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Cdigo Saldos Incluido en

100000/3 ACTIVO
110000/7 * Activo corriente
111000/3 ** Efectivo
111200/6 2,000 Total: 17,788
111300/3 15,788 Estado situacin
113000/4 ** Crditos por ventas
113100/1 *** Clientes - no documentados
113101/9 23,716 Nota 2.1
114000/9 ** Crditos diversos
114100/6 *** Accionistas
114101/5 5,000 Total: 10,000
114102/4 5,000 Nota 2.2
114200/3 *** Deudores varios
114201/2 2,662 Nota 2.2
114300/9 *** Gastos anticipados
114310/7 4,040 Nota 2.2
114400/6 *** Anticipos de impuestos
114410/4 24,704 Ver grupo 215100
115000/5 ** Bienes de cambio
115100/2 Mercaderas de reventa 50,356 Nota 2.3
120000/2 * Activo no corriente
121000/7 ** Crditos no corrientes
121100/4 *** Depsitos en garanta
121101/3 4,000 Nota 2.4
122000/3 ** Bienes de uso
122100/9 *** Muebles y tiles
122101/8 40,400 Anexo 1 (bienes de uso)
122102/7 -616 Idem
122200/6 *** Equipos de computacin
122201/5 18,540 Anexo 1 (bienes de uso)
122202/4 -910 Idem
124000/4 ** Bienes intangibles
124100/1 *** Derechos de uso de software
124101/9 8,080 Anexo 2 (intangibles)
124102/8 -448 Idem
200000/6 PASIVO
210000/1 * Pasivo corriente
211000/6 ** Proveedores
211100/3 *** Cuentas por pagar no documentadas
211101/2 -5,324 Este grupo suma
211102/1 -2,420 -40,826
211103/9 -33,082 A nota 2,5
211200/9 *** Provisin facturas a recibir
211201/8 -5,000 Nota 2.5
214000/3 ** Deudas por remuneraciones y cargas sociales
214200/6 -1,030 -3,090
Grupos y cuentas
Ejemplo S. A. - Balance de saldos al 31/08/01
Depsito en garanta alquiler local
Muebles y tiles - Costo
Equip S.A.
Clean S.A.
Braga S.A.
Derechos de uso de software - depreciacin
Muebles y tiles - depreciacin
Equipos de computacin - costo
Equipos de computacin - depreciacin
Derechos de uso de software - costo
Provisin para honorarios
Retenciones a depositar
IVA Saldo tcnico
Fondo fijo
Banco Barrial
Inscripto S.A.
Ernesto Jaramillo
Ezequiel Recondo
Recycled S.A.
Seguros anticipados
214300/3 -2,060 A nota 2,5
214400/9 -3,398 -3,738
214500/6 -340 A nota 2,5
215000/8 ** Deuda por cargas fiscales
215100/5 *** IVA a pagar
215102/3 -12,852 Este grupo suma
215103/2 -2,058 -2,668
215104/1 8,992 Cta. 114410: 24,704
215111/2 3,250 A nota 2.2: 22,036
300000/9 PATRIMONIO
310000/4 * Capital
311000/9 -180,000 Estado evolucin PN
312000/5 -3,618 Idem
400000/3 * Resultado del ejercicio
410000/7 ** Resultado ordinario
411000/3 *** Resultado operativo
412000/8 **** Ganancia bruta
412100/5 -138,184 Estado resultados
412200/2 98,770 Idem
413000/4 **** Gastos de comercializacin
413001/3 24,120 Total remuneraciones
413002/2 594 26,774
413003/1 2,060 al anexo 3 (gastos)
413005/8 2,680 Anexo 3
413031/6 4,824 Anexo 3 (varios)
413032/5 366 Anexo 3
413033/4 2,010 Anexo 3 (varios)
413041/4 808 Total varios (anexo 3)
413051/2 408 8,050
414000/9 **** Gastos de administracin
414001/8 16,080 Total al anexo 3
414003/6 1,338 (remuneraciones) 17,418
414005/4 1,740 Anexo 3
414011/6 10,050 Anexo 3
414031/2 3,216 Anexo 3 (varios)
414032/1 1,692 Anexo 3
414033/9 2,010 Anexo 3 (varios)
414051/7 1,224 Total varios (anexo 3)
414091/8 160 6,610
417000/6 **** Resultados financieros y de tenencia
417100/3 -424 Estado de resultados
417202/7 428 Nota 2.7
417301/5 -1,828 Neto a la nota 2.7
417302/4 1,526 -302
417502/7 284 Nota 2.7
417602/4 -70 Nota 2.7
418000/2 **** Resultados ordinarios diversos
418100/8 ***** Resultado ventas bienes de uso
418101/7 -2,200 Neto al estado de
418102/6 2,946 resultados: 746
Aportes a depositar
Provisin para aguinaldos
Provisin para cargas sociales sobre aguinaldos
IVA dbito fiscal
IVA dbito fiscal comprador
IVA crdito fiscal
IVA saldo normal
Capital nominal
Ajuste del capital
Ventas
Costo de ventas
Sueldos comercializacin
Comisiones comercializacin
Aguinaldos comercializacin
Aportes patronales comercializacin
Alquileres comercializacin
Depreciaciones comercializacin
Limpieza comercializacin
Seguros comercializacin
Papelera comercializacin
Sueldos administracin
Aguinaldos administracin
Aportes patronales administracin
Honorarios administracin
Alquileres administracin
Depreciaciones administracin
Limpieza administracin
Papelera administracin
Gastos bancarios
Resultados de tenencia mercaderas
REI efectivo
Intereses nominales plazo fijo
REI plazo fijo
REI crditos diversos
REI deudas
Ventas bienes de uso
Costo ventas bienes de uso
TOTAL DE CONTROL 0
610000/4 17,788 Estado flujo efectivo
620000/8 * Operaciones
621000/4 -118,584 Estado flujo efectivo
622000/9 121,160 Estado flujo efectivo
623000/5 36,358 Estado flujo efectivo
624000/1 27,076 Estado flujo efectivo
625000/6 ** Resultados financieros
625100/3 1,954 Neto al estado de flujo
625200/9 -1,828 126.00
630000/3 * Financiacin
631000/8 -173,416
632000/4
632100/1 -26,960 Neto al estado de flujo
632200/7 46,722 19,762.00
640000/7 * Inversin
641000/3 65,650
642000/8 4,080
TOTAL DE CONTROL 0
Efectivo
Ventas
Compras de mercaderas
Las cuentas que siguen
reflejan los efectos de pagos y cobros
Gastos de comercializacin
Gastos de administracin
REI variaciones fondos
Intereses nominales plazos fijos
Aportes de capital
IVA sobre ventas
IVA sobre compras
Compras de bienes de uso e intangibles
Depsitos en garanta
* IVA
Pruebas
Resultado
CONJUNTO DE PRUEBAS TRUE
Patrimonio neto TRUE
Resultado del ejercicio TRUE
Fondos al cierre TRUE
Pgina 4
Ejemplo S. A.
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE AGOSTO DE 20X1
Datos generales
Estado de situacin patrimonial
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de resultados
Estado de flujo de efectivo
Nota 1 - Actividad de la empresa
Nota 2 - Normas contables aplicadas
Nota 3 - Composicin de saldos
Anexo 1 - Bienes de uso
Anexo 2 - Bienes intangibles
Anexo 3 - Gastos
Anexo 4 - Costo de las mercaderas vendidas
Informe del auditor
Denominacin de la sociedad: EJEMPLO S. A.
Domicilio legal ................: Rosario 814, Ciudad Nueva
Actividad principal ............: Distribucin de pinturas
Inscripcin en Registro Pblico de Comercio de Florenzuela:
Fecha: 1 de junio de 20X1
Nmero: N.99999
Ejercicio econmico nmero 1 (irregular, de tres meses)
Iniciado el 1 de junio de 20X1
Finalizado el 31 de agosto de 20X1
Composicin del Capital
180,000 acciones ordinarias al portador
de $ 1 de valor facial cada una y de
un voto por accin
El plazo de duracin de la sociedad expira el 1 de junio de 21X0
EJEMPLO S. A.
Estado de situacin patrimonial al 31 de agosto de 20X1
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO
Caja y bancos 17,788 PASIVO CORRIENTE
Crditos por ventas (notas 2.2.a y 3.1) 23,716 Deudas comerciales (notas 2.2.a y 3.5) 45,826
Otros crditos (notas 2.2.a y 3.2) 38,738 Deudas por cargas sociales (notas 2.2.a y 3.6) 6,828
Bienes de cambio (notas 2.2.b y 3.3) 50,356 TOTAL DE PASIVO 52,654
130,598
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Crditos diversos (notas 2.2.a y 3.4) 4,000 Segn el estado de cambios en el patrimonio neto 146,990
Bienes de uso (nota 2.2.c y anexo 1) 57,414 199,644
Activos intangibles (nota 2.2.c y anexo 2) 7,632
69,046
199,644
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de auditora del
22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Estado de resultados
Por el ejercicio irregular de tres meses finalizado el 31 de agosto de 20X1
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Ventas 138,184
Costo de las mercaderas vendidas (anexo 4) -98,770
Resultado bruto 39,414
Gastos de comercializacin (anexo 3) -37,870
Gastos de administracin (anexo 3) -37,510
Prdida por ventas de bienes de uso -746
Resultados financieros (nota 2.7) -340
Resultados por tenencia de mercaderas 424
-76,042
Prdida del ejercicio (resultado ordinario) -36,628
Ernesto Jaramillo
Presidente
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de auditora del
22 de octubre de 20X1
Patricia Bueno
Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Estado de cambios en el patrimonio por el ejercicio irregular de tres meses finalizado el 31 de agosto de 20X1
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Aportes de los propietarios
Resultados
Conceptos Capital
suscripto
Ajuste del
capital
Total acumulados
Total
Suscripcin del capital inicial 180,000 3,618 183,618 183,618
Prdida del ejercicio -36,628 -36,628
Saldo al cierre 180,000 3,618 183,618 -36,628 146,990
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Estado de flujo de efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de agosto de 20X1
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Actividades de operacin
Ventas cobradas 118,584
Compras de mercaderas -121,160
Gastos de comercializacin -36,358
Gastos de administracin -27,076
Resultados financieros -126
Cobros y pagos por cuenta de terceros -19,762 -85,898
Actividades de financiacin
Aporte de capital 173,416
Actividades de inversin
Compras de bienes de uso e intangibles -65,650
Depsito en garanta -4,080 -69,730
Aumento del ejercicio y saldo al cierre 17,788
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de auditora del
22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Notas a los estados financieros al 31 de agosto de 20X1
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Nota 1 - ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
Ejemplo S. A. se dedica a la distribucin de pinturas. Sus actividades se iniciaron el 1 de
junio de 20X1, siendo el primer ejercicio de duracin irregular (tres meses).
Nota 2 POLTICAS CONTABLES
De acuerdo con lo establecido en la ley 9.651, los presentes estados financieros han
sido preparados de acuerdo con las normas contables dictadas por la Junta Florenzolana
de Normas Contables (JFNC).
Por tratarse de un primer ejercicio, no se presenta informacin comparativa.
2.1. Consideracin de los efectos de la inflacin
Estos estados financieros reconocen en forma integral los efectos de la inflacin sobre el
patrimonio de la entidad. Para ello, se ha seguido el mtodo de ajuste establecido por el
boletn 26 de la JFNC.
2.2. Medicin contable
Se han aplicado los siguientes criterios de medicin contable:
a) Crditos y deudas
Por su valor nominal, por cuanto no existen intereses explcitos y los implcitos son
insignificantes.
b) Bienes de cambio (mercaderas de reventa)
Por su costo de reposicin, que no supera a su valor neto de realizacin.
c) Bienes de uso y activos intangibles
Por su costo de adquisicin reexpresado en moneda de cierre menos su depreciacin
acumulada, que fue calculada por el mtodo de la lnea recta y aplicando tasas
suficientes para que al final de la vida til estimada de los bienes, stos queden medidos
por su valor recuperable. Se ha considerado una vida til de tres aos para los equipos
de computacin y para el derecho al uso de software y de diez aos para los muebles y
Los importes determinados de acuerdo con lo explicado en el prrafo precedente no
exceden a los importes recuperables de los bienes, tomados en su conjunto.
Nota 3 - COMPOSICION DE SALDOS
3.1. Deudores por ventas
Saldos no documentados
3.2. Crditos diversos (corrientes)
Accionistas
Deudores varios
Gastos anticipados
Anticipos de impuestos
3.3. Bienes de cambio
Mercaderas de reventa
3.4. Crditos diversos (no corrientes)
Depsitos en garanta
3.5. Deudas comerciales
Cuentas comunes
Provisin para gastos
3.6. Deudas por cargas sociales
Aportes y retenciones a depositar
Provisin para aguinaldos y cargas sociales sobre ellos
3.7 Resultados financieros
Generados por el efectivo
Generados por las colocaciones temporarias
Generados por crditos diversos
Generados por las deudas
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Notas a los estados financieros al 31 de agosto de 20X1
23,716
10,000
2,662
4,040
22,036
38,738
50,356
4,000
40,826
5,000
45,826
3,090
3,738
6,828
-428
302
-284
70
-340
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de auditora del
22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Estados financieros al 31 de agosto de 20X1
Anexo 1. Bienes de uso: composicin y evolucin por el ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Rubros
Costo original Depreciacin acumulada
Importe
Altas Bajas Al Cierre Alicuota Monto Bajas Al Cierre neto
Equipos de computacin 21,570 3,030 18,540 33.3 % 994 84 910 17,630
Muebles y tiles 40,400 40,400 10.0 % 616 616 39,784
Totales 61,970 3,030 58,940 1,610 84 1,526 57,414
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Estados financieros al 31 de agosto de 20X1
Anexo 2. Bienes intangibles: composicin y evolucin por el ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 1.1)
Rubros
Costo original Depreciacion acumulada
Altas Al Cierre Alicuota Monto Al Cierre
Licencias uso de software 8,080 8,080 33.3 % 448 448
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
EJEMPLO S. A.
Estados financieros al 31 de agosto de 20X1
Anexo 2. Bienes intangibles: composicin y evolucin por el ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 1.1)
7,632
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
Importe
neto
EJEMPLO S. A.
Estados financieros al 31 de agosto de 20X1
Concepto
Gastos de
comercializacin
Gastos de
administracin
Total
Honorarios 10,050 10,050
Remuneraciones 26,774 17,418 44,192
Cargas sociales 2,680 1,740 4,420
Depreciaciones 366 1,692 2,058
Gastos diversos 8,050 6,610 14,660
Totales 37,870 37,510 75,380
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico
Anexo 3. Gastos del ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
EJEMPLO S. A.
Estados financieros al 31 de agosto de 20X1
Anexo 4. Costo de las mercaderas vendidas en el ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Compras de mercaderas 148,702
Resultado por tenencia 424
Subtotal 149,126
Existencia al cierre 50,356
Costo de las mercaderas vendidas 98,770
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
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EJEMPLO S. A.
Estados financieros al 31 de agosto de 20X1
Anexo 4. Costo de las mercaderas vendidas en el ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
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22 de octubre de 20X1
Ernesto Jaramillo Patricia Bueno
Presidente Contador Pblico

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