Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que

generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa
comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario
2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin
de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y
bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o
ticket que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final
y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por
mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que
sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Qu libros de contabilidad debe llevar?
Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
a. Hasta 100 UIT (S/. 380,000 para el ejercicio 2014)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
b. A ms de 100 UIT ( ms de S/. 380,000 para el ejercicio 2014)
Debe llevar contabilidad completa
Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido
al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:
IGV : 18% (*) de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno
de los siguientes sistemas de clculo:
Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B) : Mtodo del 1.5% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta
imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Anticipo Adicional del
Impuesto a la Renta. Para mayor informacin respecto a este pago anticipado.
ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
IES - Impuesto Extraordinario de Solidaridad (antes FONAVI): 1.7% de la
remuneracin del trabajador.
Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las
rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, Impuesto Extraordinario
de Solidaridad (IES), aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no
domiciliados.
Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen
General?
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 1.5% de los ingresos
netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada
contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que
establece la Ley del Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el
mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado
en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se
fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Mtodo del Porcentaje:
Se determina aplicando el 1.5 % sobre los ingresos netos obtenidos durante el
mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al
30 de junio.
Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs
del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la
fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones
Pago por el IES (Impuesto Extraordinarios de Solidaridad), contribuciones al
ESSALUD, retenciones del impuesto a la renta 5ta categora y aportaciones a la
ONP, a travs del PDT N 600. En el caso de la Declaracin Pago del IES y
contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT.
Lugares de presentacin y pago:
Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus
declaraciones.
Medianos y Pequeos Contribuyentes:
En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la
presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es
necesario que previamente halla solicitado su Clave SOL en los
Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.
Normas Legales
D.Leg. N 945 Fe de Erratas, publicado el 09.01.2004
D.Leg N 945 Modificacin de la Ley del Impuesto a la
Renta, publicado el 23.12.2003
D.S. N 054-99-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta y normas modificatorias, publicado el
14.04.1999
D.S. N 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y
normas modificatorias, publicado el 21.09.1994
R.Sup. N 121-
2004/SUNAT
Dictan normas complementarias para la declaracin,
pago y suspensin del anticipo adicional del
impuesto a la renta de tercera categora, publicado
el 18.05.2004
R.Sup. N 108-
2004/SUNAT
Dictan normas para la declaracin, pago y
suspensin del anticipo adicional del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora para el ao
2004, publicada el 05.05.2004
R.Sup. N 141-
2003/SUNAT
Aprueban PDT-Formulario Virtual N 0625
"Modificacin del coeficiente o porcentaje para el
clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta", publicada el 20.07.2003