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Meios Financeiros Lquidos

Meios Financeiros Lquidos
Meios Financeiros Lquidos:
Esta classe destina-se a registar os meios financeiros que incluem, quer o
mensurados ao justo valor, cujas alteraes sejam reconhecidas na demonstrao
dos resultados (Notas de enquadramento do SNC)
11 Caixa
12 Depsitos ordem
13 Outros depsitos bancrios
14 Instrumentos financeiros
14.1 Derivados
14.2 Instrumentos financeiros detidos para negociao
14.3 Outros activos e passivos financeiros (justo valor atravs de resultados)
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Caixa:
Inclui os meios lquidos de pagamento:
Notas de banco, moedas metlicas, cheques e vales postais
No devem ser considerados como fazendo parte do saldo de caixa:
Selos de correio, vales de caixa, cheques pr-datados, cheques devolvidos, etc
Meios de pagamento expressos em moeda estrangeira:
Valorizados taxa de cmbio da data de fecho do balano
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Caixa
Caixa:
Utilizao do Fundo Fixo de Caixa:
O caixa mantm sempre o mesmo valor, quer sejam valores quer sejam
documentos;
feito o depsito integral dos recebimentos
reposto o valor referentes s despesas efectuadas devidamente
documentadas
No utilizao do Fundo Fixo de Caixa:
Devem ser regularizados, data de fecho do balano, os valores no
representativos de meios de pagamento
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Caixa
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Depsitos:
Quanto ao domiclio:
De residentes e de no residentes
Quanto moeda em que so expressos:
Em moeda nacional ou em moeda estrangeira
Quanto ao grau de exigibilidade:
Depsitos ordem
Depsitos com pr-aviso
Depsitos a prazo
Outros depsitos
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Depsitos
Depsitos ordem:
Movimentao:
Avisos Bancrios de Crdito: Dbito nas contas DO
Avisos Bancrios de Dbito: Crdito nas contas DO
Datas:
Data de movimento: data em que o movimento efectuado pelo banco
Data-valor: data a que se reporta a operao, sendo a data relevante para
contagem de juros e de controlo do prprio saldo.
Saldos credores (overdrafts):
Devem figurar no passivo (ver conta 2512)
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Depsitos
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Depsitos ordem:
(Re)Conciliaes bancrias:
Consiste na justificao da diferena existente entre o saldo apresentado pelo
banco e o constante dos registos contabilsticos
Tal diferena resulta de muitas operaes bancrias contabilizadas pelo banco e
pela empresa em momentos diferentes
Pagamento de cheques: na empresa quando so emitidos e no banco quando so
descontados
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Depsitos
Mapa de reconciliao bancria:
Data Descrio
Banco Empresa
Valores C/D Valores D/C
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Saldos no reconciliados em ......
2. Movimentos (diferenas)
3. Saldos reconciliados em .............
Coluna (3): Inclui os valores includos no extracto da empresa ainda no includos no extracto bancrio.
O sinal a colocar na coluna (4) deve ser contrrio ao registado no extracto da empresa.
Coluna (5): Inclui os valores includos no extracto bancrio ainda no includos no extracto da empresa.
O sinal a colocar na coluna (6) deve ser contrrio ao registado no extracto bancrio.
Linha 3. A reconciliao est certa quando os totais das colunas (3) e (5) coincidirem, mas de sinal
contrrio.
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Depsitos
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14 Instrumentos financeiros:
Esta conta visa reconhecer todos os instrumentos financeiros que no sejam caixa
(conta 11) ou depsitos bancrios que no incluam derivados (contas 12 e 13) que
sejam mensurados ao justo valor cujas alteraes sejam reconhecidas na
demonstrao de resultados. Consequentemente, excluem-se desta conta os
restantes instrumentos financeiros que devam ser mensurados ao custo, custo
amortizado ou mtodo da equivalncia patrimonial (classe 2 ou conta 41) (Notas
de enquadramento do SNC).
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Instrumentos financeiros
NCRF 27 Instrumentos financeiros:
Exemplos de instrumentos financeiros mensurados ao justo valor atravs de
resultados ( 16):
Investimentos em instrumentos de capital prprio com cotaes divulgadas
publicamente;
Derivados sobre instrumentos de capital prprio que sejam negociados
publicamente e cujo justo valor possa ser mensurado fiavelmente;
Instrumentos de dvida perptua ou obrigaes convertveis;
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Instrumentos financeiros
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NCRF 27 Instrumentos financeiros:
Exemplos de instrumentos financeiros mensurados ao justo valor atravs de
resultados ( 16):
Activos ou passivos financeiros classificados como detidos para negociao.
Classificam-se como detidos para negociao, quando:
Adquiridos ou incorridos principalmente para a finalidade de venda ou recompra
num prazo muito prximo.
Parte de uma carteira de instrumentos financeiros identificados que sejam geridos
em conjunto e para os quais exista evidncia de terem recentemente
proporcionado lucros reais.
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Instrumentos financeiros
Relevao contabilstica:
Pelas perdas por redues de justo valor:
661 Perdas por redues de justo valor em instrumentos financeiros
a 14 Instrumentos financeiros
Pelos ganhos por aumentos de justo valor:
14 Instrumentos financeiros
a 771 Ganhos por aumentos de justo valor em instrumentos financeiros
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Instrumentos financeiros