Programa de Especializacin Profesional en Auditoria Integral Bsica (Financiera, Tributaria y Gubernamental)
Docente: P !uis astro "ucapuca
MEMORANDO DE PLANIFICACION #$ D%T&" 'ombre o (azn "ocial: (%PT&( "$%$ 'umero de )dentificacin Tributaria: *+#*,-./01# *$ P(&G(%2% Programa de %uditor3a: %uditor3a )ntegral Documento de 2andato: arta '4 ,-/5*++. Per3odos a %uditar: Del +#6+#6*++, al ,#6#*6*++, ,$ &78ET)9& DE! E:%2E' 9erificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la empresa y determinar los puntos cr3ticos ;ue tengan incidencia en los tributos internos$ -$ %!%'E DE! E:%2E' "e realizar< una auditor3a ba=o el Programa de %uditor3a )ntegral, por el per3odo tributario *++,$ )mpuesto General a las 9entas: !a muestra de los comprobantes de >entas y compras ser<n por los meses de %bril, 8ulio y 'o>iembre de *++,, tomando en consideracin para las >entas los comprobantes de pago de treinta en treinta, e=emplo: #, ,+, /+, ?#, etc$@ para las compras se considerar<n los comprobantes de pago cuyos importes del >alor de compra sean mayores de "6$#. +++$ .$ DE"()P)&' DE !%" %T)9)D%DE" DE! 'EG&)& (%PT&( "$%$ es una empresa dedicada a la manufactura, elaboracin y distribucin de Aierro, acero y otros metales y sus deri>ados, y >enta de los productos ;ue fabri;ue, y a la elaboracin de productos ;ue utilice como materia prima$ %simismo se dedica a la importacin para su utilizacin, distribucin y >enta de los bienes y productos mencionados$ !a comercializacin de productos siderBrgicos se realiza a ni>el nacional e internacional, esta Bltima lo realiza con el >ecino pa3s de 7oli>ia$ (%PT&( "$%$ con=untamente con la empresa Pisco "$%$ constituyen las dos Bnicas empresas representantes de la empresa siderBrgica del pa3s$ Durante el *++, y especialmente en el rubro de productos planos, Csta se Aa >isto obligada a enfrentar importaciones realizadas a precios de dumping$ %mbas empresas comparten el abastecimiento al mercado nacional de barras y alambrn de construccin, siendo (%PT&( "$%$ el principal suministrador de perfiles de acero$ En lo relati>o a productos planos la empresa atendi alrededor del *.D del mercado de productos planos, Aabiendo sido el resto, cubierto por la empresa Pisco "$%$ y por empresas importadoras$ /$ '&(2%T)9)D%D %P!)%7!E 'inguna en especial 0$ )DE'T)F)%)E' DE %(E%" ()T)%" "e re>is el cargo de asignacin, los listados del sistema, el informe de control interno y los antecedentes de la empresa, con el fin de determinar los meses donde se concentrar< la mayor atencin, se determinaron los siguientes procedimientos para confirmar los puntos cr3ticos: a) "olicitar un an<lisis de la cuenta cargas financieras, intereses por prCstamos del eFterior y diferencia de cambio y un an<lisis de la utilizacin de los prCstamos recibidos con su identificacin en los bienes de la empresa o utilizado como capital de traba=o, para determinar la utilizacin de los mismos y su correcta contabilizacin y efectos tributarios$ b) 9erificar dentro de los per3odos de muestra los m<rgenes de rentabilidad obtenidos para bienes importados$ c) (ealizar un an<lisis detallado del incremento de los gastos de >entas, comparado con los gastos de e=ercicios anteriores$ d) Efectuar un an<lisis de los prCstamos o retiros de dinero otorgados a funcionarios, empleados y obreros de la empresa$ e) %nalizar las operaciones de >entas mayores a #* meses, comprobando su feAaciencia con la documentacin fuente y el seguimiento documentario$ olegio de ontadores PBblicos de %re;uipa G Direccin de Desarrollo Profesional #+5+,5*++. Programa de Especializacin Profesional en Auditoria Integral Bsica (Financiera, Tributaria y Gubernamental) Docente: P !uis astro "ucapuca f) (ealizar un seguimiento y recoleccin de documentos ;ue prueban los intangibles aportados$ g) )dentificar a tra>Cs del listado de todos los ser>icios prestados por no domiciliados, omisiones en el c<lculo del )mpuesto General a las 9entas e )mpuesto a la (enta, por no domiciliados$ A) Efectuar un seguimiento de la contabilizacin del leasing y lease5bacH$ i) 9erificar los documentos internos sobre el incremento de mermas y determinar si corresponden a mermas normales, anormales o desmedros de eFistencias$ =) Efectuar un an<lisis de las cuentas de acti>o ;ue pueden generar ingresos gra>ados con )G9 e )mpuesto a la (enta no considerados por la contribuyente, en especial la cuenta #/ y su anal3tica, en donde se considere a :IJ$ H) %nalizar las salidas de bienes a tra>Cs de documentaos internos ;ue permitan identificar diferimiento de ingresos: rdenes de reco=o y gu3as de remisin$ l) 9alidar las pol3ticas de descuento practicadas por la contribuyente en las sedes$ m) %nalizar los conceptos de fletes recuperados e ingresos por DespacAadora !ima "$%$ n) %plicar los procedimientos de auditor3a en acti>os5ingresos y pasi>os5gastos para los siguientes meses: enero, febrero, mayo y diciembre de *++,$ o) "olicitar los contratos celebrados con entidades del eFterior y analizar sus implicancias tributarias$ p) 9erificar el c<lculo de la depreciacin financiera y tributaria, segBn el (egistro %uFiliar de %cti>os Fi=os$ ;) (e>isar la determinacin del resultado por eFposicin a la inflacin$ r) 9erificar las operaciones particulares anotados por los contribuyentes en el !ibro Diario, en base al an<lisis determinado en el !ibro 2ayor$ s) 9erificar los prCstamos realizados por bancos del eFterior$ 1$ )'F&(2E" % E2)T)( I FEK%" DE E'T(EG% "e entregar<n dos informes parciales, uno de ellos a la culminacin del 0+D del traba=o de campo y el otro al culminar el #++D del mismo@ se coordinar< permanentemente con el super>isor las contingencias tributarias detectadas$ ?$ P(E"LPLE"T& DE T)E2P& DESCRIPCION IEMPO PORCENA!E #$5 %cti>os G )ngresos ? d3as A<biles *.$++ *$5 Pasi>os G Gastos ? d3as A<biles *.$++ ,$5 osto de Produccin G osto de 9entas ? d3as A<biles *.$++ -$5 Elaboracin eFpediente . d3as A<biles #.$++ .$5 Pago 9oluntario 5 (ectificatorias , d3as A<biles #+$++ T&T%!E" ,. d3as A<biles #++$++ abe resaltar ;ue el tiempo asignado al auditor es de ,. d3as A<biles, el mismo ;ue no incluye los . d3as para la re>isin del ontrol )nterno$ %re;uipa, #+ de 2arzo de *++. olegio de ontadores PBblicos de %re;uipa G Direccin de Desarrollo Profesional #+5+,5*++.