EMENTA: Institui o Novo Cdigo Tributrio do Municpio de Araputanga MT., e d outras providncias
Airton Rondina Luiz, Prefeito Municipal de Araputanga MT, no uso de suas atribuies legais, faz saber que a Cmara Municipal aprovou e Eu sanciono e promulgo a seguinte Lei Complementar:
Parte Geral
Das Disposies Preliminares
Art. 1 - Esta Lei regula, com fundamento na Constituio Federal promulgada a 05 de Outubro de 1988, na Lei n 5.172, de 25 de Outubro de 1966, Cdigo Tributrio Nacional, nas Leis Complementares Federais pertinentes a normas gerais de direito tributrio, na Constituio do Estado de Mato Grosso e na Lei Orgnica do Municpio, toda a matria tributria de competncia municipal, tendo a denominao de CDIGO TRIBUTRIO DO MUNICPIO DE ARAPUTANGA MT.
Art. 2 - Esta Lei destina-se s pessoas fsicas e jurdicas, suas relaes com o Municpio em matria fiscal e tributria, a competncia e os poderes das autoridades administrativas quanto aplicao da Legislao Tributria, os direitos e obrigaes dos contribuintes, as imunidades e isenes.
Ttulo I
Das normas Gerais de Direito Tributrio, Aplicveis ao Municpio
Art. 3 - Somente a Lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou sua extino;
II - a majorao de tributos, ou a sua reduo;
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal, bem como do seu sujeito passivo; 2 IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo;
V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos;
VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, de dispensa ou reduo de penalidades, instituio e revogao de isenes, bem como de incentivos fiscais.
Pargrafo nico - No constitui majorao de tributos atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.
Art. 4 - So normas complementares legislao tributria municipal:
I - os Decretos que venham regulamentar assunto relativo aos tributos municipais;
II - as Instrues Normativas, Portarias, Instrues Circulares, Avisos e outros atos normativos que visem o fiel cumprimento da legislao tributria;
III - as decises do Conselho de Recursos Fiscais, transitadas em julgado, e que tenham formado jurisprudncia em matria tributria;
IV - os Convnios que o Municpio celebre com a Administrao direta ou indireta da Unio, do Estados ou dos Municpios, que no venham a ferir as normas institudas neste Cdigo, no Cdigo Tributrio Nacional e na Constituio Federal.
Art. 5 - A vigncia, no tempo e no espao, da legislao tributria, rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvadas:
I - As normas complementares especificadas no artigo anterior, que entram em vigor na data da sua publicao;
II - Os dispositivos de Lei que instituam ou majorem tributos, definam novas hipteses de incidncia, que extingam ou reduzam isenes, entraro em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra sua publicao.
Pargrafo nico - A iseno, salvo se concedida em funo de determinadas condies e por prazo certo, pode ser revogada ou modificada por Lei, a qualquer tempo, desde que disponha de maneira mais favorvel ao contribuinte.
* Vide art. 104, III e 178, da Lei n 5.172, de 25.10.1966.
Art. 6 - A legislao tributria aplica-se a fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenham tido incio, mas no tenham se completado, conforme especificado nos incisos seguintes: 3 I - tratando-se de situao de fato, considera-se ocorrido o fato gerador desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que lhe so prprios;
II - tratando-se da situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel.
Art. 7 - Para os efeitos do inciso II do artigo anterior, e salvo disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento;
II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio.
* Vide arts. 105, 116 e 117 da Lei 5.172, de 25.10.1966. * Vide o Cdigo Civil Brasileiro.
Art. 8 - A lei aplica-se ao ato ou fato pretrito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:
a)- quando deixe de defini-lo como infrao;
b)- quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributos;
c)- quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo de sua prtica.
* Vide art. 106, da Lei n 5.172, de 25.10.1966
Ttulo II
Das Obrigaes e Responsabilidades Tributrias
Captulo I
Das Obrigaes Tributrias
Seo I 4 Das Disposies Gerais
Art. 9 - A obrigao tributria principal ou acessria.
1 - A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.
2 - A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
3 - A ilicitude do fato gerador, inclusive a prtica do ato simulado, nulo ou anulvel, bem como a prtica do ato sem licena, licena ainda no concedida ou inconcedvel, no exime o pagamento dos tributos correspondentes, bem como das penalidades decorrentes do ato fraudulento, nem do procedimento penal cabvel.
4 - A inobservncia da obrigao acessria converte-a em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
Seo II
Fato Gerador
Art. 10 - Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei, como necessria e suficiente sua ocorrncia, para incidncia de cada um dos tributos.
Art. 11 - Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao tributria aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.
Seo III
Sujeito Ativo
Art. 12 - Sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa Jurdica de direito pblico titular da competncia para exigir o seu cumprimento.
Pargrafo nico - O Municpio a pessoa de direito pblico titular competente para lanar, cobrar, arrecadar e fiscalizar os tributos especificados neste Cdigo e nas Leis municipais tributrias a ele posteriores.
5 Art. 13 - A competncia tributria indelegvel, salvo atribuies das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida a outra pessoa de direito pblico.
1 - A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem ao municpio.
2 - A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral do Poder Executivo Municipal.
3 - No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Art. 14 - O cometimento da funo de arrecadar tributos a pessoas de direito privado dever ser feito atravs de Decreto do Executivo, com fundamentadas razes de interesse do Municpio, tendo em vista melhorias no sistema de arrecadao e real incremento da receita municipal.
Seo IV
Sujeito Passivo
Art. 15 - Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa fsica ou jurdica obrigada, nos termos deste Cdigo, ao pagamento dos tributos e demais penalidades pecunirias de competncia do Municpio.
Pargrafo nico - O sujeito passivo da obrigao principal, diz-se:
I - Contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador;
II - Responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorrer de disposies expressas deste Cdigo e de leis tributrias a ele posteriores.
Art. 16 - Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituam seu objeto, de conformidade com a legislao tributria municipal.
Art. 17 - Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento dos tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica Municipal, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
Capitulo II Da Responsabilidade Tributria 6 Seo I
Da Solidariedade
Art. 18 - So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas nesta lei, bem como nas leis tributrias a ela posteriores.
1 - A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.
2 - A responsabilidade prevista neste Captulo inerente a todas as pessoas fsicas e jurdicas, ainda que, alcanadas por imunidade ou por iseno tributria.
Art. 19 - Salvo os casos expressamente previstos em lei, a solidariedade produz os seguintes efeitos:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo;
III - a interrupo da prescrio em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
Pargrafo nico - As disposies expressas neste Cdigo a respeito da responsabilidade tributria, so vlidas para todos os tributos municipais, no que couber.
Seo II
Responsabilidade dos Sucessores
Art. 20 - O disposto nesta seo aplica-se por igual aos crditos tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida data.
Art. 21 - Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de 7 melhoria, sub-roga-se na pessoa de seus respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
Pargrafo nico - No caso de arrematao em hasta pblica a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.
Art. 22 - So pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos;
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.
Art. 23 - A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, ciso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionado, cindidas, transformadas ou incorporados.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma individual.
Art. 24 - A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 06 (seis) meses, a contar da data da alienao, da nova atividade, no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
Seo III
Responsabilidade de Terceiros
8 Art. 25 - Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com esse nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio;
VI - os tabelies, escrivs e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedades de pessoas.
Pargrafo nico - Em matria de penalidades, somente se aplica o disposto neste artigo quando se tratar de multas de carter moratrio.
Art. 26 - So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes s obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
Seo IV
Responsabilidade por Infrao
Art. 27 - A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros e multa de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao.
9 Pargrafo nico - No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao relacionada com a infrao.
Art. 28 - Aplicam-se os dispositivos dos artigos 136 e 137 da Lei 5.172 de 23 de outubro de 1966 - C.T.N., no que couber.
Ttulo III
Da Administrao, Fiscalizao e da Orientao aos Contribuintes
Seo I
Da Administrao Fiscal
Art. 29 - Todas as funes referentes a cadastramento, lanamento, cobrana, recolhimento e fiscalizao de tributos municipais, aplicao de sanes por infrao a disposies deste Cdigo, bem como medidas de preveno e represso a fraudes e evases fiscais, sero exercidas pelos rgos fazendrios e reparties a eles subordinados, segundo atribuies constantes de leis especficas e regulamentos.
Art. 30 - A fiscalizao de que trata este Ttulo, bem como toda a fiscalizao necessria para o fiel cumprimento da legislao tributria municipal, ser efetuada pelas autoridades com competncia e jurisdio definidas em leis e regulamentos prprios.
Seo II
Da Orientao aos Contribuintes
Art. 31 - Os rgos e servidores incumbidos da cobrana e fiscalizao dos tributos, sem prejuzo do rigor e da vigilncia indispensveis ao bom desempenho de suas atividades, daro orientaes aos contribuintes, no que diz respeito ao fiel cumprimento da legislao tributria, seus direitos e obrigaes.
1 - Aos contribuintes facultado solicitar essa assistncia aos rgos competentes.
2 - As medidas repressivas sero tomadas contra os contribuintes que, dolosamente ou por descaso, lesarem ou tentarem lesar o fisco.
Art. 32 - assegurado o direito de consulta sobre a interpretao e aplicao da legislao tributria.
10 1 - A consulta ser formulada em petio dirigida ao titular da Fazenda Municipal, assinada pelo consulente ou seu representante legal, formulando com clareza e objetividade as dvidas ou circunstncias atinentes sua situao como contribuinte.
2 - O titular da Fazenda Municipal encaminhar o processo de consulta ao setor competente para respond-la, dando o prazo de 15 (quinze) dias para a resposta.
3 - Se a consulta versar sobre matria controversa de interpretao da legislao tributria, bem como necessitar de diligncias, o prazo estipulado no pargrafo anterior poder ser concedido em dobro.
4 - Todos os processos de consulta devero retornar ao titular da Fazenda Municipal para acolhimento e o devido encaminhamento ao consulente.
Art. 33 - As entidades de classe podero formular consulta, em seu nome, sobre matria de interesse geral da categoria que legalmente representam.
Art. 34 - Enquanto a consulta no for respondida, nenhuma medida fiscal ser tomada contra o consulente, exceto se formulada:
I - com objetivos meramente protelatrios, assim entendidos os que no deixam dvidas quanto a sua interpretao;
II - sobre matria que j tiver sido objeto de deciso e de interesse do consulente.
Pargrafo nico - No caber consulta quando o contribuinte estiver sob ao fiscal, cabendo, entretanto, defesa, nos termos e nos prazos determinados neste Cdigo.
Art. 35 - Nenhuma ao fiscal caber contra o contribuinte que esteja recolhendo tributos na conformidade de consulta respondida pela autoridade competente e acolhida pelo titular da Fazenda Municipal, a menos que se apure, posteriormente, ter havido dolo ou fraude, tendo em vista favorecer graciosamente o contribuinte ou uma determinada classe de contribuintes, o que levar apurao de responsabilidade funcional, sem exonerar o contribuinte do pagamento dos tributos devidos, acrescidos de multas, juros e atualizao monetria.
Art. 36- Nenhum contribuinte poder ser compelido a cumprir obrigao tributria principal ou acessria, enquanto a matria de natureza controvertida estiver dependendo de soluo de consulta.
Art. 37 - O contribuinte que proceder de conformidade com a soluo dada sua consulta, fica isento de penalidades que decorram de deciso divergente, 11 proferida pela instncia superior, mas ficar obrigado a agir de acordo com essa deciso uma vez que lhe seja dado cincia.
Ttulo IV
Crdito Tributrio
Seo I
Disposies Gerais
Art. 38 - O crdito tributrio decorre da obrigao principal, tornando-se exigvel no momento da ocorrncia do fato gerador.
Art. 39 - As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade, no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
Art. 40 - O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou se extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos neste Cdigo, de conformidade com os preceitos constitucionais e as normas gerais de direito tributrio, ditadas pela Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966, fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.
Seo II
Constituio do Crdito Tributrio
Art. 41 - A constituio do crdito tributrio ato privativo da autoridade administrativa, atravs do lanamento, atividade vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
Art. 42 - O lanamento o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Art. 43 - O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
1 - Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliando os poderes de investigao das autoridades 12 administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a terceiros.
2 - O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera ocorrido.
Art. 44 - Os atos formais relativos ao lanamento dos tributos municipais ficaro a cargo do titular da Fazenda Municipal, podendo, entretanto, o Poder Executivo Municipal cometer as funes de Cadastramento, Lanamento e Arrecadao a outras pessoas de direito pblico ou privado, nos termos dos artigos 13 e 14 deste Cdigo, do artigo 7 e da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966.
Art. 45 - A omisso ou erro de lanamento no exime o contribuinte do cumprimento da obrigao fiscal, nem de qualquer modo lhe aproveita.
Art. 46 - O lanamento efetuar-se- com base nos dados constantes dos Cadastros Fiscais e nas declaraes apresentadas pelos contribuintes, na forma e nas pocas estabelecidas neste Cdigo e em Regulamento.
Pargrafo nico - As declaraes devero conter todos os elementos e dados necessrios ao conhecimento do fato gerador das obrigaes tributrias e verificao do montante do crdito tributrio correspondente.
Art. 47 - O lanamento poder ser feito de ofcio ou por homologao, nos termos dos artigos 149 e 150 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, Cdigo Tributrio Nacional.
Art. 48 - O lanamento e suas alteraes sero comunicados aos contribuintes mediante notificao direta, ou, quando no for possvel, por falta de elementos que devem constar do Cadastro Fiscal, atravs de edital publicado no Dirio Oficial do Estado ou em jornal de grande circulao, em 03 (trs) edies consecutivas.
Art. 49 - Far-se- reviso de lanamento sempre que se verificar erro na fixao da base tributria, ainda que os elementos indutivos dessa fixao hajam sido apurados diretamente pelo fisco.
Art. 50 - A qualquer tempo podero ser efetuados lanamentos omitidos por quaisquer circunstncias nas pocas prprias, promovidos lanamentos aditivos, retificadas as falhas dos lanamentos existentes, bem como lanamentos substitutivos.
Art. 51 - Os lanamentos efetuados de ofcio, ou decorrentes de arbitramento, s podero ser revistos em face da supervenincia de prova irrecusvel que modifique a base de clculo utilizada no lanamento anterior, mediante 13 requerimento do contribuinte, anexado aos documentos comprobatrios de suas alegaes.
Art. 52 - Em caso de sonegao, faculta-se aos rgos incumbidos da fiscalizao tributria o arbitramento dos valores cujo montante no se possa conhecer exatamente, ou quando a atividade exercida pelo contribuinte recomende esta medida, sempre a critrio do fisco.
Pargrafo nico - Sempre que houver dvida sobre a exatido das declaraes dos contribuintes para efeito de tributao, poder ser adotada uma fiscalizao mais intensa no prprio local da atividade, durante perodo indeterminado.
Seo III
Suspenso do Crdito Tributrio
Art. 53 - Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - a moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e recursos nos termos da Legislao Tributria Municipal;
IV - a concesso de medida liminar em Mandado de Segurana.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes.
Art. 54 - A moratria somente pode ser concedida:
I - em carter geral:
a) - pelo Municpio;
b) - pela Unio, em relao a tributos de competncia do Municpio, quando simultaneamente concedida a tributos de competncia federal e s obrigaes de carter privado.
II - em carter individual, por despacho do Prefeito, desde que autorizada por lei, nas condies do inciso anterior.
Pargrafo nico - A lei concessiva da moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade determinada rea do Municpio ou a determinada classe ou categoria de contribuintes. 14 Art. 55 - A lei que concede moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos:
I - o prazo de durao do favor;
II - as condies da concesso do favor em carter individual;
III - sendo caso:
a)- os tributos a que se aplica;
b)- o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter individual;
c)- as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter individual.
Art. 56 - Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
Pargrafo nico - A moratria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou de terceiro em benefcio daquele.
Art. 57 - A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogada de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros e multa de mora:
I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio daquele;
II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.
Pargrafo nico - No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso de moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do crdito; no caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.
Art. 58 - O sujeito passivo poder efetuar o depsito do montante integral da obrigao tributria:
I - quando preferir o depsito consignao judicial;
15 II - para atribuir efeito suspensivo:
a)- impugnao referente contribuio de melhoria;
b)- como garantia a ser oferecida nos casos de compensao ou transao, quando ambos, sujeito passivo e Municpio forem credores um do outro.
Art. 59 - O Municpio poder exigir o depsito prvio em circunstncias nas quais se fizer necessrio resguardar os interesses da Fazenda Municipal, atravs de despacho fundamentado do Prefeito Municipal.
Art. 60 - A importncia a ser depositada corresponder ao valor integral do crdito tributrio, apurado:
I - pelo fisco, nos casos de:
a)- lanamento direto;
b)- lanamento por declarao;
c)- alterao ou substituio do lanamento original, qualquer que tenha sido a sua modalidade;
d)- aplicao de penalidades pecunirias.
II - pelo prprio sujeito passivo, nos casos de:
a)- lanamento por homologao;
b)- retificao da declarao, por iniciativa do prprio declarante;
c)- confisso espontnea da obrigao, antes do incio de qualquer procedimento fiscal.
III - mediante estimativa ou arbitramento procedido pelo fisco, sempre que no puder ser determinado o montante integral do crdito tributrio.
Art. 61 - Considerar-se- suspensa exigibilidade do crdito tributrio a partir da data da efetivao do depsito na Tesouraria da Fazenda Municipal, mediante o pagamento em moeda corrente, cheque visado ou vale postal.
Pargrafo nico - Ao efetuar o depsito, o sujeito passivo dever especificar no campo prprio do Documento de Arrecadao Municipal - DAM, qual o crdito tributrio ao qual o mesmo se refere.
Art. 62 - A efetivao do depsito no importar em suspenso da exigibilidade do crdito tributrio: 16 I - quando parcial, em relao s prestaes vincendas;
II - quanto total, em relao a outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos ou penalidades pecunirias do mesmo sujeito passivo.
Art. 63 - Cessam os efeitos suspensivos relacionados exigibilidade do crdito tributrio:
I - a extino do crdito tributrio;
II - a excluso do crdito tributrio;
III - a deciso administrativa desfavorvel, no todo ou em parte, ao sujeito passivo, depois de esgotados os recursos de 1 e 2 instncias, ou esgotados os prazos para a interposio dos mesmos, conforme estipulado neste Cdigo;
IV - a cassao da medida liminar concedida em Mandado de Segurana.
Seo IV
Extino do Crdito Tributrio
Subseo I
Das Modalidades de Extino do Crdito Tributrio
Art. 64 - Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento, inclusive sob a forma de dao em pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - a remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do artigo 150 e 1 e 4 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966;
VIII - a consignao em pagamento, julgada procedente;
17 IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
Art. 65 - Das modalidades de extino do crdito tributrio de que trata o artigo anterior, os incisos I e VIII, esto regulados pelos artigos 157 a 164, da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966.
Subseo II
Das Normas para a Extino do Crdito Tributrio
Art. 66 - O Prefeito Municipal pode autorizar a dao em pagamento, a compensao, a transao e a concesso de remisso de dbitos, na forma e condies definidas nos artigos seguintes.
Art. 67 - Todo requerimento de extino do crdito tributrio pelas formas de dao em pagamento, compensao, transao ou remisso dever ser feito em petio dirigida ao titular da Fazenda Municipal, que analisar os fundamentos do pedido, solicitar juntada dos documentos que entender necessrios e poder decidir de duas maneiras, a saber:
I - Indeferindo, por ser o pedido impossvel ou contrrio aos interesses da Fazenda Pblica Municipal;
II - Acolhendo o pedido e encaminhando o mesmo Procuradoria Geral Municipal, para anlise dos aspectos jurdicos e legais do pedido.
Pargrafo nico - Sendo indeferido, nos termos do inciso I deste artigo, caber ao contribuinte, no prazo improrrogvel de 15 (quinze) dias, dirigir recurso ao Prefeito, que poder manter a deciso do titular da Fazenda Municipal, encerrando definitivamente o assunto, ou reformar a deciso, acolhendo o pedido, desde que ouvida a Procuradoria Geral do Municpio.
Art. 68 - A Procuradoria Geral Municipal dar, obrigatoriamente, parecer conclusivo sobre a questo, encaminhando-o ao Prefeito Municipal, que decidir pelo deferimento ou indeferimento.
Art. 69 - Toda e qualquer dao em pagamento, compensao, transao e remisso ser objeto de Termo de Acordo firmado pelo sujeito passivo da obrigao tributria, com a assinatura do Procurador Geral do Municpio, e do titular da Fazenda Municipal.
18 Art. 70 - A compensao referir-se- sempre a critrios tributrios ou no tributrios, lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica Municipal.
Pargrafo nico - Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a apurao do seu montante no poder cominar em reduo maior que a correspondente aos juros de 1% (um por cento) ao ms, pelo tempo que decorrer entre a data da compensao e a do vencimento.
Art. 71 - Nos casos de lacuna da lei, ou dificuldade de interpretao da legislao tributria no que se refere compensao, aplicar-se-o, no que couber, os dispositivos do Cdigo Civil Brasileiro.
Art. 72 - O crdito tributrio pode ser objeto de dao em pagamento, compensao, transao ou remisso, em qualquer fase em que se encontre, inscrito ou no em Dvida Ativa, inclusive em execuo Fiscal.
Pargrafo nico - O sujeito passivo da obrigao tributria poder oferecer, como dao em pagamento, servios, bens e obras, que somente sero aceitos como pagamento de dbitos, depois de analisado e constatado o real interesse do Municpio.
Art. 73 - A remisso total ou parcial do crdito ou dbito tributrio depender de autorizao legislativa, aprovada por maioria absoluta dos membros da Cmara Municipal, exceto quando se tratar das situaes especificadas nos incisos seguintes, quando o Prefeito poder autoriz-la, por despacho fundamentado, atendendo:
I - situao econmica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto matria de fato;
III - diminuta importncia do crdito tributrio;
IV - s consideraes de equidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso;
V - s condies peculiares a determinada regio do Municpio.
Pargrafo nico - A remisso no gera direito adquirido e ser revogada de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para sua concesso, aplicando-se, quando cabvel, o dispostos deste cdigo, referente moratria.
Seo V
19 Da Excluso do Crdito Tributrio
Art. 74 - Excluem o crdito tributrio:
I - a iseno;
II - a anistia.
Pargrafo nico - A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente.
Art. 75 - A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo, ou por terceiro em benefcio daquele;
II - s infraes resultantes de conluio entre pessoas naturais ou jurdicas.
Art. 76 - A anistia pode ser concedida:
I - em carter geral;
II - limitadamente:
a)- s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b)- s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugada ou no com penalidades de outra natureza;
c)- a determinada regio do territrio municipal, em funo de condies a ela peculiares;
d)- sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela mesma lei, ao Prefeito Municipal atravs de Decreto.
Art. 77 - A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho do Prefeito, em requerimento com a qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e dos requisitos previstos em lei para sua concesso.
Pargrafo nico - O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, dispositivos deste Cdigo.
20 Art. 78 - A iseno ser tratada em Captulo prprio neste Cdigo.
Ttulo V
Da Prescrio e da Decadncia
Art. 79 - O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 05 (cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado;
II - da data em que tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico - O direito a que se refere esse artigo, extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.
Art. 80 - A ao para cobrana do crdito tributrio prescreve em 05 (cinco) anos, contados da data da sua constituio definitiva.
1 - A prescrio do dbito fiscal se interrompe:
I - pela citao pessoal feita ao devedor, assim entendida por qualquer intimao ou notificao feita ao contribuinte, pela repartio ou funcionrio fiscal, com referncia ao pagamento do dbito;
II - pela concesso de prazos especiais para pagamento;
III - pelo protesto judicial;
IV - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
V - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor;
VI - pela apresentao de documento comprobatrio da dvida, em juzo, de inventrio ou concurso de credores.
2 - Suspende-se prescrio, para todos os efeitos de direito, no momento em que o dbito inscrito como Dvida Ativa, por um perodo de 180 (cento e oitenta) dias ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo.
21 Art. 81 - Cessa em 05 (cinco) anos o direito de aplicar ou cobrar multas por infrao a dispositivos deste Cdigo.
Art. 82 - Ocorrendo a prescrio sem que os setores competentes tenham provocado sua interrupo nos termos do artigo anterior, abrir-se- inqurito administrativo para apurar as responsabilidades, na forma da lei.
1 - Constitui falta de exao no cumprimento do dever, deixar o servidor municipal prescrever dbitos tributrios sob sua responsabilidade.
2 - Apurada a responsabilidade nos termos do pargrafo anterior, o servidor municipal, qualquer que seja o seu cargo ou funo e, independentemente de vnculo empregatcio com o Governo Municipal, responder civil, criminal e administrativamente pela prescrio de dbitos tributrios sob sua responsabilidade, cumprindo-lhe indenizar o Municpio no valor dos dbitos prescritos, atualizados data do pagamento.
Ttulo VI
Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio
Art. 83 - Aplica-se aos crditos tributrios do Municpio, os dispositivos da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, em seus artigos 183 a 193.
Ttulo VII
Do Procedimento Fiscal
Captulo I
Das Disposies Gerais
Art. 84 - Este Cdigo regula, em carter geral ou especfico, em funo da natureza dos tributos de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao, aplicando-se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive as que gozem de imunidade constitucional ou iseno de carter pessoal.
Art. 85 - Ainda quando gozarem de iseno, os contribuintes e responsveis facilitaro o lanamento, a fiscalizao e a cobrana dos tributos, ficando obrigados a:
I - apresentar guias ou declaraes, e escriturar nos livros prprios os fatos geradores da obrigao tributria, segundo as normas deste Cdigo e seu regulamento; 22 II - conservar e apresentar os livros e os documentos que, de algum modo, se refiram a operao ou situao que possa constituir fato gerador de obrigao tributria ou que constitua comprovante de veracidade dos dados consignados nas guias, documentos e livros fiscais;
III - prestar, sempre que solicitados pelas autoridades fiscais, informaes e esclarecimentos relativos a operao que, ao juzo do fisco, possa constituir fato gerador de obrigao tributria, pela interpretao da legislao em vigor.
Pargrafo nico - O contribuinte que dificultar ou recusar-se a prestar as informaes acima, estar sujeito s sanes legais.
Art. 86 - O fisco poder requisitar a terceiros, informaes e dados referentes a fatos geradores de obrigao tributria, para os quais tenham contribudo ou conheam em razo de ofcio, cargo ou funo, salvo quando, por fora de lei, ministrio ou profisso, tais pessoas estejam obrigadas a observar segredo.
Art. 87 - Aplica-se, no que couber, o disposto nos artigos 194 a 200, da Lei n 5.172, de 25 de outubro de l966.
Art. 88 - As informaes obtidas por fora dos dispositivos deste cdigo, so sigilosas e s podero ser utilizadas em defesa dos interesses fiscais do Municpio.
Pargrafo nico - Constitui falta grave, punvel nos termos do Estatuto dos Funcionrios Municipais, a divulgao de informaes obtidas no exame de contas ou documentos exibidos, excetuando-se os casos previstos no artigo 199 do Cdigo Tributrio Nacional.
Art. 89 - Com a finalidade de obter elementos que lhe permitam verificar a exatido das declaraes apresentadas pelos contribuintes e responsveis e de determinar, com preciso, a natureza e o montante dos crditos tributrios, a Fazenda Municipal poder:
I - exigir, a qualquer tempo, a exibio de livros e documentos comprobatrios dos atos e operaes que possam constituir fato gerador de obrigao tributria;
II - fazer inspeo nos locais e estabelecimentos onde se exercem as atividades sujeitas a obrigaes tributrias ou nos bens ou servios que constituam matria tributvel;
III - exigir informaes e comunicaes escritas ou verbais;
IV - solicitar, atravs de notificao, o comparecimento do contribuinte ou responsvel s Reparties da Fazenda Municipal, para prestar esclarecimentos;
23 V - requisitar o auxlio de Fora Pblica ou requerer ordem judicial, quando indispensveis realizao de diligncias, inclusive inspees necessrias ao registro dos locais ou estabelecimentos, assim como dos objetos e livros dos contribuintes e responsveis, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que no configure como fato definido em lei como crime ou contraveno.
1 - Nos casos a que se refere o inciso V deste artigo, os funcionrios lavraro termo da diligncia, do qual constaro, especificadamente, os elementos examinados.
2 - Nos casos em que couber, ser lavrada intimao pelo Agente Fiscal, obedecendo aos seguintes prazos:
a) - 1 Intimao: mnimo de 01 (um) dia e Mximo de at 03 (trs) dias;
b) - 2 Intimao: prorrogvel por mais 02 (dois) dias.
Captulo II
Dos Termos de Fiscalizao
Seo I
Das Medidas Preliminares Incidentes
Art. 90 - A autoridade ou o funcionrio incumbido de fiscalizar, que presidir ou proceder a exames ou diligncias, lavrar termo circunstanciado do que houver apurado, constando s datas iniciais e finais do perodo fiscalizado, bem como a relao dos livros e documentos examinados.
1 - O Termo de que trata o caput deste artigo dever ser de Notificao Fiscal - Auto de Infrao e Apreenso.
2 - O Termo ser lavrado em impresso prprio para este fim, podendo ser o mesmo preenchido mo ou emitido por processo mecanogrfico ou eletrnico, de forma legvel, inutilizando-se os espaos em branco.
3 - Ao fiscalizado ou infrator, dar-se- cpia do termo, firmada pela autoridade fiscal, contra recibo no original.
4 - A recusa do recibo dever ser declarada pela autoridade, se possvel com a assinatura de, pelo menos, uma testemunha, o que, entretanto, no invalidar o Termo de Fiscalizao circunstanciado, devidamente documentado.
24 5 - Os dispositivos do pargrafo anterior aplicam-se, extensivamente, aos fiscalizados e infratores, analfabetos ou impossibilitados de assinar o documento de fiscalizao ou infrao, mediante declarao da autoridade fiscal, ressalvada as hipteses dos incapazes, definidos pela lei civil.
Seo II
Da Apreenso de Bens e Documentos
Art. 91 - A autoridade fiscal que estiver procedendo fiscalizao poder apreender coisas mveis, inclusive mercadorias e documentos, que constituam prova material de infrao legislao tributria municipal estabelecida neste Cdigo ou em legislaes a ele posteriores.
1 - O disposto no caput deste artigo aplica-se a estabelecimentos comerciais, industriais, agrcolas e de prestao de servios, do prprio contribuinte, do responsvel ou de terceiro que responda solidariamente nos termos da seo IV do Captulo I e das sees I, II, III e IV do Captulo II, do Ttulo II deste Cdigo.
2 - Havendo prova ou fundada suspeita de que as provas materiais se encontram em residncia particular ou lugar utilizado como moradia, sero promovidas a busca e apreenso judicial, sem prejuzo das medidas necessrias para evitar a remoo clandestina.
Art. 92 - Ocorrendo a apreenso de coisas ou documentos, lavrar-se- termo prprio, contendo a descrio de tudo o que tiver sido apreendido, a indicao do local onde foram depositados e a assinatura do depositrio, o qual ser designado pela autoridade que tenha efetuado a apreenso, podendo ser designada a prpria pessoa que estava na posse dos objetos, se a mesma for pessoa idnea, podendo ser, entretanto, responsabilizada como depositria infiel, nos termos da legislao civil, caso se desfaa dos objetos guardados sob sua responsabilidade, sem autorizao da Fazenda Pblica Municipal.
Art. 93 - Os documentos apreendidos podero ser devolvidos ao infrator, desde que o requeira, ficando no processo cpia do inteiro teor ou da parte que deva fazer prova, caso o original no seja indispensvel para esse fim.
Pargrafo nico - As coisas apreendidas podero ser restitudas, a requerimento do infrator, mediante depsito das quantias exigveis, nos termos do disposto no artigo 58 deste Cdigo, cuja importncia ser arbitrada pela autoridade competente, ficando retidos, entretanto, at deciso final, os objetos necessrios prova.
Art. 94 - Lavrado o Termo de Apreenso, o infrator ter o prazo legal de 30 (trinta) dias para cumprir com suas obrigaes tributrias, preenchendo os requisitos ou cumprindo as exigncias legais para a liberao dos bens apreendidos, ou entrar 25 com defesa dirigida ao titular da Fazenda Municipal, ou autoridade mxima da Secretaria ou rgo pblico que tenha lavrado o termo respectivo.
1 - Findo o prazo estipulado no caput deste artigo, sem que o infrator tenha se utilizado do mesmo para defender-se, nem tenha cumprido com suas obrigaes tributrias, os bens apreendidos sero levados hasta pblica.
2 - Quando a apreenso recair sobre bens perecveis, os prazos para cumprimento das obrigaes sero os constantes do Regulamento, em funo do tempo de armazenagem suportvel, sem que haja deteriorao.
3 - Decorridos os prazos de que trata o pargrafo anterior sem que nenhuma providncia tenha sido tomada pelo contribuinte, o Prefeito autorizar a doao dos bens perecveis a entidades e associaes de caridade e assistncia social.
4 - Apurando-se, na venda em hasta pblica, importncia superior aos tributos devidos, acrscimos legais e demais custos resultantes da modalidade de venda, ser o autuado notificado para receber o excedente, em prazo que ser determinado na notificao.
Seo III
Da Notificao Fiscal Auto de Infrao e Apreenso
Art. 95 - A Notificao Fiscal - Auto de Infrao e Apreenso obedecer sempre o modelo fixado por ato normativo do Poder Executivo.
Art. 96 - Inicia-se a fiscalizao propriamente dita, com a visita das autoridades fiscais ao estabelecimento comercial, industrial, de prestao de servios ou ao profissional autnomo, sujeito passivo das obrigaes tributrias municipais, para averiguao dos documentos e livros necessrios por lei para a escrita fiscal, com a lavratura de intimao.
Art. 97 - Verificada, atravs do procedimento de que trata o artigo anterior, qualquer omisso de pagamento de tributo, recolhimento a menor, ou infrao a qualquer dispositivo deste Cdigo e respectivos regulamentos, relativamente aos tributos municipais, a autoridade fiscal lavrar Notificao Fiscal, com preciso e clareza, sem emendas ou rasuras, devendo conter, obrigatoriamente:
I - o local, dia e hora da lavratura;
II - o nome do infrator e das testemunhas, se houver;
III - a descrio do fato que constitui a infrao e as circunstncias pertinentes, o dispositivo legal ou regulamentar violado, bem como referncia ao termo de fiscalizao em que se consignou a infrao, quando necessrio; 26 IV - a intimao ao infrator para recolher aos cofres pblicos municipais os tributos e acrscimos devidos ou apresentar defesa e provas no prazo de 30 (trinta) dias.
Pargrafo nico - As omisses ou incorrees da Notificao Fiscal - Auto de Infrao e Apreenso, no acarretaro nulidade, quando do processo constarem elementos suficientes para a determinao da infrao e do infrator, podendo, a critrio da autoridade fiscal, ser lavrado Termo Aditivo.
Art. 98 - A assinatura do infrator na 1 via da Notificao Fiscal - Auto de Infrao e Apreenso, no constitui formalidade essencial validade do ato, no implica em confisso, nem sua recusa agravar a pena, devendo, entretanto, este fato constar como observao no Auto.
Pargrafo nico - Recusando-se o infrator a receber cpia do Auto, nos termos do caput deste artigo, o prazo para defesa comea a contar da data da lavratura do mesmo, no podendo o infrator alegar a no intimao para eximir-se do pagamento, ou para dilatar o prazo.
Art. 99 - Considera-se intimado o infrator, para efeito de contagem do prazo para defesa:
I - pessoalmente, sempre que possvel, a contar da data da entrega de cpia da Notificao Fiscal ao infrator, ao seu representante ou preposto, contra recibo datado no original;
II - por carta acompanhada de cpia da Notificao, com aviso de recebimento (AR) datado e firmado pelo destinatrio ou quem quer que a receba em seu domiclio;
III - por edital com prazo de 30 (trinta) dias, se desconhecido o domiclio fiscal do infrator, e/ou quando improfcuos os meios de intimao pessoal ou por via postal.
Pargrafo nico - Quando a intimao for feita por carta, nos termos do inciso II deste artigo, se por qualquer motivo no constar do AR data da intimao, considerar-se- como feita 15 (quinze) dias aps a entrega da carta no correio, e, por edital, na data de sua publicao.
Art. 100 - Esgotado o prazo de 30 (trinta) dias concedido para a Defesa do contribuinte, sem que o mesmo tenha dele se utilizado, nem efetuado o devido recolhimento aos cofres pblicos municipais, a Notificao Fiscal converter-se- automaticamente em Auto de Infrao, devendo o setor responsvel pelo controle dos dbitos fiscais da Fazenda Municipal, novamente intimar o autuado para resgatar seus dbitos perante a Fazenda Pblica, no cabendo, entretanto, recurso nesta fase de liquidao amigvel.
27 Art. 101 Aps o prazo de 30 (trinta) dias desta nova intimao feita pelo setor de Tributao, sem que o autuado tenha se manifestado no sentido de liquidar seus dbitos fiscais, sero os mesmos inscritos em Dvida Ativa, constituindo-se, desta feita, em Crdito Tributrio lquido e certo, sujeito ao processo de execuo fiscal.
Art. 102 - facultado ao contribuinte requerer o resgate dos seus dbitos tributrios, a vista ou parcelado em at 12 (doze) vezes mensais e consecutivas, conforme critrios estabelecidos em regulamento, computando-se a correo monetria, juros e multa de mora.
1 - O valor de cada parcela no poder ser inferior a 05 (cinco) UPFs.
2 - O acumulo de duas parcelas vencidas acarretar o cancelamento automtico do Termo de Parcelamento e a remessa imediata do dbito para inscrio em Dvida Ativa, no sendo permitido novo parcelamento do mesmo dbito.
Captulo III
Da Defesa, Dos Julgamentos, Dos Recursos e dos Prazos
Seo I
Da Defesa
Art. 103 - O autuado poder apresentar defesa no prazo improrrogvel de 30 (trinta) dias, a contar do recebimento da intimao representada pela cpia da Notificao Fiscal.
1 - Findo o prazo constante deste artigo sem que o autuado apresente sua defesa, ser o mesmo considerado revel, sendo lavrado o Termo de Revelia pelo responsvel pelo setor de Tributao.
2 - O Termo de Revelia impedir recurso para os julgamentos de Primeira e Segunda Instncia Administrativa.
Art. 104 - A Defesa dever ser feita em petio dirigida autoridade mxima da Secretaria ou rgo pblico de onde tenha se originado a Notificao Fiscal, onde alegar toda a matria de fato e de direito, indicar e requerer as provas que pretenda produzir, juntar neste ato as provas documentais, requerer percia, se for o caso, e poder arrolar testemunhas, at o mximo de 03 (trs).
1 - O autuado poder defender-se pessoalmente, se, entretanto, constituir advogado, dever anexar aos autos a Procurao competente.
28 2 - Sero recusadas de pleno, sob pena de responsabilidade funcional, as defesas versadas em termos ofensivos aos poderes do municpio, ou que contenham expresses grosseiras ou atentatrias dignidade de qualquer pessoa, podendo a autoridade encarregada do preparo, mandar riscar os escritos assim versados.
Art. 105 - A defesa dever ser encaminhada via Protocolo Geral da Prefeitura Municipal, mediante recibo, sendo, ento, encaminhada Secretaria ou rgo ao qual tenha sido dirigida.
Art. 106 - Apresentada a defesa, ser a mesma encaminhada autoridade fiscal autuante, para que analise os documentos e alegaes, formulando sua contestao no prazo de 15 (quinze) dias.
Art. 107 - Havendo necessidade de novas diligncias, inclusive percia, para que a autoridade autuante possa apresentar contestao sobre a impugnao do autuado, o prazo estipulado no artigo anterior poder ser computado em dobro.
Art. 108 - O processo administrativo fiscal ser, ento, encaminhado autoridade competente para decidir em Primeira Instncia.
Seo II
Do Julgamento em Primeira Instncia Administrativa
Art. 109 - competente para julgar em Primeira Instncia Administrativa a autoridade mxima na escala hierrquica, de cada Secretaria ou rgo de onde proceda ao Auto de Infrao.
Art. 110 - A autoridade julgadora de Primeira Instncia ter o prazo de 30 (trinta) dias para emitir deciso conclusiva sobre a impugnao do autuado, podendo, entretanto, solicitar novas diligncias, juntada de documentos e, se for o caso, determinar autoridade autuante a lavratura de Termo Aditivo.
Pargrafo nico - Sendo o assunto complexo e que necessite novas diligncias, o prazo poder ser computado em dobro.
Art. 111 - A deciso de Primeira Instncia dever trazer os fundamentos de fato e de direito, concluindo pela procedncia ou improcedncia do Auto de Infrao, definindo expressamente seus efeitos.
Art. 112 - A deciso de Primeira Instncia favorvel Fazenda Pblica Municipal, abrir, para o autuado, prazo de 30 (trinta) dias, improrrogveis, para recorrer Segunda Instncia Administrativa, junto ao Conselho de Recursos Fiscais e, na falta deste ao Prefeito Municipal.
29 Art. 113 - Aps receber Portaria de Intimao comunicando a deciso favorvel ao fisco, o contribuinte ter o prazo determinado no artigo anterior para entrar com recurso ou para recolher a importncia devida aos cofres municipais.
Pargrafo nico - Decorrido o prazo, sem que o contribuinte tenha se manifestado, o processo ser devolvido Tributao, para tentar a cobrana amigvel e, aps 30 (trinta) dias, inscrever o dbito em Dvida Ativa.
Art. 114 - Sendo a deciso de Primeira Instncia contrria Fazenda Pblica, o julgador dever fazer o processo subir de ofcio para o Conselho de Recursos Fiscais, para o duplo grau de jurisdio, o qual poder manter ou reformar a deciso de Primeiro Grau, completa ou parcialmente.
1 - No caber recurso de ofcio quando a deciso de Primeira Instncia desonerar o contribuinte de crdito tributrio que, atualizado monetariamente poca da deciso, atinja o valor de 30 (trinta) UPFs.
2 - A interposio de recurso de ofcio no obsta a liberao de Certido Negativa em nome do contribuinte, bem como a cobrana das obrigaes acessrias correspondentes.
Seo III
Do Julgamento em Segunda Instncia Administrativa
Art. 115 - A Segunda Instncia Administrativa exercida pelo Conselho de Recursos Fiscais, rgo colegiado ligado ao Prefeito Municipal, com a funo precpua de julgar os processos administrativos fiscais em segundo grau de jurisdio.
1 - O Conselho de Recursos Fiscais do Municpio, ser institudo por Decreto do Poder Executivo Municipal, bem como a sua regulamentao.
2 - Enquanto no foi instalado o Conselho de Recursos Fiscais do Municpio, as decises administrativas em segunda instncia sero proferidas pelo Sr. Prefeito Municipal.
Art. 116 - O recurso voluntrio dever ser dirigido ao Egrgio Conselho de Recursos Fiscais, sendo que a deciso desse rgo colegiado e/ou Prefeito Municipal, encerra a esfera administrativa em matria de recursos fiscais.
Pargrafo nico - O recurso ser encaminhado autoridade fiscal autuante, pelo Conselho de Recursos Fiscais, para que proceda a informao quanto s alegaes apresentadas pelo contribuinte autuado.
30 Seo IV
Dos Prazos
Art. 117 - Os prazos fixados na legislao tributria municipal sero contnuos, excluindo-se, na sua contagem, o dia do incio, incluindo-se o do vencimento.
Pargrafo nico - A legislao poder fixar data certa para o vencimento de tributos ou pagamento de multas.
Art. 118 - Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal da repartio ou em que corra o processo ou deva ser praticado o ato.
Pargrafo nico - No havendo expediente, conforme previsto no caput deste artigo, o incio ou fim do prazo ser transferido para o primeiro dia til em que haja expediente normal.
Ttulo VIII
Da Dvida Ativa e da Execuo Fiscal
Art. 119 - A execuo fiscal rege-se pela Lei n 6.830, de 22.09.1980 e, subsidiariamente, pelo Cdigo de Processo Civil.
Art. 120 - Constitui Dvida Ativa tributria o crdito da Fazenda Pblica Municipal, regularmente inscrito, depois de esgotado o prazo para pagamento fixado por lei, por Decreto do Executivo ou por deciso proferida em processo regular, decorrente do no pagamento de tributos, multas, juros e demais cominaes legais.
Art. 121 - Dvida Ativa no tributria compreende os demais crditos da Fazenda Pblica, tais como os provenientes de contribuies estabelecidas em lei, foros, laudmios, aluguis, taxas de ocupao, custas processuais, preos de servios pblicos, indenizaes, reposio, restituies, alcance dos responsveis definitivamente julgados, bem assim os crditos decorrentes de obrigaes em moeda estrangeira, de sub-rogao de hipoteca, fiana, aval ou outra garantia, de contratos em geral ou de outras obrigaes legais.
* Vide Decreto-lei n 1.735, de 20.12.79 e 2 do art. 39 da Lei 4.320 de 17.03.64.
Art. 122 - A Dvida Ativa da Fazenda Municipal, compreendendo a tributria e a no-tributria abrange juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato e, caso o crdito no seja expresso em UPF (Unidade Padro Fiscal do Municpio), sobre o mesmo incorrer, ainda, atualizao monetria.
* Vide 2 do art. 2, da Lei n 6.830, de 22.09.80 31 * Vide Smulas 45, 46 e 47 do TFR.
Art. 123 - O crdito tributrio constitudo atravs do controle administrativo da legalidade, ou seja, vencidos os 30 (trinta) dias da data do vencimento para pagamento atravs da cobrana amigvel, pela Tributao, ou aps deciso final de Primeira Instncia proferida pela autoridade competente, ou ainda, aps deciso de Segunda Instncia proferida por acrdo do Conselho de Recursos Fiscais e/ou Prefeito Municipal, transitada em julgado em carter irreformvel, favorvel Fazenda Pblica Municipal, ser encaminhado Procuradoria Municipal, para apurao da certeza e liquidez do crdito tributrio.
Pargrafo nico - A Procuradoria Municipal poder requerer diligncia no sentido de complementar os dados faltantes para a devida inscrio em Dvida Ativa.
Art. 124 - Apurados certeza e liquidez do crdito, ser o mesmo, ento, inscrito como Dvida Ativa, em registro prprio, devendo o seu termo conter, obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e/ou dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel o domiclio ou a residncia de um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular as multas e juros de mora;
III - a origem e a natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da Lei em que esteja fundado;
IV - a data em que se constitui o crdito, bem como, a data em que o mesmo foi inscrito como Dvida Ativa;
V - sendo o caso, o nmero do processo administrativo de que se originou o crdito.
Art. 125 - A omisso de qualquer dos requisitos previstos no artigo anterior ou o erro a eles relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de Primeira Instncia Judicial, mediante substituio da certido nula, devolvida ao sujeito passivo, autuado ou terceiro interessado, o prazo para defesa que somente poder versar sobre a parte modificada.
Art. 126 - A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda.
Pargrafo nico - A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do devedor ou de terceiros a quem aproveite, aguardando, no caso, a Procuradoria Municipal, por mais 30 (trinta) dias, fazendo publicar no Dirio Oficial do Estado e/ou em outro jornal de grande circulao no 32 Municpio, a relao dos devedores para liquidao amigvel do dbito, antes de ingressar em juzo com a ao de execuo fiscal.
Art. 127 - Os dbitos relativos ao mesmo devedor podero, com base no Princpio da Economia Processual, ser reunidos em um nico processo, para a cobrana em execuo fiscal.
Art. 128 - A Procuradoria Municipal opinar sobre os processos que julgar devam ser arquivados, por insuficincia de informaes que lhe garantam certeza e liquidez do crdito e os encaminhar Procuradoria Geral do Municpio para parecer conclusivo que ser publicado no rgo Oficial utilizado pela municipalidade para divulgao dos seus atos.
Pargrafo nico - Compete ao titular da Fazenda Municipal, proceder baixa dos processos arquivados nos termos deste artigo, atravs de seu Departamento Contbil.
Art. 129 - Somente por lei aprovada por, pelo menos, dois teros dos membros da Cmara dos Vereadores, por iniciativa do Chefe do Executivo Municipal, efetuar- se- o recebimento de dbitos fiscais inscritos em Dvida Ativa, com dispensa de multa, juros e atualizao monetria, e jamais em carter pessoal ou individual.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo aplica-se a todos os casos de extino ou excluso de dbitos tributrios, relativamente s obrigaes acessrias.
Art. 130 - Verificada a qualquer tempo a inobservncia do disposto no artigo anterior, apurar-se- a responsabilidade funcional, sendo o funcionrio ou servidor obrigado a recolher aos cofres pblicos municipais o total do valor que houver sido pelo mesmo dispensado, alm da pena disciplinar a que estiver sujeito.
Pargrafo nico - O disposto no caput deste artigo tambm aplicvel ao servidor ou funcionrio que reduzir graciosa, ilegal ou irregularmente o montante de qualquer dbito fiscal inscrito na Dvida Ativa, com ou sem autorizao superior.
Art. 131 - solidariamente responsvel com o servidor quanto reposio das quantias relativas reduo, multa, aos juros e atualizao monetria mencionada no artigo 129, a autoridade superior que autorizar ou determinar aquelas concesses, salvo se o fizer em cumprimento de Mandado Judicial.
Art. 132 - A Dvida Ativa poder ser recolhida vista ou parcelada em at 10 (dez) parcelas mensais e consecutivas, mediante Termo de Compromisso firmado entre o contribuinte e o Procurador Municipal, com os acrscimos legais.
1 - O valor de cada parcela no poder ser inferior a 05 (cinco) UPFs.
33 2 - O acumulo de duas parcelas vencidas acarretar o rompimento do acordo, dando-se o dbito por vencido de uma s vez, devendo esta clusula constar no Termo de Compromisso.
Art. 133 - Mediante a liquidao total do dbito, o Procurador Municipal requerer imediata baixa do processo, devendo o executado pagar os honorrios advocatcios e demais despesas processuais, se houver, para que lhe seja liberada a certido negativa de dbitos fiscais, para com a Fazenda Municipal.
Art. 134 - No caso do rompimento do Termo de Acordo, o Procurador Municipal requerer em juzo a continuidade da execuo fiscal, juntando as provas que se fizerem necessrias.
Art. 135 - O processo administrativo da Dvida Ativa de responsabilidade do encarregado pela tributao, podendo ser requisitado pelo Procurador Municipal, para exibi-lo em juzo, caso necessrio.
Art. 136 - A Procuradoria Municipal atuar em juzo a favor da Fazenda Pblica Municipal, executando os crditos tributrios e no-tributrios, e defendendo o Municpio nas aes de execuo contra ele propostas.
Art. 137 - Sempre que houver penhora de bens mveis no fungveis, a Procuradoria Municipal requerer a remoo para o depsito municipal, cujo encarregado ser o fiel depositrio dos bens.
Art. 138 - A Procuradoria Municipal pedir, mensalmente, ou dentro do prazo necessrio, dependendo da quantidade de bens depositados, o leilo dos bens penhorados nos processos no embargados, ou naqueles cujos embargos tenham sido rejeitados, devendo este pedido ser feito em apenas um edital, reunindo todos os bens penhorados.
Art. 139 - Em fase anterior da execuo judicial, alm da publicao dos nomes dos devedores por edital, o contribuinte poder ser intimado por carta, atravs do Correio, ou por Oficial de Justia, mediante convnio.
Pargrafo nico - Dependendo do volume de processos a serem agilizados, o Prefeito poder autorizar a contratao de servios profissionais de Advogados, para cobrana extrajudicial e/ou promover a execuo fiscal.
Art. 140 - A cobrana da Dvida Ativa poder ser, ainda, objeto de prestao de servios pelo devedor, nos termos de dispositivos deste Cdigo.
Art. 141 - O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo de constituio deste, ressalvados os direitos decorrentes da legislao do trabalho.
34 * Vide artigos 186, 188 e 192, da Lei n 5.172, de 25.10.66 - Cdigo Tributrio Nacional.
Ttulo IX
Das Certides Negativas de Dbitos Fiscais
Art. 142 - A prova de quitao de dbito para com a Fazenda Pblica Municipal ser feita atravs de Certido Negativa expedida pela Prefeitura Municipal, mediante requerimento do interessado, contendo todas as informaes necessrias identificao do requerente, ramo de atividade e perodo a que se refere o pedido.
Art. 143 - A Certido ser fornecida no prazo mximo de 10 (dez) dias, a contar da data da entrada do requerimento no Protocolo Geral, sob pena de responsabilidade funcional.
1 - A Certido Negativa ter validade por 30 (trinta) dias contados da data de sua expedio.
2 - Havendo dbito em aberto, a Certido ser positiva, revelando os dbitos pendentes para com a Fazenda Municipal, seja de origem tributria ou no- tributria.
Art. 144 - Havendo dbito inscrito em Dvida Ativa, a Certido conter os mesmos elementos do Termo de Inscrio, sendo autenticada pela autoridade competente.
Pargrafo nico - O Termo de inscrio, bem como a Certido, podero ser preparados e numerados por processo manual, mecnico ou eletrnico.
Art. 145 - A Certido Negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica Municipal, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo pagamento do crdito tributrio, atualizao monetria, multa e juros de mora acrescidos.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade civil, criminal e administrativa que couber a tantos quantos colaborem, por ao ou omisso, para o erro contra a Fazenda Municipal.
Art. 146 - A venda, cesso ou transferncia de qualquer estabelecimento comercial, industrial ou produtor, no poder efetuar-se sem que conste do ttulo a apresentao da Certido Negativa dos tributos municipais a que estiverem sujeitos esses estabelecimentos, sem prejuzo da responsabilidade solidria do adquirente, cessionrio ou quem quer que os tenha recebido em transferncia.
35 1 - Os escrives, tabelies e oficiais de Registro Pblico no podero lavrar, inscrever, transcrever ou averbar quaisquer atos ou contratos ou outro tipo de operao que esteja sujeito ao registro pblico, sem a prova da Certido Negativa de Dbitos relativos aos tributos municipais incidentes sobre os imveis.
2 - A Certido referida nos atos e contratos de que trata este artigo, ser da essncia do ato e sua inobservncia eivar o ato com o vcio da nulidade.
Art. 147 - A expedio de Certido Negativa tem validade determinada e ressalva-se a Fazenda Pblica Municipal o direito de exigir dbitos anteriores, posteriormente apurados, desde que no prescritos.
Art. 148 - As pessoas fsicas ou jurdicas que estiverem em dbito para com a Fazenda Pblica Municipal, ficam impedidas de receber quaisquer benefcios, quantias ou crditos que tiverem com a Prefeitura ou seus rgos da administrao direta, indireta ou fundaes, exceto quando procederem de acordo com o que preceituam dispositivos deste Cdigo, de participar de concorrncias, convites, ou tomadas de preos, celebrar contratos ou termos de qualquer espcie.
Parte Especial
Da Legislao Tributria e Fiscal do Municpio
Livro I
Das Normas e do Procedimento Fiscal
Ttulo I
Da Unidade Padro Fiscal
Art. 149 - Toda e qualquer importncia devida aos cofres pblicos municipais, decorrentes de tributos, multas fiscais e faixas de tributao previstas na legislao tributria, multas administrativas e preos pblicos, e ainda, Dvida Ativa, sero expressas na legislao fiscal por meio de mltiplos e submltiplos da unidade denominada Unidade Padro Fiscal, representada pela sigla UPF, instituda pelo Municpio.
Ttulo II
Da Cobrana e Recolhimento dos Tributos
Art. 150 - Tornando-se devido o tributo pela ocorrncia do fato gerador, podem ocorrer duas hipteses, a saber: 36 I - o recolhimento do tributo pelo sujeito passivo, na forma e nos prazos estabelecidos neste Cdigo, nas leis e nos regulamentos fiscais;
II - a cobrana:
a)- por procedimento fiscal;
b)- mediante ao de execuo fiscal.
Art. 151 - Todo e qualquer recolhimento de tributo ser efetuado atravs do Documento de Arrecadao Municipal - DAM, que obedecer a modelo fixado pela Fazenda Municipal, podendo ser, a critrio desta, colocada venda na rede comercial local, ou adquirido na prpria Prefeitura.
Art. 152 - Nenhum recolhimento de tributo ser efetuado sem que se preencha o Documento de Arrecadao Municipal.
Pargrafo nico - Nos casos de preenchimento fraudulento, respondero civil, criminal e administrativamente, os servidores que os houverem fornecido ou subscrito, depois de apurada a responsabilidade em sindicncia administrativa.
Art. 153 - Pela cobrana a menor de tributo, responde, perante a Fazenda Municipal, solidariamente, o servidor culpado, cabendo-lhe o direito regressivo contra o contribuinte, se com ele no estiver conluiado.
Art. 154 - O pagamento no importa em quitao do crdito fiscal, valendo o recibo apenas como prova de recolhimento da importncia nele referida, continuando o contribuinte obrigado a satisfazer quaisquer diferenas que venham a ser posteriormente apuradas.
Art. 155 - No se proceder contra o contribuinte que tenha agido ou pago tributo de acordo com deciso administrativa ou judicial transitadas em julgado, mesmo que, posteriormente, venha a ser modificada a jurisprudncia.
Art. 156 - O Prefeito poder firmar convnios com estabelecimentos bancrios, oficiais ou no, com sede, agncia ou escritrio no territrio do Municpio, visando o recebimento de tributos e penalidades pecunirias, vedada a atribuio de qualquer parcela da arrecadao a ttulo de remunerao, bem como o recebimento de juros desses depsitos.
1 - O regulamento dispor sobre o sistema de arrecadao de tributos atravs da rede bancria, podendo autorizar, em casos especiais, a incluso, nos convnios, de estabelecimentos bancrios com sede, agncia ou escritrio em locais fora do territrio do Municpio, quando o nmero de contribuintes neles domiciliados justificar tal medida.
37 2 - As disponibilidades de caixa do Municpio, dos rgos e das empresas por ele controladas, somente podero ser depositadas em instituies financeiras oficiais, obedecidos o disposto no 3, do artigo 164, da Constituio Federal.
Ttulo III
Da Restituio e Devoluo do Indbito
Art. 157 - O contribuinte tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade de seu pagamento, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face deste Cdigo e das leis tributrias subseqentes, ou da natureza ou das circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na identificao do contribuinte, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do tributo ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
Art. 158 - A restituio total ou parcial de tributos abranger tambm, na mesma proporo, os juros de mora e as penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal, que no devam reputar prejudicadas pela causa assecuratria da restituio.
Art. 159 - A restituio de tributos que comporte, pela sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro, somente poder ser feita a quem prove haver assumido o respectivo encargo, por instrumento de procurao com firma reconhecida, ou, no caso de t-la transferido a terceiro, a cesso de direitos devidamente registrada no Cartrio competente.
Art. 160 - O direito de pleitear restituio extingue-se com o decurso de prazo de 05 (cinco) anos, a contar:
I - da data da extino do crdito tributrio;
II - da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que a tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Art. 161 - Prescreve a ao anulatria, em 02 (dois) anos da deciso administrativa que denegar a restituio.
38 Pargrafo nico - O prazo prescricional de que trata o caput deste artigo interrompe-se pelo incio de ao judicial, recomeando a contar o seu curso, pela metade, a partir da data de intimao validamente feita ao representante da Fazenda Municipal.
* Vide artigos 165 a 169, da Lei 5.172, de 25.10.66. * Vide artigos do Cdigo Civil Brasileiro.
Art. 162 - Quando se tratar de tributos e multas indevidamente arrecadados, por motivo de erro cometido pelo fisco ou pelo contribuinte, regularmente apurado, a restituio ser feita de ofcio mediante determinao do Prefeito Municipal, atravs de representao formulada pelo rgo fazendrio e devidamente processada, contendo o acolhimento fundamentado do titular da Fazenda Municipal.
Art. 163 - Os processos de devoluo do indbito sero obrigatoriamente informados pelos setores competentes pela cobrana do tributo pago indevidamente, antes de receberem despacho do titular da Fazenda Municipal.
Pargrafo nico - Ser indeferido o pedido de restituio se o requerente criar obstculos ao exame de sua escrita, documentos ou bens, quando isso se torne necessrio verificao da procedncia ou improcedncia da medida, a juzo do fisco municipal.
Ttulo IV
Das Reclamaes Contra Lanamentos
Art. 164 - O contribuinte que no concordar com o valor do lanamento, poder reclamar no prazo de 30 (trinta) dias contados da entrega do aviso de lanamento, da publicao no rgo oficial ou outro jornal de grande circulao no Municpio.
Art. 165 - A reclamao contra lanamento far-se- por petio dirigida ao titular da Fazenda Municipal, facultada a juntada de documentos, principalmente com referncia ao lanamento de ofcio, conforme o disposto neste Cdigo.
Pargrafo nico - A reclamao contra lanamento ter efeito suspensivo da cobrana dos tributos lanados, at final deciso.
Art. 166 - Revistos todos os clculos nos setores competentes, o titular da Fazenda Municipal despachar, pela procedncia ou improcedncia, com base na legislao tributria vigente, demonstrando, neste ato, a forma de calcular os tributos e o montante devido pelo contribuinte, bem como citando a legislao municipal que serviu de base para o lanamento.
39 Pargrafo nico Se, ainda assim, o contribuinte entender ser incorreto o lanamento, poder recorrer ao Conselho de Recursos Fiscais, nos termos deste Cdigo.
Art. 167 - cabvel, ainda, a reclamao por parte do contribuinte, contra a omisso ou excluso de lanamento de que se conhece como devedor.
Ttulo V
Do Regime Especial de Controle e Fiscalizao
Art. 168 - Em casos especiais e, tendo em vista facilitar o cumprimento pelos contribuintes, das obrigaes fiscais, a Fazenda Municipal poder, mediante despacho fundamentado do Titular, em processo regular e a requerimento do sujeito passivo, permitir a adoo de regime especial, tanto para pagamento do tributo, como para emisso de documentos e escriturao de livros fiscais.
Pargrafo nico - O despacho que conceder regime especial esclarecer quais as normas especiais a serem observadas pelo sujeito passivo, advertindo, ainda, que o regime poder ser, a qualquer tempo e a critrio do fisco, alterado ou suspenso, quando no forem cumpridas as normas anteriormente concedidas.
Art. 169 - Quando o sujeito passivo deixar, reiteradamente, de cumprir as obrigaes fiscais, a autoridade fiscal poder impor-lhe regime especial para cumprimento dessas obrigaes.
1 - O regime especial de que trata este artigo ter a finalidade de compelir o sujeito passivo a cumprir a legislao municipal.
2 - O sujeito passivo observar as normas determinadas, pelo perodo que for fixado no ato que as instituir, podendo ser as mesmas alteradas, agravadas ou abrandadas, a critrio do fisco.
3 - O contribuinte que houver cometido infrao e seja reincidente, segundo as disposies deste Cdigo e de outras Leis e regulamento em matria fiscal ou tributrio, poder, tambm, ser submetido a regime especial de fiscalizao.
4 - O regime especial de controle e fiscalizao de que trata este artigo e pargrafos ser definido em regulamento.
Ttulo VI
Do Cadastro Fiscal
40 Seo I
Das Espcies de Cadastro Fiscal do Municpio
Art. 170 - O Cadastro Fiscal do Municpio compreende:
I - O Cadastro Imobilirio;
II - O Cadastro Mobilirio.
Art. 171 - O Cadastro Imobilirio compreende:
I - os terrenos vagos existentes nas reas urbanas, urbanizveis ou de expanso urbana do Municpio;
II - os terrenos edificados ou que vierem a ser edificados nas reas urbanas, urbanizveis ou de expanso urbana do Municpio;
III - os terrenos vagos ou edificados localizados em loteamento para fins urbanos- stios de recreio.
Art. 172 - O Cadastro Mobilirio compreende as pessoas fsicas ou jurdicas que vierem a se instalar ou exercer suas atividades no Municpio, com ou sem estabelecimento fixo.
Pargrafo nico - Para os efeitos da inscrio no Cadastro Mobilirio, considera- se estabelecimento o local, fixo ou no, de exerccio de qualquer atividade em carter permanente ou eventual, ainda que no interior de residncia.
Art. 173 - Todos os proprietrios, enfiteutas ou possuidores a qualquer ttulo de imveis especificados neste cdigo, bem como todas as pessoas fsicas ou jurdicas que exeram no territrio do Municpio, quaisquer atividade legalmente permitida de natureza civil, comercial ou industrial, sejam matriz ou filial ou mero escritrio para contatos, mesmo sem finalidade lucrativa, deve inscrever-se, obrigatoriamente, no Cadastro Fiscal da Prefeitura Municipal.
Art. 174 - facultado ao Poder Executivo Municipal celebrar convnios com a Unio e o Estado, visando troca de informaes, dados e elementos cadastrais disponveis.
Art. 175 - Ao Municpio facultado instituir novas modalidades de cadastros fiscais, quando necessrio para atender a organizao fazendria dos tributos de sua competncia.
Seo II
41 Da Inscrio no Cadastro Imobilirio
Art. 176 - Todos os imveis, edificados ou no, situados nas reas urbanas, urbanizveis ou de expanso urbana do Municpio, inclusive os que gozarem de imunidade e iseno, devero ser inscritos no Cadastro Imobilirio da Prefeitura.
Art. 177 - Sero pessoalmente responsveis pela inscrio no Cadastro Imobilirio:
I - o proprietrio do imvel ou seu representante legal, o enfiteuta ou o possuidor a qualquer ttulo;
II - os condminos, em se tratando de condomnio;
III - o compromissrio comprador, mediante apresentao do Compromisso de Compra e Venda transcrito no Cartrio de Registro de Imveis;
IV - o inventariante, sndico ou liquidante, quando se tratar de imvel pertencente a esplio, massa falida ou sociedade em liquidao.
Art. 178 - O pedido de inscrio ser feito em formulrio prprio para esse fim, aprovado pelos rgos competentes da Prefeitura Municipal, que poder, a seu critrio, coloc-lo venda na rede comercial local, ou fornec-lo na prpria Prefeitura.
Art. 179 - Constaro do formulrio as seguintes declaraes, sem prejuzo de outros dados que podero ser, posteriormente, exigidos:
I - se o imvel for ou no edificado:
a)- nome e qualificao do proprietrio, do enfiteuta ou do possuidor a qualquer ttulo;
b)- local do imvel e denominao do bairro, vila, loteamento ou logradouro em que esteja situado;
c)- rea e dimenso do terreno, bem como suas confrontaes;
d)- dados do ttulo de aquisio da propriedade ou do domnio til;
e)- qualidade em que a posse exercida;
f)- endereo para entrega de avisos e notificaes;
g)- localizao do imvel, segundo esboo ou croquis que dever ser anexado;
42 h)- certido de quitao do imvel quanto aos tributos municipais sobre ele incidentes.
II - sendo imvel edificado:
a)- nome e qualificao do proprietrio, enfiteuta ou possuidor a qualquer ttulo;
b)- o nmero da inscrio anterior;
c)- sua localizao com a denominao de rua, nmero, bairro, vila ou logradouro;
d)- rea do terreno e da construo, por pavimentos, rea total da edificao, inclusive pequenas construes;
f)- aluguel efetivo do imvel;
g)- dados do ttulo de aquisio do imvel;
h)- qualidade em que a posse exercida;
i)- certido de quitao de dbitos quanto aos tributos incidentes sobre o imvel.
Art. 180 - A inscrio dever ser feita dentro de 30 (trinta) dias, contados:
I - para os imveis no construdos:
a)- da data da publicao do edital de convocao, que vier a ser feita pela Prefeitura em jornal de grande circulao no Municpio, por zonas ou setores fiscais, parciais ou englobadamente;
b)- da aquisio que importe em desmembramento do imvel ou em constituio de parte ideal;
c)- da alterao da forma do lote, por medida judicial ou por acesso, como definida na lei civil;
d)- da demolio ou do perecimento da edificao existente no imvel.
II - para imveis construdos:
a)- da data da publicao do edital de convocao, na forma da alnea a do inciso I deste artigo;
b)- da concluso da edificao;
c)- da aquisio que importe em desdobramento do imvel ou em constituio de parte ideal. 43 Pargrafo nico - A publicao do edital poder ser feita concomitantemente com divulgao pelos meios de comunicao de rdio ou televiso, ou ainda substituda por estes.
Art. 181 - Devero ser comunicados ao Cadastro Imobilirio da Prefeitura, em formulrio prprio fornecido pela Diviso de Cadastro Imobilirio, dentro de 30 (trinta) dias a contar da respectiva ocorrncia:
I - as transcries, no Registro de Imveis, de ttulos e de aquisio de terrenos, mediante averbao;
II - as promessas de venda e compra de terrenos inscritos no Registro de Imveis e as respectivas cesses de direito;
III - as aquisies de imveis construdos;
IV - as reformas, ampliaes, ou modificaes de uso dos imveis construdos;
V - outros fatos ou circunstncias que possam afetar a incidncia ou o clculo dos tributos incidentes sobre imveis.
Pargrafo nico - As comunicaes de que trata este artigo devero ser promovidos pelos respectivos adquirentes, promitentes compradores, cessionrios e nas outras situaes pelo proprietrio, enfiteuta ou possuidor a qualquer ttulo.
Art. 182 - A obrigao prevista no inciso I do artigo anterior estende-se s reas arruadas ou loteadas em curso de venda, ao vendedor e ao cedente dos direitos relativos promessa de compra e venda.
Pargrafo nico - Sero objeto de uma nica inscrio, obrigatoriamente acompanhada de planta, as glebas brutas, desprovidas de melhoramentos, cuja utilizao dependa de obra de urbanizao.
Art. 183 - A Prefeitura Municipal poder firmar Convnio com os Cartrios de Registros de Imveis, no sentido de obter dados mais concretos a respeito das averbaes, transcries e escrituras que so passadas, tanto para efeito de atualizao cadastral, como para evitar a evaso fiscal.
Art. 184 - Os imveis no inscritos nos prazos e forma desta Lei, e respectivo regulamento, bem como aqueles cujos formulrios de inscrio apresentem falsidade, m-f ou dolo quanto a qualquer elemento da declarao obrigatria, sero considerados infratores.
Pargrafo nico - Nos casos mencionados neste artigo, as autoridades fiscais competentes podero lavrar Auto de Infrao, lanando no Cadastro Imobilirio os 44 dados obtidos atravs de fiscalizao e outras informaes, lanando as multas e penalidades respectivas.
Art. 185 - Em caso de litgio sobre o domnio do imvel, a ficha de inscrio cadastral mencionar tal circunstncia, bem como os nomes dos litigantes e dos possuidores do imvel, a natureza do feito, o juzo e o cartrio por onde correr a ao.
1 - Inclui-se tambm nesta mesma situao o esplio, a massa falida e as sociedades em liquidao.
2 - Os imveis que estiverem dependendo de soluo da esfera judicial recebero apenas nmero de inscrio, sem, entretanto, serem inscritos em nome de qualquer dos litigantes.
Art. 186 - Os responsveis por loteamentos ficam obrigados a fornecer, at o dia 05 (cinco) de cada ms, ao Cadastro Imobilirio, a relao dos lotes alienados no ms anterior, ou os contratos de compra e venda rescindidos, mencionando o nome do comprador e o respectivo endereo, os nmeros do quarteiro e do lote, o valor da alienao, o nmero da inscrio, livro e folhas do registro competente, juntamente com a certido de quitao dos imveis alterados, a fim de ser feita a devida anotao e atualizao cadastral.
Art. 187 - Somente ser concedido habite-se edificao nova ou aceitas obras em edificao, reconstruo ou reforma, caso o Cadastro Imobilirio afirme, no respectivo processo, j haver sido procedida a atualizao cadastral do imvel em questo.
Seo III
Da Inscrio no Cadastro Mobilirio
Art. 188 - As pessoas citadas nos artigos anteriores desta lei, devero requerer sua inscrio, junto ao Cadastro Mobilirio, em formulrio prprio, juntando a este, a documentao estabelecida em Regulamento.
Art. 189 - A inscrio intransfervel e dever ser permanentemente atualizada ficando o responsvel obrigado a comunicar ao Cadastro Mobilirio dentro de 15 (quinze) dias a partir de quando ocorrerem, quaisquer alteraes ou modificaes verificadas nos elementos de sua inscrio.
Pargrafo nico - Havendo transferncia ou venda do estabelecimento sem observncia do disposto neste artigo, o adquirente ou sucessor ser responsvel pelos dbitos e multas do contribuinte inscrito.
45 Art. 190 - A cessao temporria ou definitiva das atividades do estabelecimento ser requerida ao Cadastro Mobilirio dentro do prazo de 15 (quinze) dias, contados da data da paralisao.
1 - A cessao temporria no dever ultrapassar a 02 (dois) anos, no podendo ser feita retroativamente.
2 - A anotao no Cadastro ser feita aps a verificao da veracidade do requerimento, conforme documentos citados em regulamento, sem prejuzo de quaisquer dbitos de tributos pelo exerccio da atividade.
3 - Considera-se como cessao definitiva, para efeito de cancelamento da inscrio, a transferncia e/ou a venda do estabelecimento.
Art. 191 - Haver suspenso ou cancelamento ex-ofcio da inscrio no Cadastro Mobilirio, nos seguintes casos:
I - Para suspenso:
a)- apresentao de ausncia de movimento econmico de ISSQN, por perodo igual ou superior a 06 (seis) meses consecutivos;
b)- no for atendida a convocao para recadastramento.
II - Para cancelamento ex-ofcio:
a)- quando em diligncia cadastral ou verificao fiscal o contribuinte no for encontrado no domiclio tributrio constante no Cadastro Mobilirio;
b)- no apresentao da documentao exigida para a concluso de baixa solicitada, voluntariamente;
c)- comprovada a no veracidade ou inautenticidade dos dados e informaes cadastrais.
1 - Os contribuintes que tiverem suas inscries suspensas ou canceladas ex- ofcio ficaro sujeitos s penalidades previstas nesta Lei, alm de terem seus dbitos inscritos em Dvida Ativa.
2 - Promovida a suspenso ou cancelamento ex-ofcio, os documentos fiscais em poder do contribuinte, no mais podero ser utilizados.
3 - A reativao da inscrio cadastral ou a concesso de nova inscrio, ficam condicionadas ao pagamento dos dbitos decorrentes do cancelamento, sendo que o pagamento no implica em reativao automtica, que depender de anlise da autoridade competente.
46 Ttulo VII
Da Planta de Valores Genricos
Art. 192 - A Planta de Valores Genricos consiste na atualizao permanente e constante do Cadastro Imobilirio do Municpio, atravs do levantamento dos imveis prediais e territoriais localizados na zona urbana do Municpio, bem como da definio das zonas fiscais onde os mesmos se localizam, acompanhando a dinmica do desenvolvimento urbano.
Pargrafo nico - O nmero de zonas fiscais poder ser aumentado ou diminudo em decorrncia do comportamento do mercado imobilirio.
Art. 193 - A Planta de Valores Genricos determinar o valor venal dos imveis, o qual servir de base de clculo para lanamento dos seguintes tributos municipais:
I - Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana; e
II - Imposto sobre Transmisso inter-vivos de bens imveis e direitos reais a eles relativos.
Art. 194 - Os valores unitrios de metro quadrado de construo e de terreno sero determinados em funo dos seguintes elementos, tomados em conjunto ou separadamente:
I - preos correntes das transaes e das ofertas venda no mercado imobilirio;
II - custo de reproduo;
III - locaes correntes;
IV - caractersticas da regio onde se situa o imvel;
V - padro ou tipo de construo;
VI - fator de obsolescncia.
1 - Na determinao da base de clculo no sero considerados:
I - O valor dos bens mveis mantidos, em carter temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade;
II - as vinculaes restritas do direito de propriedade e do estado de comunho.
2 - A Planta de Valores Genricos ser objeto de Projeto de Lei a ser enviado ao Poder Legislativo Municipal e elaborada, aps estudos realizados por uma 47 Comisso composta de funcionrios pertencentes aos rgos competentes da Administrao Pblica Municipal e entidades ligadas ao Mercado Imobilirio do municpio, e designados pelo Prefeito, para este fim especfico.
Art. 195 - Para efeito de lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, servir de base de clculo o valor venal do imvel, constante do Cadastro Imobilirio no ms de dezembro anterior ao lanamento e, para efeito de lanamento de ITBI, a base de clculo ser o valor venal do imvel constante do Cadastro Imobilirio poca do pagamento, e/ou o valor constante da escritura se este for maior.
Livro II
Das Receitas Municipais
Ttulo I
Das Disposies Gerais
Art. 196 - Constituem receitas do Municpio:
I - os tributos determinados pela Constitucional Federal;
II - transferncias provenientes da participao do Municpio na arrecadao dos tributos da Unio e do Estado de Mato Grosso;
III - rendas de servios e atividades, compreendendo preos pblicos e preos privados;
IV - rendas dos bens municipais, compreendendo as decorrentes de foros e laudmios, locao, alienao, doaes, bens vacantes, herana jacente, prescrio aquisitiva;
V - financiamento, emprstimos, subvenes, auxlios e doaes de outras entidades e pessoas.
1 - As receitas enumeradas nos incisos IV e V deste artigo referem-se a ingressos de natureza no tributria, regida pelas legislaes civil e comercial especficas correspondentes.
2 - Os preos e tarifas pblicas sero fixadas por Lei e reajustadas periodicamente por Decreto do Executivo, observadas as normas gerais de Direito Financeiro e as leis atinentes espcie.
Ttulo II
48 Dos Tributos Municipais
Captulo I
Das Modalidades
Art. 197 - So tributos municipais:
I - o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana;
II - o Imposto sobre Transmisso inter-vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos sua aquisio;
III - o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza;
IV - as Taxas decorrentes das atividades do Poder de Polcia do Municpio;
V - as Taxas decorrentes da utilizao efetiva ou potencial dos servios pblicos municipais, especficos e divisveis;
Captulo II
Dos Impostos
Seo I
Do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU
Art. 198 - O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana tem como fato gerador propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definidos na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
Art. 199 - Para os efeitos deste Imposto, consideram-se zonas urbanas, alm das definidas em lei municipal especfica, as reas urbanizveis e/ou de expanso urbana, constante de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, mesmo que localizados em rea rural, desde que destinadas habitao, inclusive residencial de recreio, indstria ou ao comrcio, observados os requisitos mnimos de existncia de melhoramentos indicados em, pelo menos, dois dos incisos seguintes, executados ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua; 49 III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 03 (trs) quilmetros do imvel considerado.
Art. 200 - Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou seu possuidor a qualquer ttulo.
Art. 201 - O imposto devido, a critrio da repartio competente:
I - por quem exera a posse direta do imvel, sem prejuzo da responsabilidade solidria dos possuidores indiretos;
II - por qualquer dos possuidores indiretos, sem prejuzo da responsabilidade solidria dos demais e do possuidor direto.
Pargrafo nico - O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana constitui nus real e acompanha o imvel em todos os casos de transmisso de propriedade ou de direitos reais a ele relativos, intervivos ou causa-mortis ou doao.
Art. 202 A base de clculo do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana o valor venal do imvel. Para efeito de clculo do Imposto, aplicar-se-o as alquotas constantes da Tabela XIII.
1- O imposto territorial urbano ser progressivo anualmente, sem prejuzo da atualizao anual dos valores venais.
2- O incio da obra licenciada interrompe a progressividade da alquota e, a sua concluso at 30 de setembro de cada exerccio, mediante expedio do respectivo termo de habite-se, far com que no exerccio seguinte o imposto seja calculado aplicando-se as alquotas dos imveis edificados.
3- Nenhum lanamento do imposto a que se refere o caput deste artigo, ser inferior a 02 (duas) UPFs para os imveis prediais e territoriais.
Art. 203 - O valor venal dos imveis, para fins de lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, ser de at 100% (cem por cento) do valor constante do Cadastro Imobilirio, apurado com base nos dados obtidos atravs da Planta de Valores Genricos.
1 - Com base no Princpio da Capacidade Contributiva, fica o Prefeito autorizado a determinar por Decreto, o percentual referente ao valor venal do imvel que ser aplicado sobre a alquota fixada no artigo anterior, que funcionar 50 como coeficiente redutor, desde que no venha em prejuzo do Municpio, nem seja lanado em carter pessoal ou individual.
2 - Este coeficiente redutor somente poder ser aplicado por zona urbana, de acordo com os critrios de zoneamento utilizados na Planta de Valores Genricos e tecnicamente justificados.
3 - Os casos individuais em que o contribuinte no concordar com o valor do lanamento sero tratados na forma dos artigos especficos deste Cdigo.
Art. 204 - Qualquer forma de favorecimento pessoal baseado no artigo anterior, sem que esteja documentalmente comprovada a ausncia da capacidade contributiva do sujeito passivo, responsabilizar civil, penal e administrativamente todos os funcionrios ou servidores, bem como as autoridades que houverem despachado favoravelmente ao pedido, sem prejuzo de o contribuinte ser obrigado a complementar a importncia devida aos cofres pblicos, acrescidos de juros, multa de mora e atualizada monetariamente.
Art. 205 - O lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, sempre que possvel, ser feito em conjunto com os demais tributos que recaem sobre o imvel, tomando-se por base a situao existente ao encerrar-se o exerccio anterior.
Art. 206 - Far-se- o lanamento no nome sob o qual estiver inscrito o imvel no Cadastro Imobilirio.
1 - Em caso de condomnio de terreno no edificado, o lanamento ser feito em nome de todos os condminos.
2 - Os lanamentos referentes a apartamentos, unidades ou dependncias com economias autnomas, sero feitos em nome de cada um dos proprietrios condminos.
3 - Quando o imvel estiver sujeito a inventrio, far-se- o lanamento em nome do esplio e, feita a partilha, ser transferido para o nome dos sucessores, devendo estes, promover a transferncia de nome no Cadastro Imobilirio, perante o rgo fazendrio competente, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, a contar da data do julgamento da partilha ou adjudicao.
4 - O lanamento de imvel pertencente s massas falidas ou sociedades em liquidao ser feito em nome das mesmas, sendo, entretanto, notificados seus representantes legais, em seus nomes e endereos particulares.
5 - Em caso de compromisso de compra e venda, o lanamento poder ser feito em nome do promitente vendedor ou do compromissrio comprador, se em nome deste estiver inscrito no Cartrio de Registro de Imveis.
51 Art. 207 - O lanamento e a forma de recolhimento do imposto, bem como o percentual de desconto para pagamento a vista, sero efetuados conforme dispuser Decreto do Executivo, at o limite previsto no 3 deste artigo.
1 - Considera-se ocorrido o fato gerador a partir de 1 de janeiro de cada ano, podendo ser cobrado em at 03 (trs) parcelas, de janeiro a dezembro, a critrio da Administrao Pblica Municipal.
2 - O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana ser lanado em UPF, sendo seu valor transformado em moeda corrente poca do pagamento.
3 - O pagamento total do imposto, feito no prazo do vencimento da primeira parcela gozar de desconto de at 20% (vinte por cento), determinado por Decreto do Executivo.
Art. 208 - Constituem infraes s normas deste imposto passveis de multa:
I - de 100% (cem por cento) do valor do imposto, a falta de inscrio dentro dos prazos estabelecidos;
II - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto, por m f, falsidade ou dolo no preenchimento de formulrio de inscrio assim como a recusa de fornecimento de informao para levantamento de atualizao cadastral.
Seo II
Do Imposto Sobre Transmisso de Bens Imveis - ITBI
Art. 209 - O Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis por ato intervivos e oneroso, bem como de direitos reais sobre imveis, tem como fato gerador:
I - a transmisso, a qualquer ttulo, de propriedade ou domnio til de bens imveis por natureza ou por acesso fsica, como definidos na Lei Civil;
II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia;
III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos anteriores.
Art. 210 - O Imposto no incide sobre a transmisso de bens ou direitos quando:
I - efetuados para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao ou integralizao de capital;
II - decorrente de fuso, ciso, incorporao ou extino de pessoa jurdica;
52 III - ocorrer a desincorporao dos bens e direitos transmitidos na forma do inciso I e forem revertidos aos mesmos alienantes.
Pargrafo nico - O disposto nos incisos I e II deste artigo no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade preponderante a compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil.
Art. 211 - Ocorrendo transmisses sem o pagamento do imposto devido, ficam solidariamente obrigados a este pagamento, todas as partes contratantes, bem como os tabelies, escrivs e demais serventurios do ofcio, relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados, em razo do seu ofcio, ou pelas omisses por que forem responsveis.
Art. 212 - A base de clculo do ITBI o valor venal, segundo o Cadastro Imobilirio, dos bens ou direitos transmitidos ou cedidos, de conformidade com a Planta de Valores Genricos.
1 - O imposto ser calculado pelo setor competente, no ms do pagamento do mesmo.
2 - O valor estabelecido na forma deste artigo, prevalecer pelo prazo de 30 (trinta) dias, findo o qual, ficar sem efeito o clculo efetuado.
Art. 213 - Nos casos especificados, a base de clculo ser:
I - na alienao, efetuada por imobilirias e colonizadoras devidamente regularizadas, o valor estipulado no contrato;
II - na arrematao ou leilo e na adjudicao de bens imveis, o valor estabelecido pela avaliao judicial ou administrativa, ou o preo pago, se este for maior;
III - nas doaes em pagamento, o valor dos bens imveis, dados para solver o dbito;
IV - nas permutas ou trocas, o valor de cada imvel ou direito permutado, segundo cadastro imobilirio;
V - na instituio do usufruto, o valor venal do imvel usufrudo;
VI - nas tornas ou reposies, verificadas em partilhas ou divises, o valor da parte excedente da meao ou quinho, ou da parte ideal consistente em imveis;
VII - nas cesses de direitos, o valor venal do imvel;
53 VIII - em qualquer outra transmisso ou cesso de imvel ou de direito real, no especificada nos incisos anteriores, a base de clculo ser o valor venal do bem, conforme determinado nos dispositivos deste Cdigo.
Art. 214 - As alquotas do imposto so as constantes da Tabela XIV, anexa a este Cdigo.
Art. 215 - O pagamento do imposto ser obrigatoriamente efetuado antes de lavrar-se a escritura pblica, em todos os casos de transmisso de bens ou direitos ou nas cesses de direitos.
Pargrafo nico - Nos casos de compromisso irrevogvel e irretratvel de compra e venda, o pagamento ser efetuado poca da escritura do compromisso, ficando o contribuinte liberado do pagamento sobre o acrscimo do seu valor data da escritura definitiva, ficando, entretanto, obrigado a apresentar a prova de quitao do imposto.
Art. 216 - So contribuintes do imposto:
I - o adquirente do bem transmitido;
II - o cedente, quando se tratar de cesso de direito relativo aquisio de imveis;
III - cada um dos permutantes, quando for o caso;
IV - o usufruturio, em se tratando de instituio de usufruto, quando da decorrer transmisso do bem usufrudo.
Art. 217 - Somente haver restituio do imposto pago quando ocorrer:
I - anulao da transmisso decretada pela autoridade judiciria, em deciso definitiva;
II - nulidade do ato jurdico;
III - desfazimento de arrematao e em resciso de contrato nos termos do Cdigo Civil.
Art. 218 - Os tabelies, escrivs, oficiais do Registro de Imveis e do Registro de Ttulos e Documentos e qualquer outro serventurio da justia, no podero praticar atos que importem em transmisso de bens imveis ou de direitos a eles relativos, bem como suas cesses, sem que os interessados apresentem comprovantes originais do pagamento do imposto, o qual ser transcrito, em seu inteiro teor, no instrumento respectivo.
54 Art. 219 - Os serventurios da justia facilitaro aos funcionrios fiscais do Municpio, o exame dos livros, autos e papis que interessem fiscalizao do imposto.
Art. 220 - A omisso ou inexatido fraudulenta de declarao relativa a elementos que possam influir no clculo do imposto sujeitar o contribuinte multa de 100% (cem por cento) do imposto sonegado.
Pargrafo nico - Igual multa ser aplicada a qualquer pessoa que intervenha no negcio jurdico ou declarao e seja conivente ou auxilie na inexatido ou omisso de que trata este artigo, inclusive os serventurios de justia ou funcionrios pblicos.
Art. 221 - As infraes a dispositivos deste captulo, para os quais no esteja fixada pena pecuniria especfica, sero punidas com multa de 02 (duas) vezes o valor do imposto exigvel.
Art. 222 - As penalidades constantes deste captulo sero aplicadas sem prejuzo do processo administrativo ou criminal cabvel.
Pargrafo nico - O serventurio ou o funcionrio que no observar os dispositivos legais e regulamentares relativos a este imposto, concorrendo de qualquer modo para o seu no recolhimento, ficar sujeito s mesmas penalidades estabelecidas para os contribuintes, devendo ser notificado para o recolhimento da multa pecuniria.
Art. 223 - A Prefeitura Municipal poder conveniar com os Cartrios de Registro de Imveis e de Ttulos e Documentos, para fornecimento de informaes referentes s escrituras que so passadas nos mesmos, por perodos a serem estipulados nos Convnios, que facilitem ao fisco a conferncia e exatido dos dados apresentados pelos contribuintes.
Art. 224 - Na aquisio de terreno ou frao ideal de terreno, bem como na cesso dos respectivos direitos, cumulada com o contrato de construo por empreitada de mo-de-obra e materiais, dever ser comprovada a preexistncia do referido contrato, sob pena de ser exigido o imposto sobre o imvel, includa a construo e/ou benfeitoria, no estado em que se encontrar por ocasio do ato translativo da propriedade.
1 - O promissrio comprador de lote de terreno que construir no imvel, antes de receber a escritura definitiva, ficar sujeito ao pagamento do imposto sobre o valor da construo e/ou benfeitoria, salvo se comprovar que as obras referidas foram feitas aps o contrato de compra e venda, mediante exibio de um dos seguintes documentos:
I - alvar de licena para construo;
55 II - contrato de empreitada de mo-de-obra;
III - certido de regularidade da situao da obra, perante a previdncia social.
2 - A falta de qualquer documento citado no pargrafo anterior no exonera a apresentao de outros relacionados com a transao imobiliria e julgados necessrios pelo representante da Fazenda Pblica Municipal.
Seo III
Do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN
Subseo I
Do fato Gerador e da Incidncia
Art. 225 O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, tem como fato gerador a prestao de servios, por pessoa fsica ou jurdica, com ou sem estabelecimento fixo, ainda que esses no se constituam como atividades preponderantes do prestador de servios, no compreendido na competncia dos Estados e especificamente a prestao de servios constantes da lista de servios constante da Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003, com relao:
* Vide lista de servios da Lei Complementar n 116, de 31.07.03.
1- Servios de informtica e congneres.
1.01 - Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 - Programao.
1.03 - Processamento de dados e congneres.
1.04 - Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos.
1.05 - Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao.
1.06 - Assessoria e consultaria em informtica.
1.07 - Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados.
56 1.08 - Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
2- Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
2.01- Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
3- Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres.
3.01 - Locao de bens mveis.
3.02 - Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.03 - Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.
3.04 - Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
3.05 - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.
4.03 - Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres.
4.04 - Instrumentao cirrgica.
4.05 - Acupuntura.
4.06 - Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
4.07 - Servios farmacuticos.
4.08 - Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
57 4.09 - Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental.
4.10 - Nutrio.
4.11 - Obstetrcia.
4.12 - Odontologia.
4.13 - Ortptica.
4.14 - Prteses sob encomenda.
4.15 - Psicanlise.
4.16 - Psicologia.
4.17 - Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.
4.18 - Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres.
4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie.
4.21 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congnere.
4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congnere.
4.23 - Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio.
5 - Servios de medicina e assistncia veterinria e congnere.
5.01 - Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 - Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria.
5.03 - Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 - Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
58 5.05 - Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie.
5.07 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congnere.
5.08 - Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres.
5.09 - Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 - Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres.
6.01 - Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
6.02 - Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 - Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04 - Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas.
6.05 - Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7 - Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres.
7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou sub-empreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.03 - Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.04 - Demolio. 59 7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 - Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio.
7.07 - Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres.
7.08 - Calafetao.
7.09 - Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
7.10 - Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.11 - Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
7.17 - Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.18 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres.
7.19 - Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.
7.20 - Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 60 7.21 - Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais.
7.22 - Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
8 - Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza.
8.01 - Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior.
8.02 - Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza.
9 - Servios relativos hospedagem, turismo, viagens e congneres.
9.01 - Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite- service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com o fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios).
9.02 - Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres.
9.03 - Guias de turismo.
10 - Servios de intermediao e congneres.
10.01 - agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada.
10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer.
10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria.
10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring).
61 10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06 - agenciamento martimo.
10.07 - Agenciamento de notcias.
10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios.
10.09 - Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 - Distribuio de bens de terceiros.
11 - Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres.
11.01 - Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes.
11.02 - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 - Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04 - Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie.
12 - Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.
12.01 - Espetculos teatrais.
12.02 - Exibies cinematogrficas.
12.03 - Espetculos circenses.
12.04 - Programas de auditrio.
12.05 - Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.08 - Feiras, exposies, congressos e congneres. 62 12.09 - Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 - Corridas e competies de animais.
12.11 - Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador.
12.12 - Execuo de msica.
12.13 - Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres.
12.14 - Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo.
12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres.
12.16 - Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres.
12.17 - Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.
13 - Servios relativos fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
13.01 - Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de filmes, video-tapes, discos, fitas cassete, compact-disc, digital video-disc e congneres.
13.02 - Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres.
13.03 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres.
14.01 - Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, 63 veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.02 - Assistncia Tcnica.
14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.06 - Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido.
14.07 - Colocao de molduras e congneres.
14.08 - Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres.
14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento.
14.10 - Tinturaria e lavanderia.
14.11 - Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12 - Funilaria e lanternagem.
14.13 - Carpintaria e serralheria.
15 - Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
15.01 - Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr- datados e congneres.
15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas.
64 15.03 - Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral.
15.04 - Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestados de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congnere.
15.05 - Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congnere, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06 - Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.
15.07 - Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo.
15.08 - Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos abertura de crdito, para quaisquer fins.
15.09 - Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
15.10 - Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral.
15.11 - Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados.
15.12 - Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 65 15.13 - Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio.
15.14 - Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres.
15.15 - Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
15.16 - Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 - emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo.
15.18 - Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio.
16 - Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 - Servios de transporte de natureza municipal.
17 - Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congnere.
17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 - Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infraestrutura administrativa e congneres.
66 17.03 - Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa.
17.04 - Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de- obra.
17.05 - Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio.
17.06 - Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios.
17.07 - Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade, por qualquer meio.
17.08 - Franquia (franchising).
17.09 - Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas.
17.10 - Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres.
17.11 - organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.12 - Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros.
17.13 - Leilo e congneres.
17.14 - Advocacia.
17.15 - Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.
17.16 - Auditoria.
17.17 - Anlise de Organizao e Mtodos.
17.18 - Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.
17.19 - Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
17.20 - Consultoria e assessoria econmica ou financeira.
17.21 - Estatstica.
67 17.22 - Cobrana em geral.
17.23 - Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring).
17.24 - Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres.
19 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
20 - Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
20.01 - Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres.
20.02 - Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres.
20.03 - Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres.
21 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
68 22 - Servios de explorao de rodovia.
22.01 - Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais.
23 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congnere.
23.01 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congnere.
24 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
25 - Servios funerrios.
25.01 - Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres.
25.02 - Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
25.03 - Planos ou convnio funerrios.
25.04 - Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
26.01 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
27 - Servios de assistncia social.
27.01 - Servios de assistncia social.
69 28 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
28.01 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
29 - Servios de biblioteconomia.
29.01 - Servios de biblioteconomia.
30 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
30.01 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 - Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
34 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
35 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
36 - Servios de meteorologia.
36.01 - Servios de meteorologia.
37 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 - Servios de museologia. 70 38.01 - Servios de museologia.
39 - Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio).
40 - Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
Art. 226 - O imposto incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
1 - Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionado no ficam sujeitos ao Impostos Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, ainda que na sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias.
2 - O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
Art. 227 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado.
Art. 228 - O imposto no incide sobre:
I - as exportaes de servio para o exterior do Pas;
II - A prestao de servio em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivos ou conselho fiscal de sociedade e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
III - o valor intermedirio no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimo monetrio relativos a operaes de credito realizadas por instituies financeiras.
Pargrafo nico - No se enquadram no deposito no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Art. 229 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicilio 71 do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incios I a XXII, quando o imposto ser devido no local:
I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliando, nas hipteses desta Lei complementar;
II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista anexa;
III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista anexa;
V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI - da execuo da variao, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista anexa;
VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista;
VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de arvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista anexa;
IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12;
X (VETADO); Lei Complementar Federal n 116 de 31 de julho de 2003.
XI (VETADO); Lei Complementar Federal n 116 de 31 de julho de 2003.
XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista anexa;
XIII - da execuo dos servios de escoramento, conteno de encosta e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista anexa;
XIV - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista anexa;
XV - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa; 72 XVI - dos bem ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista anexos;
XVII - do armazenamento, depsitos, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista anexos;
XVIII - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitem do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;
XIX - do municpio onde esta sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa;
XX - do estabelecimento do domador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05, da lista anexa;
XXI - da feira, de exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XXII - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa;
1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no.
2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em gua martima, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.
4 - A lista de servios, embora taxativa e limitativa na sua verticalidade, comporta interpretao ampla e analgica na sua horizontalidade.
5 - A interpretao ampla e analgica aquela que, partindo de um texto de lei, faz incluir situaes anlogas, mesmo no, expressamente, referidas, no criando direito novo, mas, apenas, completando o alcance do direito existente.
Art. 230 - Para efeitos de incidncia do ISSQN, considera-se:
73 I Empresa:
a)- toda e qualquer pessoa jurdica, inclusive sociedade civil ou de fato, que exercer atividade econmica de prestao de servios, firma individual e coperativa;
b)- a pessoa fsica que admite para o exerccio de sua atividade profissional mais de dois empregados e/ou um ou mais profissionais habilitados.
II Profissional Autnomo:
a)- todo aquele que fornecer o prprio trabalho, habitualmente, sem subordinao hierrquica, dependncia econmica ou jurdica e o profissional habilitado que, mesmo sendo scio, empregado ou no, de sociedade de uniprofissional, preste servio em nome da sociedade assumindo responsabilidade pessoal;
III Estabelecimento Prestador de Servio:
a)- local onde se situa a intra-estrutura material e sejam executados os servios, total ou parcialmente, de modo permanente ou temporrio, idependentemente do pessoal, prdio, materiais, mquinas, veculos e equipamentos usados serem prpriuos, contratados, alugados ou cedidos por terceiro, a qualquer ttulo.
Pargrafo nico - Considera-se como estabelecimento prestador de servio aquele que rena uma ou mais das seguintes condies:
I A manuteno de pessoal, material, mquinas, veculos, instrumentos ou equipamentos necessrios execuo dos servios;
II Estrutura organizacional, administrativa ou operacional, mantida atravs da sede, matriz, filial, agncia, sucursal, escritrio, loja, oficina, canteiro de obra, depsito e outras reparties da empresa;
III Inscrio no rgo previdencirio;
IV indicao como domiclio fiscal, para efeitos de tributos federais, estaduais e municipais;
V Permanncia, ou nimo de permanecer no local para a explorao econmica de prestao de servios, exteriorizada atravs do endereo e do telefone, em impressos e formulrios, locao de imvel, propaganda ou publicidade, fornecimento de energia eltrica ou gua em nome do prestador de servio, ou de seu representante.
VI Cada estabelecimento do mesmo titulo, ainda que simples depsito, agncia, escritrio, oficina, garagem ou qualquer dependncia, considerado autnomo 74 para efeitos de manuteno e escriturao de livros e documentos fiscais e recolhimento de imposto realtivo aos servios prestados.
Art. 231 - A incidncia do imposto sobre servios de qualquer natureza, independe:
I da existncia de estabelecimento fixo;
II do cumprimento de quaisquer exigncias legais e/ou administrativas relativa prestao de servio;
III do fornecimento de materiais;
IV do resultado econmico da atividade;
V do recebimento do preo e/ou da forma de pagamento.
Sub-Seo II
Da Alquota e da Base de Clculo
Art. 232 - A base de clculo de Imposto o preo do servio, sobre o qual aplicar- se-o a alquota de 5% (cinco por cento), sobre o valor base de clculo do servio executado.
Art. 233 - A base de clculo do imposto sobre o servios prestados sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte ser determinada, anualmente, aplicando-se, a quantidade de Unidades Padro Fiscais do Municpio, por nvel profissional, conforme a Tabela I.
1- A prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte o simples fornecimento de trabalho, por profissional autnomo, que no tenha, a seu servio, empregado da mesma qualidade profissional.
2 - No se considera servio pessoal do prprio contribuinte o servio prestado:
I - por firmas individuais;
II - em carter permanente, sujeito a normas do tomador, ainda que por trabalhador autnomo.
Art. 234 - Os profissionais autnomos recolhero o ISSQN em 03 (trs) parcelas mensais, vencveis a partir de janeiro de cada ano, no dia dez de cada ms, facultado o pagamento em parcela nica com desconto de 10% (dez por cento).
75 Art. 235 - Considera-se preo do servidor para efeito de incidncia deste imposto, a receita bruta a ele correspondente, sem qualquer deduo, executados os descontos ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condio, e os que constarem expressamente da lista de servios como deduzveis, vedada qualquer interpretao extensiva ou analgica.
Pargrafo nico - Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem protestados no territrio de mais de um municpio, a base de calculo ser proporcional conforme o caso extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, ou a nmeros de postes, existentes em cada municpio.
Art. 236 - No se incluem na base de calculo do imposto sobre servio de qualquer natureza:
I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta lei;
1 - O valor da deduo dos materiais previstos nos itens 7.02 e 7.05, que trata o inciso I do pargrafo anterior, dever ser comprovado contabilmente pela escriturao fiscal individualizada do material utilizado em cada obra, devendo ainda, serem acobertados por Notas Fiscais de compra, e comprovado a sua incorporao obra, que passa a integrar o patrimnio do tomador dos servios, caracterizando a acesso fsica prevista no inciso II, art. 43 do Cdigo Civil.
2- No sendo possvel comprovar o montante e o valor dos materiais utilizados e incorporados obra, exatamente na forma do pargrafo anterior, considerar-se- como valor Base de Clculo de incidncia do ISSQN, o equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da Nota Fiscal e ou do servio de execuo da obra, como sendo de materiais incorporados, incidindo a alquota de 5% (cinco por cento) sobre os 60% (sessenta por cento) restantes.
Art. 237 - Na falta do preo do servio, ou no sendo o mesmo desde logo conhecido, ser adotado o preo corrente na praa.
1 - Na hiptese de clculo efetuado do pargrafo anterior, qualquer diferena de preo que venha a ser efetivamente apurada acarretar a exigibilidade do imposto sobre o respectivo montante.
2 - Inexistindo preo corrente na praa, ser ele fixado pela repartio fiscal, mediante estimativa dos elementos, conhecidos ou apurados.
3 - Em se tratando do ISSQN, incidente sobre todos os servios prestados por estabelecimentos bancrios e demais instituies financeiras, a base de clculo ser apurada cumulativamente sobre as receitas diretas e indiretas representadas estas ltimas, dentre outras, pelos rendimentos de permanncia no remunerada, decorrentes do produto de arrecadao em geral, efetuada pelos mesmos 76 prestadores de servios, em convnio com instituies pblicas ou privadas desde que no incida o Imposto sobre Operaes Financeiras - I.O.F.
Art. 238 - Quando o volume ou a modalidade da prestao de servios aconselhar, a critrio da Prefeitura, tratamento fiscal mais adequado, o imposto poder ser calculado por estimativa de officio, observadas as seguintes normas relativas ao clculo e recolhimento do tributo.
I - com base em informaes do sujeito passivo em que outros elementos informativos sero estimados o valor provvel das operaes tributveis e o do imposto total a recolher no exerccio, um e outro depende da aprovao da Fazenda Municipal.
II - o montante do imposto a recolher, assim estimado, ser dividido para pagamento em parcelas transformado em Unidade Fiscal do Municpio, em nmero correspondente ao perodo em relao ao qual o imposto tiver sido estimado, observado disposies do Cdigo Tributrio Municipal.
III - o contribuinte submetido ao regime de estimativa, poder solicitar reviso do valor estimado no prazo de 30 (trinta) dias contado da data que tiver cincia do ato, fazendo juntada dos documentos que comprove suas alegaes;
IV - findo o perodo para o qual se fez a estimativa ou deixando o sistema de ser aplicado, por qualquer motivo, sero apurados o preo real do servio e o montante do tributo efetivamente devido pelo sujeito passivo, no perodo considerado;
V - verificada qualquer diferena entre o montante recolhido e o montante apurado, ser ela;
a)- recolhida dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data do encerramento do perodo considerado e independentemente de qualquer iniciativa fiscal, quando favorvel ao fisco;
b)- restituda ou compensada mediante requerimento, no prazo de 30 (trinta) dias aps o trmino do exerccio da cessao da ao do sistema, quando favorvel ao sujeito passivo, salvo quando, no exerccio houver sido apurada, por qualquer forma, sonegao do imposto pelo sujeito passivo.
1 - O enquadramento de officio do sujeito passivo no regime da estimativa poder, a critrio da Fazenda Municipal, ser feito individualmente, por categorias de estabelecimentos, grupos ou setores de atividades, conforme disposto em Regulamento.
2 - O fisco poder, a qualquer tempo e a seu critrio, suspender a aplicao do sistema previsto neste artigo, de modo geral, em relao a qualquer estabelecimento ou a qualquer grupo de atividades. 77 3 - Poder o fisco rever os valores estimados para determinado perodo, e, se for o caso, reajustar as prestaes subseqentes reviso.
Sub-Seo III
Do Recolhimento do ISSQN
Art. 239 - O imposto ser recolhido por meio de guia (DAM) preenchida pelo rgo competente, at 15 (quinze) dias do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador do ISSQN.
1 - Considera-se devido o imposto dentro de cada ms, a partir da data:
I - do recebimento do preo do servio, para as atividades de prestao de servios em geral;
II - do recebimento do aviso de crdito, para os contribuintes que pagam imposto sobre as comisses recebidas;
III - da emisso da Nota Fiscal ou da Fatura para aqueles que possuam escrita, independente do pagamento a ser efetuado ou no;
IV - antecipadamente, no ato da autenticao dos documentos de ingresso, no caso de jogo ou diverso pblica em carter espordico ou promovido por estabelecimento ou pessoa no inscrita no Cadastro Imobilirio.
2 - A forma a prazos de recolhimento do imposto sero estipulados por regulamento.
3 - facultado ao Executivo, tendo em vista as peculiaridades de cada atividade, adotar formas diversas de recolhimento, determinado, que este se faa por antecipao, operao por operao ou por estimativa em relao aos servios de cada ms.
Art. 240 - Os profissionais autnomos recolhero o ISSQN em 03 (trs) parcelas mensais, vencveis a partir de janeiro de cada ano, no dia dez de cada ms, facultado o pagamento em parcela nica com desconto de 10% (dez por cento).
Pargrafo nico - Os profissionais autnomos, devero recolher o imposto conforme disposto na Tabela I anexa.
Art. 241 - No caso especfico de construo civil, responsvel pelo recolhimento do imposto o engenheiro ou a firma de construo civil que seja tecnicamente responsvel pela obra.
78 1 - irrelevante para o fisco as convenes entre particulares, nos contratos de empreitada ou sub-empreitada e na construo por administrao, em casos de condomnio, no alterando a definio de sujeito passivo da obrigao tributria.
2 - tambm responsvel pelo recolhimento do imposto o sub-empreiteiro de obras de construo civil e hidrulica bem como os prestadores de servios auxiliares de encanamento, eletricidade, carpintaria, marmorearia, serralheria e assemelhado.
3 - responsvel solidariamente, o proprietrio de obra nova ou reforma de imvel particular, em relao aos servios de construo civil e hidrulica que lhe forem prestados sem a documentao fiscal correspondente, ou sem a prova do pagamento do imposto pelo prestador de servios.
5 - O clculo do ISSQN de que trata o pargrafo anterior dever ser feito na base mnima dos preos fixados pelos rgos competentes, em pauta que reflitam o corrente na praa.
Art. 242 - Sem prejuzo das penalidades cabveis, o prazo dos servios poder ser arbitrado de conformidade com os ndices de preos de atividades assemelhadas, nos seguintes casos especiais:
I - quando o contribuinte no exibir a fiscalizao os elementos necessrios comprovao do respectivo montante, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros ou documentos fiscais;
II - quando houver fundadas suspeitas de que os documentos fiscais no refletem o preo real dos servios ou quando o declarado for notoriamente inferior ao corrente na praa;
III - quando o contribuinte no estiver inscrito no Cadastro Imobilirio da Prefeitura.
1 - O imposto devido no Municpio:
I - quando o servio for prestado atravs de estabelecimento situado no seu territrio, seja sede, filial, agncia, sucursal ou escritrio:
II - quando na falta de estabelecimento, houver domiclio do seu prestador no seu territrio;
III - quando a execuo de obras de construo civil localizar-se no territrio;
IV - quando o prestador de servio, ainda que autnomo, mesmo nele no domiciliado, venha exercer atividade no seu territrio, em carter habitual ou permanente.
79 2 - O imposto no incide sobre os servios:
I - com relao de emprego;
II - de trabalhadores avulsos;
III - de diretores e membros de Conselhos Consultivos ou Fiscais de Sociedades.
Sub-Seo IV
Do Lanamento e da Constituio do Crdito Tributrio
Art. 243 - O lanamento o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
1 - O Lanamento de offcio ser anual, nos termos da tabela de valores.
2 - O Executivo Municipal fixar prazo para recolhimento e/ou seu parcelamento.
Art. 244 Em conformidade com a categoria de servios, o lanamento poder ser mensal, trimestral, semestral ou anual.
Pargrafo nico: Nesta modalidade de lanamento, quando a atividade tiver no curso do exerccio fiscal, o imposto ser lanado proporcionalmente aos meses restantes do ano em curso.
Art. 245 Enquanto no ocorrer a decadncia tributria, poder ser efetuada a constituio de crdito tributrio, assim como a retificao do lanamento.
Art. 246 - A constituio do crdito tributrio ato privado da autoridade administrativa, atravs do lanamento, atividade vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
1 - O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
2 - Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processo de aplicao de fiscalizao, ampliando os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caos, para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a terceiros. 80 3 - O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodo de tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera ocorrido.
Art. 247 - A omisso ou erro de lanamento no exime o contribuinte do cumprimento da obrigao fiscal nem de qualquer modo lhe aproveita.
1 - O lanamento efetuar-se- com base nos dados constantes dos Cadastros Fiscais e nas declaraes apresentadas pelos contribuintes, na forma nas pocas estabelecidos neste Cdigo e em Regulamento.
2 - As declaraes devero conter todos os elementos e dados necessrios ao conhecimento do fato gerador das obrigaes tributrias e verificao do montante do crdito tributrio correspondente.
Art. 248 - O lanamento poder ser feito de ofcio ou por homologao, nos termos dos artigos 149 e 150 da Lei n 5.172 de 25 de outubro de 1966, Cdigo Tributrio Nacional.
1 - O lanamento e suas alteraes sero comunicados aos contribuintes mediante notificao direta, ou, quando no for possvel, por falta de elementos que devem constar do Cadastro Fiscal, atravs de edital publicado no Dirio Oficial ou em jornal de grande circulao, em 03 (trs) edies consecutivas.
2 - Far-se- reviso de lanamento sempre que se verificar erro na fixao da base tributria, ainda que os elementos indutivos dessa fixao hajam sido apurados diretamente pelo fisco.
3 - A qualquer tempo podero ser efetuados lanamentos omitidos por quaisquer circunstncias nas pocas prprias, promovidos lanamentos aditivos, retificados as falhas dos lanamentos existentes, bem como lanamentos substitutivos.
Art. 249 - Os lanamentos efetuados de ofcio, ou decorrentes de arbitramento, s podero ser revistos em face da supervenincia de prova irrecusvel que modifique a base de clculo utilizado do lanamento anterior, mediante requerimento do contribuinte, anexado aos documentos comprobatrios de suas alegaes.
Pargrafo nico - Sempre que houver dvida sobre a exatido das declaraes dos contribuintes para efeito de tributao, poder ser adotada uma fiscalizao mais intensa no prprio local da atividade, durante perodo indeterminado.
Art. 250 - Em caso de suspeita de sonegao fiscal, faculta-se aos rgos incumbidos da fiscalizao tributria o arbitramento dos valores cujo montante no se possa conhecer exatamente, ou quando a atividade exercida pelo contribuinte recomende esta medida, sempre no critrio do fisco: 81 I o contribuinte no estiver cadastrado como prestador de servios;
II quando houverem fundadas suspeitas de que os documentos fiscais no refletem o preo real dos servios declarados ou deixarem de emitir nota de prestao de servios;
III o contribuinte criar dificuldades para o fisco apurar sua receita bruta.
1 - Para arbitramento da receita tributvel, devem ser considerados, entre outros fatores, os preos de estabelecimento semelhantes, a natureza dos servios prestados, o valor das instalaes, mquinas, veculos e equipamentos e o nmero de empregados.
2 - O Valor mensal da receita arbitrada no poder ser inferior a soma das seguintes parcelas:
a)- ao valor das matrias primas consumidas durante o ms, salvo quando se tratar de contribuinte tambm sujeito ao imposto sobre circulao de mercadorias ICMS;
b)- ao valor total dos salrios e encargos relativos ao perodo;
c)- ao valor da retirada dos scios, diretores ou gerentes durante o perodo;
d)- despesa mensal relativa ao consumo de gua, energia eltrica, telefone, aluguel, seguros, fornecedores e custos diversos.
3 - Na constatao de notas fiscais de prestao de servios, da mesma srie e nmero, de valores diversos entre as vias, o clculo dever ser feito pela mdia aritmtica dos valores nelas constantes para as demais notas extradas no ms.
4 - O resultado obtido na operao determinada no pargrafo anterior no poder ser inferior a soma das notas fiscais emitidas durante o ms e, se o for, considerar-se- apenas as diferenas verificadas nas notas fiscais com valores diversos.
5 - Verificada a omisso de qualquer documento paralelo nota fiscal de prestao de servio, o arbitramento dever ser feito pela mdia aritmtica dos valores dos documentos apreendidos, multiplicando pelo maior nmero seqencial destes.
6 - No caso de construo civil, as anotaes de responsabilidade tcnica, emitidas pelo Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura ou equivalente, tambm podero ser utilizados como base para o arbitramento da base de clculo do ISSQN.
82 Art. 251 - O pagamento no importa em quitao do crdito fiscal, valendo o recibo apenas como prova de recolhimento da importncia nele referida, continuando o contribuinte obrigado a satisfazer a quaisquer diferenas que venham a ser posteriormente apurados.
1 - Independente da quitao total ou parcial do tributo, podero ser expedidos lanamentos complementares, sempre qaue se constatar a constituio de crdito a menor, que em razo de erro de fato, ou em razo de irrregularidade administrativa.
2 - O prazo para a notificao da diferena a ser recolhida no poder ser inferior a 10 (dez) dias da cincia do contribuinte da nova notificao.
Art. 252 No lanamento por homologao o sujeito passivo obriga-se a apurar e a recolher o imposto em documento prprio de arrecadao nos prazos fixados.
1 - A apurao do imposto a pagar ser feita sob a responsabilidade do contribuinte, mediante lanamento em sua escrita fiscal e o respectivo recolhimento, o qual ficar sujeito a posterior homologao pela autoridade fiscal.
2 - Os contribuintes sujeitos ao pagamento mensal do imposto ficam obrigados a:
I manter escrita fiscal destinada ao registro dos servios prestados, ainda que no tributveis;
II emitir notas fiscais de servios ou outros documentos admitidos pela Administrao, por ocasio da prestao dos servios.
3 - Os livros e documentos fiscais so de exibio obrigatria fiscalizao, no podendo ser retirados do estabelecimento ou do domiclio do contribuinte, salvo nos casos expressamente previstos em regulamento, ou desde que confiados a profissionais legalmente habilitados, estabelecidos em escritrios prprios e constando como responsveis na ficha de cadastro econmico do Municpio.
4 - Sendo insatisfatrios os meios normais de fiscalizao e tendo em vista a natureza dos servios prestados, o Poder Executivo Municipal peder decretar, ou a autoridade administrativa por despacho fundamentado, permitir complementarmente ou em substituio, a adoo de instrumentos e documentos especiais necessrios perfeita apurao dos servios prestados, da receita auferida e do imposto devido.
5 - O fisco poder requisitar a terceiros, e estes ficam obrigados a fornecer-lhe, todas as informaes e dados referentes a fatos geradores de obrigao tributria para os quais tenham contribudo ou que devam conhecer, salvo quando, por fora de Lei, sejam obrigados a guardar sigilo em relao a estes fatos: 83
a)- as informaes obtidas por fora deste pargrafo tem carter sigiloso e s podero ser utilizadas em defesa dos interesses fiscais da Unio, do Estado e deste Municpio;
b)- constitui falta grave, punvel nos termos da Lei, a divulgao de informaes obtidas no exame de conta e documentos exigidos pelo fisco municipal.
Sub-Seo V
Do Sujeito Passivo
Art. 253 - O sujeito passivo do imposto a pessoa fsica ou jurdica prestadora de servio.
1- A prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte o simples fornecimento de trabalho, por profissional autnomo, que no tenha, a seu servio, empregado da mesma qualidade profissional.
2 - No se considera servio pessoal do prprio contribuinte o servio prestado:
I - por firmas individuais;
II - em carter permanente, sujeito a normas do tomador, ainda que por trabalhador autnomo.
Sub-Seo VI
Da Prestao de Servio Sob a Forma de Sociedade de Profissional Liberal
Art. 254 - Quando os servios compreendidos na relao constante nesta Lei, forem prestados por sociedades uniprofissionais, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma da seo anterior, calculado (mensalmente), levando-se em conta cada profissional habilitado, scio, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da Lei aplicvel.
1 - No caracteriza sociedade uniprofissional, quando constituda na forma de empresa, ou possuir empregados no habilitados, ficando sujeito ao recolhimento do ISSQN, na forma de empresa.
2 - A base de clculo do imposto sobre o servio prestado por sociedades uniprofissional ser por profissional habilitado, scio, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da Lei aplicvel, com os valores individuais da Tabela I. 84
Art. 255 - Deixa de ser de profissional liberal, a sociedade em que se verifique qualquer uma das seguintes hiptese:
a) - scio no habilitado para o exerccio da atividade correspondente aos servios prestados;
b) - scio pessoa jurdica;
c) - quando a sociedade exercer, tambm, a atividade com carter empresarial.
Sub-Seo VII
Da Prestao de Servio sob a Forma da Pessoa Jurdica
Art. 256 - A base de clculo do imposto sobre o servio prestado sob a forma de pessoa jurdica ser determinada, mensalmente, com base no preo do servio.
1 - o preo do servio a receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma deduo.
2 - Na falta deste preo, ou no sendo ele desde logo conhecido, ser ele fixado, mediante estimativa ou atravs de arbitramento.
3 O preo do servio ou receita bruta compe o movimento econmico do ms em que for concluda sua prestao.
4 - Os sinais e adiantamentos recebidos pelo contribuinte durante a prestao do servio, integram a receita bruta no ms em que forem recebidos.
5 - Quando a prestao do servio for subdividida em partes, considera-se devido o imposto no ms em que for concluda qualquer etapa contratual a que estiver vinculada a exigibilidade do preo do servio.
6 - A aplicao das regras relativas concluso, total ou parcial, da prestao do servio, independe do efetivo pagamento do preo do servio ou do cumprimento de qualquer obrigao contratual assumida por um contratante em relao ao outro.
7 - As diferenas resultantes dos reajustamentos do preo dos servios integraro a receita do ms em que sua fixao se tornar definitiva.
Art. 257 - Nas incorporaes imobilirias, quando o construtor cumular a sua qualidade com a de proprietrio, promitente comprador, cessionrio ou promitente cessionrio do terreno ou de suas fraes ideais, a base de clculo ser o preo 85 contratado com os adquirentes de unidades autnomas, relativo s cotas de construo.
Pargrafo nico - Considera-se, tambm, compromissadas as fraes ideais vinculadas s unidades autnomas contratadas para entrega futura, em pagamento de bens, servios ou direitos adquiridos inclusive terrenos.
Art. 258 - Quando no forem especificados, nos contratos, os preos das fraes ideais de terreno e das cotas de construo, o preo do servio ser a diferena entre o valor total do contrato e o valor resultante da multiplicao do preo de aquisio do terreno pela frao ideal vinculada unidade contratada.
Pargrafo nico - Nas incorporaes imobilirias, os financiamentos obtidos junto aos agentes financeiros compem a apurao da base de clculo, salvo nos casos em que todos os contratantes dos servios ou adquirentes sejam financiados diretamente pelo incorporador.
Sub-Seo VIII
Dos Hospitais, Sanatrios, Ambulatrios, Prontos Socorros, Casas de Sade e de Repouso, Clnica, Policlnica, Maternidades e Congneres
Art. 259 - Os hospitais, sanatrios, ambulatrios, prontos socorros, casa de sade e de repouso, clnicas, policlnicas, maternidades e congnere, tero o imposto calculado sobre a receita bruta ou movimento econmico resultante da prestao desses servios, inclusive o valor da alimentao e dos medicamentos.
Pargrafo nico - So considerados servios correlatos e os curativos e as aplicaes de injees efetuados no estabelecimento prestador do servio ou a domiclio.
Sub-Seo IX
Dos Hotis, Motis, Penses, Hospedarias, Pousadas, Dormitrios, Casa de Cmodos, "Camping" e Congneres
Art. 260 - O imposto incidente sobre os servios prestados por hotis, penses e congneres ser calculado sobre o preo da hospedagem e, ainda, sobre o valor da alimentao fornecida.
1 - Equiparam-se a hotis, motis e penses, as pousadas, os dormitrios, as casas de cmodos, os campings e congneres.
2 - O imposto incidir tambm sobre os servios prestados por hotis, penses e congneres e cobrados aos usurios, tais como: 86 I - locao, guarda ou estacionamento de veculos;
II - lavagem ou passagem a ferro de peas de vesturio;
III - servios de barbearia, cabeleireiros, manicures, pedicures, tratamento de pele e outros servios de sales de beleza;
IV - banhos, duchas, saunas, massagens, utilizao de aparelhos para ginstica e congneres;
V - aluguel de toalhas ou roupas;
VI - aluguel de aparelhos de televiso, videocassete ou sonoros;
VII - aluguel de sales para festas, congressos, exposies, cursos e outras atividades correlatas;
VIII - cobrana de telefonemas, telegramas, rdios, telex ou portes;
IX - aluguel de cofres;
X - comisses oriundas de atividades cambiais.
3 - Os hotis e as penses que possuam mais de 15 (quinze) unidades de hospedagem, ficam obrigados a utilizar, alm do Livro de Registro de Servio Prestado, o Livro Registro de Ocupao Hoteleira.
4 - O livro "Registro de Ocupao Hoteleira'' ser preenchido, diariamente, antes do horrio de vencimento das dirias e conter as seguintes informaes:
I - o ttulo: Livro "Registro de Ocupao Hoteleira;
II - o nome ou a razo social do estabelecimento;
III - o nmero de hspedes;
IV - o nmero de unidades ocupadas;
V - o nmero de dirias vendidas, por tipo;
VI - o valor das dirias vendidas;
VII - a relao de unidades ocupadas;
VIII - os totais mensais relativos ocupao hoteleira;
IX - observaes diversas. 87 Sub-Seo X
Do Servio de Turismo
Art. 261 - So considerados servios de turismo para os fins previstos nesta Lei:
I - agenciamento ou venda de passagens reas, martimas, fluviais e lacustres;
II - reserva de acomodao em hotis e estabelecimentos similares no pas e no exterior;
III - organizao de viagens, peregrinaes, excurses e passeios, dentro e fora do pas;
IV - prestao de servio especializado inclusive fornecimento de guias e intrpretes;
V - emisso de cupons de servios tursticos;
VI - legalizao de documentos de qualquer natureza para viajantes, inclusive servios de despachantes;
VII - venda ou reserva de ingressos para espetculos pblicos esportivos ou artsticos;
VIII - explorao de servios de transportes tursticos por conta prpria ou de terceiros;
IX - outros servios prestados pelas agncias de turismo.
1 - Considera-se servio de turismo, aquele efetuado por empresas registradas ou no nos rgos de turismo, visando explorao da atividade executada para fins de excurses, passeios, traslados ou viagens de grupos sociais, por conta prpria ou atravs de agncias, desde que caracterizada sua finalidade turstica.
2 - A base de clculo do imposto incluir todas as receitas auferidas pelo prestador de servios, inclusive:
I - as decorrentes de diferenas entre os valores cobrados do usurio e os valores efetivos dos servios agenciados ("over-price");
II - as passagens e hospedagens concedidas gratuitamente s empresas de turismo, quando negociadas com terceiros.
3 - So indedutveis quaisquer despesas, tais como as de financiamento e de operaes, as passagens e hospedagens dos guias e intrpretes, as comisses 88 pagas a terceiros, as efetivadas com nibus turstico, restaurantes, hotis e outros.
Sub-Seo XI
Das Diverses Pblicas
Art. 262 - A base de clculo do imposto incidente sobre diverses pblicas , quando se tratar de:
I - cinemas, auditrios, parques de diverses, o preo do ingresso, bilhete ou convite;
II - bilhares, boliches e outros jogos permitidos, o preo cobrado pela admisso ao jogo;
III - bailes e "shows", o preo do ingresso, reserva de mesa ou "couvert" artstico;
IV - competies esportivas de natureza fsica ou intelectual, com ou sem participao do espectador, inclusive as realizadas em auditrios de rdio ou televiso, o preo do ingresso ou da admisso ao espetculo;
V - execuo ou fornecimento de msica por qualquer processo, o valor da ficha ou talo, ou da admisso ao espetculo, na falta deste, o preo do contrato pela execuo ou fornecimento da msica;
VI - diverso pblica denominada "dancing", o preo do ingresso ou participao;
VII - apresentao de peas teatrais, msica popular, concertos e recitais de msica erudita, espetculos folclricos e populares realizado em carter temporrio, o preo do ingresso, bilhete ou convite;
VIII - espetculo desportivo o preo do ingresso.
1 - Os empresrios, proprietrios, arrendatrios, cessionrios ou quem quer que seja responsvel, individual ou coletivamente, por qualquer casa de divertimento pblico acessvel mediante pagamento, so obrigados a dar bilhete, ingresso ou entrada individual ou coletiva, aos espectadores ou freqentadores, sem exceo.
2 - Os documentos s tero valor quando chancelados em via nica pelo rgo competente, exceto os bilhetes modelo nico obrigatoriamente adotados pelos cinemas por exigncia do Instituto Nacional do Cinema (INC).
89 3 - Cada ingresso dever ser destacado, em rigorosa seqncia, no ato da venda, pelo encarregado da bilheteria.
4 - Os bilhetes, uma vez recebidos pelos porteiros, sero por estes depositados em urna aprovada pela Prefeitura, devidamente fechada e selada pelo rgo competente e que, s pelo representante legal deste, poder ser aberta para verificao e inutilizao dos bilhetes.
5 - Os divertimentos como bilhar, tiro ao alvo, autorama e outros assemelhados, que no emitam bilhete, ingresso ou admisso, sero lanados, mensalmente, de acordo com a receita bruta.
Art. 263 - A critrio do Fisco, o imposto incidente sobre os espetculos avulsos poder ser arbitrado.
1 - Entende-se por espetculos avulsos as exibies espordicas de sesses cinematogrficas, teatrais "shows", festivais, bailes, recitais ou congneres, assim como temporadas circences e de parques de diverses.
2- O proprietrio de local alugado para realizao de espetculos avulsos obrigado a exigir do responsvel ou patrocinador de tais divertimentos a comprovao do pagamento de imposto, na hiptese de arbitramento.
3 - Realizado qualquer espetculo sem o cumprimento da obrigao tributria, ficar o proprietrio do local onde se verificou a exibio responsvel perante Fazenda Pblica Municipal pelo pagamento do tributo devido.
4 - Os responsveis por qualquer casa ou local em que se realizem espetculos de diverses ou exibio de filmes so obrigados a observar as seguintes normas:
I - dar bilhete especfico a cada usurio de lugar avulso, camarote ou frisa;
II - colocar tabuleta na bilheteria, visvel do exterior, de acordo com as instrues administrativas, que indique o preo dos ingressos;
III comunicar, previamente, autoridade competente, as lotaes de seus estabelecimentos, bem como as datas e os horrios de seus espetculos e os preos dos ingressos.
Art. 264 - O controle do uso dos ingressos, sua venda e inutilizao devero seguir as normas baixadas pelo rgo federal competente.
1 - O rgo tributrio poder aprovar modelos de mapas fiscais para controle do pagamento do imposto.
90 2 - A base de clculo do imposto devido pelas empresas exibidoras de filmes cinematogrficos ser equivalente ao valor da receita bruta.
3 - Os livros e mapas fiscais das casas ou locais em que se realizem diverses, podero ser substitudos por border entregue ao rgo federal competente, contendo as caractersticas pertinentes ao ISSQN, de acordo com a legislao em vigor.
4 - As entidades pblicas ou privadas, ainda que isentas do imposto ou dele imunes, so responsveis pelo imposto incidente sobre o preo dos servios de diverses pblicas, prestados em locais de que sejam proprietrias, administradoras ou possuidoras a qualquer titulo.
5 - A responsabilidade de que trata este artigo ser satisfeita mediante o pagamento do imposto retido das pessoas fsicas ou jurdicas, com fulcro no preo do servio prestado, sendo aplicada a alquota correspondente atividade exercida.
Sub-Seo XII
Dos Servios de Ensino
Art. 265 - A base de clculo do imposto devido pelos servios de ensino compem-se:
I - das anuidades, mensalidades, inclusive as taxas de inscrio e/ou matrculas, taxa de dependncia;
II - da receita oriunda do material escolar, inclusive livros;
III - da receita oriunda dos transportes;
IV - da receita obtida pelo fornecimento de alimentao escolar;
V - de outras receitas obtidas, inclusive as decorrentes de acrscimos moratrios.
1 - Fica institudo o Livro de Registro de Matriculas de Alunos para o ISSQN, ficando a critrio do contribuinte o modelo a ser adotado, devendo o mesmo conter, obrigatoriamente, as seguintes informaes:
I - a denominao: Livro "Registro de Matrculas de Alunos" para o ISSQN;
II - o nome e o endereo do aluno;
III - o nmero e a data de matrcula;
91 IV - a srie e o curso ministrados;
V - a data da baixa, transferncia ou trancamento de matrcula;
VI - observaes diversas;
VII - o nome, o endereo e os nmeros da inscrio municipal, estadual e do CNPJ do impressor do livro, a data e o nmero de folhas que o livro contenha e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais.
2 - Ao solicitar a autorizao para impresso de documentos fiscais, dever o contribuinte apresentar um modelo da impresso a ser executada.
3 - Os estabelecimentos que j possurem o Livro de Matrcula de Alunos, institudo por outro rgo do Poder Pblico, ficam desobrigados da adoo do Livro de Registro de que trata este artigo.
4 - O estabelecimento particular de ensino poder, em substituio Nota Fiscal de Servio, emitir Carn de Pagamento de Prestaes Escolares, no que se refere s mensalidades, semestralidades ou anuidades, bem como aos acrscimos moratrios, ou relao mensal nominal de pagamentos recebidos, acompanhados, esta, da emisso de nota fiscal nica mensal.
5 - Nos demais casos previstos neste Regulamento, devero ser utilizadas Notas Fiscais de Servio, desde que os mesmos no estejam includos nos carns a que se refere este artigo.
6 - O Carn de Pagamento de Prestaes Escolares conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao: "Carn de Pagamento de Prestao Escolar;
II - o nmero de ordem e, se for o caso, o nome do banco recebedor;
III - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio municipal e do CNPJ do estabelecimento emitente;
IV - o nome do aluno;
V - a matrcula do aluno;
VI - o valor da prestao e a indicao dos acrscimos cobrados a qualquer titulo.
7 - A autorizao para utilizao dos carns, a que se refere este artigo, obedecer, no que couber, s normas estabelecidas nesta Lei.
92 8 - A autorizao a que se refere o pargrafo anterior dever ser mantida no estabelecimento respectivo, observadas as normas regulamentares exigidas para os livros e documentos fiscais.
9 - Os carns existentes nesta data podero ser utilizados pelo sujeito passivo at o seu trmino.
Sub-Seo XIII
Da Recauchutagem e Regenerao de Pneumticos
Art. 266 - O imposto sobre servios de recauchutagem e regenerao de pneumticos recai em qualquer etapa dos servios, sejam estes destinados comercializao ou ao proprietrio, por encomenda, inclusive sobre os materiais utilizados nos servios.
Sub-Seo XIV
Da Reproduo de Matrizes, Desenhos e Textos
Art. 267 - Nos servios de reproduo de matrizes, desenhos e textos por qualquer processo, o imposto ser devido pelo estabelecimento prestador do servio.
Pargrafo nico - Considera-se estabelecimento prestador, no caso de utilizao de mquinas copiadoras, aquele onde as mesmas estiverem instaladas.
Sub-Seo XV
Da composio e Impresso Grfica
Art. 268 - O imposto incide sobre a prestao dos seguintes servios, relacionados com o ramo das artes grficas:
I - composio grfica, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia e outras matrizes de impresso;
II - encadernao de livros e revistas;
III - impresso grfica em geral, com matria-prima fornecida pelo encomendante ou adquirida de terceiros;
IV - acabamento grfico. 93 1 - No est sujeita incidncia do imposto sobre servios confeco de impressos em geral, que se destinem comercializao ou industrializao.
2 - Os servios grficos por encomenda e personalizados, no destinados a comercializao, est sujeita apenas ao ISSQN, ainda que utilizado material na sua conveco, conforme entendimento j consolidado pelo STJ, atravs da Smula n 156.
Sub-Seo XVI
Dos Servios de Transporte e de Agenciamento de Transporte
Art. 269 - Esto sujeitos incidncia do imposto calculado sobre o preo da atividade desenvolvida, os seguintes servios de transportes:
I - coletivo de passageiros e de cargas, o que realizado em regime de autorizao, concesso ou permisso do poder competente, cujo trajeto esteja contido nos limites geogrficos do Municpio e que tenha itinerrio certo e determinado, de natureza estritamente municipal;
II - individual de pessoas, de cargas e valores, o que realizado em decorrncia de livre acordo entre o transportador e o interessado, sem itinerrio fixo.
Art. 270 - Considera-se, tambm, transporte de natureza municipal o que se destina a municpios adjacentes, integrantes do mesmo mercado de trabalho, decorrente de contratos celebrados com pessoas fsicas ou jurdicas, ainda que sem autorizao, concesso ou permisso do poder competente.
Pargrafo nico - vedado s empresas que exploram os servios de transportes deduzir do movimento econmico os pagamentos efetuados a terceiros, a qualquer ttulo.
Sub-Seo XVII
Dos Servios de Publicidade e Propaganda
Art. 271 - Considera-se agncia de propaganda a pessoa jurdica especializada nos mtodos, na arte e na tcnica publicitria, que estuda, concebe, executa e distribui propaganda aos veculos de divulgao, por ordem e conta de clientes anunciantes, com o objetivo de promover a venda de mercadorias, produtos e servios, difundir idias ou informar o pblico a respeito de organizaes ou instituies a que servem.
94 Pargrafo nico - Incluem-se no conceito de agncia de propaganda os departamentos especializados de pessoas jurdicas que executam os servios de propaganda e publicidade.
Art. 272 - Nos servios de publicidade e propaganda, a base de clculo compreender:
I - o valor das comisses e honorrios relativos veiculao;
II - o preo relativo aos servios de concepo, redao e produo;
III - a taxa de agenciamento cobrada dos clientes;
IV - o preo dos servios especiais que executem, tais como pesquisa de mercado, promoo de vendas, relaes pblicas e outros ligados atividade.
Sub-Seo XVIII
Da Distribuio, Venda de Bilhetes de Loteria e Aceitao de Apostas das Loterias Esportivas e de Nmeros (Jogos)
Art. 273 - Nos servios de distribuio e venda de bilhetes, loterias esportivas e de nmeros, compem-se a base de clculo as comisses ou vantagens auferidas pelo prestador do servio.
Sub-Seo XIX
Da Corretagem
Art. 274 - Compreende-se como corretagem, a intermediao de operaes com seguros, capitalizao, cmbio, valores, bens mveis e imveis, inclusive o agenciamento de cargas e de navios efetuado por agncias de navegao e a respectiva intervenincia na contratao de mo-de-obra para estiva e desestiva.
1 - O imposto incide sobre todas as comisses recebidas ou creditadas no ms, inclusive sobre aquelas auferidas por scios ou dirigentes das empresas.
2 - As pessoas jurdicas que promovam a corretagem ou a intermediao na venda de imveis devero recolher o tributo sobre o movimento econmico resultante das comisses auferidas, a qualquer ttulo, vedada qualquer deduo.
3 - Os contribuintes que prestam os servios de que trata o artigo anterior ficam obrigados a manter, rigorosamente, escriturado o Livro de Registro de Opes de Venda, cujo modelo e tamanho ficam a critrio do contribuinte, devendo, porm, o mesmo conter as seguintes indicaes: 95 I - o nome do proprietrio ou responsvel pelo imvel venda;
II - a localizao do imvel ou o tipo de bem mvel;
III - o valor de venda constante da opo (oferecimento);
IV - a percentagem da comisso contratada, inclusive sobre o over-price;
V - a data e o prazo da opo;
VI - o valor da venda, a data e o cartrio em que for lavrada a escritura de compra e venda, se for o caso;
VII - o valor da comisso auferida;
VIII - o nmero da nota fiscal de entrada;
IX - observaes diversas;
X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio municipal, estadual e do CNPJ do impressor do livro.
Sub-Seo XX
Do Agenciamento Funerrio
Art. 275 - O imposto devido pelo agenciamento funerrio tem como base de clculo a receita bruta proveniente:
I - do fornecimento de urnas, caixes, coroas e paramentos;
II - do fornecimento de flores;
III - do aluguel de capelas;
IV - do transporte;
V - das despesas relativas a cartrios e cemitrios;
VI - do fornecimento de outros artigos funerrios ou de despesas diversas.
Pargrafo nico - Nos casos de servios prestados a consrcio ou similares, considera-se preo a receita bruta oriunda dos valores recebidos a qualquer ttulo.
96 Sub-Seo XXI
Do Arrendamento Mercantil ou "Leasing"
Art. 276 - Considera-se "Leasing" a operao realizada entre pessoas jurdicas que tenham por objeto o arrendamento de bens adquiridos de terceiros pela arrendadora, para fins de uso prprio da arrendatria e que o tendam s especificaes desta.
Pargrafo nico - O imposto dever ser calculado sobre todos os valores recebidos na operao, inclusive aluguis, taxa de intermediao, de administrao e de assistncia tcnica.
Sub-Seo XXII
Das Instituies Financeiras
Art. 277 - Consideram-se tributveis os seguintes servios prestados por instituies financeiras, determindados no tem 15 e sub-itens, da Lei Complementar Federal n 116 de 31 de julho de 2003:
15 - Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
15.01 - Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres.
15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas.
15.03 - Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral.
15.04 - Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestados de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congnere.
15.05 - Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congnere, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06 - Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; 97 licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.
15.07 - Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo.
15.08 - Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos abertura de crdito, para quaisquer fins.
15.09 - Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
15.10 - Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral.
15.11 - Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados.
15.12 - Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
15.13 - Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio.
15.14 - Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres.
15.15 - Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
98 15.16 - Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 - Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo.
15.18 - Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio.
I - Outros servios eventualmente prestados por estabelecimentos bancrios e demais instituies financeiras, com ressalva das hipteses de no incidncia, prevista na legislao.
1 - Base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de que trata este artigo inclui:
a)- valores cobrados a ttulo de ressarcimento de despesas com impresso grfica, cpias, correspondncias, telecomunicaes, ou servios prestados por terceiros;
b)- valores relativos ao ressarcimento de despesas de servios, quando cobrados de coligadas, de controladas ou de outros departamentos da instituio;
c)- remunerao pela devoluo interna de documentos, quando constituir receita do estabelecimento localizado no Municpio;
d)- valor da participao de estabelecimentos, localizados no Municpio, em receitas de servios obtidos pela Instituio como um todo.
2 - caracterizao do fato gerador da obrigao tributria no depende da denominao dada ao servio prestado ou da conta utilizada para registros de receita, mas de sua identificao com os servios descritos.
Sub-Seo XXIII
Do Carto de Crdito
Art. 278 - O imposto incidente sobre a prestao de servios atravs de carto de crdito ser calculado sobre o movimento econmico resultante das receitas de:
I - taxa de inscrio do usurio; 99 II - taxa de renovao anual;
III - taxa de filiao de estabelecimento;
IV - taxa de alterao contratual;
V - comisso recebida dos estabelecimentos filiados-lojistas-associados, a ttulo de intermediao;
VI - todas as demais taxas a ttulo de administrao e comisses a ttulo de intermediao;
Sub-Seo XXIV
Do Agenciamento de Seguros
Da Incidncia e da Base de Clculo
Art. 279 - O Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza incide sobre a taxa de coordenao recebida pela companhia de seguro, decorrente da liderana em co- seguro, relativa diferena entre as comisses; recebidas das congneres, em cada operao, e a comisso repassada para a agncia, filial e sucursal, a empresa de corretagem, de agenciamento e de angariao, o clube de seguro ou o corretor, executada a de responsabilidade da seguradora lder.
1 - O Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza incide sobre:
I - a comisso de agenciamento e de angariao paga nas operaes com seguro;
2 - A companhia de seguro fica obrigada a relacionar e arquivar, ms a ms, junto com os comprovantes de pagamento do imposto, o demonstrativo das operaes efetuadas com as congneres em relao taxa de coordenao recebida em decorrncia da liderana em co-seguro e a comisso repassada para a agncia, filial e sucursal de companhia, a empresa de corretagem, de agenciamento e de angariao, o clube de seguro e o corretor, para, quando solicitados, serem apresentados Fiscalizao Municipal.
3 - O demonstrativo mencionado no presente artigo identificar:
a)- o ms de competncia;
b)- o valor da comisso repassada;
c)- o nome da pessoa jurdica responsvel pelo pagamento da taxa de coordenao, com a respectiva inscrio municipal, se for o caso; 100 d)- o nome da pessoa fsica ou jurdica responsvel pelo recebimento da comisso repassada, com a respectiva inscrio municipal, se for o caso;
e)- a somatria das diferenas entre taxa de coordenao e as comisses repassadas, que servir de base para o recolhimento do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza.
4 - A agncia, filial e sucursal de companhia de seguro fica obrigada a relacionar e arquivar, ms a ms, o demonstrativo dos valores recebidos atravs de comisso de agenciamento e de angariao, paga nas operaes com seguro, e de participao, contratual da agncia, filial e sucursal nos lucros anuais obtidos; pela respectiva representada, para, quando solicitado, ser apresentado Fiscalizao Municipal.
5 - O demonstrativo mencionado no presente artigo identificar:
a)- o ms de competncia;
b)- o valor percebido;
c)- o nome da pessoa jurdica responsvel pelo pagamento, com a respectiva inscrio Municipal, se for o caso;
d)- a discriminao do servio prestado (agenciamento, angariao ou participao contratual);
e)- a somatria dos valores
6 - A agncia filial e sucursal e a companhia de seguro, substituiro a Nota Fiscal de Servio pelo demonstrativo, ficando dispensados dos Livros, exceto o Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia.
7 - A companhia de seguro fica obrigada a reter e a recolher o Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza, devido em virtude dos seguintes servios a ela prestados pela agncia, filial e sucursal de companhia de seguro:
I - comisso de agenciamento e de angariao paga nas operaes com seguro;
II participao contratual da agncia, filial e sucursal nos lucros anuais obtidos pela respectiva representada.
8 - A agncia, filial e sucursal e a companhia de seguro ficam obrigadas a reter e a recolher o Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza, devido em virtude dos seguintes servios a elas prestados:
I comisso de corretagem, de agenciamento e de angariao de seguro e remunerao sobre comisso relativa a servios prestados, percebidos: 101 a)- pela empresa de corretagem, de agenciamento e de angariao;
b)- pelo clube de seguro;
II regulao de sinistros cobertos por contratos de seguro;
III inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros;
IV preveno e gerncia de riscos segurveis;
V conserto de veculo sinistrado;
VI - "pro-labore", pagas a estipulantes;
VII - qualquer, desde que efetuado por pessoa fsica ou jurdica no cadastrada na Prefeitura.
9 - Nos casos previstos nos incisos II, III e IV, no h incidncia do Imposto quando os servios forem prestados pelo prprio segurado, incorrendo, conseqentemente, a responsabilidade tributria.
10 - Os servios pagos ou creditados, pela agncia, filial e sucursal e pela companhia de seguro, sero relacionados e arquivados, ms a ms, junto com os comprovantes de pagamento do imposto retido, para, quando solicitados, serem apresentados Fiscalizao Municipal.
11 - A declarao mencionada no pargrafo anterior identificar:
a)- o ms de competncia;
b)- o nome da pessoa fsica ou jurdica;
c)- a respectiva inscrio municipal, se for o caso;
d)- o valor do servio pago ou creditado;
e)- a somatria dos pagamentos ou crditos realizados, que servir de base para a reteno do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza.
12 - Com base na declarao mensal, o contribuinte responsvel reter e recolher o ISSQN, de acordo com os prazos estabelecidos.
Art. 280 - A agncia, filial e sucursal e a companhia de seguro ficam obrigadas a promover, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da prestao do servio, a inscrio de pessoa fsica, no cadastradas na prefeitura, atravs de relao que dever constar os seguintes dados:
102 I o nome e o endereo do prestador de servio;
II o nmero do C.P.F.;
III - a atividade autnoma e a sua data de incio;
IV no caso de profisso regulamentada, o nmero de documento de identificao.
Pargrafo nico - A relao referendada no presente artigo dever ser apresentada, em 02 (duas) vias, ao rgo responsvel pelo Cadastro, sendo que uma via ser devolvida agncia, filial e sucursal ou companhia de seguro, com o carimbo de "RECEBIDO" do designado rgo.
Sub-Seo XXV
Da Construo Civil, Servios Tcnicos, Auxiliares, Consultoria Tcnica e Projetos de Engenharia
Art. 281 - Considera-se servios de construo civil, obras hidrulicas e outras semelhantes, a execuo por administrao, empreitada ou sub-empreitada determinadas nos sub-itens 7.02, 7.04, 705 e 7.19 da lista de servios Lei Complementar Federal n 116 de 31 de julho de 2003:
7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou sub-empreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.04 - Demolio.
7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.19 - Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.
1 - Constitui servios de engenharia civil, descritos nos itens acima:
I - prdio, edificaes;
II - rodovias, ferrovias e aeroportos; 103 III - pontes, tneis, viadutos, logradouros e outras obras de urbanizao, inclusive os trabalhos concernentes as estrutura inferior e superior de estradas e obras de arte;
IV - pavimentao em geral;
V - regularizao de leitos ou perfis de rios;
VI - sistemas de abastecimentos de gua e saneamento em geral;
VII - barragens e diques;
VIII - instalaes de sistemas de telecomunicaes;
IX - refinarias, oleodutos, gasodutos e sistema de distribuio de combustveis lquidos e gasosos;
X - sistemas de produo e distribuio de energia eltrica;
XI - montagens de estruturas em geral;
XII - escavaes, aterros, desmontes, rebaixamento de lenol fretico, escoramentos e drenagens;
XIII - revestimento de pisos, tetos e paredes;
XIV - impermeabilizao, isolamentos trmicos e acsticos;
XV - instalaes de gua, energia eltrica, vapor elevadores e condicionamentos de ar;
XVI - terraplenagens, enrocamentos e derrocamentos;
XVII - dragagens;
XVIII - estaqueamentos e fundaes;
XIX - implantao de sinalizao em estradas e rodovias;
XX - divisrias;
XXI - servios de carpintaria de esquadrias, armaes e telhados.
2 - So servios essenciais, auxiliares ou complementares da execuo de obras de construo civil, hidrulicas e outras semelhantes:
I - os seguintes servios de engenharia consultiva: 104 a)- elaborao de planos diretores, estimativos oramentrios, programao e planejamento;
b)- estudos de viabilidade tcnica, econmica e financeira;
c)- elaborao de anteprojetos, projetos bsicos, projetos executivos e clculos de engenharia;
d)- fiscalizao, superviso tcnica, econmica e financeira;
II - levantamentos topogrficos, batimtricos e geodsicos;
III - calafetao, aplicao de sintecos e colocao de vidros.
3 - Os servios de que trata o artigo so considerados como auxiliares de construo civil e hidrulica, quando relacionados a estas mesmas obras, apenas para fins de alquota, devido o imposto neste Municpio.
Art. 282 - indispensvel exibio dos comprovantes do imposto incidente sobre a obra:
I - na expedio do "habite-se" ou "auto de vistoria", e na conservao de obras particulares;
II - no pagamento de obras contratadas com o Municpio.
1 - O processo administrativo de concesso de "habite-se", ou da conservao da obra, dever ser instrudo pela unidade competente, sob pena de responsabilidade funcional, com os seguintes elementos:
I - identificao da firma construtora;
II - contrato de construo;
III - nmero de registro da obra ou nmero do livro ou ficha respectiva, quando houver;
IV - valor da obra e total do imposto pago;
V - data do pagamento do tributo e nmero da guia;
VI - nmero de inscrio do sujeito passivo no Cadastro Mobilirio;
VII - escritura de aquisio do terreno, tanto em caso de obra prpria, como de incorporao. 105 2 - O proprietrio de obras particulares, quando da execuo dever recolher o ISSQN, de conformidade com a Tabela I, e comprovado o seu recolhimento no ato da expedio do habite-se.
Sub-Seo XXVI
Da Consignao de Veculos
Art. 283 - As pessoas jurdicas que promovam a intermediao de veculos, por consignao, devero recolher o imposto sobre as comisses auferidas, vedadas qualquer deduo.
Sub-Seo XXVII
Das Empresas de Corretagem, de Agenciamento
Da Incidncia e da Base de Clculo
Art. 284 - O Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza incide sobre os servios descritos no item 10 e sub-itens da lista de servios:
10 - Servios de intermediao e congneres.
10.01 - agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada.
10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer.
10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria.
10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring).
10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06 - agenciamento martimo.
10.07 - Agenciamento de notcias.
106 10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios.
10.09 - Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 - Distribuio de bens de terceiros.
Pargrafo nico: Considera-se Base de clculo de Incidncia do ISSQN:
I - a comisso de corretagem, de agenciamento e de angariao de seguros;
II - a remunerao sobre comisso relativa a servios prestados;
III - a comisso auferida por scios ou dirigentes das empresas e dos clubes.
Seo IV
Do Regime de Responsabilidade Tributria
Art. 285 - O municpio poder atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo credito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere a multas e aos acrscimos legais, nos termos do Art. 6 da Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003.
1 - Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimo legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2 - Sem prejuzos do disposto no caput e no 1 deste artigo, so responsveis:
I - o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediaria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.03, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista de servios.
Art. 286 - Enquadram-se no Regime de Responsabilidade Tributria:
I - os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido sobre os servios das empresas de guarda e vigilncia, de conservao e limpeza;
107 II - as empresas imobilirias, incorporadoras e construtoras, pelo imposto devido sobre as comisses pagas s empresas corretoras de imveis;
III - as empresas que explorem servios mdicos, hospitalares e odontolgicos, mediante pagamento prvio de planos de assistncia, pelo imposto devido sobre as comisses pagas s empresas que agenciem, intermediem ou faam a corretagem desses planos junto ao pblico;
IV - as empresas seguradoras e de capitalizao, pelo imposto devido sobre as comisses das corretoras de seguros, de capitalizao e sobre o pagamento s oficinas mecnicas, relativos ao conserto de veculos sinistrados;
V - as empresas e entidades que explorem loterias e outros jogos permitidos, inclusive apostas, pelo imposto devido sobre as comisses pagas aos seus agentes, revendedores ou concessionrios;
VI - as operadoras tursticas, pelo imposto devido sobre as comisses pagas a seus agentes intermedirios;
VII - as agncias de propaganda, pelo imposto devido pelos prestadores de servios classificados como produo externa;
VIII - as empresas proprietrias de aparelhos, mquinas e equipamentos instalados em estabelecimentos de terceiros sob contrato de co-explorao, pelo imposto devido sobre a parcela de receita bruta auferida pelo co-explorador;
IX - as empresas de construo civil, pelo imposto devido pelos respectivos empreiteiros;
X - as empresas empreiteiras, pelo imposto devido pelos respectivos subempreiteiros ou fornecedores de mo-de-obra;
XI - a Prefeitura, os rgos da administrao pblica, direta ou indireta, autrquicos ou fundacionais, das esferas federal, estadual e municipal, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as concessionrias, permissionrias e delegadas de servios pblicos, pelo imposto devido pelos respectivos prestadores;
XII - as empresas tomadoras de servios, quando:
a)- prestador de servio no comprovar sua inscrio no Cadastro Mobilirio;
b)- o prestador do servio, obrigado emisso de Notas Fiscal de Servio, deixar de faz-lo;
c)- a execuo de servio de construo civil for efetuada por prestador no estabelecido no municpio. 108 1 - A responsabilidade tributria extensiva ao promotor ou ao patrocinador de espetculos esportivos e de diverses pblicas em geral e s instituies responsveis por ginsios, estdios, teatros, sales e congneres, em relao aos eventos realizados.
2 - A reteno do imposto previsto neste artigo no se aplica aos pagamentos a pessoas jurdicas estabelecidas fora do municpio.
3 - As empresas enquadradas no Regime de Responsabilidade Tributria, ao efetuarem pagamento s pessoas fsicas ou jurdicas relacionadas, retero o imposto correspondente ao preo dos respectivos servios.
4 - Consideram-se:
I - produo externa, os servios grficos, de composio grfica, de fotolito, de fotografia, de produo de filmes publicitrios por qualquer processo, de gravao sonoras, elaborao de cenrios, painis e efeitos decorativos; desenhos, textos e outros materiais publicitrio;
II - subempreiteiros e fornecedores de mo-de-obra, as pessoas jurdicas fornecedoras de mo-de-obra para servios de conservao, limpeza, guarda e vigilncia de bens mveis e imveis.
5 - A reteno do imposto por parte da fonte pagadora ser consignada no documento fiscal emitido pelo prestador do servio e comprovada mediante aposio de carimbo ou declarao do contratante em uma das vias pertencentes ao prestador, admitida, em substituio, a declarao em separado do contratante.
6 - Para reteno do imposto, base de clculo o preo dos servios, aplicando-se a alquota correspondente.
7 - O valor do imposto retido constituir crdito daquele que sofrer a reteno dedutvel do imposto a ser pago no perodo.
8 - Os contribuintes alcanados pela reteno do imposto, de forma ativa ou passiva, mantero controle em separado das operaes sujeitas a esse regime para exame peridico da fiscalizao municipal.
Seo V
Do Livro de Registro e Notas Fiscais de Prestao de servios
Art. 287 - Os contribuintes que tenham por objeto o exerccio de atividade em que o imposto devido sobre o preo do servio ou receita bruta, devero manter, para cada um dos estabelecimentos, os livros fiscais denominados: 109 I - Livro de Registro de Servios Prestados - (cdigo 1);
II - Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - (cdigo 2);
III - Livro de Registro de Entradas de Servios - (cdigo 3).
1 - Os livros fiscais sero impressos em folhas numeradas tipograficamente, em ordem crescente.
2 -A primeira e a ltima folha dos livros sero destinadas aos termos de abertura e encerramento, respectivamente.
Seo VI
Do Livro de Registro de Servios Prestados
Art. 288 - O Livro de Registro de Servios Prestados, destina-se a registrar:
I - os totais de preos dos servios prestados, diariamente, com os nmeros das respectivas notas fiscais emitidas;
II - o valor tributvel dos servios prestados, cobrados por substituio e retidos por responsabilidade;
III - a alquota aplicvel;
IV - o valor do imposto a recolher;
V - os nmeros e datas das guias de pagamento relativas ao ISSQN, com nome do respectivo banco;
VI - valor do imposto cobrado por substituio e retido por responsabilidade;
VII - coluna para "Observaes" e anotaes diversas.
Pargrafo nico - No caso de registro de servios e impostos cobrados por substituio ou retidos por responsabilidade o contribuinte dever fazer meno da escriturao na coluna "Observaes".
Seo VII
Do Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias
110 Art. 289 - O Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, destina-se a registrar:
I - documentos confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio;
II - lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias.
Sub-Seo I
Do Livro de Registro de Entradas de Servios
Art. 290 - O Livro de registro de Entradas de Servios, destina-se a registrar e identificar:
I - a entrada e sada de bens vinculados a potencial ou efetiva prestao de servios no estabelecimento;
II - o tomador de servio;
III - o objeto e o valor do contrato de prestao de servio, seja este tcito ou escrito;
IV - o motivo ou a finalidade da entrada do bem vincula do a potencial ou efetiva prestao de servio, no estabelecimento.
1 - Para efeito deste artigo, considera-se bem corpreo ou incorpreo o que entrar fsica ou juridicamente, formal ou informalmente, no estabelecimento.
2 - O Livro de Registro de Entradas de Servios dever ser escriturado no momento da entrada e da sada do bem.
3 - O Livro de Registro de Entradas de Servios dever permanecer no estabelecimento prestador do servio.
4 - So obrigadas escriturar o Livro de Registro de Entradas de Servios (cdigo 3) as empresas que exeram as atividades, devidamente identificadas no Cdigo de Atividades Econmicas e Sociais, em cujo estabelecimento ocorra a entrada de bens com vinculao, de qualquer natureza, efetiva ou potencial prestao de servios:
5 - A obrigao poder ser dispensada, a critrio do fisco e mediante requerimento do contribuinte, quando for regularmente escriturado livro de contedo similar.
111 6 - Os prestadores de servio, obrigados escriturao do Livro de Registro de Entradas de Servios, quando emitirem Nota Fiscal de Servio, faro nela constar, obrigatriamente, no campo "Descrio dos Servios", o nmero do registro no Livro de Registro de Entradas de Servios, que deu origem prestao de servio descrito na Nota Fiscal de Servio.
Sub-Seo II
Da Autenticao de Livro Fiscal
Art. 291 - Os livros fiscais devero ser autenticados pela repartio fiscal competente, antes de sua utilizao.
1 - A autenticao dos livros ser feita mediante sua apresentao repartio fiscal, acompanhado do comprovante de inscrio.
2 - A autenticao ser feita na prpria pgina em que o termo de abertura for lavrado e assinado pelo contribuinte ou seu representante legal.
3 - A nova autenticao s ser concedida mediante a apresentao do livro encerrado.
Seo VIII Da Escriturao de Livro Fiscal
Art. 292 - Os lanamentos, nos livros fiscais, devem ser feitos a tinta, com clareza e exatido, observada rigorosa ordem cronolgica e, somados no ltimo dia de cada ms, sendo permitida a escriturao por processo mecanizado ou computao eletrnica de dados, cujos modelos a serem utilizados ficaro sujeitos prvia autorizao no rgo fiscal competente.
1 - Os livros no podem conter emendas, borres, rasuras, bem como pginas, linhas ou espaos em branco.
2 - Quando ocorrer a existncia de rasuras, emendas ou borres, as retificaes sero esclarecidas na coluna "Observaes".
3 - A escriturao dos livros fiscais no poder atrasar mais de 10 (dez) dias.
4 -Nos casos de simples alterao de denominao, local ou atividade, a escriturao continuar nos mesmos livros fiscais, devendo, para tanto, apor, atravs de carimbo, a nova situao.
112 5 - Os contribuintes que possurem mais de um estabelecimento, mantero escriturao fiscal distinta em cada um deles.
6 - Os livros fiscais, sero de exibio obrigatria Fiscalizao Municipal e devero ser conservados, no arquivo do contribuinte, pelo prazo de 05 (cinco) anos, contados da data do encerramento da escriturao.
Seo IX
Dos Documentos Fiscais
Art. 293 - Os contribuintes do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, devido sobre o preo ou receita bruta, emitiro obrigatoriamente os seguintes Documentos Fiscais.
I - Nota Fiscal de Prestao de Servios;
1 - O estabelecimento prestador de servios emitir a Nota Fiscal de Servios, sempre que:
I - executar servios; II - receber adiantamentos ou sinais.
2 - Sem prejuzo de disposies especiais, inclusive quando concernentes a outros impostos, a Nota Fiscal de Servios conter:
I - a denominao Nota Fiscal de Servios, Srie, ou Manifesto de Servios, conforme o caso;
II - o nmero de ordem, nmero da via e destinao;
III - natureza dos servios;
IV - nome, endereo e os nmeros de inscrio municipal e o CNPJ do estabelecimento emitente;
V - o nome, endereo e os nmeros de inscrio municipal, estadual e no CNPJ do estabelecimento usurio dos servios;
VI - a discriminao das unidades e quantidades;
VII - a discriminao dos servios prestados;
VIII - os valores unitrios e respectivos totais;
113 IX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do impressor da nota, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ultima nota impressa e o nmero da "Autorizao de Impresso de Documento Fiscal" ;
X - data da emisso;
XI - o dispositivo legal relativo imunidade ou no incidncia do imposto sobre servio de qualquer natureza, quando for o caso.
3 - As indicaes dos incisos I, II , V, e IX sero impressas tipograficamente.
4 - Os documentos fiscais, sero extrados por decalque ou carbono, devendo ser manuscritos, a tinta, ou lpis-tinta, ou preenchido por processo mecanizado ou de computao eletrnica, com indicao legvel em todas as vias.
5 - Quando a operao estiver beneficiada por imunidade, essa circunstncia ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal pertinente.
6 - Considerar-se-o inidneos, fazendo prova apenas a favor do Fisco, os documentos que no obedecerem s normas contidas nesta Lei.
7 - As Notas Fiscais sero numeradas tipograficamente, em ordem, de 000001 a 999999, e enfaixadas em blocos uniformes decinqenta jogos, admitindo-se, em substituio aos blocos, que os Notas Fiscais sejam confeccionadas em formulrios contnuos.
Seo X
Das Declaraes Fiscais
Art. 294 - Fica instituda a Demonstrao Mensal de Servios (DMS), que dever ser entregue repartio fiscal competente pelas empresas, entidades, rgos pblicos, autarquias, sindicatos e fundaes estabelecidos neste Municpio, em formulrios prprios e/ou em disquete, nos termos do regulamento e, ainda, observando-se o que segue:
I A DMS dever ser entregue at o 10 (dcimo) dia e o recolhimento do tributo apurado at o 15 (dcimo quinto) dia, ambos do ms subsequente a ocorrncia do fato gerador do tributo e da contabilizao das Notas Fiscais de Prestao de servios emitidas;
1 - As Demonstrao Mensal de Servios (DMS), que no sero inferiores a 20 x 30 cm, sero extradas, no mnimo, em 02 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
114 a)- a primeira via - Prefeitura;
b)- a segunda via - arquivo do contribuinte, em ordem cronolgica, disposio do fisco.
2 - O contribuinte dever entregar at 15 (quinze) de janeiro do exerccio subseqente ao do movimento tributvel, Declarao Anual de Resultado Econmico.
3 - O no preenchimento da Demonstrao Mensal de Servios(DMS), e da Declarao Anual de Resultado Econmico, a omisso de elementos ou de sua entrega, a repartio competente, nos prazos estabelecidos, implicar penalidades previstas nesta Lei.
I o prestador de servios que optar pela DMS atravs do processamento eletrnico, dever identificar o disquete com a razo social, inscrio municipal, bem como o ms e ano de sua referncia;
II - o prestador de servios poder promover a retificao da DMS toda vez que verificar erro da identificao de valores, de especificao dos servios, bem como de documentos por ele emitidos;
III em no havendo servios a serem demonstrados, dedver ser encaminhada a DMS, com todos os dados fornecidos, e com a inscrio de no houve mevimentao;
4 - O descumprimento do disposto no pargrafo anterior sujeitar o contribuinte, ao pagamento de multa regulamentar por cada ms que no cumprir com a obrigao, salvo se espontaneamente cumprir com a obrigao acessria, regularizando sua situao perante o fisco municipal.
Seo XI
Da Autorizao de Impresso de Documento Fiscal e Gerencial
Art. 295 - Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar os documentos fiscais e mediante prvia autorizao do rgo competente da Fazenda Municipal.
1 - A autorizao ser concedida por solicitao do contribuinte, mediante preenchimento de Autorizao de Impresso de Documento Fiscal, contendo as seguintes indicaes mnimas:
I - a denominao Autorizao de Impresso de Documento Fiscal;
115 II - nome, endereo e nmero de inscrio municipal, estadual no CNPJ, do estabelecimento grfico;
III - nome, endereo e nmero de inscrio municipal e no CNPJ do usurio dos documentos fiscais e gerenciais a serem impressos;
IV - espcie do documento fiscal e gerencial, srie, nmero inicial e final dos documentos a serem impressos, quantidade e ttulo;
V - observaes;
VI - data do pedido;
VII - assinatura do responsvel pelo estabelecimento, encomendante, pelo estabelecimento grfico e do funcionrio que autorizar a impresso, alm do carimbo da repartio;
VIII - data da entrega da autorizao j deferida, identidade e assinatura da pessoa a quem tenha sido entregue.
2 - As indicaes constantes dos incisos I e II do pargrafo anterior sero impressas.
3 - Cada estabelecimento grfico dever possuir talonrio prprio, em jogos soltos, de Autorizao de Impresso de Documento Fiscal.
Art. 296 - O formulrio ser preenchido em 03 (trs) vias, com a seguinte destinao:
I - primeira via - repartio fiscal, para juntada ao pronturio do estabelecimento usurio;
II - segunda via - estabelecimento usurio;
III - terceira via - estabelecimento grfico.
1 - A autorizao de que trata o artigo poder ser cancelada, a juzo do fisco.
2 - Os contribuintes do imposto sobre servios de qualquer natureza, que tambm o sejam do imposto sobre circulao de mercadorias e servios podero, caso o Fisco Estadual autorize, utilizar o modelo de Nota Fiscal Estadual, adaptada s operaes que envolvam a incidncia dos dois impostos.
Art. 297 - Aps a autorizao do Fisco Estadual, o contribuinte dever submeter nota fiscal provao ao Fisco Municipal, juntando:
116 I - cpia do despacho da autorizao estadual, atestando que o modelo satisfaz s exigncias da legislao respectiva;
II - o modelo de Nota Fiscal adaptada e autorizada pelo Fisco Estadual;
III - razes que levaram o contribuinte a formular o pedido.
1 - A Autorizao de Impresso de Documento Fiscal, ser concedida ao contribuinte mediante a observncia dos seguintes critrios:
I - para solicitao inicial, ser concedida autorizao para a impresso de, no mximo, 02 (dois) talonrios;
II - para as demais solicitaes, ser concedida autorizao para a impresso, com base na mdia mensal de emisso, de quantidade necessria para suprir a demanda do contribuinte, no mximo, por 06 (seis) meses;
2 - O disposto no inciso II no se aplica a formulrios contnuos destinados impresso de documentos fiscais e gerenciais por processamento eletrnico de dados, quando ser concedida autorizao para a impresso, com base na mdia mensal de emisso, de quantidade necessria para suprir a demanda do contribuinte, no mximo, por 06 (seis) meses.
3 - Nas solicitaes de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscal, excetuando-se os casos de pedido inicial, ser exigida a apresentao de fotocpia do ltimo documento fiscal e gerencial emitido, alm das guias de recolhimento de ISSQN, relativas aos ltimos 06 (seis) meses, e das taxa mobiliria, referente aos 05 (cinco) ltimos exerccios, se forem o caso.
4 - A impresso de ingressos, bilhetes, convites, cartelas, cupons e notas fiscais, s podero ser efetuadas mediante prvia autorizao da repartio competente.
Art. 298- O prazo para utilizao de documento fiscal fica fixado em 12 (doze) meses, contados da data de sua expedio, sendo que o Estabelecimento Grfico far imprimir no cabealho, em destaque, logo aps a denominao do documento fiscal e gerencial e, tambm, logo aps o nmero e a data da autorizao constantes de forma impressa, a data limite para seu uso, com insero da seguinte expresso: " vlida(o) para uso at..." (doze meses aps a data da Autorizao).
1 - Encerrado o prazo estabelecido no artigo anterior, os documentos fiscais, ainda no utilizados, sero cancelados pelo prprio contribuinte, que conservar todas as vias dos mesmos, fazendo constar no Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, na coluna "Observaes", as anotaes referentes ao cancelamento.
117 2 - Considera-se inidneo, para todos os efeitos legais, o documento fiscal e emitido aps a data limite de sua utilizao, independentemente de formalidade ou atos administrativos de autoridade fazendria municipal.
Seo XII
Do Extravio e da Inutilizao de Livro e Documento Fiscal
Art. 299 - O extravio ou inutilizao de livros e documentos fiscais e comerciais deve ser comunicado, por escrito, repartio fiscal competente, no prazo de 10 (dez) dias, a contar da data da ocorrncia.
1 - A petio deve mencionar as circunstncias de fato, esclarecer se houve registro policial, identificar os livros e documentos extraviados ou inutilizados, e informar a existncia de dbito fiscal e dizer da possibilidade de reconstituio da escrita, que dever ser efetuada no prazo mximo de 30 (trinta) dias.
2 - O contribuinte fica obrigado, ainda, a publicar edital sobre o fato, em jornal oficial ou no de maior circulao do Municpio, que dever instruir a comunicao prevista no pargrafo anterior.
3 - A legalizao dos novos livros fica condicionada observncia do disposto neste artigo.
Seo XIII
Das Disposies Finais
Art. 300 - Todo contribuinte obrigado a exibir os livros fiscais e comerciais, os documentos gerenciais, os comprovantes da escrita e os documentos institudos nesta Lei, bem como prestar informaes e esclarecimentos sempre que os solicitem a Autoridade Fiscal.
Art. 301 - Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal, bem como os documentos fiscais, gerenciais e no-fiscais comprovantes dos lanamentos neles efetuados, devero ser conservados pelo prazo de 05 (cinco) anos, no estabelecimento respectivo, disposio da fiscalizao, e dele s podero ser retirados para atender requisio da Autoridade Fiscal.
Pargrafo nico - facultada a guarda do Livro de Registro de Servios Prestados pelo responsvel pela escrita fiscal e comercial do contribuinte.
Art. 302 - Os contribuintes obrigados emisso de Nota Fiscal de Servio devero manter, em local visvel e de acesso ao pblico, junto ao local de pagamento, ou aonde o fisco vier a indicar, mensagem no seguinte teor: "Este 118 estabelecimento obrigado a emitir Nota Fiscal de Servio Qualquer Reclamao, Ligue para a Fiscalizao".
Art. 303 - A mensagem ser inscrita em placa ou painel de dimenses no inferiores a 25 cm x 40 cm.
Art. 304 - O contribuinte, prestador de servio de obras de construo civil ou hidrulica, dever individualizar, por obra, sua escriturao fiscal.
Pargrafo nico - Ficam dispensadas de efetuar a individualidade na escrita fiscal os contribuintes que, na escrita comercial, efetuam a individualizao determinada neste artigo.
Art. 305 - facultado ao contribuinte aumentar o nmero de vias dos documentos fiscais, fazer conter outras indicaes de interesse do emitente, desde que no prejudiquem a clareza do documento nem as disposies desta Lei.
Captulo II
Das Taxas e dos Preos Pblicos
Seo I
Das Disposies Gerais
Art. 306 - As taxas tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia do Municpio, e a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte, ou posto a sua disposio.
Pargrafo nico - As taxas e os preos pblicos a serem cobradas pelo Municpio so as seguintes:
I - de licena;
II - de fiscalizao;
III - preos pblicos;
Art. 307 - As taxas classificam-se:
I - pelo exerccio regular do Poder de Polcia;
II - pela utilizao de servio pblico.
1 - Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica Municipal que, limitando ou disciplinando direitos, interesse ou liberdade, regula a 119 prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ao meio ambiente, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de autorizao do poder pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos, no territrio do Municpio.
2 - So taxas decorrentes do exerccio regular do poder de polcia do Municpio:
I - Taxa de Licena para Localizao de Estabelecimentos ou Atividades;
II - Taxa de Fiscalizao para o Exerccio Regular da Atividade Licenciada;
III - Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial;
IV - Taxa de Licena para o Exerccio do Comrcio Eventual ou Ambulante;
V - Taxa de Licena para a Aprovao e Execuo de Obras, Instalao e Urbanizao de reas Particulares;
VI - Taxa de Licena para Publicidade;
VII - Taxa de Licena para Ocupao do Solo nas Vias e Logradouros Pblicos;
VIII Taxa de Vigilncia Sanitria;
IX - Taxa de Transporte de Passageiro;
X Taxa de Coleta de Lixo.
3 - So Preos Pblicos decorrentes da utilizao de servios pblicos:
I Preos Pblicos para usurios de servios pblicos:
Seo II
Das Taxas de Licenas
Art. 308 - As taxas de licena tem como fato gerador o poder de polcia do Municpio na outorga de permisso para o exerccio de atividades ou para a prtica de atos dependentes, por sua natureza, de prvia autorizao pelas autoridades municipais.
Seo III
120 Das Taxas de Licena para Localizao de Estabelecimentos e ou Atividade
Art. 309 - A Taxa de Licena para Localizao tem como fato gerador concesso obrigatria para a localizao de estabelecimentos pertencentes a quaisquer pessoas fsicas ou jurdicas, comerciais, industriais, profissionais autnomos, prestadores de servios em geral, ainda, as exercidas por entidades, sociedades ou associaes civis, desportivas, religiosas ou decorrente de profisso, arte e ofcio e demais atividades no especificadas que vierem a se instalar ou exercer atividades no Municpio, ainda que em recinto ocupado por outro estabelecimento, atendendo as exigncias da Lei de Uso e Ocupao de Solo Urbano.
1 - Sujeito passivo da Taxa de Licena para Localizao so todas as pessoas fsicas ou jurdicas que vierem a se instalar ou exercer suas atividades no Municpio.
2 - As atividades cujo exerccio dependem da autorizao de competncia exclusiva da Unio e dos Estados, no esto isentas do pagamento da Taxa de Licena de que trata o caput deste artigo.
Art. 310 - A Taxa ser calculada de acordo com a Tabela II anexa a esta Lei e recolhida quando da inscrio do estabelecimento no Cadastro Mobilirio ou da mudana do endereo ou do ramo de atividade.
Seo IV
Do Alvar para a Localizao
Art. 311 - A licena para localizao ser concedida pela Fazenda Municipal mediante a expedio do Alvar, por ocasio da respectiva abertura ou instalao, aps vistoria pelos rgos competentes.
Pargrafo nico - Antes de instalar-se, as pessoas citadas nesta Lei, devero requerer a inscrio no Cadastro Mobilirio, em formulrio prprio, da Prefeitura Municipal.
Art. 312 - O Alvar ser expedido, somente, aps o pagamento da Taxa de Licena para Localizao.
Art. 313 - O Alvar de Licena para Localizao, dever ser conservado, permanentemente em local visvel do estabelecimento, juntamente com a guia de pagamento da respectiva taxa.
Seo V
121 Da Taxa de Fiscalizao do Funcionamento Regular da Atividade Licenciada
Art. 314 - A Taxa de Fiscalizao para o Funcionamento Regular da Atividade Licenciada, tem como fato gerador o exerccio do poder de polcia do Municpio, consubstanciado na vigilncia constante e potencial aos estabelecimentos licenciados para efeito de verificar, quando necessrio, ou por constatao fiscal de rotina:
I - se a atividade atende s normas concernentes sade, higiene, ao meio ambiente, segurana, aos costumes, moralidade e ordem, de conformidade com o Cdigo de Posturas Municipal.
II - se ocorreu ou no alterao das caractersticas constantes do Cadastro Mobilirio.
Art. 315 - Sujeito passivo da Taxa de Fiscalizao para o Exerccio Regular da Atividade Licenciada so todas as pessoas fsicas ou jurdicas devidamente inscritas no Cadastro Mobilirio.
Art. 316 - A Taxa de Fiscalizao para o Funcionamento Regular da Atividade Licenciada, ser calculada e devida de acordo com a Tabela III, anexa a esta lei, e recolhida anualmente, pelo exerccio de poder de polcia municipal.
Art. 317 - A base de clculo da Taxa de Fiscalizao para o Funcionamento Regular da Atividade Licenciada, ser o custo efetivo das atividades de polcia administrativa, mediante vistorias regulares nos estabelecimentos licenciados.
Seo VI
Da Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial
Art. 318 - Poder ser concedida a Licena para Funcionamento de determinados estabelecimentos comerciais, industriais e de prestao de servios, fora do horrio normal de abertura e fechamento, mediante o pagamento da taxa conforme Tabela IV anexa a esta lei.
1 - Para efeito desta lei, considera-se horrio normal de abertura e fechamento:
a) - de segunda sexta-feira das 7:00 (sete) horas at s 18:00 (dezoito) horas;
b) - aos sbados das 7:00 (sete) horas at s 13:00 (treze) horas.
2 - O horrio normal de abertura e fechamento em datas comemorativas especiais ser determinado por Decreto do Executivo Municipal.
122 Art. 319 - O comprovante de pagamento da Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial, dever ser fixado, obrigatoriamente, junto ao Alvar de Localizao, sob pena de sanes previstas nesta Lei.
Seo VII
Da Taxa de Licena para o Exerccio do Comrcio Eventual ou Ambulante
Art. 320 - A Taxa de Licena para o exerccio de comrcio eventual ou ambulante ser arrecadada, antecipadamente, sempre a ttulo precrio.
1 - Considera-se comrcio eventual o que exercido em determinadas pocas do ano, especialmente em ocasies de festejos ou comemoraes, em locais autorizados pela Prefeitura.
2 - considerado, tambm como comrcio eventual, o que exercido em instalaes removveis, colocadas nas vias ou logradouros pblicos como balces, barracas, veculos, mesas, tabuleiros e semelhantes.
3 - Comrcio ambulante exercido individualmente sem estabelecimento, instalaes ou localizao fixa.
Art. 321 - A taxa de que trata esta seo ser cobrada de acordo com a Tabela V, anexa a este Cdigo, e de conformidade com o respectivo regulamento, sendo que o seu recolhimento no dispensa o contribuinte do pagamento da taxa de ocupao de solo, quando for o caso.
Art. 322 - A inscrio dos comerciantes eventuais e ambulantes no Cadastro Mobilirio da Prefeitura obrigatria, antes do incio da atividade, mediante o preenchimento de formulrio prprio.
1 - Preenchidas as formalidades legais, ser fornecido ao contribuinte um carto de inscrio, documento pessoal e intransfervel.
2 - O carto de inscrio, bem como a guia de pagamento da licena, devero sempre estar em poder do contribuinte, para exibio aos encarregados da fiscalizao quando solicitados.
3 - Os comerciantes com estabelecimentos fixo no Municpio que porventura quiserem explorar seus negcios em carter eventual ou ambulante, devero atualizar seu Alvar para Localizao e pagar 50% (cinqenta por cento) a mais do valor da sua Taxa de Licena para Localizao.
4 - Os comerciantes que no optarem pelo disposto no pargrafo acima, e, desejarem explorar eventualmente suas atividades, sero enquadrados nas disposies deste Cdigo. 123 Art. 323 - Os comerciantes eventuais e ambulantes que forem encontrados sem portarem seu carto de inscrio e a prova de quitao da taxa tero apreendido os objetos e gneros de seu comrcio, que sero levados ao depsito pblico, at que seja paga a licena devida, acrescida das penalidades previstas neste Cdigo, mais multa de mora contada a partir da data de apreenso e as despesas com a remoo.
1 - Os objetos e gneros apreendidos sero levados a leilo depois de decorridos 30 (trinta) dias da data da apreenso, se no satisfeitos os pagamentos a que se refere o caput deste artigo.
2 - A multa referida neste artigo, se paga dentro de 10 (dez) dias, contados da data de lavratura da Notificao Fiscal, ter desconto de 40% (quarenta por cento).
3 - As mercadorias apreendidas, em se tratando de alimentos perecveis e de fcil deteriorao, tais como: carnes, frutas, legumes, ovos, leite, doces, outros, sero doados a critrio do Prefeito Municipal e mediante recibo, s instituies de caridade ou de assistncia social, se no forem reclamados no prazo de 24 (vinte e quatro) horas.
Seo VIII
Da Taxa de Licena para Aprovao e Execuo de Obras, Instalao e Urbanizao de reas Particulares
Art. 324 - A taxa de licena para aprovao e execuo de obras, instalao e urbanizao de reas particulares devida em todos os casos de construo, reconstruo, reforma ou demolio de prdios, bem como nas instalaes eltricas e mecnicas ou qualquer outra obra, na zona urbana do Municpio e pela permisso outorgada pela Prefeitura, para a urbanizao de terrenos particulares, segundo a legislao especfica.
Art. 325 - Nenhuma construo, reconstruo, reforma com acrscimo, demolio, obra e instalao de qualquer natureza ou urbanizao de terrenos particulares poder ser iniciada sem prvio pedido de licena Prefeitura e o pagamento da taxa devida, que ser cobrada conforme a Tabela VI anexa a este Cdigo.
Seo IX
Da Taxa de Licena para Publicidade
Art. 326 - fato gerador da taxa de licena para publicidade a outorga da permisso para a explorao ou utilizao na rea urbana de veculos de 124 divulgao de publicidade e propaganda nas vias e logradouros pblicos, bem como nos locais visveis ou audveis de acesso pblico.
Pargrafo nico - Considera-se para efeito desta Lei:
I - Publicidade: a divulgao de fatos, ou informaes a respeito de pessoas, produtos ou instituies, utilizando os veculos de divulgao;
II - Propaganda: a ao planejada e racional, desenvolvida em mensagens escritas ou faladas, atravs de veculos de divulgao, para a disseminao das vantagens, qualidades ou servios de um produto, de uma marca, de uma idia ou de uma organizao;
III - Veculo de Divulgao: meio atravs do qual se d a divulgao de publicidade e de propaganda.
Art. 327 - Sujeito passivo pelo pagamento da taxa de licena para publicidade so todas as pessoas fsicas ou jurdicas, s quais direta ou indiretamente a publicidade e propaganda venham a beneficiar.
1 - Os contribuintes ficam obrigados a colocar nos veculos de publicidade e propaganda, o nmero da autorizao fornecido pela Prefeitura Municipal.
2 - Responder solidariamente com o sujeito passivo a pessoa fsica ou jurdica, proprietria do veculo de divulgao que utilizar publicidade e propaganda sem a devida autorizao da Prefeitura, como tambm o proprietrio ou possuidor a qualquer ttulo de imvel, onde for aplicado ou fixado o veculo de divulgao.
Art. 328 - So considerados veculos de divulgao de publicidade e propaganda para efeito de incidncia desta taxa:
I - bales ou outros inflveis; bandeirolas; car card; cartaz; faixa; flmulas; folhetos; imagens virtuais e imagens hologrficas; letreiro; letreiro giratrio; painel eletrnico; parede, muros e fachadas de edificaes pintadas; panfleto, prospecto ou volante; pendentes; placa; placa mvel; prticos; tabuletas - outdoor; teles;
II - amplificadores de som, alto-falantes, propagandista e sonorizao mvel veiculando a publicidade e propaganda falada em lugares pblicos ou audveis ao pblico;
III - outros veculos de divulgao no especificados ou no classificados anteriormente.
1 - Compreende-se, neste artigo, como veculos de divulgao de publicidade e propaganda, aqueles colocados em locais de acesso ao pblico, ainda que mediante a cobrana de entrada ou ingresso. 125 2 - Considera-se veculo portador de mensagem indicativa aquele que veicula o nome de fantasia ou razo sem mencionar marca ou produto.
3 - No caso de pessoa fsica, vedada a criao de nome de fantasia.
4 - A publicidade e propaganda escritas em portugus devem estar absolutamente corretos, a no ser que sua incorreo, seja proposital, em funo de festejos juninos, ou outras festas tpicas, peas teatrais, e outros em que se justifique o linguajar errneo, ficando, entretanto, sujeitos reviso pela repartio e autoridade competente.
Art. 329 - A Taxa de Licena para Publicidade no incide sobre veculos de divulgao:
I - instalados na rea rural;
II - portadores de mensagens de orientao do poder pblico, tais como: sinalizao de trfego, nomenclatura de logradouro, numerao de edificao, informao cartogrfica da cidade;
III - exigidos pela legislao prpria e afixadas em locais de obras de construo civil, no perodo de sua durao.
Art. 330 - A Taxa de Licena para Publicidade ser cobrada segundo o perodo fixado para veiculao, de conformidade com a Tabela VII, anexa a este Cdigo.
1 - Ficam sujeitos ao acrscimo de 10% (dez por cento) do valor da taxa, as veiculaes de qualquer natureza referente a bebidas alcolicas ou fumo, bem como os redigidos em idioma estrangeiro.
2 - Como incentivo fiscal e tendo em vista o embelezamento do municpio e o bem estar social, a empresa que patrocinar a implementao ou manuteno de rea ou obras pblicas municipais, ter reduo de at 100% (cem por cento) sobre o valor devido a ttulo de taxa de licena para publicidade, com base em critrios determinados em Regulamento.
3 - A transferncia de veculo de divulgao para local diverso do licenciado ou a alterao de suas caractersticas, dever ser precedida de nova licena.
4 - A taxa ser recolhida antecipadamente por ocasio da outorga da licena.
5 - As licenas anuais sero vlidas para o exerccio em que forem concedidos, desprezados os meses j decorridos, sendo sua validade constante da guia de pagamento do tributo.
126 6 - A licena ser renovada, pelo mesmo perodo, mediante o pagamento, antecipado da taxa devida, desde que no tenha o veculo de divulgao, sofrido alterao em suas caractersticas.
Seo X
Da Taxa de Licena para Ocupao do Solo nas Vias e Logradouros Pblicos
Art. 331 - Sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica que ocupar rea em via ou logradouro pblico mediante licena prvia da repartio municipal competente.
Art. 332 - Entende-se por ocupao do solo aquela feita mediante instalao provisria de balco, barraca, mesa, tabuleiro, quiosque, aparelho, veculo utilizado para comrcio ou escritrio e qualquer outro mvel ou utenslio, depsitos de materiais, para fins comerciais ou de prestao de servios, estacionamento privativo de veculos, estruturas para fixao de placas e congneres, postes de distribuio de energia eltrica e congnere, medidores de consumo de gua e energia eltrica, armrios de distribuio de redes telefnicas ou similares, e quaisquer outras ocupaes, em locais permitidos.
Art. 333 - Sem prejuzo do tributo e multas devidos, a Prefeitura apreender e remover para os seus depsitos qualquer objeto ou mercadoria deixados em locais no permitidos, ou colocados em vias e logradouros pblicos sem o pagamento da taxa de que trata esta Lei, na forma do que estabelece o artigo anterior.
Art. 334 - A taxa lanada em nome do sujeito passivo e arrecadada antecipadamente no ato da outorga da permisso, de conformidade com a Tabela VIII, anexa a este Cdigo.
Seo XI
Da Taxa de Vigilncia Sanitria
Art. 335 - A taxa de vigilncia sanitria, fundada no exerccio regular do poder de polcia do Municpio, tem como fato gerador a fiscalizao exercida sobre as condies de quaisquer estabelecimentos, em observncia a higiene, a segurana, o bem-estar e, especialmente a sade da populao que ser exercida sobre a emisso do habite-se das construes e sobre o licenciamento para o funcionamento de estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servios.
127 1 - A inspeo sanitria ser feita pela Secretaria de Sade do Municpio, quando de sua competncia e desde que verificada a no existncia de fiscalizao Federal ou Estadual.
2 - Nenhum estabelecimento comercial, industrial ou prestador de servio poder funcionar, ou construes ser habitada sem a prvia licena sanitria.
3 - Qualquer pessoa poder denunciar, estabelecimentos, produtos, procedimentos, e outros, que ponham ou tragam riscos para a sade das pessoas ou da populao.
4 - A administrao pblica, sempre que achar necessrio ou conveniente, far vistorias em estabelecimentos, casas ou prdios, tendo como objetivo, a sade e a segurana da populao.
5 - A taxa de licena Sanitria para habite-se, licenciamento para funcionamento de estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servios devida e arrecadada de acordo com a Tabela IX, em anexo.
Seo XII
Da Taxa de Transporte de Passageiro
Art. 336 - A Taxa de Transporte de Passageiro tem como fato gerador o exerccio regular e permanente pelo Poder Pblico, da fiscalizao dos servios de transporte de passageiros, prestados por permissionrios e concessionrios do Municpio, mediante vistoria nos veculos automotores empregados na prestao dos respectivos servios,
Pargrafo nico O Municpio realizar vistoria semestral nos veculos empregados no transporte de passageiros, visando verificar a adequao das normas estabelecidas pelo Poder Pblico, bem como as condies de segurana e higiene e outras condies necessrias prestao do servio.
Art. 337 - O contribuinte da taxa a pessoa fsica ou jurdica que explore o transporte de passageiros dentro do territrio do Municpio.
Art. 338 - A Taxa de Fiscalizao de Transporte de Passageiro ser devida anualmente de acordo com a Tabela X anexa a esta Lei.
1 - vedada a incluso da taxa na planilha de composio de custos operacionais, bem como o seu repasse para o usurio do servio.
2 - O pagamento da taxa devida, por veculo, ser antecipado realizao da vistoria semestral, cuja data de vencimento ser o dia anterior ao da vistoria. 128 3 - As receitas geradas pela taxa devida constituem receita do Departamento de Trnsito DETRA.
Seo XIII
Da Taxa de Coleta de Lixo
Art. 339 Constitui fato gerador da Taxa de Coleta de Lixo, a utilizao efetiva ou potencial dos servios prestados ou postos disposio, como segue:
I coleta do resduo slido domiciliar;
II coleta de resduo slido industrial e comercial;
Art. 340 Contribuinte da Taxa o proprietrio, o titular do domnio til ou o possuidor a qualquer ttulo de imvel residencial, comercial, industrial ou de prestao de servios, situados em via ou logradouro que seja atendido pelo servio de coleta de lixo.
Art. 341 - Para efeitos da incidncia desta Taxa, considera-se lixo o conjunto heterogneo de materiais slidos residuais, provenientes das atividades humanas.
Art. 342 Cabe Prefeitura Municipal, mediante o pagamento da Taxa de Coleta de Lixo, a remoo de quaisquer resduos slidos, desde que devidamente acondicionados, e que no exceda a 100 (cem) litros ou 40 (quarenta) quilos por perodo de 24 horas.
Art. 343 - Compete, ainda, Prefeitura Municipal:
I - a conservao da limpeza pblica executada na rea urbana do Municpio;
II - a raspagem e remoo de terra, areia e material carregado pelas guas pluviais para as vias e logradouros pblicos pavimentados;
III - a limpeza de reas pblicas em aberto;
IV - a limpeza, a desobstruo de bocas-de-lobo e bueiros;
VI - a destinao final dos resduos para aterros sanitrios ou similares.
Art. 344 A Taxa de Coleta de Lixo tem como base de clculo o custo do servio, conforme planilha de custos elaborada anualmente e regulamentada por decreto do Executivo, o qual ser rateado entre os contribuintes definidos nesta Lei, em suas zonas de abrangncia, cujos imveis estejam localizados em vias ou logradouros pblicos atendidos pelo servio.
129 Art. 345 - A Taxa de Coleta de Lixo ser devida a partir do primeiro dia do ano em que se iniciar o servio especificado como fato gerador, e poder ser lanada e arrecadada mensalmente e/ou anualmente, lanada juntamente com o IPTU, de acordo com a Tabela XI.
Art. 346 - A Prefeitura Municipal poder, mediante o pagamento do Preo do Servio Pblico, a ser fixado em cada caso, atravs do rgo competente, proceder remoo especial dos seguintes resduos e materiais:
I - animais mortos, de pequeno, mdio e grande porte;
II - mveis, utenslios, sobras de mudanas e outros similares, cujo volume exceda a 100 (cem) litros, at o limite de 01 (uma) tonelada ou 02 (dois) cbicos;
III - restos de limpeza e poda de rvores que exceda a 100 (cem) litros, at o limite de 01 (uma) tonelada ou 02 (dois) cbicos;
IV resduo slido domiciliar, cuja produo exceda a 100 (cem) litros ou 40 (quarenta) quilos por perodo de 24 horas, at o limite de 01 (uma) tonelada ou 02 (dois) cbicos;
V - resduos originrios de mercados e feiras, at o limite de 01 (uma) tonelada ou 02 (dois) cbicos;
VI resduos infectantes originrios de hospitais, laboratrios, clnicas, maternidades, ambulatrios, casas de sade, pronto socorros, farmcias e congneres;
VIII lotes de mercadorias, medicamentos, gneros alimentcios e outros, condenados pela autoridade competente.
Art. 347 - Caso a Prefeitura Municipal esteja impossibilitada de realizar a remoo prevista no artigo anterior, indicar, nesse caso, por escrito, o local do destino do material, cabendo aos muncipes interessados, todas as providncias necessrias para a sua retirada.
Art. 348 - A Prefeitura Municipal poder, se lhe for conveniente, delegar por concesso os servios de limpeza pblica e Coleta de Lixo a terceiros, empresas privadas ou sociedades de economia mista, mediante concorrncia pblica, nos termos de Lei especfica, delegando, inclusive, poderes para explorao e industrializao do lixo, observado o disposto na Lei Orgnica do Municpio.
Seo XIV
Dos Preos Pblicos de Servios Diversos
130 Art. 349 Os preos pblicos de Servios Diversos tem como fato gerador a utilizao efetiva ou potencial do servio pblico especfico ou divisvel, prestado ao contribuinte ou posto disposio.
Art. 350 - Sujeito passivo dos Preos Pblicos de Servios Diversos o usurio do servio, quando solicitado.
Art. 351 O preo pblico de Servios Diversos ser calculado de acordo com a Tabela XII anexa a este Cdigo.
Art. 352 O Preo Pblico de Servios Diversos ser arrecadado antecipadamente, no ato do pedido ou requerimento, cujo comprovante dever ser juntado ao processo.
Pargrafo nico Os Preos Pblicos de Servios Diversos sero reajustados por Decreto do Poder Executivo municipal, sempre que necessrio.
Ttulo III
Das Penalidades
Captulo I
Das Disposies Gerais
Art. 353 - Independentemente das punies decorrentes de ao civil ou penal, as infraes aos dispositivos deste Cdigo, sero punidas com as seguintes penas:
I - multas e juros de mora;
II - sujeio a regime especial de fiscalizao;
III - suspenso ou cancelamento de iseno de tributo;
IV - penalidades funcionais;
V - proibio de transacionar com reparties Municipais.
Art. 354 - No se proceder contra servidor ou contribuinte que tenha agido ou pago tributo de acordo com interpretao fiscal decorrente de processo de consulta ou de deciso de qualquer instncia administrativa, mesmo que, posteriormente, se d interpretao diversa daquela.
131 Art. 355 - A omisso do pagamento de tributo e a fraude fiscal sero apuradas mediante representao, notificao fiscal ou auto de infrao, nos termos deste Cdigo.
1 - Dar-se- por comprovada a fraude fiscal, quando o contribuinte no dispuser de elementos convincentes, em razo dos quais se possa admitir a involuntria omisso do pagamento.
2 - Em qualquer caso, considerar-se- como fraude, a reincidncia na omisso de que trata este artigo.
Art. 356 - A co-autoria e a cumplicidade, nas infraes ou tentativa de infrao aos dispositivos deste Cdigo, implicam os que a praticarem em responderem solidariamente com os autores pelo pagamento do tributo devido, ficando sujeito s mesmas penas fiscais a estes impostas.
Art. 357 - Apurada a responsabilidade de diversas pessoas, no vinculadas por co-autoria ou cumplicidade, impor-se- a cada uma delas a pena relativa infrao que houver cometido.
Captulo II
Das Multas e Juros de Mora
Art. 358 - Todas as multas estipuladas neste Cdigo sero obrigatoriamente arrecadadas com o tributo devido, se for o caso.
Art. 359 - Em todos os casos em que se comine juros de mora, juntamente com outra penalidade, ser o mesmo computado razo de 1% (um por cento) ao ms, contado a partir do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador.
Art. 360 - Terminado o prazo para pagamento normal de tributo, ficar este acrescido da multa de mora:
I nos primeiros 30 (trinta) dias que se seguirem ao trmino do prazo indicado como vencimento do tributo, 2% (dois por cento);
II no 31 dia at o 60 dia que se seguirem ao trmino do prazo fixado, 4% (quatro por cento);
III ultrapassando o prazo do inciso anterior, a multa de mora ser de 6% (seis por cento).
1 - Ocorrendo recolhimento de tributos por iniciativa do contribuinte, sem o recolhimento concomitante dos juros, multas ou qualquer outro acrscimo moratrio, essa parte acessria do dbito passar a constituir obrigao principal, 132 sujeito a atualizao e acrscimos moratrios, de acordo com as regras normais, podendo inclusive ser inscrito em Dvida Ativa, salvo se tal recolhimento configurar denncia espontnea.
2 - As multas moratrias no sero aplicadas cumulativamente com multas punitivas, salvo se o infrator, aps a tramitao normal do procedimento administrativo, deixar de recolher o valor devido dentro dos prazos concedidos para tal.
Captulo III
Das Multas por Infrao
Art. 361 - So passveis de multa por infrao, para todo e qualquer tributo municipal, alm daquelas j determinadas especificamente:
I - pelo no atendimento da intimao para a apresentao de livros e documentos fiscais e comerciais, decorridos 05 (cinco) dias teis aps a segunda intimao:
a)- 10 (dez) UPFs por dia de atraso, at a data de lavratura do Termo Circunstanciado.
II - 10 (dez) UPFs, na falta de comunicao ao Cadastro Imobilirio da Prefeitura, dentro de 30 (trinta) dias das seguintes ocorrncias:
a)- as transcries, no Registro de Imveis, de ttulos e de aquisio de terrenos, mediante averbao;
b)- as promessas de venda e compra de terrenos inscritos no Registro de Imveis e as respectivas cesses de direito;
c)- as aquisies de imveis construdos;
d)- as reformas, ampliaes, ou modificaes de uso dos imveis construdos;
e)- outros fatos ou circunstncias que possam afetar a incidncia ou o clculo dos tributos incidentes sobre imveis.
III - de valor igual ao do tributo, observada a imposio mnima de 50 (cinqenta) UPFs:
a)- aos que deixarem de recolher o tributo, no todo ou em parte, na forma e dentro dos prazos regulamentares;
133 b)- aos que recolherem o tributo em atraso aps o incio da ao fiscal e dentro do prazo de vigncia da respectiva intimao;
c)- aos que no retiverem o montante do imposto devido sobre operao executada:
c1)- por prestador de servios no cadastrado;
c2)- com documento fiscal cujo prazo de validade esteja vencido.
d)- aos que, no obrigados ao pagamento do imposto, deixarem de emitir Nota Fiscal e outros documentos de controle, exigidos por lei ou regulamento;
e)- aos que colocarem em funcionamento mquina registradora para emisso de comprovantes de venda, em substituio Nota Fiscal, sem prvia autorizao da Prefeitura, ou ainda, utiliza-la sem a fita detalhe;
f)- aos que, dolosamente, violarem o lacre dos dispositivos mecnicos da mquina registradora;
g)- por emisso do documento fiscal com prazo de validade vencido.
IV - 10 (dez) UPFs de at o limite mximo de 50 (cinqenta) UPFs:
a)- aos que, estando inscritos, utilizar-se de livro ou documento fiscal sem a prvia autenticao da repartio competente, quando exigvel, por ms ou frao de ms em que tenha incorrido nesta infrao;
b)- aos que no observarem na escriturao dos livros fiscais as normas estabelecidas em lei, regulamento ou ato normativo;
c)- aos que cometerem infrao para a qual no haja penalidade especfica neste Cdigo.
V 15 (quinze) UPFs:
a)- aos que, sujeitos ao recolhimento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN, no comunicarem o Fisco Municipal a ausncia de movimento tributvel, por ms ou frao de ms, descumprindo a obrigao;
b)- aos que extraviarem livro ou documento fiscal ou derem margem sua inutilizao, podendo restabelecer a escriturao dos mesmos dentro de 30 (trinta) dias contados da data da comunicao do extravio ou da inutilizao repartio competente, por livro ou documento e por Nota Fiscal;
c)- as tipografias e estabelecimentos congneres que efetuarem impresso de documentos fiscais, para si ou para terceiros, sem a competente autorizao do 134 Fisco Municipal ou confeccionarem documentos fiscais em duplicidade, utilizando- se a mesma autorizao, por Nota Fiscal ou por folha, no caso de livros fiscais.
VI - 20 (vinte) UPFs:
a)- aos que, surpreendidos pela fiscalizao e estando obrigados a se inscreverem no Cadastro Mobilirio da Prefeitura, houverem iniciado suas atividades sem cumprir com esta obrigao, por ms ou frao de ms que decorrer do incio do funcionamento, at a data da autuao, independentemente do valor do imposto devido a ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios a seu alcance, se for o caso.
b)- aos que funcionarem por prazo superior a 15 (quinze) dias, com as caractersticas diversas das alegadas na respectiva inscrio, por ms ou frao de ms que decorrer da mudana das caractersticas, at a data da regularizao perante o Cadastro;
c)- aos que deixarem de escriturar seus livros fiscais por prazo superior a 10 (dez) dias aps as datas previstas para o recolhimento de cada tributo;
d)- aos que no apuserem de forma legvel ou regulamentar o nmero da inscrio nas guias de recolhimento do tributo, ou o fizerem dolosamente, com incorrees, rasuras ou imperfeies;
e)- aos que, estando inscritos e obrigados escriturao de livros fiscais, funcionarem sem possuir qualquer dos livros ou documentos fiscais previstos em lei ou regulamento, inclusive para filiais ou depsitos ou outros estabelecimentos dependentes, por livro ou talo, por ms ou frao de ms;
f)- aos que extraviarem livro ou documentos fiscais, ou derem margem sua inutilizao, no podendo restabelecer a escriturao dos mesmos no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da comunicao do extravio, por livro ou documento, caso em que o imposto ser arbitrado pela autoridade fiscal pelos meios a seu alcance;
g)- aos que no comunicarem repartio fiscal competente, a paralisao temporria de suas atividades ou no requererem a baixa, contada de 15 (quinze) dias da data da ocorrncia do fato ou incio da paralisao;
h)- aos que emitirem documentos fiscais fora da ordem correta de numerao, ou que lanarem mo de blocos, sem que tenham sido utilizados ou postos simultaneamente em uso, os de numerao anterior;
i)- aos que emitirem documentos fiscais em nmero de vias inferior ao estabelecido em regulamento.
135 j)- aos que possuindo Alvar de Localizao, no o mantiver em local visvel juntamente com a guia de pagamento das taxas respectivas.
VII - de valor igual ao dobro do imposto e, no mnimo, 20 (vinte) UPFs:
a)- aos que, para operao tributvel, emitirem Nota Fiscal de operao no tributada ou isenta;
b)- aos que, sujeitos a operao tributada, no emitirem Nota Fiscal de operao ou outros documentos de controle exigidos por lei ou regulamento, por documento fiscal.
VIII - 20 (vinte) UPFs:
a)- aos que se negarem a prestar informaes ou, por qualquer modo tentarem embaraar, iludir, dificultar ou impedir a ao fiscal;
b)- aos estabelecimentos grficos ou, na impossibilidade de sua identificao, aos contribuintes que usarem ou mantiverem em seu poder tales de Notas Fiscais com a ausncia do nmero das Notas, abrangida pela srie, bem como a caracterstica da impressora;
c)- aos que expedirem Nota Fiscal cujo valor da prestao de servio evidencie sub-faturamento;
d)- aos contribuintes que se utilizarem Notas Fiscais com ausncia do nmero da inscrio no Cadastro Mobilirio - CM;
e)- o sndico, o leiloeiro, o corretor, o despachante ou quem quer que facilite, proporcione ou auxilie por qualquer forma a sonegao do tributo no todo ou em parte;
f)- o rbitro que prejudicar a Fazenda Municipal por negligncia ou m-f nas avaliaes;
g)- as tipografias e estabelecimentos congneres que aceitarem encomendas para confeco de livros e documentos fiscais estabelecidos pelo Municpio, sem a competente autorizao da Fazenda Municipal ou que no mantiverem registros atualizados de encomendas, execuo e entrega de livros e documentos fiscais, na forma do regulamento;
h)- as empresas de transportes, os transportadores autnomos e os que tiverem mercadorias sob a sua guarda, sem prejuzo das penalidades impostas aos proprietrios de mercadorias, quando:
h1)- transportarem e receberem mercadorias desacompanhadas dos documentos fiscais exigidos por lei e regulamento; 136 h2) no comunicarem, no prazo do regulamento, s autoridades administrativas, que dos documentos em seu poder consta destinatrio com nome e endereo falso;
h3)- obrigados a faz-lo, deixarem de emitir o manifesto da carga transportada;
h4)- deixarem de efetuar a entrega dos manifestos, notas e guias, dentro dos prazos regulamentares;
h5)- transportarem ou receberem mercadorias desacompanhadas de documentao fiscal;
h6) - se negarem a permitir o exame, pelo fisco, de mercadorias, livros, documentos sob sua guarda ou responsabilidade.
i)- as autoridades e funcionrios administrativos que embaraarem, iludirem ou dificultarem a ao do fisco.
IX - Aos contribuintes Substitutos Tributrios:
a)- 05 (cinco) vezes o valor do imposto e, no mnimo 10 (dez) UPFs aos que deixarem de recolher o imposto retido;
b)- (um meio) do valor do imposto e no mnimo de 10 (dez) UPFs aos que deixarem de reter o imposto devido;
c)- de 30 (trinta) UPFs por intimao descumprida, por ms ou frao do ms aos que deixarem de prestar, omitirem ou sonegarem informaes ao fisco municipal relativo reteno do imposto;
d)- de 50 (cinqenta) UPFs por documento aos que fornecerem informaes falsas ou apresentarem documentos inexatos relativos reteno, bem como ao recolhimento do imposto retido.
X - de importncia igual a 05 (cinco) vezes o valor do imposto no recolhido ou sonegado, acrescido de 10 (dez) UPFs, aos que incorrerem em sonegao ou fraude fiscais, que ser apurada atravs de procedimento fiscal nos termos deste Cdigo e, se for o caso, acompanhado de sindicncia e inqurito administrativo, sem prejuzo da ao penal cabvel.
1 - Nos casos da alnea b, do inciso V e da alnea f, do inciso VI, deste artigo, provando o contribuinte a ocorrncia de caso fortuito ou fora maior, bem como a inexistncia de dolo ou culpa, poder haver dispensa das multas, a critrio da autoridade fiscal, com acolhimento do Prefeito Municipal, atravs de justificativa fundada em razes de lei e de direito.
137 2 - A multa ser aplicada em dobro, em caso de reincidncia especfica, considerando-se como tal, o contribuinte que j houver sido multado e advertido e, mesmo assim incorrer novamente na mesma infrao.
3 - As multas sero cumulativas, quando resultarem, concomitantemente do no cumprimento de obrigao principal e acessria, assim determinadas pela legislao federal e municipal e seus regulamentos.
4 - Apurando-se, no mesmo processo, o no cumprimento de mais de uma obrigao tributria e acessria pela mesma pessoa, impor-se- a pena relativa infrao mais grave, relevando-se a menos grave.
5 - O recolhimento espontneo pelo sujeito passivo no exime o sujeito passivo por substituio tributria da multa prevista na alnea b do inciso X deste artigo.
Art. 362 - Para os efeitos deste Cdigo, entende-se como sonegao ou fraude fiscal:
I - prestar declarao falsa ou omitir, total ou parcialmente, informao que deva ser produzida a agentes do fisco, com inteno de eximir-se, total ou parcialmente, do pagamento do tributo e quaisquer outras obrigaes acessrias devidas por lei;
II - inserir elementos inexatos ou omitir rendimentos ou operaes de qualquer natureza em documentos exigidos pelas leis fiscais com a inteno de exonerar- se do pagamento de tributos devidos Fazenda Municipal;
III - alterar faturas e quaisquer documentos relativos a operaes mercantis, com o propsito de fraudar a Fazenda Municipal;
IV - fornecer ou omitir documentos graciosos ou alterar despesas, majorando-as, com o objetivo de obter deduo de tributos devidos Fazenda Municipal.
1 - Apurada a prtica de crime de sonegao fiscal, a Fazenda Municipal ingressar com a ao penal cabvel.
2 - O pagamento total ou parcial do crdito tributrio ou fiscal, importar em confisso irretratvel do dbito.
Captulo IV
Da Sujeio ao Regime Especial de Fiscalizao
Art. 363 - O contribuinte que houver cometido infrao punida segundo as disposies deste Cdigo e em outras Leis e regulamentos municipais, poder ser 138 submetido a regime especial de fiscalizao, que obedecer a disposies regulamentares.
Captulo V
Da Suspenso ou Cancelamento de Isenes
Art. 364 - Todas as pessoas fsicas ou jurdicas que infringirem disposies deste Cdigo, ficaro privadas pelo prazo mnimo de um ano, do benefcio da iseno fiscal que tiverem recebido, podendo este prazo ser dilatado a critrio do Prefeito, de acordo com a gravidade da infrao e, em caso de reincidncia, podero ficar privados definitivamente.
Pargrafo nico - Esta pena ser aplicada em face de representao do rgo fiscalizador ao Prefeito, devidamente comprovada, feita em processo prprio, depois de aberta defesa ao interessado, nos prazos legais, seguindo os parmetros do procedimento fiscal administrativo para julgamento em primeira instncia.
Captulo VI
Das Penalidades Funcionais
Art. 365 - Sero punidos com multa equivalente a 15 (quinze) dias do respectivo vencimento ou remunerao:
I - os funcionrios que se negarem a prestar assistncia ao contribuinte, quando for esta solicitada na forma deste Cdigo;
II - os agentes fiscais que, por negligncia ou m-f, lavrarem autos sem obedincia aos requisitos legais, de forma a lhes acarretar nulidade.
Pargrafo nico - O disposto no inciso I, deste artigo ser apurado em processo administrativo, atravs de representao do contribuinte lesado pela ausncia de assistncia, em requerimento dirigido pelo Titular da Fazenda Municipal.
Art. 366 - Aos funcionrios que praticarem qualquer tipo de ao ou omisso contrria aos seus deveres e obrigaes decorrentes de seu cargo ou funo, aps apurao em processo de sindicncia administrativa, aplicar-se-o as penas determinadas pela legislao trabalhista ou pelo Estatuto dos Funcionrios Pblicos, conforme for regido seu contrato de trabalho.
Captulo VII
139 Da Proibio de Transacionar com as Reparties Municipais
Art. 367 - As pessoas fsicas ou jurdicas que estiverem em dbito com a Dvida Ativa Municipal, no podero receber quaisquer quantias ou crditos que tiverem com a Administrao Pblica Municipal, participar de concorrncia, convite ou tomada de preo, celebrar contratos, ou termo de qualquer espcie ou, ainda, transacionar a qualquer ttulo com a Administrao do municpio.
Pargrafo nico - Ser obrigatria para a prtica dos atos previstos neste artigo, a apresentao da Certido Negativa, na forma estabelecida na Legislao Municipal.
Ttulo IV
Das Imunidades e Isenes
Captulo I
Das Imunidades
Art. 368 - Gozam de Imunidade Constitucional, decorrentes das limitaes ao Poder de Tributar, as pessoas fsicas ou jurdicas que se incluam entre aquelas determinadas no artigo 150, inciso VI, alneas a a d da Constituio Federal de 1988.
1 - A Imunidade Constitucional apenas atinge os impostos, no abrangendo as taxas e as contribuies, que constaro apenas com as isenes previstas neste Cdigo e em leis subseqentes.
2 - O reconhecimento da imunidade dever ser requerida na forma e prazo estipulado em regulamento, para apreciao quanto ao cumprimento dos requisitos legais.
3 - As entidades declaradas de utilidade pblica somente sero consideradas imunes ou isentas de tributos municipais, nos casos em que couber, se rigorosamente obedecidos os requisitos previstos nesta Lei e na Lei n 5.172/66 - Cdigo Tributrio Nacional.
Captulo II
Das Isenes
Art. 369 - So isentos:
I - Do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU 140 a)- os imveis tombados isoladamente ou em conjunto pelos rgos competentes, podendo ser suspenso o benefcio sempre que for caracterizado no imvel dano por ao ou omisso.
b)- os estabelecimentos beneficentes e assistenciais, sem fins lucrativos, de atendimento exclusivo a indigentes, infncia, juventude e velhice, desamparada;
c)- os templos de qualquer culto;
d)- os imveis cedidos gratuitamente em sua totalidade para uso exclusivo do objetivo social das entidades imunes pela Constituio Federal, quando em regime de comodato devidamente registrado no Cartrio competente, dentro da vigncia do mesmo, e mediante verificao in loco pelo rgo Municipal competente;
e)- o imvel residencial, pertencente e utilizado para uso prprio, de cegos, invlidos, idosos, vivo (as) e aposentados com um nico imvel, com rendimento de at 02 (dois) salrios mnimos vigentes, sujeito, entretanto, anlise e concesso pela Fazenda Municipal;
f)- os imveis onde funcionam Casas de Cultura;
g)- os imveis pertencentes s associaes de moradores de bairro, de idosos, de deficientes, clubes de mes e centros comunitrios;
h)- os imveis locados, cedidos por doao em pagamento, ou por regime de comodato para uso da Administrao Pblica Municipal, direta ou indireta, durante o perodo de sua ocupao.
i)- os imveis de propriedade de pessoas fsicas ou jurdicas que adotarem praa ou logradouro pblico, cujos valores sejam correspondentes ao investimento, firmado atravs de Convnio.
II Do Imposto Municipal Sobre a Transmisso de Bens Imveis ITBI:
a)- o ato que fizer cessar entre co-proprietrio a indivisibilidade dos bens comuns, desde que dele no decorra qualquer tipo de transmisso dos mesmos bens;
b)- a extino do usufruto, quando o seu instituidor tenha continuado dono da nua-propriedade;
c)- a transmisso dos bens ao cnjuge, em virtude da comunho decorrente do regime de bens do casamento.
III Do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza:
141 a)- conferncias cientficas ou literrias e exposies de arte;
b)- as promoes de concertos, recitais, shows, festividades, exposies, quermesses e espetculos similares, cujo faturamento total se destinem integralmente a fins beneficentes;
c)- atividades de pequeno rendimento exercidas individualmente, por conta prpria, desde que o movimento econmico no exceda a 01 (um) salrio mnimo mensal, e sejam devidamente licenciados pelo Municpio;
d)- os jogos esportivos realizados nos estdios municipais e demais competies esportivas realizadas neste Municpio;
e)- as Associaes, Conselhos, Federaes e Confederaes, no se aplicando o benefcio s receitas decorrentes de servios prestados a no scios e servios no compreendidos nas finalidades especficas das referidas entidades;
f)- as instituies filosficas e culturais, cientficas e tecnolgicas, sem fins lucrativos.
IV Do pagamento de Preos Pblicos e Servios Diversos
a)- os atos ou ttulos referentes vida funcional dos servidores municipais;
b)- os requerimentos de fornecedores e prestadores de servios Prefeitura, quando objetivarem o pagamento de seus dbitos;
c)- os requerimentos e certides relativas aos servidores municipais, ao servio de alistamento militar e para fins eleitorais;
d)- os indigentes quanto s taxas previstas neste cdigo.
V Da Taxa de Licena para o Exerccio do Comrcio Eventual ou Ambulante
a)- os cegos e mutilados que exercerem comrcio ou indstria em escala nfima;
b)- os engraxates ambulantes;
c)- os pequenos vendedores de doces, frutas e outros comestveis, que exercerem comrcio por conta prpria;
d)- instituio de carter filantrpico de utilidade pblica;
e)- as pessoas com idade superior a 60 (sessenta) anos que comprovadamente no possuam condies fsicas para o exerccio de outra atividade.
142 VI Da Taxa de Licena para Localizao e da Taxa de Licena para Funcionamento
a)- as associaes de moradores de bairro, de idosos, de deficientes, clubes de mes e centros comunitrios;
b)- as entidades beneficentes e assistenciais, sem fins lucrativos, de atendimento exclusivo indigente, infncia, juventude e velhice desamparada;
c)- sindicatos, partidos polticos e suas fundaes;
d)- os rgos da administrao direta da Unio, dos Estados e dos Municpios, assim como as suas respectivas fundaes e autarquias, e as misses diplomticas;
e)- os templos de qualquer culto;
f)- estabelecimentos de produo do setor primrio, localizados nas reas urbanas e de expanso urbana e rural.
VII Da Taxa de Licena para Veiculao de Publicidade e Propaganda
a)- veculos de divulgao destinados a fins beneficentes, culturais ou de interesse de programaes pblicas Federal, Estadual ou Municipal;
b)- o veculo de divulgao portador de mensagem indicativa de entidade imune pela Constituio Federal, quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias;
c)- o veculo de divulgao portador de mensagem indicativa de Associaes de Moradores de Bairro, de idosos, de deficientes, Clubes de Mes, Centro Comunitrios, Conselhos, Federaes e Confederaes, Instituies Filosficas e Culturais, Cientficas e Tecnolgicas, sem fins lucrativos, colocadas ou fixadas nas respectivas sedes ou dependncias;
d)- o veculo de divulgao de evento cultural e folclrico regional, inclusive com o co-patrocnio, desde que no em carter permanente;
e)- o veculo de divulgao portadora de mensagem indicativa, quando colocado nos imveis localizados no conjunto Arquitetnico Urbanstico e Paisagstico do Municpio, obedecendo s normas municipais e as institudas pelo rgo federal competente;
f)- os veculos de divulgao de pessoas fsicas ou jurdicas, fixados em praas e logradouros pblicos adotados pelas mesmas, respeitando-se critrios determinados em regulamento;
143 g)- os veculos de divulgao de atividades circenses, teatros mambembes e similares;
VIII - Da Taxa de Licena para a Ocupao de Solo Urbano
a)- as caixas coletoras de correspondncias do correio;
b)- o coletor de lixo urbano;
c)- os abrigos para passageiro de transporte coletivo;
d)- o trilho, gradil ou defesa de proteo de pedestre;
e)- a cabine de telefone pblico;
f)- o equipamento de sinalizao de trnsito;
g)- a placa de indicao de logradouro pblico;
h)- o hidrante.
Pargrafo nico - As isenes de que tratam as alneas b a e do inciso VII, deste artigo, s sero concedidas se a metragem do veculo de divulgao no ultrapassar o determinado em regulamento.
Art. 370 - As isenes de que trata o artigo anterior, devero ser requeridas Fazenda Municipal e instrudos com os documentos comprobatrios, conforme disposies regulamentares.
Pargrafo nico - vedada qualquer forma de iseno tributria ou fiscal para as atividades de ensino privado.
Art. 371 - Qualquer iseno que no esteja prevista nesta Lei, bem como qualquer incentivo fiscal visando a implantao ou a expanso de atividades industriais, agropecurias ou comerciais no territrio do Municpio, depender de lei aprovada por 2/3 (dois teros) dos membros da Cmara Municipal, observadas razes de ordem pblica ou de interesse social, ou, ainda, de interesse do Municpio, no podendo ter carter pessoal, nem individual.
1 - S sero concedidas isenes tributrias a indstrias em fase de instalao, por tempo determinado em lei especfica.
2 - A lei que conceder a iseno especificar as condies exigidas, o prazo de sua durao e os tributos aos quais se aplica.
144 Art. 372 - Desaparecendo as condies que a motivaram, bem como verificada a qualquer tempo a inobservncia dos requisitos exigidos para a sua concesso, ser a iseno obrigatoriamente cancelada.
Ttulo V
Das Disposies Finais
Art. 373 - Esta Lei Complementar ser regulamentada por Decreto do Executivo.
Art. 374 Fica mantida a Unidade Padro fiscal do municpio, fixado em R$ 10,50 (dez reais e cinqenta centavos), que servir para o clculo da cobrana das taxas, correes, infraes e penalidades.
nico O valor da Unidade Padro fiscal do municpio ser reajustado sempre que necessrio atravs de decreto pelo Poder Executivo, at o limite dos ndices oficiais fixados pelo Governo Federal.
Art. 375 - A matria referente aos tributos municipais e suas alquotas, bem como os incentivos e isenes, comear a vigorar a partir de 1 de janeiro de 2004, as demais matrias de que trata esta Lei, entraro em vigor na data de sua publicao.
Art. 376 - Revogam-se as disposies em contrrio, especialmente a Lei Municipal n 462/2000 de 29 de novembro de 2000.
Gabinete do prefeito Municipal de Araputanga, Estado de Mato Grosso, aos 23 dias do ms de dezembro de 2003. .
Airton Rondina Luiz Prefeito Municipal
145 TABELA I
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN Autnomos e Profissionais Liberais
Item Nvel UPFs por ano 1 Profissionais de Nvel superior 10 2 Profissionais de Nvel Mdio 07 3 Profissionais de Nvel Elementar 05 4 Outras atividades 05 Obs: A prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, sem vnculo empregatcio ou que tenha a seu servio empregados, conforme descrito no Art. 233, 1. Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN, Sobre a execuo de obras Particulares
Construo civil/obra particular Custo da Mo de obra por m 2 /em UPFs Item/Padro Barraco C Casa/Madeira B Casa/Alvenaria A A, B, C 03 05 08
Obs: Este Imposto ser arrecadado:
I Pela reteno do ISSQN pelo proprietrio da obra, quando da execuo dos servios, e o recolhimento dever ser comprovado quando da sua concluso e requerimento do habite-se, de conformidade com o que dispe o 2 do Art. 282.
III - para efeito de aplicao desta Tabela, considera-se movimento econmico tributvel o movimento econmico global, deduzindo-se as parcelas admitidas em lei;
TABELA II
Taxa de Licena para Localizao de Estabelecimentos e Atividades
Item
Atividades Em UPFs 01 Estabelecimentos Comerciais por m 01.1 Comrcios com at 500 m 0,10
02 Estabelecimentos Industriais 02.1 Industriais por m com at 250,00 m 0,10 02.2 Industriais com 251,00 m 500,00 m 25 02.3 Industriais com 501,00 m 1000,00 m 50 02.4 Industriais acima de 1.001,00 m 85
03 Estabelecimentos de Prestao de Servios e Profissionais Autnomos Estabelecidos m
0,10 146 03.1 Profissionais Autnomos no Estabelecidos por ano 07
04 Estabelecimentos do Setor Primrio 0,10
05 Outros Estabelecimentos 0,10
TABELA III
Taxa de Fiscalizao do Funcionamento Regular da Atividade Licenciada
Item
Atividade / Local
Em UPFS 01 Estabelecimentos Comerciais por m 01.1 Comrcios com at 500 m 0,10
02 Estabelecimentos Industriais 02.1 Industriais por m com at 250,00 m 0,10 02.2 Industriais com 251,00 m 500,00 m 25 02.3 Industriais com 501,00 m 1000,00 m 50 02.4 Industriais acima de 1.001,00 m 85
03 Estabelecimentos de Prestao de Servios e Profissionais Autnomos Estabelecidos m
0,10 03.1 Profissionais Autnomos no Estabelecidos por ano 07
04 Estabelecimentos do Setor Primrio m 0,10
05 Outros Estabelecimentos m 0,10
06 Circos, Parques de Diverses e Similares por dia 01
Por dia 0,50 07 Feiras e Exposies agropecurias, Industriais, comerciais e Artesanais (por Box) Por ms 02
TABELA IV Taxa para Funcionamento em Horrio Especial
Item Perodo Em UPFs 01 Por Ms ou Frao de Ms 01 02 Por Ano 10
TABELA V Taxa de Licena para o Exerccio do Comrcio ou Atividade Eventual ou Ambulante (em locais permitidos) 147
Item
Meios / Atividades Em UPFs Por Dia Em UPFs Por ms 01 Balces, tabuleiros, cestos, malas, bicicletas, triciclos ou semelhantes, por trao humana.
0,50
02
02 Carroas ou similares por trao animal 0,50 01
03 Caminhes, nibus, caminhonetes, carros de passeio e de passageiros e motos (com motores a exploso).
0,50
01
04 Barracas para comrcio em eventos, festas folclricas etc. com fins lucrativos.
0,50
01
TABELA VI
Taxa de Licena Para Aprovao, Execuo de Obras, Instalao e Urbanizao de reas Particulares.
Item Servios Em UPF 01 Aprovao de Projetos de Edificaes, de rea total 01.1 Residencial Unifamiliar 01.1.1 Residencial Unifamiliar com at 60,0 m 2 01 01.1.2 de 61,00 at 150,00 m 2 02 01.1.3 de 151,00 at 350 m 2 03 01.1.4 Acima de 350,00 m 2 04
01.2 Residencial Multifamiliar 01.2.1 Com unidade autnoma de at 60,00 m 2 01 01.2.2 Com unidade autnoma de at 61,00 a 150,00 m 2 02 01.2.3 Com unidade autnoma de at 151,00 a 350,00 m 2 03 01.2.4 Com unidade autnoma acima de 350,00 m 2 04
01.3 Comercial e Prestao de Servios 01.3.1 At 150,00 m 2 02 01.3.2 De 151,00 a 500,00 m 2 03 01.3.3 Acima de 500,00 m 2 05
01.4 Industrial 01.4.1 At 500,00 m 2 03 01.4.2 De 501,00 a 1.500,00 m 2 05 01.4.3 Acima de 1.500,00 m 2 07
01.5 Institucional 01.5.1 At 150,00 m 2 01 148 01.5.2 De 151,00 a 500,00 m 2 02 01.5.3 Acima de 500,00 m 2 03
02 Parcelamento do Solo Urbano 02.1 Consulta Prvia de Loteamento (por unidade) 01 02.2 Desmembramento, Remembramento e Desdobramento (por lote) 01 02.3 Aprovao de Loteamento 02.3.1 At 10 Hectares 10 02.3.2 De 11 a 25 Hectares 15 02.3.3 De 26 a 50 Hectares 20 02.3.4 Acima de 50 Hectares 50
03 Alvar de Obras 03.1 Obras 01 03.2 Reforma 01 03.3 Demolio 01
04 Terraplanagem 01
05 Habite-se 01
06 Certides Diversas 01
TABELA VII
Taxa de Licena para Publicidade
Item Veculo de Divulgao de Publicidade e Propaganda Em UPFs 01 Veculo de divulgao, portador de mensagem indicativa, colocado: 01.1 Em vias ou locais pblicos, por m 2
Tipo 01.1.1 a)- Luminoso/Ano 20 01.1.2 b)- Simples/Ano 10
02 Veiculo de divulgao, de publicidade e progaganda, colocado: 02.1 Sob a forma de Faixas ou Cartazes, placas ou similares, em locais permitidos por m 2 , por ms ou frao de ms.
01 02.2 Sob a forma de pinturas, adesivos, letras, desenhos autocolantes ou similares, aplicados em mobilirios em geral (mesas, cadeiras, bales, etc.) por unidade, por ano.
02 02.3 Sob a forma de outdoor ou balo e similares por publicidade e propaganda veiculada, por ano.
01 03 Sob a forma de painis, por publicidade e propaganda veiculada: Tipo 149 03.1 Luminoso a)- por m 2. 01 03.2 Simples a)- por m 2. 01
03.3 Eletrnico - por ano 05 03.4 Ou acoplados a relgios ou termmetros, por unidade, por ano. 05
04 Veculo de divulgao de publicidade e propaganda falada em lugares pblicos ou audveis ao pblico, utilizando amplificadores de som, alto- falantes e propagandistas: 04.1 Colocado no interior e exterior do estabelecimento, quando permitidos, por alto-falante, por ano.
10 04.2 Colocado em veculo motorizado ou no, quando permitido, por veculo, por ano.
10
05 Veculo de divulgao de qualquer natureza, no includos nos itens acima, por publicidade e propaganda veiculada, por ano.
10
TABELA VIII
Taxa de Licena para a Ocupao do Solo, nas Vias e Logradouros Pblicos.
Item
Tipo de Ocupao
Em UPFs Quiosques, trailers, hot-dog, ou similares, por unidade: 01 a)- por ano 05 Kombi, txi, motocclo, veculos tipo passeio ou similares, por veculos: 02 a)- por ano 06 Caminhes, nibus, caminhonetes ou similares, por veculo: 03 a)- por ano 08 Mercados municipais: a)- Box sem energia 05
04 b)- Box com energia 10 C) Banca sem energia 04 d) Banca com energia 08 Circos e parques de diverses: 05 a)- por dia 01
06 Postes de distribuio de energia eltrica e congnere, por unidade: a)- por ano
01
07 Estrutura para fixao de placas, painis, relgios, termmetros e congneres, por unidade: a)- por ano ou frao
05 150 08
Armrios de distribuio de redes telefnicas ou similares, por unidade: a)- por ano
05
09 Medidores de consumo de gua e de energia eltrica, por unidade, por ano
01 Outras ocupaes no especificadas, por unidade: 10 a)- por ano 01
TABELA - IX
Taxa de Vigilncia Sanitria
Item Vigilncia Sanitria UPFs 1.0 Construo residencial. 01 2.0 Construo mdico-hospitalar. 01 3.0 Construes para outras finalidades - Comrcio, Indstria e Prestadores de Servios.
01 4.0 Vistorias em estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servios, hospitalares e congneres.
01 OBS: Prdios de apartamentos e conjuntos residenciais, o clculo para a cobrana ser por unidade de residncias, obedecendo o critrio de metragem de rea construda e os respectivos percentuais.
TABELA X
Taxa de Transporte de Passageiros
Item
Servios Em UPFs 01 Servio de transporte coletivo convencional de passageiros, por veculo vistoriado e por ano.
01 02 Servio de transportes de passageiros em veculos de aluguel a taxmetro ou no, por veculo vistoriado e por ano
01 03 Servio de transporte coletivo alternativo de passageiros, por veculo vistoriado, por ano.
01 04 Servio de transporte escolar, por veculo vistoriado, por ano 01 05 Outros servios de transporte no especificados acima, por veculo vistoriado e por ano.
01
Obs: A cada nova vistoria do veculo reprovado, ser cobrado um valor adicional de 25% (vinte e cinco por cento) sobre o valor da taxa cobrada inicialmente.
151
TABELA XI Taxa de Coleta de Lixo
Servios Diversos Em UPF por remoo a)- Pequeno porte 0,50 b)- Mdio porte 01 Remoo de animais mortos c)- Grande porte 02 Mveis, utenslios, sobras de mudanas e outros similares, cujo volume exceda o limite de 100 (cem) litros.
01 Resduo slido domiciliar, cuja produo exceda o volume de 100 (cem) litros ou 40 (quarenta) quilos por perodo de 24 horas.
02 Resduos originrios de mercados e feiras. 01 Resduos infectantes originrios de hospitais, laboratrios, clnicas, maternidades, ambulatrios, casas de sade, pronto socorros, farmcias e congneres.
02 Lotes de mercadorias, medicamentos, gneros alimentcios e outros, condenados pela autoridade competente.
02 Remoo de Entulhos, Galhos etc. por carga 02
Zoneamento e Freqncia da Coleta de Lixo
Zona Quantidade de coletas Semanais UPFs/Ano A Coleta realizada diariamente, exceto aos domingos 0,01
TABELA XII
Preos Pblicos de Servios Diversos
Item
Preos Pblicos / Servios Diversos
Em UPFs 01 Busca e desarquivamento 01 02 Averbao de escritura, por imvel. 01 03 Transferncia de contratos, por unidade 01 04 Baixas diversas 01 05 Registro de ferro de gado 02 06 Outros Requerimentos ou Documentos 01 07 Certides 01 08 Fornecimento do Cdigo Tributrio, por exemplar 03 09 Laudo de avaliao de bens imveis, por imvel 01 10 Boletim de Informao Cadastral, por unidade 01 11 Numerao e renumerao de imveis construdos 01 12 Fornecimento de 2 via: 152 a)- Alvar de Licena para Localizao 01 b)- Alvar de Licena para Construo 01 c)- Habite-se 02 d)- Habite-se parcial 01 e)- Outros 01 13 Apreenso e transporte de animal, por cabea: a)- Pequeno porte 05 b)- Mdio porte 10 c)- Grande porte 15 14 Depsito de animal, por unidade e por dia: a)- Pequeno porte 01 b)- Mdio porte 02 c)- Grande porte 03 15 Matrcula de animais domsticos e a renovao, por unidade 01 16 Apreenso de bens e/ou mercadorias: a)- Mercadorias, por quilo ou por unidade 01 b)- Hot-dogs, por unidade 01 c)- Banca de revistas e similares, por unidade 01 d)- Mesa, cadeira e similares, por unidade 01 e)- Outros no especificados nas alneas acima, por unidade 01 17 Permanncia de mercadorias apreendidas ou removidas, por dia a)- Mercadorias, por quilo ou unidade 01 b)- Hot-dogs, por unidade 01 c)- Banca de Revistas, por unidade 01 d)- Mesa, cadeira e similares, por unidade 01 e)- Outros no especificados nas alneas acima, por unidade 01 18 Permanncia de veculos apreendidos, por unidade e por dia: a)- nibus 03 b)- micro nibus e caminho 03 c)- Kombi e similares, veculos de passeio 02 d)- moto 01 e)- outros 01 19 Reboque de veculos apreendidos, por unidade: a)- nibus e caminho 03 b)- micro-nibus 02 c)- Kombi e similares, veculos de passeio e motos 02 d)- outros, no discriminados nas alneas acima, por unidade 01 20 Expedio e renovao do Termo de Permisso, por unidade 01 21 Relocao de ponto e de itinerrios 01 22 Transferncia de permisso 01 23 Autorizao para mudana de taxmetro, por veculo 01 24 Substituio de veculo de aluguel, por veculo 01 25 Autorizao para ficar fora de circulao, por veculo 01 26 Autorizao para colocao de caamba ou containeres em vias e logradouros pblicos, por unidade, por ms ou frao
01 153 27 Interdio de vias para realizao de eventos e festejos, por dia
02 28 Autorizao para emplacamento de veculos de transportes de passageiros e de aluguel, por veculo
02 29 Servio de lacre de catraca de veculo de transporte de passageiros, por veculo
02 30 Cadastro de condutor auxiliar, de transporte coletivo, alternativo, escolar e de aluguel a taxmetro ou no, por cadastro
02
TABELA XIII
Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU
Imveis Edificados Imposto Predial Alquota % Imveis Edificados % sobre o valor venal 1,0
Imveis No Edificados Imposto Territorial Urbano Alquota % Imveis No Edificados % sobre o valor venal 2,1
Imveis No Edificados Imposto Territorial Urbano Progressivo Alquota % Imveis No Edificados - S/valor venal do imvel, de 00 a 01 anos 2,1 Imveis No Edificados - S/valor venal do imvel, de 01 a 03 anos 2,2 Imveis No Edificados - S/valor venal do imvel, de 03 a 04 anos 2,3 Imveis No Edificados - S/valor venal do imvel, de 04 a 05 anos 2,5 Imveis No Edificados - S/valor venal do imvel, de 05 a 06 anos 2,7 Imveis No Edificados - S/valor venal do imvel, de 06 anos acima 3,0
Obs:
1 - As Alquotas sero aplicada sobre o valor venal dos imveis.
2 O padro das edificaes ser determinado pelo nmero de pontos que cada uma obtiver em funo de suas caractersticas fsicas, apuradas em levantamento de campo.
3 Os imveis edificados de utilizao mista sero classificados como no residenciais.
4 As reas com mais de 5000 m2 dentro do permetro urbano ou de expanso urbana, para efeitos do lanamento do imposto (IPTU) ser cobrado com reduo de at 50% na forma regulamentar.
154
TABELA XIV Imposto Sobre Transmisso de Imveis ITBI
Item
Fato gerador
Alquota - % 01 Transmisso pelo Sistema Financeiro da Habitao 01.1 Sobre o valor Financiado Sistema de habitao 0,5% 01.2 Sobre o saldo no financiado 2,0%
02 Transmisso a Ttulo Oneroso 02.1 Transmisso inter-vivos 2,0,% 02.2 Transmisso em uso fruto 4,0%
155 ndice do Cdigo Tributrio Municipal ndice do Cdigo Tributrio Municipal ndice do Cdigo Tributrio Municipal ndice do Cdigo Tributrio Municipal
Assunto Artigos
Da Parte Geral Das Disposies Preliminares 1 e 2 Das Normas Gerais de Direito Tributrio Aplicveis ao Municpio 3 a 8 Das Obrigaes e Responsabilidades Tributrias 9 a 28 Da Administrao, Fiscalizao e Orientao aos Contribuintes 29 a 37 Do Crdito Tributrio 38 a 78 Da Prescrio e da Decadncia e das Garantias e Privilgios 79 a 83 Do Procedimento Fiscal 83 a 118 Da Dvida Ativa e da Execuo Fiscal 119 a 141 Das Certides Negativas de Dbitos Fiscais 142 a 148
Da Parte Especial Da Unidade Padro Fiscal 149 Da Cobrana e Recolhimentos dos Tributos 150 a 155 Da Restituio e Devoluo do Indbito 157 a 163 Das Reclamaes Contra Lanamentos 164 a 167 Do Regime Especial de Controle e Fiscalizao 168 a 169 Das Espcies de Cadastro Fiscal do Municpio 170 a 175 Da Inscrio no Cadastro Imobilirio 176 a 187 Da Inscrio no Cadastro Mobilirio 188 a 191 Da Planta de Valores Genricos 192 a 195 Das Receitas Municipais 196
Dos Impostos Municipais Das Modalidades 197 Do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 198 a 208 Do Imposto Sobre Transmisso de Bens Imveis 209 a 224 Do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza 225 a 305
Das Taxas Municipais e Preos Pblicos Das Disposies Gerais 306 a 308 Das Taxas de Licena para Localizao de Estabelecimento 309 a 310 Do alvar para Localizao 311 a 313 Da Taxa de Fiscalizao do Funcionamento Regular das Atividades
314 a 317 Da Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial 318 a 319 156 Da Taxa de Licena para o Exerccio do Comercio Ambulante 320 a 323 Da Taxa de Licena para Aprovao e Execuo de Obras 324 a 325 Da Taxa de Licena para Publicidade 326 a 330 Da Taxa de Licena para Ocupao do Solo nas Vias Pblicas 331 a 334 Da Taxa de Vigilncia Tributria 335 Da Taxa de Transporte de Passageiro 336 a 338 Da Taxa de Coleta de Lixo 339 a 348 Dos Preos Pblicos e Servios Diversos 349 a 352 Das Penalidades 353 a 357 Das Multas e Juros de Mora 358 a 360 Das Multas por Infrao 361 a 362 Da Sujeio ao Regime Especial de Fiscalizao 363 Da suspenso ou cancelamento de Isenes 364 Das Penalidades Funcionais 365 a 366 Da Proibio de Transacionar com as Reparties Municipais 367 Das Imunidades 368 Das Isenes 369 a 372