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SISTEMA TRIBUTRIO BRASILEIRO

Introdutrio
Gilmar Ualt Nobre
Prof. Andr Gregorski
Centro Universitrio Leonardo da Vinci UNIASSELVI
Licenciatura em Geografia (GED 0136) Mdulo IV
04/06/2014


RESUMO
O tributo uma expresso utilizada desde os primrdios da humanidade, registros indicam que o
homem aps iniciar seu processo de sedentarismo, adaptando o meio ambiente sua
sobrevivncia, vivendo em coletividade para aumentar sua capacidade de enfrentamento dos
predadores naturais, teve de custear em primeiro momento a sua segurana, lanando mo de
parte da sua produo em prol do conjunto de sua sociedade. Em determinados momentos das
civilizaes, o imposto foi facilmente aceito em virtude do seu uso na preparao, confrontos e
negociaes das guerras, em outros momentos o imposto foi to contestado que originou guerras,
transformou sistemas de governo e novos pases, o intuito deste documento fomentar o
entendimento do uso dos tributos para alavancar desenvolvimento, riquezas e bem estar da
populao de determinada regio, contribuindo assim para, ampliar nossa viso, sobre este
intrigante sistema de distribuio da renda para os cidados, administrado pelo Estado legalmente
constitudo. Neste introdutrio buscamos dissertar sobre a histria (sucinta) dos impostos, seguido
da informao do rol de tributos vigente e mecanismos da distribuio e controle do montante dos
impostos.

Palavras-chave: Tributos, Estado, Distribuio.

1 HISTRIA DAS TAXAS
A expresso tributos foi utilizada na antiguidade como designao para as contribuies,
geralmente em ouro e bens, fornecidas pelo povo conquistado aos conquistadores, os registros
antigos descrevem que os impostos eram utilizados no custeio de despesas dos monarcas, dos
exrcitos e das pessoas envolvidas nas atividades de conforto proporcionadas pela convivncia em
sociedade, a este grupo (administradores) d-se atualmente o nome de Estado.
Os grupos organizados em torno dos monarcas eram responsveis pela arrecadao dos
tributos e a prestao de contas aos governantes, ao povo restava o suficiente para sobreviverem e
produzir novas mercadorias. H relatos, inclusive na bblia que uma parte da quinta parte, produzida
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pelos judeus seria entregue ao imperador egpcio, o que comprova que as imposies monetrias
esto presentes na sociedade desde muito tempo.
Tambm na Grcia antiga houve implantao de impostos, nos tempos de guerra os cidados
eram instrudos a contribuir com as mais diversas mercadorias, porm nos casos de sucesso em
confrontos, o Estado reembolsava os impostos cobrados, a sociedade grega foi uma das poucas que
anularam o imposto da guerra nos tempos de paz, em Atenas havia um imposto mensal para os
estrangeiros, cujos pais e mes no fossem atenienses, como forma de seleo social.
O Estado romano utilizou-se de vrios tributos para alavancar a formao de seu grande
exrcito e com isso conquistar um vasto territrio, um deles tinha o modelo utilizado pelo atual
sistema tributrio do Brasil, qual seja o imposto sobre as vendas.
Na modernidade o imposto ou tributo teve outras funes, como formao de lastro
financeiro para operaes mercantis entre pases pobres e ricos, desenvolvimento industrial de
regies menos favorecidas, custeio de servios sociais, obras de infraestrutura entre outros, em
muitos pases a cobrana efetuada sobre a renda e o patrimnio dos detentores das grandes
fortunas, bem como imposto para contribuio na manuteno do sistema de sade e aposentadoria.

2 O SISTEMA TRIBUTRIO BRASILEIRO
O site da receita federal do Brasil disponibiliza na aba Memria Fazendria, um histrico
rico em informaes, desde o Brasil colonial a tributao custeou inmeros acontecimentos
histricos, como descreve:
O Fisco rgio tambm cobrava impostos sobre escravos e sobre empregos pblicos, sobre
casas comerciais e sobre engenhos engenhos [SIC] de acar, almde vender plvora, sal e
gneros alimentcios. At livros foram vendidos pelo governo no final do sculo XVIII, j
que aqui no havia livrarias...
A arrecadao era feita emgrande parte por prepostos, os chamados contratadores ou
arrematantes, que compravam do Rei o direito de cobrar impostos sobre determinados
produtos emdeterminadas regies. Quando a arrecadao era direta, o pagamento era feito
nas Provedorias (uma em cada capitania), nas alfndegas, nas casas de fundio ou nos
registros e contagens (pedgios existentes nos limites das capitanias). No havia
bancos, exceto o Banco do Brasil, recm-fundado, mas que no estava autorizado a receber
impostos.
Apesar disso, a Fazenda Real funcionava bems vezes, mal, outras vezes, mas funcionava.
Sustentava, alm do Brasil, tambmPortugal e, por tabela, a Inglaterra, que ficava com o
ouro brasileiro... Ouro que pagou as tropas que derrotaramNapoleo, ouro que financiou a
Revoluo Industrial, ouro que criou o mundo moderno...
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A lista de fontes de receita do governo portugus da poca totalizava quarenta e nove, todos
os produtos comercializados no Brasil pagavam respectivos impostos, para alguns deles existiam
vrios impostos incidentes.
Verificamos, atravs das informaes do acervo histrico, que no Brasil colonial optou-se
por tributar diversas mercadorias produzidas ou extradas pelos colonizadores, alguns exemplos:
ouro, prata, diamantes, madeira, carnes salgadas (charque, carne porco, outros), fumo, aguardente,
acar, outros, a figura do arrematador ou contratante assegurava o direito de receber impostos
diretamente dos produtores e ou extratores, remetendo a parte estabelecida ao Rei.
Quando a famlia Real transferiu-se para o Brasil, devido invaso das tropas de Napoleo
em Portugal, a arrecadao dos impostos contribuiu para desenvolver o nosso Pas e criar o
ambiente necessrio ao abrigo da famlia Real, muito dos esforos dos cidados Brasileiros no
pagamento das taxas ajudou a desenvolver a sociedade atual, por isso devemos reconhecer que, o
sistema tributrio desenvolvido nos diversos estgios de desenvolvimento nacional, foi primordial
para chegarmos ao modelo de sociedade do nosso pas.

3 IMPOSTOS, TAXAS, TRIBUTOS
Escutamos estes termos diariamente, na maioria das vezes ficamos confusos, pois seus
significados nem sempre so bem compreendidos, buscando informaes em dicionrios veremos
que imposto tem a seguinte definio: contribuio monetria devida ao Estado; tributo. (Cegalla,
2008, p.485), pelo mesmo autor tributo definido como: imposto de carter geral e obrigatrio,
exigido de cada cidado pelo poder pblico: O ICMS um tributo que varia de um Estado para
outro. (Cegalla, 2008, p.841), ainda consultando a mesma publicao veremos que taxao
fixao de tributo: taxao das transaes financeiras (Cegalla, 2008, p.814).
As definies acima no especificam claramente os termos, assim consultando outra
referncia vemos a seguinte especificao:
[...] o impsto [sic] um tributo destinado a atender s necessidades gerais da
administrao pblica, sem assegurar ao contribuinte qualquer proveito direto em
contraprestao parcela que pagou.
A taxa, ao contrrio, destina-se a remunerar servios especficos, efetivamente prestados ou
colocados ao alcance do contribuinte. Corresponde sempre a uma contraprestao direta
pelo servio recebido ou psto [sic] sua disposio, mesmo que o contribuinte dle [sic]
no se utilize, como o caso dos servios municipais de gua e esgto [sic], que, quando
existentes e colocados ao alcance dos contribuintes, acarretamsempre a exigncia da taxa
correspondente.
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J por contribuio de melhoria se entende o tributo cobrado emvirtude de obra pblica,
quando esta valoriza o imvel de propriedade do contribuinte. Equivale, assim, a uma
compensao pelo enriquecimento dela decorrente. (Barsa, 1966, vol.13, p.329-330).

A citao acima esclarece que tributo e imposto so valores devidos ao Estado para
manuteno da sua estrutura, onde alocam profissionais de diversas reas (humanas e exatas) os
quais contribuem para o desenvolvimento da sociedade do local, da regio ou do continente, os
habitantes da sociedade so convidados, a participar com sua parcela no bem estar de todos, como
exemplo, o IPTU um imposto utilizado nas principais obras de infraestrutura coletiva, como
instalaes hidro sanitrias, vias de acesso com cobertura asfltica e outras.
No site impostmetro, h uma relao de impostos federais, estaduais e municipais, abaixo
reproduzimos os dados coletados no quadro.
QUADRO 1 RELAO DE IMPOSTOS FEDERAIS
Contribuio Direo de Portos e Costas (DPC)
Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE) - "Salrio Educao"
Contribuio ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA)
Contribuio ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT)
Contribuio ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Rural (SENAR)
Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI)
Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC)
Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP)
Contribuio ao Servio Social dos Transportes (SEST)
Contribuio Confederativa Laboral (dos empregados)
Contribuio Confederativa Patronal (das empresas)
Contribuio Sindical Laboral
Contribuio Sindical Patronal
Contribuio Social sobre o Faturamento (COFINS)
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)
Contribuies aos rgos de Fiscalizao profissional (OAB, CREA, CRECI, CRC, etc)
Contribuies de Melhoria
Fundo de Universalizao dos Servios de Telecomunicaes FUST
Fundo Aeronutico (FAER)
Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS)
Imposto de Renda (IR pessoa fsica e jurdica) Federal
Imposto sobre a Exportao (IE) Federal
Imposto sobre a Importao (II) Federal
Imposto sobre a propriedade Territorial Rural (ITR) Federal
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Imposto sobre operaes de Crdito (IOF) Federal
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados Federal
Contribuio Previdenciria - INSS: Empregados, Autnomos, Empresrios e Patronal
Fundo para o Desenvolvimento Tecnolgico das Telecomunicaes FUNTTEL
Fundo Nacional da Cultura
Programa de Integrao Social (PIS) e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP)
Taxa Adicional de Frete para Renovao da Marinha Mercante (AFRMM)
Taxa Ambiental
Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro
Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP)
Taxas CVM (Comisso de Valores Mobilirios)
Taxas de Outorgas (Radiodifuso, Telecomunicaes, Transporte Rodovirio e Ferrovirio, etc.)
Taxas IBAMA (Instituto Brasileiro do Meio Ambiente)
Contribuio ao Funrural
Taxas de Fiscalizao da Agncia Nacional de Sade Suplementar (ANS) Lei 9.961
Taxa de Pesquisa Mineral DNPM (Portaria Ministerial 503/99)
Contribuio de 10% sobre o montante do FGTS emcaso de despedida semjusta causa (Lei Complementar n
111/2001)
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE: sobre Combustveis, Royalties e Energia Eltrica.
Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar (MP 235/04)
FUNDAF - Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao
FONTE: Disponvel em: <http://www.impostometro.com.br/posts/relacao-dos-tributos-cobrados-no-
brasil>.Acesso em 07 jun. 2014.


QUADRO 2 RELAO DE IMPOSTOS ESTADUAIS
ICMS (Imposto s/Circulao de Mercadorias e Servios) Estadual
Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Estadual
Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) Estadual
Contribuies de Melhoria
Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais)
FONTE: Disponvel em: <http://www.impostometro.com.br/posts/relacao-dos-tributos-cobrados-no-
brasil>.Acesso em 07 jun. 2014.



QUADRO 3 RELAO DE IMPOSTOS MUNICIPAIS
Contribuies de Melhoria
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) Municipal
Imposto sobre Servios (ISS) Municipal
Imposto sobre Transmisso Bens Intervivos (ITBI) Municipal
Taxa de Coleta de Lixo
Taxa de Combate a Incndios
Taxa de Conservao e Limpeza Pblica
Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e federais)
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Taxa de Iluminao Pblica
Taxa de Licenciamento e Alvar Municipal
FONTE: Disponvel em: <http://www.impostometro.com.br/posts/relacao-dos-tributos-cobrados-no-
brasil>.Acesso em 07 jun. 2014


Verificamos que o quantitativo de impostos e taxas arrecadado nos municpios elevado, o
Estado centraliza a arrecadao em sua estrutura e distribui novamente aos municpios atravs de
transferncias constitucionais, voluntrias e legais.

4 TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS, VOLUNTRIAS E LEGAIS
Com base no Manual de Obteno de Recursos Federais para Municpios, disponibilizado no
site do Senado Federal, atravs do endereo: www.senado.leg.br/senadores/senador/psimon/ vemos que,
as transferncias dos recursos arrecadados pelo Governo Federal dividem-se em constitucionais,
voluntrias e legais, todas exigem procedimentos administrativos para recepo e controle do montante,
visando prestao de contas atravs da lei de responsabilidade fiscal (LRF), o manual orienta os
administradores municipais na melhor utilizao do intrnseco sistema de liberao dos recursos.
Sobre transferncia constitucional a publicao descreve:
As transferncias constitucionais correspondema parcelas de recursos arrecadados pelo Governo
Federal e repassados aos Municpios por fora de mandamento estabelecido emdispositivo da
Constituio Federal. Dentre as principais transferncias previstas na Constituio da Unio para
os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, destacam-se o Fundo de Participao dos Estados
e do Distrito Federal FPE, o Fundo de Participao dos Municpios FPM, Fundo de
Compensao pela Exportao de Produtos Industrializados FPEX, Fundo de Manuteno e de
Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio FUNDEF, Imposto
sobre Operaes Financeiras Ouro IOF-Ouro e Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
ITR. (Manual de Obteno de Recursos Federais para Municpios, 2005, p.12).

Os valores das transferncias constitucionais so especficos e com percentualidade
convencionada pela Constituio, portanto segue estritamente o determinado, a transferncia voluntria
tem a seguinte especificao:

As transferncias voluntrias so definida [sic] no art. 25 da Lei Complementar n 101, de 4 de
maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal-LRF), como a entrega de recursos correntes ou de
capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, que
no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao Sistema nico de Sade.
H dois instrumentos para a operacionalizao das transferncias voluntrias:
a) convnio;
b) contrato de repasse.
No convnio, os recursos so transferidos diretamente da Unio para o municpio; no contrato de
repasse, h a intermediao de umbanco oficial [...]. (Manual de Obteno de Recursos Federais
para Municpios, 2005, p.12).
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Observamos que a transferncia voluntria segue procedimentos distintos, continuam reguladas
pela LRF, assim os recursos so rastreveis, ou seja, os processos envolvidos necessitam atender os
critrios estabelecidos, h prestao de contas, para liberao continuada dos recursos financeiros. J as
transferncias legais seguem situaes especficas regulamentadas, relativas a uma situao particular, o
acesso aos recursos, exige da administrao municipal o atendimento de quesitos que apresentados,
iniciam um ciclo de liberao dos recursos, sem que haja necessidade da renovao peridica enquanto
permanecer o programa institudo, a seguir h descrio da transferncia legal:

As transferncias legais so regulamentadas emleis especficas. Essas leis determinama forma
de habilitao, transferncia, aplicao de recursos e prestao de contas. H duas modalidades
de transferncias legais:
a) as cuja aplicao dos recursos repassados no esto vinculados a umfimespecfico;
b) as cuja aplicao dos recursos repassados esto vinculados a umfimespecfico.
No primeiro caso, o municpio possui discricionariedade para definir a despesa correspondente
ao recurso repassado pela Unio. o caso, por exemplo, dos royalties do petrleo, que conforme
a Lei n 7.435/85, so repassados aos municpios, a ttulo de indenizao, 1% (umpor cento)
sobre o valor do leo, do xisto betuminoso e do gs extrados de suas respectivas reas, onde se
fizer a lavra do petrleo. Essa modalidade de transferncia legal no objeto desse manual, tendo
emvista ser aplicada somente emcasos especficos, restringindo os municpios favorecidos.
Na segunda modalidade, a transferncia legal temumaspecto finalstico, os recursos so
repassados para acorrer a uma despesa especfica. Nessa modalidade, o municpio deve se
habilitar para receber recursos apenas uma vez e, a partir da habilitao, passa a ter o direito aos
recursos federais, sema necessidade de apresentao de documentos e tramitao de processos a
cada pleito, como ocorre nas transferncias voluntrias. (Manual de Obteno de Recursos
Federais para Municpios, 2005, p.13).


5 FISCALIZAO NO USO DOS RECURSOS ARRECADADOS PELOS IMPOSTOS
O Governo Federal atravs do Presidente da Repblica possui um rgo que fomenta a melhor
utilizao dos recursos oriundos dos impostos, controla, fiscaliza e promove o acesso s informaes
referente aos atos pblicos, a CGU Controladoria Geral da Unio elaborou uma cartilha intitulada
Olho vivo no dinheiro pblico Um guia para o cidado garantir os seus direitos, na edio pode-se
observar que a CGU orienta os leitores, de forma clara sobre seus direitos e deveres, bem como os
mecanismos criados pelo Estado para que o contribuinte interaja, de forma consciente e orientada,
quando deparar-se com alguma irregularidade na administrao publica.
A cartilha um dos diversos meios que o cidado encontra para criticar, elogiar e apresentar
sugestes de melhorias, nestes ltimos anos o Estado Brasileiro tem seguido as orientaes
convencionadas em forma de lei, h um esforo geral para que a transparncia seja promovida, cabe a
todos procurar entender a organizao administrativa criada ao longo dos anos e interagir de forma
civilizada. A cartilha est disponvel no endereo eletrnico: http://www.cgu.gov.br/publicacoes/.
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6 CONSIDERAES FINAIS
Este introdutrio resumiu e suprimiu muitas informaes, abordaremos em outras
oportunidades a complexidade do sistema tributrio nacional, este possui inmeras particularidades
e muito embora os impostos sejam iguais a todas as unidades da federao, a sua distribuio ocorre
de forma diferenciada dependendo muito da participao popular e administrativa dos municpios.
Nesta etapa verificamos que as informaes tributrias esto mais acessveis populao, os
recursos miditicos tm extrema importncia neste processo, alm de colocar os contedos
atualizados a disposio, temos a facilidade do acesso imediato, diferentemente de outras pocas,
onde necessitaramos do servio grfico e postal para vislumbrar as mesmas, tambm verificamos a
preocupao, de alguns parlamentares, em elaborar documentos orientadores aos seus
correligionrios, para que tenham eficincia na captao de verbas do governo federal.
Outra e no menos importante constatao que, h um esforo nacional para difundir as
informaes sobre o sistema de tributao nacional e suas aplicaes prticas populao, ainda
que os cidados optem por conhecer superficialmente e emitir opinies nem sempre aprofundadas
no assunto, os rgos pblicos esto cumprindo seu papel, que a transparncia das informaes,
cabe assim aos cidados o acesso a estas e a instruo pelas inmeras publicaes disponveis.
Acredito que estamos evoluindo como sociedade, ao longo de nossa historia muitos
incidentes foram descaracterizados, registros suprimidos e um incontvel nmero de eventos que
envolveram corrupo, m utilizao do dinheiro pblico e outros, o Brasil est em transformao e
a principal fonte de informao atual, a internet, ser aliada fundamental nesta evoluo, cabe a ns
buscar uma srie de informaes nos mais diversos sites disponveis, bem como nas publicaes
impressas e utilizar estas para o bem geral da sociedade, pois s assim chegaremos ao status de pas
desenvolvido.




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REFERNCIAS

CEGALLA, Domingos Paschoal. Dicionrio escolar da lngua portuguesa. 2 ed. So Paulo:
Companhia Editora Nacional, 2008.
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO CGU. Olho vivo no dinheiro pblico Um guia para
o cidado garantir os seus direitos. 2. ed. Braslia: Grfica Brasil Editora & Marketing Ltda, 2009.
Disponvel em: <http://www.cgu.gov.br/publicacoes/>. Acesso em 04 jul. 2014.
ENCICLOPDIA Barsa. Rio de J aneiro: Encyclopedia Britannica, 1966. v.13. p.12-13.
IMPOSTMETRO. Relao dos tributos cobrados no Brasil. Disponvel em:
<http://www.impostometro.com.br/posts/relacao-dos-tributos-cobrados-no-brasil>. Acesso em 07
jun. 2014.

RECEITA FEDERAL. Primrdios do imposto de renda no Brasil. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Memoria/irpf/historia/histPriomordiosBrasil.asp>. Acesso em
12 jun. 2014

SENADO FEDERAL. Manual de Obteno de Recursos Federais para Municpios. 4. ed. Braslia:
Instituto Legislativo Brasileiro, 2005. Disponvel em: <http://www.senado.leg.br/senadores/
senador/psimon/livros/livro030.pdf>. Acesso em 04 jul. 2014.

TAFNER, Elisabeth Penzlien; SILVA, Everaldo da. Metodologia do trabalho acadmico. Indaial:
UNIASSELVI, 2011.
TAX WORLD. A History of Taxation. Disponvel em: <http://www.taxworld.org/History/
TaxHistory.htm>. Acesso em: 07 jun. 2014.