Juin 2014 Le rgime fiscal des locations de logements meubls titre non professionnel (LMNP) ne bnficie pas des mmes avantages que la location meuble professionnelle (LMP). Mais il n'est pas dnue d'intrt par rapport la location nue. Dfinition du LMNP Imposition du bnfice Plus-values TVA Impt sur la fortune Impts locaux Location d'une partie de son habitation personnelle Quel que soit son rgime juridique et la nature de la location meuble, le propritaire-bailleur est soumis un rgime fiscal spcifique. En effet, contrairement la location nue, soumise au rgime des revenus fonciers, la location meuble est soumise au rgime des BIC (bnfices industriels et commerciaux). En d'autres termes, le propritaire-bailleur de logements donns en location meuble est en quelque sorte assimil un "entrepreneur".
Dfinition du LMNP Le loueur peut bnficier du statut de loueur professionnel si les conditions suivantes sont runies : Un membre au moins du foyer fiscal doit tre inscrit au registre du commerce et des socits en qualit de loueur professionnel. Les recettes doivent dpasser 23 000 TTC par an. Ces recettes doivent tre suprieures au montant total des autres revenus d'activit du foyer fiscal (salaires, BIC, etc.). A contrario, les loueurs qui ne respectent pas ces trois conditions sont considrs comme loueurs non professionnels.
Imposition du bnfice En dea de 32 900 de recettes annuelles (seuil proratis en cas de dbut d'activit en cours d'anne), le loueur en meubl relve en principe du rgime des micro-entreprises. Sans avoir tenir de comptabilit en bonne et due forme, il bnficie d'un abattement forfaitaire pour frais de 50% et sera donc soumis au barme progressif de l'impt sur le revenu sur la moiti de son chiffre d'affaires. Mais il peut aussi opter pour le rgime du rel ci-aprs, l'option tant valable pour deux exercices et renouvelable tacitement. Au-del de 32 600 de recettes annuelles (ou sur option), le loueur en meubl est soumis au rgime du rel. Il doit donc tenir une comptabilit en bonne et due forme selon les rgles des BIC et peut donc notamment dduire de ses recettes : les frais d'acquisition (droits d'enregistrement) les intrts d'ventuels emprunts les travaux d'entretien et de rparations courants l'amortissement sur le prix d'achat du bien et sur les gros travaux non dductibles. Les dficits ventuels sont imputs : sur le revenu global du loueur professionnel sur les bnfices de mme nature raliss au cours de la mme anne et des dix annes suivantes.
Plus-values La plus-value ventuelle ralises lors de la vente du bien est soumise : au rgime des plus-values immobilires prives pour les loueurs non-professionnels, et cela mme si une partie du prix d'acquisition a t pass en amortissements. au rgime des plus-values professionnelles pour les loueurs professionnels, ce qui peut entraner une exonration sous certaines conditions.
TVA Les locations meubles sont exclues du champ d'application de la TVA.
Impt sur la fortune De faon logique, les logements possds par des loueurs en meubl professionnels sont exonrs d'impt sur la fortune en tant que biens professionnels.
Impts locaux La location meuble, en tant qu'activit commerciale, est soumise la cotisation foncire des entreprises et la cotisation sur la valeur ajoute. Le bailleur est naturellement redevable de la taxe foncire mais il n'est en revanche pas assujetti la taxe d'habitation si le logement ne constitue pas son habitation personnelle.
Location d'une partie de son habitation personnelle La location de chambres d'htes est exonre d'impt sur les bnfices si le loyer ne dpasse pas 760 par an. La location meuble d'une ou plusieurs pices de sa rsidence principale est galement exonre si le loyer est fix dans des limites raisonnables. Le logement doit tre la rsidence principale du locataire. Voir aussi Location meuble non professionnelle : rgime juridique Locations saisonnires : droits et rgime juridique Locations saisonnires : impts et fiscalit Location meuble et location de courte dure Meubl de tourisme et location saisonnire : les rgles Location saisonnire : les clauses abusives Ralis en collaboration avec des professionnels du droit et de la finance, sous la direction d'Eric Roig, diplm d'HEC Ce document intitul Location meuble non professionnelle (LMNP) : rgime fiscal issu de Droit-Finances (droit- finances.commentcamarche.net) est soumis au droit d'auteur. Toute reproduction ou reprsentation totale ou partielle de ce site par quelque procd que ce soit, sans autorisation expresse, est interdite.