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PRACTICAS CONTABLES

PROGRAMA DE AUDITORIA
MARZO 2012

Cuentas por cobrar
1. Obtener un detalle de los saldos de cuentas por cobrar, y concordarlas con el balance
de comprobacin y los registros del mayor general. Verificar la exactitud matemtica de
los anexos y determinar la naturaleza de cualquier partida conciliatoria.

2. Verificar los cobros recibidos posteriormente o la documentacin de soporte de las
cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 211.

3. !ealice una "erificacin sustanti"a de los mo"imientos ms significati"os que
produ#eron los saldos de cuentas por cobrar relacionadas al 31 de diciembre del 211.

$. !ealice una "erificacin de la cobrabilidad de las cuentas por cobrar clientes y
relacionadas, adicionalmente "erifique la razonabilidad de la pro"isin para cuentas
incobrables al 31 de diciembre del 211.

%. Verifique la razonabilidad de los montos entregados por concepto de los a"ances a
pro"eedores al 31 de diciembre del 211, para tal fin debemos obser"ar los c&eques
entregados, transferencias realizadas y su correspondiente compensacin futura.
Inventarios
Obtener un detalle de los saldos de in"entarios, y concordarlas con el balance de
comprobacin y los registros del mayor general. Verificar la exactitud matemtica de los
anexos y determinar la naturaleza de cualquier partida conciliatoria.




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Activos Fijos
1. Obtener un detalle de los mo"imientos durante el per'odo comprendido desde el
1(1(11 &asta el 31(12(11 de las cuentas de acti"os fi#os. )ste detalle debe de
contener las siguientes especificaciones*

+ ,alance al inicio -31(12(1.
+ /o"imientos d0bitos ( 1diciones (
+ ,alance al final -31(12(11.

2. Verifique las adiciones, seleccionado a su #uicio las partidas ms importantes y
cote#e con los documentos de respaldo.

3. Verifique la razonabilidad del m0todo de depreciacin para fines de registros.
!eclcale el gasto de depreciacin y amarre los mo"imientos cr0ditos de la
depreciacin acumulada con sus respecti"as cuentas de gastos.

$. !e"isar lo apropiado y consistente de los principios de contabilidad aplicados
-m0todo de depreciacin, estimados de "ida 2til, pol'ticas de capitalizacin, etc...







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Patrimonio
1. 3oncordar el saldo inicial de los renglones del patrimonio con los estados
financieros auditados por otros auditores al 31 de diciembre de 211 y el saldo
final con el balance de comprobacin.

2. Verifique la razonabilidad de los mo"imientos ocurridos en los renglones del
patrimonio durante el per'odo ba#o auditor'a.

3. !ealice el cuadre del beneficio acumulado.
Obtener un detalle de los saldos de cuentas de a"ances para compra de acciones, y
concordarlas con el balance de comprobacin y los registros del mayor general. Verificar
la exactitud matemtica de los anexos y determinar la naturaleza de cualquier partida
conciliatoria.
% )n"iar solicitudes de confirmaciones para las cuentas de a"ances para compra de
acciones con efecti"idad al 31 de diciembre del 211.
1l recibir las solicitudes de confirmacin, proceda como sigue*
Verificar las respuestas de las confirmaciones e in"estigar las diferencias entre las
confirmaciones y los registros del cliente, si existiesen.
4i las confirmaciones no son recibidas realice los siguientes procedimientos alternos*
Verifique los cobros recibidos posteriormente
Verifique la documentacin de origen.
)n caso que existan excepciones en las confirmaciones de a"ances para futura compra de
acciones que fueron determinadas como errores en los registros de la 3ompa5'a, concluya
sobre si las mismas fueron corregidas y6o ameritan presentarse como diferencias de
auditor'a al 2 de no"iembre del 211.


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Cuentas por cobrar
1. Obtener anexos de respaldo -detalles de acreedores, acumulaciones y pro"isiones
para obligaciones di"ersas. y concordarlos con el balance de comprobacin y los
registros del mayor general.

2. )n"'e solicitudes de confirmaciones con oportunidad al 2 de no"iembre del 211,
tomando en cuenta las partidas ms significati"as.

3. 7uego de obtener las solicitudes de confirmaciones en"iadas, amarre los saldos
confirmados con los balances en libros y concluya sobre la razonabilidad de las
mismas.

$. 1plique procedimientos alternos para solicitudes mandadas a confirmar y no
recibidas, dic&os procedimientos alternos consistirn en la "erificacin de los
pagos posteriores, y en caso de que dic&as partidas no &ayan sido pagadas,
debemos "erificar la documentacin de soporte que a"alen dic&as partidas.

%. Verificar el pago posterior de los di"idendos por pagar al 2 de no"iembre del
211, adicionalmente "erificar la razonabilidad de dic&os di"idendos por pagar.


8. !ealice un anlisis sustanti"o del comportamiento de las cuentas* 9:astos 9
tomando en consideracin la materialidad de los montos in"olucrados.

;. !ealizar una prueba global de las comisiones pagadas durante el per'odo
comprendido desde el 1ero. de enero al 2 de no"iembre del 211.

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<. !ealizar prueba global nmina para asegurarse de la razonabilidad de la cuenta de
gastos de sueldos.

=. Verificar los pagos posteriores de las acumulaciones y retenciones por pagar al 2
de no"iembre del 211, pero en caso de dic&as acumulaciones y retenciones no se
&ayan pagado, debemos examinar los documentos de respaldo de dic&as
acumulaciones y retenciones y "erificar los cmputos matemticos en que se
basan.

1. >etermine lo apropiado de las acumulaciones al cierre del a5o, tanto para cuentas
por pagar como para pasi"os acumulados, buscando pasi"os no registrados. )sta
re"isin debe abarcar el per'odo subsecuente a la fec&a del balance general, e
incluir una re"isin de*
a. 7as facturas de pro"eedores que no se &ayan pagado.

b. ?agos posteriores efectuados.

c. ?asi"os significati"os registrados despu0s de la fec&a del balance general.

d. Otras partidas rele"antes.

11. Verifique pasi"os no registrados


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Retenciones

1. Obtener anexos de respaldo -detalles de acreedores, acumulaciones y
pro"isiones para obligaciones di"ersas. y concordarlos con el balance de
comprobacin y los registros del mayor general.

2. Verificar los pagos posteriores de las acumulaciones y retenciones por pagar al
31 de diciembre del 211, pero en caso de dic&as acumulaciones y retenciones
no se &ayan pagado, debemos examinar los documentos de respaldo de dic&as
acumulaciones y retenciones y "erificar los cmputos matemticos en que se
basan.

3. >etermine lo apropiado de las acumulaciones al cierre del a5o, tanto para
cuentas por pagar como para pasi"os acumulados, buscando pasi"os no
registrados. )sta re"isin debe abarcar el per'odo subsecuente a la fec&a del
balance general, e incluir una re"isin de*

a. 7as facturas de pro"eedores que no se &ayan pagado.
b. ?agos posteriores efectuados.
c. ?asi"os significati"os registrados despu0s de la fec&a del balance general.
d. Otras partidas rele"antes.

$. Verifique pasi"os no registrados
Gastos
1. Obtener un detalle de los costos y gastos, y concordarlos con el balance de
comprobacin y los registros del mayor general.

2. !ealice un anlisis sustanti"o del comportamiento de las cuentas* 9:astos 9
tomando en consideracin la materialidad de los montos in"olucrados.



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Efectivo caja y banco
?or indagacin y obser"acin asegurarse de que todas las cuentas bancarias estn
incluidas en los papeles de traba#o.

3. ?reparar solicitud de confirmacin con oportunidad al 31 de diciembre del 211, a
las entidades con las cuales la 3ompa5'a tiene cuentas bancarias.

$. Obtenga las conciliaciones bancarias para las cuentas con bancos comerciales al 31
de diciembre del 211, y de manera selecti"a, proceda como sigue*

1. Verifique que las conciliaciones son preparadas en forma oportuna.

,. Verifique que las partidas conciliatorias se &an identificado en forma adecuada y se
les da seguimiento &asta su correccin.

3. Verifique que las conciliaciones son re"isadas por un funcionario con #erarqu'a y sin
conflictos de segregacin de funciones para esta asignacin.

>. Verifique la naturaleza y razonabilidad de las partidas en trnsito, considerando su
materialidad en la forma siguiente*

). 1seg2rese que los c&eques no tienen fec&as superiores a seis -8. meses de
emitidos. >e ser as', realice indagaciones de lugar para determinar si se debe de a#ustar
contras las cuentas por pagar.

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@. Verifique el pago posterior de los c&eques considerados indi"idualmente
significati"os y trcelos al estado de cuenta del mes en el cual fue cancelado su pago por
el banco.

:. Verifique que los depsitos en trnsito son recibidos por el banco en los prximos
d'as &biles para ello.

A. ?ara las partidas conciliatorias restantes consideradas significati"as, seg2n el
parmetro establecido para su seleccin, "erifique su adecuada disposicin o la
razonabilidad de que se mantenga en ese estatus.

B. Verifique la existencia de c&eques en trnsito a fa"or de afiliadas y6o relacionadas.

$ !esuma en un ?6C el monto de efecti"o en moneda extran#era y aseg2rese de la
adecuada aplicacin del @14(%2.
Gastos anticipados
1. Obtener un detalle, y concordar el saldo inicial con los saldos presentados en los
estados financieros auditados por otros auditores al 31 de diciembre de 21, y el
saldo final con el balance de comprobacin.
2. Verificar las adiciones del per'odo ba#o auditor'a de las plizas de seguro,
adicionalmente debemos e"aluar las coberturas de dic&as plizas con relacin al
"alor de los acti"os asegurados.
3. >ocumentar y "erificar los anticipos de impuesto sobre la renta pagados durante el
per'odo ba#o auditor'a.


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Conclusiones:
!especto a las ase"eraciones y los correspondientes ob#eti"os de auditor'a arriba
indicados, los procedimientos aplicados fueron de conformidad con los requisitos
profesionales y de la @irmaD su#eto a cualquier diferencia de auditor'a documentada en los
papeles de traba#o, los montos registrados son sustancialmente correctos y los principios
contables, son apropiados y fueron aplicados consistentementeD y la informacin en los
papeles de traba#o es suficiente para lograr una conclusin de la re"elacin debida.