ESTADOS CONTABLES BSICOS

ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

Es un estado esttico (con motivo de solo mostrar saldos contables a un momento
determinado del tiempo, sin mostrar su evolucin), y muestra la situacin econmica
financiera de una organizacin en un momento determinado del tiempo.
Para la construccin de este estado se debe seguir lo que establecen las
RESOLUCIONES TCNICAS 8 Y 9 ( RT), las cuales establecen las condiciones que
debe cumplir el mismo. En estas resoluciones se establece que el ACTIVO se debe
ordenar en funcin a su LIQUIDEZ, es decir de lo ms lquido a lo menos liquido.
( LIQUIDEZ: significa la rapidez con la cual los bienes y derechos se convierten en
dinero). En funcin de esto al ACTIVO se lo subdivide en ACTIVO CORRIENTE Y
ACTIVO NO CORRIENTE.). Este estado se confecciona agrupando a las cuentas
colectivas en RUBROS o cuentas COMPUESTAS.

ACTIVOS CORRIENTES: agrupa a todos aquellos activos cuya conversin en dinero
se producir dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de cierre de balance. Es decir
que al momento del cierre de balance se debe conocer la fecha de vencimiento de los
derechos como la intencin y probabilidad de conversin en dinero de los bienes
tangibles e intangibles que posee la organizacin.
ACTIVOS NO CORRIENTES: agrupa a todos aquellos activos cuya conversin en
dinero se producir dentro de los 12 meses posteriores siguientes a la fecha de cierre de
balance. Es decir que al momento del cierre de balance se debe conocer la fecha de
vencimiento de los derechos como la intencin y probabilidad de conversin en dinero
de los bienes tangibles e intangibles que posee la organizacin.

Continuando con las RT 8 y 9, las mismas establecen que el PASIVO se debe ordenar
en funcin a su EXIGIBILIDAD. Es decir, de lo ms exigible a lo menos exigible. En
funcin a esto al PASIVO tambin se lo divide en PASIVO CORRIENTE Y PASIVO
NO CORRIENTE.

PASIVOS CORRIENTES: agrupa a todos aquellos pasivos cuya conversin en dinero
se producir dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de cierre de balance. Es decir
que al momento del cierre de balance se debe conocer la fecha de vencimiento de las
obligaciones.
PASIVOS NO CORRIENTES: agrupa a todos aquellos pasivos cuya conversin en
dinero se producir dentro de los 12 meses posteriores siguientes a la fecha de cierre de
balance. Es decir que al momento del cierre de balance se debe conocer la fecha de
vencimiento de las obligaciones.


ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL






RUBROS DEL ACTIVO

Caja y Bancos: Agrupar a todas las cuentas que representen dinero en efectivo o
saldos en cuentas bancarias. Tambin contendrn aquellas cuentas que representen
saldos de moneda extranjeras. Ejemplo de cuentas que se encontrarn en este rubro:
CAJ A, BANCO XX CTA. CTE, CAJ A MONEDA EXTRANJ ERA, FONDO FIJ O.
ETC.

Inversiones: Agrupar a todas aquellas cuentas que se refieran a inversiones realizadas
por la empresa en actividades secundarias de la organizacin. Ejemplo de cuentas que
integrarn este rubro: ACCIONES CON COTIZACIN, TITULOS PUBLICOS,
INVERSIN EN FONDOS COMUNES DE INVERSIN, ETC.

Crditos por Ventas: representarn a aquellas cuentas que representen derechos a
cobrar que surjan de la actividad principal y habitual de la organizacin. Es decir, todos
aquellos derechos que se deriven de la venta de mercaderas o de servicios. Ejemplo de
cuentas que integrarn este rubro: CLIENTES, DEUDORES MOROSOS,
DEUDORES EN GESTIN J UDICIAL, MENOS PREVISIN POR DEUDORES
INCOBRABLES.

Ejemplo de exposicin en la nota:

CLIENTES $ 100.000,00
DEUDORES MOROSOS $ 200.000,00
DEUD. GESTIN J UDIC. $ 200.000,00
MENOS:
Int. Ganados no Deveng. ( $ 2.000,00)
Previsin por Deudores
Incobrables ( $ 450.000,00)

SALDO DEL RUBRO $ 48.000,00


Otros Crditos: representarn a todas aquellas cuentas que representen derechos que
no surjan de la actividad principal de la organizacin, tales como por ejemplo:
ANTICIPO DE SUELDOS, ANTICIPO DE IMPUESTOS, RETIROS DE LOS
SOCIOS, ETC.

Bienes de Cambio: Agrupar a todas aquellas cuentas que representen los bienes a ser
comercializados en el mismo estado en el que se los adquiri, o tambin a todas
aquellas que representen los elementos utilizados para la produccin de los bienes a ser
vendidos. Ejemplo: MATERIAS PRIMAS, INSUMOS, MERCADERAS, ANTICIPO
A PROVEEDORES.


Bienes de Uso: Agrupar a todas aquellas cuentas que representen los bienes tangibles
que son utilizados por la organizacin para la ejecucin de su actividad principal.
Recordemos que estos bienes sufren depreciacin o amortizacin para reflejar la
correspondiente prdida de valor. Ejemplo de cuentas a representar y tambin el
ejemplo de cmo se organizara la respectiva nota:


- RODADOS $ 40.000,00
Menos:
- DEPREC. AC. RODADOS ($ 10.000,00)

- INMUEBLES $ 100.000,00
Menos:
- DEPREC. AC. INMUEBLES ($ 50.000,00)

TOTAL $ 80.000,00

Recordemos que esto es solo un ejemplo, este rubro en particular puede estar
constituido por una gran cantidad de bienes en funcin de la actividad principal de la
empresa.

Activos Intangibles: agrupar a todas aquellas cuentas que representen bienes
intangibles de propiedad de la organizacin. Recordemos que estos mismos bienes
sufren amortizacin, es decir se refleja el desgaste de ellos. Ejemplo: VALOR LLAVE,
MARCAS Y PATENES, DERECHO DE AUTOR, MENOS, AMORTIZACIN
ACUMULADA.


RUBROS DEL PASIVO

Deudas Comerciales: Representan a todas aquellas cuentas que se refieran a DEUDAS
que surjan de la actividad principal de la organizacin, y que tengan su origen en la
compra de bienes o servicios para ser comercializados, o en la adquisicin de bienes
para la produccin de los mismos. Ejemplo de cuenta que integra dicho rubro son:
PROVEEDORES, ACREEDORES, DOC. A PAGAR, y todos ellos pueden estar
regularizados por INT. PERDIDOS NO DEVENGADOS.

Deudas Financieras: agrupar a todas aquellas cuentas que representen DEUDAS con
el sistema financiero contradas por la organizacin para la financiacin de su actividad.
Ejemplo de cuentas: PRESTAMOS BANCARIOS, BANCO XX CTA.CTE cuando su
saldo sea negativo, ETC. Este rubro tambin puede estar regulado por la cuenta INT.
PERDIDOS NO DEVENGADOS.

Deudas Laborales y Sociales: agrupar a todas aquellas cuentas que representen
deudas referidas a SUELDOS Y CARGAS SOCIALES A PAGAR.

Deudas Fiscales: contendr aquellas cuentas que representen deudas con el gobierno
NACIONAL, PROVINCIAL Y MUNICIPAL, en torno a impuestos. Ejemplo de
cuentas: IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR, IVA A PAGAR, INGRESOS
BRUTOS A PAGAR, COMERCIO E INDUSTRIA A PAGAR, ETC.

Deudas Societarias: agrupar a todas aquellas cuentas que se refieran a DEUDAS que
la organizacin tenga con sus socios con motivo de prestamos que estos realizaron o por
dividendos que se les debe. Ejemplo: SOCIO XX. PRESTAMO, SOCIO LL
PRESTAMO, DIVIDENDOS A PAGAR A SOCIO XX, ETC.
Anticipo de Clientes: agrupar a los saldos de aquellas cuentas que representen montos
de dinero entregados por los clientes para el cierre de un negocio o una sea que fije
precio. Ejemplo de cuentas que integraran este rubro: ANTICIPO DE CLIENTES.

Previsiones: agrupar a aquellas cuentas que representen previsiones realizadas por la
organizacin en la determinacin de sus posibles pasivos. Ejemplo de cuentas:
PREVISIN POR J UICIO, PREVISIN POR DESPIDOS, PREVISIN DE
GARANTA.

Todos los rubros del pasivo pueden ser corrientes como no corrientes, dependiendo ello
de las fechas de vencimiento de las mismas.
En cuanto al PN, el mismo en este estado se determina como diferencia entre el
ACTIVO, menos el PASIVO.


ESTADO DE RESULTADOS

Es un estado DINMICO, y muestra el RESULTADO DEL EJ ERCICIO Y LAS
CAUSAS QUE LO GENERARON. Por este motivo se dice que es DINMICO,
porque muestra evolucin del resultado. Al igual que el E.S.P. se organiza por medio de
RUBROS CONTABLES, y la estructura est definida por las RT 8 y 9.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS AL:

2006 2005
VENTAS ( nota 25)
Menos:
COSTO DE MERC. VDA
( ) ( )
RESULTADO BRUTO

Menos:
GASTOS DE ADMINISTRACIN (nota 26) ( ) ( )
GASTOS DE COMERCIALIZACIN (nota
27) ( ) ( )
Utilidad Antes de Intereses e Impuestos UaiI UaiI

menos:
GASTOS FINANCIEROS ( nota 28) ( ) ( )
ms:
INGRESOS FINANCIEROS( nota 29)
Utilidad Antes de Impuestos UaI UaI

ms:
OTROS INGRESOS ( nota 30)
menos:
OTROS EGRESOS ( nota 31) ( ) ( )
UTILIDAD GRAVABLE

MENOS:

IMPUESTO A LAS GANANCIAS ( ) ( )
RESULTADO ORDINARIO

ms / menos:

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO RE RE



RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas: agrupar a todas aquellas cuentas que representen ventas de bienes o servicios
que se refieran a la actividad principal de la organizacin. Ejemplo: VENTAS DE
MERCADERA.

Costo de Mercadera Vendida: representa el costo de compra o produccin de los
bienes o servicios que la organizacin comercializa. Ejemplo de cuenta: COSTO DE
MERCADERIA VENDIDA.

Gastos de Administracin: agrupar a todas las cuentas que en el plan de cuentas la
gerencia de la empresa los defina como gastos destinados a la administracin del
negocio. Es una definicin de la propia empresa, no existe un listado de gastos
predeterminado, pero algunos ejemplos pueden ser: ALQUILERES, GASTOS DE
ENERGA ELECTRICA, IMPUESTO INMOBILIARIO, SUELDOS Y CARGAS
SOCIALES, ETC.

Gastos de Comercializacin: agrupar a todas las cuentas que en el plan de cuentas la
gerencia de la empresa los defina como gastos destinados a la comercializacin de los
productos o servicios que comercialice la organizacin. Es una definicin de la propia
empresa, no existe un listado de gastos predeterminado, pero algunos ejemplos pueden
ser: ALQUILERES, GASTOS DE ENERGA ELECTRICA, IMPUESTOS A LOS
INGRESOS BRUTOS, COMERCIO E INDUSTRIA, SUELDOS Y CARGAS
SOCIALES, ETC.

Gastos Financieros: representan a los intereses que la organizacin pague como
consecuencia de su actividad comercial. Ejemplo de cuenta que integran este rubro:
INTERESES PAGADOS O PERDIDOS.

Ingresos Financieros: representan a los intereses que la organizacin cobre como
consecuencia de su actividad comercial. Ejemplo de cuenta que integran este rubro:
INTERESES COBRADOS O GANADOS.

Otros Ingresos: agrupar a todas aquellas cuentas que representen ingresos generados
por las actividades secundarias de la empresa, es decir, todo aquello que le genere
ingresos que no se deriven de la actividad principal. Ejemplo: RENTA DE ALQUILER
COBRADOS, INGRESOS POR DIVIDENDOS COBRADOS, RESULTADO POR
VENTA DE BIENES DE USO, ETC.

Otros Egresos: agrupar a todas aquellas cuentas que representen egresos generados
como consecuencia de la generacin de los otros ingresos, es decir, todo aquello que le
genere egresos que no se deriven de la actividad principal. Ejemplo: COMISIONES
PAGADAS POR ALQUILERES COBRADOS, COMISIONES DE AGENTE DE
BOLSA, ETC.

Impuestos a las Ganancias: es un impuesto que cobra el gobierno nacional como
consecuencia de la actividad comercial desarrollada por la empresa dentro de las
fronteras del pas. Se calcula como un % sobre el resultado contable, al cual se le realiza
algunos ajustes impositivos.

Resultados Extraordinarios: Son hechos atpicos, infrecuentes en el pasado y que se
espera igual comportamiento en el futuro. Es decir, seran las GANANCIAS O
PRDIDAS de las cuales ya se ha conversado anteriormente. Ejemplo de cuenta que lo
integran: PERDIDAS POR ROBO, PERDIDAS POR INCENDIOS, PERDIDAS POR
INUNDACIN, GANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, ETC.


ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO

Es un estado ESTTICO Y DINMICO, es decir que muestra el saldo del PN al inicio
y cierre del ejercicio econmico, como tambin sus variaciones. Este estado debe
coincidir con el valor del PN que se obtuvo en el E.S.P. cuando se lo determino por
diferencia entre el A-P.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE EVOLUCIN DEL PN.

Ver GRAFICO.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado DINMICO, y tiene por finalidad mostrar el ORGEN Y LA
APLICACIN DE LOS FONDOS QUE REALIZ LA ORGANIZACIN DURANTE
EL LTIMO EJ ERCICIO ECONMICO.
Por Origen de Fondos se entiende a todas aquellas actividades que le proveen a la
empresa dinero, por ejemplo, UNA VENTA DE CONTADO, UN PRSTAMO
OBTENIDO POR LA EMPRESA.
Por Aplicacin de Fondos se entiende a todas aquellas actividades que le representan
salidas de dinero, por ejemplo, EL PAGO DE UNA DEUDA, LA COMPRA DE
MERCADERA DE CONTADO, EL PAGO DE LOS GASTOS DE CONTADO.

Utilizando la estructura que conocemos podemos decir que:


ACTIVO: - Si el Activo Sube: esto implica una aplicacin de Fondos
- Si el Activo Baja: esto implica un origen de Fondos.

PASIVO: - Si el Pasivo Sube: esto implica un origen de Fondos.
- Si el Pasivo Baja: esto implica una aplicacin de Fondos.

Este estado se confecciona bajo el principio de lo PERCIBIDO y tiene por finalidad
demostrar al usuario de la informacin contable la administracin que ha realizado la
organizacin de los fondos que ingresaron y como se aplicaron.

INFORME DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES


Para que un balance un mayor grado de credibilidad, se solicita que los estados
contables sean AUDITADOS por un profesional de las Cs. Ec, el cual EMITE una
OPININ sobre los informes contables. Ese profesional tiene que cumplir con
determinadas condiciones de relacin con la organizacin, por ejemplo no puede ser
empleado de la misma, es decir no puede haber relacin laboral, ni de amistad
manifiesta, ni de parentesco con los directores de la empresa hasta el 4 grado de
parentesco.
En funcin del estudio que realice el profesional, su opinin puede ser:

1) FAVORABLE SIN SALVEDADES: el profesional dice que la informacin
contenida en los estados contables es RAZONABLE.
2) FAVORABLE CON SALVEDADES: el profesional dice que la informacin
contenida en los estados contables es RAZONABLE, con salvedad de
determinado punto a ver.
3) ABSTENCIN DE OPININ: el profesional no emite opinin con motivo de
que la organizacin no posee la informacin ordenada como para la emisin de
una opinin respecto de ella.
4) OPININ DESFAVORABLE: el profesional emite una opinin
DESFAVORABLE, con motivo de no poseer la misma los requisitos necesarios
para cumplir con lo requerido por las normas de auditora.