CONTABILIDAD DE SERVICIOS

ENSAYO DE LA NORMA XVI DEL CODIGO TRIBUTARIO

2014
Rudy Gustavo mamani mamani 2012-36681
- CONTABILIDAD DE SERVICIOS
2


ENSAYO DE LA NORMA XVI CLASIFICACION, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Y SIMULACION DEL CODIGO TRIBUTARIO

Desde hace tiempo atrs un nmero creciente de contribuyentes procuran estudiar la
normatividad tributaria, con la finalidad de encontrar algunos elementos que permitan de
algn modo aliviar la carga tributaria, reducirla y en algunos pocos casos a eliminarla.
Las empresas, desde siempre han venido haciendo todo lo que est a su alcance para
disminuir, legal o ilegalmente, el monto de los tributos a pagar
Sin embargo, para lograr este propsito el anlisis que se debe realizar debe estar
encuadrado dentro del marco legal existente y de ninguna manera sobrepasarlo, toda vez
que ello implicara en cierto modo alguna conducta que puede estar orientada a crear
figuras inexistentes o evadir el pago de tributos.
Por el ello la Sunat implementa esta norma para combatir este mal pero lo hace a travs
de una norma que no es clara ni precisa, que violenta con la seguridad jurdica que hace
que los contribuyentes estn sujetos a la interpretacin de la Sunat.
La incorporacin de esta norma XVI al Cdigo Tributario tiene por objeto dotar a la
Administracin Tributaria de un instrumento legal para realizar sus fiscalizaciones
afrontando y combatiendo las conductas elusivas de los contribuyentes.
La recaudacin tributaria tiene dos grandes enemigos: la evasin y la elusin de
impuestos.
Con todos los aumentos de sueldos en el sector pblico y las demandas sociales y el
crecimiento econmico no hay duda que la recaudacin, presin tributaria requiere
aumentar.
Por lejos, el principal problema en el pas es la evasin tributaria que, entre otras formas,
consiste en ocultar a Sunat la realizacin de hechos gravados y la compra de facturas.
La evasin tributaria tiene sus principales expresiones en determinadas provincias y en
zonas focalizadas del pas.
La Sunat va a requerir mucho ms que normas para atacar este mal.
Si tenemos bloqueos de carreteras, muertos y heridos por motivos como los que hemos
visto en las noticias.
- CONTABILIDAD DE SERVICIOS
3
Qu cree usted que va a pasar si es que la Sunat siquiera intenta aplicar la ley tributaria
en zonas donde la informalidad es la regla y es ms consideran tener derecho a ella y a
ms?



La elusin es algo diferente, que consta con dos grandes variantes:
Simulacin. Es como dice el dicho "Pasar gato por liebre", es decir, el contribuyente
presenta un hecho simulado, menos gravado, en vez del hecho real. En este caso, la ley
faculta desde 1996 a Sunat para gravar el hecho real, no el simulado; aqu no hay nada
que cuestionar.
Fraude de ley. Aqu est la novedad y el problema. Segn la teora, consiste en que el
contribuyente no incumple la ley, sino que utiliza una norma de cobertura (Ley de
Sociedades, Cdigo Civil, entre otras) con la intencin de escapar del alcance de la norma
tributaria (norma defraudadora). Significa que cada auditor de Sunat pueda calificar que un
mecanismo 100% legal ha tenido la intencin de ser utilizado para no pagar o pagar menos
impuestos. Qu peligroso! Un mecanismo tan poco controlado puede dar lugar a diversas
prcticas: desde simples errores conceptuales hasta corrupcin. Es decir que estamos
sujetos a la interpretacin de un auditor
Significa que cualquier auditor puede mal calificar cualquier mecanismo de pago solo se
tendr que aceptar si la interpretacin del auditor es de fraude o no, que peligro ya no se
tiene defensa legal alguna. Solo la interpretacin de los auditores
La elusin es una forma legal de evadir impuestos; es decir las empresas buscan vacos
legales para dejar de pagar. La elusin no es ilegal pero es igualmente inmoral. Es por
eso que las empresas dejan de pagar impuestos, entonces la recaudacin disminuye.
El problema de esta norma es que te lleva a una inseguridad jurdica, porque no se sabe ni
se tiene claro qu puede pasar. Y si, al darle tanto poder a la Sunat, se genera esa
inseguridad entonces se est yendo contra la delegacin de facultades.
Por otro lado, parece que tributariamente el pas se hubiera partido en dos sectores: uno
medianamente civilizado en el que aunque la ley se incumpla, el llamado de la autoridad no
es cuestionado y/o repelido con ataques fsicos, bloqueos de vas pblicas, entre otros; y
otro, bastante menos civilizado, en el que mediante con ataques fsicos, bloqueos de vas
pblicas, entre otros esta clase de actos se desacata la autoridad.
Es previsible que la Sunat concentre su fiscalizacin en la parte civilizada, especialmente
en las grandes empresas, quienes se van a ver perjudicadas con la aplicacin de una
norma tan subjetiva como la Norma XVI.
- CONTABILIDAD DE SERVICIOS
4
El contribuyente tiene derechos que no pueden ser menoscabados por la apreciacin
subjetiva de una determinada realidad econmica





En un Estado democrtico de derecho sabemos que las reglas tienen que ser claras y
precisas, no se tolera imprecisiones, indefiniciones por que se dejara abierta la puerta para
arbitrariamente soportar la interpretacin que realice la Administracin Tributaria sobre una
determinada realidad econmica para que el contribuyente soporte mayor carga fiscal
La Norma XVI no es inconstitucional, pero es altamente probable que a raz de la misma se
generen actos de Sunat que puedan violentar los principios constitucionales de Reserva de
Ley y Seguridad Jurdica..
La idea de la Norma Antielusin no es mala, pero la herramienta que pretenden utilizar
para atacarla es muy peligrosa
La norma lesiona la seguridad jurdica y es extremadamente peligrosa por su abierta
discrecionalidad que puede convertirse en arbitrariedad
Dicha norma faculta a la Sunat a recalificar los actos econmicos del contribuyente y exigir
el pago de impuestos, desconociendo o disminuyendo discrecionalmente saldos o crditos
fiscales cuando considere que las operaciones realizadas por el contribuyente constituyen
actos de elusin tributaria o se trata de actos artificiosos o impropios, a pesar que la ley
no los califique como tales.
El contribuyente requiere de normas tributarias claras, predictibles, que sean adems
respetuosas de la legalidad y de la seguridad jurdica. Antes de seguir preparando planes
para obtener una mayor recaudacin de los mismos, lo que exige la poltica econmica es
que se inicie una verdadera lucha contra la informalidad.
Las razones para que se derogue estas ley es porque vulnera los principios de legalidad y
seguridad jurdica, tambin vulnera el derecho constitucional de la persona Nadie est
obligado a hacer lo que la ley no manda ni impedido de hacer lo que la ley no prohbeEs
una norma conflictiva, judicializar los reclamos tributarios.
El contribuyente queda expuesto a denuncia por presuncin de fraude o delito tributario.
Solo por la interpretacin de la Sunat
- CONTABILIDAD DE SERVICIOS
5
Sin lugar a dudas esta norma XVI del Cdigo Tributario, es una de las acciones ms
perniciosas dentro de las normas dadas por el Ejecutivo en la reforma tributaria porque
desincentivar las inversiones por la inseguridad jurdica que se nos presenta.




Combatir la elusin es algo correcto, pero debe ser a travs de normas precisas en donde
se establezcan claramente las reglas a las que nos debemos atener, no dejando los
conceptos abiertos a la libre interpretacin. La norma o la arregla el Ejecutivo o habr que
abrir algn proceso para cambiarla. Porque es inconstitucional porque ests yendo contra
la seguridad jurdica.
Los contribuyentes parecen estar predeterminados a no pagar tributos y conservar su
patrimonio, pues parece que estos tributos no se consideran iguales para todos, no se
administran bien, son excesivos, etc.