REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL
SAN CRISTBAL EDO. TCHIRA




































MARA NEZ, LUISANA
N MATRCULA 9527
SECCION 1
CONTADURA



INTRODUCCIN
La creciente complejidad de las actividades mercantiles ha sido la causa
de que los simples acuerdos verbales se hayan sustituido desde tiempos muy
remotos por la constancia escrita de los pactos o acuerdos celebrados. En el
moderno mundo de los negocios cualquier paso que se d en el campo
mercantil se hace constar en algn documento y, en caso de que su importancia
lo justifique, el documento en cuestin puede llevar la firma de algn funcionario
calificado. De lo expuesto se infiere que las continuas operaciones efectuadas
por la empresa requieren la emisin y recepcin de documentos de diversas
ndole.
La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado normas
especiales de carcter tcnico y disposiciones legales para impresin, archivo y
conservacin de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones
mercantiles. An los formularios de simple orden interno para tramitacin entre
dependencias de una misma empresa constituyen elementos probatorios que
permiten seguir el curso de un lote de mercancas, identificar un envo de dinero
o exigir el cumplimiento de una norma o disposicin interna cualquiera como
pudiera ser la de reclamar al Departamento de Compras, haciendo mencin de
la fecha y nmero de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera
recibido dentro del plazo establecido.







DOCUMENTOS DE CRDITO

Los tratos y acuerdos celebrados entre comerciantes y/o personas por
operaciones mercantiles, dan origen a una gran variedad de documentos; los
cuales en una forma u otra, directa o indirectamente, repercuten en el sistema de
Contabilidad de la empresa. La gran variedad, diversificacin y abundancia de
tales tratos, ha hecho necesario que se celebren por escrito, de modo de dejar
constancia de ellos y de las obligaciones y derechos mutuos a que dan lugar.
El documento mercantil se perfecciona con la realizacin del acto que
certifica, o con la aceptacin del convenio por las partes contratantes. En la
mayora de los casos tales documentos se producen de manera informal y
mecnica; como en el caso de un boleto expedido por una mquina registradora.
La palabra crdito, viene del latn credere que quiere decir creer o tener
confianza en alguien. Por lo tanto Documentos de Crdito son aquellos mediante
los cuales se hace constar un compromiso o una obligacin entre dos personas
que son el LIBRADOR: quien paga o hace efectivo el documento y el
BENEFICIARIO: el cual es la persona que lo cobra.
Los principales documentos de crdito son: Cheque, Pagar, Letra De
Cambio, Libranza, Giro Y Tarjetas De Crdito. En todo documento de crdito
intervienen generalmente tres personas: Librador: es quien lo paga o lo hace
efectivo el documento; Librado: es quien lo paga o lo hace efectivo el documento;
y Beneficiario O Tomador: es la persona que la cobra.






FACTURA DE COMPRA Y VENTA

La Factura es un documento tributario de compra y venta que registra la
transaccin comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene
para acreditar la venta de mercaderas u otros afectos, porque con ella queda
concluida la operacin.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios cuando la operacin se realice con
sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.
Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y
costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportacin.
Se le denomina Factura Fiscal, ha aquella Factura que proporciona
informacin sobre las operaciones econmicas de los sujetos pasivos
(empresarios, comerciantes y profesionales) y de terceros, al fisco (Sujeto
Activo) facilitando as; las labores de control, recaudacin de los impuestos, y
verificacin e investigacin fiscal.

Segn:
1. Artculo 55 de la Ley de IVA. Los contribuyentes debern emitir sus
correspondientes facturas en las oportunidades siguientes: 1. En los casos
de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo momento cuando se
efecte la entrega de los bienes muebles; 2. En la prestacin de servicios,
a ms tardar dentro del perodo tributario en que el contribuyente perciba
la remuneracin o contraprestacin, cuando le sea abonada en cuenta o
se ponga sta a su disposicin. Cuando las facturas no se emitan en el
momento de efectuarse la entrega de los bienes muebles, los vendedores
debern emitir y entregar al comprador en esa oportunidad, una orden de
entrega o gua de despacho que ha de contener las especificaciones
exigidas por las normas que al respecto establezca la Administracin
Tributaria. La factura que se emita posteriormente deber hacer referencia
a la orden de entrega o gua de despacho
2. Artculo 57 de la Ley del IVA. La factura o documento de que se trate
deber contener como mnimo los requisitos que se enumeran a
continuacin: 1. Numeracin consecutiva y nica de la factura o
documento de que se trate.2. Nmero de Control consecutivo y nico por
cada documento impreso, que se inici econ la frase N de Control.3.
Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona
natural; o denominacin o razn social y domicilio fiscal, si el emisor es
una persona jurdica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio
u otro ente jurdico o econmico.4. Nmero de inscripcin del emisor en el
Registro de Informacin Fiscal (RIF) y Nmero de Identificacin Tributaria
(NIT), en caso de poseer este ltimo.5. Nombre completo del adquirente
del bien o receptor del servicio.6. Especificacin del monto del impuesto
segn la alcuota aplicable, en forma separada del precio o remuneracin
de la operacin.
3. Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IVA a) Emitirse por duplicado y la
copia se entregar al vendedor o prestador de los servicios, quien deber
firmar el original, que conservar en su poder el comprador o receptor del
servicio. b) Numerarlas en forma consecutiva, usando una numeracin
especial que las diferencie de las facturas propias como contribuyentes de
ventas y prestaciones de servicios. c) Nombres y apellidos o razn social
del agente de retencin, nmero de Registro de Contribuyentes y domicilio
fiscal, nmero de telfono y fax si lo tuviere. d) Nombres y apellidos o
razn social y direccin del establecimiento impresor de las facturas. e)
Fecha de emisin de las facturas .f) Nombres y apellidos o razn social y
domicilio fiscal del vendedor o prestador del servicio.g) Detalle de los
bienes transferidos y de los servicios prestados, en su caso, precio unitario
si corresponde, y monto total de la operacin.
4. Artculo 62 - Reglamento de la Ley del IVA Las facturas debern emitirse
por duplicado. El original deber ser entregado al adquirente del bien o al
receptor del servicio y el duplicado quedar en poder del vendedor del
bien o del prestador del servicio. Tales documentos debern indicar el
destinatario. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 56 de este
Reglamento, el nico ejemplar de la factura que da derecho al crdito
fiscal es el original, debiendo indicarse expresamente en el duplicado que
ste no da derecho a tal crdito, por ser aplicable una sola vez por el
adquirente y comprobarse mediante el original de la factura.
5. Artculo 65 - Reglamento de la Ley del IVA El Ministerio de Hacienda,
mediante Resolucin, podr sustituir la utilizacin de las facturas por el uso
de sistemas, mquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los
registros fiscales, estableciendo para ello las normas, requisitos,
formalidades y especificaciones tcnicas que debern cumplir tanto los
dispositivos antes mencionados como, los contribuyentes usuarios.

Toda factura emitida en formatos o formas libres en Venezuela, deben de
contener ciertos requisitos que son exigidos por el Seniat, aqu los requisitos
para emitir una factura legal en Venezuela:

1- Debe tener la denominacin FACTURA
2- Nmero de factura y Nmero de control.
3- Fecha de emisin.
4- Nombres y Apellidos o razn social del emisor.
5- R.I.F. del emisor
6- Domicilio fiscal y telfono del emisor.
7- Nombre y Apellido o razn social, del adquirente del bien o receptor del
servicio.
8- RIF o Cedula de identidad, del adquirente del bien o receptor del servicio.
9- Direccin fiscal y telfono, del adquirente del bien o receptor del servicio.
10- Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio, indicando la
cantidad y monto.
11- Todo tipo de ajuste, descuento o anulaciones en el precio, debe contar con
su debida descripcin y valor ajustado.
12- Especificar la base imponible, IVA (indicando la alcuota) y monto total a
cancelar.

El SENIAT promueve la obligatoriedad de utilizacin de mquinas fiscales

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) afirma que toda Persona Natural o Jurdica calificada o no como
contribuyente ordinario del Impuesto al Valor Agregado (IVA), con ingresos
anuales superiores a 1.500 unidades tributarias, segn lo establezca la
providencia 0257, est obligada a utilizar exclusivamente mquinas fiscales para
la emisin de facturas cuando se dedique a la venta de alimentos, bebidas,
productos de limpieza, autopartes, materiales de construccin, cosmticos,
artculos de relojera, juguetes, artculos de cuero, flores, plantas, comidas y
bebidas preparadas, productos farmacuticos, equipos de computacin y preste
servicios de esttica, lavado y talleres de vehculos, estacionamiento y
fotocopiado, entre otras actividades.

Sin embargo, los profesionales independientes tales como mdicos y
abogados no estn obligados a comprar y usar las mquinas, ya que su actividad
no est contemplada en el artculo 8 de la providencia 0257, aunque si estn
obligados a emitir y entregar una factura que cuente con los requisitos de esta
normativa.

Igual es el caso de los profesionales de la salud como odontlogos,
gineclogos y optometristas, aun as cuando se trate de proveedores de
dispositivos mdicos para uso odontolgico, auditivo, visual o ginecolgico, si
deben adquirir y usar las mquinas fiscales por cuanto se trata de una actividad
comercial de venta y suministro de productos o accesorios.

De no poseerse en ese momento el equipo establecido, debern asumir
las consecuencias del incumplimiento de esta medida que acarrea sanciones
conforme a lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario (COT), que van desde
el cierre de los establecimientos hasta por cinco das y multas de 200 unidades
tributarias, por lo que los invita a ponerse al da con los cambios planteados por
la Administracin Tributaria.

COMPROBANTE BANCARIO: DEPSITOS Y RETIROS

Es un documento que emite el banco, la principal finalidad del
comprobante bancario es la de servir de recibo o justificante de cualquier
operacin realizada. Este cobra sentido, por ejemplo, cuando se quiere tener
constancia de un reintegro de efectivo; cuando algo sale mal al ejecutar una
operacin y hay que reclamar a la entidad propietaria del cajero.

Depsitos

Un comprobante de depsito es un formulario impreso que acompaa a
los depsitos bancarios. El depositante rellena la ficha de depsito para indicar
qu tipos de fondos estn depositados y en qu cuentas deben ser depositados.
Los comprobantes de depsito son utilizados por los bancos para realizar un
seguimiento del dinero depositado en el transcurso del da laboral, y garantizar
que los fondos no se desven. Para los clientes del banco, un comprobante de
depsito ofrece una forma de proteccin, lo que indica que los fondos se
contaron y aceptaron por el banco. Si el depsito se procesa correctamente, el
comprobante de depsito proporcionar un recibo de papel. Cuando un cliente
entra en un banco con una ficha de depsito y fondos, el empleado del banco
contar los fondos para asegurarse de que el total que aparece en la boleta de
depsito es correcta. La ficha de depsito se firma, para indicar que fue
aceptada por un cajero, y las actualizaciones se hacen en la cuenta bancaria
para reflejar el depsito. Si los fondos son en forma de dinero en efectivo y
monedas, el banco las procesa.

Los datos que debe contener un depsito bancario son los siguientes:

- Fecha
- Entidad bancaria
- Monto abonado
- Nombre y CI de la persona duea de la cuenta
- RIF o CI del depositante
- Nmero de Comprobante o Depsito

Retiros

Se usa para retirar dinero de una cuenta corriente o cuenta de ahorros
propia, los bancos requerirn el llenado de un formulario de retiro. Que incluye
informacin importante para que el banco pueda mantener un registro exacto del
retiro, y proporcione la cantidad que es deseada. El banco deducir el importe
del saldo, por lo que se debe asegurar de que la informacin proporcionada sea
precisa y legible.
- Fecha
- Numero de la cuenta de ahorro o corriente
- Nombre y CI de la persona propietaria de la cuenta
- Monto a retirar
- Firma
CHEQUE

Es un giro a nombre del Banco donde se tenga establecida la cuenta.
Constituye una orden que el titular de la cuenta dirige a su banquero para que
ste pague una determinada cantidad al beneficiario que se indique o al portador.
Es una orden o mandato de pago incorporado a un ttulo de crdito que permite
al librador disponer, en favor de una determinada persona o del simple portador
del ttulo, de fondos que tenga disponibles en un banco. El cheque deber
contener: la denominacin de cheque inserta en el texto mismo del ttulo, el
mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero, el nombre del
que debe pagar (al que se denomina librado), que por fuerza ha de ser un banco,
el lugar de pago, la fecha y el lugar de la emisin del cheque, la firma del que lo
expide, al que se denomina librador. El librador o tenedor de un cheque podr
solicitar al banco librado que preste su conformidad al mismo, con lo cual se
acredita la autenticidad de ste y la existencia de fondos suficientes en la cuenta
del librador. El cheque puede ser librado para que se pague a persona
determinada, con o sin clusula 'a la orden' o 'no a la orden'; puede tambin ser
librado para que se pague al portador. El cheque al portador se trasmite mediante
su entrega o tradicin; el cheque extendido a favor de una persona concreta, con
o sin la clusula 'a la orden', es transmisible por medio de endoso. El endoso
deber ser total, puro y simple; deber, adems, escribirse en el cheque y ser
firmado por el endosante. El endoso transmite todos los derechos resultantes del
cheque. El pago de un cheque podr garantizarse mediante aval, ya sea por la
totalidad o por parte de su importe. Esta garanta podr ser prestada por un
tercero o por el librador. El cheque es pagadero a la vista. Cualquier mencin
contraria se reputa no escrita. El librado podr exigir, al pago del cheque, que
ste sea entregado con el "recib" del portador. Se presumir pagado el cheque
que despus de su vencimiento se hallare en poder del librado.

Condiciones para el pago de un cheque:
Debe estar bien emitido, es decir, estar fechado para el momento de la
presentacin.
La cantidad en nmeros debe ser igual a la cantidad expresada en letras.
No debe tener enmiendas.
La firma del emisor debe ser igual a la que tiene registrada el Banco titular en
su espcimen de firma.
El emisor debe tener fondos suficientes para efectuar el pago.



Partes que intervienen:

Librador o cuentacorrentista.
Girado o Banco Librado.


Maneras de emitir el cheque:

Cheque a la orden o nominales: El girado a nombre de una persona
fsica o jurdica, haciendo constar su nombre y apellido, o la razn
social (nombre) de la entidad, en el mismo cheque. El tenedor puede,
si no se especifica lo contrario, endosar libremente el documento, sin
otro requisito que el de firmar al dorso del documento.
Cheque al portador: Constituye por su facilidad de cobro y transmisin
una especie de billete de banco emitido por un particular, ya que,
contra la simple presentacin por cualquiera, el banco abona o paga la
cantidad indicada en el mismo documento. Por su naturaleza, no
requiere frmula escrita de endoso; se transmite con la simple entrega
material.
Cheque no endosable: Es aquel que slo y nicamente puede ser
pagado a su titular u original beneficiario, y que slo puede ser
transmitido en la forma y con los efectos de una cesin o venta
ordinaria.


Tipos de cheques:

Cheque de gerencia: Es aquel emitido por un Banco contra s mismo,
es decir, el Banco es librado y librador al mismo tiempo.
Cheque propio o personalizado: Es el diseado e impreso por
personas o empresas a cargo y riesgo de ellas mismas, siendo sus
caractersticas especiales el poseer el nombre del interesado, la
direccin, el capital social, el logotipo de la empresa, etc. Estos estn
bajo la custodia y responsabilidad del cliente.
Cheque de viajero: Es un medio de pago utilizado por quienes
efectan viajes a escala tanto nacional como internacional. El
adquiriente compra los cheques de viajero en su banco habitual y
dispone de ellos presentndolos en una oficina bancaria que tenga
relacin de corresponsala con el banco vendedor.

NOTAS DE CBITO Y CRDITO

Las notas de dbito y crdito son documentos o comprobantes que las
empresas hacen para realizar un ajuste a una cuenta de terceros, ya sea por
errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor valor de la
respectiva cuenta.
PROVIDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS GENERALES DE
EMISIN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS

Seccin III De las Notas de Dbito y de Crdito

Artculo 21.- Las notas de dbito o de crdito deben emitirse en el caso
de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin
efecto parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa,
y por las cuales se otorgaron facturas.
El original y las copias de las notas de dbito y de crdito, deben
contener el enunciado: "Nota de Dbito" o "Nota de Crdito".
Artculo 22.- Las notas de dbito y de crdito emitidas a travs de los
medios sealados en los numerales 1 y 2 del Artculo 6 de esta
Providencia, deben cumplir con los requisitos previstos en el Artculo 12
o en el Artculo 14 de esta Providencia, segn sea el caso, con
excepcin de lo establecido en el numeral 1 de los referidos artculos.
Igualmente, deben hacer referencia a la fecha, nmero y monto de la
factura que soport la operacin.
Artculo 23.- Las notas de dbito y de crdito emitidas a travs de
Mquinas Fiscales deben tener una numeracin consecutiva y nica y
contener los requisitos sealados en el Artculo 13 o en el Artculo 15
de esta Providencia, segn sea el caso, con excepcin de lo
establecido en el numeral 1 de los referidos artculos. Igualmente,
deben contener el nombre y apellido o razn social y nmero de
Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) o cdula de identidad del
comprador, en los casos de estar contenidos en la factura, fecha de la
operacin ajustada, Nmero de Registro de la Mquina Fiscal y nmero
de la factura que soport la operacin.

Las notas de dbito o crdito deben contener en su formato lo siguiente:
Enunciado: Notas de Dbito o Notas de Crdito.
Numeracin consecutiva y nica.
Nmero de control pre-impreso.
Total de los nmeros de control asignados, expresado de la siguiente
manera desde el N hasta el N.
Nombre y apellido o razn social, domicilio fiscal y nmero de
registro nico de informacin fiscal (RIF) del emisor.
Fecha de emisin constituida por ocho (8) dgitos.
Nombre y Apellido o razn social y nmero de registro nico de informacin
fiscal (RIF), del adquiriente del bien o receptor del servicio. Podr
prescindirse del nmero de registro nico de informacin fiscal (RIF),
cuando se trate de personas naturales que no requiera la factura a efectos
tributarios, en cuyo caso deber expresarse, como mnimo, el nmero de
cdula de identidad do pasaporte, del adquiriente o receptor.
Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio, con
indicacin de la cantidad y monto. Podr omitirse la cantidad en aquellas
prestaciones de servicio que por sus caractersticas sta no pueda
expresarse. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no
gravado con el Impuesto al valor agregado, deber aparecer al lado de la
descripcin o de su precio, el carcter E separado por un espacio en blanco
y entre parntesis segn el siguiente formato: (E).
En los casos que se carguen o cobren conceptos en adicin al precio o
remuneracin convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deber indicarse la descripcin
y valor de los mismos.
Especificacin del monto total de la base imponible del impuesto al valor
agregado, discriminada segn la alcuota, indicando el porcentaje aplicable,
as como la especificacin del monto total exento o exonerado.
Especificacin del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado
segn la alcuota indicando el porcentaje aplicable.
Indicacin del valor total de la venta de los bienes o de loa prestacin del
servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
Contener la frase sin derecho a crdito fiscal, cuando se trate de las
copias de las facturas.
En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado,
cuya contraprestacin haya sido expresada en moneda extranjera,
equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, debern
constar ambas cantidades en la factura, con indicacin del monto total y del
tipo de cambio aplicable.
Razn social y el nmero de registro nico de informacin fiscal (RIF), de la
imprenta autorizada, as como la nomenclatura y fecha de la providencia
administrativa de autorizacin.
Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8)
dgitos.


Nota de dbito

Es el documento que un comerciante enva, a otro hacindole saber que
ha cargado en su cuenta un importe determinado. Llmese as a la
comunicacin que enva un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto
que la misma indica o para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor
por concepto de omisin o error en la liquidacin de facturas y los intereses
causados por financiacin o por mora en el pago de sus obligaciones.

Nota de crdito

Es el documento que un comerciante enva a otro en donde le comunica
que ha descargado de su cuenta un determinado importe. Es el documento en el
cual el comerciante enva a su cliente, con el objeto de comunicar la
acreditacin en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en
la misma. Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn
liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o
parciales de las mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante
llamado nota crdito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el
original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar
al comprobante diario de contabilidad.

LETRA DE CAMBIO

Es un Ttulo de Crdito, es una orden escrita mediante la cual una persona
(Librador) manda a pagar a su orden o a la de otra persona (Tomador o
Beneficiario) una cantidad determinada en una cierta fecha a una tercera
persona (Librado). No puede estar sometida a condicin alguna. Por tanto, es
una orden escrita mediante la cual, el Librador manda a pagar a su orden o a la
otra persona (Tomador o Beneficiario) una cantidad de dinero en una fecha
determinada. Entre sus caractersticas pueden sealarse: no es obligatorio
realizar pagos parciales, aunque pueden efectuarse por acuerdo mutuo; el
Beneficiario no est obligado a recibir el pago antes de la fecha acordada; si el
Librado no acepta la letra, el Librador puede ir al protesto por falta de
aceptacin; se puede endosar y se confecciona a un nombre especfico.
Segn el artculo 410 del Cdigo de Comercio:
La denominacin de la "Letra de Cambio" o "nica de Cambio"
expresada en el mismo texto del titulo y en el mismo texto del titulo
y en el mismo idioma empleado en la redaccin del documento.
Tambin puede usarse la clusula "a la orden". Con esto se busca
mayor claridad en el documento y evitar confusiones.
Orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero.
Es decir que no este sometida a condicin alguna y que la cantidad
sea expresada con precisin en la moneda que se va a pagar. Si la
cantidad se expresa en nmeros y letras y existe disparidad, valdr
la cantidad expresada en letras. Si se expresa en nmeros y hay
diferencia, valdr la cantidad menor.
El nombre del que debe pagar: librado, girado u obligado directo. No
necesariamente su firma. La ausencia del nombre del librado
determina la nulidad del titulo. En caso de empresa, debe
mencionarse el nombre exacto, porque de otra manera es nula.
Librada la letra y aceptada por el girado se hace necesario saber
cuando deber ste cancelar su valor y, por lo tanto, cuando deber
presentrsele al cobro. Para ello debe indicarse en forma precisa la
fecha de vencimiento o fecha de pago. Si el vencimiento no
estuviera indicado, se considera pagadera "a la vista". A partir del
vencimiento es exigible el pago de la letra y esta devenga intereses
moratorios.

Personas que intervienen:
Librado (persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar)
Librador o Girador (quien ordena hacer el pago)
Beneficiario (aquel a cuya orden debe hacerse el pago ordenado por
el Librador)
Fiador o avalista (quien garantiza el pago de la letra)
Aceptacin: Acto simple por el cual el Librado pone su firma en la
letra.
Cuando se presenta la letra al Librado para su aceptacin, el portador no
est obligado a dejarla en poder del Librado, pero el Librado puede exigir que se
le haga una segunda presentacin al da siguiente. Si el Librado no acepta, el
Librador puede recurrir al Protesto por Falta de Aceptacin para exigir sus
derechos.
Vencimiento: las letras de cambio pueden ser giradas:
- A la vista (debe ser pagada a su presentacin, no est especificada una
fecha)
- A da fijo (se establece claramente el da de su vencimiento)
- A cierto plazo de la fecha de emisin (se establece a cuntos das de la
emisin hay que cancelar la letra)
- A cierto trmino vista (Hay que determinar el momento en que empieza a
correr el plazo a partir de haber sido vista. Se determina por la fecha de
aceptacin o del protesto)


Envo de Letras de Cambio a las instituciones de crdito
1. Al descuento: Contrato por el cual el Banco entrega al Cliente
(beneficiario de la Letra) el importe en dinero de un crdito an no vencido,
descontando o deduciendo los intereses correspondientes al tiempo que
transcurre entre el Descuento del Giro y el vencimiento del mismo
2. Al cobro: Las Letras de Cambio son enviadas al Banco para que las
cobre, cobrando una comisin por ello. Se usa cuando la empresa no tiene
departamento de cobranza o los clientes estn muy distantes
Las letras de cambio y el pagar constituyen documentos de crdito que
pasan a formar parte en el balance general de los Efectos a cobrar a pagar,
dependiendo de la transaccin realizada.
Casos:
El librador, el librado y el beneficiario pueden ser personas distintas.
El librador y el librado pueden ser una misma persona.
El beneficiario puede ser el mismo que emite la letra o sea que el
librador y beneficiario seran la misma persona.

Segn el artculo 419 del Cdigo de Comercio, toda letra de cambio
aunque no sea girada expresamente a la orden, es transmisible por medio de
endoso. Este debe ser puro y simple y toda condicin a la cual aparezca
subordinado, se considerar no escrita. El endoso parcial es nulo e igualmente el
endoso "al portador" segn el artculo 420. El endoso transmite todos los
derechos derivados de la letra de cambio y es vlido aunque no se designe el
beneficiario por cuanto el tenedor se considera portador legtimo de la misma.
De acuerdo al artculo 433 la aceptacin se expresa por la palabra
"acepto" o equivalente. Debe estar firmada por el librado. Su simple firma puesta
en la cara anterior de la letra equivale a su aceptacin.
El pago de una letra de cambio puede ser garantizado por medio de aval.
Esta garanta se puede prestar por un tercero an por un signatario de la letra.
Se expresa por medio de las palabras "bueno por aval" y debe estar firmada por
el avalista. Este se obliga de la misma manera que aquel por el cual se ha
constituido garante y cuando ha pagado la letra tiene el derecho de proceder
contra el garantizado y contra los garantes del mismo.
El portador de una letra de cambio debe presentarla a su pago, el da en
que es pagadera en uno de los dos das laborables que le siguen.
La negativa de aceptacin o de pago debe constar por medio de un
documento autntico o protesto por falta de aceptacin o por falta de pago.
Todas las acciones derivadas de la letra desde cambio contra el
aceptante, prescriben a los tres aos, contados desde la fecha del vencimiento.
Sintetizado lo expuesto se puede decir que una letra de cambio vlida es
aquella que cumple con todos los requisitos exigidos por la ley, en este caso el
artculo 410 del Cdigo de Comercio, y que crea una serie de obligaciones y
derechos entre el librador, el librado y el beneficiario. Es ms, si posteriormente la
letra de cambio se transmite mediante endoso y se garantiza por medio de un
aval, tambin quedarn ligados por derechos y obligaciones el endosante, el
endosatario y el avalista.
Endosante es la persona que en un momento determinado posee el
derecho de cobrar la letra de cambio y puede, por tanto, transmitir dichos
derechos a otra persona mediante su firma en reverso de la letra.
Endosatario es la persona que recibe la letra por intermedio del endoso y
que adquiere, por tanto, los derechos que se le transmiten.
Avalista es la persona que garantiza el cumplimiento de una obligacin y
que lo manifiesta por medio de su firma en el anverso de la letra de cambio.
Es necesario recordar que el librador tiene una obligacin, que es la de
garantizar el pago de la letra. En otros trminos, que si la letra no es pagada por
el librado que acepto pagarla, el librador tendr que cancelar la letra en razn de
encontrarse "obligado en regreso". Esta ltima obligacin no puede ser excluida
por el librador: la Ley lo prohbe terminantemente.
Por su parte, el librado no tiene obligacin de aceptar la letra, pero una vez
que la acepta, asume definitivamente la obligacin de pagarla y no puede
eximirse de dicha obligacin.
Cuando el librado se niega a aceptar una letra cambio, se puede recurrir al
protesto que es el acto pblico por el cual se deja constancia del requerimiento
formulado al librado al aceptante para que acepte pague la letra, y de la
negativa de hacerlo. Para ello se prepara una solicitud dirigida a un Notario
Pblico, en la cual se le pide a este funcionario que se traslade al lugar donde se
encuentra el librado para que deje constancia de su negativa de aceptar la letra.
En las ciudades o pueblos donde no hay Notario, el protesto puede hacerse por
intermedio de un juez o de un Registrador.
El protesto es importante porque de no hacerlo, el beneficiario puede
perder entonces la posibilidad de exigirle al librador que pague la letra.
Este problema puede eliminarse con la clusula "sin aviso y sin protesto",
incluida en la letra.

PAGAR

Es un documento de crdito en virtud del cual una persona promete
formalmente pagar una deuda en determinada fecha posterior. Es un ttulo valor
o instrumento financiero; documento escrito mediante el cual una persona el
emisor se compromete a pagar a otra persona el beneficiario una
determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Los
pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir
a un tercero. los pagars pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el
estado.
Segn el artculo 486 al 488: Es una promesa o compromiso unilateral de pago
escrita, en virtud del cual una persona natural o jurdica se obliga a pagar a otra
a su orden, una cierta suma de dinero en una fecha determinada.
Personas que intervienen:
Librador: es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o
en una fecha futura fija o determinable.
Beneficiario o Tenedor: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la
suma de dinero estipulada en el pagar.
Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago del pagar.



De acuerdo al artculo 486, los pagares deben contener:
La fecha de emisin y firma del documento.
La cantidad en nmero y letras.
La poca de su pago, es decir, la fecha de vencimiento.
La persona a quien a cuya orden debe ser pagado.

Al pagar se aplican las siguientes disposiciones similares a las establecidas
para las letras de cambio:
Los plazos en que vencen, es decir, los vencimientos: a da fijo , a cierto
plazo de la fecha, a la vista y a cierto termino vista.
Lo relativo al endoso.
Los trminos para la presentacin, cobro protesto.
Lo referente al aval.
Lo relativo al pago y al por intervencin.
Lo concerniente al protesto.
Los trminos de la prescripcin.
La expresin de si es por valor recibido y en que especie por valor en
cuenta.

El portador de un pagar protestado por falta de pago, tiene derecho a cobrar de
los responsables:
El valor de la obligacin.
Los intereses desde la fecha de protesto.
Los gastos del protesto.
Los intereses de estos desde la demanda judicial.
Los gastos judiciales que hubiese desembolsado.




Diferencia entre Letra de Cambio y Pagar
Letra de Cambio Pagar
Es un documento


Es un documento legal que se
lleva a cabo entre
comerciantes.
Es una promesa de pago hecha por
escrito.

Es un documento legal entre
comerciantes y una entidad
bancaria o compaa de
financiamiento.




CARTA DE CRDITO

Una Carta de Crdito es la promesa dada por un Banco (Banco Emisor),
actuando por instrucciones del Cliente (Ordenante), de pagar hasta determinada
suma a una persona o empresa (Beneficiario), a travs de algunos de sus
corresponsales, siempre y cuando sean cumplidas las condiciones y requisitos
acordados.

Caractersticas:
Dirigido a Personas Naturales y Jurdicas.
Destinadas a financiar la adquisicin de inventarios, insumos y servicios.
Condiciones de pago:
o A la vista o con financiamiento en moneda extranjera (Letra de
Cambio).
o Se cobran comisiones segn la negociacin que se realice.
o Anticipo de acuerdo con anlisis de crdito (% sobre el monto del
crdito).
Tipo de Garantas: Garantas reales (mobiliaria e inmobiliaria), personales
y otras.
Gastos en caso de garanta reales:
o Avalo.
o Pliza de incendio y terremoto sobre edificaciones, que se
encuentren sobre el terreno por el valor del inmueble.
o Notaria o registro.
Cobranza:
o Por el Banco.
o La tasa de mora a aplicar ser variable, segn lo establezca el
Banco.

Caractersticas
Instrumento financiero aceptado mundialmente para operaciones de
importacin y exportacin.
Garantiza el pago de la compra/venta de mercanca entre el importador y
el exportador.
Las Cartas de Crdito estn regidas por leyes internacionales.

Las caractersticas o descripcin del contrato de crdito deben contemplar lo
siguiente:

Nombre y direccin del ordenante y beneficiario
Monto de la carta de crdito
Documentos a exigir, dentro de estos podemos citar:

Conocimiento de embarque martimo
Gua area
Factura Comercial
Lista de empaque
Certificado de origen
Lista de precios
Certificado de anlisis
Certificado de Seguro

Puntos de Salida y destino
Fecha de vencimiento de la carta de crdito.
Descripcin de la mercanca
Tipo de carta de crdito (Irrevocable, Confirmada, etc).
Tipos de embarques (Parciales (permitidos o no permitidos)
Cobertura de Seguros.
Formas de pago
Instrucciones especiales

3. Clasificacin o tipos de carta de crdito

Dentro de las cartas de crdito podemos encontrar numerosos tipos y entre los
ms importantes estn:

a) Carta de crdito revocable
b) Carta de crdito irrevocable
c) Carta de crdito transferible
d) Carta de crdito Back to Back
e) Carta de crdito nico y rotativo
f) Carta de crdito Stand By
g) Carta de crdito condicional
h) Carta de crdito confirmado
i) Carta de crdito no confirmado

A continuacin describimos algunos de los tipos de cartas de crdito ms
importantes:

1) Revocable: Una carta de crdito revocable permite reformas, modificaciones y
cancelaciones en cualquier momento y sin el consentimiento del exportador o
beneficiario de los trminos explicados en la carta de crdito. Debido al riesgo
considerable para el exportador, no se aceptan normalmente.

2) Irrevocable: Una carta de crdito irrevocable requiere el consentimiento del
banco emisor, del beneficiario o exportador y el solicitante para rendir cualquier
reforma, modificacin o cancelacin de los trminos originales. Este tipo de
carta de crdito es la que ms se usa y la preferida por los exportadores o
beneficiarios, debido a que el pago siempre est asegurado y presentados los
documentos que cumplen con los trminos de la carta de crdito. Las cartas de
crdito irrevocables pueden estar o no confirmadas. La Carta de Crdito
irrevocable no podr revocarse unilateralmente. Debe contar con la conformidad
de todas las partes intervinientes.

3) Transferible: Una carta de crdito irrevocable puede tambin transferirse.
Segn las cartas de crdito transferibles, el exportador puede transferir todo o
parte de sus derechos a otra parte segn los trminos y condiciones
especificadas en el crdito original con ciertas excepciones, de esta forma,
resulta difcil mantener flexibilidad y confidencialidad, aunque sean necesarias.
Las cartas de crdito transferibles se usan a menudo cuando el exportador es el
agente del importador o un intermediario entre el proveedor y el importador, en
lugar de ser el proveedor real de la mercanca.
Cuando se usa una carta de crdito transferible, el exportador utiliza el crdito
concedido por el banco emisor y evita el tomar prestado o usar sus propios
fondos para comprar la mercanca de su proveedor. De ah, que es una viable
herramienta de financiacin previa a la exportacin. Para que una carta de
crdito se transfiera, la transferencia debe indicarse en los trminos de la carta
de crdito. Antes de realizar la transferencia, el exportador debe ponerse en
contacto por escrito con el banco encargado del desembolso de los fondos
(banco que hace transferencia). El banco que hace la transferencia, tanto si ha
confirmado o no la carta de crdito, slo est obligado a efectuar la transferencia
hasta un punto y de la manera expresada especficamente en la carta de
crdito. Las cartas de crdito transferibles implican riesgos especficos. Cuando
un banco abre una carta de crdito transferible para un comprador, ninguna de
las partes puede estar segura del proveedor. Ambas deben confiar en las
evaluaciones del importador de la reputacin del exportador y la capacidad de
operar. Con el fin de reducir todo el riesgo e impedir el envo de la mercanca de
inferior calidad, se requerir en el documento un certificado independiente de
inspeccin.
Para simplificar, muchos bancos prefieren simples transferencias en lugar de
mltiples transferencias, sin embargo se realizarn mltiples transferencias si
las condiciones estn correctas. Las transferencias parciales se pueden realizar
por uno o varios proveedores si los trminos de la carta de crdito originales
permiten envos parciales. El proceso de este tipo de cartas de crdito puede
ser complicado y difcil, requiriendo un alto nivel de precisin en la coordinacin.
La informacin incompleta y/o ambigua de las cartas de crdito transferibles son
siempre un factor que origina un problema. Adems, el beneficiario de la carta
de crdito transferible debe estar disponible durante todo el proceso de la
negociacin de la carta de crdito para poder asistir al banco que realiza la
transferencia.

4) Confirmada: La carta de crdito confirmada aade una segunda garanta de
otro banco. El banco avisador, la sucursal o el banco corresponsal mediante el
banco emisor enva la carta de crdito, aade su obligacin y compromiso de
pago a la carta de crdito. Esta confirmacin significa que el
vendedor/beneficiario puede observar de manera adicional la solvencia del
banco que confirma para asegurar el pago.

Tipos de cartas de crdito irrevocables de uso poco frecuente:

Sin confirmar: Una carta de crdito sin confirmar es cuando el documento
soporta slo la garanta del banco emisor. El banco avisador simplemente
informa al exportador los trminos y condiciones de la carta de crdito, sin
aadir sus obligaciones de pago. El exportador asume el riesgo de pago del
banco emisor, que normalmente se encuentra en un pas extranjero.

Cartas de crdito respaldadas: Las cartas de crdito respaldadas son dos cartas
de crdito que, juntas, conforman una carta de crdito transferible alternativa. La
carta de crdito respaldada permite a los exportadores (vendedores o
intermediarios) quienes no califican para un crdito bancario sin garanta para
obtener una segunda carta de crdito a favor del proveedor.

Si un comprador extranjero emite una carta de crdito a un exportador, algunos
bancos y entidades financieras emitirn cartas de crdito independientes a los
proveedores del exportador para que pueda efectuarse la compra de la
mercanca. Si la carta de crdito inicial no ha sido debidamente completada, la
segunda sigue siendo vlida y el banco emisor est obligado a pagar de
acuerdo a las condiciones establecidas.

Muchos bancos son reacios a este tipo de acuerdos. Debido a que las cartas de
crdito respaldadas implican dos transacciones separadas, es probable que
varios bancos participantes se involucren y el riesgo de confusin y de disputa
sea ms alto. Para protegerse a s mismo, un banco requerir que el exportador
presente todos los documentos relevantes que sean parte de la primera carta de
crdito antes de emitir la segunda carta de crdito. La segunda se formula para
confirmar la original y la fecha de caducidad aparecer antes de la fecha de la
primera, asegurando que el vendedor cuenta con tiempo suficiente para
presentar los documentos en el plazo lmite de la primera.

Carta de crdito Standby: A diferencia de la carta de crdito comercial que
bsicamente es un mecanismo de pago, una carta de crdito Standby es una
especie de garanta bancaria que se utiliza para cubrir obligaciones financieras
por falta de pago. El banco emite una carta de crdito Standby que retiene el
vendedor que, a su vez, proporciona al cliente condiciones de cuenta abierta. Si
el pago se lleva a cabo de acuerdo con las condiciones estipuladas por el
vendedor, la carta de crdito no se emite. Sin embargo, si el cliente no puede
efectuar el pago, el vendedor presenta una letra de cambio con copias de las
facturas al banco para efectuar los pagos, y dems documentos necesarios. La
carta de crdito standby generalmente caduca despus de doce meses.

Adelanto a cuenta contra carta de crdito: Un Adelanto a cuenta contra carta de
crdito funciona de la misma manera que las cartas de crdito respaldadas con
la excepcin de que el banco o la entidad financiera emiten dinero en efectivo a
los proveedores en lugar de emitir otra carta de crdito.

Beneficios de la Carta de Crdito

Asesora especializada para verificar trminos y condiciones del crdito.
Disponibilidad de comprobante de todas las comisiones y gastos.
Revisin de documentos para asegurar que se apeguen al contrato.
Rapidez en el pago.
Informacin oportuna y veraz sobre el estado de cuenta de sus operaciones en
crditos comerciales.
Comprobantes de todas las comisiones y gastos cobrados por este servicio.
Requisitos: Solamente requiere presentar el instrumento original.

Carta de crdito para la importacin

El crdito documentario (Carta de Crdito) es el instrumento que formaliza el
acuerdo en virtud del cual un banco, actuando a solicitud de un importador y de
conformidad con sus instrucciones, se compromete a efectuar el pago a un
exportador, contra la presentacin de una serie de documentos exigidos dentro
de un tiempo lmite especificado, siempre y cuando se hayan cumplido los
trminos y condiciones previstos en el crdito. Por lo general el importador
requiere tener una lnea de crdito con el banco o hacer la provisin de fondos
necesaria a fin de tramitar el crdito.

Por medio de este contrato dirigido a personas fsicas, el banco se obliga -por
cuenta del importador- a pagar a su proveedor una determinada suma de dinero
por la compra de productos o servicios, siempre y cuando se cumplan las
condiciones y trminos establecidos, asegurando la recepcin de los
documentos correspondientes a la transaccin.

Beneficios

La ventaja de las cartas de crdito es que confiere a ambas partes un alto grado
de seguridad, de que las condiciones previstas sern cumplidas ya que permite
al importador asegurarse de que la mercanca le ser entregada conforme a los
trminos previstos, adems de la posibilidad de obtener un apoyo financiero, en
tanto que el exportador puede asegurar su pago.

El pago se efecta contra los documentos que representan las mercancas y por
consiguiente, que posibilitan la transmisin de derechos sobre dichas
mercancas. El banco en ningn momento se responsabilizar por la mercanca
objeto de la transaccin, su responsabilidad se limita a los documentos que la
amparan, de ah el nombre de crdito documentario.

Adems:

Contar con el apoyo de los expertos
Tendr asesora especializada en el trmite completo de sus operaciones e
informacin oportuna sobre el estado de cuenta de sus operaciones en crditos
comerciales.
Adems, tendr comprobantes de todas las comisiones y gastos cobrados por
este servicio y copia del mensaje de transmisin al banco corresponsal,
incluyendo los datos de recepcin.

Requisitos

Contar con un contrato de apertura de crdito documentario y un instrumento
de proteccin contra riesgos cambiarios.
Tener lnea de crdito o autorizacin especial de lnea de crdito.
Firmar un pagar.
Presentar orden de compra, pedido o factura pro-forma o contrato de compra-
venta.

4. Partes que intervienen en una carta de crdito
(ver anexo 3)

Quienes la ofrecen: La carta de crdito son ofrecidas por las instituciones
bancarias es decir el banco emisor (que abre o emite la carta de crdito).
Quienes son los usuarios: En este tipo de instrumento los usuarios son los
compradores o importadores (ordenante o solicitante de la carta de crdito).De
igual manera, tambin es usuario el vendedor (beneficiario de la carta de
crdito).
Ampliando este capitulo, a continuacin detallamos las partes que intervienen en
una carta de crdito:

A) Ordenante: (comprador en la relacin fundamental) CompradorImportador.
Solicita la apertura de la carta de crdito.

El ordenante de la carta de crdito es la persona que acude al banco para
ordenar que se abra una carta de crdito por su cuenta y a favor de un
beneficiario determinado, el cual podr girar la carta de crdito contra la
presentacin de ciertos documentos, normalmente los documentos que
evidencian el embarque de cierta mercanca.

El ordenante de la carta de crdito participa en dos vnculos diferentes:
1) Un vnculo de compra-venta que corre directamente entre el ordenante de la
carta de crdito y el beneficiario.

2) Un vinculo de crdito entre el ordenante de la carta de crdito y el banco
emisor de la misma. El banco emisor conviene con el ordenante, sujeto a las
condiciones convenidas de crdito, que establecer por cuenta del ordenante
una carta de crdito a favor del beneficiario.

En la relacin documentaria debe siempre existir por lo menos un banco emisor
que es el acuerda con el ordenante en abrir el crdito documentario, y a su vez,
es el que se coloca como obligado principal en la cadena de crdito
documentario. Adems del banco emisor, pueden existir una multiplicidad de
bancos adicionales en la cadena, los cuales hacen, en mayor o menor grado, las
funciones del banco emisor en relacin de crdito documentario.

B) Beneficiario (Vendedor):

Exportador a favor de quien se emite la carta de crdito. Tiene derecho de exigir
el pago una vez cumplido los trminos y/o condiciones establecidas en la
misma.

El beneficiario de la carta de crdito es la persona que tiene el derecho de girar
contra la carta de crdito y exigir el pago de la misma mediante la presentacin
de los documentos establecidos en esta. El beneficiario de una carta de crdito
es el sujeto activo de la relacin jurdica de crdito documentario, o sea tiene el
derecho de crdito que nace de la carta de crdito. Al mismo tiempo, el
beneficiario de la carta de crdito es el vendedor en la relacin fundamental o
sea el contrato de compra-venta de determinados bienes y servicios.

C) Los bancos en relacin:

Banco emisor: Emite la carta de crdito a favor del beneficiario por orden del
importador. Adquiere la responsabilidad frente al ordenante de notificarle al
vendedor y pagarle a travs de nuestro banco corresponsal una vez que haya
cumplido los trminos y condiciones establecidas en la carta de crdito.
Banco confirmador: Asume frente al beneficiario la obligacin de cancelar el o
los montos de la carta de crdito independientemente que haya recibido o no el
reembolso del banco emisor. Una carta de crdito confirmada conlleva el
compromiso de pago frente al beneficiario de dos bancos: el emisor y el
confirmante.
Banco Corresponsal Notificador: Cuando el banco emisor no tiene sucursal en
la plaza del beneficiario utiliza los servicios de un banco corresponsal para que
notifique al beneficiario de la apertura de la carta de crdito. El banco
corresponsal puede actuar como simple banco notificador sin adquirir ninguna
obligacin ante el beneficiario, aunque es de uso regular que el banco
corresponsal confirmador, con lo cual adquiere la obligacin de pagar al
beneficiario, una vez que haya cumplido con los trminos y condiciones de la
carta de crdito.
Banco pagador o reembolsador: Es el banco que efectuara los pagos al
beneficiario, su nombre esta indicado en el texto de la carta de crdito. No esta
obligado a efectuar pagos hasta no recibir los fondos del banco confirmador o el
emisor.
Banco Negociador y banco aceptante: Banco que decide negociar los
documentos (adelantar el pago) al beneficiario contra presentacin de los
documentos requeridos en la carta de crdito.

De acuerdo a lo anterior, podemos establecer el procedimiento para tramitar un
crdito documentario de la siguiente manera:

1. Ambas partes, comprador y vendedor deben celebrar un contrato de
compraventa y un pedido en forma pactando las condiciones generales de la
transaccin, y el pago de la misma mediante una carta de crdito.
2. El comprador o importador notificar al banco de su preferencia en su
localidad que emita un crdito a favor del vendedor o exportador.
3. El banco emisor a su vez debe solicitar a otro banco corresponsal en el pas
del vendedor que notifique o confirme el crdito al vendedor conforme a las
condiciones pactadas.
4. El banco notificador o confirmador, segn sea el caso, deber informar al
vendedor sobre la existencia de un crdito a su favor.
5. El vendedor debe acudir ante el banco en el cual est disponible el crdito a
presentar toda la documentacin que compruebe que el embarque de
mercanca ha sido efectuado conforme a lo estipulado a fin de poder solicitar el
pago de acuerdo al vencimiento especificado.

En virtud de que los bancos actan nicamente como intermediarios entre
comprador y vendedor, limitndose exclusivamente a la revisin de la
documentacin que ampara el crdito, es de gran importancia revisar
cuidadosamente los siguientes aspectos, entre otros, para evitar futuras
complicaciones:

El tipo de crdito (notificado, confirmado, revocable, irrevocable).
Los derechos y obligaciones de las partes, conocidos como Incoterms, como
los que se mencionan a continuacin:

1. C.I.F. (costo, seguro y flete) El vendedor deposita la mercanca en el lugar
sealado y cubre el costo de flete y prima de seguro.
2. C&F (costo y flete) El vendedor deposita la mercanca en el lugar sealado y
cubre el costo de flete.
3. F.O.B.( libre a bordo) El vendedor se limita a depositar la mercanca a bordo
del medio de transporte.
El precio establecido, considerando el tipo de cambio aplicable
La descripcin de la mercanca debe coincidir con el pedido.
Fechas previstas para efectuar el embarque y presentacin de documentos.
Condiciones de embarque.

Aunque hoy en da la utilizacin de cartas de crdito representa el medio ms
seguro en el comercio internacional, no est exento de la posibilidad de fraudes,
por lo que se sugiere obtener referencias comerciales de la contraparte antes de
formalizar la operacin.

5. Trminos de la carta de crdito: costos, plazos, garantas, mximo monto a
financiar:

TRMINOS (ver anexo 4): Son los compromisos de entrega de la mercanca,
establecidas en las cartas de crdito, previo acuerdo entre un comprador y un
vendedor. Dentro de los trminos mas comunes, podemos citar los siguientes:

A) FOB (free on board) = Significa que el vendedor cumple con su obligacin de
entrega cuando la mercanca ha sobrepasado la borda del buque en el puerto
de embarque convenido. Esto significa que el comprador ha de soportar todos
los gastos y riesgos de prdida o dao de la mercanca a partir de aquel punto.
El termino FOB exige que el vendedor despache la mercanca de exportacin.
Slo puede emplearse en el transporte por mar o por vas navegables interiores.
Cuando la borda del buque no revista ningn fin practico, como en el caso del
trafico roll-on /roll-off o en el containerizado, es preferible utilizar el termino FCA.

B) FAS (Free Alongside Ship) = Significa que el vendedor cumple su obligacin
de entrega cuando la mercanca ha sido colocada al costado del buque, sobre el
muelle o en barcazas, en el puerto de embarque convenid. Esto quiere decir que
el comprador ha de soportar todos los gastos y riesgos de prdida o dao de la
mercanca a partir de aquel momento.
El termino FAS exige del comprador que despache la mercanca en aduana
para la exportacin. No debe usarse este termino cuando el comprador no
pueda llevar a cabo, directa o indirectamente, los tramites de exportacin.
Este trmino puede usarse nicamente para el transporte por mar o por vas
acuticas interiores.

C) EXW (Ex Works)= Significa que el vendedor ha cumplido su obligacin de
entrega cuando ha puesto la mercanca, en su establecimiento (p.e, fabrica,
taller, almacn, etc), a disposicin del comprador. En especial, no es
responsable ni de cargar la mercanca en el vehculo proporcionado por el
comprador, ni de despacharla de aduana para la exportacin, salvo acuerdo en
otro sentido. El comprador soporta todos los gastos y riesgos de tomar la
mercanca del domicilio del vendedor hacia el destino deseado. Este trmino,
por tanto, es el de menor obligacin para el vendedor. Este trmino no debera
de usarse cuando el comprador no pueda llevar a cabo directa o indirectamente
las formalidades de exportacin. En tal circunstancia, debera de utilizarse el
trmino FCA.

D) FCA (Free Carrier)= Significa que el vendedor ha cumplido su obligacin de
entregar la mercanca cuando la ha puesto, despachada de aduana para la
exportacin , a cargo del transportista nombrado por el comprador, en el lugar o
punto fijado. Si el comprador no ha indicado ningn punto especfico, el
vendedor puede escoger dentro del lugar o zona estipulada, el punto donde el
transportista se har cargo de la mercanca. Cuando, segn la practica
comercial, se requiera la ayuda del vendedor para concluir el contrato con el
transportista (como en el transporte por ferrocarril o por aire), el vendedor puede
actuar por cuenta y riesgo del comprador. Este trmino puede emplearse con
cualquier modo de transporte, incluido el multimodal.

E) CFR (Cost and Freight)= Significa que el vendedor ha de pagar los gastos y
el flete necesario para llegar la mercanca al puesto de destino convenido. El
trmino CFR exige que el vendedor despache la mercanca de exportacin. Slo
puede emplearse en el transporte por mar o vas de navegacin.

F) CIF (Cost ,insurance and Freight)= Significa que el vendedor tiene las mismas
obligaciones que bajo CFR, si bien, adems, ha de conseguir seguro martimo
de cobertura de los riesgos del comprador de perdida o dao de durante el
transporte. El vendedor contrata al seguro y paga la prima correspondiente.
Entre otros trminos menos comunes podemos citar: CPT (Carriage Paid To),
CIP (Carriage and insurange Paid To), DAF (Delivered at Frontier) ,DES
(Delivered ex Ship), DEQ (Delivered es Quay (Duty Paid)), DDU (Delivered Duty
Unpaid), DDP (Delivered Duty Paid).

COSTOS: Los costos comprenden los gastos de: apertura, utilizacin,
modificaciones, y el financiamiento en s de la carta de crdito. Normalmente,
las comisiones de apertura y utilizaciones estn determinados en forma
porcentual aplicada al monto de la carta de crdito y en la moneda indicada.
Estos porcentajes varia en funcin a la relacin entre el banco y el cliente, es
decir, que aquellos clientes que tengan mayor frecuencia de importaciones y en
consecuencia mayor aperturas de cartas de crditos y mayor solidez en su
empresa, el porcentaje de estos costos sern menores que aquellos clientes
que tengan menor frecuencia de importaciones o riesgos de solidez.

Los gastos por concepto de modificacin, normalmente son cobrados con
valores absolutos en la moneda que fue aperturada la carta de crdito.

Otros de los costos relevantes que se tienen en una carta de crdito, son los
inherentes al financiamiento en si, el cual normalmente es cobrado con tasas
Libor y en algunos casos Prime ms un spread, dicho spread esta determinado
en funcin al riesgo pas y la solidez de la empresa.

GARANTAS: En la relacin fundamental, el banco podr exigir al cliente la
constitucin de las garantas que el banco considere necesarias para los efectos
de abrir los crditos documentarios. Si el banco va a exigir alguna forma de
garanta sobre los documentos, se debe especificar sta en el contrato de
relacin de crdito. Estos documentos deben ir a nombre del banco emisor
(sobre los documentos y la posibilidad de denominarlas a nombre del banco.

PLAZOS: En cuanto a plazos de validacin de la carta de crdito, por ser un
instrumento de corto plazo bsicamente, puede oscilar desde un mes hasta un
ao, aunque con frecuencia los plazos de validez de la carta de crdito estn
estipulados en plazos trimestrales, sujetos a extensin o modificacin.
Los plazos de validez de la carta de crdito son previamente negociados entre el
beneficiario y el comprador y esto bsicamente esta sujeto a las fechas
probables de embarques.

Existen tambin los plazos para el reembolso y el cual consiste en que el
ordenante del crdito esta obligado a reembolsar al banco los montos que ste a
su vez haya pagado al beneficiario. Es importante que el banco imponga a su
cliente limitaciones en cuanto a los plazos para los reembolsos de los montos
girados por el beneficiario bajo la carta de crdito. El plazo de reembolso se
refiere al plazo que el banco emisor le otorgue al ordenante del crdito para
reembolsarle las sumas que el banco, a su vez , debe pagarle al beneficiario del
crdito. En principio, si el contrato de crdito no fija plazo, el ordenante del
crdito deber reembolsar al banco emisor de inmediato al requerimiento del
banco. En caso que el ordenante desee financiamiento, este ser previamente
negociado entre el Banco emisor y el ordenante, generalmente estos
financiamientos son a corto plazo y se rigen en los casos de importaciones con
tasas Libor o Prime.

MXIMO MONTO A FINANCIAR: El lmite del monto a financiar, depender de
la capacidad de pago de cada cliente o del ordenante de la carta de crdito, ya
que, estar sujeto a las garantas que ofrece el ordenante al banco.
Normalmente, las grandes empresas y con cierta frecuencia de productos a
importar, negocian con las distintas instituciones bancarias nacionales o
extranjeras montos de lneas de crdito. Estas lneas de crdito, vienen a ser
como un crdito abierto para financiarse el ordenante a travs de cartas de
crdito por el monto mximo que tenga aprobada su lnea de crdito con cada
banco.

6. Aspectos legales de la carta de crdito

Marco Legal aplicable para Crditos Documentarios.

Adems de encontrarse regulados especficamente en la Ley General de Ttulos
y Operaciones de Crdito, el marco jurdico de los crditos documentarios deriva
de la reglamentacin internacional emitida por la Cmara de Comercio
Internacional (ICC), organizacin empresarial a nivel mundial encargada de
establecer las normas que rigen el intercambio de bienes a nivel internacional, a
efectos de lo cual ha emitido los Usos y reglas uniformes relativos a los
Crditos Documentarios.

El texto original de las citadas reglas ha sido modificado en diversas ocasiones y
ha sido adoptado oficialmente por la mayora de los pases a nivel mundial, la
ltima revisin de las mismas que se encuentra vigente hasta la fecha se
conoce como Publicacin 500.

La adhesin a dichas reglas y a los formularios especficos elaborados por la
Cmara de Comercio Internacional han dado origen a la creacin de prcticas
uniformes a nivel mundial en materia de crditos documentarios.

Aspectos tcnicos operativos

Previa apertura de la Carta de Crdito, el Importador (comprador) y el
Exportador (vendedor) deben firmar un acuerdo comercial bajo la modalidad de:

Un Contrato Comercial (de compra/venta).
Factura pro-forma emitida por el exportador y aceptada por el importador.
Intercambio de notas (contrato informal).
Informacin que debe contener el "contrato comercial:

1. Descripcin de la mercadera, cantidad, precio unitario y condicin de venta
segn Incoterms 2000: Publicacin 560 de la Cmara de Comercio
Internacional. ( FOB FCA FAS - CFR CIF, etc)
2. Medio de transporte, lugar y plazo mximo para disponer el embarque de la
mercadera y destino final de la misma.
3. Plazo de pago (post-embarque).
4. Detalle de la documentacin de embarque a ser emitida por el exportador.
Dicho requerimiento lo determina el importador en funcin a las disposiciones
aduaneras vigentes en el pas donde se proceder a su nacionalizacin
(despacho a plaza)
5. Instrumentacin de pago - p.e. Carta de Crdito - fecha mxima de validez
para presentar la documentacin de embarque y plazo de negociacin.
6. Gastos bancarios, p.e. quin asume los mismos, ya sea los originados en el
pas del importador y del exportador.
7. El exportador podr indicar el nombre del Banco a travs del cual desea
recepcionar la Carta de Crdito y/o el pago.

GIROS ENVIADOS AL COBRO

Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros:
ya sea por que no tenga departamento de cobranzas, o que tenga clientes en
zonas o ciudades muy distantes, lo que hace anti-econmico cobrarles
directamente; en estos casos, las letras de cambio pueden ser enviadas al
Banco para que ste las cobre, es decir, el Banco sirve de intermediario de la
empresa para cobrar los giros. Debe quedar claro que en este caso el Banco
NO ANTICIPA el valor del documento, sino que solamente hace las funciones
de cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisin sobre los giros.
El procedimiento para enviar efectos o giros al cobro es el siguiente:
La empresa enva al Banco la Letra para su cobro.
Cuando el Banco cobra las letras, abona el neto en la cuenta de la
empresa y despus de deduce un cierto porcentaje por comisin.
Enva a la empresa la Nota de Crdito por lo neto abonado en cuenta.
Si no logra cobrarla, devuelve la Letra, junto con una Nota de Dbito
correspondiente a la comisin por sus gestiones de cobranza a la
empresa.