PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL
Adecuada reclasificacin
CPC Rosa Ortega Salavarra
Fue aprobado por la Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
(25.10.2008).
APROBACIN
Mediante Resolucin N 042-2009-EF/94, se difie
el uso obligatorio del Plan Contable General
Empresarial hasta el 1 de enero del ao 2011,
con aplicacin optativa en el ao 2010.
VERSIN MODIFICADA
Resolucin del Consejo Normativo de
Contabilidad N 043-2010-EF/94
(12.05.2010)
Objetivos del PCGE
Objetivos del PCGE
Acumulacin de Informacin
acorde con estructura de
cdigos segn NIIFs
Proporcionar a las empresas
cdigos contables que permitan
un anlisis adecuado de las
transacciones y reflejen la real
situacin financiera de la empresa
Permitir el control de organismos
supervisores y de SUNAT al
estandarizar la informacin
Disposiciones
Generales
Disposiciones
Generales
La contabilidad de las empresas se debe encontrar
suficientemente detallada para reconocer las
las transacciones, segn PCGE.
Las operaciones se deben registrar en las cuentas
que corresponden a su naturaleza.
Los planes contables se deben establecer hasta 5
dgitos. Se pueden incorporar dgitos adicionales,
segn resulte necesario.
Si se desarrolla ms de una actividad econmica,
se debe establecer las subcuentas y divisionarias
necesarias para el registro separado de las
operaciones respectivas a cada actividad.
Las empresas pueden utilizar los cdigos a
nivel de dos dgitos y tres dgitos no fijados en
el PCGE, previa autorizacin a la DNCP.
A quin o quienes
corresponde efectuar la
implementacin del PCGE?
ASPECTOS RELEVANTES Y RECOMENDACIONES
Identificacin de la empresa
El PCGE en armona con las NIIFs y el Manual para la
Preparacin de Informacin Financiera, a fin de contar
con informacin suficientemente detallada requiere que
se discrimine las operaciones que se realicen, entre
Terceros y Partes relacionadas. Asimismo, requiere el
control por separado de las transacciones efectuadas con
Personal Clave y de Direccin, como es el caso de los
Gerentes y Directores.
Identificacin de la empresa
Resulta de vital importancia que se identifiquen las
transacciones o actividades que realiza la empresa,
determinando cules son principales y cuales
secundarias.
Definir: Caractersticas, Naturaleza y Frecuencia.
Ello permitir efectuar un adecuado reconocimiento y
medicin en funcin a su verdadera naturaleza.
Adems el PCGE dispone como un DEBER registrar las
operaciones en forma separada por actividad econmica.
DELIMITACIN DE NIIFs
APLICABLES
Una vez conceptualizadas las transacciones y
actividad econmica que realiza una organizacin,
se procede a delimitar en funcin a los rubros
principales de sus Estados Financieros, las NIIFs
que le resulten aplicables.
ESTADOS FINANCIEROS
En el Per en virtud al artculo 223 de la LGS, se
preparan de acuerdo a disposiciones legales
sobre la materia y con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
RESPONSABILIDAD RECAE EN LA
GERENCIA
PRINCIPIOS CONTABLES
COMPRENDEN
NORMAS DE CONTABILIDAD
(NIIFs, NICs e Interpretaciones)
NORMAS SUPLETORIAS
(USGAAP)
Base Legal: Art. 223 LGS y Resolucin N 013-98-EF/93.01
APLICACIN DE LAS NIIFs EN EL PER
2011
SUPUESTOS
NIIF para PYMES
Resolucin CNC N 045-2010-EF/94 (30.11.2010)
Entidades supervisadas por CONASEV
NIIFs vigentes a nivel internacional
Resolucin CONASEV N 102-2010-EF/94.01.1
(19.10.2010)
Las dems entidades
NIIFs oficializadas por el CNC
Resolucin CNC N 044-2010-EF/94 (28.08.2010)
El PCGE ha sido diseado para empresas, es decir
para actividades que persiguen fines de lucro, de
cualquier tamao o sector econmico.
No obstante, el PCGE tambin puede ser
adaptado a otras entidades, con cambios
reducidos.
SUJETOS OBLIGADOS A EMPLEAR EL
PCGE
SALVEDAD:
Se excepta de la aplicacin del PCGE a las entidades
facultadas por ley expresa a la formulacin y aplicacin de
Planes Contables, Manuales de Contabilidad u otra
denominacin similar.
Ejemplo: Entidades del Sistema Bancario y Financiero , los
cuales utilizan el Manual de Contabilidad aprobado por la
SBS.
SUJETOS OBLIGADOS A EMPLEAR EL
PCGE
ASPECTOS QUE REGULAN LAS
NIIFS
IASB
RECONOCIMIENTO
MEDICIN
(VALORACIN)
PRESENTACIN Y
REVELACIN
De hechos
econmicos
reflejados en
Estados
Financieros de
propsitos
generales
RECONOCIMIENTO
Se entiende por Reconocimiento al proceso de
incorporacin, en el balance de situacin general o en el
estado de resultados, de una partida que cumpla
la definicin de elemento correspondiente, adems
de satisfacer los criterios para su reconocimiento.
CPC Rosa Ortega S.
ACTIVO Y PASIVO
Elementos de EEFF
ACTIVO
Se reconoce cuando
es probable que la empresa
obtenga beneficios
econmicos y adems tiene
un costo o valor medido
confiablemente.
PASIVO
Se reconoce cuando es
probable que del pago se
derive la salida de recursos
que lleven incorporados
beneficios econmicos y su
cuanta pueda evaluarse
confiablemente.
INGRESOS Y GASTOS
Elementos de EEFF
INGRESOS
Se reconoce cuando surge un
incremento en los beneficios y el
importe puede medirse
confiablemente.
En las prctica se adoptan
procedimientos que restringen el
ingreso a aquellas que posean un
grado de certidumbre suficiente.
GASTOS
Se reconoce cuando surge un decremento en
los beneficios y adems el gasto puede
medirse confiablemente.
Se reconocen mediante un proceso de
correlacin de ingresos y gastos, sobre la base
de una asociacin directa entre los costos
incurridos y la obtencin de ingresos. Si los
beneficios surgen en varios periodos y la
asociacin con los ingresos o en forma genrica
se aplican procedimientos sistemticos
Bases de Medicin
Costo Histrico
Valor Realizable
o de liquidacin
Valor Razonable
Proceso de
determinacin de los
importes monetarios a
los que los elementos de
los estados financieros
sern reconocidos y
mantenidos.
PRESENTACIN Y REVELACIN
Informacin mnima que se debe incluir en los
Estados Financieros o en notas.
CPC Rosa Ortega S.
Conjunto de EEFF
Prrafo 10 NIC 1
(modificada 2010)
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados Integral del
perodo

Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas
Estado de Situacin Financiera al
principio del primer perodo comparativo
PRESENTACIN RAZONABLE
(Prrafos 15 y 16 NIC 1)
Presentacin
verdadera de los
Efectos de las
Transacciones
1. Conforme definiciones y
criterios de reconocimiento
del Marco Conceptual
2. Aplicacin de las NIIF
acompaada de Informacin
necesaria
Declarar en forma
Explcita y sin reservas
OTROS REQUISITOS PARA LA PRESENTACION
RAZONABLE (Prrafo 17 NIC 1)
1. Seleccionar y aplicar Polticas Contables
Segn la NIC 8.
2. Presentar informacin, incluida las Polticas,
de manera que sea: Relevante, Confiable,
Comparable y Comprensible.
3. Suministrar Informacin adicional
POLTICAS CONTABLES
Definidas las NIIFs que resulten aplicables, se
procede a seleccionar las polticas contables as
como controles necesarios, para realizar un
adecuado Proceso Contable y por ende se
obtengan en forma razonable Estados Financieros
que cumplan con las NIIFs.
RESPONSABILIDAD RECAE EN LA
GERENCIA
De acuerdo con la NIC 8: Polticas contables, cambios en las
estimaciones contables y errores, se define a las Polticas
Contables de la forma siguiente:
Son los principios, bases, acuerdos reglas y
procedimientos especficos adoptados por la entidad
en la elaboracin y presentacin de sus estados
financieros.
POLITICAS CONTABLES
POLTICAS CONTABLES
Deben comprender las actividades principales o significativas de
una empresa, definiendo su adecuado reconocimiento as como
la Base de medicin a aplicar y la informacin a revelar en los
EEFF o en las notas a dichos estados; siempre en funcin a la
naturaleza y sustancia de dichas operaciones
RECOMENDACIN: Plasmar las polticas contables adoptadas en
un documento formal, elaborado por el rea Contable o
Financiera y visado por Gerencia.
NORMATIVA CONTABLE Y DINMICA
DE CUENTAS
Introduccin del PCGE
() Las polticas contables, que deben
encontrarse alineadas con las NIIF, son
seleccionadas y aplicadas por una empresa
para el registro de sus operaciones y la
preparacin de sus estados financieros.
Ambos, controles y polticas contables, deben
ser identificados de acuerdo a las
transacciones que realizan las empresas y a las
caractersticas que le son propias .
CONDICIONES PARA
EL RECONOCIMIENTO
DE LOS INGRESOS EN
LA VENTA DE BIENES
NIC 18
CONDICIONES PARA
EL RECONOCIMIENTO
DE LOS INGRESOS EN
LA VENTA DE BIENES
NIC 18
La empresa haya transferido al comprador
los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad.
La empresa ya no tiene continuidad de la
responsabilidad gerencial en el grado
asociado usualmente a la propiedad, ni el
control efectivo de los productos vendidos.
El importe de ingresos puede ser medido
confiablemente.
Es probable que los beneficios econmicos
Relacionados con la transaccin fluirn a
la empresa.
Los costos incurridos o a ser incurridos,
por la transferencia pueden ser medidos
confiablemente
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
PCGE
NIC 2: EXISTENCIAS
(Prrafos 9 y 28)
Medicin al cierre del ejercicio:
Costo o Valor Neto de Realizacin el menor
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
PCGE
Se refiere a Valor Neto Realizable?
3. Esta Norma no es de aplicacin en la medicin de
los inventarios mantenidos por:
(b) Intermediarios que comercian con materias primas
cotizadas, siempre que midan sus inventarios al valor
razonable menos costos de venta. En el caso de que
esos inventarios se lleven al valor razonable menos
costos de venta, los cambios en el importe del valor
razonable menos costos de venta se reconocern en el
resultado del periodo en que se produzcan dichos
cambios.
NIC 2: EXISTENCIAS
66 PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
6612 Productos terminados
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas
7612 Productos terminados
PCGE
Estableca como dinmica para reconocer la des-
valorizacin de existencias, el cargo respectivo a la
subcuenta 684: Valuacin de Activos con abono a
la cuenta 29.
Cambia dicha dinmica disponiendo el cargo a la
subcuenta 695: Gastos por Desvalorizacin de
Existencias y que incluye la prdida de valor de las
existencias por medicin a valor de realizacin por
deterioro con abono a la cuenta 29.
versin
modificada
del PCGE
versin
original
del PCGE
Dinmica respecto al reconocimiento de la
Desvalorizacin de Existencias
NORMAS APLICABLES A LOS INMUEBLES
NORMAS APLICABLES A LOS INMUEBLES
Est el activo
destinado
a la venta dentro
del curso normal
del negocio de la
Compaa?
Est el activo
en construccin?
Inversin
Inmobiliaria
Est la
propiedad
ocupada por la
compaa
(produccin
o administracin)
NIC 2 NIC 16
NIC 40
NIC 16
temporalmente
SI
NO
SI SI
NO
NO
Elemento
2
Cta. 33
Elemento 3
Cta. 33
Elemento 3
Cta. 31
Cta. 31
Elemento 3
COSTO DE
FINANCIACIN
Los intereses forman parte del
Costo del Activo
Tratamiento
alternativo permitido:
ACTIVO PRECALIFICADO
Requieren
un tiempo
considerable
para estar listos
Requieren
un tiempo
considerable
para estar listos
(NIC 23)
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor razonable
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31121 Valor razonable
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias
PCGE
A eleccin de la
empresa
66 PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
6622 Activos biolgicos
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones inmobiliarias
7622 Activos biolgicos
PCGE
MEDICI
MEDICI

N POSTERIOR ACTIVO
N POSTERIOR ACTIVO
FIJ O
FIJ O
MODELOS
Prrafo 29
NIC 16
MODELOS
Prrafo 29
NIC 16
Costo
Costo
Revalorizacin
Revalorizacin
Se aplica para todos
los elementos que
compongan una clase
Se aplica para todos
los elementos que
compongan una clase
CPC Rosa Ortega S.
Art. 228 LGS
Costo de Adquisicin
Revaluacin
Costo de Financiacin
Se apertura SubDivisionarias de Control,
segn la Medicin del Activo
33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
SUBCTAS.
331; 334;
335; 336;
337
SUBCTAS.
332; 333
SUBCTA.
339
PCGE
Tratamiento contable
La contabilidad de las empresas se debe encontrar
suficientemente detallada para permitir el
reconocimiento y medicin de los hechos econmicos,
de acuerdo a las polticas contables seleccionadas y
facilitar as la elaboracin de los estados financieros, y
otra informacin financiera.
PROCESO CONTABLE
HECHO ECONMICO
ESTRUCTURA PATRIMONIAL
REGISTRO CONTABLE
VARIACIONES
PATRIMONIALES
CUENTAS CONTABLES
PRINCIPIOS Y
NORMAS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
ESTADOS FINANCIEROS
MECANICA CONTABLE
Condiciona la
validez tcnica del
Proceso Contable
IMPLEMENTACIN PCGE
Fijadas las polticas contables, se vincula con el
PCGE a fin de establecer en forma especfica las
cuentas de cada elemento de los Estados
Financieros a emplear: Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos y Gastos, as como en aquellos casos
que resulte aplicable la clasificacin segn la base
de medicin.
Importante: Funcionarios y ejecutivos de la
empresa, deben expresar las necesidades de
informacin financiera que requieren.
IMPLEMENTACIN PCGE

Elaboracin del catlogo de cuentas

Si las empresas desarrollan ms de una
actividad econmica, se deben establecer las
divisionarias que sean necesarias para el
registro por separado de las operaciones que
corresponden a cada actividad econmica.
RECLASIFICACION BAJO EL PCGE
Dado el uso obligatorio del PCGE a partir del 01 de enero
del ejercicio 2011, se deber efectuar la Reclasificacin
de los saldos que se muestren al 31 de diciembre del
2010 acumuladas en el PCGR a las cuentas respectivas
del PCGE
Requisitos:
Suficiente nivel de detalle de la composicin de los
saldos
Validar el reconocimiento adecuado
Medicin asignada
Presentacin en los Estados Financieros
Ejemplos de cdigos del PCGR que
han dejado de utilizarse en
funcin a las NIIFs
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
Fase de investigacin (Prrafo 54)
No se reconocern activos intangibles surgidos de la
investigacin (o de la fase de investigacin en proyectos
internos). Los desembolsos por investigacin (o en la fase de
investigacin, en el caso de proyectos internos), se
reconocern como gastos del periodo en el que se incurran.
PCGR
34 Intangibles
343 Gastos de
Investigacin
PCGE
63 Gastos de servicios
prestados por terceros
6326 Investigacin y
Desarrollo
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
Gastos de promocin y pre operativos (Prrafo 69)
(//) Otros ejemplos de desembolsos que se reconocen como un gasto en el
momento en que se incurre en ellos son:
(a) Gastos de establecimiento (puesta en marcha de operaciones), Los gastos de
establecimiento pueden consistir en costos de inicio de actividades, tales como
costos legales y administrativos soportados en la creacin de una entidad con
personalidad jurdica, desembolsos necesarios para abrir una nueva instalacin,
una actividad o para comenzar una operacin (costos de preapertura), o bien
costos de lanzamiento de nuevos productos o procesos (costos previos a la
operacin).
(c) Desembolsos por publicidad y actividades de promocin (incluyendo los
catlogos para pedidos por correo).
PCGR
34 Intangibles
346 Gastos de
promocin y pre
operativos
PCGE
63 Gastos de servicios
prestados por terceros
O
65 Otros gastos de
gestin
NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Partidas Extraordinarias (Prrafo 87)
Una entidad no presentar ninguna partida de ingreso o gasto como
partidas extraordinarias en el estado del resultado integral, en el estado
de resultados separado (cuando se lo presenta) o en las notas.
CUENTAS 66: CARGAS EXCEPCIONALES Y 76:
INGRESOS EXCEPCIONALES SEGN PCGR
ELIMINADAS POR EL PCGE
PRINCIPIOS CONTABLES vs.
NORMAS TRIBUTARIAS
Principios Contables vs. Normas
Tributarias
DIFERENCIAS ENTRE LA DOCTRINA CONTABLE
Y NORMAS TRIBUTARIAS
DIFERENCIAS ENTRE LA DOCTRINA CONTABLE
Y NORMAS TRIBUTARIAS
Qu procedimiento se debe
observar para el registro
de las transacciones?
Qu procedimiento se debe
observar para el registro
de las transacciones?
Disposiciones Generales del PCGE
Numeral 2, sub-numeral 2.2
El registro contable no est supeditado a la existencia de un
documento formal. En los casos en que la esencia de la
operacin se haya efectuado segn lo sealado en el Marco
Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados
Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro
contable correspondiente, as no exista comprobante de
sustento
[1]
(...).
[1] En este aspecto, debe entenderse que si resulta
obligatoria su emisin se refiere a que en dicho momento
se encuentre pendiente de emisin.
Principios Contables vs. Normas Tributarias
D
i
v
i
s
i
o
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a
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1
2
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1
:

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DEVENGO
PRINCIPIO CONTABLE (HIPTESIS)
Los efectos de la transaccin y dems
sucesos se reconocen cuando ocurren (y
no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo). (Prrafo 22 Marco
Conceptual de las NIC).
DIFERENCIAS EN LA DETERMINACIN DE LA RENTA NETA POR LA
APLICACIN DE PCGA
La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad
generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las
normas contendidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes
en la determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo que la ley
o el Reglamento condicione la deduccin al registro contable, la forma
de contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de una
deduccin.
Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste al
resultado segn los registros contables, en la declaracin jurada .
Base Legal: Artculo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta
Principios Contables vs. Normas
Tributarias
PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
Adecuada reclasificacin
CPC Rosa Ortega Salavarra