DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS PROCEDIMIENTO ANALITICO REGISTRO DE OPERACIONES CON MERCANCAS El procedimiento de registro analtico es utilizado en aquellas empresas en las cuales, el manejo de las existencias en inventarios es sumamente difcil por la gran cantidad de artculos diferentes. Cada vez que realizamos una venta, es imposible conocer el costo del artculo, es por ello que no se registra el costo de venta. Un ejemplo claro de este tipo de negocio es una ferretera, una farmacia, una venta al detalle. A pesar que puede llevar un control de entradas, no se mantiene un saldo actualizado del valor de las existencias de la empresa. Esto impide conocer el costo de venta, por cada venta, sino que se determina al finalizar el perodo contable. PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO ANALITICO 1. Es aplicado a negocios que manejan un inventario con una gran variedad de productos y no permiten el control individualizado mediante un auxiliar de mercancas. 2. ara la contabilizaci!n de las operaciones se utilizan cuentas denominadas complementarias o temporales. 3. El valor del inventario final y el costo de venta se determina al finalizar el ciclo contable. 4. El valor del inventario final se determina mediante un recuento de los artculos existentes en el almac"n al finalizar el perodo contable. 5. ara el registro de cada venta, se contabilizan solamente al precio de venta y no al costo, ya que "ste se determina al finalizar el ciclo contable. CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES En este sistema de registro se utilizan las operaciones de compra y venta como cuentas como# 1. $nventarios 2. Compras 3. %astos de Compras 4. &evoluciones sobre compras 5. 'ebajas sobre compras 6. (entas 7. &evoluciones sobre ventas 8. 'ebajas sobre ventas MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS ara cada una de las cuentas, explicaremos el procedimiento para el registro de las operaciones en funci!n de su naturaleza. En general, las cuentas utilizadas en este sistema de registro son# Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. )e carga: A !"!#!$% & &'&%#!#!(# *. &el valor del inventario inicial de mercancas A #!&%%& )& &'&%#!#!(* +. &el valor del inventario final. )e abona:# A #!&%%& )& &'&%#!#!(* *. &el valor del inventario inicial que es trasladado a la cuenta de compras para determinar el costo de venta. INVENTARIOS E+,$ #-&",$ )& .&%#$"#/$+ #("+&%0$ & +$)( !"!#!$ 1 )-%$",& & 2&%/()( #(",$3& "( +& %&4!+,%$ "!"4-"$ (2&%$#!5"6 1$ 7-& +(" -,!!8$)$+ $+ #-&",$+ #(.2&.&",$%!$+. A 9!"$!8$% & &'&%#!#!(6 )&3&.(+ %&4!+,%$% & 0$(% )& $+ &:!+,&"#!$+ 9!"$&+ )& 2&%/()(. COMPRAS )e carga D-%$",& & &'&%#!#!(* &el valor de las compras de mercancas efectuadas al contado o al cr"dito A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de los gastos de compra &el valor de inventario inicial )e abona# A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras. &el valor del inventario final E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( $+ #(.2%$+ )& .&%#$"#/$+ $ +- #(+,(. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% & #(+,( )& 0&",$. GASTOS DE COMPRAS )e carga D-%$",& & &'&%#!#!(* &el valor de los gastos incurridos por las compras de mercancas )e abona# A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de los gastos de compra. Este valor es trasladado a la cuenta de compras E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ 4$+,(+ !"#-%%!)(+ &" $+ #(.2%$+ )& .&%#$"#/$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ #(.2%$+ ,(,$&+. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS S& #$%4$* A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de las devoluciones sobre compras. Este valor es trasladado a la cuenta de compras. S& $3("$* D-%$",& & &'&%#!#!(* &el valor de las mercancas devueltas por el negocio a los proveedores. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ $#%&&)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ )&0(-#!("&+ +(3%& #(.2%$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ #(.2%$+ "&,$+. REBA;AS SOBRE COMPRAS S& #$%4$* A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de las rebajas sobre compras. Este valor es trasladado a la cuenta de compras. S& $3("$* D-%$",& & &'&%#!#!(* &el valor de las rebajas que los proveedores le dan al negocio en concepto de sus compras. E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ $#%&&)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ %&3$'$+ +(3%& #(.2%$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ #(.2%$+ "&,$+. VENTAS S& #$%4$* A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de las devoluciones y rebajas sobre ventas &el valor del costo de venta. S& $3("$* D-%$",& & &'&%#!#!(* &el valor de las ventas que el negocio ,a realizado a su precio de venta. E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ $#%&&)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ 0&",$+ ,(,$&+. . DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS S& #$%4$ D-%$",& & &'&%#!#!(* &el valor de las devoluciones ,ec,as por nuestros clientes al negocio a su precio de venta. S& $3("$* A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de las devoluciones sobre ventas. Este valor se traslada a la cuenta de ventas. E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ )&0(-#!("&+ +(3%& 0&",$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ 0&",$+ "&,$+. REBA;AS SOBRE VENTAS S& #$%4$ D-%$",& & &'&%#!#!(* &el valor de las rebajas que el negocio brinda a sus clientes como un porcentaje de su precio de venta. S& $3("$* A #!&%%& )& &'&%#!#!(* &el valor de las rebajas sobre ventas. Este valor se traslada a la cuenta de ventas. E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( $+ %&3$'$+ +(3%& 0&",$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ 0&",$+ "&,$+. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS I Comercial ALFA presenta los siguientes saldos al -* de &iciembre de +.*+. /anco <BANPRO= C>25?6???.?? $nventario de mercancas 656???.?? %astos de Constituci!n 56???.?? %astos de instalaci!n 1?6???.?? Capital 33?6???.?? D-%$",& & .&+ )& E"&%( )& 2?13 %&$!85 $+ +!4-!&",&+ (2&%$#!("&+* 1. Compr! papelera y 0tiles de oficina a la compa1a OFI@PLAZA por C>.25?.?? pag! con c,eque N(.??1. 2. ag! con c,eque N(.??2 tres meses de rentas por anticipado a la administraci!n de PLAZA LAS AMERICAS a C>1675?.?? cada uno. 3. Al inicio de enero obtuvo un pr"stamo de C>1??6???.?? del. B$"#( )& $ P%()-##!5" firm! un documento a *+ meses con un inter"s de 1?A anual Capitalizable mensualmente. el banco descont! del principal el 2A de comisi!n por desembolso y el 3A de gastos legales acredit! el neto a su cuenta. 4. ag! con c,eque N(.??3 a la compa1a SEGUROS INISER una p!liza por un a1o por C>1?6???.?? que ampara las instalaciones contra incendios. N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&. 5. Compr! mobiliario y equipos de oficina a la compa1a OFI@MUEBLES por C>356???.?? al cr"dito. 6. Compr! un anel a la distribuidora de (e,culos AUTONICA por C>11?6???.?? para distribuir mercancas pag! con el c,eque N(.??4. no se le realiza retenci!n en la fuente por ser gran contribuyente. 7. ago C>B6???.?? por anticipado con c,eque N(.??5 al &iario LA PRENSA por anuncios que publicar2 durante los pr!ximos tres meses N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&. 8. Compr! mercancas al contado a la compa1a OMEGA por C>256???.?? pago con c,eque N( ??6. B. ag! con c,eque N(. ??7 C>35?.?? a la compa1a de transporte CARGA SEGURA por fletes y acarreos. 1?. &evolvi! a la compa1a OMEGA mercancas por C>5??.?? cantidad que le pagaron en efectivo. 11. 3a compa1a OMEGA le concedi! una rebaja por C>3??.?? cantidad que le pag! en efectivo. 12. Compr! mercancas al cr"dito a la compa1a LATINA por C>366???.??. 13. &evolvi! mercanca a la compa1a LATINA por C>4??.?? cantidad que le acreditaron a su cuenta. 14. (endi! mercancas al contado a la compa1a SIGMA por C>13?6???.??. 15. 3a compa1a SIGMA devolvi! mercancas por C>16???.?? cantidad que le pag! con c,eque N(.??B. 16. 3e concedi! rebajas del C>161??.?? a la compa1a SIGMA sobre su saldo cantidad que se le pago con c,eque N(.?1?. Compr! mercancas al cr"dito a la compa1a ALFA por C>2?6???.?? 17. &evolvi! mercancas a la compa1a ALFA por C>1??.?? cantidad que le acreditaron a su cuenta. 18. ago a la compa1a ALFA su saldo extendi! el c,eque N(.?11. 1B. (endi! mercancas al cr"dito a la compa1a CISPANA por C>B56???.?? 2?. 3a compa1a CISPANA le devolvi! mercancas por C>2??.?? cantidad que acredit! a sus cuentas. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 21. ag! con c,eque N(.?12 C>163??.?? por la factura de tel"fono a la compa1a ENITEL N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&, el 6?A corresponde al departamento de vetas y el resto al departamento de administraci!n. 22. ago con c,eque N(.?13 C>75?.?? por facturas de agua a la compa1a ENACAL corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",&. 4N( $2!#$ IVA=. 23. ago con c,eque N(.?14 C>261??.?? por facturas de energa a la compa1a UNION FENOSA6 corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&. 24. ag! con c,eque N(.?15 el mobiliario comprado al cr"dito a la compa1a OFI@MUEBLES.= 25. 3os salarios correspondientes al mes de enero sumaron C>2465??.?? corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n, se realiz! una retenci!n del 6.25A correspondiente al seguro social laboral, por el neto se extendi! el c,eque N(. ?16. 26. ag! C>B65.?? con c,eque N(.?17 por concepto de servicio de INTERNET a la compa1a ENITEL N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&. artes iguales para cada departamento. 27. El banco avisa ,aber debitado a su cuenta C>25?.?? en concepto de apertura de cuenta. 28. El banco avisa ,aber acreditado C>5?.?? en concepto de intereses por su saldo en cuenta corrientes. 2B. %an! una comisi!n por C>165??.?? que le pagaron en efectivo. 3?. (endi! al cr"dito papelera a un empleado por C>5??.?? su valor en libros era C>45?.?? <N( $2!#$ IVA=. 31. )e amortizaron los gastos de constituci!n correspondientes al mes de enero por ley se amortizan en tres a1os, corresponde a gastos de administraci!n. 32. )e amortizaron los gastos de instalaci!n correspondientes al mes de enero por ley se amortizan en tres a1os, corresponde el 75A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 33. )e registra el gasto por intereses por 25 )/$+ del mes de enero correspondiente al pr"stamo del B$"#( )& A.D%!#$ C&",%$. 34. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 7?A corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 35. )e devenga 1E12 parte de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 75A corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 36. )e devenga 1E12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el departamento de ventas y el de administraci!n. 37. )e devengo & 2%!.&% .&+ de la propaganda y publicidad. 38. )e registr! la depreciaci!n del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero por ley se deprecian en 5 a1os. corresponde el 75A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 3B. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley se deprecian en 5 a1os. 4?. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de 6anagua ALMA corresponden al 1A de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n# V&",$+ M&"+-$&+ P$4( M&"+-$ C7.... a C7+5,...... C785... +5,..*... a *5.,...... +5.... *5.,..*... a -..,...... 5..... -..,...... a m2s 85.... 41. 3a compa1a queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero corresponde el 16A del total de los salarios y el 2A al INATEC. Corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 42. 3a compa1a provision! 1E12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el d"cimo tercer mes de los empleados. Corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 43. 3a compa1a provision! el 1A de la cartera de clientes como incobrables. 44. 3a compa1a provisiona el 1A de las (entas 9etas para el anticipo del $'. 45. Al :inalizar el periodo el $nventario :inal es un 8.5; mayor que el $nventario $nicial. 46. )e cancel! el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omercial OMEGA inicia sus operaciones durante el mes de Enero con los siguientes valores# /anco <BANCO DE FINANZAS= C>B56???.?? $nventario de mercancas 456???.?? Capital 14?6???.?? D-%$",& & .&+ )& F&3%&%( )& 2?13 %&$!85 $+ +!4-!&",&+ (2&%$#!("&+* 1. ago con c,eque N(.??1 dos meses de renta por anticipado a C>66???.?? cada uno a la administraci!n del Centro Comercial 6anagua. 2. ago con c,eque N(.??2 C>B6???.?? una p!liza contra incendio por un a1o a la compa1a de )eguros ASSA. 3. ago con c,eque N(.??3 C>76???.?? por gastos de constituci!n de la empresa. 4. ago con c,eque N(.??4 C>116???.?? gastos de instalaci!n a la compa1a de servicios BICASA S.A. 5. <btuvo un pr"stamo del BANCO DE FINANZAS por C>756???.?? firm! un contrato a 12 .&+&+ con una tasa de inter"s anual del 12A el banco descont! del principal el 2A por camis!n y el 3A por gastos legales acredit! el neto a su cuenta. 6. Compro a l cr"dito una camioneta ic=>Up para distribuir mercancas por C>1386???.?? a la distribuidora de auto nuevos AUTO NICA a -? meses de plazo y con una tasa de inter"s sobre saldo de 1?A. 7. Compro papelera y 0tiles de oficina por C>26???.?? al cr"dito a la compa1a LA OFICINA 8. Compro mobiliario y equipo de oficina al cr"dito a MOBILIA S.A. por C>366???.?? Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. B. ago C>4685?.?? por anticipado con c,eque N(.??4 al la radi! FUTURA por anuncios que transmitir2 durante los pr!ximos tres meses. 1?. Compr! mercancas al contado a la comercial ABC por C>356???.?? pago con c,eque N(. ??5. 11. ag! C>3??.?? con c,eque N(.??6 por fletes y acarreos a la compa1a de transporte MERCURIO. 12. &evolvi! a comercial ABC mercancas por C>125.?? cantidad que le pagaron en efectivo. 13. Compr! mercancas al cr"dito a la comercial ILM por C>27675?.?? 14. Comercial ILM le concedi! una rebaja de C>5??.?? cantidad que le acredit! a su cuenta. 15. (endi! mercancas al contado a Comercial IOU por C>1?56???.?? 16. Comercial IOU devolvi! mercancas por C>35?.?? cantidad que pag! con c,eque N(. ??7. 17. ag! a comercial ILM el saldo de su deuda extendi! el c,eque N(.??8. 18. Compr! mercancas al cr"dito a comercial JYZ por C>27675?.??. 1B. Comercial JYZ le concedi! una rebaja de C>215.?? cantidad le acredit! a su cuenta. 2?. ago a Comercial JYZ su saldo extendi! el c,eque N(.??B. 21. (endi! mercancas al cr"dito a Comercial OPK por C>1256???.?? 22. Concedi! una rebaja a Comercial OPK por C>375.?? cantidad que acredit! a sus cuentas. 23. Comercial OPK pago el saldo de su deuda. 24. (endi! mercancas al cr"dito a comercial MGM por C>B56???.?? 25. Comercial MGM devolvi! mercancas por C>85?.?? cantidad que acredit! a su cuenta. 26. ag! con c,eque N(.?11 C>1685?.?? por la factura de tel"fono a la compa1a CLARO no se le realiza retenci!n por ser gran contribuyente, el 6?A corresponde al departamento de vetas y el resto al departamento de administraci!n. 27. ago con c,eque N(.?12 C>85?.?? por facturas de agua a la compa1a ENACAL, corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. <NO APLICA IVA= 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente. 28. ago con c,eque N(.?13 C>164??.?? por facturas de energa a la compa1a UNION FENOSA, corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente. 2B. ag! con c,eque N(.?14 C>161??.?? por concepto de servicio de INTERNET a la compa1a CLARO. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente. 3?. %an! una comisi!n por C>767??.?? que le pagaron en efectivo. 31. (endi! al cr"dito papelera a un empleado por C>375.?? <N( $2!#$ IVA=. )u valor en libros era C>325.??. 32. )e pagaron los salarios correspondientes al mes de febrero por C>32675?.?? se retuvo el 6.25A del seguro social laboral. el 7?A corresponde al departamento de ventas y el resto departamento de administraci!n se extendi! el c,eque N(.?14. 33. ag! a LA OFICINA la papelera y 0tiles compradas al cr"dito. 34. ag! el 5?A de su deuda a MOBILIA S.A. 35. El banco avisa ,aber debitado a su cuenta C>75.?? en concepto de apertura de cuenta. 36. El banco avisa ,aber acreditado C>55.15 en concepto de intereses por su saldo en cuenta corrientes. 37. )e amortizaron los gastos de constituci!n por ley se amortizan en tres a1os corresponde a gastos de administraci!n. 38. )e amortizaron los gastos de instalaci!n por ley se amortizan en tres a1os. corresponde el 6?A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 3B. )e registra el gasto por intereses por 2? )/$+ del mes de febrero correspondiente al pr"stamo del /anco de Comercio. 4?. )e registra el gasto por intereses por 15 )/$+ del mes de febrero correspondiente a la compra del ve,culo de la distribuidora AUTO NICA. 41. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el ??A corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 42. )e devenga el 1E12 parte de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 8?A corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 43. )e devengaron el 1E12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el departamento de ventas y el de administraci!n. 44. )e devengo el primer mes de la propaganda y publicidad. 45. )e registr! la depreciaci!n del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de febrero por ley se deprecian en 5 a1os corresponde el 75A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 46. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de reparto correspondiente al mes de febrero, por ley se deprecian en 5 a1os. 47. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de 6anagua ALMA corresponden al 1A de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n# V&",$+ M&"+-$&+ P$4( M&"+-$ C7.... a C7+5,...... C785... +5,..*... a *5.,...... +5.... *5.,..*... a -..,...... 5..... -..,...... a m2s 85.... 48. 3a compa1a queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de febrero corresponde el 16A del total de los salarios y el 2A al INATEC. 4B. 3a compa1a provision! 1E12 parte de los salarios pagados en el mes de febrero para el d"cimo tercer mes de los empleados. 5?. 3a compa1a provision! el 1A de la cartera de clientes como incobrables. 51. 3a compa1a provisiona el *; de las (entas 9etas para el anticipo del $'. 52. Al :inalizar el periodo el $nventario :inal es un 5; mayor que el $nventario $nicial. 53. )e cancel! el IVA. PROCEDIMIENTO PERPETUO PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE OPERACIONES CON MERCANCIAS Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancas o sea el inventario final, el importe del costo de venta y el importe de las ventas netas. ara ello se emplean dos cuentas a precio de costo la de mercancas y la de costo de ventas y una a precio de ventas que es ventas, para obtener sus beneficios es necesario que siempre que se realice una venta o una devoluci!n sobre ventas de mercancas se realice un doble asiento# uno a precio de costo y otro a precio de ventas. Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuo auxiliado por tarjetas de inventarios al momento de efectuar una compra se le da una entrada al almac"n, se lleva a cabo un registro en la tarjeta del artculo y se contabiliza a nivel de mayor, cuando se realiza una venta se le da salida del almac"n se opera la disminuci!n en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor. Como podemos ver utilizar este procedimiento no significa que no se deban practicar recuentos fsicos sino que se dispone de informaci!n que permite verificar el adecuado manejo de los artculos en el almac"n contra los registros contables. &e lo anterior se puede determinar que cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el n0mero de artculos en existencias como su costo ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancas as como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Una ventaja adicional es que podemos conocer en cualquier momento el importe de la utilidad en ventas o utilidad bruta para lo cual solo tendremos que enfrentar el saldo de la cuenta ventas y el contra el saldo de la cuenta costo de ventas. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO PERPETUO 1. )e puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final de mercancas, sin necesidad de practicar un inventario fsico. 2. 9o es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. 3. )e pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercanca comprada y disponible para la venta. 4. )e puede conocer, en cualquier momento, el costo de lo vendido. 5. )e puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o p"rdida bruta. CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO MEDIANTE EL PROCEDIMEINTO PERPETUO ALMACEN* Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo, su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancas o inventario final. 3as entradas de mercancas al almac"n producen un movimiento deudor y las salidas de mercancas producen un movimiento acreedor. 3os gastos incurridos en concepto de gastos de compra, como transporte, fletes, etc. son cargados a la cuenta de almac"n, ya que aumentan el costo de la mercanca comprada. ara una venta de mercancas, ,abr2 un abono a la cuenta de almac"n para presentar la salida de productos y su contra cuenta ser2 siempre costo de venta. <peraciones que se registran en la cuenta# ALMACEN S& #$%4$* A !"!#!$% & &'&%#!#!(* 1. &el valor del inventario inicial 4 a precio de costo@ D-%$",& & &'&%#!#!( 2. D& 0$(% )& $+ #(.2%$+ <$ 2%&#!( )& $)7-!+!#!5"= 3. &el valor de los gastos de compra 4. &el valor de las devoluciones sobre ventas por los clientes <$ 2%&#!( )& #(+,(= S& $3("$* D-%$",& & &'&%#!#!(* 1. &el valor de las ventas <$ 2%&#!( )& #(+,(=. 2. &el valor de las devoluciones sobre compras a los proveedores. 3. &el valor de las rebajas sobre compras recibidas por los proveedores. E +$)( )&-)(% )& $ #-&",$ +& )&"(.!"$ L!"0&",$%!( 9!"$M COSTO DE VENTAS* Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y expresa el costo de las mercancas vendidas. Cuando se ,ace una venta de mercancas, esta cuenta se carga con el valor al costo de la mercanca vendida. El abono correspondiente a esta operaci!n se ,ar2 en la cuenta de mercancas. <peraciones que se registran en la cuenta# Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. COSTO DE VENTAS S& #$%4$* D-%$",& & &'&%#!#!( 1. &el valor de las ventas <$ 2%&#!( )& #(+,(= S& $3("$*
D-%$",& & &'&%#!#!(* 1. &el valor de las devoluciones sobre ventas por los clientes <$ 2%&#!( )& #(+,(=. E +$)( )&-)(% )& $ #-&",$ +& )&"(.!"$ LC(+,( )& ( 0&")!)(M VENTAS* Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de ventaA es decir el precio de costo m2s el margen de ganancia. )u saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultado, pues su saldo expresa la utilidad o p"rdida bruta. VENTAS S& #$%4$* D-%$",& & &'&%#!#!( * &el valor de las devoluciones sobre ventas 4a precio de venta@ + &el importe de las rebajas sobre ventas. S& $3("$*
D-%$",& & &'&%#!#!(* *. &el valor de las ventas4 a precio de venta@. E +$)( $#%&&)(% )& $ #-&",$ +& )&"(.!"$ LV&",$+ "&,$+M PROBLEMAS PROCEDIMIENTO PERPETUO 1. GABINETES PRIDE S.A. se dedica a la compra y venta de GABINETES de cocina. 3a comercializadora inici! sus operaciones el 1N. D& M$%8( )& 2?11 con una inversi!n inicial en efectivo de C>45?6???.?? C5%)(3$+ los cuales dep!sito en el BANCO DE AMERICA CENTRAL BAC. 2. E 2 )& M$%8( compr! al contado el c,eque N(.21?1 a la Compa1a MOBILIA 6obiliario y Equipos de <ficina para uso del negocio por C>3B6375.??. 3. E 3 )& M$%8( compr! al contado con c,eque N(.21?2 a la compa1a IMSA S.A. 15? G$3!"&,&+ a un costo de C>26?75.?? cada uno. 4. E 3 )& M$%8( compr! una Camioneta para entregas de %abinetes a la D!+,%!3-!)(%$ )& A-,(+ DESCON S.A. por C>213675? al cr"dito firmo un documento $ 48 .&+&+ )& 2$8( a una tasa de inter"s del 11A sobre saldo. 5. E 6 )& M$%8( vendi! al contado 8? G$3!"&,&+ a un precio de C>26B?5.?? cada uno a A.$#&"&+ TROPIGAS. 6. E 8 )& M$%8( vendi! al Cr"dito 2? G$3!"&,&+ a un precio de C>26B25.?? cada uno a ALMACENES EZA firmo un pagar" a 45 )/$+ )& 2$8( a una tasa de inter"s del 12A 7. E 12 )& M$%8( compr! al cr"dito a la compa1a MADERA Y MUEBLES 75 G$3!"&,&+ a un costo de C>26?B5.?? cada uno. 8. E 15 )& M$%8( vendi! al cr"dito a la compa1a PROLAR 1?5 G$3!"&,&+ a un precio de C>26B3?.?? cada uno cantidad por la que firmo un pagar" a -. das con una tasa de inter"s del 8A. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. B. E 26 )& M$%8( pag! con c,eque N(.21?3 los G$3!"&,&+ a la compa1a MADERA Y MUEBLES. 1?. E 3? )& M$%8( pag! con c,eque N(.21?4 los salarios por valor de C>226775.25 el 75A corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n se retuvo el 6.25A en concepto de S&4-%( S(#!$ L$3(%$. 11. E 31 )& M$%8( la compa1a PROLAR cancel! su deuda 12. )e registr! la depreciaci!n del 6obiliario y Equipo correspondiente al mes de M$%8( el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 25A $"-$. corresponde pares iguales para el &epartamento de (entas y &epartamento de Administraci!n. 13. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de 'eparto correspondiente al mes de M$%8(, el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 2?A $"-$. 14. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de 6anagua ALMA corresponden al 1A de las (entas 9etas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n# V&",$+ M&"+-$&+ P$4( M&"+-$ C> ?.?? $ 256???.?? 75.?? 256??1.?? $ 15?6???.?? 25?.?? 15?6??1.?? $ 3??6???.?? 5??.?? 3??6???.?? $ MF+ 75?.?? 15. 3a compa1a provisiona el 1A de las (entas 9etas como anticipo del IR correspondiente al mes de M$%8(. 16. )e registraron los intereses acumulados $ 31)& M$%8( del documento de la D!+,%!3-!)(%$ )& A-,(+ DESCON S.A. 17. )e registraron los intereses acumulados $ 31)& M$%8( del documento de la D!+,%!3-!)(%$ )& ALMACENES EZA S.A. S& 2!)&* 1. E$3(%& -"$ ,$%'&,$ )& I"0&",$%!( -,!!#& & .D,()( )& 0$-$#!5" )& !"0&",$%!(+ #(+,( 2%(.&)!(. 2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" $+!&",(+ )& )!$%!(. 3. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" #-&",$+ T. 4. P%&2$%& & E+,$)( )& R&+-,$)(. 5. E$3(%& & B$$"#& G&"&%$. 1. COMERCIAL MULTI@MUEBLES S.A. se dedica a la compra y venta de un mueble M-,!-+(. 3a comercializadora inici! sus operaciones el 1N. D& E"&%( )& 2?12 con una inversi!n inicial en efectivo de C>77565??.?? C5%)(3$+ los cuales dep!sito en el CITI BANI. 2. E 1N. D& E"&%( pag! a la administraci!n del C&",%( C(.&%#!$ P$8$ E+2$G$ por anticipado el alquiler de tres meses a raz!n de C> 11625?.?? C!rdobas cada uno y adem2s realizo un dep!sito en garanta de C> 11625?.?? c!rdobas extendi! el c,eque N(.21?1. 3a administraci!n del C&",%( C(.&%#!$ P$8$ E+2$G$ emiti! el recibo oficial de caja N(.1234. 3. E 2 D& E"&%( pag! a la compa1a SEGUROS ASSA seg0n recibo oficial de caja 9o. B4786 C>B675?.?? C5%)(3$+ por una p!liza de seguro anual contra incendio extendi! el c,eque N(.21?2. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente. 4. E 2 D& E"&%( compr! seg0n factura )& #%D)!,( N(. 8765 papelera y 0tiles de oficina por C>56B5?.?? #5%)(3$+ a la compa1a GONPER S.A. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 5. E 2 D& E"&%( compr! al contado el c,eque N(.21?3 a la Compa1a TODOMUEBLES 6obiliario y equipos por C>366875.25. 6. E 3 D& E"&%( compr! al contado con c,eque N(.21?4 a la compa1a de 6uebles ABC MUEBLES 175 M-&3&+ a un costo de C>16?25.?? cada una. 7. E 3 D& E"&%( compr! una Camioneta para entregas de 6uebles al G%-2( K por C>22?6???.?? al cr"dito firmo un documento $ 6? .&+&+ )& 2$8( a una tasa de inter"s del 12A sobre saldo. 8. E 5 D& E"&%( vendi! al contado 125 M-&3&+ a un precio de C>16525.?? cada uno a LA CURACAO. B. E 6 D& E"&%( pag! a la compa1a UNION FENOSA la factura N(. B8765 por servicio de energa por C> B6562.5? emiti! el c,eque N(.21?56 corresponde el 65A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente. 1?. E D& E"&%( compr! al cr"dito a la compa1a de 6uebles IOU MUEBLES 75 M-&3&+ a un costo de C>16?75.?? cada uno. 11. E 6 D& E"&%( vendi! al cr"dito a la compa1a TU ESPACIO 11? M-&3&+ a un precio de C>16775.?? cada uno la que firm! un pagar" por 3? )/$+ con una tasa de inter"s del BA. 12. E 26 D& E"&%( pag! con c,eque N(.21?6 los muebles a la compa1a IOU MUEBLES. 13. E 3? D& E"&%( pag! con c,eque N(.21?7 los salarios por valor de C>226752.5? el 7?A corresponde al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de Administraci!n se retuvo el 6.25A en concepto de S&4-%( S(#!$ L$3(%$. 14. E 31 D& E"&%( la compa1a de 6uebles TU ESPACIO cancel! el pagar" a su cargo. 15. )e cancel! la cuenta IVA. 16. )e registr! la depreciaci!n del 6obiliario y Equipo correspondiente al mes D& E"&%( el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 25A $"-$. corresponde & 8?A al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de Administraci!n. 17. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de 'eparto correspondiente al mes D& E"&%(, el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 2?A $"-$. 18. 3a compa1a provisiona el 1A de las (entas 9etas como anticipo del IR correspondiente al mes D& E"&%(. 1B. )e registraron los intereses acumulados $ 31)& E"&%( del documento del G%-2( POMA 2?. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de 6anagua ALMA corresponden al 1A de las (entas 9etas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n# V&",$+ M&"+-$&+ P$4( M&"+-$ ? $ 256??? 75 256??1 $ 15?6??? 25? 15?6??1 $ 3??6??? 5?? 3??6??? $ .F+ 75? 21. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 6?A corresponde al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de Administraci!n. 22. )e Consume el 25A de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 6?A corresponde al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de Administraci!n. 23. )e devengaron el 1E12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el &epartamento de (entas y el &epartamento de Administraci!n. 24. %an! una comisi!n de C>16225.?? C5%)(3$+ por venta de 6uebles propiedad de otro comerciante. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 25. 3a compa1a queda a deber la Cuota atronal del )eguro )ocial corresponde el 16A del total de los salarios y el 2A al INATEC. S& 2!)&* 1. E$3(%& -"$ ,$%'&,$ )& I"0&",$%!( -,!!#& & .D,()( )& 0$-$#!5" )& !"0&",$%!(+ #(+,( 2%(.&)!(. 2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" $+!&",(+ )& )!$%!(. 3. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" #-&",$+ T. 4. P%&2$%& & E+,$)( )& R&+-,$)(. 5. E$3(%& & B$$"#& G&"&%$. 1. COMERCIAL BMJ S.A. se dedica a la compra y venta de bicicletas monta1eras. 3a comercializadora inici! sus operaciones el 1N. D& '-"!( )& 2?1? con una inversi!n inicial en efectivo de C>5??6???.?? C5%)(3$+ los cuales dep!sito en el BANCO DE FINANZAS. 2. E 3 )& '-"!( pag! a la administraci!n de laza 3as Am"ricas el alquiler de tres meses por anticipado a raz!n de C>1?68??.?? cada uno extendi! el c,eque N(.1?1. 3a administraci!n del laza 3as Am"ricas emiti! el recibo oficial de caja 9o.*+.-. 3. E 3 )& '-"!( ago C>36???.?? por anticipado con c,eque 9o.*.+ al 9uevo &iario por anuncios que ublicar2 durante los pr!ximos tres meses. 4. E 3 )& '-"!( pag! a la compa1a INISER C>56????.?? por una p!liza de seguro anual contra incendio por *+ meses extendi! el c,eque 9o.*.-. 5. E 3 )& '-"!( Compr! papelera y 0tiles de oficina por C>565??.?? a la compa1a C<9A)A ).A. emiti! el c,eque 9o.*.B. 6. E 3 )& '-"!( compr! al contado el c,eque 9o.*.5 a la compa1a LA OFICINA 6obiliario y equipos que se detallan a continuaci!n. Ampara la compra la factura 9o. +5+5 DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNITARIO 1 Computadora 4combos@ * 17612?.?? 2 Escritorios para computadora * 4628?.?? 3 Arc,ivador * 3621?.?? 4 Cuego de sillas de espera * 6642?.?? 5 Cafetera * 642.?? 6 (ajilla4juego de vasos y tazas@ * 428.?? 7. E 3 )& '-"!( Compr! una ic=>Up para entregas de bicicletas a la compa1a AUD< 9$CA por C>1?86???.?? al cr"dito a ?. meses de plazo a una tasa de inter"s del 15A sobre saldo. 8. E 4 )& '-"!( compr! al contado con c,eque 9o.*.? a la compa1a BICICLETAS TERRA *5. /icicletas 6onta1eras a un costo de C>775.?? cada una. B. E 5 )& '-"!( compr! al cr"dito a la compa1a BICICLETAS LA CADENA *.. /icicletas 6onta1eras a C>8??.?? cada una. 1?. E 6 )& '-"!( vendi! al contado *+5 /icicletas 6onta1eras a comercial IBERICA un precio de C>1635?.?? cEu. 11. E 1? )& '-"!( pag! con c,eque 9o.*.8 las /icicletas 6onta1eras a la compa1a LA CADENA. 12. E 1? )& '-"!( vendi! 85 /icicletas 6onta1eras al cr"dito a comercial APOLO a C>16375.?? cada una. 13. E 25 )& '-"!( Comercial APOLO cancel! su deuda. 14. E 25 )& '-"!( compr! al contado con c,eque 9o.*.F a la compa1a BICICLETAS LATINA *.. /icicletas 6onta1eras a un costo de C7F*.... cada una. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 15. &evolvi! una bicicleta en mal estado a la compa1a LATINA cantidad que le pagaron en efectivo. 16. E 25 )& '-"!( vendi! al contado 5? B!#!#&,$+ 6onta1eras a comercial DELTA a un precio de C>164??.?? #E-. 17. E 26 )& '-"!( vendi! 75 B!#!#&,$+ 6onta1eras al cr"dito a Comercial ALFA a C>1645?.?? cada una. 18. E 26 )& '-"!( Comercial ALFA devolvi! una bicicleta en mal estado. 1B. E 3? )& '-"!( pag! los salarios de por valor de C>366???.?? el F.; corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n se retuvo el 6.25A en concepto de seguro social laboral, emiti! el c,eque 9o.*.F 2?. E 3? )& '-"!( pag! con c,eque 9o.*.G la factura de tel"fono a la compa1a CLARO por C>168??.?? & 75A corresponde al departamento de vetas y el resto al departamento de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente 21. E 3? )& '-"!( ago a la Compa1a ENACAL la facturas de agua por C>162??.?? emiti! el c,eque 9o.**., corresponde el 65A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente 22. E 3? )& '-"!( pag! a la compa1a UNION FENOSA la facturas de energa por C>165?? emiti! el c,eque 9o.***, corresponde el 75A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente 23. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el ?.; corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 24. )e consume 1E4 2$%,& de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 8.; corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 25. )e devengaron el 1E12 2$%,& de las primas de seguros corresponde partes iguales para el departamento de ventas y el de administraci!n. 26. )e devengo el primer mes de la propaganda y publicidad. 27. )e registr! la depreciaci!n del 6obiliario y Equipo correspondiente mes de junio, el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 25A $"-$. Corresponde el F.; al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n. 28. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de 'eparto correspondiente mes de junio, el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 2?A $"-$. 2B. )e cancel! el IVA. 3?. 3a compa1a provision! el 1A de la cartera de clientes como incobrables. S& 2!)&* 1. E$3(%& -"$ ,$%'&,$ )& I"0&",$%!( -,!!#& & .D,()( )& 0$-$#!5" )& !"0&",$%!(+ #(+,( 2%(.&)!(. 2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" #-&",$+ T. 3. P%&2$%& & E+,$)( )& R&+-,$)(. 4. E$3(%& & B$$"#& G&"&%$. SE PIDE* 1. E$3(%& & $"F!+!+ )& #$)$ (2&%$#!5". 2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" $+!&",( )& )!$%!(. 3. P$+& & $+!&",( )& )!$%!( #-&",$+ T. 4. U,!!#& & 2%(#&)!.!&",( $"$/,!#( 2$%$ & %&4!+,%( 1 #(",%( )& (2&%$#!("&+ #(" .&%#$"#/$+. 5. E$3(%& -"$ 3$$"8$ )& #(.2%(3$#!5". 6. C(.( "(%.$ )& #(",%( !",&%"( )& &9&#,!0( $ #(.2$G/$ )&2(+!,$ ,()(+ +-+ !"4%&+(+ & )/$ +!4-!&",& HF3! &" +- #-&",$ #(%%!&",& )& 3$"#(+ 2%&2$%& $ .!"-,$ )& )&25+!,( ,()(+ (+ 2$4(+ +& %&$!8$" $ ,%$0D+ )& #H&7-& &:#&2,( (+ 2$4(+ .&"(%&+ 7-& +& %&$!8$" $ ,%$0D+ )& #$'$ #H!#$. Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 7. L$+ C(.2%$+ 1 V&",$+ )& 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ "( !"#-1&" IVA 2(% ( 7-& +& ,!&"& 7-& C$#-$%. 8. P(% &1 2(% ,()$ #(.2%$ ( 0&",$ )& 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ !4-$ ( .$1(% )& >16??? #5%)(3$+ +& )&3& %&,&"&% & 2A )& $",!#!2( )& IR 1 & 1A )& !.2-&+,( .-"!#!2$ +(3%& !"4%&+(+ <IMI= $ .(",( ,(,$ +!" !"#-!% IVA &:#&2,( $ $+ 0&",$+ ( #(.2%$+ $ #%D)!,( 7-& +& %&$!8$ #-$")( +& 2$4$" ( #(3%$" (+ 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ 1 "( $2!#$ $ (+ 4%$")&+ #(",%!3-1&",&+ 7-& &+,F" &:#&2,( )& %&,&"#!5" &" $ 9-&",&. CATALOGO DE CUENTAS 1 Activo 11 Activo Circulante 11?1 Caja %eneral 11?1@?1 6oneda 9acional 11?1@?2 6oneda Extranjera 11?2 Caja C,ica 11?2@?1 11?3 /ancos 11?3@?1 11?4 $nversiones Demporales 11?4@?1 CE9$H) 11?4@?2 Acciones 11?4@?3 /onos y <bligaciones 11?4@?4 Certificados de &ep!sitos 11?4@?5 <tras $nversiones 11?5 Cuentas por Cobrar 11?5@?1 11?5@?2 11?5@?3 11?5@?4 11?6 &ocumentos por Cobrar 11?6@?1 agar" 11?6@?2 3etras de Cambio 11?6@?3 <tros 11?7 Cuentas por Cobrar Empleados 11?7@?1 r"stamos a Empleados 11?7@?2 6edicamentos 11?8 $(A Acreditable 11?8@?1 *5; $(A por Compras 11?8@?2 *5; $(A por restaci!n de )ervicios 11?B Anticipo a roveedores 11?B@?1 Compra de 6ercancas 11?B@?2 <tros 111? %astos agados por Anticipado 111?@?1 rima de )eguros 111?@?2 Alquiler Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 111?@?3 )eguros de (ida Colectivo 111?@?4 &ep!sitos en %aranta 4U9$<9 :E9<)A, E9ACA3, E9$DE3, <D'<)@ 111?@?5 ublicidad 111?@?6 apelera y Utiles de <ficina 1111 $mpuestos agados por Anticipado 1111@?1 $' *; )obre (enta de /ienes y restaci!n de )ervicios 1111@?2 *; $6$ 1111@?3 Anticipos *; $' 1112 Adelanto ara Compras y %astos 1112@?1 6ateriales 1112@?2 ago de 9!minas 1112@?3 Almacenaje 1112@?4 &esaduanaje 1112@?5 6$IC>&%A 1112@?6 ublicidad 1112@?7 <tros 1113 $ntereses Acumulados por Cobrar 1113@?1 r"stamos 1113@?2 <tros 1114 $nventario de 6ercancas 1114@?1 1114@?2 1114@?3 1115 $mportaciones en Dr2nsito 1115@?1 Electrodom"sticos 1116 6ercancas en Consignaci!n 1117 $nventario de )uministros 1117@?1 6ateriales de Aseo 1117@?2 6ateriales de Empaque 1117@?3 apelera 1118 &eudores &iversos 111B <tras Cuentas por Cobrar 111B@?1 'eclamos endientes 111B@?2 Cr"ditos a :avor 111B@?3 'eclamos por Cobrar 112? )ucursal Cuenta Corriente 112?@?1 )ucursal 3as )abanas 1121 $nversiones ermanentes 1121@?1 Acciones en <tras Empresas 1121@?2 /onos y <bligaciones en <tras Empresas 1121@?3 <tras $nversiones 12 ropiedad lanta y Equipo 12?1 Derrenos 12?1@?1 Urbanos Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 12?1@?2 'urales 12?2 Edificios y /odegas 12?2@?1 Urbanos 12?2@?2 'urales 12?3 Equipo 'odante 12?3@?1 Camionetas 12?3@?2 Camiones 12?3@?3 6icrobuses 12?3@?4 <tros 12?4 6obiliario y Equipo de <ficina 12?4@?1 Escritorios 12?4@?2 )illas Ejecutivas 12?4@?3 Arc,ivadores 12?4@?4 Computadoras 12?4@?5 $mpresoras 12?4@?6 62quinas de Escribir El"ctricas 12?4@?7 62quinas de Escribir 6ec2nicas 12?4@?8 62quinas )umadoras 12?4@?B <tros 12?4@1? 6uebles ara Computadoras 12?5 <tros Equipos y Utensilios 12?6 Cr"dito 6ercantil 12?7 Construcciones en roceso 12?7@?1 Urbanas 12?7@?2 'urales 12?8 Equipo de C!mputo 12?B Activos :uera de Uso 121? 3icencia 13 Cargos &iferidos 13?1 %astos de Constituci!n 13?2 %astos de $nstalaci!n 13?3 %astos 3egales 13?4 6ejoras en ropiedades Arrendadas 13?5 %astos de 6antenimiento 13?6 &ep!sitos en %aranta 14 Cuentas Complementarias de Activo 14?1 Estimaci!n ara Cuentas $ncobrables 14?2 Estimaci!n ara &ocumentos por Cobrar 14?3 &epreciaci!n Acumulada ara Edificios y /odegas 14?4 &epreciaci!n Acumulada de Equipos 'odantes 14?5 &epreciaci!n Acumulada de 6obiliario y Equipo 14?6 &epreciaci!n Acumulada de Equipo de C!mputo 14?7 &epreciaci!n Acumulada de <tros Equipos y Utensilios 14?8 Amortizaci!n Acumulada %astos de Constituci!n Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 14?B Amortizaci!n Acumulada %astos de $nstalaci!n 141? Amortizaci!n Acumulada %astos 3egales 1411 Amortizaci!n Acumulada %astos de 6antenimiento 2 asivos 21 asivo Circulante 21?1 roveedores 21?1@?1 21?1@?2 21?3 21?2 r"stamos /ancarios 21?2@?1 21?2@?2 21?2@?3 21?2@?4 21?3 &ocumentos por agar 21?3@?1 agar"s 21?3@?2 3etras de Cambio 21?3@?3 <tros 21?4 $(A por agar 21?4@?1 *5; $(A en (entas 21?5 'etenciones por agar 21?5@?1 $9)) )alarios Empleados 21?5@?2 $' 'etenciones )obre )alarios 21?5@?3 $' *; en Compra de /ienes y restaci!n de )ervicios 21?5@?4 )indicato 21?5@?5 *.; por )ervicios rofesionales 21?5@?6 *; $6$ 21?6 Anticipos de Clientes 21?6@?1 or (entas 21?6@?2 <tros 21?7 %astos Acumulados por agar 21?7@?1 )ueldos 21?7@?2 6ateriales 21?7@?3 $9ADEC 21?7@?4 E9$DE3 21?7@?5 E9ACA3 21?7@?6 U9$<9 :E9<)AE&$))U' 21?7@?7 Aguinaldo 21?7@?8 (acaciones 21?7@?B $9)) atronal 21?7@1? Alquileres 21?8 $ntereses Acumulados por agar 21?8@?1 r"stamos /ancarios 21?8@?2 &ocumentos de Cr"ditos Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 21?8@?3 <tros 21?B $mpuestos por agar 21?B@?1 $mpuestos )obre la 'enta 4$'@ 21?B@?2 $mpuestos )obre (entas a la Alcalda 21?B@?3 $mpuestos de /ienes $nmuebles 4$/$@ 21?B@?4 <tros 211? Acreedores &iversos 22 asivo :ijo 22?1 r"stamos /ancarios 3argo lazo 22?2 &ocumentos por agar 3argo lazo 22?3 Iipotecas por agar 22?4 /onos por agar 23 Cr"ditos &iferidos 23?1 $ntereses Cobrados por Anticipado 23?2 'entas Cobradas por Anticipado 3 Capital 31 Capital Contable 31?1 Capital )ocial 31?2 Aportes Adicionales de Capital 31?3 'eserva 3egal 31?4 Utilidades o "rdidas Acumulada 31?5 Utilidad o "rdida del Ejercicio 31?6 &ividendos 31?7 )uper2vit por 'eevaluaci!n de Derreno 31?8 )uper2vit por 'eevaluaci!n de Edificio 4 $ngresos 41 $ngresos <perativos 41?1 (entas 41?1@?1 Contado 41?1@?2 Cr"dito 41?2 &escuentos o 'ebajas )obre (entas 41?2@?1 (entas de Contado 41?3 &evoluci!n )obre (entas 41?3@?1 (entas de Contado 41?3@?2 (entas de Cr"dito 41?4 roductos :inancieros 41?4@?1 $nteres"s a 9uestro :avor 41?4@?2 %anancia Cambiaria 41?4@?3 &escuentos por ronto ago 41?5 <tros roductos 41?5@?1 Comisiones Cobradas 41?5@?2 'entas Cobradas 41?5@?3 &ividendos Cobrados 41?5@?4 Utilidad en (enta de Activo :ijo Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 41?5@?5 Utilidad en (enta de Acciones y (alores 41?5@?6 )obrantes de Caja 5 Costos 51 Costos de (entas 51?5 Costo de (enta 51?5@?1 'adios 51?5@?2 Abanicos 51?5@?3 Delevisores 51?5@?4 'esmas de apel /ond B. DE3 51?5@?5 3apiceros 51?5@?6 Engrapadoras 51?5@?7 Escritorios 51?5@?8 )illas 6 %astos 61 %astos <perativos 61?1 %astos de (enta 61?1@?1 )ueldos y )alarios 61?1@?2 AntigJedad 61?1@?3 /onificaci!n 61?1@?4 Comisi!n 61?1@?5 Ioras Extras 61?1@?6 $9)) atronal 61?1@?7 Aguinaldo 61?1@?8 (acaciones 61?1@?B $9ADEC 61?1@1? $ndemnizaci!n 61?1@11 apelera y Utiles de <ficina 61?1@12 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo 'odante 61?1@13 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo de <ficina 61?1@14 Combustible y 3ubricante 61?1@15 Energa El"ctica 61?1@16 Agua otable 61?1@17 Del"fono 61?1@18 ublicidad 61?1@1B 2ginas Amarillas 61?1@2? Alquiler de (e,culo 61?1@21 Alquiler de 3ocal 61?1@22 :letes y Acarreo 61?1@23 (i2tivo y Dransporte 61?1@24 (i2tico Alimenticio 61?1@25 )eguridad y (igilancia 61?1@26 Extracci!n de /asura 61?1@27 )uscripciones 4eri!dicos@ 61?1@28 Ionorarios rofesionales Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 61?1@2B $mpuestos y Contribuci!n 4Alcalda@ 61?1@3? Atenci!n al ersonal 61?1@31 Atenci!n al Cliente 61?1@32 )eguros 61?1@33 Cuentas $ncobrables 61?1@34 &epreciaci!n Acumulada ara Edificios y /odegas 61?1@35 &epreciaci!n Acumulada de Equipos 'odantes 61?1@36 &epreciaci!n Acumulada de 6obiliario y Equipo 61?1@37 &epreciaci!n Acumulada de <tros Equipos y Utensilios 61?1@38 Amortizaci!n Acumulada %astos de <rganizaci!n 61?1@3B Amortizaci!n Acumulada %astos de $nstalaci!n 61?1@4? Amortizaci!n Acumulada %astos 3egales 61?1@41 Amortizaci!n Acumulada %astos de 6antenimiento 61?1@42 %asto de 'epresentaci!n 61?1@43 &onaciones 61?1@44 Comisiones /ancarias 61?1@45 6ateriales y )uministros 61?1@46 6ultas Administrativas 61?2@47 )ervicio de $nternet 61?2 %astos de Administraci!n 61?2@?1 )ueldos y )alarios 61?2@?2 AntigJedad 61?2@?3 /onificaci!n 61?2@?4 Comisi!n 61?2@?5 Ioras Extras 61?2@?6 $9)) atronal 61?2@?7 Aguinaldo 61?2@?8 (acaciones 61?2@?B $9ADEC 61?2@1? $ndemnizaci!n 61?2@11 apelera y Utiles de <ficina 61?2@12 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo 'odante 61?2@13 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo de <ficina 61?2@14 Combustible y 3ubricante 61?2@15 Energa El"ctica 61?2@16 Agua otable 61?2@17 Del"fono 61?2@18 ublicidad 61?2@1B 2ginas Amarillas 61?2@2? Alquiler de (e,culo 61?2@21 Alquiler de 3ocal 61?2@22 :letes y Acarreo 61?2@23 (i2tivo y Dransporte 61?2@24 (i2tico Alimenticio Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana. 61?2@25 )eguridad y (igilancia 61?2@26 Extracci!n de /asura 61?2@27 )uscripciones 4eri!dicos@ 61?2@28 Ionorarios rofesionales 61?2@2B $mpuestos y Contribuci!n 4Alcalda@ 61?2@3? Atenci!n al ersonal 61?2@31 Atenci!n al Cliente 61?2@32 )eguros 61?2@33 Cuentas $ncobrables 61?2@34 &epreciaci!n Acumulada ara Edificios y /odegas 61?2@35 &epreciaci!n Acumulada de Equipos 'odantes 61?2@36 &epreciaci!n Acumulada de 6obiliario y Equipo 61?2@37 &epreciaci!n Acumulada de <tros Equipos y Utensilios 61?2@38 Amortizaci!n Acumulada %astos de <rganizaci!n 61?2@3B Amortizaci!n Acumulada %astos de $nstalaci!n 61?2@4? Amortizaci!n Acumulada %astos 3egales 61?2@41 Amortizaci!n Acumulada %astos de 6antenimiento 61?2@42 %asto de 'epresentaci!n 61?2@43 &onaciones 61?2@44 Comisiones /ancarias 61?2@45 6ateriales y )uministros 61?2@46 6ultas Administrativas 61?2@47 )ervicio de $nternet 61?3 %astos :inancieros 61?3@?1 $ntereses 61?3@?2 "rdida Cambiaria 61?3@?3 &escuentos por ronto ago 61?3@?4 6ultas /ancarias 61?3@?5 Comisiones /ancarias 61?3@?6 <tros 61?4 <tros %astos 61?4@?1 "rdida en (enta de 6obiliario 61?4@?2 "rdida en (enta de Acciones 61?4@?3 "rdida en (enta de Activo :ijo 7 Cuentas de Cierre 71 'es0men de $ngresos y %astos 71?1 "rdida y %anancias Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca Docente Horario Universidad Centroamericana.