UNIVERSIDADE ESTADUAL DE LONDRINA UEL

Direito Tributrio - Economia

Profa. Aurora Tomazini e !ar"a#$o

E%!LUS&O' (ARANTIAS E PRIVIL)(IOS DO !R)DITO TRI*UT+RIO
, -uai. ./o a. $i01te.e. e e2c#u./o o cr3ito tributrio. E20#i4ue caa uma e#a. e
a. iferencie' uma a outra.
5 -uai. ./o a. 6arantia. e 0ri"i#36io. o cr3ito tributrio7 E20#i4ue.
8 E20#icar 4uai. ./o a. 0refer9ncia. o cr3ito tributrio' 0erante o. emai..
E%!LUS&O DO !R)DITO TRI*UT+RIO
Excluso do crdito no quer dizer extino da obrigao tributria, conforme observncia das
excludentes do crdito tributrio.
- Estas esto dispostas no artigo !" do #$%&
'( a iseno e)
''( a anistia.
* excluso do crdito tributrio em favor da +azenda ,-blica corresponde ao fato de, apesar
de existir legalmente e estar amparado pela legislao, ter o crdito sua incid.ncia exclu/da do
alcance de determinados su0eitos passivos, atravs de concesso ou benef/cio estipulado pela
pessoa pol/tica competente para legislar sobre o tributo.
ISEN:&O
1 a excluso, sempre por lei, de parcela da 2ip3tese de incid.ncia, ou suporte ftico da norma
de tributao.
#onstitui ob0eto de iseno a parcela que a lei retira dos fatos que realizam a 2ip3tese de
incid.ncia da regra de tributao.
4alvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva 5s taxas, 5s contribui6es de
mel2oria e aos tributos institu/dos posteriormente 5 sua concesso.
4e no for concedida por prazo certo e em funo de determinadas condi6es, pode ser
revogada ou modificada a qualquer tempo.
,ara que se configure a iseno necessrio, antes 2aver a incid.ncia para que,
posteriormente, outra norma sobreven2a, isentando o pagamento daquele tributo.
ANISTIA
#onsiste no perdo da falta cometida pelo infrator de deveres tributrios.
,ode ser entendida tambm como o perdo da penalidade a ele imposta por ter infringido
mandamento legal.
7eve sempre ser concedida por lei, e pode ser concedida em carter geral ou limitadamente.
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(ARANTIAS E PRIVIL)(IOS DO !R)DITO TRI*UT+RIO
*rtigos 89 a :9 do #$% - disciplina as garantias e privilgios inerentes ao crdito tributrio
;*<*%$'*4 - so os meios 0ur/dicos assecurat3rios que cercam o direito sub0etivo do
Estado de receber a prestao do tributo
,<'='>1;'? - a posio de superioridade de que desfruta o crdito tributrio com relao
aos demais, excetuando-se os decorrentes da legislao do trabal2o.
(ARANTIAS E PRIVIL)(IOS
*s garantias so formas de assegurar o recebimento do crdito do devedor, pelo credor)
,odem ser reais ou pessoais - na 2ip3tese de inadimplemento, do ao crdito maiores c2ances
de ser recebido)
*rtigos 89 e 8@ do #$%.
*rtigo 8@ - 4em pre0u/zo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que se0am
previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio&
- a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza) do su0eito passivo)
- seu esp3lio ou sua massa falida, inclusive gravados por onus real ou impen2orabilidade A
inalienabilidade
*rtigo 8" - ,resume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu
comeo, por su0eito passivo em dbito para com a +azenda ,-blica por crdito tributrio
regularmente inscrito em d/vida ativa em fase de execuo.
,ar. Bnico - ? disposto neste artigo no se aplica quando os bens ou rendas do devedor so
suficientes ao total pagto da d/vida em execuo.
PRE;ER<N!IAS
*o tratar das prefer.ncias o #$% aponta outras formas de garantia do crdito tributrio.
? artigo 8C do #$% determina que o crdito tributrio prefere a qualquer outros,
excetuando-se os crditos trabal2istas.
#onsequentemente, o crdito tributrio no se su0eita a concurso de credores ou 2abilitao
em fal.ncia, concordata, inventrio ou arrolamento.
? artigo 8! cria regras de prefer.ncia e de concurso, no caso de serem vrios os crditos
tributrios de diferentes pessoas. * prefer.ncia de uma pessoa sobre as outra, sendo&
- Dnio)
E - Estados e 7. +ederal con0untamente e pro rata Frateio na proporo dos crditos()
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9 - Gunic/pios, con0untamente e pro rata Ftambm na proporo de seus crditos, depois de
satisfeitos os dois primeiros(.
*rts. 88, 8: e :H do #$% - 7isp6e sobre o pagamento preferencial dos crditos tributrios
vencidos ou vincendos no curso dos processos de fal.ncia ou concordata F88(, de inventrio
ou arrolamento F8:(, ou de liquidao 0udicial ou voluntria de pessoas 0ur/dicas F:H(.
LE(ISLA:&O =!>DI(O TRI*UT+RIO NA!IONAL !TN?
(arantia. e Pri"i#36io. o !r3ito Tributrio
SE:&O I
Di.0o.i@Ae. (erai.
*rt. 89. * enumerao das garantias atribu/das neste #ap/tulo ao crdito tributrio no exclui outras que
se0am expressamente previstas em lei, em funo da natureza ou das caracter/sticas do tributo a que se refiram.
,argrafo -nico. * natureza das garantias atribu/das ao crdito tributrio no altera a natureza deste nem a
da obrigao tributria a que corresponda.
*rt. 8@. 4em pre0u/zo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que se0am previstos em lei,
responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou
natureza, do su0eito passivo, seu esp3lio ou sua massa falida, inclusive os gravados por Inus real ou clusula de
inalienabilidade ou impen2orabilidade, se0a qual for a data da constituio do Inus ou da clusula, excetuados
unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impen2orveis.
*rt. 8". ,resume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por su0eito
passivo em dbito para com a +azenda ,-blica, por crdito tributrio regularmente inscrito como d/vida ativa.
F<edao dada pela >cp nJ 8, de EHH"(
,argrafo -nico. ? disposto neste artigo no se aplica na 2ip3tese de terem sido reservados, pelo devedor,
bens ou rendas suficientes ao total pagamento da d/vida inscrita. F<edao dada pela >cp nJ 8, de EHH"(
*rt. 8"-*. %a 2ip3tese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens 5
pen2ora no prazo legal e no forem encontrados bens pen2orveis, o 0uiz determinar a indisponibilidade de seus
bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrInico, aos 3rgos e entidades que
promovem registros de transfer.ncia de bens, especialmente ao registro p-blico de im3veis e 5s autoridades
supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribui6es, faam
cumprir a ordem 0udicial. F'nclu/do pela >cp nJ 8, de EHH"(
K
o
* indisponibilidade de que trata o ca0ut deste artigo limitar-se- ao valor total exig/vel, devendo o 0uiz
determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite.
F'nclu/do pela >cp nJ 8, de EHH"(
K E
o
?s 3rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao de que trata o ca0ut deste artigo enviaro
imediatamente ao 0u/zo a relao discriminada dos bens e direitos cu0a indisponibilidade 2ouverem promovido.
F'nclu/do pela >cp nJ 8, de EHH"(
SE:&O II
Prefer9ncia.
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*rt. 8C. ? crdito tributrio prefere a qualquer outro, se0a qual for sua natureza ou o tempo de sua
constituio, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabal2o ou do acidente de trabal2o. F<edao
dada pela >cp nJ 8, de EHH"(
,argrafo -nico. %a fal.ncia& F'nclu/do pela >cp nJ 8, de EHH"(
' L o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou 5s importncias pass/veis de restituio,
nos termos da lei falimentar, nem aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado) F'nclu/do
pela >cp nJ 8, de EHH"(
'' L a lei poder estabelecer limites e condi6es para a prefer.ncia dos crditos decorrentes da legislao do
trabal2o) e F'nclu/do pela >cp nJ 8, de EHH"(
''' L a multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados. F'nclu/do pela >cp nJ 8, de EHH"(
*rt. 8!. * cobrana 0udicial do crdito tributrio no su0eita a concurso de credores ou 2abilitao
em fal.ncia, recuperao 0udicial, concordata, inventrio ou arrolamento. F<edao dada pela >cp nJ 8, de
EHH"(
,argrafo -nico. ? concurso de prefer.ncia somente se verifica entre pessoas 0ur/dicas de direito p-blico, na
seguinte ordem&
' - Dnio)
'' - Estados, 7istrito +ederal e $errit3rios, con0untamente e pr3 rata)
''' - Gunic/pios, con0untamente e pr3 rata.
*rt. 88. 4o extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do
processo de fal.ncia. F<edao dada pela >cp nJ 8, de EHH"(
K J #ontestado o crdito tributrio, o 0uiz remeter as partes ao processo competente, mandando reservar
bens suficientes 5 extino total do crdito e seus acrescidos, se a massa no puder efetuar a garantia da instncia
por outra forma, ouvido, quanto 5 natureza e valor dos bens reservados, o representante da +azenda ,-blica
interessada.
K EJ ? disposto neste artigo aplica-se aos processos de concordata.
*rt. 8:. 4o pagos preferencialmente a quaisquer crditos 2abilitados em inventrio ou arrolamento, ou a
outros encargos do monte, os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo do de cu0us ou de seu esp3lio,
exig/veis no decurso do processo de inventrio ou arrolamento.
,argrafo -nico. #ontestado o crdito tributrio, proceder-se- na forma do disposto no K J do artigo
anterior.
*rt. :H. 4o pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a
cargo de pessoas 0ur/dicas de direito privado em liquidao 0udicial ou voluntria, exig/veis no decurso da
liquidao.
*rt. :. * extino das obriga6es do falido requer prova de quitao de todos os tributos. F<edao dada
pela >cp nJ 8, de EHH"(
*rt. :-*. * concesso de recuperao 0udicial depende da apresentao da prova de quitao de todos os
tributos, observado o disposto nos arts. ", EH" e EHC desta >ei. F'nclu/do pela >cp nJ 8, de EHH"(
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*rt. :E. %en2uma sentena de 0ulgamento de partil2a ou ad0udicao ser proferida sem prova da quitao
de todos os tributos relativos aos bens do esp3lio, ou 5s suas rendas.
*rt. :9. 4alvo quando expressamente autorizado por lei, nen2um departamento da administrao p-blica
da Dnio, dos Estados, do 7istrito +ederal, ou dos Gunic/pios, ou sua autarquia, celebrar contrato ou aceitar
proposta em concorr.ncia p-blica sem que o contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os
tributos devidos 5 +azenda ,-blica interessada, relativos 5 atividade em cu0o exerc/cio contrata ou concorre.