perodo a
regularizar.
REBAJA 90% REBAJA 70%
REBAJA 50%
Antes del cumplimiento
del plazo otorgado
segn el art. 75 del
C.T. o antes que surta
efectos la Orden de
Pago , la Resolucin de
Determinacin o la
Resolucin de Multa .
Si se cancela la Orden de
Pago o la Resolucin de
Determinacin y la
Resolucin de Multa
notificadas con anterioridad
al plazo de 7 das hbiles de
notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva.
C. Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria
segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse
otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden
de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de
Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento (50%) slo si el
deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de
Determinacin y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al
vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del
presente Cdigo Tributario respecto de la Resolucin de Multa, siempre que
no interponga medio impugnatorio alguno.

D. 0% si la presentacin de la declaracin jurada se efecta con posterioridad
al inicio del procedimiento de ejecucin coactiva.

Requisitos para el acogimiento al Rgimen de Incentivos:
Presentar declaracin jurada
Pagar las retenciones efectuadas
Pagar la multa con la rebaja correspondiente
Puntos a tener en cuenta:
Tratndose de contribuyentes que, para efectos de la aplicacin del Rgimen
de Incentivos a que se refieren los incisos a) y c) del artculo 179 del Cdigo
Tributario, haban realizado pagos antes del 6.8.2012 que no alcanzan para
cancelar el importe de dichas multas menos las rebajas a que aluden tales
incisos; pero que al 6.8.2012 s alcanzan para cancelar el importe de tales
multas menos las rebajas a que aluden los incisos a) y c) del numeral 1), inciso
c) del numeral 2 y numeral 3 del artculo 13-A del Reglamento del Rgimen de
Gradualidad, les corresponde la aplicacin de este rgimen.

El Tribunal Fiscal mediante Resolucin N 2889-5-2013, del 20 de febrero de
2013, y publicada el 14 de marzo de 2013 en el Diario Oficial El Peruano como
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria, se ha dispuesto que el acogimiento
al rgimen de incentivos previsto en el artculo 179 del Cdigo Tributario,
involucra el pago de los intereses moratorios que se hayan generado desde la
fecha en la cual se incurri en la infraccin prevista en los numerales 1, 4 y 5
del artculo 178 del referido Cdigo, hasta el momento del pago
correspondiente.

Ejemplo n1
Declaracin presentada: (S/.)
D.J. Original Retencin Resultante 10 000,00
D.J. Rectificatoria Retencin Resultante 30 000,00
Retencin Omitida de Pagar (R.O.) 20 000,00
Monto a cancelar: (Un mes despus) S/. 20 000,00
Inters fecha de pago 1 000,00
Retencin cancelada 19 000,00
Total adeudado por retencin no cancelada 1 000,00
Determinacin infraccin: (S/.)
Infraccin 50% de la retencin omitida 10 000,00
Intereses fecha de pago 1000,00
Importe total de la deuda tributaria 11 000,00
Pago total - Rgimen de Incentivos 90% 1100,00
Monto a cancelar: (Un mes despus) S/. 1 000,00
Inters fecha de pago 10000
Imputado a Multa - Rgimen de Incentivos 90% S/. 900,00
Total adeudado por multa no cancelada S/. 100,00
Segn el artculo 31 del Cdigo Tributario, el pago efectuado se imputa
primero a los intereses, el monto restante cubre el 90% de la retencin y multa
rebajada, quedando pendiente un 10% de estas.
Ejemplo n2: en caso de municipalidades
Infraccin por declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria
Cuando el contribuyente no declara a la administracin las
modificaciones en las caractersticas del predio que superen el valor de 5
UIT, ocultando un mayor valor del terreno, construcciones o instalaciones
fijas y permanentes del predio. La declaracin jurada debe presentarse al
mes siguiente de producidos los hechos. Base legal: Artculo 14 literal b)
del Decreto Legislativo 776.
Cuando el contribuyente haya omitido incluir uno o ms predios en las
declaraciones juradas anuales. En este supuesto, la persona ya est
tributando por otros predios que tiene en el distrito pero omite declarar la
adquisicin de otros predios, generando que se le determine un menor
tributo por pagar en el impuesto predial.
En cualquiera de los dos supuestos se le aplicar una multa equivalente al 50 %
del tributo omitido, ya sea que se trate de personas jurdicas o personas
naturales. Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT
cuando se determinen en funcin al tributo omitido.
Conclusin:
El DL N 1117 elimino el rgimen de incentivos administrados por la Sunat para
reemplazarlo por el rgimen de gradualidad, este nos ofrece un descuento
mayor para los contribuyentes que incurren en infracciones tributarias ,lo cual
es beneficioso as se puede motivar al contribuyente a que pague
voluntariamente sus infracciones sin acudir a una cobranza coactiva. Asi por
ejemplo si se compara la primera situacin (cuando el contribuyente reconoce la
deuda antes que la Sunat notifique el requerimiento), con el RIT actual la rebaja
es del 90% sobre la multa, pero con el NRG la gradualidad ser del 95%. Es
clara la mayor ventaja que tiene el contribuyente que no cumple, si el
contribuyente formula una reclamacin ante la Sunat tendr una rebaja de 60%
sobre la multa (hoy es de 50%)