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10/7/2014 Encargos Sociais Sobre a Folha de Pagamento

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Encargos Sociais Sobre a Folha de Pagamento
1. Introduo
Alm do salrio, vrios outros custos devem ser calculados ou estimados de modo que se conhea a real dimenso do custo da mo de obra.
Certos encargos so fixados por lei como um percentual fixo sobre a folha de pagamento. No entanto, a maioria tem que ser calculada a partir de estimativas que envolvam desde o
nmero de dias efetivamente trabalhados, at as estatsticas sobre taxa de natalidade, acidentes no trabalho, nmero de condues tomadas pelo trabalhador, etc.
O presente trabalho tem por finalidade apresentar, um roteirobsico dos principais encargos sociais incidentes sobre afolha de pagamento. Neste trabalhos no consideraremosbenefcios
mdica, previdncia privada, refeio, entre outros.

2. Clculo dos Encargos
O recolhimento previdencirio das empresas em geral corresponde aplicao das seguintes alquotas, sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no
decorrer do ms, aos segurados empregados:

a) 20%referente ao INSS Patronal para as empresas NOoptantes do Simples Nacional;
b) 1%,
2%ou 3%referente a Risco de Acidente do Trabalho(RAT) e contribuio adicional, se for o caso, variandoconforme o grau de risco, acrescido do Fator Acidentrio dePreveno (FAP) a partir
c) geralmente 5,80%de contribuio varivel de OutrasEntidade (Terceiros), destinada s entidades SENAI, SESC,SESI, etc., onde o INSS se incumbe de arrecadar e repassar.

2.1. Enquadramento no SAT/RAT
O Risco de Acidente do Trabalho (RAT) o seguro obrigatrio, institudo por lei, mediante uma contribuio a cargo exclusivo da empresa, sobre a folha de pagamento, que se destina
cobertura de eventos resultantes de acidente do trabalho.
A alquota aplicada sobre o valor da Folha de Pagamento para a cobertura deste seguro pode ser:

- 1% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado leve;
- 2% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado mdio;
- 3% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado grave.

O grau de risco que cada empresa est enquadrada determinado pelo Cdigo de Atividade Ecnomica constanteno Carto do CNPJ, em tabela divulgada pelo Ministrio doTrabalho, de
Acidentes de Trabalho.

A partir de janeiro/2010 entrou em vigor o Fator Acidentrio de Preveno (FAP).
O Fator Acidentrio Preveno (FAP) consiste em um multiplicador varivel num intervalo 0,5000 a 2,0000, aplicado com quatro casas decimais, a ser aplicado sobre a alquota RAT de
1%, 2% ou 3%.
Neste sentido, as alquotas do RAT podero ser reduzidas em at 50% ou majoradas em at 100% em razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade,
aferida pelo FAP.
No h tabela divulgada do FAP, dessa forma, cada empresadeve acessar o stio da Previdncia Social e verificar qual asua alquota de majorao.

Para efeito desse trabalho, para apurao dos encargossociais (Tabela A), vamos adotar o percentual de 2%, semconsiderar a alquota FAP de majorao. Lembramos quecada empresa
enquadramento e alquota.

2.2. Outras entidades (Terceiros)
Para o clculo das contribuies, para outras entidades(terceiros), cada empresa dever enquadrar-
se em um dosFPAS e, com base nesse cdigo, saber qual o percentual derecolhimento a que estar sujeita, conforme orientaesadministrativas do INSS.
Para apurao dos encargos sociais (Tabela A), ser considerada uma alquota de 5,8% para as empresas em geral.
Lembramos mais uma vez que cada empresa deve levar emconsiderao o seu prprio enquadramento e alquota.

3. Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS)
Todas as empresas so obrigadas a depositar, at o dia 7 decada ms, o FGTS dos funcionrios, correspondente a 8% daremunerao de cada trabalhador, includas na remunerao
as horas-extras, 13 Salrio, etc.

Salientamos que o depsito na conta vinculada do FGTS obrigatrio tambm nos casos de interrupo do contrato de trabalho previsto em lei, tais como:

a) auxlio-doena de at15 dias;
b) durante todo perodo de afastamento por acidente de trabalho;
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c) licena-maternidade;
d) licena-paternidade.

4. Encargos Bsicos - Tabela A
Nesta tabela foram reunidas as contribuies incidentessobre o total da Folha de Pagamento, no decorrer do ms, aosempregados.

Tabela A
Contribuio Previdncia Social (INSS)
20%
Fundo de Garantia por Tempo de Servio
(FGTS)
8%
Salrio-Educao
2,5%
SENAC/SESC
1,5%
SENAI/SESI
1%
SEBRAE
0,6%
INCRA
0,2%
Risco de Acidente do Trabalho (RAT)
2%
TOTAL
35,80%

5. Tabela B - Encargos que Recebem a Incidncia da Tabela A
A Tabela B constituda de encargos pagos diretamente aofuncionrio, includos na folha de pagamento e por issosofrem a incidncia dos encargos da Tabela A.
O ponto de partida para o clculo desses encargos a determinao do nmero de dias produtivos do trabalhador em um ano de 365 dias.
Para se chegar a esse nmero necessrio determinar o nmero de dias no trabalhados no ano, ou seja, de frias, descanso semanal remunerado (DSR), feriados e de faltas
abonadas legalmente.
Considerando 365 dias do ano, menos 52 domingos, 25 dias de frias (veja letra b a seguir), e, em mdia, 12 dias entre feriados e dias santificados alm, do feriado estadual, temos:

Dias teis: 365 - (52 + 25 + 12) = 365 - 89 = 276

a) Repouso Semanal Remunerado (RSR)
O (RSR), constitudo de 52 domingos anuais e 12 feriados,pode ser calculado da seguinte forma:
RSR = 52 + 12 = 64 / 276 = 0,2319 x 100 = 23,19%

b) Frias
As frias foram calculadas base de 25 dias, embora o direito do empregado corresponda a 30 dias, posto que, no perodo de 30 dias de gozo h, em mdia, 4 domingos e 1 feriado
intercalados.
Frias: 25 / 276 = 0,0905 x 100 = 9,05%

Para o clculo do 1/3 Constitucional sobre as frias, deve serconsiderado os 30 dias de frias:
30 / 276 = 0,1086 / 3 = 0,0362 x 100 = 3,62%
Frias + 1/3 constitucional = 9,05 + 3,62% = 12,67%

c) Feriados
Para o clculo dos feriados (7 nacionais, 1 estadual e 4municipais), temos:
Total de feriados no ano = 12 = 12 / 276 = 0,0434 x 100 = 4,34%

Nota:
Lembramos que os dias em que se comemora o Carnaval no se encontram discriminados entre os feriados oficiais, exceto para o Estado do Rio de Janeiro que, a tera-feira
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feriado (Lei n 5.243/08).

d) Aviso Prvio
Vamos considerar neste exemplo que em mdia a rotatividadede funcionrios seja de 1 ano e que o Aviso-Prvio sejaIndenizado, onde teremos o seguinte:
30 dias / 276 = 0,1086 x 100 = 10,86%

e) 13 Salrio
Considerando que o valor do 13 salrio corresponde a 30dias de trabalho e, que o ano de 365 dias, tem 276 dias teis,temos como encargo dessa verba:
30 / 276 = 0,1086 x 100 = 10,86%

f) Auxlio-Doena e Acidentes de Trabalho
Em se tratando de afastamento, seja por doena ou acidente,a empresa paga os 15 primeiros dias desse afastamento e, apartir do 16 dia, o mesmo custeado pelo INSS.

Para este item utilizaremos dados estatsticos divulgados peloIBGE onde h uma incidncia de 35% de casos de auxiliodoena e/ou acidente de trabalho. Logicamente que essepercentual
em cada empresa, na qual se reduzir o nmero dosafastamentos, seja por doena ou por acidente de trabalho.
15 x 0,35 = 0,0190 x 100= 1,90

g) Licena-Paternidade
Pela legislao todo funcionrio tem o direito de ausentar-se do servio por cinco dias quando do nascimento de filho.

Para este item tambm utilizaremos dados estatsticos doIBGE, onde em mdia nascem filhos de 1,5% dostrabalhadores no perodo de um ano. Dessa forma, poder seradotado o seguinte
5 dias de licena-paternidade 30 dias/ms = 0,17
0,17 x 0,015 x 100 = 0,02%.

Com isto formamos a tabela B:

TABELA B
09 - Repouso Semanal Remunerado
23,19%
10 Frias + 1/3 Constitucional
12,67%
11 Feriados
4,34%
12 - Aviso Prvio Indenizado
10,86%
13 - 13 Salrio
10,86%
14 - Auxlio-Doena - 15 dias
1,90%
15 - Licena-paternidade
0,02%
Total
63,84%

5.1. Empresas NO optantes pelo SIMPLES Nacional
Para as empresas no optantes pelo SIMPLES Nacional para determinao da taxa de incidncia da Tabela A sobre a Tabela B, deve ser obtido da seguinte forma:
Total de encargos da Tabela A x Tabela B: 0,3580 x 0,6384 = 0,2285 x 100 = 22,85%

5.2. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional
Para definio da taxa de incidncia de Tabela A sobre aTabela B, para as empresas optantes pelo SIMPLESNacional, deve ser levado em considerao a atividade daempresa e o Anexo
considerar aqui os Anexos I, II e III, onde a empresa estarsujeita somente ao encargo sobre a folha de pagamento de8% de FGTS.
Assim, temos:
Taxa de incidncia de Tabela A sobre Tabela B = 0,08 x0,6384 = 0,05107 x 100 = 5,11%

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6. Tabela C - Encargos Sociais - Resciso - FGTS
6.1. Depsito por dispensa sem justa causa
Assumimos que a empresa pague um valor mensal referente ao depsito por dispensa sem justa causa igual a 40% do recolhimento do FGTS do ms, o percentual a ser
considerado:
Incidncia do FGTS sobre a Tabela B
40% (Multa) x (8% x 63,84% + 8%)
0,4 x (0,08 x 0,6384 + 0,08) = 0,0524
0,4 x 0,0524 x 100 = 2,10%

6.2. Adicional da LC n 110/01 10%referente as perdas doPlano Collor e Vero
Referente ao recolhimento da Contribuio Social de 10% do FGTS, o percentual a ser considerado:
10% (Multa) x (8% x 63,84% + 8%) = 0,1 x (0,08 x 0,6384 + 0,08) =
= 0,1 x 0,1310 = 0,0131
0,0131 x 100% = 1,31%

7. Resumo dos encargos sociais sobre a Folha dePagamento das empresas NO optantes optantes peloSIMPLES Nacional
Resumo dos Encargos Sociais do Empregador

TABELA A
01 INSS
20%
02 - SENAC/SESC
1,50%
03 - SENAI/SESI
1%
04 SEBRAE
0,60%
05 INCRA
0,20%
06 - Salrio-Educao
2,50%
07 RAT
2%
08 FGTS
8%
Total
35,80%

TABELA B
09 - Repouso Semanal Remunerado
23,19%
10 Frias + 1/3 Constitucional
12,67%
11 Feriados
4,34%
12 - Aviso Prvio Indenizado
10,86%
13 - Auxlio Doena - 15 dias
1,90%
14 - 13 Salrio
10,86%
15 - Licena-paternidade
0,02%
Total
63,84%

TABELA C
16 - Multa rescisria de 40% do FGTS nas dispensas sem justa causa
2,10%
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17 - Adicional 10% referente a Lei Complementar n 110/01
1,31%
Total
3,41%
Incidncias da Tabela (A sobre a Tabela B) + a soma das Tabelas A + B + C
(0,3580 x 0,6384) = (22,85%) + 35,80% + 63,84% + 3,41% = Total dos Encargos = 125,90%

8. Resumo dos encargos sociais sobre a Folha dePagamento das empresas OPTANTES pelo SIMPLESNacional enquadradas nos Anexos I, II e III
Resumo dos Encargos Sociais do Empregador, Optante pelo SIMPLES Nacional

TABELA A
01 INSS
-
02 - SESI/SESC
-
03 - SENAI/SENAC
-
04 SEBRAE
-
05 INCRA
-
06 - Salrio-Educao
-
07 - Risco Acidente Trabalho (RAT)
-
08 FGTS
8%
Total
8%

TABELA B
09 - Repouso Semanal Remunerado
23,19%
10 Frias
12,67%
11 Feriados
4,34%
12 - Aviso Prvio Indenizado
10,86%
13 - Auxlio-Doena 15 dias
1,90%
14 - 13 Salrio
10,86%
15 - Licena-paternidade
0,02%
Total
63,84%
TABELA C
16 - Multa rescisria de 40% do FGTS nas dispensas sem justa causa
2,10%
17 - Adicional 10% referente a Lei Complementar n 110/01
1,31%
Total
3,41%
Incidncias da Tabela (A sobre a Tabela B) + a soma das Tabelas A + B + C
(0,08 x 0,6384) = (5,11%) + 8,0% + 63,84% + 3,41% = Total dos Encargos = 80,36%