Sistema Tributario Sistema Tributario

Docente: Jos Panta Quiroga

'Los fallos ms importantes de la
sociedad econmica en que vivimos, son
su imposibilidad para garantizar el pleno
empleo y la distribucin injusta y
arbitraria de la Renta y la riqueza"
'Los fallos ms importantes de la
sociedad econmica en que vivimos, son
su imposibilidad para garantizar el pleno
empleo y la distribucin injusta y
arbitraria de la Renta y la riqueza"
John Maynard Keynes
John Maynard Keynes (Cambridge, 5 de junio de 1883 - Firle, 21 de abril de 1946) fue un economista britnico, cuyas ideas
tuvieron una fuerte repercusin en las teoras econmicas y polticas modernas, as como tambin en las polticas fiscales de
muchos gobiernos.
Instrumentos de PoItica Econmica
El papel del Estado en la economa se plasma a travs de la
implementacin de una Poltica Econmica, entendida como el conjunto de
medios mediante los cuales el gobierno intenta regular o modificar los
aspectos de la economa de un Estado, para lograr la consecucin de los
objetivos trazados, que esencialmente son desarrollados a travs de los
siguientes nstrumentos:
a) La poItica monetaria.
b) PoItica ComerciaI.
c) La poItica fiscaI
EscueIa NacionaI de ControI
El papel del Estado en la economa se plasma a travs de la
implementacin de una Poltica Econmica, entendida como el conjunto de
medios mediante los cuales el gobierno intenta regular o modificar los
aspectos de la economa de un Estado, para lograr la consecucin de los
objetivos trazados, que esencialmente son desarrollados a travs de los
siguientes nstrumentos:
a) La poItica monetaria.
b) PoItica ComerciaI.
c) La poItica fiscaI
Objetivos de Ia PoItica Econmica:
ArtcuIo 59.- RoI Econmico deI Estado : El Estado estimula la
creacin de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad
de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades
no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad
pblicas. El Estado brinda oportunidades de superacin a los
sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido,
promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades.
ArtcuIo 60.- PIuraIismo Econmico: El Estado reconoce el
pluralismo econmico. La economa nacional se sustenta en la
coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa.
EscueIa NacionaI de ControI
Objetivos de Ia PoItica Econmica:
ArtcuIo 59.- RoI Econmico deI Estado : El Estado estimula la
creacin de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad
de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades
no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad
pblicas. El Estado brinda oportunidades de superacin a los
sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido,
promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades.
ArtcuIo 60.- PIuraIismo Econmico: El Estado reconoce el
pluralismo econmico. La economa nacional se sustenta en la
coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa.
SECTOR FISCAL
Comprende la parte del sistema econmico relacionado con la actividad
estatal. ncluye las operaciones del Gobierno Central, Gobiernos
Regionales, Empresas Pblicas Gobiernos Locales, entre otros.
PoItica FiscaI es el conjunto de medidas relativas al rgimen tributario,
gasto publico, endeudamiento interno externo del Estado, y a las
operaciones y situacin financiera de las entidades y organismos
autnomos o estatales.
El anlisis de la posicin fiscal es importante debido a su impacto en el
nivel de actividad econmica, no slo por los efectos de la poltica
tributaria y de gasto, sino por la forma en cmo se financian los
desequlibrios entre ingresos y gastos.
EscueIa NacionaI de ControI
Comprende la parte del sistema econmico relacionado con la actividad
estatal. ncluye las operaciones del Gobierno Central, Gobiernos
Regionales, Empresas Pblicas Gobiernos Locales, entre otros.
PoItica FiscaI es el conjunto de medidas relativas al rgimen tributario,
gasto publico, endeudamiento interno externo del Estado, y a las
operaciones y situacin financiera de las entidades y organismos
autnomos o estatales.
El anlisis de la posicin fiscal es importante debido a su impacto en el
nivel de actividad econmica, no slo por los efectos de la poltica
tributaria y de gasto, sino por la forma en cmo se financian los
desequlibrios entre ingresos y gastos.
PoItica FiscaI y Sistema Tributario
Parte esencial de la poltica fiscal de
todo gobierno constituye el sistema
Tributario que por tanto forma parte del
componente econmico de las
relaciones entre Estado, Sociedad y
Mercado.
De ah que el la Poltica Fiscal y dentro
de esta el Sistema Tributario deban
tener una adecuada articulacin con el
sistema econmico y social.
EscueIa NacionaI de ControI
Parte esencial de la poltica fiscal de
todo gobierno constituye el sistema
Tributario que por tanto forma parte del
componente econmico de las
relaciones entre Estado, Sociedad y
Mercado.
De ah que el la Poltica Fiscal y dentro
de esta el Sistema Tributario deban
tener una adecuada articulacin con el
sistema econmico y social.
POLTICA FISCAL
Poltica Fiscal Expansiva:
Gasto
mpuestos
La poltica fiscal es un instrumento de poltica que usa el gobierno
para alcanzar sus objetivos macroeconmicos de crecimiento
econmico.
EscueIa NacionaI de ControI
Poltica Fiscal Expansiva:
Gasto
mpuestos
Poltica Fiscal Restrictiva
Gasto
mpuestos
El profesor Schmoldrs, define al sistema
tributario como un conjunto ordenado, lgico y
coherente de impuestos, en que cada uno se
considera parte de un todo armnicamente
relacionado.
Definicin de Sistema Tributario
EscueIa NacionaI de ControI
El profesor Schmoldrs, define al sistema
tributario como un conjunto ordenado, lgico y
coherente de impuestos, en que cada uno se
considera parte de un todo armnicamente
relacionado.
Gnter Schmlders, "Sistema y sistemtica impositivos,
EIementos deI Sistema Tributario
Un Sistema Tributario esta conformado no solamente por un conjunto
coherente e integrado de tributos sino tambin, de otros elementos muy
importantes que le dan fuerza y coherencia.
Entre estos otros elementos destacan:
(a) el Cdigo Tributario del pas que recoge el conjunto
de definiciones y normas que regulan las relaciones
fisco-contribuyente.
(b) los acuerdos internacionales.
(c) los procesos de gestin tributaria y aduanera.
(d) los procesos de recursos tributarios en el mbito judicial.
(e) La capacidad de gestin de las administraciones tributarias
y aduaneras
EscueIa NacionaI de ControI
Un Sistema Tributario esta conformado no solamente por un conjunto
coherente e integrado de tributos sino tambin, de otros elementos muy
importantes que le dan fuerza y coherencia.
Entre estos otros elementos destacan:
(a) el Cdigo Tributario del pas que recoge el conjunto
de definiciones y normas que regulan las relaciones
fisco-contribuyente.
(b) los acuerdos internacionales.
(c) los procesos de gestin tributaria y aduanera.
(d) los procesos de recursos tributarios en el mbito judicial.
(e) La capacidad de gestin de las administraciones tributarias
y aduaneras
Objetivos deI Sistema Tributario
En primer lugar, los objetivos de naturaleza
econmica: el pleno empleo, el crecimiento
econmico, el equilibrio econmico exterior,
la estabilidad de precios y la redistribucin
de la renta.
Objetivos propios: Resultantes de las
caractersticas propias de la estructura de
los impuestos que conforman el SSTT.
Objetivos exgenos: que el SSTT coadyuva
a conseguir actuando como instrumento de
la poltica fiscal.(Recaudacin)
EscueIa NacionaI de ControI
En primer lugar, los objetivos de naturaleza
econmica: el pleno empleo, el crecimiento
econmico, el equilibrio econmico exterior,
la estabilidad de precios y la redistribucin
de la renta.
Objetivos propios: Resultantes de las
caractersticas propias de la estructura de
los impuestos que conforman el SSTT.
Objetivos exgenos: que el SSTT coadyuva
a conseguir actuando como instrumento de
la poltica fiscal.(Recaudacin)
CPCC. Fin de Mes
Principios deI Sistema Tributario
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY : Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en
caso de delegacin, se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para
su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin,
sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o
garantas del deudor tributario;
Definir las infracciones y establecer sanciones;
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo.
Los Gob. Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas
arancelarias.
EscueIa NacionaI de ControI
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY : Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en
caso de delegacin, se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para
su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin,
sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o
garantas del deudor tributario;
Definir las infracciones y establecer sanciones;
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo.
Los Gob. Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas
arancelarias.
Principios GeneraIes de Ios Sistemas Tributarios
El principio, que constituye el eje transversal de todos los dems es el de
Capacidad Contributiva, cuyo fundamento es el deber de contribuir, base de
medida de las prestaciones tributarias y lmite de la carga.
Dino Jarach, define a la capacidad contributiva como: '...una apreciacin
de la riqueza de los contribuyentes y de su aptitud para contribuir a los
recursos del Estado. Este concepto implica dos elementos
constitutivos: la existencia de una riqueza o manifestacin de riqueza,
en el aspecto objetivo y una evaluacin de los gobernantes en ejercicio
del poder fiscal, de la correspondiente idoneidad para contribuir al
erario pblico
EscueIa NacionaI de ControI
El principio, que constituye el eje transversal de todos los dems es el de
Capacidad Contributiva, cuyo fundamento es el deber de contribuir, base de
medida de las prestaciones tributarias y lmite de la carga.
Dino Jarach, define a la capacidad contributiva como: '...una apreciacin
de la riqueza de los contribuyentes y de su aptitud para contribuir a los
recursos del Estado. Este concepto implica dos elementos
constitutivos: la existencia de una riqueza o manifestacin de riqueza,
en el aspecto objetivo y una evaluacin de los gobernantes en ejercicio
del poder fiscal, de la correspondiente idoneidad para contribuir al
erario pblico
Principio de GeneraIidad
El principio de Generalidad
positivamente equivale a la
contribucin de todos los
administrados al impuesto, y
negativamente que nadie debe
quedar exceptuado de la ley
tributaria, reducindose las
exenciones al mnimo y slo en
los casos de inters pblico
establecidos en la ley.
Pagan
Oportunamente
EscueIa NacionaI de ControI
El principio de Generalidad
positivamente equivale a la
contribucin de todos los
administrados al impuesto, y
negativamente que nadie debe
quedar exceptuado de la ley
tributaria, reducindose las
exenciones al mnimo y slo en
los casos de inters pblico
establecidos en la ley.
Pagan
Oportunamente
Principio de SimpIicidad
A decir de Stiglitz, este se
refiere a que debe ser fcil y
relativamente econmico
administrar los impuestos,
aun considerando que la
administracin tributaria de
por s tiene un costo alto por
el nivel de especializacin y
tecnologa que requiere.
EscueIa NacionaI de ControI
A decir de Stiglitz, este se
refiere a que debe ser fcil y
relativamente econmico
administrar los impuestos,
aun considerando que la
administracin tributaria de
por s tiene un costo alto por
el nivel de especializacin y
tecnologa que requiere.
Joseph Eugene Stiglitz (Gary, ndiana, 9 de febrero de 1943) es un economista estadounidense. Ha recibido la Medalla John Bates Clark (1979) y el Premio
Nobel de Economa (2001
Principio de Eficiencia
Tiene un fuerte contendido econmico y
puede ser entendido como una
asignacin econmica que no puede ser
reemplazada por otra que mejore la
situacin relativa de algn individuo sin
empeorar la de otros.
En el mbito tributario: Lo que se busca
es que los impuestos no sean
distorsionadores y que por s mismos no
influyan en las conductas socio-
econmicas de los contribuyentes. Sin
embargo, como seala el propio Stiglitz,
todos los impuestos afectan la conducta
econmica.
EscueIa NacionaI de ControI
Tiene un fuerte contendido econmico y
puede ser entendido como una
asignacin econmica que no puede ser
reemplazada por otra que mejore la
situacin relativa de algn individuo sin
empeorar la de otros.
En el mbito tributario: Lo que se busca
es que los impuestos no sean
distorsionadores y que por s mismos no
influyan en las conductas socio-
econmicas de los contribuyentes. Sin
embargo, como seala el propio Stiglitz,
todos los impuestos afectan la conducta
econmica.
Principio de Equidad
Un sistema tributario debe ser justo en su manera de
tratar a los diferentes individuos.
Desde la perspectiva econmica tributaria:
HorizontaI, quienes estn en situaciones objetivas
similares reciban un tratamiento similar.
VerticaI, quien se encuentra en mejores condiciones
pague ms que quien est en condiciones inferiores,
esta guarda relacin con el concepto de progresividad.
se califica sobre la base de: mayor capacidad de pago;
mayor nivel de bienestar econmico y quien recibe
mayores prestaciones del estado.
EscueIa NacionaI de ControI
Un sistema tributario debe ser justo en su manera de
tratar a los diferentes individuos.
Desde la perspectiva econmica tributaria:
HorizontaI, quienes estn en situaciones objetivas
similares reciban un tratamiento similar.
VerticaI, quien se encuentra en mejores condiciones
pague ms que quien est en condiciones inferiores,
esta guarda relacin con el concepto de progresividad.
se califica sobre la base de: mayor capacidad de pago;
mayor nivel de bienestar econmico y quien recibe
mayores prestaciones del estado.
Principio de Progresividad
Este principio guarda relacin con el
de proporcionalidad, entendido
como que el que ms tiene, ms
pague y el que menos tiene menos
pague.
Este principio implica que a mayor
capacidad contributiva es mayor la
tarifa del tributo, o que mientras
ms grande es la operacin o
negocio gravado, la tarifa aplicable
para cuantificar la obligacin es
progresivamente mayor.
EscueIa NacionaI de ControI
Este principio guarda relacin con el
de proporcionalidad, entendido
como que el que ms tiene, ms
pague y el que menos tiene menos
pague.
Este principio implica que a mayor
capacidad contributiva es mayor la
tarifa del tributo, o que mientras
ms grande es la operacin o
negocio gravado, la tarifa aplicable
para cuantificar la obligacin es
progresivamente mayor.
Antecedentes de Ios Impuestos
A partir del triunfo de la Revolucin francesa, la Asamblea
Constituyente, imbuida de ideas fisiocrticas instaur un primer sistema
tributario, basado en cuatro impuestos directos: la contribucin
territorial (ley de 28 de nov. y 1 de dic. de 1790), que es el impuesto
principal, y la contribucin personal mobiliaria (ley de 12 de enero y 18
de febrero de 1791), el impuesto de las contribuciones industriales (ley
de 21-27 marzo de 1791), y el impuesto de las puertas y ventanas
Estas cuatro contribuciones son conocidas como: las cuatro viejas;
es decir, las cuatro viejas contribuciones: Contribution Foncire,
Mobilire, Patentes et Portes et Fentres.
EscueIa NacionaI de ControI
A partir del triunfo de la Revolucin francesa, la Asamblea
Constituyente, imbuida de ideas fisiocrticas instaur un primer sistema
tributario, basado en cuatro impuestos directos: la contribucin
territorial (ley de 28 de nov. y 1 de dic. de 1790), que es el impuesto
principal, y la contribucin personal mobiliaria (ley de 12 de enero y 18
de febrero de 1791), el impuesto de las contribuciones industriales (ley
de 21-27 marzo de 1791), y el impuesto de las puertas y ventanas
Estas cuatro contribuciones son conocidas como: las cuatro viejas;
es decir, las cuatro viejas contribuciones: Contribution Foncire,
Mobilire, Patentes et Portes et Fentres.
Jos Panta Quiroga
Egresado de la Escuela de Doctorado en Contabilidad y Finanzas de
la Universidad San Martin de Porres. Especialista en Administracin
Financiera y en el diseo de procedimientos de administracin interna
para las entidades pblicas.
Esta presentacin puede ser utilizada libremente por los particulares.
El empleo comercial no est permitido.
La CGR y el docente, se reservan los derechos de autor de la
informacin presentada en este Mdulo, salvo que se indique lo
contrario;.
En caso de consultas sobre su contenido, por favor ponerse en
contacto con nosotros:
E-MaiI: jp_consuItor @hotmaiI.com
MoviI : 975538991 RPM # 412990
Docente:
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Jos Panta Quiroga
Egresado de la Escuela de Doctorado en Contabilidad y Finanzas de
la Universidad San Martin de Porres. Especialista en Administracin
Financiera y en el diseo de procedimientos de administracin interna
para las entidades pblicas.
Esta presentacin puede ser utilizada libremente por los particulares.
El empleo comercial no est permitido.
La CGR y el docente, se reservan los derechos de autor de la
informacin presentada en este Mdulo, salvo que se indique lo
contrario;.
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contacto con nosotros:
E-MaiI: jp_consuItor @hotmaiI.com
MoviI : 975538991 RPM # 412990
LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPUBLCA
EscueIa NacionaI de ControI
PANTA, Jos
2010 Rentas y Catastro Municipal
[diapositivas]. Lima: Escuela Nacional
de Control. Consulta: Fecha.
http://blog.pucp.edu.pe/blog/siaf
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