Informe Final de Practica III Upla Mejia

1
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES

ESCUELA ACADMICO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

INFORME FINAL DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES

USO DEL SISTEMA CONTABLE CONCAR PARA EL
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS
OPERACIONES COMERCIALES DE EMPRESAS FERRETERAS
EN LA PROVINCIA DE HUAMANGA. 2013

PRESENTADO POR:
MEJIA SAYAS, ALEJANDRO

DOCENTE:
HUGO CASTRO QUICAA

AYACUCHO - PERU
2013
2

DEDICATORIA
Dedico este informe a DIOS por darme la
oportunidad de obtener lo que siempre
anhelo, a mis PADRES por el apoyo y el
esfuerzo que siempre me brindan en
todo momento de nuestras vidas, y a
nuestra institucin por brindarnos
mediante nuestros profesores los
conocimientos excelentes y necesarios
para nuestros estudios profesionales.

CONTABILIDAD Y FINANZAS INFORME FINAL DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES

ALEJANDRO MEJIA SAYAS Pg. 3

ASESOR
CPC. HUGO CASTRO QUICAA
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES



PRESENTACION

El presente informe de prcticas pre-profesionales fue realizado en Estudio Contable
M&C de Ayacucho donde utilice mis conocimientos como practicante de la
Universidad Peruana Los Andes, Centro de Atencin Tutorial Ayacucho, Prcticas Pre
Profesionales con la finalidad de cumplir el requisito principal para obtener el Grado
de Bachiller en la Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables de la Universidad Peruana Los
Andes de Huancayo.

Para presentar este informe final, se ha puesto en prctica todos los conocimientos
tericos - prcticos adquiridos en las aulas de la Universidad Peruana Los Andes,
CAT Ayacucho. Quedan plasmadas las actividades desarrolladas y las
caractersticas del mbito en que estas se desarrollaron, agradezco el apoyo del
grupo humano y resalto los objetivos organizacionales que aporto en mi formacin
profesional

Es necesario entender que la contabilidad es una ciencia que por la misma
modernidad ha alcanzado un gran desarrollo en los ltimos aos. Es as que en esta
primera dcada del nuevo milenio se espera un avance importante en lo relacionado
a nuevos sistemas y mtodos los cuales nos obligan a lograr el desarrollo de nuevas
estrategias y a una mayor eficiencia de los procesos contables, ya que la
competitividad de las empresas est dada en base a la naturaleza de su
funcionalidad.



INDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................... 2
PRESENTACIN ........................................................................................................... 4
RESUMEN ..................................................................................................................... 7
CAPITULO I: GENERALIDADES .................................................................................. 9
1. DESCRIPCIN DEL SECTOR .............................................................................. 9
1.1. CROQUIS DE UBICACION .......................................................................... 10
1.2.CROQUIS DE DISTRIBUCION: .................................................................... 10
1.2.1.REA DE DISTRIBUCIN:......................................................................... 10
1.2.2.PLANO DE DISTRIBUCIN: ...................................................................... 10
2. DRESCRIPCION GENERAL DE LA EMPRESA. ................................................ 12
2.1. MISION Y VISION INSTITUCIONAL ............................................................ 13
2.2.ORGANIZACIN DE LA EMPRESA. ........................................................... 14
2.2.1. OBOJETIVO INSTITUCIONAL. ................................................................. 14
2.2.2. REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES. ........................... 14
2.2.3. NATURALEZA Y UBICACIN ORGANICA.............................................. 14
2.2.4. ORGANIZACIN. ..................................................................................... 14
2.2.5. OBJETIVOS. ............................................................................................. 14
2.2.6. COMPETENCIAS. .................................................................................... 14
2.2.7. CARGO DEL JEFE DEL ESTUDIO CONTABLE. .................................... 14
2.2.8. FUNCIONES. ............................................................................................ 14
2.2.9. ACTIVIDAD PRINCIPAL O GIRO DE LA EMPRESA O INSTITUCIN. .. 14
2.3.DESCRIPCIN DEL REA DE PRCTICAS............................................... 19
3. FUNCIONES DE LOS TRABAJADORES ............................................................ 19
3.1.FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DONDE DESARROLLA LA
PRCTICA. .......................................................................................................... 19
3.2.PERFIL DEL PROFESIONAL, DESCRIPCIN DEL PUESTO DE TRABAJO.
............................................................................................................................. 19
CAPTULO II: PROYECTO O TAREA ACADEMICA................................................... 21
1. Ttulo. .................................................................................................................... 21
2. REALIDAD PROBLEMTICA. ............................................................................. 21
3. DEFINICIN DEL PROBLEMA. ........................................................................... 21
4. ANTECEDENTES. ............................................................................................... 21
4.1.ANTECEDENTE INTERNACIONAL .............................................................. 22
4.2.ANTECEDENTE LOCAL ................................................................................ 22
5. MARCO TERICO. .............................................................................................. 22

5.1.LAS OPERACIONES COMERCIALES. ......................................................... 23
5.2.SISTEMA CONTABLE ................................................................................... 23
5.3.TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO............................................... 24
5.4.DIFERENCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS - NIC 12 ............................. 24
6. Objetivos. .............................................................................................................. 25
6.1.General........................................................................................................... 25
6.2.Objetivos especficos. .................................................................................... 26
7.Desarrollo. ............................................................................................................. 26
7.1.Metodologa: .................................................................................................. 26
7.2.DESCRIPCIN DEL DESARROLLO DE LA PRCTICA PRE-
PROFESIONAL .................................................................................................... 27
7.2.1.BASE LEGA DE LA PRCTICA PRE-PROFESIONAL .............................. 27
7.2.2.DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTAL ........................................ 27
7.2.3.CASO CON TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO ....................... 31
8.ANLISIS DE LOS RESULTADOS. ..................................................................... 33
8.1. ANLISIS DE LOS RESULTADOS: ............................................................. 33
8.2.LOGROS OBTENIDOS: ................................................................................. 33
CONCLUSIONES ........................................................................................................ 34
SUGERENCIAS ........................................................................................................... 35
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................ 36
ANEXOS ...................................................................................................................... 37
A.PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA PDT ......................................... 37
B.DOCUMENTO SUSTENTATORIO .......................................................................... 37

7

RESUMEN

El presente Informe de Practicas menciona todas las actividades que realice en el transcurso
de hacer mis prcticas profesionales, en la empresa mencionada as mismo menciono las
dificultades y avances que he logrado en este proceso.

Mis prcticas en el Estudio Contable M&C estuvieron centradas en el llevado de
los Registros de Ventas, Registros de Compras y formulacin del Programa de Declaracin
Telemtica No. 0621 (PDT IGV-RENTA MENSUAL), los contribuyentes que son clientes del
Estudio.
El presente Informe de Prcticas est compuesto de los siguientes Captulos:
El Captulo I, trata sobre la Organizacin, Administracin y Control del Estudio Contable
relacionados con su descripcin del sector, ubicacin geogrfica, resea histrica, misin y
visin, constitucin, as mismo informacin de las virtudes de la misma y su identificacin con el
medio econmico de acuerdo a las normas legales y vigentes.
El Captulo II, est referido al anlisis del aspecto legal, financiero, tributario y contable de las
compras y ventas que realizan los clientes de la actividad de ferretera en general..


INTRODUCCIN
El presente informe final de prcticas se pretende evaluar uno de los tantos problemas que
existe en distintas reas de la institucin. Previamente haremos una recopilacin de
informacin en el rea donde se realizar la investigacin, la cual se basa cules y como se
desarrolla los procesos, analizaremos proponiendo alternativas de solucin,
Las practicas pre profesionales nos permite tener la oportunidad de adquirir conocimientos,
competencias y habilidades en situaciones reales de trabajo; es de esta manera, en la
experiencia prctica, que los conocimientos tericos se interiorizan y se convierten en
competencias reales que constituyen la base del desempeo de nosotros mismos. La
universidad pretende, complementar la formacin acadmica de los estudiantes en base a una
relacin con el mercado laboral, fundamentalmente en sus reas de especialidad.
Desarrollar en los estudiantes y egresados destrezas para un mejor desempeo profesional,
fomentando sus actitudes de responsabilidad, cooperacin y trabajo en equipos
multidisciplinarios. Brindar a los estudiantes la oportunidad para establecer un contacto formal
con el mercado laboral y as, potenciar el perfil acadmico de liderazgo de la Facultad
Todos somos conscientes del papel importante que desempea el contador dentro de nuestra
sociedad, en tal sentido es tarea ardua que cumple la Universidad Peruana Los Andes de
Huancayo teniendo como Centro de Atencin Tutorial en nuestra ciudad de Ayacucho al
capacitar a los alumnos en la escuela acadmico profesional de Contabilidad y Finanzas. El
presente informe constituye una gran satisfaccin para mi persona, ya que gracias a las
prcticas profesionales pude complementar la teora con la prctica.

La importancia de esta carrera profesional se basa en la tecnologa avanzada que hoy en da
evoluciona diariamente, puede y debe ser aplicada por los profesionales de nuestra carrera, en
todas las profesiones y/o ocupaciones, en las que se hace indispensable nuestro aporte
profesional.

Finalmente es preciso indicar que las actividades se realizaron satisfactoriamente, cumpliendo
a cabalidad las metas trazadas de forma tal que mediante el informe quiero reflejar madurez
profesional.

Comentar brevemente del tema



CAPITULO I: GENERALIDADES
1. DESCRIPCIN DEL SECTOR:
La forma jurdica en la que se puede desarrollar el sector privado es muy variada y va
desde el ejercicio individual por una persona de una actividad empresarial, hasta el uso de
una gran variedad de formas jurdicas dependiendo de cada pas.
Al sector privado le est permitido constituir y desarrollar cualquier tipo de actividad
excepto algn sector pblico. Del sector privado se espera que diversifique la produccin
industrial y que haga grandes inversiones, su papel tambin es atraer la inversin y la
tecnologa procedente del exterior. Su papel tambin es contribuir al desarrollo, a la
creacin de empleo y a la gestin medio-ambiental sostenible.
Pero lo pueden conformar tambin empresas pequeas, tanto puede ser como un puesto
ambulante o una empresa pequea por que all trabajan para si mismos y solos por su
propia cuenta. Todos los ingresos son personales y para su ganancia.

Describir el sector privado
M&C contadores, es un estudio contable, formada por profesionales especializadas en las
distintas reas de la contabilidad e informtica, con ejercicio profesional desde el ao de
2007, ao en que su fundador CPC. Carlos Taboada campos empez la profesin
contable, egresado de la universidad nacional de san Cristbal de Huamanga.

Desde nuestro ingreso al mercado hemos brindado servicios que han marcado la
diferencia en el rubro, con el objetivo de mantener un liderazgo basado en la calidad y
ofrecer siempre una propuesta innovadora, nuestros colaboradores son capacitados
permanentemente.

La informacin que proporcionamos va, ms all de simple desarrollo de la labor contable,
o de las asesoras que brindamos. El informe se caracteriza por poner nfasis en los
mtodos de interpretacin de los dispositivos legales, con el objetivo de facilitar su
correcta comprensin en el diario que hacer de nuestros clientes.

El estudio contable. Por qu aqu se dan casi todos los eventos legales, financieros,
tributarios, laborales y contables.


Es decir en un Estudio Contable, se tiene de todo. Al haber contribuyentes organizados
como personas naturales, otros como personas jurdicas, de distintos regmenes
tributarios; hace que uno tenga que reforzar todos, absolutamente todos los
conocimientos, para estar en las mejores condiciones para realizar un trabajo efectivo.
Un estudio contable, es una verdadera iglesia del saber contable y as contamos dentro de
nuestra cartera de clientes con las empresas ms acreditadas en nuestro departamento de
Ayacucho que pertenecen a los rubros, comercio, importacin, agricultura, transporte,
educacin, servicios etc.

RUC: 102828546212
Nombre del Estudio: Estudio Contable M&C
Nombre Comercial: M&C
Condicin: Activo
Fecha de Inicio de Actividades: 01/febrero/2007
Actividad Comercial: Actividades de contabilidad
1.1. CROQUIS DE UBICACIN

Direccin legal: en la Av. Mariscal Cceres N531
Distrito/ciudad: Ayacucho
Provincia: Huamanga
Departamento: Ayacucho
Telfonos:
Celular:
RPM: *0032339
Atencin: lunes a viernes
Horario: 08:00am. a 01:00pm
04:00pm.a 08:00pm

ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD
Relacin de empresas en el Per cuya actividad Comercial es ACTIVIDAD
DE CONTABILIDAD.
1.2 CROQUIS DE DISTRIBUCION:

El lugar donde desarrollo mis practicas pre-profesionales es, en el rea de contable y
tributaria donde aplico todos los conocimientos adquiridos en el Estudio Contable
M&C, en esta empresa tengo la oportunidad de conocer las actividades que
realizan por naturaleza y compleja, pero al mismo tiempo parte de la vida diaria con lo
cual llego a entender y obtener provecho de esta prestigiosa carrera que es ms
demandada.


El estudio contable M&C se encuentra en la siguiente direccin de la ciudad de
Huamanga.

1.3. REA DE DISTRIBUCION:
El Estudio Contable consta en 5 reas:
Propietario -gerente.
rea de secretaria.
rea contable y tributaria
rea de asesora y consultora
rea de auditoria

1.4. PLANO DE DISTRIBUCION


2. DRESCRIPCION GENERAL DE LA EMPRESA.
2.1 BREVE DESCRIPCION DE LA EMPRESA

RESEA HISTRICA

El estudio contable es una empresa de persona natural creada por la misma necesidad de
prestar servicios a las distintas empresas que requieren de una asesora contable y otros.
Se dio por iniciativa el 01 febrero, funcionando en sus inicios en la avenida Mariscal
Cceres N 531, contando con una cartera de clientes leales hasta la fecha.

Tiene como fundador y motivador al CPC.TABOADA CAMPOS CARLOS, quien con su
inquietud y emprendedor carcter, sembr el inters a un grupo de amigos para abrir el
dicho estudio contable con la finalidad de servir a la poblacin con los conocimientos
adquiridos, que hasta la fecha viene cosechando frutos en bien de la sociedad.
La direccin de la sociedad est a cargo del CPC, antes mencionado, se encuentra
conformada por.
TABOADA CAMPOS Carlos.
LLACTAHUAMAN QUISPE ,Maril
Hoy en da el estudio contable. Es considerado como una empresa lder en la regin
Ayacucho prestando servicio de consultas de manera gratuita, adems el servicio de

orientacin que se brinde en la SUNAT; para ello se debe reconocer el desempeo de sus
trabajadores y de la direccin que encamina el CPC.TABOADA CAMPOS Carlos.

2.2. MISION Y VISION INSTITUCIONAL

El estudio contable se encuentra ubicado en la provincia de Huamanga,
departamento de Ayacucho, ubicado a 2,720 metros sobre el nivel del mar.

MISION
Somos el estudio contable, orientado a distintas actividades desarrolladas por
empresas unipersonales, sociedades, brindamos soluciones contables, tributarias,
administrativas y laborales.
Brindar un servicio de calidad, razonable, confiable oportuna y veraz hacia los
clientes, as de esta manera cumplir con las exigencias.

VISION
Ser reconocidos como un estudio contable con un prestigio en el nivel de Ayacucho y
todo el Per. As mismo brindar un buen servicio de manera oportuna, transparente y
confiable, contribuyendo a generar una cultura de mercado y el bienestar en la
sociedad .Somos el estudio contable, orientado a distintas actividades desarrolladas
por empresas unipersonales, sociedades, brindamos soluciones contables, tributarias,
administrativas y laborales.



2.3. ORGANIZACIN DE LA EMPRESA.

A. GERENCIA:
Es el responsable de la gerencia sus funciones son las siguientes
Archivar y registrar los comprobantes de pago y dems documentos sustenta
torios de las operaciones de los clientes del Estudio.
Registrar las operaciones de los clientes del Estudio en los libros o registros
auxiliares y libros principales, utilizando procedimientos manuales y/o
computarizados.
Formular las declaraciones juradas de los tributos a cargo de los clientes del
Estudio
Formular los estados financieros de los clientes del Estudio contable.
Administrar el hardware y software de la empresa
Efectuar las coordinaciones permanentes con los clientes del Estudio Contable.
Llevar a cabo el mantenimiento preventivo de los equipos de cmputo del Estudio.
Mantener actualizado los equipos y programas que utiliza el Estudio, a fin que
cumplan un trabajo efectivo y eficaz.

B. SECRETARIA DE GERENCIA:
PROCESO
COMPUTARIZAD
O
DECLARACIONES
JURADAS
PROPIETARIO GERENTE
(CONTADOR GENERAL)
SECCION
SECRETARIA

AREA CONTABLE Y
TRIBUTARIA
AREA DE ASESORIA
Y CONSULTORIA
AREA DE
AUDITORIA
REGISTROS
AUXILIARES
CENTRALIZACION
OPERACIONES

Tiene como funcin de mantener en orden cronolgico los documentos de
diferentes rubros a la gerencia de cualquier contingencia que se pueda presentar a
favor o en contra de la empresa sus funciones son:

Ejecutar la redaccin de diferentes tipos de documentos necesarios para el buen
desarrollo de servicios que ofrece la empresa.

Buena atencin a los clientes
Dar informacin sobre temas relacionados con el servicio que presta el estudio
contable.

Recepcin y entrega de documentos a los clientes.
Emitir facturas, as como la presentacin de informe diario a la gerencia de
ingresos y egresos de la caja

C. REA CONTABLE Y TRIBUTARIA:
Est encargado de:
Verificar de las constantes que aparecen publicadas en el diario oficial en el
peruano.
Estar en constantes actualizaciones y cambios que respecta de los impuestos e
infracciones.

D. AREA DE ASESORA Y CONSULTORIA:
Asesorar permanentemente el diligenciamiento de los documentos fuentes de la
contabilidad (comprobantes de egreso, comprobantes de ingreso, recibos de caja,
facturas de venta, etc.)

Digitar los documentos contables, supervisar inventarios, conciliar movimientos
bancarios, realizar ajustes.

Revisar la informacin contable diligenciada con el objeto de que no se presente
ninguna inconsistencia.

Como resultado de los procesos efectuados en el ciclo contable podrn emitirse
los siguientes reportes

Presentacin y anlisis de libros oficiales (registrados): CAJA DIARIO, MAYOR Y
BALANCES, INVENTARIOS, DE SOCIOS Y ACTAS.

Presentacin y anlisis de informes mensuales y acumulados: BALANCE DE
PRUEBA INDIVIDUAL, ESTADO DE RESULTADOS (PyG) DISCRIMINADO POR
CENTROS DE COSTO, BALANCE GENERAL, AUXILIAR MENSUAL, AUXILIAR
GENERAL ACUMULADO.



E. REA DE AUDITORIA:
Las funciones principales del Departamento de Auditoria.

Verificar si los EE.FF estn presentados razonablemente y de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Coordinar auditorias sobre los registros, controles, procedimientos
contables, financieros, presupuestarios y administrativos del Instituto y
evaluar que se realicen correctamente, de acuerdo a las normas
institucionales y de auditora generalmente aceptadas.

Controlar e informar a las autoridades superiores, las actividades o
situaciones anmalas que se presenten y recomendar las acciones a
seguir.

Fiscalizar que la ejecucin de los programas que cubre el Instituto
tengan procesos y controles administrativos adecuados, a costos
razonables.

Apoyar tcnicamente en materia de su competencia a las autoridades
superiores del Instituto, a fin de permitir que la toma de decisiones sea
adecuada y oportuna para alcanzar los objetivos y metas institucionales.

Efectuar estudios tcnicos que permitan dinamizar la administracin
financiera del Instituto, a fin de lograr la optimizacin de los recursos
institucionales.

Colaborar con la Contralora General de Cuentas en la funcin
fiscalizadora del Instituto y proporcionar la informacin que autorice la
Gerencia.

Evaluar los sistemas y procesos, con criterio objetivo e imparcial, con el
fin de que contribuyan al mejoramiento continuo de la administracin del
Instituto.

2.3.1. OBJETIVO INSTITUCIONAL

El propsito del estudio contable es brindar a sus clientes asesoramiento en todos
los aspectos que hacen a la idoneidad y competencia del contador pblico
especialmente en materia: impositiva, contable, econmica financiera, la gestin de
su empresa o negocio, as como la organizacin y gestin de asociaciones y
sociedades, brindando asesoramiento y apoyo tcnico, contando con una
actualizacin constante que permite contribuir al largo del xito de su firma y a
agregar valor a sus tareas, participando de esta forma en el planeamiento estratgico
y en la toma de decisiones diarias.


2.3.2. REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES. Se da en todo el
aspecto organizacional del estudio contable. Veamos.

2.3.3. NATURALEZA Y UBICACIN ORGANICA
En el estudio contable, trabaja con 5 personas para sus diferentes reas y clientes,
con los cuales, el Propietario Gerente, mantiene una interrelacin muy estrecha
para realizar un trabajo efectivo y eficiente.
2.3.4. ORGANIZACIN
Cuenta con los siguientes cargos bajo su responsabilidad:
Propietario -gerente.
rea contable y tributario.
rea de asesora y consultora.
rea de auditoria.
2.3.5. OBJETIVOS
El objetivo de nuestros profesionales es ofrecer a cada uno de nuestros clientes un
servicio completo e integral basado en el profundo conocimiento de su negocio y del
sector en que se mueve.
2.3.6. COMPETENCIAS
Grado de Instruccin Superior.
Especialidad CPC. Contador pblico colegiado.
Edad Mnima 30 Aos.
Experiencia 15 Aos.
2.3.7. CARGO JEFE DEL ESTUDIO CONTABLE
Condiciones Personales Moral Slida.
Disciplinado.
Puntualidad.
Dinmico.
Ordenado.
Buen trato.
Personalidad definida.
Conocimientos de sistemas computarizados.
Capacidad y habilidad para comunicarse.
Capacidad de organizacin.

2.3.8. FUNCIONES
Conceptualizacin de actividades empresariales de nuestros clientes y del
sector
Revisin y evaluacin de herramientas de control administrativo y contable

Servicio contable, con relacin al control, registro y proceso de operaciones y/o
transacciones contables
Proceso y emisin de libros de contabilidad : oficiales y auxiliares
Anlisis de cuentas y reportes gerenciales
Preparacin de estados financieros histricos y ajustados por inflacin
Asesora y consultora contable respecto de operaciones y/o transacciones de la
empresa
Hacemos un diagnstico situacional de su contabilidad, tributacin,
cumplimiento de leyes laborales, sustento de asientos contables etc.
Mejoramos los controles internos
Elaboramos los estados financieros mensuales para el uso de la Gerencia, o
cuando lo requiera para asuntos crediticios o de cualquier ndole.
Implementamos el presupuesto de la empresa para ayudar al manejo
estratgico.

2.3.9. ACTIVIDAD PRINCIPAL O GIRO DE LA EMPRESA O INSTITUCION

a) SERVICIOS CONTABLES
El servicio es prestado segn los requerimientos del cliente, adaptndonos
completamente a sus necesidades, ya que el trabajo puede ser realizado en la
oficina del cliente o en la nuestra, utilizando el sistema contable del cliente o el de
nuestro estudio.
Preparacin y formulacin los estados financieros, revisin de estadios
financieros mediante exhaustivo anlisis de cuenta y evaluacin de los
procedimientos contables aplicados, abarcando los siguientes aspectos:
Llevado de libros y registros contables en forma computarizada, utilizamos
nuestro software, desarrollando por nuestro departamento de informtica.
Elaboracin mensual de estados financieros
Actualizacin de libros y registros contables
Informe financiero oportuno para la toma de decisiones
Toma de inventarios.

b) SERVICIOS TRIBUTARIOS
Este servicio est dirigido a pequeas y medianas empresas que no tienen la
capacidad o necesidad de contar con un profesional, y consiste en cubrir todas sus
necesidades.
Realizamos una auditoria tributaria preventiva a fin de determinar si el cliente
cumpli adecuadamente con sus obligaciones tributarias y si los documentos que
sustentan las operaciones de la empresa cumplen con los principios tributarios y la
normativa vigente, abarcando los siguientes aspectos:
Aplicacin de las leyes tributarias
Liquidacin de impuestos mensuales y anuales.
Elaboracin de declaraciones juradas (PDT y planilla electrnica)
Planeamiento tributario
Fiscalizacin preventiva
Asesora en verificaciones y fiscalizaciones de SUNAT

Reclamos y apelaciones ante SUNAT
Recuperacin de tributos y beneficios (retenciones, percepciones
detracciones).

c) SERVICIOS EMPRESARILES
Este servicio est dirigido a pequeas y medianas empresas en el territorio peruano
que no tienen la capacidad o necesidad de contar con un profesional del derecho a
tiempo completo, y consiste en cubrir todas las necesidades legales de nuestros
clientes, abarcando los siguientes aspectos:

Derecho societario: constitucin de la empresa, aumento de capital;
nombramiento de representantes legales; modificacin de estatutos;
transferencia de accionistas; liquidacin de empresas y entre oros
Contratos: revisin y elaboracin de contratos comerciales, laborales; minutas
de compra y venta.
Seleccin de personal
Acogimiento a ley de las MYPE

2.4. DESCRIPCIN DEL REA DE PRCTICAS.

Durante los meses que realice mi prctica pre-profesional fueron las siguientes
tareas vitales:
Mantener el orden y limpieza dentro del rea de trabajo
Decepcionar, archivar y registrar todo los documentos en forma cronolgicas
como:(compras, ventas, registros auxiliares y otros usos de la empresa) al
sistema de la empresa.
Ingresar los giros de cheque ingresos y egresos al sistema de bancos.
Registro detallado de ingresos y egresos en cuenta corriente.
Llenado de Boucher de diario, teniendo en cuenta con los procedimientos
contables.
Llenado de guas de pagos varios por diferentes conceptos.
Efectuar operaciones administrativas.
Pagar los impuestos a la SUNAT y presentar la Declaracin Jurada del impuesto
a la renta

3. FUNCIONES DE LOS TRABAJADORES solo contador general
3.1. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DONDE DESARROLLA LA PRCTICA.

3.2. PERFIL DEL PROFESIONAL, DESCRIPCIN DEL PUESTO DE TRABAJO.


El perfil del profesional que requiere la empresa en el rea donde desempea sus
prcticas, nivel acadmico, experiencia laboral, capacitacin, especializacin,
habilidades tcnicas y actitudinales.

Contador o Lic. En Administracin
Experiencia
PrPlanificar organizar y controlar la las actividades de la empresa.
Emitir estados financieros oportunos confiables y de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y otras disposiciones vigentes.
Supervisar y evaluar y controlar la emisin de rdenes de pago.
Revisar reportes o estudios financieros y dems documentos contables
resultados de gestin.
Revisar conciliaciones bancarias y declaraciones bancarias.
Analizar saldos de cuentas anteriores de aos anteriores requeridos por
organismos financieros de control.
Desarrollar e implantar la nueva estructura contable y procedimiento de control
que fortalecen la actividad econmica de la empresa.
Operar e interpretar el sistema de contabilidad computarizada CONCARD,
SISCON, PDT y entre otros.
Ajustar los estados financieros por efecto de inflacin.
Pagar los impuestos a la SUNAT y presentar declaracin jurada del impuesto a
la renta.

21

CAPTULO II: PROYECTO O TAREA ACADEMICA
1. TTULO.
Uso del sistema contable para el tratamiento contable y tributario de las operaciones
comerciales de empresas Ferreteras en la provincia de Huamanga.

4. REALIDAD PROBLEMTICA.
Muchas empresas ferreteras de la provincia de Huamanga no cuentan un sistema
contable para el correcto tratamiento contable y tributario de sus operaciones
comerciales. Por consiguiente es prioritario el uso de un sistema contable y contar con un
profesional contable y tributario por el bien de los usuarios de los Estados Financieros; a
su vez, sta permitir la toma de decisiones gerenciales.
5. DEFINICIN DEL PROBLEMA.
Hoy en da, es un poco confuso, para alguien nuevo en el tema de la contabilidad, poder
entender con claridad que es un sistema contable para el tratamiento contable y tributario;
debido a dos factores que influyen propiamente en nuestro medio globalizado, por
supuesto no dentro de la jerga contable, ya que de alguna manera estos se relacionan.
Un sistema contable, son todos aquellos elementos de informacin contable y financiera
que se relacionan entre s, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una
empresa, de manera eficiente y oportuna; pero esta informacin debe ser analizada,
clasificada, registrada (Libros correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida
(Estados financieros), para que pueda llegar a un sin nmero de usuarios finales que se
vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueos del negocio, hasta los clientes y
el gobierno.
Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las necesidades de la
empresa ferreteras que permita estandarizar procesos contables y tributarios, y por
ende, presentar una informacin contable y tributario estandarizada que facilite su
interpretacin, una eficiente toma de decisiones y que pueda procesarse para realizar los
diferentes anlisis financieros del negocio.
6. ANTECEDENTES.
Prcticas Pre Profesionales de la Universidad Peruana Los Andes, es el espacio curricular
que permite al futuro profesional contable desarrollar sus capacidades profesionales,
administrativas, investigativas, para las exigencias de la realidad actual a nivel nacional,
regional y local. En la Universidad Peruana Los Andes, las Prcticas Pre Profesionales
permiten al estudiante aplicar, desarrollar la teora contable para incrementar su
experiencia, desarrollar sus habilidades y lo prepara para resolver problema en su campo

profesional, de acuerdo a las normas tributarias (Ley de IGV y su reglamento y Ley de
Impuesto a la Renta) y Normas Internacionales de Informacin Financiera.
La Prctica Pre Profesional se caracteriza:
Por integrar las diferentes disciplinas del currculo de la Facultad de Contabilidad y
finanzas.

Porque ejercita las cualidades personales y profesionales que debe poseer el
futuro contador, para desarrollar una labora eficiente y afectiva.

Prepara al alumno practicante en las diferentes tcnicas de la organizacin de los
contadores.

6.1. ANTECEDENTE INTERNACIONAL
MARTHA, (2013), Universidad Tecnologa Equinoccial Facultad De Ciencias
Econmicas. Tesis para optar el Ttulo Profesional Contador Pblico y Auditor Uso del
sistema contable para declaraciones tributarias para empresas, llegando a las
siguientes conclusiones:
Se evidencia la necesidad en las empresas que optan por el servicio de tercerizacin
contable, el tener una gua o sistema contable que refleje todos los procedimientos
contables y tributarios que deben llenarse en conjunto entre el personal interno de la
empresa y el contador externo, con el fin de que se obtenga un servicio de calidad y
sobre todo que la informacin que se prepare sea confiable y razonable.

6.2. ANTECEDENTE LOCAL
CANCHARI, (2013) informe de prcticas pre-profesionales Aplicacin Del Sistema
Contable, Universidad Peruana los Andes; se concluye que:
Las prctica pre-profesionales deben moldear al estudiante en sus conocimientos
para ejercer sus actividades contables en el campo profesional.
La toma de conciencia de tributacin es importante en nuestro pas.
7. MARCO TERICO.
La contabilidad como ciencia de la informacin empresarial a lo largo de la historia ha
buscado siempre satisfacer los requerimientos de sus usuarios internos y externos,
procesando los recursos bsicos como: la materia prima, maquinas, el capital o dinero y los
recursos humanos, sin tomar en cuenta que la empresa es una unidad econmica de un
subsistema social que est obligada adems de ello en administrar con responsabilidad
social dichos recursos que conllevan al cumplimiento de las aspiraciones y demandas de la

colectividad. Las empresas ferreteras que cumplen con las normas estndares
internacionales y nacionales siempre contribuyen directamente en el desarrollo del pas.
Una empresa necesariamente debe contar con un rea contable dentro del marco
organizacional para llevar fielmente las operaciones comerciales que desarrolla. El cual
permitir tomar una decisin pertinente de la gerencia. Asimismo, tributar al estado lo que
corresponde y evitar la evasin tributaria. En caso de no contar con rea contable, debe
asesorarse con un profesional contable y tributario.

7.1. LAS OPERACIONES COMERCIALES.

Denominadas tambin transacciones mercantiles, constituyen el intercambio de bienes,
valores y servicios entre dos partes, con el objeto de satisfacer las necesidades de la
colectividad. Toda transaccin tiene dos partes, una que entrega y otra que recibe, por
valores equivalentes, este intercambio requiere una constancia, la misma que se refleja
en la documentacin fuente que constituye la base de los registros contables. Esta
documentacin se debe archivar adecuadamente. El comerciante y sus herederos
deben conservar los libros de Contabilidad y sus comprobantes, por todo el tiempo que
dure su giro, hasta que termine de todo punto la liquidacin de sus negocios, y diez
aos despus.

Son todas aquellas que se realizan dentro de parmetros especficos, y con su debida
documentacin facturas liquidaciones, (en zonas francas) ejemplo: Compras, ventas,
alquileres etc.
Estas se pueden realizar con diferentes tipos de pagos ya sea contado, crdito, pago
con bonos.

7.2. SISTEMA CONTABLE

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose
de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le
permitirn a la misma tomar decisiones financieras.

Un sistema de contabilidad no es ms que normas, pautas, procedimientos etc. para
controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por
medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones
administrativas y financieras que se nos suministre.
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su
estructura-configuracin cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos

debe estar tan ntimamente ligada que integre de tal manera el esquema gral de la
empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma.
7.3. TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO

El tratamiento contable de las existencias ferreteras es un aspecto fundamental en
las empresas cuya actividad consiste en la comercializacin de productos, pues su
valoracin contable afecta al resultado de la empresa.

El tratamiento tributario de una operacin son deducciones y adiciones que se aplica
segn la Ley de Impuesto a la Renta a diferentes operaciones comerciales y no
comerciales que se desarrolla durante el ejercicio econmico de una determinada
empresa; adems, este punto es propiamente tratado por la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias.
7.4. DIFERENCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS - NIC 12

Mientras que la utilidad contable se determina en funcin de un estado de ganancias y
prdidas confeccionado en aplicacin de los Principios Contables Generalmente
Aceptados, la utilidad tributaria se determina segn las reglas establecidas por la
administracin tributaria.

El impuesto a la renta de una empresa se ve afectada por las reglas de reconocimiento
de ingresos, las reglas de reconocimiento de gastos y las tasas impositivas. Las reglas
de reconocimiento de ingresos y gastos para propsitos fiscales pueden diferir de las
reglas contenidas en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en dos
aspectos: si una partida de reconocer o no (diferencias Permanentes) y cuando se
reconoce (Diferencias temporales).

Para aclarar lo manifestado en el prrafo anterior, a consecuencia de las diferencias
que existen entre el tratamiento contable y tributario en la determinacin de la utilidad
neta gravable, ocasionan que ciertos hechos econmicos sean considerado apropiados
para incluir o no en un ejercicio determinado o en diferentes periodos, generndose
diferencias temporales y permanentes.

a) Diferencia Permanente:
Son diferencias que se originan en el periodo en curso y que no se revierten en
periodos posteriores.
Bsicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas
expresamente mencionadas en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como
los gastos que no cumplen con el principio de causalidad, los tributos asumidos que

correspondan a un tercero, gastos que no cumplan con los parmetros sealados para
su admisibilidad.

b) Diferencia Temporal:
Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos por normas contables y
tributarias, revirtindose en periodos posteriores.

La base de la NIC 12, son las diferencias temporales, las cuales se definen de acuerdo
a la metodologa del Balance General como las diferencias entre el monto de un activo
o pasivo en el balance general y su base imponible. De la comparacin entre lo
contable y tributario de una partida del activo o pasivo generar una diferencia tributaria
deducible y una diferencia tributaria imponible.

La citada diferencia proviene principalmente de ingresos y gastos no reconocidos para
efectos tributarios por falta de requisitos para la admisibilidad de un gasto, pero que se
va a cumplir en un periodo posterior afectando de esta manera a ejercicios gravables
posteriores, como por ejemplo:

a. Gastos que para ser deducibles requieren pago previo hasta la fecha de
presentacin de la declaracin jurada (Rentas de segunda, cuarta y quinta).

b. Ingresos y ganancias incluidos en la utilidad imponible con posterioridad a su
inclusin en la utilidad contable, como el caso de servicios de construccin realizado en
ms de un periodo.

c. Gastos o prdidas deducidos para la utilidad imponible con posterioridad a su
deduccin de la utilidad contable, como el caso de desmedro de existencias que solo
se aceptan cuando se destruyen o se venden.

d. Ingresos o ganancias incluidas en la utilidad imponible con anterioridad a su
inclusin en la utilidad contable: cuotas devengadas no cobradas en la venta a plazos
mayores de un ao o el proveniente del retro arrendamiento (lease Back).

e. Gastos o prdidas deducidos para la utilidad imponible con anterioridad a la
deduccin de la utilidad contable: pago de arrendamiento financiero (Leasing).

8. Objetivos.
8.1. General.


Determinar la importancia del Uso del sistema contable para el tratamiento
contable y tributario de las operaciones comerciales de empresas Ferreteras en la
provincia de Huamanga.

8.2. Objetivos especficos.

Demostrar que las Prcticas Pre-Profesionales son espacios curriculares y acciones
que nos permite desarrollar los conocimientos en estudiantes de pregrado.
Explicar que las practicas pre- profesionales nos contribuye una experiencia y
conocimiento prctico para el ejercicio profesional en el futuro.
Desarrollar las habilidades en el proceso contable y tributario.
Compartir conocimientos y experiencias adquiridas con otros profesionales.

9. Desarrollo.
9.1. Metodologa:
TIPO DE ESTUDIO:

Segn Oseda, Dulio (2008:117),El tipo de estudio de la presente investigacin es
aplicado porque persigue fines de aplicacin directa e inmediata .Busca la
aplicacin sobre una realidad circunstancial antes que el desarrollo de teoras.
Esta investigacin busca conocer para hacer y para actuar.

Para Mendez, Carlos (1995:15),El tipo de investigacin es aplicada porque
supropsito fundamental es dar soluciones a problemas prcticos, busca utilizar
los resultados de la ciencia y las tecnologas en el proceso de produccin en
masa.

METODO DE INVESTIGACION
a) Mtodo Generales:
En la presente investigacin se ha utilizado el mtodo cientfico. En la actualidad
segn Ander, Ezequiel (1984:124) mtodo cientfico comprende un conjunto de
normas que regulen el proceso de cualquier investigacin que merezcan ser
calificado como ciencia.

Del mismo modo el mtodo cientfico segn Aratoma, Sixto (2007:16) El mtodo
cientfico es un proceso destinado a explicar fenmenos, establecer relaciones
entre los hechos y enunciar leyes que expliquen los fenmenos fsicos del mundo
y permitan obtener, con estos conocimientos, aplicaciones tiles al hombre Por
otro lado, tambin se hizo el uso del mtodo correlacional. A decir de Pardinas

(1969:89)Es el mtodo mediante el cual se comprueba la relacin existente entre
dos o ms hechos observados y medidos.

b) Mtodos Especficos:
El mtodo Descriptivo segn Oseda, Dulio (2008:118)El mtodo descriptivo se
preocupa primordialmente describir algunas caractersticas fundamentales de
conjuntos homogneos de fenmenos, utilizan criterios sistemticos para destacar
los elementos esenciales de su naturaleza . Segn el mtodo de medicin o
estadstico segn Sanchez, Hugo (1984:47)El mtodo estadstico consiste en el
estudio cuantitativo o evaluacin numrica de hechos colectivos.

DISEO DEL ESTUDIO:
El diseo de investigacin es el no experimental. Segn Oseda,
Dulio(2008:82),El diseo no experimental o diseo ex post facto, son aquellos
diseos donde las variables independientes no son manipuladas deliberadamente
.Con estos diseos se hacen investigaciones donde los sujetos , los fenmenos y
los procesos se estudian tal como se dan y por lo tanto se puede saber que algo
es causa de algo, si esto es observable despus que sucedi, por lo que se
denomina EX POST FACTO ( despus que aconteci).En este tipo de diseo el
investigador no introduce variables experimental en la situacin que desea
estudiar.Incluir en este punto todo lo referente a clculos, metodologa,
esquemas, programas, etc. Desarrollar las actividades que en forma concatenada
responden a los objetivos especficos para dar respuesta al problema.

9.2. DESCRIPCIN DEL DESARROLLO DE LA PRCTICA PRE-PROFESIONAL
El desarrollo de la prctica pre-profesional en el estudio contable M&C se ha
desarrollado en margen a las normas de prcticas pre-profesionales de la UPLA,
el desarrollo de la misma se efecto en base al reglamento y estatuto del Estudio
Contable M&C en base a las normas contables: Ley de IGV, Cdigo Tributario,
Ley de Impuesto a la Renta, Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

9.2.1. BASE LEGAL DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES

En el Art. 126 al 129 del Reglamento Acadmico y Art. 25 al 28 del Reglamento
General de Prcticas Pre Profesionales de la UPLA, precisa que las Prcticas Pre
Profesionales son actividades curriculares obligatorias e individuales que el
estudiante realiza en una organizacin privada o pblica, en reas afines al
ejercicio profesional de la Carrera Profesional a la que pertenece, de acuerdo al

Reglamento Interno de cada Facultad. Para efectos de la realizacin de las
Prcticas Pre Profesionales, deben estar en la condicin de invicto.
Es por ello, lo realic mis practicas pre profesionales en un Estudio Contable en el
rea de Tratamiento Contable y tributario. Las actividades que vine realizando son
la declaracin de la renta mensual y anual con PDT 621 y PLAME. En seguida doy
procedimiento de una declaracin de la Renta Mensual, tributariamente llamado
pagos a cuenta.

9.2.2. DECLARACION DE PAGOS A CUENTA
PROCEDIMIENTOS DE DECLARAR LA RENTA MENSUAL CON PDT 621
1. INGRESAR

2. Escribir en la casilla de contrasea: ADMINIST

3. Una vez aceptado ir a la opcin de imagen de la persona para registra a un cliente
nuevo haciendo clic en la opcin Nuevo.


En caso de que ya es cliente de la quien siempre ya hemos declarado, hacer clic
en la opcin declaracin declaraciones determinantes. Escogemos PDT 621
IGV-Renta Mensual.

4. Hacer clic en etiqueta identificacin. Seguidamente generamos una nueva
declaracin del cliente existente, escribimos el periodo a la cual declaramos, el
rgimen a la que pertenece la empresa, clic en No si esta declaracin no sustituye
o rectifica a otra, luego en las opciones No.


5. Se va a la opcin de IGV, seguidamente a ventas y llenar la casilla de ventas
netas.

6. Se hace clic en la opcin de compras donde se registra el total de las facturas
recibidas por compras haciendo clic en la casilla 107 y aparece automticamente
una venta y en la casilla 400 ingresamos el monto por compras. Finalmente clic en
aceptar


7. Luego se va a la etiqueta de Rentas de coeficiente 1.5%.

8. Finalmente se va a la etiqueta de determinacin de la Deuda. Donde en la casilla
109 escribimos la deuda a pagar y la renta. Para terminar escogemos la forma de
pago y validamos.



Luego de haber terminado se guarda y se declara por internet generando el
archivo de la Declaracin de la Renta mensual.

9.2.3. CASOS DE VENTAS AL CRDITO CON TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO
En concordancia a la NIC 18.
En el caso de ventas al crdito por un plazo mayor a un ao, de acuerdo a los NICs
se considera la ganancia en el ejercicio que se realiza, sin embargo, de acuerdo a
las normas tributarias, dicho resultado se reconoce recin en el ejercicio en que la
cobranza se hace exigible.

ENUNCIADO:
Se ha efectuado Ventas al Crdito en un plazo de 14 meses por s/. 5,000.00, cuyo
costo de ventas es del 40%. Y las cobranzas de dicha venta se harn
proporcionalmente iguales cada mes.

TRATAMIENTO CONTABLE:
1212 5900.00
4011 900.00
7011 5000.00
Por la venta de mercaderas
691 2000.00
201 2000.00
Costo de venta
101 5057.74
1212 5057.74
Por el cobro total hasta el primer ao.


TRATAMIENTO TRIBUTARIO:

CLCULO:
Clculo de los 2 meses que sern reconocidos como ingresos en el siguiente ao,
de acuerdo a las normas tributarias. Lo que causara una diferencia temporal.

Contable Tributario
Utilidad-UAI S/. 15,932.41 S/. 15,932.41
Diferencia Temporal S/. 428.57
S/. 15,932.41 S/. 15,503.84
IR 4,779.72 4,651.15

881 4,779.72
491 128.57
4017 4,651.15
x/x Por el pago del Impuesto a la Renta.

10. ANLISIS DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS.
10.1. ANLISIS DE LOS RESULTADOS:
El desarrollo de la prctica pre profesional en la formacin contable fue de suma
importancia por la misma razn que me ha permitido poner en praxis mis
conocimientos tericos adquiridos en la universidad. El estudio contable donde
realic mis prcticas pre profesionales, actualmente, viene llevando la cuenta de
ms de 70 empresas de la provincia de Huamanga.

10.2. LOGROS OBTENIDOS:
Los logros que pude alcanzar en mis prcticas fueron:
Concluir con mis prcticas profesionales satisfactoriamente.
Conocimiento del sector del manejo de sistema contable-software.
Aplicacin pertinente de las NICs.
Manejos y uso adecuado de libros contables y auxiliares.
Manejo eficiente de PDT 621 de Renta Mensual (IGV) y PDT 682 de Renta
anual de tercera categora.
Buenas relaciones pblicas y humanas.

TOTAL VENTAS

DOS MESES
ventas: S/. 5,000.00 =5000/14*2 S/. 714.29
costo de ventas: S/. 2,000.00 =2000/14*2 (S/. 285.71 )
Ganancia: S/. 3,000.00

S/. 428.57


CONCLUSIONES

Las conclusiones del trabajo son las siguientes:
En el ESTUDIO CONTABLE, el entrenamiento y la capacitacin es trascendente para la
realizacin de las prcticas, especialmente en aspectos tributarios y contables; lo cual se
consigue con la adecuada formacin que recibimos en la Universidad.
Una primera conclusin es la gran dificultad que uno experimenta para llegar a obtener este
importante requisito de las prcticas pre-profesionales. No es tan sencillo el asunto. Una va de
un lugar a otro, de un estudio a otro estudio, de una empresa a otra empresa, hasta que al
final, como por cansancio, llega la tan ansiada oportunidad.
Si bien, el ESTUDIO CONTABLE, lleva la contabilidad de algunos clientes utilizando el sistema
contable, el cual requiere estar bien capacitado para el manejo del software contable.
En el ESTUDIO CONTABLE, para el registro de las transacciones de Registros de Ventas y
Compras, es necesario un amplio conocimiento y aplicacin de las normas tributarias; como la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley
del Impuesto a la Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y otras
normas relacionadas.
La entrega de informacin de los Contribuyentes al ESTUDIO CONTABLE, es muy lento y
algunas veces los clientes innecesariamente se demoran; lo que hace en muchos casos se
demore en el registro de los libros y por ende en la formulacin de las Declaraciones Juradas,
cumpliendo en algunos casos a ltima hora y otras veces fuera de plazo.
La capacitacin y el entrenamiento, no es de un da, para una determinada fecha, no, no es
as. Esto debe darse siempre. La formacin acadmica que se recibe en la universidad es un
gran punto de partida, sin embargo requiere ser reforzada con seminarios de capacitacin para
estar al da en todos los conocimientos y experiencias contables y tributarias. El ESTUDIO
CONTABLE, es muy exigente en el trabajo de su personal, porque as lo exigen los clientes del
Estudio. el objetivo es quedar bien ante el cliente.
En el ESTUDIO CONTABLE, no solamente se registra la informacin del mes vigente, tambin
y mayormente se registra de periodos mensuales anteriores y tambin de aos anteriores; por
lo que se requiere tener presente las normas tributarias, contables, laborales y de otra ndole
que estuvieron vigentes en esa fecha.
Una persona natural para efectos contables puede constituirse CON NEGOCIO o SIN
NEGOCIO. Con negocio, significa que va a percibir renta de tercera categora y sin negocio
que va percibir rentas de cuarta categora, para el caso del personal contable.
Algunas empresas ferreteras muchas veces no asumen la responsabilidad de contribuyente de
tributos, incurriendo en evasin tributaria.



SUGERENCIAS

Luego de llevar a cabo mis prcticas en el ESTUDIO CONTABLE, es necesario dejar sentado
las siguientes sugerencias, para el mejor aprovechamiento de todos los elementos:
Actualmente, el paradigma es la competitividad, por tanto el estudio contable tiene que mejorar
el grado de capacitacin, entrenamiento y perfeccionamiento de su personal para que el
servicio que presta sea de total satisfaccin para los sus clientes. Tambin para que pueda
captar ms clientes.
Ante la gran dificultad que experimentamos hasta obtener nuestras prcticas, se recomienda
que la universidad mantenga convenios con Estudios Contables, empresas privadas y
entidades del Estado para que se facilite esta situacin. El asunto no es solo formar a los
estudiantes, me parece que debe complementarse en el inters por los egresados y
graduados. Donde estn, que estn haciendo. Eso servira para saber si se estn haciendo
bien las cosas.
Para registrar correctamente la informacin en los Registros de Ventas y Compras; es
necesario que el personal practicante y/o trabajador reciba una capacitacin permanente del
aspecto doctrinario y las aplicaciones de las normas tributarias correspondientes; de este modo
los contribuyentes no van a tener ninguna observacin en las fiscalizaciones que efecta
SUNAT.
Con la capacitacin debida, ya no habr dificultades en el registro de los comprobantes de
pago y otros documentos en los Registros de Compras y Ventas
Debe buscarse que el flujo de la informacin de compras y ventas sea eficaz y oportuno para
que se registren la informacin en los libros contables y luego se formulen las declaraciones a
que est obligados los contribuyentes dentro de los plazos establecidos.
Las enseanzas y experiencias impartidas por los docentes de la universidad me han sido de
mucha utilidad; sin embargo los cambios en la doctrina y praxis profesional contable, requiere
de ellos una permanente capacitacin en aspectos de gestin empresarial en general y en
particular en aspectos tributarios, contables, financieros, laborales, organizativos,
administrativos y aplicaciones telemticas; porque de otro modo su contribucin a la formacin
integral de sus alumnos no va a ser la ms adecuada. Estoy segura que nuestros maestros
comprenden todo esto y estarn a la altura de los tiempos y las condiciones del mundo
moderno.
Es necesario tener conocimiento suficiente en la aplicacin de la NIIFs para la preparacin y
presentacin de los Estados financieros.



REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

BIBLIOGRAFIA:
Contadores & Empresas: "Manual tributario". Edicin actualizada ao 2010. Lima- Per.
Edicin a cargo de Contadores & Empresas.
Estudio Caballero Bustamante: Manual Tributario. Edicin actualizada ao 2012. Lima- Per.
Edicin a cargo del Estudio Caballero Bustamante.
Ferrer Quea, Alejandro: Anlisis y aplicacin del Plan Contable General
Revisado. Talleres Grficos de ITAL PERU. Lima- Per. Ao 2004.
Flores Soria, Jaime (2004) Administracin Financiera. Lima. CECOF Asesores.
Apaza Meza Mario (1999) Anlisis e Interpretacin de los Estados Financieros y Gestin
Financiera. Lima. Pacfico Editores.
lvarez Illanes Juan Francisco (2003) Anlisis e Interpretacin de los Estados
Financieros, Presupuesto de Caja y Gerencia Financiera en el Sector Pblico. Lima.
Pacfico Editores.
Ministerio de economa y finanzas: Decreto Legislativo No. 821; Decreto Supremo No. 136-96-
EF "Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo" y
Reglamento del Impuesto General a las Ventas, respectivamente. Editora Per. Lima-Per.
Rueda Peves, Gregorio: Nueva Ley General de Sociedades. Editora Grfica Bernilla.. Lima
Per Ao 1998
SUNAT. Ley del Impuesto General a la Ventas
SUNAT. Ley del Impuesto a la Renta
SUNAT. Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago.
CONASEV. Plan Contable General Revisado
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA. Normas Internacionales de
Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin financiera.

PGINA WEBGRAFIA
WWW.Actualidadempresarial.com.org
www.caballerobustamante.com.gob.
www.estudioscontables.com


ANEXOS
A. PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA PDT
Mdulos Independientes de PDT.- Cada uno de estos mdulos independientes contiene a las
distintas declaraciones determinativas e informativas que la administracin tributaria pone a
disposicin de los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Antes de proceder con la instalacin de cualquier mdulo independiente es obligatoria la
instalacin del Mdulo integrador del PDT, y son:

1. PDT 0600 - Remuneraciones - Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en
relacin de dependencia y paguen o retengan los siguientes conceptos: Retenciones del
Impuesto a la Renta Quinta categora, IES cuenta propia, ESSALUD (seguro regular, agrario
y acuicultores), ONP, primas por ESSALUD VIDA , Fondo de Derechos Sociales del Artista
y Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (20530).
Auto instalador: REMUNER.EXE (2.00 MB) Versin 5.1 (Actualizado el 08/05/2011)

Base Legal : R. Superintendencia N 010-2011, publicada el 26.01.11
2. PDT 0601 - Planilla Electrnica - - Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores
en relacin de dependencia, as como pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formacin y personal de terceros. Para mayor informacin, consulte el mdulo: Planilla
Electrnica

2.1 PDT PLANILLA ELECTRNICA (A partir del perodo Enero-2008)
VERIFIQUE Aqu el perodo hasta el cual podr utilizar este PDT
Versin 1.94 - Vigente a partir del 01.11.2012
Auto instalador: Integrador_Planilla.exe (11.5 MB) Versin 1.94 (Actualizado el
19/04/2013)

2.2 PDT PLANILLA ELECTRNICA PLAME (A partir del perodo Noviembre-2011).
Es el medio informtico aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentacin de la
Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaracin de las obligaciones que se
generen a partir del mes de noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir
del mes de diciembre de 2011, as como efectuar el pago que corresponda, por los
siguientes conceptos:
a) PLAME, la que deber contener la informacin establecida en la R.M N. 121-2011-
TR o norma que la sustituya o modifique.
b) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora.
c) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora.

d) Informacin de los Prestadores de Servicios de 4ta categora pagadas o puestas a
disposicin an cuando el Empleador no tenga la obligacin de efectuar retenciones
por dichas rentas.
e) Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones
correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de
estabilidad.
f) Contribuciones al Es Salud, respecto de las remuneraciones o los ingresos que
correspondan a los trabajadores independientes que sean incorporados por
mandato de una ley especial al Es Salud como asegurados regulares.
g) Contribuciones al Es Salud por concepto de pensiones.
h) Contribuciones a la ONP bajo el rgimen del D.Ley N. 19990.
i) Prima por el concepto de + Vida Seguro de Accidentes.
j) Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista.
k) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar
cobertura a los afiliados regulares del EsSalud.
l) COSAP, creada por el artculo 4 de la Ley N. 28046.
m) Registro de Pensionistas del Rgimen del D. Ley N. 20530, a los que se hace
referencia en el artculo 11 de la Ley N. 28046.
n) Prima por el concepto Asegura tu pensin, respecto de los afiliados obligatorios al
Sistema Nacional de Pensiones que contraten el mencionado seguro.
o) Retenciones del aporte del trabajador minero, metalrgico y siderrgico cuyas
actividades se encuentren comprendidas en los Decretos Supremos N.s 029-89-TR
y el Decreto Supremo N. 164-2001-EF y sus normas modificatorias, al Fondo
Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica a que se refiere la
Ley N. 29741.
p) Cuotas del fraccionamiento de los aportes del trabajador minero, metalrgico y
siderrgico al Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y
Siderrgica, otorgado por la Primera Disposicin Complementaria Final del
Reglamento de la Ley N. 29741. Aprobado por Decreto Supremo N. 006-2012-TR.

VERIFIQUE Aqu el perodo en que obligatoriamente deber utilizar el PDT PLAME.
Versin 2.6 - Vigente a partir del 01.02.2014
Requisito: Descargar e instalar "Adobe Air Runtime 2.0"
Autoinstalador : SunatPdt601.exe (7.35 MB) Versin 2.6 (Actualizado el 19/06/2014)

R. Superintendencia N 235-2013, publicada el 26.07.2013
R. Superintendencia N 032-2013, publicada el 29.01.2013


B. DOCUMENTACIN QUE SUSTENTA
FACTURAS EMITIDAS POR VENTAS







REGISTRO DE VENTAS





FACTURAS POR COMPRA







REGISTRO DE COMPRAS



CONSTANCIA DE PRESENTACIN










PLANILLA DE REMUNERACIN







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