UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad

















CATEDRA : FUNTAMENTOS DE AUDITORIA

CATEDRATICO : CPCC. RAMIREZ LAURENTE, Andrs Jess

INTEGRANTES : MAYHUA SEDANO, Lidia
PILLPA ESCOBAR, Rudy
RAMOS ENRIQUEZ, Hilda Yudith

CICLO : VII

SECCION : B



































A Dios, nuestros padres y
docentes por el apoyo
incondicional que nos brindan
da a da en nuestra formacin
profesional.



























INDICE
AGRADECIMIENTO
Dejamos perseverancia de nuestra
eterna gratitud al CPCC. Andrs Jess
RAMIREZ LAURENTE ejemplo de
sabidura y experiencia.
Agradecimiento muy especial a
nuestros padres por la gua y maestro
de la familia.
DEDICATORIA.2
AGRADECIMIENTO3
INDICE4
INTRODUCCION5

CAPITULO I
METODOLOGIA DE AUDITORIA
1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA7
1.2 METODOLOGIA DE AUDITORIA..7
1.2.1 ESTUDIO GENERAL.8
1.2.2 ANALISIS8
1.2.3 INSPECCION9
1.2.4 CONFIRMACION............................................................9
1.2.5 INVESTIGACION ..9
1.2.6 DECLARACION10
1.2.7 CERTIFICACION.10
1.2.8 OBSERVACION10
1.2.9 CALCULO10

CAPITULO II
PERSPECTIVA DE LA AUDITORIA AMERICANA, ESPAOLA Y SUS REPRESENTANTES

2.1 LA AUDITORIA AMERICANA O ANGLOSAJONA.12
2.1.1 PERSPECTIVA DE LA AUDITORIA AMERICANA O
ANGLOSAJONA..12
ARTHUR W. HOLMES.12
W. THOMAS PORTER, JR. Y JOHN C. BURTN..13
TRADICIONALMENTE.13
ACTUALMENTE13
2.2: LA AUDITORIA ESPAOLA14

ALFREDO ROCAFORT NICOLS.14
RAMN POCH Y TORRES..14
CANIBAO CALVO Y OTROS....15
CAPITULO III
INVESTIGACION SOBRE NATURALEZA DE AUDITORIA COMO CARCTER
CIENTIFICA DE AUDITORIA

3.1 LA AUDITORIA COMO BSQUEDA DE LA VERDAD..16
SEGN W. THOMAS PORTER, JR. Y JOHN C. BURTN...17
3.2 DE CARCTER CIENTIFICO DE AUDITORIA..18
3.3 MODELO NOMOLGICO DEDUCTIVO EN LA AUDITORA19
3.4 LA AUDITORIA COMO CIENCIA APLICADA..21
3.5 LOS SISTEMAS COMO OBJETO DE LA AUDITORA.22
CONCLUSIN.23
BIBLIOGRAFIA...24











INTRODUCCION

El presente trabajo tiene como propsito complementar la enseanza del curso
de FUNDAMENTOS DE AUDITORIA, en la Escuela Acadmica Profesional de
Contabilidad de la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Nacional de
Huancavelica, al interior del trabajo, encontrarn temas desarrollar segn la orden
distribuidos cuidadosamente en tres captulos.
El presente trabajo est estructurado de la siguiente manera: Capitulo I:
Metodologa de Auditoria, Captulo II: Prospectivas de Auditoria Americana, Espaola,
Latinoamericana y sus Representantes, Capitulo III: Investigacin sobre Naturaleza de
Auditoria como Carcter Cientfico de la Auditoria.
Finalmente, es menester mencionar que el presente trabajo ser mejorado con
el apoyo de docente y compaeros, para tal efecto agradeceremos hacer llegar las
sugerencias del caso oportunamente.
















CAPITULO I
METODOLOGIA DE AUDITORIA

1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA: Es un proceso sistemtico que consiste en obtener y
evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos y
eventos de carcter econmico; con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre eses afirmaciones y los criterios establecidos ,para luego
comunicar los resultados a las personas interesados.

La auditora tanto en la literatura profesional de habla inglesa como en lengua
espaola, se define, fundamentalmente, como una bsqueda de la verdad,
mediante la hermenutica en su acepcin originaria de interpretacin de
documentos escritos, permite retroactivamente la reconstruccin da hechos
pasados para autenticar o no su ajuste registral a la realidad de los mismos.

1.2 METODOLOGIA DE AUDITORIA: Son los mtodos prcticos de exploracin y prueba
que el contador pblico utiliza para comparar la razonabilidad de la informacin
financiera que le permite emitir su opinin profesional.
Las entidades, consideradas como sistemas son el objeto de su actividad,
pudiendo emplearse la induccin por enumeracin simple en los sistemas cerradas
de reducido nmero de elementos y el modelo inductivo-estadstico en los de
mayor nmero de elementos y en los sistemas abiertos.

1.2.1 ESTUDIO GENERAL: Es la caracterstica general de la empresa, de sus
estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinarios. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del
contador pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener
informacin de los datos e informacin de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el
auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por
la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la
importancia de relativa de los cargos y abono anotados. En esta semejante, el
auditor podr observar la existencia de las operaciones extraordinarias, mediante
la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta
tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.

1.2.2 ANALISIS: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogneas y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los
siguientes:
a): Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una
cuenta de los clientes, los abonos por los pagos, devoluciones, bonificaciones
etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este
caso, el saldo de la cuenta est formando por un neto que presenta la
diferencia entre las distintas partidas que se registran en la cuenta.
b): Anlisis de movimientos: en otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensaciones de partidas, sino por acumulacin de ellas, por
ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de resultados; y en
algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos
deudores, o bien, Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso,
el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos
homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y
acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

1.2.3 INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una
operacin registrada o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos
de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del
dato registrado en la contabilidad.

1.2.4 CONFIRMACION. Obtencin de una comunicacin escrita de una
persona independiente de la empresa examinada y que se encuentra en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo
tanto, conformar de una manera valida.
Esta tcnica se aplica solicitado a la empresa auditada que se dirija a la
persona a quien se pone la confirmacin, para que conste por escrito al
auditor, dndole la informacin que se solicita y pueda ser aplicada de
diferentes formas:
Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes
como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para
el activo.
Negativo: Se envan datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para conformar pasivo o a instituciones de crdito.

1.2.5 INVESTIGACION. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un
juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por
ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los
saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los
jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.


1.2.6 DECLARACION. Manifestacin por escrito con la firma de los
interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios
y empleados de la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria,
su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por pe4rsonas
que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulacin de los estados financieros que se est examinando.

1.2.7 CERTIFICACION. Obtencin de un documento en el que se asegure la
verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

1.2.8 OBSERVACION. Preferencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,
dndose cuenta ocultamente de la forma como el personal de la empresa las
realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los
inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando
cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos.

1.2.9 CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados
sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin
matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al ampliado originariamente en la determinacin de
las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente
calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre las operaciones
individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicado la tasa de
inters anual al promedio de las inversiones del periodo. (TRONCOSO, 2006)












CAPITULO II
PERSPECTIVA DE LA AUDITORIA AMERICANA, ESPAOLA Y SUS REPRESENTANTES

2.1 LA AUDITORIA AMERICANA O ANGLOSAJONA
Un examen que pretende servir de base para expresar una opinin sobre la
razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad
para su presentacin al pblico o a otras partes interesadas
El auditor debe entender no slo el sistema de contabilidad de su cliente, sino
tambin en buena medida sus operaciones, sus polticas de direccin y las
circunstancias econmicas que le rodean, con objeto de estar en condiciones de
juzgar la razonabilidad de esas estimaciones, valuaciones y otros juicios hechos
por la direccin.
2.1.1 PERSPECTIVA DE LA AUDITORIA AMERICANA O ANGLOSAJONA
ARTHUR W. HOLMES: Afirma que el concepto moderno de auditora se
extiende mucho ms all del dominio tradicional de la auditora independiente:
es un examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos financieros
y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismos.
Una auditora independiente es un examen crtico y sistemtico de la actuacin
y documentacin financieros y jurdicos en que se refleje, con la finalidad de
averiguar le exactitud, integridad y autenticidad de los mismo.

W. THOMAS PORTER, JR. Y JOHN C. BURTN: La auditora es el examen de la
informacin por una tercera persona distinta de quien la prepar y del
usuario, con la intencin de establecer su veracidad, y el dar a conocer los
resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal
informacin para el usuario.
TRADICIONALMENTE: Los objetivos de la auditoria eran los siguientes:
El descubrimiento de fraudes.
El descubrimiento de errores tcnicos.
El descubrimiento de errores de principio
ACTUALMENTE: Son los siguientes:
Determinar si existe un "sistema' que proporcione datos pertinentes y fiables
para la planificacin y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Los ms destacados que se pueden obtenerse de estas definiciones son:

La Auditoria es un examen de informacin.
El examen debe hacerse por persona distinta de quien la prepar y del usuario
de la citada informacin
El examen debe ser crtico y sistemtico.
La finalidad del examen es averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de
la informacin.
La verificacin y valoracin de la informacin requiere un conocimiento
profundo de la estructura y funcionamiento de la entidad auditada de su
entorno y de la normativa legal vigente.
La opinin profesional del auditor debe ser emitida con imparcialidad.
Objetivos derivados del principal de verificacin son: descubrimiento de
fraudes, descubrimiento de errores tcnicos, descubrimiento de un errores de
principios; apuntar sugerencias que permitan mejorar el control interno del
sistema.
La auditora tiene una finalidad divulgadora, para que a travs de la opinin
emitida como consecuencia de la misma, las personas interesadas (accionistas,
acreedores, etc.) puedan tomar las decisiones pertinentes.





2.2: LA AUDITORIA ESPAOLA:

ALFREDO ROCAFORT NICOLS: Define como auditora es la comprobacin de los
estados financieros de una entidad, realizada de conformidad con normas y
procedimientos, tcnicas, con el fin de expresarse sobre la veracidad y credibilidad con
que estos estados presentan la informacin en ellos contenida.

La auditora est en funcin de los siguientes fines:
a) Contrarrestar la prepotencia y el poder de las oligarquas financieras.
b) Autenticar y respaldar la sana actuacin de los administradores de las
empresas,
c) Garantizar y defender los intereses de accionistas y obligacionistas
d) Proteger y asegurar los intereses de los trabajadores de las empresas.
e) Salvaguardar los intereses particulares de la Administracin y los generales de
la economa de la colectividad.
RAMN POCH Y TORRES: Considera como censura de cuentas el asegurarse de
que habindose registrado todas las operaciones efectuadas por la empresa de
acuerdo con la Ley, las disposiciones estatutarias y los usos comnmente admitidos
en una contabilidad regular y segura, las cuentas de cierre expresan exactamente y
sin omisin la situacin patrimonial de la empresa revisada y el resultado del
ejercicio.
Las caractersticas en opinin de este autor son:
El censor de cuentas es un profesional independiente que presta sus servicios a
las empresas
La finalidad primordial de la actuacin del censor es expresar una opinin sobre
los estados financieros de la empresa.
La censura de cuentas se realiza de acuerdo con ciertas normas, mediante la
aplicacin de los procedimientos de auditora necesarios en las circunstancias
correctas. La amplitud de estos procedimientos est influenciada
principalmente por el control interno existente en la empresa.

CANIBAO CALVO Y OTROS: Sealan en trminos generales, auditoria es examinar
verificar informacin, registros, procesos, etc., con objeto de expresar una opinin
sobre su bondad o fiabilidad". Las principales acepciones actuales del trmino
auditora son:
Auditora de estados financieros consistentes en el examen y verificacin de los
mismos con objeto de emitir una opinin sobre su fiabilidad.
Auditoria de informes econmicos y financieros, con la finalidad de analizar
sobre su veracidad, transparencia razonabilidad de clculo.
Auditora interna, consiste en verificar los diferentes procedimientos y sistemas
de control interno organizados por una entidad a fin de conocer cmo
funcionan como se haba previsto y en un tiempo ofrecer a la empresa cambios
o mejoras
Auditoria operativa o de gestin, que tiene por finalidad examen de la gestin
En conclusin, en suma que las diferentes definiciones originales de lengua espaola
no aportan nuevos rasgos a las concepciones anglosajonas, salvo el nfasis en la
utilidad que puede tener la auditoria para los distintos estamentos de la sociedad.




















CAPITULO III

INVESTIGACION SOBRE NATURALEZA DE AUDITORIA COMO CARCTER CIENTIFICA
DE AUDITORIA
3.1 LA AUDITORIA COMO BSQUEDA DE LA VERDAD:
La auditora es un examen de informacin" y su resultado "una autenticacin de
veracidad". Ambas afirmaciones responden a "la bsqueda de la verdad". Por tanto,
nos quedamos sin que se nos diga si la auditora es una ciencia, una tcnica, o un arte,
autnomas, o an ms, si forma parte de alguno de ellos con reconocida sustantividad.

La primera institucin en que se recogen funciones auditoras en 1854, por el
Instituto de Contadores de Edimburgo. Se dice. "Que en el desenredo de numerosos
juicios ante la Corte de Sesiones, que implican directa e indirectamente asuntos de
contabilidad, un contador casi Invariablemente es empleado por la corte para ayudar a
dilucidar la confianza, que requieren, en quienes las aceptan, gran experiencia en los
negocios, considerable conocimiento de la Ley y otras calificaciones que slo pueden
alcanzar mediante una educacin liberal.
La auditora, es una disciplina que se basa en la lgica, porque tiene como fin el
establecimiento de hechos y la evaluacin de las conclusiones resultantes juzgando sin
vlidas o no. Descansa en la evidencia como base para discernir cualquier decisin que
se tome; es una revisin objetiva en la que se han de tomar fuentes como:
a)-Procedimientos de controles internos
b)-Revisin de registros y transacciones que deben descansar en la evidencia que
le dar carcter de validez o autenticidad.
c)-La revisin de otros documentos.
d)-Las evidencias que se obtengan de otras fuentes externas.
La responsabilidad del auditor o de la auditoria es tan grande, as como la dinmica
de su fuerza social, que la imaginacin de un auditor nunca deber reducirse
exclusivamente a un conjunto de procedimientos y tcnicas rutinarias a emplear. Los
objetivos de sta son asegurarse de la confiabilidad de la gestin y rendir una opinin
acerca de la razonabilidad en la presentacin de los datos y su consecuente dictamen,
con salvedades o sin ellas.
Aportaciones de otras Disciplinas a la Auditoria
SEGN W. THOMAS PORTER, JR. Y JOHN C. BURTN.
Mtodos, funciones y conceptos de la contabilidad.
Informtica, debiendo ser capaz de disear sistemas de informacin.
tica, bsica para el comportamiento deontolgico.
Lgica, puesto que cualquier tarea que realice en su ejercicio profesional estar
ligada con los principios de la lgica.
Buen conocimiento del idioma en que se haya de comunicar los resultados de
la auditoria.
Macroeconoma que le permitir situar la entidad auditada un su entorno y
perspectiva adecuadas.
Microeconoma de la que debe tener un conocimiento profundo puesto que en
ella se desenvuelven las entidades que normalmente deber auditar.
Ciencias sociales, un particular en lo que se refiere a la conducta
Derecho, especialmente en aquellas rama que afectan ms a la vida de la
empresa (ley General de Sociedades, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del
Impuesto General a las Ventas; etc. )
Matemticas, estadstica y clculo de probabilidades con buen conocimiento de
teora de muestras.
Finanzas, ya que sin un buen conocimiento de estas difcilmente podra
trascender los formalismos contables.
Tecnologa de la produccin, a fin de poder comprender los aspectos concretos
de las empresas industriales.
Mercadotecnia, para captar las caractersticas de la gestin mercantil.
Relaciones laborales, a travs de la psicologa industrial y el derecho laboral
Administracin de empresas y anlisis de sistemas, para poder analizar
adecuadamente la gestin de la entidad y el control intento.

3.2 DE CARCTER CIENTIFICO DE AUDITORIA:
La auditora es arte, pero no menos que cualquier actividad humana que requiera
una mnima habilidad. La tcnica se define como conjunto de reglas prcticas, modos
y procedimientos de que se sirve una ciencia o un arte. La contabilidad, se ha
convertido en objetivo de su quehacer. Habremos, pues, de concluir, por exclusin,
que la auditoria es una ciencia? Si lo hacemos, aunque sea a ttulo provisional, qu
tipo de ciencia, pura o aplicada?
En la ciencia aplicada no se persigue el conocimiento de la realidad, sino la eficacia
de la accin. Sin embargo, hay una excepcin:
La auditora si busca la verdad objetiva, es precisamente esta bsqueda su razn de
ser y lo que la diferencia de las dems ciencias aplicadas
La auditora se basa en el mtodo cientfico, porque se preocupa por la bsqueda de
la verdad basada en la evidencia, donde las ideas no justificadas son excluidas y los
prejuicios deben ser descartados de cualquier consideracin. Debe existir:
Revelacin suficiente.
La consistencia, si ocurre siempre, causas, etc.
Importancia relativa: un porcentaje elevado.
Conservatismo: moderacin o adhesin a principios correctos, implicando en
ste caso que los ingresos no se subestimen segn lo paramento, los que
producen resultados inmediatos favorables a la gestin.
Errores no intencionales.

3.3 MODELO NOMOLGICO DEDUCTIVO EN LA AUDITORA:
Uno de los modelos ms admitidos de explicacin cientfica es el desarrollado por
Carl G. Hemp, divide la explicacin: en dos componentes principales, explanandum y
explanans, entendiendo por el primero la oracin que describe el fenmeno a explicar
y el segundo la clase de oraciones que se aducen para dilucidar el fenmeno.
Para que una explicacin pueda considerarse slida sus componentes deben satisfacer
dos tipos de condiciones:

La auditora se vertebra sobre la verificacin. Prepondera la retrodiccin, pues
inicialmente lo nico que se peda era la reconstruccin del pasado y en menor
porcentaje pero con importancia creciente, la prediccin para mejorar actuaciones
en el futuro.
Aplicacin en el caso ms tradicional, el de la auditora financiera.







3.4 LA AUDITORIA COMO CIENCIA APLICADA:



3.5 LOS SISTEMAS COMO OBJETO DE LA AUDITORA:
El objeto de la auditoria son las entidades econmicas sociales, es decir, sistemas
que pueden ser verificados en su totalidad o parcialmente. La importancia que tiene el
concepto sistema en auditoria hace aconsejable precisar su significacin. En primer
lugar el sistema puede definirse como el conjunto de elementos relacionados entre s
funcionalmente, de modo que cada elemento del sistema es funcin de algn otro
elemento, no habiendo ningn elemento aislado, establecindose, adems una
relacin entro ellos y el medio.























CONCLUSIN

La auditora es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona
independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios
establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos.
La auditora es ciencia, tcnica y arte
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que
la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en
donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada
para lograr eficiencia














BIBLIOGRAFIA


TRONCOSO, R. V. (2006). APUNTES DEL ESTUDIANTE DE AUDITORIA. LIMA:
ICESI.
THOMAS PORTER
JOHN C. BURTON
ARTHUR W. HOLMES
CARLOS SLOS
WWW.EL ESTUDIANTE.COM
WWW.MONOGRAFIAS.COM