Auditoria Devolução de Recursos

(ORIENTAES TCNICAS)
MINISTRIO DA SADE
Braslia DF
2013
S
R
I
EAUDITORIA
VOLUME 1
DO SUS
MINISTRIO DA SADE
Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa
Departamento Nacional de Auditoria do SUS
Braslia DF
2013
(ORIENTAES TCNICAS)
2013 Ministrio da Sade.
Todos os direitos reservados. permitida a reproduo parcial ou total desta obra, desde que citada a fonte e que no seja para venda
ou qualquer fim comercial. Venda proibida. Distribuio gratuita. A responsabilidade pelos direitos autorais de textos e imagens desta
obra da rea tcnica. A coleo institucional do Ministrio da Sade pode ser acessada, na ntegra, na Biblioteca Virtual em Sade do
Ministrio da Sade: <www.saude.gov.br/bvs>.
Tiragem: 1 edio 2013 6.000 exemplares
Impresso no Brasil / Printed in Brazil
Ficha Catalogrfica
Brasil. Ministrio da Sade. Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa. Departamento Nacional de Auditoria do SUS.
Devoluo de recursos em auditoria do SUS : (orientaes tcnicas) / Ministrio da Sade, Secretaria de Gesto Estratgica e
Participativa, Departamento Nacional de Auditoria do SUS. Braslia : Ministrio da Sade, 2013.
86 p. : il. (Srie Auditoria do SUS, v. 1)
ISBN 978-85-334-2076-2
1. Auditoria. 2. Recursos em sade. 3. Sistema nico de Sade (SUS). I. Ttulo.
CDU 614.2:336.146
Catalogao na fonte Coordenao-Geral de Documentao e Informao Editora MS OS 2013/0538

Ttulos para indexao:
Em ingls: Devolution of resources in audit of the Unified Health System (SUS/Brazil): (technical guidelines)
Em espanhol: Devolucin de recursos en auditora del Sistema nico de Salud (SUS/ Brasil): (orientaciones tcnicas)
Elaborao, distribuio e informaes:
MINISTRIO DA SADE
Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa SGEP
Departamento Nacional de Auditoria do SUS DENASUS
Coordenao-Geral de Desenvolvimento, Normatizao e
Cooperao Tcnica CGDNCT
Coordenao de Normatizao e Cooperao
Tcnica CNCT
SAF Sul, Trecho 2, lotes 5/6, Ed. Premium,
Torre I, 2 andar
CEP: 70070-600 Braslia/DF
Tels: (61) 3315-7940 / 3315-7939
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Site: sna.saude.gov.br
E-mail: cgdnct@saude.gov.br
Elaborao e atualizao:
Ayres Pereira da Costa Neto (CGAUD)
Candido de Miranda Soares Filho (CGAUD)
Cleide Carvalho Toscano de Almeida (CGAUD)
Geni Filincowsky Iack (CGAUD)
Herlon Francisco dos Santos (CGAUD)
Isa Maria Bezerra de Queiroz (CGAUD)
Jozimar Barros Carneiro (CGAUD)
Maria Jos Vasconcelos (CGAUD)
Marivania Fernandes Torres (CGDNCT)
Nivaldo Valdemiro Simo (SEAUD/SC)
Orildo Cesar Lopes (SEAUD/SC)
Contribuies:
Adelina Maria Melo Feijo (CGDNCT)
Adoniram Minas Novas Soledade (SEAUD/BA)
Anselmo Ferreira Gonalves (COSIN)
Deborah Dourado Lopes (SEAUD/BA)
Edgleide Soares Castro (SEAUD/AL)
Elaine Monteiro (CGDNCT)
Eliane Maria Figueiredo Leite de Campos (SEAUD/MT)
Fernando Roberto de Souza (SEAUD/MT)
Ivan Darmo Pereira (SEAUD/PR)
Janine Santos Gomes (SEAUD/AL)
Jos Altair Mathias Da Costa (SEAUD/RS)
Jose Marcos Akamine (SEAUD/MS)
Julia Maria Fernandes (DIAUD/RJ)
Juvercina Maria Esperana Gonalves da Silva (SEAUD/PR)
Luiz Carlos da Silva Feitosa (CGAUD)
Mrcia Vieira Leite (CGDNCT)
Ricardo Leao de Souza Zardo (SEAUD/MS)
Rosane Elizabete Miranda do Amaral (CGAUD)
Sandra Helena Reis Valente (SEAUD/PA)
Tereza Beiler (SEAUD/GO)
Margarete Gaban (SMS/Campo Grande/MS)
Ricardo Ernestino Silva (SES/PE)
Projeto grfico e capa:
Jonatas Bonach
Normalizao:
Amanda Soares CGDI/Editora MS
Fotografia:
Banco de Imagens Shutterstock
SIGLAS
As siglas e abreviaturas utilizadas neste Caderno foram extradas do Siglrio Ele-
trnico do Ministrio da Sade <http://www.bvsms.saude.gov.br>.
AIH Autorizao de Internao Hospitalar
APAC Autorizao de Procedimentos Ambulatoriais de Alta Complexidade/Custo
APAC II Autorizao de Pagamento Ambulatoriais
AR Aviso de Recebimento
BPA Boletim de Produo Ambulatorial
BPA-I - Boletim Procedimento Individualizado
BDP - Boletim de Dbito de Pagamento
BDA - Boletim Dirio de Atendimento
CFM Conselho Federal de Medicina
CNES - Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Sade
CPF Cadastro de Pessoas Fsicas
FNS Fundo Nacional de Sade
FPO Ficha de Programao Fsico-Oramentria
GM Gabinete do Ministro
IN Instruo Normativa
MS Ministrio da Sade
OPME rtese, Prtese e Materiais Especiais
PFPB - Programa Farmcia Popular do Brasil
RENAME Relao Nacional de Medicamentos Essenciais
RS Resoluo
SIA Sistema de Informaes Ambulatoriais do SUS
SIGTAP Sistema de Gerenciamento da Tabela de Procedimentos, Medicamentos
e OPME do SUS
SIH/SUS Sistema de Informaes Hospitalares do SUS
SNA Sistema Nacional de Auditoria
SisaudSUS Sistema de Auditoria do SUS
STN Secretaria do Tesouro Nacional
SUS Sistema nico de Sade
TCE Tomada de Contas Especial
TCU Tribunal de Contas da Unio
SUMRIO
APRESENTAO ..................................................................................................................7
1 INTRODUO .....................................................................................................................9
2 RECURSOS DO SUS ........................................................................................................ 11
3 DEVOLUO DE RECURSOS .................................................................................... 13
3.1 Situaes que caracterizam a devoluo de recursos ........................................... 14
3.2 Exemplos de motivos que justificam a devoluo de recursos e suas
respectivas fundamentaes legais..................................................................................... 15
3.2.1 Quando constatada irregularidades na execuo financeira de convnios,
contratos e congneres ......................................................................................................... 56
3.3 Documentos comprobatrios que sustentam a proposio para a
devoluo de recursos ............................................................................................................. 65
3.3.1 So exemplos de documentos comprobatrios de atendimento, de produo,
de pagamento, de programao e de gerenciamento ........................................................... 66
4 QUESTES RELEVANTES NO PROCESSODE DEVOLUO DE
RECURSOS EM AUDITORIA DO SUS .........................................................................69
4.1 Tabela de valores do SUS ................................................................................................ 69
4.2 Contratos do SUS ............................................................................................................... 69
4.3 Pagamento de gratificao para servidores pblicos ........................................ 70
4.4 Despesas com manuteno de conta bancria...................................................... 70
4.5 Recursos transferidos na modalidade fundo a fundo parado na conta
corrente sem utilizao ............................................................................................................ 71
4.6 Notificao de Agentes Pblicos .................................................................................. 71
4.6.1 Recursos repassados fundo a fundo originrios dos trs entes da Federao ...71
4.6.2 Recursos repassados por outras modalidades originrios dos trs entes
da Federao ............................................................................................................................. 72
4.6.3 Procedimentos para indicao de devoluo de recursos ........................... 73
4.7 Orientaes para o preenchimento do Mdulo Proposio de Devoluo
SISAUD/SUS ................................................................................................................................ 74
4.7.1 Data do Fato Gerador (dd/mm/aaaa) ................................................................... 74
4.7.2 Objeto ................................................................................................................................ 75
4.7.3 Documentos comprobatrios ................................................................................... 75
4.7.4 Motivo ................................................................................................................................ 75
4.7.5 Aglutinao de valores ................................................................................................ 76
4.8 Componentes que no aderiram ao SISAUD/SUS ................................................ 76
4.8.1 Planilha de Devoluo de Recursos ........................................................................ 77
4.8.2 Planilha de Qualificao dos Responsveis ........................................................ 78
REFERNCIAS ..................................................................................................................... 81
7 APRESENTAO
APRESENTAO
Esta edio do Caderno de Orientaes Tcnicas sobre Devoluo de Recur-
sos em Auditoria do Sistema nico de Sade SUS contempla a atualizao do ar-
cabouo legal referente ao tema e apresenta, ainda, duas importantes alteraes,
que j esto em vigor, no sistema gerencial do SUS: a Portaria GM/MS n 204, de
29/01/2007, que regulamentou o fnanciamento e a transferncia dos recursos fe-
derais para as aes e os servios de sade na forma de blocos de fnanciamento,
e a Lei Complementar n 141, de 13/01/2012, que fxou os valores mnimos a serem
aplicados anualmente pela Unio, estados, Distrito Federal e municpios, em aes
e servios pblicos de sade, e as normas de fscalizao, avaliao e controle das
despesas com sade nas trs esferas de Governo.
A publicao tem como fnalidade subsidiar os auditores do Sistema Na-
cional de Auditoria (SNA) com informaes, orientaes e a padronizao da
linguagem em situaes em que as equipes de auditorias constatarem e eviden-
ciarem utilizao de recursos transferidos que confgurarem em proposio de
devoluo de recursos.
O Caderno um instrumento de orientao e adoo de padres para a uti-
lizao dos recursos disponibilizados pelo Sistema nico de Sade (SUS) para as
aes e servios de sade de toda a populao, e substitui o Caderno de Orienta-
es Tcnicas sobre Aplicao de Glosas em Auditoria no SUS, editado em 2005.
9 1 INTRODUO
1 INTRODUO
O exerccio pleno das funes de auditoria requer a observncia de infor-
maes que se tornam vitais no dia a dia para o cumprimento dos princpios de
efcincia na gesto do Sistema nico de Sade (SUS). A disseminao de infor-
maes sobre os procedimentos necessrios indicao de devoluo de recur-
sos fnanceiros, resultante das aplicaes ou no em aes e servios diversos do
originalmente pactuado, faz parte deste cenrio. Entretanto, ao conhecimento e
viso da equipe de auditoria deve-se aliar o bom senso, o aprofundamento nas
particularidades dos instrumentos de regulamentao.
O fundamental nesse contexto orientar as equipes de auditoria do Sistema
Nacional de Auditoria no sentido de uniformizar, padronizar e qualifcar os pro-
cessos de trabalho. De igual forma, tal disseminao contribui para subsidiar os
gestores e os prestadores de servios junto ao SUS, na adoo de medidas que
evitem impropriedades e irregularidades gerenciais relacionadas com o zelo dos
recursos pblicos.
A abordagem deste Caderno sobre a importncia da uniformizao na solici-
tao de devoluo de recursos fnanceiros nas auditorias realizadas pelos com-
ponentes do Sistema Nacional de Auditoria do Sistema nico de Sade deve ser
vista em maior amplitude do que a de um glossrio. Esta publicao se constitui
em um documento de referncia para a proposio de aes no que se refere
devoluo de recursos, e no tem a pretenso de esgotar o assunto, pois est
sujeito a revises peridicas em funo de colaboraes e de alteraes na legis-
lao inerente matria.
10 MS | DEVOLUO DE RECURSOS EM AUDITORIA DO SUS
O Caderno de Orientaes Tcnicas sobre a Devoluo de Recursos em Audi-
toria do SUS traz tambm um quadro demonstrativo, com alguns exemplos signi-
fcativos, com a designao dos principais motivos identifcados nos trabalhos de
auditoria junto aos gestores na esfera de atuao do SNA e, mais ainda, a moda-
lidade de devoluo de recursos fnanceiros correspondente a cada fato descrito,
acompanhada da fundamentao legal. No tem a inteno de explicitar todas
as situaes que apontem irregularidades e/ou impropriedades na aplicao dos
recursos pblicos em aes e servios de sade que possam ser identifcadas por
ocasio de auditoria no Sistema nico de Sade.
Este Caderno no tem a inteno de explicitar todos os motivos de situaes
de irregularidades e/ou impropriedades na aplicao dos recursos pblicos em
aes e servios de sade que possam ser identifcadas por ocasio de auditoria
no Sistema nico de Sade. O SUS um sistema dinmico e est em constante
transformao. Precisa ser ajustado a cada poca, de acordo com as necessidades
de sade das pessoas, das caractersticas dos grupos sociais, das formas de vida,
do ambiente, cultura e hbitos que tambm mudam com o tempo. Assim, siste-
maticamente, as normalizaes so alteradas em consonncia com essa evoluo.
2 RECURSOS DO SUS 11
2 RECURSOS DO SUS
Os recursos da Unio para o SUS so transferidos pelo Fundo Nacional de
Sade (FNS) para os estados, o Distrito Federal e os municpios, a fm de que
esses entes federativos realizem, de forma descentralizada, aes e servios de
sade, bem como investimentos na rede de servios e na cobertura assistencial
e hospitalar, no mbito do SUS. Essas transferncias so realizadas nas seguintes
modalidades: fundo a fundo e convnios ou instrumento congnere. As transfe-
rncias para entidades privadas dar-se-o na modalidade de convnios ou instru-
mento congnere.
13 3 DEVOLUO DE RECURSOS
3 DEVOLUO DE RECURSOS
A devoluo de recursos um ponto signifcativo no contexto geral de au-
ditoria do SUS. Nas pginas a seguir apresentam-se exemplos mais frequentes,
com a designao dos principais motivos identifcados nos trabalhos de audito-
ria junto aos gestores na esfera de atuao do SNA, acompanhado da fundamen-
tao legal.

Os rgos do SUS e as entidades privadas, quando auditados,
fcam obrigados a prestar todas as informaes necessrias
equipe de auditoria do Sistema Nacional de Auditoria (SNA)
para o desempenho de suas atividades, facilitando-lhes o acesso
a documentos, pessoas e instalaes (BRASIL, 1995).
Os recursos fnanceiros do Sistema nico de Sade (SUS) sero de-
positados em conta especial, em cada esfera de sua atuao, e mo-
vimentados sob fscalizao dos respectivos Conselhos de Sade.
O Ministrio da Sade acompanhar, atravs de seu sistema de au-
ditoria, a conformidade programao aprovada da aplicao dos
recursos repassados a Estados e Municpios. Constatada a malver-
sao, desvio ou no aplicao dos recursos, caber ao Minist-
rio da Sade aplicar as medidas previstas em lei. (Lei n 8080 de
19/09/1990, art. 33 4).
3.1 Situaes que caracterizam a devoluo de recursos:
Utilizao de recursos transferidos na modalidade fundo a fundo
fora da fnalidade constatado que os recursos previstos no inciso II
do 3 do art. 198 da Constituio Federal foram utilizados em aes
e servios diversos dos previstos no art. 3 da Lei Complementar n
141/2012, ou seja, no aplicados nas aes e servios pblicos de sa-
de (BRASIL, 2012).
Utilizao de recursos transferidos na modalidade fundo a fundo fora do
objeto constatado que os recursos previstos no inciso II do 3 do art. 198
da Constituio Federal foram utilizados em objeto de sade diverso do
originalmente pactuado, ou seja, aplicados na sade, porm fora do objeto
ou bloco de fnanciamento (BRASIL, 2012).
Utilizao de recursos transferidos na modalidade fundo a fundo que
resultou em prejuzo ao Errio constatada a ocorrncia de gastos sem
a devida comprovao da despesa, a ocorrncia de desfalque, desvio,
desaparecimento de bens ou de valores pblicos e, ainda, a prtica de
ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico que resulte em prejuzo ao Errio
(BRASIL, 2012).
Utilizao indevida de recursos transferidos por meio de convnios, con-
tratos e instrumentos congneres constatado que a execuo dos recur-
sos fnanceiros causaram prejuzo ao Errio; e que os recursos repassados
no foram executados na forma pactuada, mesmo no causando prejuzo
ao Errio (BRASIL, 2012).
3.2 Exemplos de motivos que justificam a devoluo de
recursos e suas respectivas fundamentaes legais:
Os exemplos a seguir so passveis de conferncia e confrmao pelas equi-
pes de auditoria, tendo em vista alteraes de normativos.
Quadro 1 Quando constatada a utilizao
de recursos fora da fnalidade
Motivo da Devoluo Fundamentao Legal
1.
Pagamento com
recursos do SUS em
aes e servios fora
da rea da Sade.
Lei Complementar n 141/2012 (art. 3).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
2.
Pagamento de
aposentadorias
e penses com a
utilizao de recursos
do SUS.
Lei Complementar n 141/2012
(art. 4, inciso I).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
3.
Despesas com aes
de assistncia social
com a utilizao de
recursos do SUS.
(art. 4, inciso VIII).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
4.
Despesas com
assistncia sade
com recursos do SUS
que no atendam
ao princpio da
universalidade
(clientela fechada).
(art. 4, inciso III).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
Continua
5.
Despesas com
limpeza urbana e
remoo de resduos
slidos (lixo) com a
do SUS.
Lei Complementar n 141 /2012
(art. 4, inciso VI).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
6.
Despesas com
merenda escolar
com a utilizao de
recursos
do SUS.
Lei Complementar
n 141/2012 (art. 4, inciso IV).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
7.
Despesas com obras
de infraestrutura com
recursos do SUS,
ainda que realizadas
para benefciar direta
ou indiretamente a
rede de sade.
Lei Complementar
n 141/2012 (art. 4, inciso IX).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
8.
Despesas com
preservao e
correo do meio
ambiente com a
do SUS.
(art. 4, inciso VII).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
9.
Despesas de
saneamento bsico
com a utilizao de
recursos
do SUS.
Lei Complementar
n 141/2012 (art. 4, inciso V).
Lei n 8.080/1990 (art. 52)
Fonte: DENASUS
Concluso
Quadro 2 Quando constatada a utilizao
de recursos fora do objeto
1.
Pagamento de aes
e servios de sade
diferente do bloco
de fnanciamento a
que se destina.
Observar: Portaria
GM/MS n 2.025, de
24/08/2011.
Portaria GM/MS n 204,
de 29/01/2007 (art. 6).
2.
Transferncia de
recursos federais da
conta do Fundo de
Sade para outras
contas do Tesouro
estadual/municipal.
Decreto n 7.507/2011 (art. 2, 1).
Portaria GM/MS n 204, de 29/01/2007
(art. 6).
3.
Pagamento de
assessorias ou
consultorias prestadas
por servidor pblico,
estadual e/ou
municipal para pessoa
fsica ou jurdica.
(art. 6, 2, inciso IV).
4.
Quantidade e/
ou composio de
equipe incompatvel
com o valor
recebido.
Portaria GM/MS n 2.488,
de 21/10/2011 (anexo I).
Especifcidades da Estratgia de Agentes
Comunitrios de Sade incisos I, II e III; Cadastro
no CNES; e ato de adeso ao Programa.
Continua
5.
No implantao
do conjunto de
aes de promoo,
preveno e ateno
sade para a
formao integral
dos estudantes da
rede pblica de
educao bsica,
realizadas pelas
Equipes de Sade
da Famlia (ESF)
Sade na Escola.
Portaria GM/MS n 1.861/2008
(art. 1, inciso I).
Decreto n 6.286/2007
(art. 4).
6.
Equipes de sade
no implantadas
Sade Penitenciria.
Portaria Interministerial MS/MJ
n 1.777, de 09/09/2003 (arts. 5 e 8).
Portaria Interministerial MS/MJ n 3.343,
de 28/12/2006.
7.
No execuo total
ou parcial do objeto
no prazo estabeleci-
do das aes refe-
rente poltica de
Vigilncia Alimentar
e Nutricional em
Polos de Academias
de Sade.
Portaria GM/MS n 2.975,
de 14/12/2011 (art. 2, 2).
8.
Desvio de fnalidade
na utilizao dos
recursos do incentivo
para a Ateno
Especializada aos
Povos Indgenas
(IAE-PI).
Portaria GM/MS n 2.656/2007.
Portaria GM/MS n 2.012, de 14/09/2012.
Continuao
Continua
9.
Descumprimento do
contedo do Termo
de Responsabilidade
relativo aos Centros
de Especialidades
Odontolgicas (CEO).
(art. 2, 4 e 5).
Portaria GM/MS n 1.571, de 29/07/2004
(art. 2).
10.
Recurso fnanceiro
no aplicado em
construo, compra
de unidades mveis,
aquisio de equipa-
mentos permanentes
de sade, de tecno-
logia de informao
e mobilirio dos Ser-
vios de Atendimen-
to Mvel de Urgn-
cias (SAMU 192).
Ou Recurso no
aplicado em capa-
citao e educao
permanente, manu-
teno das equipes
efetivamente implan-
tadas, reformas, in-
sumos, manuteno
de equipamentos e
das unidades mveis
de urgncia.
Portaria GM/MS n 1.010, de 21/05/2011
(art. 2, inciso V).
Continuao
Continua
11.
Aplicao dos
recursos do
Componente Bsico
da Assistncia
Farmacutica em
desacordo com
a fnalidade do
incentivo.
(arts. 5, 6).
Portaria GM/MS n 1.555/2013).
12.
Aquisio de
medicamentos
com recursos
da assistncia
farmacutica para
atender demandas
de Medicamentos
no constantes na
RENAME.
(art. 5, 3, art. 6).
Portaria GM/MS n 1.555/2013).
Fonte: DENASUS
Concluso
Quadro 3 Quando constatada a utilizao de
recursos que resultou em prejuzo ao Errio
1.
Pagamento de notas
fscais adulteradas
e/ou rasuradas.
Legislao estadual sobre adulterao de
documentos fscais.
2.
Dbito em contas
do Fundo de Sade
(Estadual/Municipal)
sem comprovao.
CF/1988 (art. 70, pargrafo nico).
Decreto n 7.507/2011
(art. 2, 1).
3.
Servios no
executados e/
ou compras no
entregues.
Lei n 4.320, de 23/03/1964
(arts. 60 a 64).
4.
Pagamento realizado
acima do valor
constante em
documento fscal.
Lei n 4.320, de 23/03/1964
(arts. 61 a 64).
5.
No comprovao
da entrega
do material,
medicamento,
equipamento,
prestao de
servios constantes
no documento fscal.
Lei n 4.320, de 23/03/1964
(arts. 60 a 64).
6.
Equipamentos no
localizados e/ou no
pactuados.
Lei 4.320, de 23/03/1964 (arts. 94, 95 e 96).
Instruo Normativa n 205/1988 da Presidncia
da Repblica, que versa sobre o tombamento
dos bens.
Decreto-Lei n 200/1967, (arts. 84 e 90).
Continua
7.
Comercializar
medicamentos
e correlatos do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) com senha
diversa daquela
que foi conferida
exclusivamente ao
estabelecimento
credenciado (Matriz
e Filiais).
(art. 40, inciso VI).
8.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) sem o
nmero de inscrio
do mdico no CRM,
assinatura, carimbo
mdico e endereo
do estabelecimento
de sade.
(art. 23, inciso II, alnea a) (art. 40, inciso II).
9.
Comercializao
e dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) sem a data
da expedio da
prescrio mdica.
(art. 23, Item II, alnea b) (art. 40, inciso II).
Continua
Continuao
10.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
sem assinatura do
benefcirio ou do
representante legal
no cupom.
(art. 21).
11.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) para pessoas
que declararam
no fazer uso do
medicamento.
(art. 40).
12.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) sem
procurao.
(art. 28, inciso II, 2).
13.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) utilizando
documento de
identifcao de
pessoa falecida.
Portaria GM/MS n 971, de 15/05/2012 (arts. 40
e 21).
Continua
Continuao
14.
Identifcao de
medicamentos
vencidos.
CF/1988 (art. 37 - princpio da efcincia e 70).
Falta de planejamento, armazenagem
incorreta, entre outros.
15.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) com a
data da prescrio
vencida.
(art. 24).
16.
Dispensao de
medicamento
do Programa
Farmcia Popular
do Brasil (PFPB) em
desacordo com a
prescrio mdica.
Portaria GM/MS n 971 de 15/05/2012
(art. 40, incisos II, IV, XVIII).
17.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) sem exigir a
prescrio, laudo ou
atestado e o CPF do
mdico, e a assinatu-
ra do titular do CPF
no cupom vinculado.
Continua
Continuao
18.
Dispensao de
fralda geritrica do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
para usurios
com faixa etria
incompatvel com
sua utilizao.
(art. 26).
19.
Dispensao de
medicamento do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) em quanti-
dade maior que a
prescrio mdica.
(art. 25).
20.
Dispensao de
medicamento e
ou/correlato do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
(PFPB) em nome
diferente da
prescrio mdica.
21.
Dispensao de
medicamentos do
Programa Farmcia
Popular do Brasil
sem que o estabele-
cimento apresente
as Notas Fiscais de
sua aquisio.
(art. 23, 2).
Continua
Continuao
Procedimentos com Finalidade Diagnstica (Grupo 02)
22.
Pagamento de
Bipsia (grupo 02
subgrupo 01) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPA-I/APAC/
AIH.
Sistema de Gerenciamento da Tabela de Proce-
dimentos (SIGTAP), aprovado pelas portarias:
GM/SAS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/GM n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.638/2002.
Parecer CFM n 16/1990.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Cdigo de tica Mdica (cap. III, art. 5).
23.
Exames de patologia
clnica (grupo
02, subgrupo 02)
realizados em
pacientes internados,
porm pagos
na modalidade
ambulatorial.
BPA /AIH/RAAS.
GM/SAS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/GM n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 276, de 30/03/2012.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Manual Tcnico Operacional do Sistema de
Informao Hospitalar do SUS, aprovado pela
Portaria GM/MS n 396, de 14/04/2000 (verso
de 9/2012, item 25).
Continua
Continuao
24.
Pagamentos de
exames de patologia
clnica (grupo 02,
subgrupo 02) em
quantidade superior
ao realizado e no
comprovado.
BPA/RAAS.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 276, de 30/03/2012.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Portaria SAS/MS n 276, de 30/03/2012.
de 9/2012, item 26).
25.
Pagamentos de
exames de anatomia
patolgica e
citopatologia (grupo
02, subgrupo 03) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPAI/AIH.
Sistema de Gerenciamento da Tabela de Procedi-
mentos (SIGTAP), aprovado pelas portarias:
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 26).
Continua
Continuao
26.
Exames de radiologia
(grupo 02, subgrupo
04) realizados em
porm pagos
na modalidade
ambulatorial.
BPA/BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Informao Hospitalar do SUS aprovado pela
de 9/2012, item 23).
27.
Pagamentos de
exames de radiologia
(grupo 02, subgrupo
04) em quantidade
superior ao realizado/
no comprovado.
BPA/BPAI/AIH.
28.
Pagamentos
de exames de
ultrassonografa
(grupo 02,
subgrupo 05) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPAI/APAC/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 24).
Continua
Continuao
29.
Pagamentos
de exames de
tomografa
computadorizada
(grupo 02,
subgrupo 06) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 18).
30.
Pagamentos
de exames de
ressonncia
magntica (grupo
02, subgrupo 07),
em quantidade
superior ao
realizado/no
comprovado.
BPAI/AIH.
Continua
Continuao
31.
Pagamentos de
exames de medicina
nuclear (grupo 02
subgrupo 08) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 19).
32.
Pagamentos
de exames por
endoscopia (grupo
02 subgrupo 09) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Cdigo de tica Mdica (cap. III, art. 5)
de 9/2012).
Continua
Continuao
33.
Pagamentos
de radiologia
intervencionista
(grupo 02 subgrupo
10) em quantidade
superior ao
realizado/no
comprovado.
BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 19).
34.
Pagamentos
de exames de
diagnsticos em
especialidades
(grupo 02
subgrupo 11) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/AIH/
APAC/RAAS.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 276, de 30/03/2012;
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 19).
Continua
Continuao
35.
Pagamentos
de exames
hemoterpicos
(grupo 02 subgrupo
12) em quantidade
superior ao
realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 21).
36.
Pagamentos
de exames de
diagnstico por
teste rpido (grupo
02 subgrupo 14) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 31.3).
Continua
Continuao
Procedimentos Clnicos (Grupo 03)
37.
Pagamentos
de consultas/
atendimentos/
acompanhamentos
(grupo 03 subgrupo
01) em quantidade
superior ao
realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 42).
38.
Pagamentos
de consultas /
atendimentos/
acompanhamentos
(grupo 03 subgrupo
01) diferentes dos
realizados.
BPA/BPAI /
APAC/AIH.
39.
Pagamento de
AIH de primeiro
atendimento quando
o procedimento
realizado foi na
modalidade de
atendimento
ambulatorial AIH.
Continua
Continuao
40.
Pagamentos de proce-
dimentos fsioterpi-
cos (grupo 03 subgru-
po 02) em quantidade
superior ao realizado/
no comprovado.
BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
41.
Pagamentos de pro-
cedimentos fsioter-
picos (grupo 03 sub-
grupo 02) diferentes
dos realizados.
BPAI/AIH.
42.
Pagamentos
de tratamentos
clnicos outras
especialidades
(grupo 03
subgrupo 03) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
43.
Pagamentos
de tratamentos
clnicos outras
especialidades
(grupo 03 subgrupo
03) diferente do
realizado.
BPA/BPAI/AIH.
Continua
Continuao
44.
Pagamentos
de tratamentos
clnicos outras
especialidades
(grupo 03 subgrupo
03) realizados em
porm pagos
na modalidade
ambulatorial.
BPA/BPAI/ AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 953, de 12/09/2012;
SAS/MS n 920, de 15/12/2011.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Portaria GM/
45.
Pagamentos
de tratamentos
clnicos outras
especialidades
(grupo 03 subgrupo
03) realizados
em pacientes
ambulatoriais,
porm pagos
na modalidade
hospitalar.
BPA/BPAI/AIH.
46.
Pagamentos
de dirias em
quantidade superior
permanncia
do paciente no
hospital, no caso de
permanncia por dia
(grupo 03 subgrupo
03) AIH.
Continua
Continuao
47.
Pagamentos de
procedimentos
referentes
radioterapia (grupo
03 subgrupo
04) e forma de
organizao 01 em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPAI/APAC.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 346/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Manuais Tcnicos Operacionais dos Sistemas
de Informaes Ambulatoriais (verso 04/2013)
e Hospitalares (verso 09/2012) do SUS,
aprovados pela Portaria GM/MS n 396, de
14/04/2000.
48.
Pagamentos de
procedimentos
referentes
radioterapia (grupo
03 subgrupo
04) e forma de
organizao 01
em quantidade
superior ao mximo
permitido APAC.
49.
Pagamentos de
procedimentos
referentes
radioterapia (grupo
03 subgrupo
04) e forma de
organizao 01
diferente do
realizado.
BPAI/APAC/AIH.
Continua
Continuao
50.
Pagamentos de
procedimentos
referentes
radioterapia (grupo
03 subgrupo
04) e forma de
organizao 01
de procedimento
secundrio no
compatvel com
o procedimento
principal.
BPAI/APAC.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 346/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
14/04/2000.
51.
Pagamentos
de dirias em
quantidade superior
permanncia
do paciente no
hospital no caso
de internao para
radioterapia externa
cdigo 030401011-1
AIH.
Continua
Continuao
52.
Pagamentos de
procedimentos
quimioterpicos
(grupo 03 subgrupo
04) e forma de
organizao 02 a
08, no realizado/
comprovado
APAC.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
14/04/2000.
53.
Pagamentos de
procedimentos
quimioterpicos
(grupo 03 subgrupo
04) e forma de
organizao 02 a
08, diferente do
realizado APAC.
54.
Pagamentos de
duas APAC de
quimioterapia
(grupo 03, subgrupo
04) e forma de
organizao 02 a
08, em nome do
mesmo paciente, na
mesma competncia
para o mesmo tumor
primrio APAC.
Continua
Continuao
55.
Pagamentos de
procedimentos
secundrios de
quimioterapia
(grupo 03 subgrupo
04) e forma de
organizao 08,
no compatvel com
o procedimento
principal APAC.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
14/04/2000.
56.
Pagamentos de
procedimentos
oncolgicos (grupo
03 subgrupo
04) e forma de
organizao 08
a 10, diferente do
realizado AIH.
57.
Pagamento de dirias
em quantidade supe-
rior a permanncia do
paciente no hospital,
nos casos de inter-
corrncias clnicas em
paciente oncolgico
cdigo 03.04.10.001-3
e internao para qui-
mioterapia de leuce-
mias agudas/crnicas
agudizadas cdigo
03.04.08.003-9 AIH.
Continua
Continuao
58.
Pagamentos de
procedimentos
nefrolgicos (grupo
03 subgrupo 05) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
APAC/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
59.
Pagamentos de pro-
cedimentos nefrol-
gicos (grupo 03 sub-
grupo 05) diferente
do realizado.
APAC/AIH.
60.
Pagamentos
de dirias em
quantidade superior
permanncia
do paciente no
hospital no caso
de intercorrncias
paciente renal
crnico sob
tratamento dialtico
(por dia) cdigo
030501017-4 AIH.
Continua
Continuao
61.
Pagamentos de
hemoterapia (grupo
03 subgrupo 06) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012, item 21).
62.
Pagamentos de
hemoterapia (grupo
03 subgrupo
06) diferente do
realizado.
BPA/BPAI/AIH.
63.
Pagamentos de
hemoterapia (grupo
03 subgrupo 06)
realizados em
porm pagos
na modalidade
ambulatorial.
BPA/BPAI/ AIH.
64.
Pagamentos de
hemoterapia (grupo
03, subgrupo
06) realizados
em pacientes
ambulatoriais,
porm pagos
na modalidade
hospitalar.
BPA/BPAI/AIH.
Continua
Continuao
65.
Pagamentos de
procedimentos
odontolgicos
(grupo 03,
subgrupo 07) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
66.
Pagamentos de
procedimentos
odontolgicos
(grupo 03, subgrupo
07), diferente do
realizado.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
67.
Pagamentos
de leses,
envenenamento e
outros decorrentes
de causas externas
(grupo 03 subgrupo
08) diferente do
realizado AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
Continua
Continuao
68.
Pagamentos
de terapias
especializadas
(grupo 03,
subgrupo 09) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/APAC/ AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
69.
Pagamentos de tera-
pias especializadas
(grupo 03, subgrupo
09) realizados em
pacientes interna-
dos, porm pagos na
modalidade ambula-
torial. BPA/AIH.
70.
Pagamentos de
APAC de litotripsia
(grupo 03, subgrupo
09) e forma de
organizao 03
diferente do
realizado APAC.
Continua
Continuao
71.
Pagamentos de
parto e nascimento
(grupo 03 subgrupo
10) diferente do
realizado AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
72.
Pagamentos de
atendimento ao
recm-nato na sala
de parto (cdigo
031001002-0) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado AIH.
Continua
Continuao
Procedimentos Cirrgicos (Grupo 04)
73.
Pagamentos de pro-
cedimentos cirrgi-
cos (grupo 04) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/APAC/
AIH/ RAAS.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 421, de 23/07/2007;
SAS/MS n 662, de 14/11/2008;
SAS/MS n 723, de 28/12/2007;
SAS/MS n 189, de 27/04/2011;
SAS/MS n 718, de 20/12/2010;
SAS/MS n 425, de 19/03/2013;
SAS/MS n 276, de 30/03/2012;
GM/MS n 2.947, de 21/12/2012.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Cdigo de tica Mdica.
Manual de Bases Tcnicas Oncologia (verso
04/2013).
Informaes Hospitalares (verso 9/2012),
todos os manuais aprovados pela Portaria GM/
MS n 396, de 14/04/2000.
74.
Pagamentos de
procedimentos ci-
rrgicos (grupo 04)
diferente do realiza-
do/comprovado.
BPA/BPAI/APAC/
AIH/ RAAS.
75.
Pagamentos de
procedimentos ci-
rrgicos (grupo 04)
realizados em pacien-
tes internados, porm
pagos na modalidade
ambulatorial.
BPA/BPAI/ APAC/
AIH/ RAAS.
76.
Pagamentos de pro-
cedimentos cirrgi-
cos (grupo 04) re-
alizados em regime
ambulatorial, porm
pagos na modalida-
de hospitalar.
BPA/BPAI/ APAC/
AIH/ RAAS.
Continuao
Continua
Procedimentos Cirrgicos (Grupo 04)
77.
Pagamentos de
outras cirurgias
(grupo 04, subgrupo
15) e forma de
organizao de 01
a 03, incompatvel
com o conceito
estabelecido nas
respectivas Portarias
AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/2008;
SAS/MS n 421, de 23/07/2007;
SAS/MS n 662, de 14/11/2008;
SAS/MS n 723, de 28/12/2007;
SAS/MS n 189, de 27/04/2011;
SAS/MS n 718, de 20/12/2010;
SAS/MS n 425, de 19/03/2013;
GM/MS n 2.947, de 21/12/2012.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
Manual de Bases Tcnicas Oncologia (verso
04/2013).
Informaes Hospitalares (verso 9/2012),
todos os manuais aprovados pela Portaria GM/
MS n 396, de 14/04/2000.
78.
Pagamento de
auxlio cirrgico
para profssional no
habilitado AIH.
79.
Pagamento de
auxlio cirrgico ou
anestesista para
profssional que no
praticou ou do qual
no participou do
ato mdico AIH.
Continua
Continuao
Procedimentos de Transplantes de rgos, Tecidos e Clulas (Grupo 05)
80.
Pagamentos de
aes relacionadas
a transplantes de
rgos, tecidos e
clulas (grupo 05
subgrupo 02 a 06)
em quantidade supe-
rior ao realizado/no
comprovado.
APAC/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008;
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.041, de 25/09/2008;
SAS/MS n 510, de 27/09/2010;
SAS/MS n 511, de 27/09/2010;
GM/MS n 845, de 02/05/2012;
SAS/MS n 294, de 15/07/1999;
GM/MS n 3.193, de 24/12/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
81.
Pagamentos de
aes relacionadas
a transplantes de
rgos, tecidos e
clulas (grupo 05
subgrupo 02 a 06)
diferente do reali-
zado/ comprovado.
APAC/AIH.
82.
Pagamentos de
coletas e exames
para fns de doao
de rgos, tecidos,
clulas e de
transplantes (grupo
05 subgrupo 01) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
Continua
Continuao
Procedimentos de Transplantes de rgos, Tecidos e Clulas (Grupo 05)
83.
Pagamentos de
coletas e exames
para fns de doao
de rgos, tecidos,
clulas e de trans-
plantes (grupo 05
subgrupo 01) dife-
rente do realizado/
comprovado.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008;
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.041, de 25/09/2008;
SAS/MS n 510, de 27/09/2010;
SAS/MS n 511, de 27/09/2010;
GM/MS n 845, de 02/05/2012;
SAS/MS n 294, de 15/07/1999;
GM/MS n 3.193, de 24/12/2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
84.
Pagamentos de
procedimentos
referentes a
transplantes (grupo
05 subgrupo 01
e 02), quando
nos valores dos
procedimentos j
incluem todos os
procedimentos
clnicos e cirrgicos
, insumos e
medicamentos
necessrios
aos respectivos
transplantes AIH.
Continua
Continuao
Medicamentos (Grupo 06)
85.
Pagamentos de me-
dicamentos de mbi-
to hospitalar (grupo
06 subgrupo 03) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
86.
Pagamentos de me-
dicamentos de mbi-
to hospitalar (grupo
06 subgrupo 03) di-
ferente do realizado/
comprovado AIH.
87.
Pagamentos de
medicamentos
do componente
especializado
da assistncia
farmacutica (grupo
06 subgrupo 04) em
quantidade superior
ao realizado/no
comprovado APAC.
88.
Pagamentos de
medicamentos do
componente especia-
lizado da assistncia
farmacutica (grupo
06 subgrupo 04) di-
ferente do realizado/
comprovado APAC.
Continua
Continuao
rteses, Prteses e Materiais Especiais (Grupo 07)
89.
Pagamentos de
rtese, prtese e
materiais especiais
no relacionados ao
ato cirrgico OPME
(grupo 07 subgrupo
01) em quantidade
superior ao realiza-
do/ no comprova-
do. BPAI/APAC.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
90.
Pagamentos de
rtese, prtese e
materiais especiais
no relacionados ao
ato cirrgico OPME
(grupo 07 subgrupo
01) diferente do rea-
lizado/comprovado.
BPAI/APAC.
91.
Pagamentos de
rtese, prtese e
materiais especiais
relacionados ao ato
cirrgico OPME
(grupo 07 subgrupo
02) em quantidade
do/no comprovado.
BPAI/APAC/AIH.
92.
Pagamentos de
rtese, prtese e
materiais especiais
relacionados ao ato
cirrgico OPME
(grupo 07 subgrupo
02) diferente do rea-
lizado/ comprovado.
BPAI/APAC/AIH.
Continua
Continuao
rteses, Prteses e Materiais Especiais (Grupo 07)
93.
Pagamentos de
aes relacionadas
ao estabelecimento
(grupo 08 subgrupo
01) no realizadas/
comprovadas AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
94.
Pagamentos de
aes relacionadas
ao atendimento
(grupo 08 subgrupo
02) em quantidade
do/no comprovado
AIH.
95.
Pagamentos de
aes relacionadas
ao atendimento
(grupo 08 subgrupo
02) diferente
do realizado/
comprovado AIH.
Continua
Continuao
Autorizao de Internao Hospitalar (AIH)
96.
Pagamento de nova
AIH no caso de
retorno do paciente
com menos de 03
dias da alta para o
mesmo hospital para
continuar tratamen-
to da mesma patolo-
gia AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
97.
Pagamento de nova
AIH no caso do
paciente internado
para realizao de
um determinado
procedimento clni-
co e no decorrer da
internao desen-
volve quadro com-
patvel com o outro
procedimento clnico
AIH.
98.
Pagamento de nova
AIH no caso do pa-
ciente internado para
realizao de um
determinado proce-
dimento clnico e no
decorrer da interna-
o apresenta uma
intercorrncia cirrgi-
ca relacionada direta-
mente com a patolo-
gia clnica AIH.
Continua
Continuao
99.
Pagamento de nova
AIH no caso do
paciente internado
para realizao de
um determinado
procedimento
cirrgico e no
decorrer da
internao apresenta
uma intercorrncia
clnica relacionada
diretamente com o
ato cirrgico AIH.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
100.
Perodo lanado
no Espelho de
AIH diferente
do constante no
pronturio mdico
analisado AIH.
101.
Pronturio/
comprovante de
atendimento no
apresentado.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
Continua
Continuao
102.
Pagamentos de
procedimentos
em competncia
anterior realizao
dos mesmos
antecipando a
receita.
BPAI/APAC.
SAS/MS n 321, de 08/02/2007;
GM/MS n 2.848, de 06/11/2007;
SAS/MS n 07, de 04/01/ 2008;
SAS/MS n 25, de 28/01/2000.
Resoluo CFM n 1.931, de 24/09/2009,
de 9/2012).
103.
Pagamentos
de mais de um
ato profssional,
realizados
simultaneamente
na mesma unidade
ou em unidade
diferente.
BPAI/APAC/AIH.
104.
Pagamentos
indevidos de
procedimentos
ambulatoriais ou
hospitalares para
paciente atendido
em carter particular
ou assistido por
plano de sade do
prprio hospital
ou de outras
instituies.
BPA/BPAI/
APAC/AIH.
Continua
Continuao
Licitao
105.
Compras, obras,
servios e alienaes
sem o devido pro-
cesso legal.
Constituio da Repblica Federativa do Brasil,
de 5/10/1988 (art. 37, XXI).
Lei n 4.320, de 23/03/1964 (art. 63).
Lei n 8.666, de 22/06/1993 (art. 4).
106.
Pagamento superfa-
turado de compras,
obras e servios.
Lei n 8.666, de 22/6/1993 (art. 15, inciso V).
107.
Pagamento referente
a contrato alterado
sem observar o
devido processo
legal.
Lei n 8.666/1993 (art. 65).
Fonte: DENASUS
Concluso
3.2.1 Quando constatada irregularidades na execuo
fnanceira de convnios, contratos e congneres
Quando se tratar de indicao de devoluo de recursos provenientes de
contratos de repasse ou convnios celebrados, deve ser observada a legislao
pertinente: IN/STN n 01, de 15/01/1997 (convnios frmados at 29/05/2008);
Portaria Interministerial MPOG/MF/CT n 127, de 30/05/2008, art. 39, inciso II
(convnios frmados at 31/12/2011); e Portaria Interministerial MPOG/MF/CT n
507, de 28/11/2011 (convnios frmados posteriormente a 31/12/2011) e Decreto n
6.170 de 25/07/2007 e suas alteraes.
Quadro 4 Quando constatada irregularidades na execuo
fnanceira de convnios, contratos e congneres
1.
Pagar servidor ou empregado
pblico lotado ou em exer-
ccio em qualquer dos entes
partcipes, por gratifcao,
servios de consultoria ou
assistncia tcnica, com ex-
ceo das hipteses previstas
em leis especfcas e na Lei de
Diretrizes Oramentrias.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 8,
inciso II).
Portaria Interministerial MPOG/MF/CT n
127, de 30/05/2008 (art. 39, inciso II).
Portaria Interministerial MPOG/MF/CT
n 507, de 28/11/2011 (art. 52, inciso II).
2.
Utilizar os recursos em
desacordo com o plano de
trabalho.
IN/STN n 01 de 15/01/1997 (art. 7,
inciso XII e art. 8, inciso IV)
Portaria Interministerial MPOG/MF/CT n
127, de 30/05/2008 (art. 39, inciso IV).
507, de 28/11/2011 (art. 52, inciso IV).
Continua
3.
Desvio de fnalidade na
aplicao dos recursos
transferidos Caracterizada
pela utilizao dos recursos
repassados em fns diferen-
tes dos previamente acorda-
dos. Nesta situao, o valor
original do dbito ser igual
quantia utilizada em desa-
cordo com o previsto.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 38,
inciso II, alnea c).
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU
n 127, de 30/05/2008 (art. 63, inciso II,
alnea b).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea b).
4.
Transferir recursos para
clubes, associaes de
servidores ou quaisquer
entidades congneres.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 8,
inciso VIII).
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n
127, de 30/05/2008 (art. 39, inciso VIII).
n 507, de 28/11/2011 (art. 52, inciso VIII).
5.
Realizar despesas com
publicidade que visem
promoo pessoal do
gestor.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 8,
inciso IX).
n 127, de 30/05/2008 (art. 39, inciso IX).
n 507, de 28/11/2011 (art. 52, inciso IX).
6.
Realizar despesa em data
anterior vigncia do
convnio.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art.8,
inciso V).
127de 3 0/05/2008 (art. 39, inciso V) .
n 507, de 28/11/2011 (art. 52, inciso V).
Continua
Continuao
7.
Efetuar pagamento em
data posterior vigncia do
convnio.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 8,
inciso V).
n 127, de 30/05/2008 (art. 39, inciso VI).
n 507, de 28/11/2011 (art. 52, inciso VI).
8.
Realizar despesas com taxas
bancrias, multas, juros ou
correo monetria, inclusi-
ve as referentes a pagamen-
tos ou recolhimentos fora
dos prazos.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art.8,
inciso VII).
n 127, de 30/05/2008 (art. 39, inciso VII).
n 507, de 28/11/2011 (art. 52, inciso VII).
9.
Sacar recursos da conta-
corrente especfca do
convnio para pagamento
de despesas em espcie.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 20).
n 127, de 30/05/2008 (art. 50).Portaria
Interministerial MPOG/MF/CGU n 507,
de 28/11/2011 (art. 64).
10.
Transferir recursos da conta-
convnio para outras contas.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 20).
n 127, de 30/05/2008 (art. 50).
n 507 de 28/11/2011 (art. 64).
11.
Retirar recursos da conta-
convnio para outras
fnalidades com posterior
ressarcimento.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 20).
n 127, de 30/05/2008 (art. 50).
n 507, de 28/11/2011 (art. 64).
Continua
Continuao
12.
Celebrar convnio ou
contrato de repasse
com mais de um rgo
para o cumprimento do
mesmo objeto, exceto
quando se tratar de aes
complementares, o que
deve ser consignado no
respectivo instrumento,
delimitando-se as parcelas
referentes de disponibilidade
deste e as que devam ser
executadas conta de outro
instrumento no sendo
aes complementares, ser
motivo de resciso unilateral
no ato da contratao.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 25,
pargrafo nico).
(Portaria Interministerial MPOG/MF/
CGU n 127, de 30/05/2008.
n 507, de 28/11/2011.
13.
Deixar, o chefe do Executivo
sucessor, de apresentar as
contas referentes aos recur-
sos federais recebidos por
seu antecessor, quando este
no o tiver feito ou, na im-
possibilidade de faz-lo, ado-
tar as medidas legais visando
ao resguardo patrimnio
pblico com a instaurao
da competente Tomada de
Contas Especial, sob pena de
corresponsabilidade.
Constituio Federal do Brasil
(art. 71, inciso II).
Lei n 8.443, de 16/07/1992 (art. 8).
Decreto-lei n 200/1967 (art. 84).
Smula TCU n 230 (Sesso
Extraordinria de Carter Reservado de
08/12/1994 in DOU 3/1/1995).
Continua
Continuao
14.
Utilizar eventuais saldos
decorrentes da execuo
do convnio e/ou oriundos
de aplicaes fnanceiras,
aps alcanados o objeto
e/ou objetivos pactuados,
pois no sero permitidas a
prorrogao e/ou alterao
do Plano de Trabalho com
essa fnalidade.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 21, 6).
Portaria Interministerial MPOG/MF/
CGU n 127, de 30/05/2008 (art. 61,
Pargrafo nico).
n 507, de 28/11/2011 (art. 80, 1).
15.
No execuo do objeto
/ Execuo parcial do
objeto Caracterizadas
quando o objeto no
for executado ou for
executado parcialmente. A
no execuo e a execuo
parcial do objeto fcam
evidenciadas em vistorias
in loco. Tratando-se de
no execuo, o dbito
original atribudo ser igual
ao montante repassado
pelo concedente. No
caso de execuo parcial,
necessrio que se
quantifque o percentual
executado e as etapas
que no foram realizadas,
aplicando-se o percentual
no executado sobre
o valor repassado pelo
concedente para o clculo
do dbito.
IN/STN n 01 de 15/01/1997 (art. 38,
inciso II, alnea a).
(Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU
n 127, de 30/05/2008 (art. 63, inciso II,
alnea a).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea a).
Continua
Continuao
16.
No encaminhamento da
documentao exigida para
a prestao de contas
Ocorre quando, ao analisar a
prestao de contas, o con-
cedente solicita documentos
complementares, necess-
rios comprovao da regu-
lar utilizao dos recursos,
mas tal documentao no
fornecida pelo convenente.
Referidos documentos so,
de modo geral, aqueles pre-
vistos nos arts. 38 da IN/STN
n 01/97 ou 56 da Portaria
Interministerial MPOG/MF/
CGU n 127/2008.
n 127, de 30/05/2008 (art. 63, inciso II,
alnea h).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea h).
IN/STN-01/97, Inciso III do Art. 38.
17.
No consecuo dos
objetivos pactuados /
Consecuo parcial dos
objetivos pactuados
Ocorrem quando o objetivo
do convnio ou instrumento
congnere no alcanado,
apesar da execuo total
ou parcial do objeto. So
casos em que o percentual
de alcance do objetivo
inferior ao percentual de
execuo do objeto. Para
fns de levantamento de
dano, deve ser considerado
o percentual no
alcanado dos objetivos
preestabelecidos.
IN/STN-01/97, alnea b inciso II art.39;
alnea a do inciso II do artigo 63 da
Portaria Interministerial MPOG/MF/
CGU n 127/2008, de 30/5/2008;
e Alnea a do inciso II do Artigo 82
da Interministerial MPOG/MF/CGU n
507/2011, de 28/11/2011.
Continua
Continuao
18.
Impugnao total de despe-
sas / Impugnao parcial de
despesas Caracterizadas
quando, na anlise da pres-
tao de contas, o conce-
dente constatar quaisquer
irregularidades na execuo
do objeto pactuado, tais
como documentos fscais
inidneos, pagamento irre-
gular de despesas, superfa-
turamento na contratao
de obras e servios, entre
outros. Nestas situaes, o
dbito original dever ser
quantifcado de acordo com
a abrangncia das irregulari-
dades constatadas.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 38,
inciso II, alnea d).
n 127, de 30/05/2008 (art. 63, inciso II,
alnea c).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea c).
19.
No utilizao dos recursos
de contrapartida pactuada /
Utilizao parcial dos recur-
sos da contrapartida pactua-
da Caracterizadas quando,
na execuo do objeto, a
contrapartida do convenente
no aplicada na proporo
pactuada. H casos em que,
devido no aplicao da
contrapartida, o percentual
proporcional de participa-
o do concedente se torna
maior do que o previsto na
avena. H casos, ainda, em
que a no aplicao da con-
trapartida acarreta a execu-
o a menor do objeto.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 38
inciso II, alnea e).
IN/STN-01/97, 6 do Art. 21.
n 127, de 30/05/2008 (art. 63, inciso II,
alnea d).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea d).
Continua
Continuao
20.
No aplicao no mercado
fnanceiro dos recursos
recebidos Caracterizada
quando os recursos
recebidos no forem
investidos em caderneta
de poupana ou em fundo
de curto prazo. Nesse
caso, o dbito original ser
baseado em simulaes
de rendimento do valor
repassado, devendo ser
considerados, para tal
clculo, os ndices vigentes
poca em que os recursos
deveriam estar aplicados.
IN/STN n 01, de 15/01/1997 (art. 38,
inciso II, alnea f).
(Portaria Interministerial MPOG/MF/
CGU n 127, de 30/05/2008 (art. 63,
inciso II, alnea f).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea f).
21.
No comprovao da utili-
zao no objeto dos recur-
sos resultantes de aplicao
fnanceira / No comprova-
o da devoluo dos recur-
sos resultantes de aplicao
fnanceira Caracterizadas
quando os recursos prove-
nientes da aplicao fnan-
ceira no forem utilizados
na execuo do objeto ou
devolvidos ao conceden-
te. A utilizao de recursos
provenientes de aplicao
fnanceira no objeto permi-
tida quando houver realinha-
mento de preos, conforme
o previsto no 5 do art. 20
da IN/STN n 04/2007.
n 127, de 30/05/2008 (art. 63, inciso II,
alnea e).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea e).
IN/STN-01/97, 6 do Art. 21 e letra f,
Inciso II do Art. 38.
Continua
Continuao
22.
No devoluo de saldo do
convnio Caracterizada
quando, apesar de restar sal-
do na conta do convnio, no
houver a sua devoluo ao
concedente. Nessa situao,
o dbito original correspon-
der ao saldo remanescente
na conta de convnio no
devolvido ao concedente.
n 127, de 30/05/2008 (art. 63, inciso II,
alnea g).
n 507, de 28/11/2011 (art. 82, inciso II,
alnea g).
Fonte: DENASUS
Concluso
3.3 Documentos comprobatrios que sustentam
a proposio para a devoluo de recursos
Observadas situaes imprprias e/ou irregulares, devero ser examinadas,
para efeito de indicao de devoluo de recursos, a consistncia da documenta-
o, a veracidade das informaes colhidas e os motivos de no conformidade, de
acordo com a legislao vigente poca do perodo de abrangncia da auditoria.

3.3.1 So exemplos de documentos comprobatrios
de atendimento, de produo, de pagamento,
de programao e de gerenciamento
Boletim de Dbito de Pagamento (BDP);
Boletim Dirio de Atendimento (BDA);
Boletim de Produo Ambulatorial Consolidado e Individualizado
(BPA-C e BPA-I);
Relatrio Sntese de Produo de APAC;
Relatrio de Sntese de Produo Ambulatorial;
Controle de Frequncia Individual (hemodilise, quimioterapia, radiote-
rapia, queimado, acompanhamento ps-transplante, defcincia auditi-
va, etc.)
Relatrio de Frequncia de Procedimentos Ambulatoriais BPA e APAC;
Considerando ser uma orientao para devoluo de recursos,
deve-se, principalmente, observar o documento que comprova a
efetivao da despesa.
Relatrio de Frequncia de Procedimentos Hospitalares AIH;
Relatrio de Acompanhamento da Ficha de Programao Fsico-Ora-
mentria (FPO);
Laudo para Solicitao/Autorizao de Procedimento Ambulatorial (so-
mente para APAC);
Laudo para Solicitao/Autorizao de Medicamentos de Dispensao
Excepcional e Estratgicos - LME;
Demonstrativo de APAC II (meio magntico) Espelho da APAC;
Pronturio Mdico/Ficha de Atendimento Ambulatorial;
Tabela Unifcada de Procedimentos do SUS SIGTAP no ms de compe-
tncia do processamento analisado;
Cadastro Nacional de Estabelecimento de Sade CNES;
Manual Operacional do Sistema de Informao Ambulatorial SIA/SUS;
Manual Operacional do Sistema de Informao Hospitalar SIH/SUS;
Manual de Bases Tcnicas de Oncologia;
Relatrio Demonstrativo de AIH pagas do ms de competncia do pro-
cessamento analisado, ou a relao de AIH pagas arquivo reduzido (Rd).
AIH-1 Autorizao de Internao Hospitalar de internamento inicial;
AIH-5 Autorizao de Internao Hospitalar de continuidade;
Pronturio Mdico;
Receiturio mdico;
Laudo para solicitao/autorizao de internao hospitalar;
Laudo para solicitao/autorizao de procedimentos especiais e ou
mudana de procedimento de internao hospitalar;
Ordem de pagamento, ou extrato bancrio, referente ao pagamento do
processamento de AIH pagas;
Notas fscais;
Nota fscal eletrnica;
Recibos;
Ordens bancrias;
Ordens de pagamento/relaes de crditos;
Extratos bancrios;
Demonstrativos de Crditos para estados, Distrito Federal, municpios
(FNS/MS);
Folhas de pagamento;
Contratos de terceiros de pessoa fsica ou jurdica;
Cupom fscal Farmcia Popular.
69 4 QUESTES RELEVANTES NO PROCESSO DE DEVOLUO DE RECURSOS EM AUDITORIA DO SUS
4 QUESTES RELEVANTES NO
PROCESSO DE DEVOLUO DE
RECURSOS EM AUDITORIA DO SUS
4.1 Tabela de valores do SUS
Os Gestores da sade que adotarem tabela diferenciada para remune-
rao de servios assistenciais de sade, com valores acima da tabela
do SUS, devero, para efeito de complementao fnanceira, empregar
recursos prprios. vedada a utilizao de recursos federais para esta
fnalidade, conforme dispe a Portaria GM/MS n 1.606, de 11/09/2001.
Nesta situao, dever ser observado ainda o disposto no 1, art. 5 da
Portaria GM/MS n 1.340, de 02/07/2012 Defne a estratgia de aumen-
to do acesso aos Procedimentos Cirrgicos Eletivos no mbito do Sis-
tema nico de Sade (SUS) para os exerccios dos anos de 2012 e 2013.
Quando se tratar de indicao de devoluo de recursos relativos ta-
bela unifcada do SUS, os valores sero calculados com base na tabela
de procedimentos vigente no ms de competncia e cujo pagamento
tenha sido realizado.
4.2 Contratos do SUS
Quando for identifcado o descumprimento de contratos de prestao de
servios, as sanes sero as previstas nos prprios contratos frmados.
Ao Contrato Organizativo de Ao Pblica da Sade COAP se aplica a regra
estabelecida no prprio contrato.
4.3 Pagamento de remunerao a servidores pblicos
No objeto de devoluo de recursos, em ao de auditoria, o paga-
mento com remunerao a servidores pblicos que atuam na execuo
de aes e servios de sade relacionado ao objeto/fnalidade do recur-
so transferido, conforme orientado no Comunicado Tcnico-Adminis-
trativo CTA/DENASUS/SGEP/MSn 06/2010.
4.4 Despesas com manuteno de conta bancria
objeto de devoluo de recursos, em ao de auditoria, as despesas com
manuteno de conta bancria, em transferncia por meio de convnio ou instru-
mentos congneres, conforme legislao a seguir:
IN STN 01/97, de 15/01/1997 inciso VII, Artigo. 8.
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 127, de 29/05/2008 5, Ar-
tigo 42 1 .
Portaria Interministerial MPOG/MS/CGU n 507, de 24/11/2011 4, Ar-
tigo 54.
Para as transferncias na modalidade fundo a fundo no existe proibio na
utilizao dos recursos para pagamento de despesas com manuteno de conta
bancria. O 2 do Artigo 6 da Portaria GM/MS n 204, de 29/01/2007 dispe so-
bre as vedaes na utilizao dos recursos referentes aos blocos de fnanciamento.
4.5 Recursos transferidos na modalidade fundo a
fundo parado na conta corrente sem utilizao
Os recursos transferidos na modalidade fundo a fundo, no utilizados
e parados em conta corrente, sem movimentao, no sero objeto de
devoluo. O Artigo 26 da Lei Complementar n 141, de 13/1/2012 e Ar-
tigos 16 a 20, do Decreto n 7.827, de 16/10/2012, trata das exigncias e
comprovao para aplicao dos recursos.
4.6 Notificao de Agentes Pblicos
A Portaria GM/MS n 743 de 19/04/2012 orienta o componente federal do
SNA, nos procedimentos relativos indicao de devoluo de recursos.
Dispe sobre o procedimento de notifcao e oitiva de agentes pblicos, r-
gos e entidades pblicas e pessoas fsicas e jurdicas privadas, alm de outros inte-
ressados, a respeito de resultados de auditorias e outras atividades de controle re-
alizadas pelo Departamento Nacional de Auditoria do SUS (DENASUS/SGEP/MS).
Os componentes estaduais e municipais podero utilizar estas orientaes
para elaborar seus prprios instrumentos normativos, observadas as competn-
cias e responsabilidades de cada ente.
4.6.1 Recursos repassados fundo a fundo
originrios dos trs entes da Federao:
Quando constatado que os recursos previstos no inciso II do 3 do art.
198 da Constituio Federal foram utilizados em aes e servios diver-
sos dos previstos no art. 3 da Lei Complementar n 141/2012, ou seja:
Aplicados fora das aes e servios pblicos de sade.
Quando constatado que os recursos previstos no inciso II do 3 do art.
198 da Constituio Federal foram utilizados em objeto de sade diver-
so do originalmente pactuado, ou seja: Aplicados na sade, porm fora
do objeto ou bloco de fnanciamento.
Quando constatado que houve gastos de recursos transferidos fundo a
fundo sem a devida comprovao da despesa, ocorrncia de desfalque,
alcance, desvio, desaparecimento de bens ou valores pblicos, e ainda,
a prtica de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, ou seja: Resultou em
prejuzo ao Errio.
4.6.2 Recursos repassados por outras modalidades
originrios dos trs entes da Federao:
Quando constatada irregularidade na execuo de recursos transferidos
por meio de convnio, contrato de repasse, transferncia legal vincula-
da, ou instrumento congnere, ou seja: Resultou em prejuzo ao Errio,
ou no executado na forma pactuada.
4.6.3 Procedimentos para indicao de devoluo de recursos:
Assinar e encaminhar a notifcao para postagem, mediante Aviso de
Recebimento (AR), no prazo mximo de 05 (cinco) dias, contados a
partir da assinatura do relatrio preliminar.
A notifcao dever ser acompanhada do relatrio preliminar, conten-
do as planilhas de indicao de devoluo de recursos e de qualifcao
de responsveis.
Os notifcados podero apresentar justifcativa por escrito, no prazo de
15 (quinze) dias, prorrogvel uma nica vez, mediante solicitao fun-
damentada autoridade que expediu a notifcao, que poder ou no
conceder a prorrogao.
Quando a justifcativa no for aceita pela equipe de auditoria, esta equi-
pe dever organizar o processo de devoluo de recursos com todos os
documentos comprobatrios referentes a devoluo mais os documentos
administrativos da auditoria: a) cpia do documento que originou a de-
manda; b) tarefa; c) dados da atividade (programao da auditoria, comu-
nicado de auditoria - CA, ofcio de apresentao da equipe, cpia de Aviso
de Recebimento - AR do relatrio preliminar, ofcio do notifcado com a
justifcativa, relatrio completo e ofcio de encaminhamento da auditoria).
4.7 Orientaes para o preenchimento do Mdulo
Proposio de Devoluo no SISAUD/SUS
O mdulo proposio de devoluo no SISAUD/SUS apresentado no siste-
ma por meio de campos que identifcam cada item da proposio.
4.7.1 Data do Fato Gerador (dd/mm/aaaa)
Quando ocorreu o ato praticado, qual seja, data da realizao efetiva da
despesa caracterizada como irregular.
Quando fcar constatado que o recurso transferido foi gasto, porm sem
que haja comprovao da despesa, considerar-se- como fato gerador
a data da transferncia do recurso.
Quando no houver execuo do recurso, contrariando clusula do
convnio, considerar-se- como fato gerador a data da transferncia
do recurso.
Quando se tratar de verifcao do Termo de Ajuste Sanitrio-TAS, de-
ve-se considerar a data do primeiro dia de vigncia do termo, o qual
constitui o marco para a correo monetria, uma vez que o recurso
objeto do TAS fora atualizado at a vspera do incio de sua vigncia.
A data do fato gerador tem por fnalidade estabelecer o marco
para os clculos dos acrscimos legais.
4.7.2 Objeto
representado pelo elemento a ser devolvido, ou seja, o tipo do recurso,
o qual deve ser descrito com a sua identifcao, podendo ser de acordo com o
bloco de fnanciamento, recurso do Termo de Ajuste Sanitrio - TAS ou em decor-
rncia de repasse por convnios e instrumentos congneres.

Exemplo: Recurso do Bloco da Ateno Bsica, Recurso da Mdia
e Alta Complexidade, Recurso do Bloco da Assistncia Farmacu-
tica, Recurso do TAS e Recurso de Convnio.
4.7.3 Documentos comprobatrios
So os documentos que serviram de fontes de evidncia de onde se retirou
os dados que comprovam o motivo alegado para a devoluo, conforme exem-
plos citados no item 3.3.1. Os campos Documento Tipo e Documento N so
dados complementares deste campo.
4.7.4 Motivo
Informar o fato considerado irregular e imprprio apontado na correspon-
dente constatao e que motivou a proposio de devoluo de recurso.

Exemplo: Utilizao de recursos transferidos do FNS sem a ne-
cessria comprovao da despesa.
4.7.5 Aglutinao de valores
Existindo mais de um valor a ser proposto para devoluo com a mesma data
do fato gerador e os mesmos agentes responsveis, ainda que tenham motivos de
devoluo distintos, o preenchimento do mdulo poder ser realizado aglutinan-
do valores. Dessa forma, o SISAUD/SUS efetua automaticamente a soma de todos
os valores registrados no mesmo objeto.
A aglutinao deve ser empregada principalmente para os casos de proposio
de devoluo de valores do SIA e SIH/SUS, considerando que vrias AIHs ou BPAS
so pagos em uma mesma competncia, ou seja, na mesma data do fato gerador.
Vantagens da aglutinao:
Racionaliza a insero de informaes no relatrio
Reduz o tamanho do relatrio
Permite ao rgo responsvel pela adoo de providncias visando de-
voluo, atualizar os valores pelo subtotal dispensando a soma de itens.
4.8 Componentes que no aderiram ao SISAUD/SUS
Para os componentes do SNA que no aderiram ao SISAUD/SUS, recomen-
da-se que a equipe de auditoria, quando constatar e evidenciar situao de irre-
gularidade/impropriedade que motive a devoluo de recursos fnanceiros, pre-
encha a planilha de devoluo e de qualifcao do responsvel. Estas planilhas
comporo o processo de devoluo de recursos fnanceiros para o respectivo
fundo de sade, devendo constar a identifcao do componente do SNA.
4.8.1 Planilha de Devoluo de Recursos
A equipe de auditoria deve inicialmente preencher os dados de identifcao
da instituio/estabelecimento.
1 - Nome
2 - N. do CNPJ
3 - Cdigo do municpio/UF (IBGE)
4 - N. da auditoria
Em seguida preencher a planilha com os dados constantes no relatrio.
Planilha 1 Modelo de Planilha de Devoluo de Recursos
Devoluo de Recursos
Item
Especifcao
do objeto
Motivo Fundamentao legal
Data do
fato gerador
(dd/mm/aa)
Valor
original
(R$)
Documentos
comprobatrios

Total
Fonte: N da Auditoria
Digitar o nome do Coordenador da Equipe de auditoria
Orientao para preenchimento:
A especifcao do objeto deve ser clara, no deixando dvidas quanto
origem e fnalidade dos recursos que sero devolvidos.
Registrar os motivos acompanhados da fundamentao legal completa
(n, data e citao do artigo, inciso e item, se for o caso).
A data do fato gerador a da especifcao da ocorrncia, conforme
explicitada no item 4.7.1.
Os valores originais devero ser os mesmos constantes no corpo do
relatrio, em especial se citados na constatao, concluso e/ou re-
comendao.
Os documentos comprobatrios so aqueles que expressam os fatos
registrados no relatrio e na planilha, conforme os exemplos citados no
item 3.3.1.
Todos os itens (nmeros) da coluna devero ser transportados
para a primeira coluna da Planilha de Qualifcao dos Respons-
veis com vistas vinculao do gestor com a data do fato gerador.
4.8.2 Planilha de Qualifcao dos Responsveis
A equipe de auditoria deve preencher os dados de identifcao da institui-
o/estabelecimento.
1 Nome
2 - N. do CNPJ
3 Cdigo do municpio/UF (IBGE)
4 - N. da auditoria
Em seguida, preencher a planilha com os dados de qualifcao do(s) res-
ponsvel (is), lembrando que estes dados so os contidos no respectivo relat-
rio de auditoria.
Planilha 2 Modelo da Planilha de Qualifcao dos Responsveis
Qualifcao do(s) Responsvel(is)
Item Nome(s) CPF Cargo/Funo
Perodo de exerccio Endereo com CEP
Incio Trmino Comercial Residencial

Fonte: N Relatrio de Auditoria e Ato de nomeao do gestor/prestador
Digitar o nome do Coordenador da Equipe
Orientao para preenchimento:
O(s) nome(s) completo do(s) agentes considerados responsvel(is)
pelo ato praticado, deve estar vinculado com a data do fato gerador.
No item cargo/funo deve mencionar o N do Ato da Nomeao, com
a respectiva data de publicao, anexando a cpia do Ato ao processo
de auditoria.
No perodo de exerccio, em situao em que o agente esteja no manda-
to, preencher a data do incio e escrever na coluna trmino - em exerccio.
81 REFERNCIAS
REFERNCIAS
BRASIL. Ministrio da Fazenda. Tesouro Nacional. Disponvel em: <http://www.
tesouro.fazenda.gov.br>. Acesso em: 20 jun. 2013.
______. Ministrio da Sade. Biblioteca Virtual em Sade. Siglrio eletrnico do
Ministrio da Sade. 2013. Disponvel em: <http://bvsms.saude.gov.br/php/level.
php?lang=pt&component=44&item=115>. Acesso em: 10 ago. 2013.
______. Ministrio da Sade. Decreto n. 1.651, de 28 de Setembro de 1995. Regu-
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______. Presidncia da Repblica. Subchefa para Assuntos Jurdicos. Legislao.
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______. Presidncia da Repblica. Lei complementar n. 141, de 13 de janeiro de
2012. Regulamenta o 3o do art. 198 da Constituio Federal para dispor sobre os
valores mnimos a serem aplicados anualmente pela Unio, Estados, Distrito Fe-
deral e Municpios em aes e servios pblicos de sade; estabelece os critrios
de rateio dos recursos de transferncias para a sade e as normas de fscalizao,
avaliao e controle das despesas com sade nas 3 (trs) esferas de governo; re-
voga dispositivos das Leis nos 8.080, de 19 de setembro de 1990, e 8.689, de 27
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PAULO, Vicente; ALEXANDRINO, Marcelo. Direito administrativo descom-
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PORTAL do Consumidor. Disponvel em: <http://www.portaldoconsumidor.
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83 ANOTAES
ANOTAES
85 ANOTAES
Biblioteca Virtual em Sade do Ministrio da Sade
www.saude.gov.br/bvs
9 788533 420762
ISBN 978-85-334-2076-2

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